Sistemul de impozite i taxe locale n Romnia

i rolul su
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
Iai, 2009
Cuprins
Cap. I. Structura sistemului de impozite i taxe locale .......................................................................... 3
Cap. II. Caracterizarea principalelor impozite i taxe locale .................................................................
II. !. Impozitul pe cl"diri .................................................................................................................
II. !. !. Impozitul pe cl"diri de#inute de persoane $izice .............................................................. %
II. !. 2. Impozitul pe cl"diri de#inute de persoane &uridice ........................................................... '
II. 2. Impozitul pe teren ..................................................................................................................... 9
II. 3. (axa asupra mi&loacelor de transport ...................................................................................... !!
II. . (axe pentru eli)erarea certi$icatelor, a*izelor i autoriza#iilor .............................................. !3
II. %. (axe pentru $olosirea mi&loacelor de reclam" i pu)licitate ................................................... !
II. +. Impozitul pe spectacole ......................................................................................................... !'
II. '. (axa ,otelier" ......................................................................................................................... !9
II. -. (axele de tim)ru ..................................................................................................................... 20
Cap. III. Rolul impozitelor i taxelor locale ......................................................................................... 2!
.i)lio/ra$ie ........................................................................................................................................... 23
2
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
Cap. I. Structura sistemului de impozite i taxe locale
0entru a1i putea duce la ndeplinire sarcinile i $unc#iile, or/anele locale ale puterii i
administra#iei de stat au ne*oie n acest sens de resurse $inanciare.
Impozitele i taxele locale sunt aceste *enituri de care )u/etele unit"#ilor administrati*1
teritoriale nu se pot lipsi, prin intermediul c"rora sunt $inan#ate c,eltuielile pu)lice pre*"zute n
)u/etele locale.
2ceste *enituri, din impozite i taxe ale )u/etelor locale in marea lor ma&oritate, pro*in de
la popula#ie.
C,iar dac" )u/etele locale au un num"r mare de impozite i taxe, totui m"rimea acestora
este cu mult su) cerin#ele de resurse $inanciare ale acestor )u/ete. 3e aceea, n *ederea
ec,ili)r"rii, acestor )u/ete li se pun la dispozi#ie din )u/etul de stat trans$eruri de $onduri i sume
de$alcate din impozitul pe salarii
!
.
Impozitele i taxele locale din Romnia sunt pre*"zute i re/lementate de Codul 4iscal al
Romniei, n (itlul I5. 2cestea dou" pot semini$ica urm"toarele aspecte6
1 ran/ul atri)uit unei localit"#i con$orm le/ii7
1 zone din cadrul localit"#ii, reprezentnd 8zone sta)ilite de consiliul local, n $unc#ie de
pozi#ia terenului $a#" de centru localit"#ii, de re#ele edilitare, precum i de alte elemente speci$ice
$iec"rei unit"#i administrati*1teritoriale, con$orm documenta#iilor de amena&are a teritoriului i de
ur)anism, re/istrelor a/ricole, e*iden#elor speci$ice cadastrului imo)iliar edilitar sau altor
e*iden#e a/ricole sau cadastre care pot a$ecta *aloarea terenului9
2
7
1 nomenclatura stradal", reprezentnd o :list" ce con#ine denimirile toturor str"zilor dintr1o
unitate administrati* teritorial", numere de identi$icare a imo)ilelor pe $iecare strad" n parte,
precum i titularul dreptului de proprietate al $iec"rui imo)il7 aceast" nomenclatur" stradal" se
or/anizeaz" pe $iecare localitate rural" i ur)an" i reprezint" o e*iden#" primar" unitar" ce
ser*ete la atri)uirea adresei domiciliului; reedin#ei persoanei $izice, a sediului persoanei &uridice,
precum i a $iec"rui imo)il, teren i;sau cl"dire9
3
.
Con$orm Codului 4iscal, art 2-, se $ace urm"toarea clasi$icare a impozitelor i taxelor
locale6
!
.istriceanu, <,., Sistemul fiscal al Romniei, =ditura >ni*ersitar", .ucureti, 200-, pa/. !3.
2
Codul 4iscal al Romniei, (itlul I5 1 Impozite i taxe locale, Capitolul !, art 2'.
3
I)idem.
3
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
a? impozitul pe cl"diri7
)? impozitul pe teren7
c? impozitul pe mi&loace de transport7
d? taxa pentru eli)erarea certi$icatelor, a*izelor i autoriza#iilor7
e? taxa pentru $olosirea mi&loacelor de reclam" i pu)licitate7
$? impozitul pe spectacole7
/? taxa ,otelier"7
,? taxe speciale7
i? alte taxe locale.
Cap. II. Caracterizarea principalelor impozite i taxe locale
II. !. Impozitul pe cl"diri
Impozitul pe cl"diri reprezint" acea contri)u#ie )"neasc", anual" instituit" de la ! ianuarie
!99%, datorat" )u/etelor locale de c"tre proprietarii de cl"diri, indi$erent de locul unde sunt situate
i destina#ia acestora, condi#ia $iind ca acea cl"dire s" se a$le pe teritoriul t"rii respecti*e. 2cest
impozit se datoreaz" c"tre )u/etul local al unit"#ii administrati*1teritoriale n care este amplasat"
cl"direa. :@n sensul le/ii, cl"direa este considerat" orice construc#ie ce ser*ete ad"postului pentru
oameni sau animale ori pentru prote&area o)iectelor, produselor, materialelor, instala#iilor9

.
Subiectul impunerii sau contri)ua)ilul coincide cu pl"titorul impozitului i este, n
/eneral, proprietarul cl"dirii, indi$erent de locul unde este situat" n Romnia i destina#ia
acesteia. =xist" i o dero/are de la aceast" re/ul" /eneral", i anume, pentru cl"dirile proprietate
pu)lic" i pri*at" a statului ori a unit"#ilor administrati*1teritoriale a$late n administrarea sau
$olosin#a contri)ua)ililor, n calitate de su)iect al impunerii, apar cei care le au n administrare sau
n $olosin#"
%
.
@n situa#ia n care o cl"dire este n proprietate comun" a dou" sau mai multe persoane,
$iecare dintre proprietarii comuni ai cl"dirii datoreaz" impozit pentru spa#iile situate n partea din
cl"dire a$lat" n proprietatea sa. 3ac" nu se pot sta)ili p"r#ile indi*iduale ale proprietarilor n
comun, $iecare proprietar n comun datoreaz" o parte e/al" din acel impozit pentru cl"dire.

Ate$ura, <., Proces bugetar public, =ditura >ni*ersit"#ii 82lexandru Ioan Cuza9 Iai, 200', pa/ !20.
%
Bintil", <., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, =ditura =conomic", .ucureti, 200, pa/. %!.

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

@n cazul unei cl"diri a$late n administrarea sau $olosin#a altei persoane, pentru care se
datoreaz" c,irie printr1un contract de nc,iere, impozitul pe cl"dire se datoreaz" de c"tre
proprietar.
Obiectul impozabil l reprezint" cl"dirile de orice $el, situate n municipii, orae, comune
i sate, indi$erent de modul cum sunt $olosite i de destina#ia dat" acestora, cu excep#ia celor ce nu
sunt impoza)ile, con$orm le/ii. Cl"dirile pot constitui proprietatea persoanelor $izice i &uridice,
cl"diri $iind proprietate pu)lic" sau pri*at" a statului, ce sunt administrate ori date n $olosin#"
unor contri)ua)ili. 2cele cl"diri noi, ce sunt do)ndite n cursul anului, indi$erent de $orma su)
care au intrat n $olosin#" se impun ncepnd cu data de nti a lunii urm"toare celei n care au $ost
do)ndite. Cl"dirile distruse, demolate, transmise n proprietatea altor contri)ua)ili n cursul
anului se scot la impunere, ncepnd cu prima zi a lunii urm"toare celei n care s1a produs una
dintre situa#iile men#ionate Csc"derea de la impunere se acord" propor#ional cu partea de cl"dire
supus" unei situa#ii i cu perioada r"mas" pn" la $inele anului )u/etar
+
.
