Forme ale taxelor vamale si

impactul lor asupra relatiilor

economice internationale

ndrumator:

Student:

Asist. Univ. Drd. Adina Martin

-2009-

Cuprins
Capitolul 1: Caracterizarea genral a txelor vamale........................................pg.2
1.1 Scurt istoric............................................................................pg.2
1.2 Trsturile taxelor vamale.....................................................pg

Cap.1 Caracterizarea general a taxelor vamale

1.1 Scurt istoric

Numeroase documente istorice au atestat de-a lungul timpului existena i dezvoltarea
impunerilor vamale precum i apariia unui regim vamal. Astfel, existau taxe care se ncasau
la frontiere pentru orice fel de marf, la trecerea mijloacelor de transport prin centrele urbane,
cu prilejul vnzrii lor i la ieirea din ar.
ntr-o anumit perioad de timp, taxele vamale au constituit aproape sursa principal
de venituri n bani i mrfuri a domniilor, deoarece se aplicau pe toate mrfurile importate,
exportate i n tranzit. Regimul taxelor vamale a fost fixat prin convenii, tratate sau privilegii
comerciale ncheiate de domnii rilor romne cu efii statelor cu care aveau relaii comerciale
precum i cu anumite centre comerciale strine sau asociaii de negustori. Pentru unele
categorii de mrfuri, se acorda reducere de vmi, pentru altele se pltea mai mult. Pn n a
doua jumtate a secolului XVI-lea, politica vamal s-a caracterizat prin existena unor taxe
uniforme.
Valoarea vamal nu coincidea cu cea real, ci reprezenta o valoare stabilit uneori prin
cutum, alteori prin convenia ad-hoc intervenit ntre vamei i negustori.
Taxele vamale se plteau fie n bani, fie n natur, o cot parte din mrfurile supuse
vmuirii. Plata vmii nu constituia o obligaie general i fr excepii. De la impunerile
vamale existau derogri prevzute n mod oficial.
Dreptul de a organiza i percepe taxele vamale era exercitat direct de ctre rege,
voievod, principe sau concesionat n favoarea unor orae sau persoane fizice: nobili, negustori
indigeni ori strini.
Concesionarii plteau arenda direct suveranului sau negustorilor care, avansnd
fondurile de care acesta avea nevoie, le putea recupera direct de la concesionari.
n condiiile diversificrii fluxurilor internaionale de materii prime, produse, servicii
economice, ale necesitii racordrii economiei naionale la fluxurile economice mondiale,
taxele vamale nu constituiau o form ideala de impunere. Utilizarea acestora n scopul
asigurrii unei protecii temoporare a produciei industriale n recesiune, constituia o
necesitate, ntruct costurile de restructurare rapid a economiei erau dificil de finanat.
Pentru a asigura timpul necesar, lurii unor decizii structurale, care s contribuie la
redresarea agenilor economici, se impunea protecia economiei.

Demararea liberalizrii preurilor i a schimburilor comerciale, alturi de reforma

cursului de schimb, a necesitat reforma structurii diversificate a taxlor vamale. Acestea au
fost ajustate n mod progresiv. Politica vamala a trebuit s armonizeze trei restricii
contradictorii. Acestea influenau asupra tratamentului fiscal al schimburilor economice
externe i aspura economiei romneti.
Politica vamala a Romniei a fost influenat de protocolurile i acordurile
internaionale ncheiate. n calitate de ar semnatar a Acordului General pentru Tarife si
Comer, ajustarea taxelor vamale a avut n vedere evoluia deciziilor rilor membre.
Susinerea i amplificarea schimburilor economice cu rile Uniunii Europene ncesita
adaptarea permanent la evoluia politicii vamale comunitare.
Prin deciziile luate s-a acionat n direcia revizuirii licenelor de import-export,
eliminrii taxelor vamale de export pentru persoanele juridice, reducerii majoritii cotelor de
impunere. Tariful vamal a fost ajustat n mai multe etape i s-a instituit regimul vamal
drawback.
Din punct de vedere al pltitorilor legali taxele vamale prevazute n tariful vamal, au
fost stabilite difereniat pentru persoanele juridice respectiv presoanele fizice.
Pentru a se evita apariia unor distorsiuni, s-a plecat de la principiul conform cruia toi
agenii economici, indiferent de forma de proprietate pltesc taxe vamale pentru toate
mrfurile importate. Totui s-au acordat anumite exceptri de la plat n mod temporar.
Acestea s-au acordat i se acord, n limita unor contingente valorice administrate prin licene
de import eliberate de Ministerul Comerului cu avizul Ministerului Industriilor, genernd
rectificarea fluxului fiscal care finaeaz bugetul de stat.
Analiza informaiilor statistice publicate n iunie 1995 scoate n eviden, tendina
general de scdere a ratei aparente a taxelor vamale (ncasri realizate din taxe
vamale/realizarea importurilor) n 1991 i 1992, n condiiile n care volumul valoric al
importurilor a crescut. Scderea ratei aparente pe grupe de produse a fost puternic. Pentru
formarea unei imagini reale se impun cteva exemple concludente. Aceasta a sczut de la 22,1
% la 4,7% la maini i aparate de uz casnic, de la 16,7% la 8,5% la produse alimenatre,
buturi, tutun, de la 15% la 4,1 % la mijloace de transport.1

1.2Trsturile taxelor vamale

1

Carmen Corduneanu - Sistemul fiscal n tiina finanelo, Editura Codex, Bucureti, 1998, pg. 542-544

