Cum se acorda scutirea de la plata impozitului

pentru programatori
Masura scutirii de impozit a veniturilor programatorilor a fost adoptata
la cererea comunitatii profesionale IT in anul 2001, aceasta
dovedindu-se in timp ca fiind una dintre cele mai profitabile deopotriva
din punct de vedere economic cat si din perspectiva dezvoltarii
industriei de profil prin pastrarea in tara a specialistilor in domeniu.
Astfel, conform Legii nr. 571/2003 (Codul Fiscal), articolul 55 alin. (4) litera l), veniturile
din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator nu sunt
incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit;
incadrarea in activitatea de creatie de programe pentru calculator se face prin ordin
comun al ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei, al ministrului comunicatiilor si
tehnologiei informatiei si al ministrului finantelor publice.
Incadrarea unei persoane in categoriile de activitati sau de ocupatii, in scopul
beneficierii de scutirea de impozit pe venit prevazuta de art. 55 alin. (4) lit. l) din aceeasi
lege, constituie responsabilitatea companiei.
Conform Ordinului 250/2004 companiile care au angajati ce beneficiaza de scutirea de
la plata impozitului pe venit au obligativitatea de a intocmi si arhiva pentru acestia un
stat de plata separat, scutirea aplicandu-se lunar. In acelasi ordin se regasesc stipulate
conditiile ce trebuie indeplinite atat de catre angajati cat si de companii pentru a putea
beneficia de scutirea platii impozitului pe venit.
Astfel angajatii trebuie sa indeplineasca o singura conditie, si anume sa fi absolvit o
facultate avand una din urmatoarele specializari: Automatica si informatica industriala;
Calculatoare, Inginerie electrica si calculatoare; Electronica, Electronica aplicata,
Electronica si telecomunicatii, Comunicatii; Matematica, Matematica informatica;
Informatica, Informatica economica, Informatica aplicata; Cibernetica si informatica
economica, Cibernetica si previziune economica, Contabilitate si informatica de
gestiune.
Companiile trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii pentru a putea
beneficia de aceasta inlesnire:

Obiectul de activitate al companiei conform codului CAEN trebuie sa includa

crearea de programe pentru calculator (CAEN 7221, 7222);

Posturile pe care sunt incadrati angajatii sa corespunda listei mentionate in ordin:

Analist (Cod COR 251201) , Programator (Cod COR 251202), Proiectant
sisteme informatice (Cod COR 251101), Inginer/programator de sistem
informatic (Cod COR 251204), Administrator de baze de date (Cod COR

252101), Inginer de sistem software (Cod COR 251205), Manager proiect

informatic (Cod COR 251206);

Postul ocupat sa faca parte dintr-un compartiment specializat de informatica,

evidentiat in organigrama companiei, cum ar fi: centru de calcul, directie,
departament, oficiu, serviciu, birou, compartiment sau altele similare;

Compania sa fi realizat in anul fiscal precedent si inregistrat distinct in balantele

analitice, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator
destinate comercializarii pe baza de contract, un venit anual de cel putin
echivalentul in lei a 10.000 dolari S.U.A. (calculat la cursul de schimb valutar
mediu lunar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, aferent fiecarei luni in
care s-a inregistrat venitul) pentru fiecare angajat ce beneficiaza de scutirea de
impozit pe venit.

Conform art. 3 alin. (1) din Ordinul 250/2004, dosarul cuprinzand documentele
justificative se va pastra la sediul companiei in vederea controlului si va contine
urmatoarele:

actul constitutiv (in cazul societatilor comerciale);

organigrama companiei;

fisa postului;

copie legalizata dupa diploma de absolvire a angajatului;

statul de plata intocmit separat pentru angajatii care beneficiaza de scutirea de

impozit;

comanda interna aprobati de organul de conducere abilitat al companiei, care sa

ateste procesul de creare a programelor pe calculator;

balanta analitica in care sa fie evidentiate distinct veniturile din activitatea de

creare de programe.

De-a lungul timpului, am regasit in piata doua modalitati de abordare privind acordarea
de scutire de la impozitul pe venit programatorilor. In conditiile in care compania
angajatoare si angajatii indeplinesc cumulativ toate conditiile de mai sus, cele doua
practici intalnite sunt urmatoarele :
1. Acordarea inlesnirii tuturor programatorilor inca de la angajarea in companie.
Parerea noastra este ca aceasta reprezinta o abordare agresiva care atrage riscuri
destul de semnificative din punct de vedere fiscal.

2. Acordarea inlesnirii doar acelor programatori care si-au inceput activitatea in

anul fiscal precedent, mai exact cel asupra caruia s-a facut analiza privind indeplinirea
conditiei de a realiza un venit anual de cel putin echivalentul in lei a 10.000 dolari S.U.A.
pentru fiecare angajat ce beneficiaza de scutirea de impozit pe venit.
Avand in vedere ca cerinta referitoare la venitul generat pe angajat se refera la anul
fiscal precedent, recomandarea noastra este de a aplica aceasta practica, astfel
incat doar angajatii care si-au inceput activitatea in anul fiscal precedent sa beneficieze
de scutire.