Baza de calcul o reprezint" *aloarea impoza)il" a cl"dirii care se sta)ilete di$erit, dup"
cum contri)ua)ilii sunt persoane $izice i persoane &uridice.
II. 1. 1. Impozitul pe cldiri deinute de persoane fizice
@n cazul persoanelor $izice, )aza de calcul a impozitului o reprezint" *aloarea cl"dirii
determinat" potri*it cu ncadrarea acesteia ntr1un anumit tip contructi* i cu prezen#a;a)sen#a
unor utilit"#i Cinstala#ii de ap", canalizare, nc"lzire, curent electric, etc.?
2cest impozit la persoane $izice se calculeaz" prin aplicarea cotei de impozitare la
*aloarea impoza)il" a cl"dirii, aceast" cot" $iind de 0,2D pentru cl"dirile din mediul ur)an i
0,!D pentru cl"dirile din mediul rural.
@n cate/oria cl"dirilor supuse impozitului datorat de persoanele $izice se includ
urm"toarele6
a? construc#iile utilizate ca locuin#", respecti* unit"#ile construite $ormate din una sau mai
multe camere de locuit, indi$erent unde sunt situate, la acelai ni*el sau la ni*eluri di$erite,
inclusi* la su)sol sau la mezanin, pre*"zute, dup" caz, cu dependin#e i;sau alte spa#ii de
deser*ire7
)? construc#iile men#ionate la litera a?, deza$ectate i utilizate pentru des$"urarea de
pro$esii li)ere7
c? construc#ii anexe situate n a$ara corpului principal de cl"dire, cum ar $i6 )uc"t"riile,
c"m"rile, pi*ni#ele, /ra&durile, ma/aziile, /ara&ele i altele asemenea7
+
Ste$ura, <., 0roces )u/etar pu)lic, =ditura >ni*ersit"#ii :2lexandru Ioan Cuza9 Iai 200', pa/. !20.
%
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
d? construc#iile /ospod"reti, cum sunt6 p"tulele, ,am)arele pentru cereale, urile,
$n"riile, remizele, oproanele i altele asemenea7
e? orice alte construc#ii, proprietatea contri)ua)ililor, neprecizate la lit. a? d?, care au
elemente constituti*e ale cl"dirii
'
.
Baloarea impoza)il" pentru cl"dirile apar#innd persoanelor $izice se sta)ilete n $unc#ie
de anumi#i $actori, dup" cum urmeaz"6
suprafaa construit desfurat C
Scd
? a cl"dirii, exprimat" n metri p"tra#i, care se
determin" prin nsumarea supra$e#elor sec#iunilor tuturor ni*elurilor cl"dirii, $iind incluse
)alcoanele, lo/iile sau su)solul. Eu sunt incluse podurile, sc"rile i terasele neacoperite. @n situa#ia
cl"dirilor la care nu pot $i e$ectuate e$ecti* m"sur"tori exacte pe conturul exterior, se nmul#ete
supra$a#a util" cu un coe$icient de trans$ormare de !,27
valorile impozabile pe metru ptrat C
im
?de supra$a#" construit" des$"urat", di$eren#iate
n $unc#ie de $elul cl"dirilor, destina#ia Clocuin#" sau alte scopuri? i locul unde sunt situate
supra$e#ele impoza)ile Csol, su)sol, demisol sau mansard"?. 3i$eren#ierea cl"dirilor se $ace n
$unc#ie de structura de rezisten#" a acestora i materialele din care sunt construite, precum i de
/radul de con$ort al cl"dirilor i construc#iilor, n sensul dot"rii lor cu urilit"#ile men#ionate mai
sus.
Valoarea impozabil a cldirii =
Scd
F
im
coeficienii de corecie aplica)ili la *alorile impoza)ile, di$erentia#i pe ran/uri de localit"#i
i zone n cadrul acestora Cta)elul nr. !?.
(a)el nr. !
Gona n
cadrul
localit"#ii
Ran/ul localit"#ii
0 I II III IB B
2 !,30 !,2% !.20 !,!% !,!0 !,0%
. !,2% !,20 !,!% !,!0 !,0% !,00
C !,20 !,!% !,!0 !,0% !,00 0,9%
3 !,!% !,!0 !,0% !,00 0,9% 0,90
Valoarea impozabil = Valoarea impozabil Coeficientul de corecie
ajustat a cldirii
Ierar,izarea $unc#ional" a localit"#ilor ur)ane i rurale, con$orm pre*ederilor le/ii nr.
3%!;200!, este dup" cum urmeaz"6
ran/ul 0 Capitala Romniei, municipiu de importan#" european"7
ran/ul I municipii de importan#" na#ional", cu in$luen#" poten#ial" la ni*el european7
'
Bintil", <., 4iscalitate. Hetode i te,nici $iscale, =ditura =conomic", .ucureti 200, pa/. %!'
+
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
ran/ul II municipii de importan#" inter&ude#ean", &ude#ean" sau cu rol de ec,ili)ru n
re#eaua de localit"#i7
ran/ul III orae7
ran/ul IB sate reedin#" de comune7
ran/ul B sate componente ale comunelor i sate apar#innd municipiilor i oraelor
-
.
Consiliile &ude#ene sunt or/anele care se ocup" cu ncadrarea cl"dirilor pe zone n cadrul
localit"#ilor, n $unc#ie de pozi#ia terenurilor pe care sunt amplasate cl"dirile $a#" de centrul
localit"#ii, de re#elele edilitare precum i de alte elemente corespunz"toare $iec"rei unit"#i
administrati*1teritoriale.
Ha&orarea impozitului datorat de persoanele $izice ce de#in mai multe cl"diri Cutilizate ca
locuin#", care nu sunt nc,iriate altei persoane? se $ace cu a&utorul unor procente cuprinse ntre !%
i !00 n raport cu num"rul cl"dirilor suplimentare de#inute
9
.
Impozitul pe cl"diri se pl"tete anual, n patru rate e/ale, pn" la datele de !% martie, !%
iunie, !% septem)rie i !% noiem)rie, inclusi*. 0entru plata anticipat" a impozitului pe cl"diri,
datorat pe ntre/ul an de c"tre persoanele $izice, pn" la data de !% martie a anului respecti*, se
acord" o )oni$ica#ie de pn" la !0D sta)ilit" prin ,ot"rrea consiliului local.
=xist" i persoane $izice ce sunt scutite de plata impozitului pe cl"diri, precum6 *eteranii
de r"z)oi7 persoanele persecutate din moti*e politice de dictatura comunist", persoane deportate
n str"in"tate ori constituite n prizonieri7 eroii martiri i urmaii acestora, r"ni#i i lupt"tori pentru
*ictoria Re*olu#iei din decem)rie !9-97 *"du*ele de r"z)oi i *"du*ele *eteranilor de r"z)oi care
nu s1au rec"s"torit7 persoane cu ,andicap /ra* sau accentuat7 persoane in*alide de /radul I sau II.
Scutirile de mai sus se aplic" inte/ral pentru cl"dirile de#inute n comun de so#i. 3e asemenea,
scutirile de mai sus se acord" numai pentru cl"dirile $olosite ca domiciliu de persoanele mai sus
men#ionate.
!0
II. 1. . Impozitul pe cldiri deinute de persoane juridice
@n cazul persoanelor &uridice, )aza de calcul a impozitului pe cl"diri o constituie *aloarea
de in*entar nre/istrat" n conta)ilitatea acestora, care poate exprima6
o costul de ac,izi#ie al cl"dirilor construite procurate cu titlu oneros7
o costul de produc#ie al cl"dirilor construite de unitatea patrimonial"7
-
Bintil", <., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, =ditura =conomic", .ucureti, 200, pa/. %!'