Taxele vamale fac parte din cea mai rspndit i cunoscut categorie de venituri
bugetare, ele reprezentnd un impozit indirect perceput de ctre stat asupra mrfurilor n
momentul trecerii granielor vamale ale rii respective. Deci, taxele vamale se instituie
asupra bunurilor i produselor care intr i ies n/din tara sau/i asupra celor care tranziteaz
teritoriul naional.
Impozitele se deosebesc de taxe care reprezint o alt categorie de venituri bugetare ce
se realizeaz ca pli datorate de persoanele care beneficiaz de anumite servicii sau activiti
ale unor organe de stat.
Aceast deosebire din punctul de vedere al echivalentului este relativ deoarece n statul
nostru sunt reglementate i taxe care se percep fr un echivalent direct i imediat aa cum sunt
i alte taxe vamale.
Deci taxele vamale apar sub forma unui impozit indirect prelevat de organele fiscale ale
statului similar oarecum cu impozitul care adaug la preul mrfurilor o anumit cot atunci
cnd are loc vnzare sau o cumprare de mrfuri pe plan intern.
Spre deosebire de impozitul pe circulaia mrfurilor, care se aplic sub forma unei
prelevri odat cu vnzarea sau cumprarea unor mrfuri, indiferent dac ele sunt produse pe
plan intern sau exportate taxa vamal se aplic numai n cazul tranzaciilor cu produse care trec
frontiera vamal a statului.
Ca orice venit indirect, taxele vamale sunt suportate n final de consumatori.
Prin fixarea taxei vamale, statul percepe un impozit care va produce modificri ale
preurilor produselor ce fac obiectul tranzaciei comerciale.
Importatorul este primul afectat de taxa vamal, el fiind obligat s verse la autoritile
fiscale o sum de bani corespunztoare nivelului taxei vamale din tariful vamal, ns aceast
sum el o adaug n preul de vnzare al produsului, astfel nct ultimul care suport taxa
vamal este consumatorul.
Este posibil ca taxa vamal ntr-o ar s nu fie trecut pe deplin asupra produsului de
import, impunerea fiscal fiind suportat parial de importator, care majoreaz preul produsului
importat, parial de exportator, care reduce preul de vnzare al produsului sau de export, sau pe
deplin exportator, n funcie de raportul dintre cerere i ofert, deci de poziia pe care o deine pe
pia exportatorul - respectiv importatorul.
Din punct de vedere juridic, taxele vamale sunt obligaii financiar-bugetare, adic
ndatoriri de a plti n contul bugetului statului taxele vamale reglementate ca venituri ale

bugetului. Caracterul obligatoriu al acestor ndatoriri este prevzut n formulare expres, n

Codul vamal al Romniei, articolul 6, unde se prevede c mrfurile care se import sunt supuse
taxelor prevzute n tariful vamal de import.
Obligaia de a plti taxele vamale este o obligaie juridic prevzut de normele
juridice n vigoare i nendeplinirea acestei obligaii atrage executarea silit a plii taxelor
neachitate integral sau la termen legal. Aceast obligatie apare n cadrul raporturilor juridicofinanciare de venituri bugetare, beneficiarul exclusiv fiind statul, reprezentat prin organele
financiar-bancare crora li s-a atribuit competena de a ncasa taxele vamale.
Plata taxelor vamale alimenteaz fondul bugetar de stat.
Forma de concretizare a acestei obligaii este forma bneasc i se individualizeaz
printr-un titlu de crean financiar bugetar, act juridic prin care se constat i se
individualizeaz obligaia baneasc a fiecrui subiect taxabil, titluri care sunt declarative de
drepturi i obligaii i executorii fr vreo investire special.
Taxa vamal ndeplinete, fie o funcie fiscal, fie o funcie de protejare a ramurilor
economiei naionale, fie o important funcie n mecanismul de formare a preurilor
produselor, precum i la negocierea concesiilor vamale cu statele partenere.
Principalul document internaional n care sunt definite principiile de funcionare a
traifelor vamale este Acordul General pentru Tarife i Comer (GATT). ntreaga filosofie a
GATT (azi- OMC-Organizaia Mondial de Comer) se axeaz pe folosirea taxelor vamale ca
instrument principal de reglare a schimburilor comerciale internaionale. n acest sens
articolul XI din GATT prevede c nicio prohibiie sau restrcie , altele dect taxele vamale,
impozitele i alte percepri, sub forma de contingente, licene de import sau export sau de alte
msuri, nu vor fi instituite sau meninute de oricare parte contractant la importul oricrui
produs din teritoriul oricrei alte ri, sau la exportul sau vnzarea pentru export a oricarui
produs destinat pentru teritoriul oricrei alte pari contractante. De la aceasta regul se
excepteaz folosirea restriciilor cantitative pentru salvgardarea balanei de pli externe, cu
condiia ca astfel de ingrdiri s fie administrate n mod nediscriminatoriu (art XII i XIII).2

1.3Clasificarea taxelor vamale

Octavian Gh. Botez - Politica comercial extern a Romniei, Editura Fundatiei Romania de maine,

Bucuresti, 2002, pg.26-27

Taxele vamale sunt stabilite sub forma unor cote procentuale proporionale difereniate n
funcie de bunurile importate sau sub forma unor sume fixe pe unitatea fizic de msur a
mrfii. Aceste cote sau sume fixe, precum i combinaii ale lor sunt prevzute n codul vamal.
Taxele vamale practicate pe plan mondial sunt foarte diferite i difereniate n funcie de
criterii economice, politice, financiare, etc. Sintetiznd modul lor de grupare se pot prezenta
criteriile de clasificare i felul taxelor vamale.
Astfel, o clasificare a taxelor vamale se poate realiza dup urmtoarele criterii:
a) Dup scopul impunerii (sau nivelul impunerii)
b) Dup obiectul impunerii ( sau dup felul operaiei de comer exterior sau direcia
circulaiei mrfurilor n comer exterior)
c) Dup modul de percepere (sau de aezare)
d) Dup modul de stabilire (sau de fixare de ctre stat)
a) Dup scopul impunerii, taxele vamale se mpart n dou categorii:

taxe vamale cu caracter fiscal

taxe vamale cu caracter protecionist

Ele se deosebesc dup nivelul impunerii. Cele cu caracter fiscal au n general un nivel
redus, singuul scop pentru care se percep fiind obinerea de venituri pentru bugetul statului;
cele cu carcater protecionist au n general un nivel ridicat, prin intermediul lor urmrindu-se,
n primul rnd, reducerea forei concureniale a mrfurilor imporate i implicit protejarea
pieei interne de concurena strin.
b) Dup obiectul impunerii, taxle vamale sunt de trei feluri : de import, export i de
tranzit.
Taxele vamale de import se percep asupra mrfurilor importate atunci cnd acestea
trec graniele vamale ale rii importatoare. Ele constituie un principal mijloc de protejare a
produselor naionale fa de concurena strin contribuind direct la ridicarea preului
mrfurilor importate i fcndu-le din acest punct de vedere mai puin competitive n raport
cu cele indigene. Dac, n principiu, ele sunt pltite de firma importatoare i sunt suportate de
consumatorul final pentru c sunt incluse n preul de desfacere pe piaa interna a mrfurilor
importate, n practica, uneori, ele sunt suportate parial , de ctre firma exportatoare care,
pentru a contracara efectul nefavorabil al taxei vamale asupra competitivitii mrfurilor sale,
poate recurge la reduceri ale preului de ofertare. Taxele vamale de import au o serie de
trsturi caracteristice:

au cea mai larg rspndire pe plan internaional;

vizeaz cel mai larg nomenclator al produselor supuse impunerii vamale;

se practic pe prioade lungi de timp;

au n general un nivel mai ridicat decat cele de export i de transit;

fac obiectul ntr-un cadru bi sau multi lateral.

Taxele vamale de export se percep de ctre stat asupra mrfurilor indigene atunci cnd

acestea sunt exportate. Ele nu au o larg rspndire pe plan internaional, comparativ cu cele
de import, se percep la un nomenclator redus de produse i pe prioade limitate de timp. Prin
intermediul lor pe lng scopul fiscal, se pot urmri, n general dou obiective, i anume:
fie ridicarea preului la produsele respective pe piaa internaional (cu condiia ca
statul respectiv s fie un principal exportator i furnizor pe piaa internaional a produselor
vizate);
fie limitarea unor exporturi (de regul, produse neprelucrate- materii prime
industriale sau agricole, care s fie prelucrate n ara ntr-o cantitate tot mai mare i exportate
apoi ca produse manufacturate) pentru a ncuraja dezvoltarea anumitor ramuri industriale
pentru care rile respective dispun de o baz corespunztoare de materii prime.
Anumite ri n curs de dezvoltare au recurs i recurg destul de la impunerea unor taxe
vamale de export la unele materii prime (bumbac, lemn, minereuri, etc.) sau chiar
semifabricate pentru a ncuraja prelucrarea n ar a unei cantiti mai mari de astfel de
produse i de a mri exportul de produse manufacturate rezultate prin prelucrarea lor n
indutria naional.
Taxele vamale de tranzit se percep de ctre stat asupra mrfurilor strine care
tranziteaz (traverseaz) teritoriul vamal al rii respective. Ele nu au o rspndire prea larg
pe plan internaional i, de regul, atunci cnd se percep au un nivel sczut ntruct statele
sunt interesate s ncurajeze tranzitul pe teritoriul lor, aceasta fiind o important surs de
venituri (ca urmare a utilizrii cilor i mijloacelor de trnsport, a porturilor, a depozitelor,
antrepozitelor, etc). Scopul perceperii taxelor vamale de tranzit este pur fiscal.
c) Dupa modul de percepere a taxelor vamale, acestea sunt de trei feluri: ad-valorem,
specifice si mixte.
Taxele vamale ad-valorem se percep de ctre stat asupra valorii vamale a mrfurilor
importate (sau exportate) i se stabilesc sub forma unor cote procentuale care se raporteaz la
valoare vamal a mrfurilor respective. Valoarea vamal este exprimat n moneda naional
7

a rii importatoare i se calculeaz prin transformarea preului mrfii importate, exprimat

ntr-o valut strin, n moneda naional la un curs agreat de Fondul Monetar International.
Acestea sunt cele mai vechi taxe cunoscute n istoria comerului internaional i cele
mai rspndite pe plan mondial. Ele prezint avantajul c sunt mult mai uor de stabilit (n
comparaie cu cele specifice) ntruct presupun doar fixarea unei cote procentuale care se
raportez la valoarea vamal a mrfurilor (pentru grupe ntregi de produse) i nu implic
elaborarea unui tarif vamal detaliat (ca n cazul perceprii taxelor vamale specifice).
Taxele vamale ad-valorem prezint i unele incoveniente datorate n special
sensibilitii lor la oscilaiile conjuncturale ale preurilor pe pieele internaionale de mrfuri.
n cazul scderii preurilor la mrfurile importate, prin perceperea taxelor vamale ad-valorem
se reduce volumul ncasrilor din taxele vamale percepute, iar efectul protecionist al acestora
scade.
Taxele vamale specifice se percep de ctre stat pe unitatea de msur fizic a
mrfurilor importate sau exportate (bucat, ton, metru cub, metru ptrat, vagon) i se
stabilesc sub forma unei cifre absolute n moneda rii respective .
Practicarea taxelor vamale specifice este foarte greoaie i complex ntruct presupune
existena unui tarif vamal foarte detaliat, care trebuie s fie mereu completat i revizuit pe
masur ce apar noi tipuri de produse ce intr n circuitul pieei internaionale (de exemplu.:
nu este suficient s se nscrie n tariful vamal poziia tractoare pentru c impunerea vamal
specific oblig la stabilirea unei taxe vamale diferite pentru fiecare tip de tractor.) Acesta
este dezavantajul principal pentru care acest gen de taxe vamale nu are o larg rspndire pe
plan internaional.
Cu toate acestea taxele vamale specifice prezint i unele avantaje (n raport cu cele
ad-valorem), i anume: ele nltur posibilitatea frustrii statului de drepturile legale de vam
ntruct taxa vamal se raporteaz la unitatea de msura fizic a mrfii importate; totodat,
volumul ncasrilor la bugetul statului din perceprea acestor taxe nu este influenat de
oscilaiile conjuncturale ale preurilor, ci numai de volumul fizic al importurilor.
Folosirea taxelor vamale specific prezint avantajul, fat de cele ad-valorem c au un
efect protecionist mai ridcat cnd preurile la produsele importate scad i invers.
Taxele vamale mixte se percep atunci cnd taxele vamale ad-valorem nu sunt
destul de eficace ca mijloc de protecie; n aceste cazuri, pe lng taxa vamal ad-valorem se
mai percepe, temporar, i o tax vamal specific atunci cnd preurile nregistreaz
importante scderi.

