Ghid Taxe Impozite Imm 2009

TAXE I IMPOZITE
PENTRU
NTREPRINDERILE
MICI I MIJLOCII
Chiinu 2009
Autorii: Lucia Uurelu,

- Ecaterina Balaban
- Iulia Iabanji
Proiectul Entranse 2 Your Business,
Elaborarea i publicarea acestui material este

posibil graie suportului financiar oferit de Guvernul
Alctuitorii exprim sincere mulumiri pentru
Norvegiei prin intermediul Fundatiei SINTEF. Opiniile
susinerea i colaborarea la alctuirea acestei lucrri:
exprimate aici aparin autorilor i nu reflect neaprat
Dnei Iulia Iabanjii - Directorului General al Organizaiei
poziia Proiectului Entranse 2 Your Business.
pentru
dezvoltarea sectorului ntreprinderilor mici i
mijlocii.
CUPRINS
Cuvint introductiv 3
Introducere.4
I. IMPOZITE I TAXE GENERALE DE STAT........................................................................................... 6
Impozitul pe venit ............................................................................................................................................... 7
Taxa pe valoarea adugat ................................................................................................................................ 17
Accizele ............................................................................................................................................................ 23
Alte impozite i taxe generale de stat................................................................................................................ 27
Taxa vamal ...................................................................................................................................................... 27
Taxe percepute n fondul rutier ......................................................................................................................... 29
II. IMPOZITE I TAXE LOCALE .................................................................................................................. 32
Impozitul funciar............................................................................................................................................... 33
Impozitul pe bunurile imobiliare....................................................................................................................... 37
Taxa pentru amenajarea teritoriului .................................................................................................................. 39
Taxa pentru plasarea (amplasarea) publicitii (reclamei) ................................................................................ 39
Taxa pentru amplasarea unitilor comerciale .................................................................................................. 41
Taxa de pia..................................................................................................................................................... 41
Taxa pentru folosirea resurselor minerale ......................................................................................................... 42
Taxa pentru ap................................................................................................................................................. 42
III. ASIGURAREA SOCIAL DE STAT OBLIGATORIE............................................................................ 45
IV. ASIGURAREA OBLIGATORIE DE ASISTEN MEDICAL ............................................................ 45
Taxe si impozite, termenele lor de plat i de prezentarea drilor de seam fiscale .48
Modul de achitare i eviden a plilor la bugetul public naional.53
Dicionar explicativ al termenilor economico-fiscali ........................................................................................ 54
Bibliografie ....................................................................................................................................................... 71
Dragi antreprenori,
n epoca evoluiilor continue i a tehnologiilor moderne, cnd
totul se dezvolt i nimic nu este stabil doar impozitele, n forma
lor clasic, rmn a fi un lucru cert, care nu poate i nici nu
trebuie a fi evitat.
Impozitele i taxele sunt, de fapt, o categorie financiar, cu
caracter istoric, a cror apariie este legat de existena statului
i a banilor. Ca urmare, impozitul este o sarcin ctre stat cu
caracter obligatoriu, datorat de toate persoanele fizice i juridice care obin venit dintr-un anumit gen
de activitate, reprezentnd un instrument intervenionist pentru corectarea evoluiei, stabilizarea i
echilibrarea creterii economice.
n accepiune general, impozitele i taxele reprezint instrumente nemijlocite de conducere ale unei
economii concureniale, politica fiscal fiind chemat s stabileasc obiectivele economice i sociale,
ce urmeaz a fi atinse n procesul mobilizrii i repartizrii resurselor.
Pe de alt parte, rolul statului n societatea modern este de a promova prosperitatea general a
societii, iar, n acest sens, efortul de sprijinire a activitii economice particulare este de o
importan major.
Ca rezultat, politica fiscal din R. Moldova este modernizat continuu i tinde s constituie un sistem
transparent i stimulatoriu pentru desfurarea activitii economice. Fr ndoial, exist un ir de
lacune care, adeseori, tergiverseaz ascendena rapid a micilor ntreprinderi. Acest fapt, ns, face
imperativ modificarea regulat a politicilor statului i actualizarea acestora la necesitile societii.
Or, trebuie s recunoatem c, perfeciunea nu se nate, dar apare n timp.
Pentru a contribui la realizarea obiectivelor financiare, economice i sociale urmrite de ctre stat la
