Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CONTABILITATEA
FINANCIARĂ ŞI DE GESTIUNE
A CHELTUIELILOR LA FIRMA
SC CARINEX SRL
Cheltuielile sunt reprezentate de totalitatea operaţiilor economice care afectează patrimonial întreprinderii prin diminuarea activului, cum ar fi consumul de materiale, sau prin mărirea pasivului.
Organizarea contabilităţii cheltuielilor are la bază concepţia dualistică specifică ţărilor cu economie de
piaţă dezvoltată şi anume:
· contabilitate financiară, care cuprinde în obiectul său evaluarea şi înregistrarea cheltuielilor grupate în
funcţie de natura activităţilor (de exploatare, financiară, excepţională) şi de natura resurselor utilizate
(cheltuieli cu materii prime, materiale, de personal, servicii primite, amortizări);
· contabilitatea de gestiune, care cuprinde în obiectul său contabilizarea cheltuielilor grupate după
destinaţia şi funcţia lor pe feluri de produse, lucrări şi servicii;
La organizarea contabilităţii financiare a cheltuielilor se ţine seama de unele din principiile de
organizare a contabilităţii, şi anume:
· potrivit principiului independenţei exerciţiului, toate operaţiile care determină cheltuieli sunt înregistrate
în contabilitate în momentul producerii lor, fără a se ţine seama de data plăţii lor. Reflectarea cheltuielilor
în faza de angajare şi consum face din contabilitatea financiară o contabilitate de angajamente;
· principiul prudenţei impune înregistrarea cheltuielilor cu amortizările şi provizioanele, indiferent de
existenţa unor rezultate financiare favorabile;
· principiul noncompensării interzice efectuarea de compensări între cheltuieli şi venituri, înregistrate la
conturi de rezultate diferite.
SC CARINEX SRL are în obiectul de activitate producerea unui telefon de lux. S-a axat pe realizarea unui singur produs, respectiv
telefonul Phonique. În vederea unei bune organizări a activităţii, s-au divizat următoarele sectoare:
a) sectorul de producţie industrială - constă în producerea telefoanelor
b) sectorul auxiliar - constă în prestarea serviciilor de transport cu maşini proprii pentru aprovizionare şi desfacere
c) sectorul comercial - constă din vânzarea prin magazinele proprii a unei mici părţi din producţia obţinută
d) sectorul administrativ şi de conducere
Firma a constatat că pentru transporturile efectuate cu vehicule proprii pentru achiziţionarea cu materiale auxiliare,
piese de schimb, combustibil, obiecte de inventar, în valoare totală de 1.300.000 lei, s-au cheltuit în total 65.000 lei.
Se simplifică unele înregistrări privind TVA-ul, repartizări de diferenţe de preţ şi altele:
a) în contabilitatea financiara
% = 401 ”Furnizori” 65.000 lei
3021 ”Materiale auxiliare”
3024 ”Piese de schimb”
3022 ”Combustibili”
303 ”Materiale de natura obiectelor de inventar”
b) în contabilitatea de gestiune
931 “Costul producţiei obţinute” = 902 “Decontari interne privind producţia obţinută” 65.000 lei
a) în contabilitatea financiară
6022 “Cheltuieli privind combustibilul = 3022 “Combustibili” 48.000 lei
b) în contabilitatea de gestiune
922 “Cheltuielile activităţii auxiliare” = 901 “Decontări interne privind cheltuielile” 48.000 lei
Cheltuielile cu reparaţiile la clădirile unde firma are sediul şi punctele de lucru au fost de 8.000 lei din care
5.000 lei la clădiri industriale şi 3.000 lei la clădiri administrative
a) în contabilitatea financiară
b) în contabilitatea de gestiune
% = 901 “Decontări interne privind cheltuielile”
8.000 lei
923 „Cheltuieli indirecte de producţie”
5.000 lei
924 „Cheltuieli generale de administraţie” 3.000 lei
Contractul privind asigurările de bunuri au fost plătite din contul de disponibil la bănci, după cum urmează:
- la transporturi 750 lei
- la secţia de bază 2.500 lei
- la sectorul administrativ 500 lei
- la sectorul comercial 1.000 lei
a) în contabilitatea financiară
613 “Cheltuieli cu primele de asigurare” = 5121 “Conturi la bănci in lei” 4.750 lei
b) în contabilitatea de gestiune
% = 901 “Decontări interne privind cheltuielile” 4.750 lei
922 „Cheltuielile activităţii auxiliare” 750 lei
923 „Cheltuieli indirecte de producţie” 2.500 lei
924 “Cheltuieli generale de administraţie” 500 lei
925 “Cheltuieli de desfacere” 1.000 lei
La sediul firmei s-au primit facturi pentru consumul de energie electrică astfel:
- la sectorul transport 475 lei
- la secţia de bază 1.450 lei
- la sectorul administrativ 455 lei
- la sectorul comercial 700 lei
a) în contabilitatea financiară
b) în contabilitatea de gestiune
% = 901 “Decontări interne privind cheltuielile” 3.080 lei
922 „Cheltuielile activităţii auxiliare” 475 lei
923 “Cheltuieli indirecte de producţie” 1.450 lei
924 “Cheltuieli generale de administraţie” 455 lei
925 “Cheltuieli de desfacere” 700 lei
b) in contabilitatea de gestiune
924 “Cheltuieli generale de administraţie” = 901 “Decontări interne privind cheltuielile 1.500 lei
La serviciul contabilitate al firmei s-au înregistrat documente pentru darea în consum a pieselor de schimb
pentru asamblarea telefoanelor în suma totală de 850 lei.