d) Dup modul de stabilire sau fixare de ctre stat , taxele vamale se mpart n patru
categorii: autonome (sau generale) , convenionale(sau contractuale), prefereniale (sau de
favoare), de retorsiune (sau de raspuns), acestea din urm mbrcnd dou forme (taxe
antidumping i taxe compensatorii).
Taxele vamale autonome sunt stabilite de ctre stat n mod independent i nu pe baza
unor convenii bi- sau multilaterale ncehiate cu alte state. De regul, aceste taxe se percep
asupra mrfurilor care provin din rile cu care statul respectiv nu are ncheiate acorduri
comerciale i nu se aplica n relaiile cu aceste state clauza naiunii celei mai favorizate.
Altfel spus, aceste taxe se aplic n afara regimului clauzei naiunii celei mai favorizate i de
aici decurg dou trsturi caracteristice ale acestora: au un nivel foarte ridicat (fiind deseori
prohibitive) i nu fac obiectul negocierilor, constituind o bariera n calea schimburilor
comerciale dintre state.
Taxele vamale conventionale (contractuale) se stabilesc de ctre stat prin nelegere
cu alte state, conform clauzelor convenite prin acordurile bi- sau multilaterale ncheiate. Ca
regul general, aceste taxe se percep asupra mrfurilor provenind din alte ri care ii acord
reciproc clauza naiunii cele mai favorizate. De aici decurg dou trsturi caracteristice: sunt
mult mai reduse dect cele autonome i, n general, fac obiectul negocierilor tarifare n cadrul
Acordului General pentru Tarife i Comert (respectiv OMC).
Taxele vamale prefereniale (de favoare) sunt taxe foarte reduse ca nivel (uneori
chiar zero) i care se aplic tuturor sau numai anumitor mrfuri importate din anumite ri i
nu se extind asupra mrfurilor provenind din celelalte ri. Ele reflect un regim de favoare ce
se stabilete ntre anumite ri i care nu se extinde asupra celorlalte state, fiind o derogare de
la clauza naiunii celei mai favorizate. Aranjamentele preferniale (reciproce sau nereciproce)
au proliferat n perioada postbelica (exemplu.: gruprile economice integraioniste, SGP,
SGPC, protocoale prefereniale, convenii prefereniale, etc.).
Taxe vamale de retorsiune (de raspuns) se aplic de ctre stat ca represalii i ca
rspuns la politica comercial neloiala a altor state (politica de dumping i politica de
subvenionare a exporturilor). Aceste taxe mbraca doua forme : taxe antidumping i taxe
compensatorii i se percep ca taxe vamale suplimentare, peste taxele vamale n vigoare. Ele
au un nivel prestabilit n sensul c nu pot depi un anumit nivel, respectiv taxele
antidumping nu pot depi marja de dumping (adic diferena dintre preul intern de pe piaa
rii exportatoare i preul de dumping-mai redus- cu care s-a ncercat penetrarea pe o

anumit pia), iar cele compensatorii nu pot depi nivelul subveniei de export (sau al
primei directe la export).3

1.4 Taxele vamale practicate n Romnia

n orice economie, taxele vamale au un rol complex, constituind n primul rnd un
instrument prin care se asigur protecia produciei i a productorilor naionali, lrgirea
cooperrii economice i, n al doilea rnd, o surs de venituri pentru bugetul de stat.
Romnia utilzeaza numai taxe vamale de import care sunt stabilite i percepute n
conformitate cu Tariful vamal de import.
n anul 1973, romania a adoptat, un tarif vamal, consecin a faptului c a devenit
membr a Acordului General pentru Tarife i Comer (GATT). Tariful vamal al Romaniei a
suferit modificri succesive ca urmare a intrrii n vigoare a acordurilor internaionale n
materie, la care statul roman este parte. n aceast categorie se nscriu Acordul de asociere a
Romaniei la Comunitile Europene, Acordul dintre Romania i statele Asociaiei Europene a
Liberului schimb privind comerul cu produse agricole de baz, Acordul privind aderarea
Romaniei la Acordul central-european de comer liber (CEFTA) , percum i Actul final al
Rundei Uruguay, ncheiat la Marakesh, n 1994.
Aceste documente internaionale urmresc liberalizarea schimburilor comerciale i
cuprind faciliti vamale pe care prile i le acord reciproc, a cror aplicare este ealonat pe
mai muli ani.
Obiectul operaiunilor de vmuire l constituie mrfurile sosite n vama de destinaie
sau la locul stabilit de autoritatea vamal. Reglementarea n vigoare* prevede procedura de
stabilire a regimului vamal, acre constituie totalitatea normelor care se aplic n cadrul
operatiunii de vmuire, n funcie de scopul operaiunii comerciale i de destinaia mrfii. Din

Nicolae Sut, Sultana Sut-Selejan -Comert international si politici comerciale contemporane, vol 1, Editura

Economic, Bucureti, 2003, pg.99-104

*Codul vamal al Romniei adoptat prin Legea nr. 141/1997, publicat n Monitorul Oficial, Partea I, nr.
180/1997