9
Ate$ura, <., 0roces )u/etar pu)lic, =ditura >ni*ersit"#ii 82lexandru Ioan Cuza9, Iai, 200', pa/. !20.
!0
.istriceanu, <,.3, 0opescu, <,. I., .u/etul de stat al Romniei, =ditura >ni*ersitar", .ucureti, 200', pa/.
3'+.
'
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
o *aloarea actual" n $unc#ie de e*aluarea cl"dirilor ce au caracteristici te,nice i economice
similare, la cl"diri do)ndite cu titlu /ratuit7
o *aloarea de aport acceptat" de p"r#i la cl"dirile intrate n patrimoniul unei societ"#i
comerciale cu ocazia asocierii;$uziunii Ccon$orm statutelor i contractelor?7
o *aloarea rezultat" n urma ree*alu"rii, pentru cl"dirile ree*aluate n )aza unei dispozi#ii
le/ale
!!
.
Baloarea de in*entar ia n considerare nsumarea tuturor elementelor i instala#iilor
$unc#ionale ale acesteia, precum6 terase, sc"ri, ascensoare, instala#ii de iluminat, instala#ii
sanitare, instala#ii de nc"lzire, instala#ii de telecomunica#ii prin $ir i altele asemenea.
Cotele de impunere practicate sunt pre*"zute de le/e, $iind cuprinse ntre 0,%D i !,%D
pentru persoanele &uridice .
Impozitul pe cl"diri de datoreaz" de c"tre persoanele &uridice att pentru cl"dirile a$late n
$unc#iune, ct i pentru cele a$late n rezer*" sau n stare de conser*are. @n scopul impunerii,
*aloarea cl"dirilor nu se diminueaz" cu amortizarea, iar cl"dirile a$late n $unctiune i a c"ror
*aloare a $ost recuperat" inte/ral pe calea amortiz"rii sunt supuse, n continuare impozitului pe
cl"diri, calculat pe )aza *alorii de in*entar nre/istrate n conta)ilitate.
Contri)ua)ilii persoane &uridice i calculeaz" sin/uri impozitul pe cl"diri datorat anual,
prin :3eclara#ia de impunere9 care ndeplinete n acelai timp i $unc#ia de proces1*er)al de
impunere. 2ceast" declara#ie de impunere se depunde pn" la data de 3! ianuarie a $iec"rui an
$iscal la compartimentul de specialitate al autorit"#ii administra#iei pu)lice locale pe a c"rei raz"
teritorial" se a$l" situat" cl"direa.
Cl"dirile pentru care nu se datoreaz impozit, con$orm Codului 4iscal, sunt urm"toarele6
1 cl"diri proprietate a statului, a unit"#ilor administrati*1teritoriale sau a oric"ror institu#ii
pu)lice, cu excep#ia nc"perilor care sunt $olosite pentru acti*it"#i economice7
1 cl"dirile care sunt clasate drept monumente istorice, de ar,itectur", ar,eolo/ice, muzee,
case memoriale7
1 cl"dirile care, prin destina#ie, constituie l"cauri de cult, recunoscute o$icial n Romnia
i componentele locale ale acestora7
1 cl"dirile care constituie patrimoniul unit"#ilor i institu#iilor de n*"#"mnt de stat,
con$esional sau particular, autorizate s" $unc#ioneze pro*izoriu ori acreditate7
1 cl"dirile unit"#ilor sanitare pu)lice, cu excep#ia celor $olosite n acti*it"#i economice7
1 cl"dirile a$ectate centralelor ,idroelectice, termoelectrice i nuclearo1 electrice, sta#iilor
i posturilor de trans$ormare, precum i sta#iilor de conexiuni7
!!
J#u, K., Ser)"nescu, C., Ste$an, 3., Cataram", 3., Eica, 2., 4iscalitate. 3e la le/e la practic", =ditura CI .ecL,
.ucureti 200+, pa/ !-3
-
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
1 cl"dirile a$late n domeniul pu)lic al statului i n administrarea Re/iei 2utonome i
2dministra#ia 0atrimoniului 0rotocolului de Stat, cu excep#ia nc"perilor $olosite pentru acti*it"#i
economice7
1 cl"dirile $unerare din cimitire i crematorii7
1 cl"dirile din parcurile industiale, tiin#i$ice i te,nolo/ice, potri*it le/ii7
1 cl"dirile ce constituie patrimoniul 2cademiei Romne, cu excep#ia celor $olosite n
acti*it"#i economice7 etc.
II. 2. Impozitul pe teren
2cest impozit apare n structura *eniturilor proprii ale )u/etelor locale i este datorat de
persoanele care au n proprietate terenuri situate n Romnia, att n mediul ur)an, ct i n
mediul rural. Impozitul pe teren se pl"tete la )u/etul local al unit"#ii administrati*1teritoriale n
raza c"reia este amplasat terenul.
Contri)ua)ilii impozitului pe teren sunt att persoane $izice ct i persoane &uridice ce
de#in terenuri situate n municipii, orae i comune att n intra*ilanul, ct i n extra*ilanul
localit"#ilor.
3ac" un teren este de#inut de mai mul#i contri)ua)ili, impozitul a$erent acestuia este
datorat de contri)ua)ili n $elul urm"tor6
1 propor#ional cu supra$a#a de#inut" Cn cazul n care sunt sta)ilite p"r#ile indi*iduale?7
1 mp"r#ind impozitul total la num"rul de contri)ua)ili Cdac" nu sunt sta)ilite p"r#ile indi*iduale?.
@n cazul n care o persoan" are n administrare sau $olosin#" un teren, pentru care se
datoreaz" c,irie pe )aza unui contract de nc,iriere, impozitul este datorat de c"tre proprietar
!2
.
0entru un teren ce $ace o)iectul unui contract de leasin/ $inanciar, pe ntrea/a durat" a
acestuia, impozitul pe teren se datoreaz" de c"tre locator.
Obiectul impunerii este reprezentat de terenurile de#inute de contri)ua)ili n pozi#ionare,
intra*ilan sau extra*ilan din localit"#ile ur)ane i cele rurale, potri*it cu ncadrarea lor pe zone.
Intrarea sau ieirea din posesie a terenurilor atra/ dup" sine modi$ic"ri ale o)li/a#iilor de plat"
care opereaz" din luna urm"toare celei n care se produc sc,im)"rile de proprietate.
!"ezarea "i calculul impozitului pe teren au ca )az" de plecare supra$a#a n metri p"tra#i
i ncadrarea acestora n intra*ilan i extra*ilan.
!2
J#u, K., Aer)"nescu, C., Ate$an, 3., Cataram", 3., Eica, 2., 4iscalitate. 3e la le/e la practic", =ditura CI .ecL,
.ucureti, 200+, pa/. !--
9
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
a?. @n cazul unui teren amplasat intra#ilan impozitul se sta)ilete prin nmul#irea
num"rului de metri p"tra#i ai terenului cu suma corespunz"toare, pre*"zut" n urm"torul ta)el
!3
6
(a)el nr. 2
Gona din
cadrul
localit"#ii
Ei*elurile indexate pentru anul 200- lei;,a
Ei*elurile impozitului pe ran/uri de localit"#i
0 I II III IB B
2 %.900 .900 .300 3.'00 %00 00
. .900 3.'00 3.000 2.%00 00 300
C 3.'00 2.%00 !.900 !.200 300 200
3 2.%00 !.200 !.000 '00 200 !00
>n teren situat intra*ilan, nre/istrat n re/istrul a/ricol la alt" cate/orie de $olosin#" dect
dea de terenuri cu construc#ii, impozitul pe teren se sta)ilete ast$el6 se nmul#ete num"rul de
metri p"tra#i de teren cu suma corespunz"toare cate/oriei de $olosin#" a terenului i zonei,
potri*it urm"torului ta)el6
(a)el nr. 3
Er.crt
.
Cate/oria
de
$olosin#"
Gona 2 Gona . Gona C Gona 3
! (eren ara)il 20 !% !3 !!