a) în contabilitatea financiară
b) în contabilitatea de gestiune
921 „Cheltuielile activităţii de bază” = 901 “Decontări interne privind cheltuielile 850 lei
La serviciul contabilitate al firmei s-au înregistrat dcumente pentru darea în consum a materialelor auxiliare,
după cum urmează:
- la activitatea auxiliară 22.000 lei
- la activitatea de producţie 50.000 lei
- la activitatea de administraţie 15.000 lei
- la activitatea comercială 3.000 lei
a) în contabilitatea financiară
b) în contabilitatea de gestiune
b) în contabilitatea de gestiune
b) în contabilitatea de gestiune aplicăm total procente la fiecare secţie pentru salarii (aprox. 30%)
% = 901 “Decontări interne privind cheltuielile” 118.500 lei
921 “Cheltuielile activităţi de bază” 97.170 lei
922 “Cheltuieli activităţi auxiliare 4.266 lei
924 “Cheltuieli generale de administraţie” 11.850 lei
925 “Cheltuieli de desfacere” 5.214 lei
La sfârşitul exerciţiului finaciar, s-au realizat 2.500 telefoane cu un preţ de producţie de 700 lei/buc., care s-au
livrat magazinelor proprii de vânzare ce au un adaos comercial de 30%. Astfel, s-a obţinut un preţ de vânzare
fără tva de 915 lei.
a) în contabilitatea financiară
1. Se obţin produse finite şi se înregistrează astfel:
b) în contabilitatea de gestiune
931 “Costul producţiei obţinute” = 902 “Decontări interne privind producţia” 1.750.000 lei
La sfârşitul exercitiului financiar, se constată că din cele 2.500 de telefoane livrate magazinelor proprii, s-au
vândut doar 2.400 de bucăţi.
a) în contabilitatea financiară
5311 “Casa în lei” = 707 “Venituri din vânzarea mărfurilor” 2.184 000 lei
931 “Costul producţiei obţinute” = 902 “Decontări interne privind producţia” 2.184.000 lei
Se preiau cheltuielile cu mărfurile vândute, adică cele 2.400 buc * 700 lei/telefon = 1.680.000 lei.
Se constată că la finele perioadei de calculaţie are loc stabilirea şi decontarea cheltuielilor directe realizate efectiv,
ale activităţii de bază (se adună toate cheltuielile de la 921 ), prin închiderea contului 921 “Cheltuielile activităţii
de bază” în corespondenţa cu 902 “Producţie”.
902 “Decontari interne privind producţia” = 921 “Cheltuielile activităţii de bază” 1.808.020 lei
Se constată că la finele perioadei de calculaţie se stabilesc şi se decontează cheltuielile directe şi efective ale
activităţii de bază.
902 “Decontări interne privind producţia” = 922 “Cheltuielile activităţii auxiliare” 93.491 lei
Repartizăm cheltuielile:
- revin cheltuielile generale de administraţie: 82.305 lei
- la activitatea de bază: 410 000 * 18.29% = 74.989 lei
- la activitatea auxiliară: 18 000 * 18.29% = 3.292 lei
- la activitatea comercială: 22 000 * 18.29% = 4.024 lei
902 “Decontări interne privind producţia” = 925 “Cheltuieli de desfacere” 17.140 lei
BIBLIOGRAFIE
http://www.rasfoiesc.com/legal/contabilitate/Comparatia-si-legatura-dintre
-19.php
http://www.rasfoiesc.com/legal/contabilitate/Comparatia-si-legatura-dintre
-19.php
https://biblioteca.regielive.ro/fituici/contabilitate/planul-de-conturi-general
-114059.ht
ml
www.fiscalitatea.ro