10

cadrul regimurilor vamale definitive, importul i introducerea /sciaterea din ar de bunuri,

peste anumite limite , aparinnd cltorilor sau altor persoane fizice, care nu au statut de
comerciani, genereaz obligaia de plat a taxelor vamale.
Taxa vamal de import se exprim procentual i este stabilit prin Tariful vamal de
import al Romniei. Legea prevede posibilitatea acordrii unui tratament vamal preferenial
constnd n reducerea sau execeptarea de drepturi vamale care poate fi aplicat n cadrul unui
contingent tarifar.
Analiza evoluiei resurselor publice mobilizate n cadrul bugetului de stat al
Romniei pune n eviden predilecia guvernelor pentru impozitele indirecte i reducerea
rolului impozitelor directe.
Caracteristic pentru evoluia impozitelor indirecte n perioada 1991-2002 este
tendina de cretere continu a acestora. Sporirea volumului ncasrilor din impozitele
indirecte s-a realizat prin extinderea bazei de impunere, precum i prin majorarea cotelor de
impozitare, n cadrul aplicrii tipurilor de impozite indirecte compatibile cu sistemul
economiei de pia i cu practica rilor dezvoltate, precum i pe fondul procesului
inflaionist.
Dac se analizeaz structura veniturilor bugetului de stat, se constat c taxele
vamale aduc un aport foarte redus, situndu-se de regul, pe ultimul loc, ceea ce ilustreaz ce
am menionat despre rolul fiscal n scdere al taxelor vamale.
n tabelul urmtor este prezentat dinamica impozitelor indirecte n perioada 19912004.

Tabelul nr.1-Dinamica impozitelor indirecte

n Romnia n perioada 1991-2004
Total impozite

- miliarde lei din care

indirecte
Anii
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997

valoare
200,5
502,5
1773,9
3768,4
6113,9
8990,3
19534,2

%
100
100
100
100
100
100
100

TVA
valoare
726,0
2267,7
3778,3
5359,4
11681,3

40,9
60,2
61,8
59,6
59,8
11

Accize
valoare
%

Taxe vamale
valoare
%

182,5
418,5
743,9
774,5
1054,0
1485,4
4288,7

16,6
78,8
269,2
562,7
1042,9
1673,6
3352,7

91,0
83,3
41,9
20,6
17,2
16,5
22,0

8,3
15,7
15,2
14,9
17,1
18,6
17,2

1998
3796,6
100
22493,2
59,2
8431,3
22,2
5741,3
15,1
1999
58458,2
100
32471,2
55,5
16167,9
27,7
7847,7
13,4
2000
82922,0
100
50438,7
60,8
20636,3
24,8
8702,3
10,5
2001
118594,0
100
71844,0
60,6
29555,0
24,9
8697,0
7,3
2002
153541,8
100
93382,0
60,8
38252,0
24,9
9506,0
6,2
2003
173082,6
100
90221,0
52,1
45880,0
26,5
12350,0
7,1
2004
210889,8
100 110150,8 52,2
68915,0
32,7
13824,0
6,6
Sursa: Anuarele Statistice ale Romniei i Legile bugetare vamale pentru anii 2003 i 2004.

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

1992

TVA
Accize
Taxe vamale

1991

100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0

Figura nr.1 Dinamica impozitelor indirecte n Romnia n perioada 1991-2004

Se constat c ponderea taxelor vamale n impozitele indirecte s-a situat ntre 4,7 % n
anul 2003 (cel mai sczut nivel) i 18,6 % n anul 1996 (cel mai ridicat nivel). O cretere
deosebit s-a nregistrat n anul 1992 comparativ cu anul precedent, respectiv de la 8,3 % n
anul 1991 la 15,7 % n anul 1992, datorat creterii importurilor de la nceputul perioadei de
tranziie.
Dup anul 2000, scderea ponderii taxelor vamale n impozitele indirecte este mai
accentuat, datorit n principal creterii activitii de comer exterior cu rile UE coroborat
cu obligaiile asumate de Romnia prin acordul de asociere cu UE privind diminuarea treptat

12

a taxelor vamale percepute n comerul cu statele membre, pn la desfiinarea lor la

1.01.2007.4

Cap.2 Efecte ale practicrii taxelor vamale n relaiile economice

internaionale

2.1 Efecte generale ale aplicrii taxelor vamale

Taxele vamale produc efecte complexe care se nscriu n sfera pur financiar, dar i
efecte economice i comerciale. Astfel, taxele vamale pot avea:

un efect asupra veniturilor bugetare ale statului;

un efect de protejare a economiei naionale sau produciei interne;

un efcet de redistribuire a veniturilor dintre diferite cetegorii de participani la

activitatea economic (productori, consumatori, stat);

efect asupra raportulzui de schimb al rii;

efecte asupra veniturilor diferitelor categorii sociale;

efect asupra balanei de pli;

efecte asupra costurilor;

Figura nr.2 Efectele aplicrii taxelor vamale

Efectele asupra consumului reducerea consumului de la OK la OJ, ca urmare a

creterii preului datorit aplicrii taxei vamale.
Faptul c protecia vamal permite industriei respective s-i extind producia de la
OG la OH, este denumit efectul asupra produciei.
4

Felicia Alexandru - Fiscalitate i preuri n economia de pia, Editura Economic, Bucureti, 2002, pg. 100103

13

Prin efect asupra venitului se ntelege modificarea ncasrilor statului din taxele
vamale. n starea de autarhie neexistnd taxe vamale, nu se nregistrau nici ncasri ale
statului n acest domeniu, taxa vamal RPm, multiplicat cu cantitatea importat AB, statul
ncaseaz o sum egal cu ABED. n continuare are loc o redistribuire n favoarea
productorilor. Ca urmare a creterii preului intern, renta consumatorilor scade cu suma
corespunztoare ariei RACPm, care nainte era o parte a rentei consumatorilor,
corespunztoare ariei BEF se pierde n mod absolut (dead weight loss). n fine, apar costuri de
producie marginale corespunztoare ariei ADC, ca urmare a scderii eficienei produciei.
Aceste ultime dou efecte reprezint pierderile de bunstare, aprute ca urmare a introducerii
taxei vamale.
Amplitudinea fiecrui efect al taxelor vamale depinde de nivelul taxei vamale i de
elasticitatea fa de pre a curbelor ofertei i cererii.