2 0"une !% !3 !! 9
3 4nea#" !% !3 !! 9
Bie 33 2% 20 !3
% Ki*ad" 3- 33 2% 20
+ 0"dure sau alt teren a/ricol
cu *e/eta#ie $orestier"
20 !% !3 !!
' (eren cu ap" !! 9 + 5
- 3rumuri i c"i $erate 5 5 5 5
9 (eren neproducti* 5 5 5 5
Sumele ast$el sta)ilite se nmul#esc cu urm"torii coe$icien#i de corec#ie, ast$el6 pentru
ran/ul localit"#ii 0 -,007 ran/ul I %,007 ran/ul II ,007 ran/ul III 3,007 ran/ul IB !,!07
ran/ul B 1 !,00.
)? @n cazul unui teren amplasat $n e%tra#ilan, impozitul pe teren se sta)ilete prin
nmul#irea supra$e#ei terenului, exprimat n ,a, cu suma corespunz"toare pre*"zut" n ta)elul de
mai &os
!
, nmul#it" cu coe$icientul de corec#ie corespunz"tor. @nre/istrarea n re/istrul a/ricol a
terenurilor, a proprietarilor acestora, precum i sc,im)area cate/oriei de $olosin#" se $ac pe )az"
de documente, pri*ind normele metodolo/ice, a*nd ca sanc#iune nulitatea.
!3
.istriceanu, <,. 3., Sistemul $iscal al Romniei, =ditura >ni*ersitar", .ucureti, 200-, pa/. !%2
!
.istriceanu, <,. 3., 0opescu, <,. I., .u/etul de stat al Romniei, =ditura >ni*ersitar", .ucureti, 200', pa/.
3-0
!0
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
(a)el nr.
Er
crt
Cate/oria de $olosin#" GonaMleiCRNE?;,aO
0 ! 2 . C 3
!. (eren cu construc#ii 22 20 !- !+
2. 2ra)il 3+ 3 32 30
3. 0"une 20 !- !+ !
. 4nea#" 20 !- !+ !
%. Bie pe rod 0 3- 3+ 3
%.! Bie pn" la intrarea pe rod 5 5 5 5
+. Ki*ad" pe rod 0 3- 3+ 3
+.! Ki*ad" pn" la intrarea pe rod 5 5 5 5
'. 0"dure sau alt teren cu *e/eta#ie $orestier" !2 !0 - +
'.! 0"dure n *rst" de pn" la 20 de ani i p"dure
cu rol de protec#ie
5 5 5 5
-. (eren cu ap", altul dect cel cu amena&"ri
piscicole
3 2 !
-.! (eren cu amena&"ri piscicole 2 22 20 !-
9. 3rumuri i c"i $erate 5 5 5 5
!0 (eren neproducti* 5 5 5 59
@nscrierea datelor n re/istrul a/ricol pri*ind sc,im)area cate/oriei de $olosin#" a
terenurilor, precum i a titularului dreptului de proprietate asupra terenurilor, pe )aza declara#iei
$"cut" su) semn"tura proprie a capului de /ospod"rie sau, n lipsa acestuia, a mem)rului ma&or al
/ospod"riei, se poate $ace numai dac" se prezint" i lucrarea te,nic" de cadastru nre/istrat" la
o$iciul de cadastru i pu)licitate imo)iliar" a unui act nc,eiat n $orm" autentic".
Nrice persoan" care do)ndete teren are o)li/a#ia de a depune o declara#ie pri*ind
ac,izi#ia terenului la compartimentul de specialitate al autorit"#ii pu)lice locale n termen de 30
de zile, inclusi*, care urmeaz" dup" data ac,izi#iei.
Impozitul pe teren se pl"tete anual, n patru rate e/ale, pn" la datele de !% martie, !% iunie, !%
septem)rie i !% noiem)rie, inclusi*. pentru plata cu anticipa#ie a impozitului pe teren, datorat
pentru ntre/ul an de persoanele $izice, pn" la data de !% martie a anului respecti*, se acord" o
)oni$ica#ie de pn" la !0D, sta)ilit" prin ,ot"rre a consiliului local.
II. 3. (axa asupra mi&loacelor de transport
2*nd natura unui impozit direct, instituit la ! ianuarie !99%, aceast" tax" este cuprins" n
*eniturile proprii ale )u/etului local i are ca titular de plat" Cpl"titor, contri)ua)il? persoana
C$izic" sau &uridic"? ce de#ine n proprietate unul sau mai multe mi&loace de transport
nmatriculate n Romnia Cdac" mi&locul de transport $ace o)iectul unui contract de leasin/, taxa
se datoreaz" de locator?. Obiectele ta%abile
!!
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
sunt mi&loacele de transport rutier cu trac#iune mecanic" terestre Cautoturisme, auto)uze, autocare,
micro)uze, motociclete, tractoare nmatriculate, auto*e,icule de transport mar$" etc.? potri*it cu
anumite ncadr"ri te,nice ct i mi&loace de transport pe ap" Cluntre, )"rci $"r" motor, )"rci cu
motor, scutere de ap", )acuri, poduri plutitoare, alupe, etc.?.
Raportat" la o)iectul s"u, taxa asupra mi&loacelor de transport poate $i considerat" att ca
un impozit pe a*ere, ct i ca o tax" pentru $olosirea drumurilor pu)lice. Su) acest aspect, i
resursele $inanciare pro*enite din taxa asupra mi&loacelor de transport au destina#ii di$erite n
$unc#ie de cate/oria mi&loacelor de transport supuse impunerii. 2st$el, resursele $inanciare din
taxa mi&loacelor de transport datorat de auto*e,icule de transportat mar$" de peste !2 tone, se pot
utiliza n ntre/ime pentru lucr"ri de ntre#inere, modernizare, rea)ilitare i construire a
drumurilor de interes local i &ude#ean.
Baza de calcul a ta%ei se sta)ilete pentru $iecare tip de mi&loc de transport, cu anumite
particularit"#i, $iind *or)a despre mi&loace de transport cu trac#iune mecanic", auto*e,icule de
transport mar$" i mi&loace de transport pe ap".
1 0entru mijloacele de transport cu traciune mecanic& )aza de calcul o reprezint"
capacitatea cilindric" a motorului, pentru $iecare %00 cmP sau $rac#iune din aceasta. (axa anual"
sta)ilit" n sume $ixe pentru $iecare %00 cmP este di$eren#iat" pe $eluri de mi&loace de transport cu
trac#iune mecanic". @n cazul unui ata, taxa pe mi&locul de transport este de %0D din taxa pentru
motociclete, motorete i scuterele respecti*e. Sunt scutite de tax" autoturismele, motocicletele cu
ata i mototriciclurile care apar#in persoanelor cu ,andicap locomotor i care sunt adaptate
,andicapului acestora. 3e asemenea nu se aplic" taxa pentru mi&loace de transport ce apar#in
institu#iilor pu)lice i ale persoanelor &uridice, mi&loace ce sunt utilizate pentru ser*iciile de
transport de c"l"tori, n re/im ur)an i su)ur)an, inclusi* transportul de pasa/eri n a$ara unei
localit"#i, dac" se practic" tari$e sta)ilite potri*it transportului pu)lic.
0entru auto#e'iculele transport marf cu masa total" autorizat" de peste !2 tone,
precum i com)ina#iile acestora, impozitul pe mi&loace de transport se determin" n $unc#ie de
num"rul axelor, masa total" maxim" autorizat" i tipul sistemului de suspensie, iar pentru
remorci, semiremorci sau rulote n $unc#ie de masa total" maxim" autorizat". 3e asemenea, n
sta)ilirea *alorii unitare a impozitului se *a #ine cont dac" *e,iculele sunt an/a&ate exclusi* n
operatiuni de transport intern sau realizeaz" i transport interna#ional.