introducerea impozitelor, este necesar ca reglementrile fiscale s fie cunoscute i respectate att de
organele fiscale, ct i de ctre contribuabili.
ntru susinerea micilor antreprenori privind calculul i plata impozitelor, precum i informarea
exhaustiv cu referin la modificrile efectuate n legislaia fiscal a venit ideea reeditrii brourii
Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i mijlocii i distribuirea n rndul celor care nu
dispun de experien suficient n domeniu, dar care vor s activeze n conformitate cu buchia legii.
V dorim curaj i succese n activitate!
Cu profund respect,
Iulia Iabanji
Director general al ODIMM
INTRODUCERE
An de an broura taxe i impozite s-a bucurat de aprecierea specialitilor i a practicienilor n
domeniu devenind un instrument de lucru practic pentru antreprenori.
Este inevitabil c legislaia fiscal a unui stat este n permanent schimbare, fapt legat de
evoluiile economice la anumite etape de dezvoltare a acestuia. Dei prevederile noi au intrat n
vigoare din 1 ianuarie 2009, Codul Fiscal urmeaz s suporte noi ajustri.
Acum, la nceput de an, trebuie s facei fa modificrilor implementate conform actelor
normative, ncepnd cu Codul Fiscal i continund cu actele emise de ministere, departamente
i organele administraiei publice locale.
Aceast Broura ediie speciala pentru anul 2009 "Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici
i mijlocii" este un instrument practic, creativ pentru utilizarea zilnic, care vine n ajutor
antreprenorilor, conductorilor i managerilor de ntreprinderi mici i mijlocii, contabililor i
persoanelor ce nu sunt implicai n lumea afacerilor, dar doresc s fie informai privind
ultimele modificri legislative referitor la taxe i impozite.
ntreprinztorii, dar i persoanele fizice, sunt obligai s participe la formarea bugetului public.
Impozitul este o categorie financiar, cu caracter istoric, a carei aparitie este legat de existena statului
i a banilor. Impozitele sunt cea mai important resurs financiara a statului i cea mai veche, n
ordinea apariiei veniturilor publice ce reprezint prelevarea unei pri din veniturile sau
averea persoanelor la dispoziia statului n vederea constituirii resurselor financiare necesare
pentru acoperirea cheltuielilor publice. Iat cteva caracteristici ale taxelor i impozitelor:
au caracter obligatoriu, ceea ce presupune ca toate persoanele fizice sau juridice care
realizeaz venituri dintr-o anumit surs sau posed un anumit gen de avere s participe
prin impozite la constituirea fondurilor generale ale statului;
sunt pli ctre stat cu titlu definitiv i nerambursabil, n sensul c odat fcute, ele sunt
utilizate numai la finanarea unor aciuni i obiective necesare membrilor societii;
sunt o prelevare nerestituibile sau fr vreun echivalent direct i imediat din partea statului
n favoarea contribuabilului.
n via sunt lucruri de care nu putei scpa, dar pe care putei s le controlai.
Iniial, unicul rol al impozitelor a fost de natur pur financiar. Din punct de vedere al rolului
pe plan financiar, acestea constituie principalul mijloc de obinere a resurselor financiare
necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. In perioada modern, impozitele au dobndit
un rol, fiind folosite ca instrument de intervenie al statului n viaa economic au devenit o
metod de conducere prin care se regleaz mecanismele pieei. In cazurile cnd se urmrete o
activitate a vieii economice, prin intermediul impozitelor, se acioneaz prin diminuarea
mrimii acestora, iar atunci cnd se urmrete intervenie in stopare a unei activiti se
procedeaz la suprataxare, prin majorarea nivelului impozitelor i multiplicare numrului lor.
Pe plan social rolul impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin intermediul lor, statul
redistribuie o parte important din produsul intern brut ntre clase i grupuri sociale ntre
persoanele fizice i cele juridice. In acest mod are loc o anumit rectificare a discrepanelor
dintre nivelurile veniturilor. Modalitile de intervenie sunt numeroase:
practicarea unui nivel minim de venit neimpozabil;
acordarea de nlesniri fiscale categoriilor defavorizate;
reducerea impozitelor pentru anumite bunuri de prim necesitate;
majorarea impozitelor pentru acele bunuri ale cror consum trebuie inut sub control
(alcool, tutun, bunuri de lux).
Folosirea impozitelor n plan social urmrete asigurarea bunstrii, securitii i justiiei social.
Teoria siguranei susine c impozitele trebuie considerate drept prime de asigurare pentru viaa
i averea cetenilor. Crend condiii pentru desfurarea n siguran a diferitelor activiti
(prin legi, instituii i organe de stat), statul trebuie s primeasc o parte din veniturile realizate
sub protecia sa sub forma impozitelor.
Calcularea i achitarea impozitelor i taxelor nu este doar o cerin a statului, ci i o obligaie a
contribuabililor. Pentru nendeplinirea acestei obligaii, legislaia prevede un ir de pedepse
economice, administrative i penale.
Plile obligatorii la stat se clasific n impozite i taxe generale de stat i locale. La expunerea
materialului s-a inut cont de clasificarea nominalizat i de tipurile de impozite i taxe, expuse
n articolul 6 al Codului fiscal.
n lucrarea dat s-au inclus i dou capitole care nu in de sistemul de impozitare, dar care
constituie de asemenea pli la bugetul consolidat de stat.
Asigurarea social obligatorie de stat;
Asigurarea obligatorie de asisten medical.
Broura nu este o carte ci un instrument de lucru modern, conceput s fac lumin n legislaia
fiscal ce trebuie aplicat de ctre contribuabili.
inem s va comunicm c Inspectoratul fiscal principal de Stat V invit de a