2.2 Utilizarea taxelor vamale pe plan internaional

Taxa vamal apare iniial sub forma unui instrument simplu de politic fiscal n
scopul formrii veniturilor de stat. Din punt de vedere al politicii fiscale, taxa vamal este
acordata n special n calitatea sa de impozit perceput asupra tranzaciilor cu produse care trec
forntiera (export, import sau tranzit), perceperea ei fiind avantajoas pentru stat, ntruct, ca
impozit fiscal, taxa vamal majoreaz veniturile bugetare.
Taxa vamal devine pe parcursul evoluiei sale, dintr-un instrument fiscal , un mijloc
complex de politic comercial , unul dintre cele mai utilizate instrumente pentru protejarea
economiei naionale. n condiiile n care introducerea taxelor fusese generalizat la aria
tuturor rilor, rilr indutrializate promoveaz ideea comerului cu taxe mici sau a unui
comer liber, pentru a putea fi competitiv n orice ar datorit costurilor de producie mici i
n lipsa taxelor vamale. Dei politica de comer liber este formal susinut de state,
evidentiindu-se meritele acesteia pentru maximizarea produciei mondiale, statele gsesc
permanent motivaii suficiente pentru introducerea taxelor vamale,

pentru punerea n

funciune a unei politici tarifare proprii, manifestat i prin funcionarea unui tarif vamal
naional.
n aplicarea taxelor vamale ca instrument de protecie al statului, n perioada
postebelic se conturaz unele tendine majore:

14

Tendina de utilizare a taxelor vamale pentru punerea n practic a principiului

nediscriminrii, exprimat prin clauza naiunii celei mai favorizate, principiu ce
se aplic n practic n mod necondiionat i care cunoate o larg utilizare o
dat cu apariia GATT (astzi OMC);

Tendina de reducere a niveluli taxelor vamale n condiiile clauzei naiunii

cele mia favorizate ntre rile membre ale GATT ca urmare a desfurrii unui
sir de negocieri tarifare multilaterale n cadrul acestiu acord;

Tendina de reducere n general a semnificaiei nivelului taxei vamale, innd

seama de faptul c trecere generalizat n rile cu economie de pia la
sistemul cursurilor valutare fluctuante este de natur s reduc sau s urce
nivelul impunerii prin intermediul taxei vamale la importul produselor n ara
respectiv n funcie de situaia de dezvolatre sau de devalorizare a monedei
rilor n cauz.

n pofida reducerilor repetate ale nivelului taxelor vamale care au avut loc n cadrul
GATT, prin intermediul negocierilor tarifare multilaterale, taxele vamale rmn nc un
important instrument de protecie a economiilor naionale. Ele continu s dein un rol
nsemnat n domeniul concurenei internaionale pe pieele de mrfuri, astfel nct ncadrarea
la importul unui produs dintro anumit grup de taxe vamale este de natur s hotrasc
adesea realizarea sau nerealizarea tranzaciei comerciale

sau s constituie un element

important al contabilitii acesteia.5

2.3 Efectul protecionist al taxelor vamale

Scopurile n care se instituie taxele vamale sunt, n principal, de ordin fiscal i
protecionist. Scopul fiscal se concretizaey n procurarea de venituri pentru bugetul de stat.
Aceste venituri sunt cu att mai mari cu ct sunt mai ridicate nivelurile taxelor vamale i
cantitile comercializate.
Scopul proetcionist al taxelor prevaleaz ca importan i se materializeaz n
protejarea economiei naionale sub diferite aspecte ca:
-

sporirea competitivitii unir ramuri i sectoare de activitate, aflate n situaie de

inferioaritate comparativ sub aspectul preului, fa de strintate;

Mihaela Belu, Cosmin Jolde, Laura Marina- Sitemul vamal, Editura Economic, Bucureti, 2003, pg. 18-21

15

protecia unor categorii sociale, prin redistribuirea veniturilor n favoarea lor (pe calea
bugetulii prin acordarea de prime, subvenii, etc. sau a susinerii unor preuri de
vnzare mai ridiate la produsele lor, la adpostul taxelor vamale);

certerea gradului de utilizare a forei de munc i aprarea nivelului ridicat al

salariilor ;

mbuntirea raportului de schimb i a situaiei balanei comerciale i de pli;

Efectul protecionist al taxei vamale se propag n economie prin mecanismul

preurilor. n msura n care taxa vamal majoreaz preul produsului comercializat,

omporturile sunt decsurajate i frnate. Dac majorarea de pre este att de mare, nct s
atrag scderea cererii i, dac exportatorul este interesat s-i pstreze poziia pe pia, acesta
va accepta o anumit reducere a preului su de export. El preia astfel o parte din povara
fiscal.
Cuantumul taxei nepreluat n sarcina xeportatorului majoreaz perul intern al
produsului importat. Acest fapta mrete competitivitatea produselor autohtine similare,
permind desfurarea sau chiar lrgirea activitii economice n ramura respectiva. Efectele
de lrgire a produciei i de cretere a gradului de utilizare a forei de munc sunt cu att mai
intense, cu ct scumpirea preului intern de import este suficinet de mare pentru a permite n
condiii de copetitivitate urcarea i a preului autohton. Acest fapt antreneaz producia intern
a ramurii respective, ca i a sectoarelor cu carae ea se afl n relaii n amonte.
Efectul negativ pe care consumatorul l suport iniial prin scumpirea preurilor interne
poate fi mai mult dect compensat, prin procurarea unor noi locuri de munc, respectiv a
unor noi surse de venit.
Pentru ca taxele vamale s-i ndeplineasc rolul de instrument de protecie i
dezvoltare a economiei naionale este necesar o difereniere judicioas anivelului lor, n
timp, pe mrfuri i grupe de mrfuri. Produsele pentru care aplicarea de taxe vamale se
justific sunt acelea a cror productivitate efectiv sau potenial se situeaz peste nivelul
mediu al productivitii sociale.
Realizarea efectului protecionist este n mare msur condiionat i de
comportanmentul cumprtorului, respectiv de elasticitatea pre a cererii, pentru produsele
autohtone i din import.
n aprecierea efectului protecionist al taxelor vamale, agenii de comer exterior
trebuie s ia n consideraie nu numai rata nominal ci i rata fectiv a protectiei. Rata
nominal a proteciei este cea nscris n tariful vamal. Rata efectiv a proteciei difer de cea