@n cazul mijloacelor de transport pe ap, care apar#in contri)ua)ililor, taxa se
sta)ilete anual, n sum" $ix", di$eren#iat" n $unc#ie de $elul mi&loacelor de transport. (u
datoreaz ta% asupra mi&loacelor de transport att persoanele $izice, ct i persoanele &uridice
proprietare ale na*elor $lu*iale de pasa/eri, )"rcilor i luntrelor $olosite pentru transportul
persoanelor $izice cu domiciliul n unit"#ile administrati*1teritoriale din 3elta 3un"rii, Insula
!2
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
Hare a .r"ilei i Insula .alta Ialomi#ei.
=xist" dou" ac#iuni corelati*e dreptului de proprietate, n raport cu care se datoreaz sau
se d la scdere taxa asupra mi&loacelor de transport, respecti*6 a?
3o)ndirea mi&locului de transport, ce /enereaz" datorarea taxei , ncepxnd cu data de nti a
lunii urm"toare celei n care au $ost do)ndite7 )? @nstr"inarea
mi&locului de transport n cursul unui an sau radierea din e*iden#a $iscal" a compartimentului de
specialitate, ce /enereaz" sc"derea taxei asupra mi&locului de transport, ncepnd cu data de nti
a lunii urm"toare celei n care acestea au $ost nstr"inate sau radiate din e*iden#a $iscal".
(axa asupra mi&loacelor de transport este anual, dar se pl"tete
trimestrial, n patru rate e/ale, pn" la data de !% martie, !% iunie, !% septem)rie, respecti* !%
noiem)rie inclusi*. 0entru plata cu anticipa#ie a taxei auto, datorat" pentru ntre/ul an de c"tre
persoanele $izice, pn" la data de !% martie a anului respecti*, se acord" o )oni$ica#ie de pn" la
!0D, sta)ilit" prin ,ot"rre a consiliului local
!%
.
II. . (axe pentru eli)erarea certi$icatelor, a*izelor i autoriza#iilor
@n scopul execut"rii di$eritelor lucr"ri, orice persoan" tre)uie s" o)#in" un certi$icat, un
a*iz sau o autoriza#ie.
=li)erarea de c"tre or/anele de stat locale competente a certi$icatelor, a*izelor i a
autoriza#iilor n domeniul construc#iilor, solicitate de persoane att $izice ct i &uridice, sunt
supuse pl"#ii anticipate a unor taxe di$eren#iate, n $unc#ie de *aloarea construc#iilor i
instala#iilor, de supra$a#a terenurilor i natura ser*iciilor prestate.
(axa pentru eli)erarea certi$icatului de ur)anism, n mediul ur)an, este e/al" cu suma
sta)ilit" de consiliul local n limitele pre*"zute n urm"torul ta)el
!+
6
(a)el nr. +
Supra$a#a pentru care se o)#ine
certi$icatul de ur)anism
(axa Clei?
a? 0n" la !%0 mP inclusi* 3
)? @ntre !%! mP i 2%0 mP inclusi* %
c? @ntre 2%! mP i %00 mP inclusi* % '
d? @ntre %0! mP i '%0 mP inclusi* ' -
e? @ntre '%! mP i !000 mP inclusi* - !0
$? 0este !000 mP !0Q! pentru $iecare mP
care dep"ete !000 mP
!%
Bintil", <., 4iscalitate. Hetode i te,nici $iscale, =ditura =conomic", .ucureti 200, pa/. %!
!+
.istriceanu, <,. 3., 0opescu, <,., I., .u/etul de stat al Romniei, =ditura >ni*ersitar", .ucureti, 200'
!3
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
(axa pentru eli)erarea certificatelor de urbanism pentru o zon" rural" este e/al" cu %0D
din taxa sta)ilit". (axa
pentru eli)erarea unei autorizaii de construire pentru o cldire ce urmeaz" a $i $olosit" ca
locuin#" sau ca anex" la locuin#", taxa este e/al" cu 0,%D din *aloarea autorizat" a lucr"rilor de
construc#ii. (axa pentru
eli)erarea unei autorizaii de foraje sau e%ca#ri i exploat"ri se calculeaz" nmul#ind num"rul
de metri p"tra#i de teren a$ectat de $ora& sau exca*a#ie cu o *aloare sta)ilit" de consiliul local de
pn" la + lei. (axa pentru eli)erarea autorizaiei
de amenajare de tabere de corturi & csue sau rulote ori campin/uri este e/al" cu 2D din
*aloarea autorizat" a lucr"rilor de construc#ie. (axa pentru eli)erarea de autorizaii
de construire de c'io"curi, tonete, ca)ine, spa#ii de expunere, situate pe c"ile i n spa#iile
pu)lice i amplasarea corpurilor i a panourilor de a$ia&, a $irmelor i reclamelor este de pn" la
+ lei. pentru $iecare metru p"trat de supra$a#" ocupat" de construc#ie.
(axa pentru eli)erarea autorizaiilor de
desfiinare, total" sau par#ial" a unei construc#ii este e/al" cu 0,! din *aloarea impoza)il" a
construc#iei, sta)ilit" la determinarea impozitului pe cl"diri.
(axa pentru eli)erarea certi$icatului de
nomenclatur" stradal" i adres" se sta)ilete de c"tre cinsiliile locale n sum" de pn" la ' lei.
(axele se pl"tesc preala)il eli)er"rii sau
*iz"rii, dup" caz, a certi$icatelor, a*izelor i autoriza#iilor, iar do*ada pl"#ii taxei se p"treaz" la
compartimentul de specialitate al autorit"#ii administratiei pu)lice locale ce a eli)erat documentul
respecti*.
II. %. (axe pentru $olosirea mi&loacelor de reclam" i pu)licitate
Nrice persoan", care )ene$iciaz" de ser*icii de relam" i pu)licitate n Romnia, n )aza
unui contract sau a unui alt $el de n#ele/ere inc,eiat" cu alt" persoan", datoreaz" o tax", cu
excep#ia ser*iciilor de reclam" i pu)licitate realizate prin mi&loacele de in$ormare n mas" scrise i
audio*izuale.
0u)licitatea realizat" prin mi&loacele de in$ormare n mas" scrise i audio*izuale, n sensul
prezentului articol, corespunde acti*it"#ilor a/en#ilor de pu)licitate potri*it Clasi$ic"rii 2cti*it"#ilor
din =conomia Ea#ional"1 C2=E, cu modi$ic"rile ulterioare, respecti*e pu)licitatea realizat" prin
ziare i alte tip"rituri, precum i prin radio, tele*iziune i Internet.
!
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
Cota de calculare a taxei pentru ser*icii de reclam" i pu)licitate este cuprins" ntre !13D i
se sta)ilete de consiliul local.
Ei*elul cotei se sta)ilete de c"tre consiliile locale n cursul lunii mai a $iec"rui an pentru
anul $iscal urm"tor, potri*it art. 2--, alin C! ? din Codul 4iscal.
(axa pentru ser*icii de reclam" i pu)licitate se calculeaz" prin aplicarea cotei taxei
respecti*e la *aloarea ser*iciilor de reclam" i pu)licitate care exprim" orice plat" o)#inut" sau care
urmeaz" a $i o)#inut" pentru ser*iciile de reclam" i pu)licitate, cu excep#ia taxei pe *aloarea
ad"u/at".
(axa pentru ser*icii de reclam" i pu)licitate se pl"tete la )u/etul local al unit"#ii
administrati*e1teritoriale n raza c"reia presteaz" ser*icii de reclam" i pu)licitate, lunar pn" la
data de !0 a lunii urm"toare celei n care a intrat n *i/oare contractul.
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate.
Nrice persoan" care utilizeaz" un panou, a$ia& sau structur" de a$ia& pentru reclam" i
pu)licitate ntr1un loc pu)lic datoreaz" plata taxei anuale c"tre )u/etul local al autorit"#ii
administra#iei pu)lice locale n raza c"reia este amplasat panoul, a$ia&ul sau structura de a$ia&
respecti*".