beneficia de serviciile electronice de prezentare a drilor de seam fiscale prin intermediul
Internetului.
Serviciul electronic de prezentare a drilor de seam fiscale prin intermediul Sistemul
Informaional Automatizat e-Declaraii (n continuare SIA e-Declaraii), poate fi accesat de pe
pagina oficial a site-ului Servciul Fiscal de Stat www.fisc.md de unde urmeaz linkul eDeclaraii.
Informaii mai detaliate despre acest serviciu se poate obine de pe site-l oficial al Serviciului
Fiscal de Stat www.fisc.md
I. IMPOZITE I TAXE GENERALE DE STAT
IMPOZITUL PE VENIT
Impozitul pe venit este reglementat de titlul II al Codului fiscal.

Pltitori sunt persoanele fizice i juridice, care obin pe parcursul perioadei fiscale venit din
orice surse aflate n Republica Moldova, precum i persoanele care obin venit investiional i
financiar din surse aflate n afara Republicii Moldova.
Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
n veniturile obinute n Republica Moldova se includ:
Venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau
din alte activiti similare;
Plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile
acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
venitul din chirie (arend);
creterea de capital;
creterea de capital peste pierderile de capital, neluat n considerare n alte tipuri
de venit;
venitul obinut sub form de dobnd, royalty (redevene), anuitile, inclusiv cele
primite n baza acordurilor (conveniilor) interstatale; sumele i despgubirile de
asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, cu excepia
anuitilor sub forma prestaiilor de asigurri sociale i a prestaiilor
(ndemnizaiilor) specificate n legislaia n vigoare, inclusiv celor primite n baza
acordurilor (conveniilor) interstatale; sumele i despgubirile de asigurare,
primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul
nlocuirii forate a proprietii;
venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia
cazurilor n care formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii
contribuabilului;
dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n
legile prin care se stabilesc aceste pli;
sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de
concuren;
dividendele obinute de la un agent economic nerezident;
indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc primite de ctre persoana
fizic de la bugetul asigurrilor sociale de stat;
alte venituri.
La veniturile obinute n afara Republicii Moldova se refer:
7
venitul obinut din investiiile de capital sub form de disidente, dobnzi, dac
participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este periodic,
permanent i substanial;
venitul din activitatea financiar obinut prin transmiterea n posesia altor persoane
pe un termen mai mare de un an a activelor nemateriale i celor materiale pe
termen lung, a activelor intrate cu titlu gratuit, sub form de diferene de curs
valutar, subvenii, etc..
La impozitarea venitului se folosesc uneori unele reguli speciale, specificate pentru anumite
cazuri de obinere a beneficiului (venitului impozabil).
Cotele de impozit
Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i
ntreprinztorilor individuali, n mrime de:
7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei;
18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei;
b) pentru gospodriile rneti (de fermier) i ntreprinztorii individuali - n mrime de
0% din venitul impozabil
c) pentru persoanele juridice - n mrime de 0% din venitul impozabil; (conform art.15
al codului fiscal)
Obiect al impunerii este venitul brut (inclusiv facilitile acordate de patron), obinut din toate
sursele inclusiv i cele din sursele aflate n afara Republicii Moldova de ctre orice persoan
fizic sau juridic, exceptnd deducerile i scutirile la care are dreptul aceast persoan. Altfel
exprimat, venitul brut minus cheltuielile suportate n cadrul activitii de ntreprinztor este
egal cu venitul impozabil. Pentru ageni economici venitul brut este venitul obinut din orice
surse aflate n Republica Moldova, precum i venitul obinut din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova. Pentru persoanele fizice venitul brut este venitul obinut din orice surse
aflate n Republica Moldova i doar venitul investiional i financiar din surse aflate n afara
Republicii Moldova.
Deducerile aferente activitii de ntreprinztor .
n legislaia fiscala deducerile snt definite ca sum la calcularea venitului impozabil, se scade
din venitul brut al contribuabilului conform normelor stabilite n Codul Fiscal.
Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de
contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor.
Deducerile aferente activitii de ntreprinztor se mpart n trei categorii:
care se exclud n mrime deplin din venitul brut;
care se exclud din venitul brut n mrimea i limitele stabilite de Guvern.
care totalmente nu se exclud din venitul brut
Deducerile se exclud n mrime deplin din venitul brut aa cum snt:
o salariu i premii din fondul de salarii calculate personalului;
o contribuii pentru asigurrile sociale i medicale de stat;
8
o
o
o
o
o
o
cheltuielile pentru consumul de energie i carburani;

cheltuieli privind chiria;
plata pentru serviciile primite;
cheltuieli administrative;
achitarea impozitelor i taxelor (cu excepia impozitului pe venit);
cheltuieli privind paza, securitatea i protecia mediului nconjurtor, etc.
La categoria deducerilor ce snt limitate n conformitate cu regulile speciale aprobate de

Guvern se refer:
o cheltuieli de delegaie (Regulamentul cu privire la detaarea n strintate a
personalului instituiilor i agenilor economici, aprobat de Hot. Guvern Nr.
836 din 24 iunie 2002);
o de reprezentan (Hot. Guvern nr. 130 din 6 februarie 1998);
o de asigurarea persoanelor juridice ( Hot. Guvern nr. 484 din 4 mai 1998);
o cheltuielile privind dobnzile (art. 25 al CF);
o uzura, care se determin n conformitate cu prevederile legislaie fiscale n
(Regulamentul cu privire la modul de eviden i calculare a uzurii
mijloacelor fixe n scopul impozitrii);
o Cheltuieli privind reparaia mijloacelor fixe n mrime de 15% (art. 27 pct. 8,
9 al CF)
o amortizarea proprietii nemateriale cu termenul de exploatare limitat,
calculnd perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare (art. 28 al
CF);
o datorii compromise (dup doi ani de la data apariiei), care i-au pierdut
valoarea, au devenit nerambursabile i -au format n cadrul activitii de
ntreprinztor (art.31 pct. 1 al CF);
o donaiile fcute n scopuri filantropice n favoarea instituiilor publice,
organizaiilor comerciale i religioase deintoare ale certificatului pentru
scutire de impozitul pe venit n mrime de pn la 10% din venitul anual
impozabil ( Hot. Guvern nr. 489 din 4 mai 1998);
o cheltuieli documentar neconfirmate n mrime de 0,1% din venitul anual
impozabil al contribuabilului ( Hot. Guvern nr. 485 din 4 mai 1998);
La categoria cheltuielilor reglementate de Codul Fiscal (art. 24) care nu pot fi deduse din
venitul brut se refer:
o cheltuieli personale i de familie;
o sumele pltite la procurarea terenurilor i proprietii pe care se calculeaz
uzura;
o pierderile aprute n urma vnzrii sau schimbului proprietii ntre persoanele
interdependente;
o cheltuielile legate de procurarea, administrarea sau ntreinerea oricrei
proprieti, venitul de pe urma creia este scutit de impozit;
o impozitul pe venit, penalitile i amenzile aferente tuturor tipurilor de
impozite, taxe i alte pli obligatorii la buget;
o impozitul achitat n numele unei alte persoane dect contribuabilul;
9
o sumele achitate n folosul titularului patentei de ntreprinztor.