16

nominal ntruct es se refer numai la valoare adugat pe plan intern. Valoarea daugat
include de regul valoarea nou creat, respectiv manopera i amortizrile6.
Formula de calcul a ratei proteciei efective este:
Re= RfPf-RmPm *10c
Pf-Pm
Re- rata proteciei efective;
Rf- taxa vamal nominal aspura produsului finit(n procente);
Rm- taxa vamal asupra materiei prime importate i/sau a mrfurrilor importate;
Pf- preul produsului finit;
Pm- preul asupra materiei prime i/sau a semiproduselor importate;

Cap.3 Efecte ale aplicrii taxelor vamale n relaiile economice

internaionale

3.1 Relaiile Romniei cu rile membre AELS

Romnia ntreine relaii comerciale tradiionale cu statele membre ale AELS,
favorizate de apropierea geografic, de complementaritatea economiilor lor i de avantajele
reciproce ce decurg din acestea. La finele anului 1992, statele AELS i Romnia, au semnat
un acord viznd constituirea gradual, n curs de 10 ani, a unei zone de comer liber.
Obiectivele acestui Acord sunt urmtoarele:

promovarea prin expansiunea comerului reciproc, a dezvoltrii armonioase a relaiilor

dintre statele AELS i Romnia i susinerea, prin aceasta, a dezvoltrii economice,

mbuntirea nivelului de trai i a condiiilor de munc i creterea productivitii i
stabilitii financiare n statele pri la Acord;

asigurarea de condiii corecte de concuren n domeniul comerului ntre pri;

de a contribui n acest mod, prin nlturarea barierelor din calea comerului, la

dezvoltarea armonioas i expansiunea comerului mondial.

Spiridon Pralea- Politici i reglementri n comerul internaional, Editura Fundaiei Academice Ghe. Zane,
Iai, 1999, pg. 111-115

17

La data intrrii n vigoare a Acordului, prile au convenit s desfiineze toate taxele

vamale de import i orice taxe avnd efect echivalent cu excepia produselor pentru care
taxele vamale de import i taxele avnd efect echivalent vor fi eliminate progresiv n cursul
perioadei de tranziie. Aceste angajamente vizeaz i taxele vamale de natur fiscal cu
anumite excepii. Astfel, Islanda, Elveia i Liechtenstein vor menine taxele vamale de natur
fiscal la unele produse pe care nu le fabric. n momentul n care rile respective vor
produce produse de gen similar, taxele n cauz urmeaz s fie eliminate. Islanda va menine
sistemul de taxe la exportul de produse din pete, iar Romnia va reduce treptat taxa de 0,5%
ad valorem pentru formalitile vamale, pn la completa ei eliminare, la finele anului 1997.

250
214

200

201
187

182

166

159

205

146

150

127
108

100

101

101

99

Export
Import

66

50
0

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

Figura nr.3 Relaiile internaionale ale Romniei cu rile

membre AELS n perioada 1996-2002
Din datele prezentate mai sus privind relaiile comerciale ale Romniei cu rile
membre AELS se constat c s-a nregistrat o scdere a importurilor, i a exporturilor n anul
1999, dup care volumul acestor operaiuni a crescut ajungnd n anul 2001 la 127 milioane
USD exporturi i 201 milioane USD importuri, iar n anul 2002, 187 milioane USD exporturi
i 205 milioane USD importuri. Dintre rile membre AELS, Romnia efectueaz cele mai
mari exporturi cu Elveia. Astfel, cel mai mare volum al exporturilor cu aceast ar s-a
nregistrat n anul 2000 de 58 milioane USD; n anul 2002 volumul a fost de 71 milioane
USD.

18

Cele mai mari importuri provenite din rile membre ale AELS s-au realizat din
Elveia. Pe ansamblu, n perioada 1996-2002, cel mai mare volum al importurilor s-a realizat
n anul 1996, 214 milioane USD i apoi n anul 2002, 205 milioane USD. Creterea
importurilor n anul 2002 comparativ cu anul 2001 este cu 3 milioane USD ceea ce reprezint
o cretere de 1,5 puncte procentuale (a se vedea tabelul nr.10 i figura nr.13).
Tabelul nr.3 Evoluia importurilor Romniei cu rile membre
ale AELS n perioada 1996-2002
Nr crt
ri
1996
1
Norvegia
19
2
Lichtenstein
2
3
Islanda
0
4
Elveia
193
Sursa: Institutul Naional de Statistic,

- milioane USD Exporturi

1997 1998 1999 2000 2001 2002
16
21
17
27
31
45
1
3
1
1
1
4
0
0
1
1
1
1
149
135
127
153
169
155
Anuarele Statistice pentru anii 1996, 1007 i 2003,

Buletinele de comer exterior ale Institutului Naional de Statistic.

Pe locul doi se situeaz importurile din Norvegia, volumul operaiunilor crescnd de la an la
an cu excepia anului 1997 cnd s-a nregistrat o scdere de la 19 milioane USD n anul 1996
la 16 milioane USD n 1997 i a anului 1999 cnd s-a nregistrat o scdere de la 21 milioane
USD n anul 1998 la 17 milioane USD.

3.2 Taxele vamale n contextul integrrii Romniei n U.E

n anul 1975, ca urmare a rezultatelor ncurajatoare din comerul bilateral (cu toate
neajunsurile cauzate de existena planului unic de export-import), s-a ntremat un dialog de
lucru ntre CEE i Romnia. n urma acestui dialog, fr precedent n zona rilor socialiste, n
anul 1980 s-a semnat Acordul cu privire la produsele industriale care a nsemnat n plan
politic o prim recunoatere a CEE, din partea unei ri din blocul estic, i care, din punct de
vedere economic a avut o importan major n dezvoltarea schimburilor i a produs o
anumit modernizare a industriei romneti.
Posibilitatea ncheierii unui acord de comer liber a aprut imediat dup intrarea n
vigoare a Acordului de Comer. Acordul de comer liber s-a semnat la 1 februarie 1993 i a
intrat n vigoare la 1 mai 1993.

