Analiza comparativ a

sistemului fiscal al Republicii

Moldova cu cele din statele
membre ale Uniunii Europene
Laura Afteni, cercettor tiinific

Au fost analizate statele dup accentul pus n

sistemul fiscal i divizate n 3 grupe:
Statele cu sistemul fiscal bazat pe impozite
directe;
Statele cu sistemul fiscal bazat pe impozitele
indirecte;
Statele cu sistemul fiscal bazat pe contribuiile
sociale

Avantajele principale a fiscalitii directe sunt:

Economice impozitele directe permit stabilirea interdependenei ntre
veniturile contribuabililor i plile la buget.
Reglementare rile cu economia dezvoltat utilizeaz fiscalitatea direct
n calitate de instrument de dirijare a proceselor economice (investiiilor,
acumularea capitalului, consumului global).
Sociale impozitele directe distribuie echitabil povara fiscal.
Dezavantajele impozitelor directe:
Organizatorice fiscalitatea direct presupune un mecanism complex de
percepere, deoarece implic o eviden contabil complicat din punct de
vedere metodologic.
Controlabilitate controlul veniturilor din impozite directe, presupune un
aparat fiscal important i elaborarea metodelor modern de eviden i
control a contribuabililor.
Evaziune impozitele directe sunt supuse evaziunii, din motivul
imperfeciunii controlului fiscal i existenei tainei comerciale.
Bugetar impozitile directe nu pot servi drept surs de venituri stabile,
deoarece orice economie de pia presupune existena ct profitului, att i
pierderilor.

Avantajele fiscalitii indirecte:

Organizatoric pentru impozitele indirecte sunt caracterizate prin simplitate i
regularitate din punctul de vedere prelevrii n buget. Totodat ele nu necesit un
aparat fiscal impuntor.
Bugetar mresc veniturile n bugetul de stat din contul creterii numrului
populaiei sau bunstrii ei, astfel fiscalitatea indirect este favorabil pentru rile
economic progresive.
Controlul impozitele afecteaz consumul global, prin scumpirea unor produse, de
altfel susinnd msurile statului n reducerea consumului produselor duntoare
sntii i moralitii.
Politic impozitele indirecte sunt ascunse n preul produsului, i indiferent de
perceperea consumtorului el primete n schimb bunul(serviciul) dorit.
Economic pentru consumtorul final, impozitele indirecte sunt mai comfortabile,
pentru c sunt determinate de mrimea consumului, nu sunt reglementate de timp,
nu sunt obligatorii.
Dezavantajele fiscalitii indirecte:
Povara asupra familiilor numeroase plata impozitului este suportat de capul
familiei, dar este creat de toi membrii familiei.
Politic nu poi contesta colectarea impozitelor indirecte.
Social-economic impozitele directe afecteaz persoanele indiferent de veniturile
lor, astfel cel mai afectat este ptura srac.
Antreprenorial afecteaz mrimea profitului antreprenorului i competitivitatea
lui, mai ales n cazul creterii cotelor de impozitare.

Diagrama 1. Clasificarea statelor membre ale Uniunii

Europene dup accentul n sistemul de impozitare, 2010

Diagrama 2. Ponderea impozitelor n veniturile fiscale, 2010

Un indicator care vorbete despre baza de impozitare i nivelul de respectare a

veniturilor fiscale este Rata veniturilor din TVA. Acesta compar veniturile
efective din TVA, cu cele teoretice, care ar fi fost colectate dac TVA ar fi
aplicat asupra consumului final n ntregime.

Rata veniturilor din TVA const din raportul

ntre Veniturile colectate din TVA i produsul
ratei standarde TVA i Consumul Final net, adic
Consumul Final (CF) minus veniturile colectate
din TVA:

Concluzii:
1.

2.

3.

4.

Sistemul fiscal al Republicii Moldova este bazat pe impozite indirecte,

ponderea crora constituie 55,7%. n comparaie cu statele membre ale
Uniunii Europene, dup ponderea impozitelor directe n volumul total al
veniturilor fiscale, Republica Moldova ocup primul loc.
innd cont de faptul c sistemele bazate pe dominana impozitelor directe sunt
caracteristice statelor cu o democraie dezvoltat i transparena obiectivelor de
redistribuire a impozitelor pronunat, putem conclude c la acest capitol
Republica Moldova rmne mult n urma statelor europene. Ponderea
impozitelor directe n volumul total al veniturilor fiscale fiind de 10,5%,
valoare ce o situiaz pe ultima poziie n comparaie cu statele membre a
Uniunii Europene.
Contribuiile de asigurri sociale constituie a treia parte din veniturile fiscale
colectate n bugetul public naional, avnd o pondere de 33,8%. Este bine
cunoscut faptul ns, c contribuiile sociale ridicate influeneaz negativ piaa
muncii, prin creterea ofertei de munc pe piaa nelegal.
O situaie favorabil este prezent la capitolul colectrii veniturilor din TVA,
indicnd impactul nesemnificativ al scutirilor fiscale, ratelor reduse de TVA sau
a evaziunii fiscale. Rata de 62% nregistrat n Republica Moldova, ne situiaz
n clasamentul cu rile ce au nregistrat cea mai nalt rat de colectare a TVA,
i anume: Slovenia, Bulgaria, Estonia, Cipru i Luxemburg.