o defalcrile n fondul de rezerv (art. 31 pct.2);
Sursele de venit neimpozabile ale ntreprinztorilor includ i:
o anuiti sub form de asigurri sociale de stat i nestatale
o sumele i despgubirile de asigurare;
o despgubirile primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc
sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;
o plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de
traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform
contractelor de asigurare de sntate;
o bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar
sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de
stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt,
stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre
organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic
sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la
lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
o pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
o indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
o compensaiile nominative pltite pturilor social vulnerabile ale populaiei,
insuficient asigurate, precum i prestaiile de asigurri sociale,
o patrimoniul primit de ctre persoanele fizice, ceteni ai Republicii Moldova
cu titlu de donaie sau de motenire;
o veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti,
conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei
publice locale;
o dividendele obinute de ctre persoanele fizice rezidente, care nu practic
activitate de ntreprinztor, de la agenii economici rezideni;
o ajutoarele primite de la organizaii filantropice - fundaii i asociaii obteti n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
veniturile obinute de Administraia zonei economice libere;
o recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea
la sondajele selective efectuate de organele de statistic;
o veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de
ntreprinztor;
o veniturile obinute de persoanele fizice, cu Excel ntreprinztorilor individuali
i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime
secundare, precum i de la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n
form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i
sacrificat;
o veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale la impozitul pe venit;
o sumele n mrime de 15 la sut din veniturile, pn la impozitare, ale
organizaiilor i ntreprinderilor cooperatiste din cadrul cooperaiei de consum
repartizate fondului de dezvoltare a bazei tehnico-materiale a acestor
organizaii i ntreprinderi;
o mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate
cu destinaia fondurilor;
10
o compensaiile pagubelor morale.
Faciliti acordate unor categorii de contribuabili

Sunt scutii de plata impozitului pe venit pe un termen de 3 ani ( art. 49 pct. 1 al CF)
Agenii micului business, n cazul cnd ndeplinesc urmtoarele condiii:
a) dac depune o cerere la Serviciul Fiscal de Stat;
b) la momentul depunerii cererii dispun de un numr mediu anual de salariai de la 1 la
19 persoane, suma vnzrilor nete anuale nu depete 3.000.000 lei;
c) dac nu admit restane la bugetul public naional
Gospodriilor rneti (de fermier) create n conformitate cu Legea nr.1353- XIV din 3
noiembrie 2000 privind gospodriile rneti (de fermier);
Cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n conformitate cu art. 87 din Legea
73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de ntreprinztor, sunt scutite de impozite, cu
condiia livrrii (prestrii) a cel puin 75 la sut din volumul total al produciei (serviciilor)
proprii ctre membrii si i/sau procurrii (beneficierii) de la membrii si a cel puin 75 la sut
din volumul total al produciei procurate (serviciilor prestate) de cooperativ.
La expirarea termenului de scutire de 3 ani, agenii economici, menionai mai sus, au dreptul la
o reducere de 35% a cotelor impozitului pe venit n decurs de 2 ani ( art. 49 pct. 10 al CF).
Agenii economici productori agricoli, indiferent de forma juridic de organizare,
sunt scutii pe un termen de 5 ani (din 01 ianuarie 2006 pn la 31 decembrie 2010) de plata
impozitului pe veniturile obinute exclusiv din activitatea de baz prevzute n anexa nr. 3 a
Legii nr. 1164-XIII din 24.04. 1997, unele din activiti snt:
1. Cultura vegetal include:
- Cultura plantelor cerealiere, tehnice i a plantelor furajere
- Cultura legumelor, pomicultura i creterea produciei de pepinier
- Cultura fructelor
- Cultura pomuoarelor, fructelor, nucilor
2. Creterea animalelor
- Creterea bovinelor
- Creterea ovinelor, caprinelor, cabalinelor, mgarilor i catrilor
- Creterea porcinelor, inclusiv a animalelor de prsil
- Creterea psrilor
- Creterea altor specii de animale
- Apicultura
3. Cultura vegetal asociat cu creterea animalelor
Agenii economici, a cror activitate de baz este realizarea de programe (anexa nr. 1 a
Legii nr. 1164-XIII din 24.04.1997 ) dup prezentarea primei declaraii cu privire la impozitul
pe venit se scutesc integral de plata impozitului pe venit pe o perioad de 5 ani consecutivi n
cazul cnd ndeplinesc urmtoarele condiii:
a) dac nu sau folosit de alte scutiri prevzute de Codul fiscal
b) dac depune o cerere la Serviciul Fiscal de Stat;
11
c) dac nu admit restane la bugetul public naional

d) ponderea veniturilor obinute din realizarea de programe constituie mai mult de 50% din
venitul din vnzri
La activiti incluse n anexa nr. 1 se refer
- activiti legate de analiza, proiectarea i programarea sistemelor informaionale
pregtite spre utilizare
- analiza necesitilor informatice a utilizatorilor
- proiectarea, elaborarea, furnizarea i documentarea unor programe individuale i de
uz general
- producerea de programe la comanda beneficiarului
Faciliti acordate pentru investiii