Baloarea taxei pentru a$ia& n scop de reclam" i pu)licitate se calculeaz" anual, prin
mul#irea num"rului de merti p"tra#i sau a $rac#iunii de metru p"trat a supra$e#ei a$ia&ului pentru
reclam" i pu)licitate cu suma sta)ilit" de consiliul local ast$el6
n cazul unui a$ia& n scop de reclam" i pu)licitate la locul n care persoana
deruleaz" o acti*itate economic", taxa anual" este ntre 0 1 23 lei inclusi* pentru
$iecare metru p"trat sau $rac#iune de metru p"trat Cpentru anul 200'?7
n situ#ia orc"rui alt panou, a$ia& sau structur" de a$ia& pentru reclam" i pu)licitate,
taxa este ntre 01!' lei inclusi*, pentru $iecare metru p"trat sau $rac#iune de metru
p"trat C pentru anul 200'?.
(axa pentru a$ia& n scop de reclam" i pu)licitate, se pl"tete anual anticipat sau trimestrial
de c"tre )ene$iciarul pu)licit"#ii, propor#ional cu num"rul de luni de utilizare, sau $rac#iunea din
lun" dintr1un an calendaristic, la )u/etul local al unit"#ii administrati*e1teritoriale pe a c"rei raz"
este situat a$iul, panoul sau structura de a$ia&, n patru rate e/ale pn" la datele !% martie, !%
iunie, !% septem)rie i !% noiem)rie.
Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz" taxa pentru a$ia& n scop de reclam"
i pu)licitate s" depun" o declara#ie anual" la compartimentul de specialitate al autorit"#ii
administra#iei pu)lice locale.
0entru utilizarea unui panou, a$i sau structur" de a$ia& pentru reclam" i pu)licitate ntr1un
loc pu)lic, care nu are la )az" un contract de pu)licitate, consiliile locale sta)ilesc, prin ,ot"rre,
!%
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
taxa pentru a$ia& n scop de reclam" i pu)licitate, pe metru p"trat de a$ia&, pl"tit" de utilizator la
)u/etul local al unit"#ii administrati*1 teritoriale n raza c"reia este amplasat panoul, a$iul sau
structura de a$i.
Ka ni*elul municipiulul .ucureti aceast" tax" se sta)ilete, prin ,ot"rre, de c"tre Consiliul
<eneral al Hunicipiului .ucureti i se $ace *enit la )u/etul local al sectorului n raza c"ruia este
amplast panoul, a$iul sau structura de a$ia&.
Supra$a#a pentru care se datoreaz" taxa pentru a$ia& n scop de reclam" i pu)licitate este
determinat" de dreptun/,iul ima/inar n care se nscriu toate elementele ce compun a$iul, panoul
sau $irma, dup" caz.
Supra$a#a pentru care se datoreaz" taxa pentru a$ia& n scop de reclam" i pu)licitate, Cca
exemplu? se determin" prin mul#irea Kx l,
respecti* KR %,'3m, lR ,0-m
%,'3 m x ,0- m R 23,3- m
2
Consiliile locale, prin ,ot"rrile adoptate, pot sta)ili o)li/a#ia ca persoanele care datoreaz"
aceasta tax" s" depun" o declara#ie $iscal", con$orm modelului din Codul 4iscal, despus" la
compartimentul de specialitate al autorit"#ii administrati*e pu)lice locale n a c"rei raz" este
amplasat panoul, a$ia&ul sau structura se a$ia&, n termen de 30 de zile de la data amplas"rii.
(axele pentru ser*iciile de reclam" i pu)licitate i taxa pentru a$ia& n scop de rclam" i
pu)licitate nu se aplic" institu#iilor pu)lice, cu excep#ia cazurilor cnd acestea $ac reclam" unor
acti*it"#i economice.
(axa pentru a$ia& n scop de reclam" i pu)licitate nu se datoreaz" pentru a$iele, panourile
sau alte mi&loace de reclam" i pu)licitate amplasate n interiorul cl"dirilor.
(axa pentru a$ia& n scop de reclam" i pu)licitate nu se aplic" pentru panourile de
identi$icare a instala#iilor ener/etice, marca&e de a*ertizare, sau marca&e de circula#ie, precum i alte
in$orma#ii de utilitate pu)lic" i educa#ional".
Eu se datoreaz" taxa pentru $olosirea mi&loacelor de reclam" i pu)licitate pentru a$ia&ul
e$ectuat pe mi&loacele de transport care nu sunt destinate, prin construc#ia lor realiz"rii de reclam" i
pu)licitate.
(axa pentru ser*icii de reclam" i pu)licitate, precum i amenzile i penaliz"rile a$erente constituie
*enituri la )u/etul local al unit"#ii administrati*e1teritoriale unde sunt prestate ser*iciile de reclam"
i pu)licitate. (axa pentru a$ia& n scop de reclam" i pu)licitate, precum i amenzile i penalit"#ile
a$erente constituie *enituri la )u/etul local al unit"#ii administrati*e1teritoriale unde este situat
a$iul, panoul sau structura pentru a$ia&ul n scop de reclam" i pu)licitate.
!+
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
II. +. Impozitul pe spectacole
Impozitul pe spectacole este un impozit indirect datorat )u/etului local de c"tre persoanele
&uridice i de c"tre cele $izice autorizate s" or/anizeze, cu plat", mani$est"ri culturale, artistice,
sporti*e i distracti*e de *ideotec" i discotec", indi$erent de modul de ncasare a sumelor, dar i
de locul unde sunt or/anizate mani$est"rile respecti*e sau, dup" caz, n $unc#ie de supra$a#a
incintei unde se des$"oar" spectacolul. )ltitorii de impozit pe
spectacole sunt persoane &uridice i $izice autorizate, care or/anizeaz" cu plat", permanent sau
ocazional, mani$est"ri artistice precum cele enun#ate mai sus, pe teritoriul Romniei, denumite n
accep#ia Ke/ii Codului $iscal, spectacole. 2st$el, sunt pl"titoare ale acestui impozit institu#iile
pu)lice artistice de spectacole Cteatrele de oper" i )alet, de operet", muzicale, de estrad",
satirico1muzicale, de *ariet"#i, de p"pui, $ilarmonice, orc,estrele sim$onice, orc,estrele i
tara$urile populare, $an$arele, ansam)lurile de cntece i dansurile, circurile etc.?. 3e asemenea,
pl"tesc impozit pe spectacole a/en#ii economici autoriza#i s" or/anizeze mani$est"ri artistice,
sporti*e, ,ipice, reprezenta#ii cinemato/ra$ice. Hai pl"tesc acest impozit institu#iile, or/aniza#iile
o)teti, societ"#ile comerciale, asocia#iile, $unda#iile, clu)urile care or/anizeaz" n mod
ocazional spectacole cu plat", precum i a/en#ii de impresariat artistic i sporti*.
Obiectul impozitului l constituie sumele )"neti ncasate din *nzarea )iletelor
de intrare i a a)onamentelor la spectacole, mani$est"ri culturale i celelalte ac#iuni impoza)ile.
@n ncas"rile )rute sunt incluse i ncas"rile care pro*in din pariuri la cursele de cai. Suma primit"
din *nzarea )iletelor de intrare sau a a)onamentelor nu cuprinde sumele pl"tite de or/anizatorul
spectacolului n scopuri carita)ile, con$orm contractului scris intrat in *i/oare naintea *nz"rii
)iletelor de intrare sau a a)onamentelor. Baza
impozabil o reprezint" *aloarea ncas"rilor rezultate din *nzarea )iletelor de intarre i a
a)onamentelor, exclusi* *aloarea tim)relor instituite potri*it le/ii Cpri*ind tim)rul
cinemato/ra$ic, teatral, muzical, $olcloric sau de di*ertisment? sau, dup" caz, supra$a#a incintei
unde se des$"oar" spectacolul. .iletele de intrare la spectacole sunt imprimate de *aloare cu
re/im special, ale c"ror con$ec#ionare i nre/istrare cad n sarcina unit"#ii autorizate s"
or/anizeze asemenea mani$est"ri. (im)rele reprezint" un anumit procent din pre#ul de *nzare al
unui )ilet *ndut la spectacole or/anizate n #ar" i se adau/" acestui pre#
!'