19

Comparativ cu angajamentele de deschidere a pieei din partea UE, Romnia a abordat

liberalizarea importurilor de produse industriale din Comunitate pe 4 niveluri i ntr-o
perioad de zece ani, perioad de tranziie cuprins n Acord.
Cele patru niveluri se refer la patru grupri de produse industriale pentru care se
aplic calendare diferite de eliminare a taxelor vamale.
Prima grupare este format din produse nesensibile sau care nu se produc n Romnia.
Din verificarea atent a listei se poate concluziona c nu se prea produc nici n UE. Pentru
acestea, taxele vamale se elimin de la intrarea n vigoare a Acordului.
A doua grupare este format din produse complementare, la care taxele vamale se
elimin n 5 ani de la intrarea n vigoare a Acordului, ncepnd cu o reducere de 20 % n
primul an, 40 % n al doilea an, 60 % dup trei ani, 80 % dup patru ani i 100 % dup cinci
ani.
A treia grupare include produse sensibile, a cror liberalizare ncepe la trei ani de la
intrarea n vigoare a Acordului i se termin n 9 ani, reducerea cu 50 % a taxelor vamale
producndu-se la finele anului cinci.
A patra grupare de produse extrem de sensibile, include autoturismele i produse
similare a cror taxe vamale s-au eliminat complet n 2003.
innd cont de faptul c marea majoritate a importurilor din UE se cantoneaz n
gruparea a treia, precum i de faptul c, la importul n Romnia, nivelul taxelor vamale pentru
aceste produse, este de 15-35 %, caracterul de acord preferenial este evident.
Aria de cuprindere a acestui sistem preferenial este generoas, mai ales n condiiile
n care peste 65 % din exporturile Romniei au ca destinaie Uniunea European.
Dac, din punct de vedere al eligibilitii mrfurilor industriale romneti, practic nu
mai exist nici un fel de problem, regulile de origine convenite reflect preocuprile UE de a
asigura c beneficiile tarifare vor fi acordate numai produselor originare n Romnia. innd
cont de faptul c UE are Acorduri de Asociere din aceeai perioad cu alte 6 state din Europa
Central i de Est, precum i datorit faptului c Acordul de Comer Liber cu statele AELS
este foarte asemntor n ceea ce privete regulile de origine i c acestea au fost prelute i n
Acordurile CEFTA, n anii 1995 i 1996 s-a desfurat un amplu proces de armonizare a
regulilor de origine din acordurile europene i includerea n acestea a cumulului de origine n
diagonal.
Romnia i Uniunea European au convenit s aplice, ncepnd cu 1 aprilie 2003,
contingente tarifare cu tax vamal zero pentru o serie de produse agroalimentare. Printr-un

20

protocol ncheiat cu Uniunea European, Romnia poate exporta n rile comunitare, fr

taxe vamale, n cadrul unor cote anuale, 230.000 tone de gru, 150.000 tone de porumb, 3000
tone de fin, 2600 tone de brnzeturi i 3900 tone de carne de pasre. De asemenea, Uniunea
European poate exporta n Romnia, fr taxe vamale, 125.000 tone de gru, 50.000 tone de
porumb, 3000 tone de fain, 3900 tone de carne de pasre i 2600 tone de brnzeturi. 7

Concluzii
Din cele prezentate anterior reiese c taxele vamale fac parte din categoria
impozitelor indirecte. Ele sunt prelevate de oraganele fiscale ale i se aplic numai n cazul
tranzaciilor cu produse care trec frontiera vamal a statului.
Taxele vamale sunt stabilite sub forma unor cote procentuale proporionale difereniate
n funcie de bunurile importate sau sub forma unor sume fixe pe unitatea fizic de msur a
mrfii.
n orice economie, taxele vamale au un rol complex, constituind n primul rnd un
instrument prin care se asigur protecia produciei i a productorilor naionali, lrgirea
cooperrii economice i, n al doilea rnd, o surs de venituri pentru bugetul de stat.
Romnia utilzeaza numai taxe vamale de import care sunt stabilite i percepute n
conformitate cu Tariful vamal de import.
Taxele vamale aduc un aport foarte redus, situndu-se de regul, pe ultimul loc in
cadrul impozitelor indirecte din punctul de veder al aporturilor. Dup anul 2000, scderea
ponderii taxelor vamale n impozitele indirecte este mai accentuat, datorit n principal
creterii activitii de comer exterior cu rile UE coroborat cu obligaiile asumate de
Romnia prin acordul de asociere cu UE privind diminuarea treptat a taxelor vamale
percepute n comerul cu statele membre, pn la desfiinarea lor la
Taxele vamale rmn nc un important instrument de protecie a economiilor
naionale. Ele continu s dein un rol nsemnat n domeniul concurenei internaionale pe
pieele de mrfuri, astfel nct ncadrarea la importul unui produs dintr-o anumit grup de
taxe vamale este de natur s hotrasc adesea realizarea sau nerealizarea tranzaciei
comerciale sau s constituie un element important al contabilitii acesteia

Bibliografie
7

Octavian Ghe. Botez - Politica comercial extern a Romniei, , Editura Fundatiei Romania de maine,
Bucuresti, 2002, pg 161-165

21

1. Alexandru, Felicia- Fiscalitate i pre n economia de pia, Editura Economic,

Bucureti, 2002
2. Botez, Octavia Gheorghe- Politica comercial extern a Romniei, Editura Fundaiei
Romnia de mine, Bucureti, 2002
3. Belu, Mihaela, Cosmin Jolde, Laura Marina- Sistemul vamal, Editura Economic,
Bucureti, 2003
4. Corduneanu, Carmen- Sistemul fiscal n tiina finanelor, Editura Codecs,
Bucureti, 1998
5. Pralea, Spiridon- Politici i reglementri n comerul internaional, Editura Fundaiei
Academice Gheorghe Zane, Iai, 1999
6. Sut, Nicolae, Sultana Sut- Selejan- Comer internaional i politici comerciale
contemporane, Editura Eficient, Bucureti, 2003
www.mfinante.ro

22