ntreprinderile al cror capital social este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie,
prin contribuia ce depete suma echivalent cu 250 mii dolari S.U.A., se scutesc, dup
prezentarea primei declaraii cu privire la impozitul pe venit cu nregistrarea venitului
impozabil dup constituirea sau majorarea capitalului social, de plata impozitului pe venit n
mrime de 50% pe parcursul a 5 ani consecutivi, ncepnd cu perioada fiscal n care a fost
ncheiat acordul de scutire de impozit cu organul fiscal, n conformitate cu regulamentul
aprobat de Ministerul Finanelor n comun cu Ministerul Economiei, cu condiia c cel puin
80% din suma scutirii se repartizeaz pentru dezvoltarea produciei proprii sau n programe de
stat i ramurale.
sau care efectueaz investiii suma echivalent cu 2 milioane dolari S.U.A., se scutesc
totalmente, dup prezentarea primei declaraii cu privire la impozitul pe venit cu nregistrarea
venitului impozabil dup constituirea sau majorarea capitalului social, de plata impozitului pe
venit pe parcursul a 3 ani consecutivi, ncepnd cu perioada fiscal n care a fost ncheiat
acordul de scutire de impozit cu organul fiscal, n conformitate cu regulamentul aprobat de
Ministerul Finanelor n comun cu Ministerul Economiei, cel puin 80% din suma scutirii se
repartizeaz pentru dezvoltarea produciei proprii sau n programe de stat i ramurale.
repartizeaz pentru dezvoltarea produciei proprii sau n programe de stat i ramurale
12
Ministerul Finanelor n comun cu Ministerul Economiei, cel puin 10 % din suma scutirii se
Ministerul Finanelor n comun cu Ministerul Economiei, fr a utiliza cot parte din
scutirea obinut pentru dezvoltarea produciei proprii sau n programe de stat i
ramurale
La calcularea impozitului pe venit, agenii economici, producia activitilor de baz ale crora
se determin conform subseciunilor 14-21, 24-36, 45 i 60 din Clasificatorul activitilor din
economia Moldovei (anexa nr. 7 a Legii nr. 1164-XIII din 24.04.1997 ), au dreptul la reducerea
venitului impozabil cu o sum calculat prin nmulirea salariului mediu anual pe ar din anul
precedent anului fiscal de gestiune la creterea numrului scriptic mediu al salariailor n anul
fiscal de gestiune fa de anul precedent, dar nu mai mare de venitul impozabil. Salariul mediu
anual pe ar n anul precedent se stabilete n baza comunicatului Ministerului Muncii i
Proteciei Sociale. Creterea numrului scriptic mediu al salariailor n anul fiscal de gestiune
fa de anul precedent acestuia se determin ca depire a numrului scriptic mediu al
salariailor n anul fiscal de gestiune fa de numrul scriptic mediu al salariailor din anul
precedent.
Scutiri pentru persoanele fizice, angajate n baz de contract (salariai)

Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de
7200 lei pe an (conform art. 33 al codului fiscal).
Suma scutirii personale majore n mrime de 12 000 lei anual se stabilete pentru orice
persoana care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boal actinic, provocat de consecinele avariei de la
Cernobl;
13
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E.
Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut, n aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n
aciunile de lupt din Republica Afganistan;
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica
Afganistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II sau pensionar victim
a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Persoana fizic rezident, cstorit, are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 7200 lei
anual, n cazuri ordinare sau 12000 lei anual n cazuri cnd soia (soul) se refer la
categoriile de persoane indicate n punctele a)-e) de mai sus, cu condiia c soia (soul) nu
beneficiaz de scutire personal (conform art. 34 al codului fiscal).
Contribuabilul are dreptul la o scutire n sum de 1680 de lei anual pentru fiecare persoan
ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie, pentru care scutirea constituie 7200 lei anual
(conform art. 35 al codului fiscal).
Din veniturile salariale se permite deducerea primelor de asigurare medical obligatorie i
contribuiile individuale de asigurri sociale de stat.
Pentru a determina impozitul pe venit lunar este necesar de a calcula scutirile lunare i
tranele lunare de venit impozabil. Ele se calculeaz prin mprirea mrimii anuale a scutirilor
i a mrimii anuale a venitului impozabil la 12 luni.
Exemplu:
Sscutire personal lunar = 7200 lei/12 luni = 600 lei/lun
Tran de venit lunar = venit anual 25200lei/12 luni = 2100 lei/ lun.
Tabel nr. 1
Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit

pentru persoanele fizice angajate (calcul pentru 1 lun)
N./o. Indicatori
1. Salariu
Suma, lei
3 000,0
2. Scutiri (personal i pentru 2 persoane ntreinute)
880,0
3. Prime de asigurare medical obligatorie (3,5%)
105,0
4. Contribuii individuale de asigurri sociale de stat (6%)
180,0
5. Venit impozabil (pct.1-pct.2-pct.3-pct. 4)
1 835,0
14
6. Cota impozitului (%)