. Cotele
de impunere sunt exprimate n dou" moduri, dup" cum urmeaz"6 a? n cote
procentuale propor#ionale, di$eren#iate n $unc#ie de cate/oriile de acti*it"#i or/anizate de
su)iec#ii impunerii, ast$el6
!'
Bintil", <., 4iscalitate. Hetode i te,nici $iscale, =ditura =conomic", .ucureti 200+, pa/. %-9
!'
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
2D pentru mani$est"rile artistice de teatru, de oper", operet", $ilarmonic", cinemato/ra$ie,
muzicale, circ, competi#ii sporti*e interne i interna#ionale.7
%D pentru mani$est"ri artistice de /enul $esti*alurilor, concursurilor, cenacluri, serate,
recitaluri sau altele asemnea.
)? n sume $ixe, pe de supra$a#" a incintei *ideotecii sau discotecii n care se
des$"oar" spectacolul pe zi de $unc#ionare pentru acti*it"#ile artistice i distracti*e care
au loc ntr1o discotec". Cuantumul taxei se sta)ilete de c"tre consiliile locale n a c"ror raz"
intr" acti*it"#ile artistice, n limitele pre*"zute de Ke/ea Codului $iscal, ast$el6
n cazul *ideotecilor, suma este de pn" la ! leu7
n cazul discotecilor, suma este de pn" la 2 lei
!-
.
Impozitele pe spectacole se a&usteaz" prin nmul#irea sumei sta)ilite cu coe$icientul de
corec#ie corespunz"tor, precizat n ta)elul urm"tor 6
(a)el nr. %
Ran/ul localit"#ii Coe$icientul de
corec#ie
0 -,00
I %,00
II ,00
III 3,00
IB !,!0
B !,00
Scutiri de impozit pe spectacole se aplic" n cazul spectacolelor or/anizate n scop
umanitar.
Impozitul se plte"te lunar, pn" la data de !% inclusi* a lunii urm"toare celei n care se
realizeaz" *enitul la )u/etul local al unit"#ii administrati*1teritoriale n a c"rei raz" se des$"oar"
spectacolul. 0l"titorii acestui inpozit au o)li/a#ia de a #ine distinct e*iden#a acestuia i de a
depune lunar declara#ia de impunere, pn" la data de !% inclusi* a lunii urm"toare celei n care se
realizeaz" *enitul, la compartimentele de specialitate ale autorit"#ilor administra#iei pu)lice locale
n a c"ror raz" de competen#" pl"titorul i are sediul sau domiciliul. 0l"titorii au i anumite
o)li/a#ii, precum6
s" respecte normele te,nice pri*ind tip"rirea, nre/istrarea, *nzarea, e*iden#a i
/estionarea, dup" caz, a a)onamentelor i a )iletelor de intrare la spectacole7
!-
Codul $iscal al Romniei, (itlul I5, Impozite i taxe locale, Capitolul BII, art.2'%, alin C2?
!-
m
2
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
s" anun#e tari$ele pentru spectacole n locul unde este pro/ramat s" ai)" loc acesta,
precum i alt loc n care se *nd )ilete de intrare i;sau a)onamente7
s" eli)ereze )iletele de intrare la spectacole pentru toate sumele incasate i s" nu
practice tari$e mai mari dect cele nscrise7
s" pun" la dispozi#ie or/anelor de control documentele care atest" calculul i plata
impozitului pe spectacole.
Contra*en#iile constatate sunt sanc#ionate de c"tre primar i mputernici#ii acestuia,
precum i de c"tre persoanele imputernicite n acest scop, din cadrul Hinisterului 2dministra#iei
i Internelor, Hinisterul 4inan#elor 0u)lice, Hinisterul Culturii i Cultelor i de c"tre 2/en#ia
Ea#ional" pentru Sport. Cuantumul sanctiunilor se actualizeaz" permanent n $unc#ie de in$la#ie.
.
II. '. (axa ,otelier"
(axa ,otelier" se datoreaz" de persoanele $izice n *rst" de peste !- ani, pentru
ederea n municipii, orae sau comune, precum i n sta#iuni turistice de interes na#ional i local.
4iecare consiliu local poate institui o tax" pentru ederea ntr1o unitate de cazare, ntr1o localitate
asupra c"reia consiliul local i exercit" autoritatea, cu respectarea pre*ederilor le/ale. (axa
pentru ederea ntr1o unitate de cazare Cnumit" i tax" ,otelier"? se ncaseaz" de c"tre persoanele
&uridice prin intermediul c"rora se realizeaz" cazarea, n acelai timp lundu1se n e*iden#" i
persoanele cazate. Cota ta%ei se
sta)ilete de c"tre consiliul local i este cuprins" ntre 0,%D i %D. In cazul unit"#ilor de cazare
amplasate ntr1o sta#iune turistic", cota taxei poate *aria n $unc#ie de clasa caz"rii n ,otel.
2ceast" tax" se datoreaz" pentru ntrea/a perioad" de edere, cu excep#ia cazului unit"#ilor de
cazare amplasate ntr1o sta#iune turistic", atunci cnd taxa se datoreaz" numai pentru o sin/ur"
noapte, indi$erent de perioada de cazare. >nitatea de cazare are
o)li/a#ia de a *"rsa taxa colectat" la )u/etul local al unit"#ii administrati*1teritoriale n raza
c"reia este situat", pn" la data de !0, inclusi* a lunii urm"toare celei n care s1a ncasat taxa
,otelier". Sunt scutii de tax" ,otelier"6
a? persoanele $izice n *rst" de pn" la !-
ani inclusi*7 persoanele $izice cu ,andicap /ra* sau accentuat ori persoanele in*alide de /radul I
sau II7 pensionarii i studen#ii7 persoanele $izice a$late pe durata satis$acerii sta/iului militar7
*eteranii de r"z)oi7 *"du*ele de r"z)oi sau *"du*ele *eteranilor care nu s1au rec"s"torit7 so#ul
sau so#ia uneia dintre persoanele $izice men#ionate mai sus care este cazat;cazat" mpreun" cu o
persoan" de mai sus.
!9
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
II. -. (axele de tim)ru
Ca $orme de *enituri )u/etare locale, taxele constituie, de re/ul", ec,i*alentul
ser*iciilor prestate de c"tre anumite institu#ii de drept pu)lic. @n unele cazuri, aceste taxe cuprind
i elemente de impozit, cum sunt de exemplu, taxele de succesiune. 0l"#ile
datorate de persoane $izice sau &uridice pentru actele, $aptele sau ser*iciile e$ectuate n $a*oarea
acestora constituie ta%e de timbru. 3in actele normati*e
cu caracter $iscal rezult" c" taxele de tim)ru reprezint" plata ser*iciilor ori a lucr"rilor e$ectuate
de di*erse or/ane sau institu#ii pu)lice care primesc, ntocmesc sau eli)ereaz" di$erite acte,
presteaz" di$erite ser*icii i solu#ioneaz" anumite interese le/itime ale su)iec#ilor.
0rincipalele trsturi ale ta%elor de timbru sunt6
a? reprezint" plata neec,i*alent" pentru ser*iciile sau
lucr"rile e$ectuate de or/anele sau institu#iile autorizate7
)? su)iectul pl"titor este determinat n momentul cnd solicit"
e$ecuarea unei acti*it"#i din partea acestor or/ane specializate. Eu se poate *or)i de taxe de
tim)ru, dect dac" su)iec#ii le solicit"7
c? taxa se datoreaz" doar atunci cnd or/anul de stat presteaz" un ser*iciu
su)iec#ilor de drept.