7. Impozit pe venit (pct.5 * pct.6 / 100)
7
128,45
Persoanei angajate din salariu de 3 000 lei trebuie s i se rein la surs un impozit pe
venit n mrime de 128,45 lei.
Reinerea impozitului la sursa de plat
O modalitate de ncasare a impozitului dat este reinerea impozitului pe venit la sursa de plat.
Persoanele care achit salariu, pli pentru servicii sau alte pli n favoarea persoanelor fizice
i juridice au obligaia de a reine o parte din venit, numit impozit pe venit, reinut la sursa de
plat (conform art. 88- 92).
Impozitul pe venit se reine la sursa de plat doar n cazuri anumite din veniturile achitate n
favoarea persoanelor fizice (cu excepia ntreprinztorii individuali i gospodriile rneti
(de fermier)):
1. patronul care pltete lucrtorilor salariu este obligat s rein preventiv din aceste pli
impozitul n mrimea i cu acordarea scutirilor i efectuarea deducerilorprevzute de Codul
Fiscal (art 88 al CF);
2. din dobnzi i royalty se reine prevetiv 15% din plat (art. 89 al CF);
3. din plile pentru servicii i bunuri procurate de la persoane fizice reine preventiv 5%
(art. 90 pct. 3) .
4. din plile efectuate ca ctig la aciunile de publicitate n sum mai mare de 630 lei se
reine final 10% (art.901, pct 1. al CF).
5. din plile efectuate pentru locaiune, arend, uzufruct a proprietii mobiliare i imobiliare
se reine final 10% (art.901, pct 3. al CF).
6. din dividende achitate se reine final 15% (art.901, pct 31a) al CF).
7. din plile efectuate n form monetar i nemonetar, a cror sum nu este deductibil
pentru agentul economic, care efectueaz plata i nu este calificat ca venit impozabil pentru
persoana care primete veniturile n conformitate cu art.18 al CF, inclusiv patrimoniul
transmis ctre persoanele fizice cu titlu de donaie se reine final 15 % (art.901, pct. 31b) al
CF).
Impozitul pe venit reinut preventiv pe parcursul anului fiscal (indicate n pct. 1-3 de mai sus)
se trec n contul impozitului care trebuie achitat de ctre contribuabil la sfritul anului fiscal
determinat n baza declaraiei cu privire la impozitul pe venit n conformitate cu legislaia n
vigoare.
Se trece n cont i plile efectuate la buget pe parcursul anului fiscal n mod independent de
persoana fizic.
Reinerea final a impozitului pe venit (indicate n pct. 4-7 de mai sus) scutete beneficiarul
acestor venituri de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea
acestora.
n anul 2009 din veniturile achitate n favoarea agenilor economici nu se reine impozit la
surs n mrime de 5% n conformitate cu art. 90 al codului Fiscal
15
Agenii economici, care efectueaz reinerea impozitului la sursa de plat snt obligai s
prezinte dri de seam lunare i anuale privind impozitul reinut i plile efectuate.
Lunar se prezint darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit
reinut din acesta (forma IRV 08), unde se indic impozitul reinut total pentru toate peroanele
dintr-o categorie de contribuabili (peroane fizice, persoane juridice, rezideni, nerezideni) pe
tipuri de pli efectuate (total din plile salariale, total din dobnzi, total din royalty) etc.
Darea de seam lunar se prezint n termen de o lun de la expirarea lunii de gestiune.
Anual se prezint :
1. Nota de informare privind achitarea salariului i alte pli , efectuate de patron n folosul
angajailor i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli (Forma IAL 08)
2. Not de informare privind plile achitate rezidenilor din sursele de venit, altele dect
plile salariale i impozitul pe venit reinut din aceste pli (Forma IAS 08)
3. Not de informare reinut la sursele de venit, altele dect plile salariale, achitate
persoanelor nerezidente (Forma INR 08)
n drile de seam anuale se prezint informaia n mod separat pentru fiecare persoan n
folosul creia a fost efectuat o plat oarecare, care face obiectul stopajului la surs.
Drile de seam anuale se prezint n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal (31
ianuarie anului urmtor).
ntreprinderile individuale i gospodriile rneti, al cror numr mediu anual de
salariai, pe parcursul perioadei fiscale nu depete 3 persoane i nu snt nregistrai ca pltitori
de TVA, prezint drile de seam privind impozitele reinute o dat n an pn la 31 martie a
anului urmtor anului de gestiune n cadrul drii de seam unificat (Forma UNIF 07).
Termen de calculare a venitului impozabil
n anul 2009 din motivul cotei 0% la impozitul pe venit pentru agenii economici nu se
achit impozit n rate conform art. 87 al CF i nici nu se calculeaz obligaiuni fa de acest
impozit la sfritul perioadei fiscale. ns acest fapt nu scutete agenii economici de
prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit!
Declaraia (Forma VEN 08) cu privire la impozitul pe venit se prezint Serviciului Fiscal de
Stat pn la 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune.
Tabel nr. 2
Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit

pentru agenii economici
N./o. Indicatori
Suma, lei
16
1. Venit obinut din vnzri de mrfuri
840 200
2. Costul vnzrilor
504 120
3. Profit brut
336 080
4. Cheltuielile perioadei de gestiune permise n scopuri fiscale
114 080
5. Venit impozabil
222 000
6. Cota impozitului (%)
7. Impozit pe venit
n rezultatul obinerii unui profit brut anual n mrime de 336 080 lei i a cheltuielilor perioadei
suportate n mrime de 114 080 lei, venitul impozabil constituie 220 000 lei. Suma impozitului
pe venit calculat constituie 0 lei.
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
Calcularea, trecerea n cont i achitarea T.V.A. este reglementat de titlul III al Codului fiscal.
Taxa pe valoarea adugat - (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat care reprezint
o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care
snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea
mrfurilor, serviciilor din categoria celor impozabile importate n Republica Moldova
Persoanele fizice i juridice care desfoar o activitate de ntreprinztor pot deveni pltitori de
T.V.A. n mod obligatoriu sau n mod benevol.
Pltitori ai T.V.A. n mod obligatoriu devin persoanele fizice i juridice care desfoar o
activitate de ntreprinztor:
a) care au efectuat, ntr-o perioad de 12 luni consecutive, livrri de mrfuri/servicii pe
teritoriul Republicii Moldova i la export n sum ce depete 300.000 lei, cu excepia
livrrilor scutite de impozitare;
b) care import mrfuri i servicii considerate drept livrri impozabile.
Pltitori ai T.V.A. n mod benevol devin persoanele fizice i juridice care desfoar o
activitate de ntreprinztor i ntrunesc urmtoarele condiii:
a) au efectuat, ntr-o perioad de 12 luni consecutive, livrri de mrfuri/servicii pe teritoriul
Republicii Moldova i la export n sum ce depete 100.000 lei, cu excepia livrrilor
scutite de impozitare;
b) achitarea pentru livrri n mrime de 100.000 lei se efectueaz de cumprtori prin
virament n conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztori.
nregistrarea n calitate de pltitor al T.V.A., att n mod benevol, ct i n mod obligatoriu se
efectueaz de ctre inspectoratele fiscale teritoriale n baza unei cereri-formular depus de
contribuabil.
Subiecilor care au depus cerere se elibereaz Certificat de nregistrare a subiectului impunerii
cu T.V.A.
17
Prima perioad fiscal a T.V.A. ncepe din data de 1 a lunii urmtoare lunii n care a fost atins
pragul de nregistrare (obligator -300 000 lei sau benevol -100 000lei).
Pentru contribuabilul care este nregistrat drept pltitor de T.V.A. obligaia fiscal apare:
1. la momentul livrrii mrfurilor sau prestrii serviciilor ( nsoite de facturi fiscale), indiferent
de faptul dac au fost achitate livrrile.
2. la momentul primirii mijloacelor bneti cu titlul de avans, indiferent de faptul livrrii
mrfurilor
Cotele T.V.A. (art. 96 al CF) se stabilesc n urmtoarele mrimi:
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea livrrilor impozabile efectuate n RM i la
import, cu exepia livrrilor impozabile la cote reduse;
b) cot redus n mrime de 8% din valoarea livrrilor impozabile efectuate n RM i la import
pentru:
pine i produsele de panificaie de prim necesitate,
lapte i produsele lactate de prim necesitate,
medicamente i unele mrfuri parafarmaceutice
zahr din sfecl de zahr (art. 4, pct.14 din Legea pentru punere n aplicare a titlului III
al CF nr. 1417-XIII din 17.12.1997)
c) cot redus n mrime de 5% din valoarea livrrilor impozabile efectuate n RM i la import
pentru:
la gazele naturale i gazele lichefiate;
d) cot zero pentru (n conformitate cu art.104 al codului fiscal):
mrfurile i serviciile pentru export;
toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri i pasageri
energia electric i termic , apa cald livrat populaiei;
mrfurile i serviciile destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice;
mrfurile i serviciile pentru organizaiile internaionale n limitele acordurilor la
care Republica Moldova este parte;
mrfurile i serviciile livrate ctre agenii economici nregistrai n zonele
economice libere
serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul RM n cadrul
contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ
mrfurile livrate n magazinele duty-free
n anul 2009, producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din
zootehnie n forma natural, mas vie i sacrificat, livrat de productorii acesteia, se impune
cu T.V.A. pe principii generale la cota de 20%.
Obiect impozabil reprezint livrarea i importul mrfurilor i serviciilor de ctre subiecii
impozabili n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal importate
de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare.
Contribuabilul este obligat s calculeze i s prezinte declaraia privind T.V.A (Forma TVA
06) pentru fiecare perioad fiscal. Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun
calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii.
18
Metodele de calculare i achitare a T.V.A.