Subiecii ta%elor de timbru Cpl"titorii? sunt att persoanele $izice, ct i
persoanele &uridice, pentru care se presteaz" un ser*iciu, se ntocmesc acte sau se e$ectueaz"
di*erse acti*it"#i supuse acestor taxe. >nele taxe se pl"tesc numai de persoane $izce sau numai de
persoane &uridice, iar altele taxe de c"tre persoane $izice ct i de persoane &uridice. 3e aici se
deduce un prin principiu i anume re*ula uni#ersalitii obli*aiei de plat.
>n alt principiu aplica)il taxelor de tim)ru este unicitatea ta%rii, potri*it c"ruia
pentru unul i acelai ser*iciu prestat unei persoane, acesta nu datoreaza dect o sin/ur" dat"
taxa. @n cazul n care su)iectul )ene$iciaz" de mai multe ser*icii ale aceluiai or/an, taxa se
pl"tete pentru $iecare ser*iciu n parte.
>n al treilea principiu este cel al plii anticipate, care const" n datorarea i plata lor
anticipat", adic" nainte de primirea, eli)erarea sau e$ectuarea actelor taxa)ile.
0rincipalele cate*orii de acte sau ser*icii supuse taxelor de tim)ru sunt urm"toarele6
acte i ser*icii prestate de )irouri notariale i de or/anele administra#iei pu)lice cu atri)u#ii
notariale7 reclama#ii i memorii adresate or/anelor administra#ei pu)lice i certi$icatele de orice
$el7 actele de stare ci*il"7 actele de identitate7 ac#iuni i cereri adresate instan#elor &udec"toreti7
autoriza#ii eli)erate de or/anele administra#iei pu)lice u autoriz"rile acordate7 eli)erarea
20
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
permiselor de conducere i a certi$icatelor de nmatriculare a auto*e,iculelor, i alte documente
similare.
Cuantumul taxelor de tim)ru *ariaz" n $unc#ie de natura i complexitatea ser*iciului
prestat, de *aloarea )unurilor sau a drepturilor ce $ac o)iectul actului taxa)il sau de caracterul i
importan#a actelor. Sunt ast$el dou" cate/orii de taxe de tim)ru6
1 taxe $ixe, exprimate n sume a)solute, aplica)ile, de re/ul" actelor nee*alua)ile n
)ani7
1 taxe procentuale Cpropor#ionale, pro/resi*e sau re/resi*e?, n cazul actelor aplica)ile
n )ani. =xist" mai multe
cate/orii de taxe de tim)ru 6
a? (axele de tim)ru pentru actele "i ser#iciile notariale se datoreaz" anticipat. 2cti*itatea
notarial" asi/ur" persoanelor $izice i &uridice constatarea raporturilor &uridice ci*ile sau comerciale
neliti/ioase, precum i exerci#iul drepturilor i ocrotirea intereselor, n con$ormitate cu le/ea.
2cti*itatea notarial" se realizeaz" de c"tre notarii pu)lici, prin acte notariale i consulta#ii &uridice
notariale. 2cestea sunt supuse unor taxe de tim)ru di$eren#iate n $unc#ie de natura actelor i
ser*iciilor.
)? Sunt supuse ta%elor judiciare de timbru cererile i ac#iunile introduse la instan#ele
&udec"toreti, de orice /rad, precum i cererile adresate Hinisterului Susti#iei i;sau 0arc,etului de
pe ln/" Curtea Suprem" de Susti#ie.
0l"titorii taxelor &udiciare de tim)ru sunt persoanele $izice i &uridice romne i str"ine, care
solicit" prestarea unui ser*iciu supus acestor taxe.
(axele &udiciare de tim)ru sunt sta)ilite prin le/e n mod di$eren#iat, dup" cum o)iectul
cererii sau ac#iunii este sau nu e*alua)il n )ani.
2cti*itatea notarial" se realizeaz" de c"tre notarii pu)lici, prin acte notariale i consulta#ii
&uridice notariale. 2cestea sunt supuse unor taxe de tim)ru di$eren#iate n $unc#ie de natura actelor i
ser*iciilor.
Cap. III. Rolul impozitelor i taxelor locale
Rolul impozitelor i taxelor locale este deose)it de important, din punct de *edere
$inanciar, ecomonic i social. Rolul principal al impozitelor n /eneral, datorate )u/etelor este
acelea de a procura resursele $inanciare, necesare e$ectu"rii c,eltuielilor pu)lice.
@n domeniu economic, impozitele reprezint" un instrument de inter*en#ie a statului
2!
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
pentru a ncura&a sau de a descura&a Cpe calea supratax"rii? anumite sectoare sau acti*it"#i
economice. 3reptul de a
introduce impozite l are statul i l exercit", de cele mai multe ori, prin intermediul or/anelor
puterii centrale C0arlamentul? i prin or/anele administrati*e de stat locale. 0arlamentul se
pronun#" n le/"tur" cu introducerea impozitului de stat de importan#" na#ional", iar or/anele de
stat locale pot introduce anumite impozite n $a*oarea unit"#ilor administrati*1teritoriale, ast$el
pl"tesc impozit toate persoanele $izice sau &uridice care realizeaz" *enit dintr1o anumit" surs"
pre*"zut" de le/e. Rolul impozitelor i a taxelor se
mani$est" pe plan $inanciar, economic si social, dar n mod di$erit de la o etapa la alta de
dez*oltare a economiei. Rolul cel mai important al
impozitului se mani$est" pe plan financiar, deoarece acesta constituie mi&locul principal de
procurare a resurselor $inanciare necesare pentru acoperirea c,eltuielilor pu)lice locale.
Caracteristic" pentru e*olu#ia impozitelor n perioada post)elic" este tendin#a de cretere a)solut"
i relati*" a acestora. Sporirea *olumului impozitelor s1a realizat prin creterea num"rului
pl"titorilor, extinderea )azei de impunere dar i prin ma&orarea cotelor de impunere.
)e plan social, rolul
impozitelor locale este de redistri)uire a unei p"rti din produsul intern )rut ntre di$erite cate/orii
sociale, precum i ntre persoane $izice i &uridice. 2st$el, persoanele de$a*orizate din punct de
*edere social sunt a&utate s" atin/" un ni*el mai ridicat de trai, cu a&utorul persoanelor care au un
ni*el de trai mai ridicat. Kimita impozitelor este
in$luen#at" de6 !. $actori externi ai sistemul $iscal, cum ar $i
ni*elul produsului intern )rut pe locuitor, priorit"#i sta)ilite de c"tre stat n ceea ce pri*este
destina#ia resurselor $inanciare la dispozi#ia sa.
2. $actori interni, precum pro/resi*itatea cotelor de
impunere i modul de determinare a materiei impoza)ile.
Cu a&utorul impozitelor, statul in$luen#eaz" o $aza sau alta a
procesului reproduc#iei sociale, n $unc#ie de interesul pe care l are la un moment dat. 2st$el,
statul $olosete pr/,ia impozitelor pentru a stimula creterea produc#iei n anumite ramuri ale
economiei, de a implanta unit"#i economice, n anumite zone /eo/ra$ice r"mase n urm" din punct
de *edere economic.
22
Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora
.i)lio/ra$ie
!. .istriceanu, <,., Sistemul fiscal al Romniei, =ditura >ni*ersitar", .ucureti, 200-
2. .istriceanu, <,.3, 0opescu, <,. I., .u/etul de stat al Romniei, =ditura >ni*ersitar",
.ucureti, 200'
3. Ate$ura, <., Proces bugetar public, =ditura >ni*ersit"#ii 82lexandru Ioan Cuza9 Iai, 200'
. J#u, K., Ser)"nescu, C., Ste$an, 3., Cataram", 3., Eica, 2., 4iscalitate. 3e la le/e la practic",
=ditura CI .ecL, .ucureti 200+
%. Bintil", <., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, =ditura =conomic", .ucureti, 200
+. 555 Codul 4iscal al Romniei, (itlul I5 1 Impozite i taxe locale
23