Subiecii nregistrai snt obligai s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal suma T.V.A.
Pentru determinarea T.V.A. ce trebuie achitat la buget pentru fiecare perioad fiscal, este
necesar de calculat:
1. T.V.A. aferent tuturor livrrilor impozabile numit T.V.A. colectat (TVAcol);
2. T.V.A. aferent tuturor procurrilor de mrfuri i servicii pe teritoriul RM i pentru
valorile materiale i serviciile importate numit T.V.A. deductibil (TVAded).
Obligaia fiscal privind T.V.A. (T.V.A. ce trebuie achitat la buget) se determin n modul
urmtor:
TVA buget=TVAcol.- TVAded.
TVAcol. se calculeaz n baza Registrului de eviden a livrrilor.
TVAded. se calculeaz n baza Registrului de eviden a procurrilor.
Aceste registre se completeaz n baza facturilor fiscale .
Dac suma TVA ded. depete TVAcol. ntr-o perioad fiscal, adic
TVA ded. > TVA col,
atunci diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte component a
sumei T.V.A ce urmeaz a fi dedus din T.V.A colectat pentru perioada urmtoare.
n cazurile n care agenii economici au creane cu bugetul (TVA ded. > TVA col,) din cauza
livrrilor efectuate la cota zero sau la cote reduse, atunci T.V.A se restituie n conformitate cu
Instruciunea
privind restituirea sumelor taxei pe valoarea adugat nr. 188 din
17/11/2005 ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
Dac suma TVAded. la ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile
ce prelucreaz lapte i produse lactate depete suma TVA col., atunci diferena se restituie din
buget n limitele cotei-standard a T.V.A, nmulit cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota
redus.
Dac depirea sumei T.V.A la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz faptului c
subiectul impozabil a efectuat o livrare ce se impoziteaz la cota zero", acesta are dreptul la
restituirea sumei (achitat prin intermediul contului bancar sau a stingerii altor datorii la
buget) cu care a fost depit T.V.A la valorile materiale, serviciile procurate n limitele cotei standard a T.V.A, nmulit cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero.
Restituirea T.V.A. se efectueaz n conformitate cu instruciunile Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, ntr-un termen care nu depete 45 de zile.
Restituirea T.V.A. se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale
creditorilor lor) fa de bugetul de stat consolidat, iar n lipsa datoriilor - la contul curent al
agentului economic.
Trecere n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciilor procurate.
La momentul procurrii valorilor materiale sau achiziionrii serviciilor ce constituie livrarea
impozabil, cumprtorul obine de la vnztor documentul numit factur fiscal ce confirm
calcularea de ctre vnztor a T.V.A.
19
n baza facturii fiscale, cumprtorul are dreptul de a atribui suma T.V.A. la decontrile cu
bugetul, micornd datoriile fa de aceasta. Operaiunea respectiv poart denumirea de
trecere n cont a T.V.A. aferent mrfurilor, serviciilor procurate. Deci, suma T.V.A. trecut n
cont reprezint suma sczut din impozitul care urmeaz a fi achitat.
Se permite trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciilor procurate doar n
urmtoarele cazuri:
livrarea impozabil este efectuat ctre subiectul impozabil de furnizor care a eliberat
factura fiscal;
factura fiscal este procurat n modul stabilit de ctre subdiviziunile teritoriale ale
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat;
valorile materiale snt importate de ctre subiectul impozabil. La importul mrfurilor,
T.V.A. se achit pn la declararea lor;
pltitorul de T.V.A. are dreptul de a trece n cont suma achitat.
Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate
care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i se raporteaz
la consumuri sau la cheltuieli. Prevederile respective nu vizeaz livrrile de mijloace fixe
(bunuri cu valoarea mai mare de 3000 lei i cu termen de exploatare mai mare de 1 an)
destinate includerii n capitalul statutar n modul i termenii stabilii de legislaie.
Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate
care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA, se trece n
cont dac se refer la livrrile impozabile. Mrimea trecerii n cont a T.V.A se determin lunar
prin aplicarea proratei fa de suma TVA aferent valorilor materiale i serviciilor procurate,
care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de T.V.A
Valoarea livrrilor impozabile efectuate (fr T.V.A)
Prorata lunar = -------------------------------------------------------------------Valoarea livrrilor totale efectuate (fr TVA)
Valoarea livrrilor impozabile efectuate (fr T.V.A) pe durata unui an fiscal
Prorata defenitiv = -------------------------------------------------------------------Valoarea livrrilor totale efectuate (fr TVA) pe durata unui an fiscal
Prorata lunar se determin pentru fiecare perioad fiscal la prezentarea Declaraiei
privind Taxa pe valoarea adugat
Prorata defenitiv se determin pentru ultima perioad fiscal.
Diferena dintre TVA trecut n cont n perioadele precedente i TVA determinat conform
proratei defenitive se reflect n Declaraia privind Taxa pe valoarea adugat pentru luna
decembrie.
Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate
care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, precum i pe valorile
materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au
constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, nu se trece n cont i se raporteaz la
cheltuielile perioadei.
20
Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate
de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii activitilor distractive ce nu in de domeniul
activitii sale de ntreprinztor, nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli. Subiecii
impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i timpului
liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru desfurarea
acestei activiti, au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i serviciile
procurate.
Scutiri i faciliti fiscale privind T.V.A.

T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i livrrilor de mrfuri, servicii efectuate
de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n
Republica Moldova:
locuina, pmntul i terenul pe care se gsete locuina, arenda acestora, dreptul de
livrare i arendare a acestora, cu excepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective;
produsele alimentare i nealimentare pentru copii
serviciile financiare (acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, etc.);
serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;
timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
serviciile livrate de cooperativele agricole de prestri servicii (se refer doar la
cooperative nfiinate n conformitate cu art. 87 al Legii nr. 73 din 12 aprilie 2001
privind cooperativele de ntreprinztor) membrilor acestor cooperative, cu condiia
c cel puin 75% din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea
mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei i valoarea mrfurilor livrate
cooperativei de ctre membrii acesteia;
activele materiale a cror valoare depete 3000 lei pentru o unitate i al cror
termen de exploatare depete un an, plasate n capitalul statutar al agentului
economic;
mrfurile i serviciile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate
Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de
organismele financiare internaionale, destinate realizrii proiectelor.
T.V.A. nu se aplic la mrfurile introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale
de tranzit, transformate sub control vamal.
Termenele obligaiei fiscale.
Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data predrii
mrfurilor, prestrii serviciilor.
Cnd se consider data livrrii?
Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor
consumatorului.
Dac mrfurile snt transportate, data livrrii se consider data la care ncepe
transportarea, cu excepia mrfurilor de export, pentru care data livrrii se consider
data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.
21
n cazul livrrii de bunuri imobiliare, construirii unui obiect pe terenul

consumatorului, data livrrii se consider data trecerii bunurilor imobiliare, a obiectului
de construcie n proprietatea consumatorului.
Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului.
n cadrul contractelor de leasing data livrrii este considerat data specificat n
contract pentru plata ratei de leasing.
n toate cazurile indicate mai sus trebuie de menionat: dac plata pentru marf, serviciu,
operaiuni de leasing a fost efectuat, ns factura nu a fost eliberat data livrrii se
consider data primirii plii n avans!
Declaraia privind T.V.A. se prezint la Serviciul Fiscal de Stat, nu mai trziu de ultima zi a
lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale. Contribuabilul achit T.V.A. pn la data
stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad.
Tabel nr. 3
Exemplu de calculare a taxei pe valoarea adugat

N.o.
Indicatori
Valoarea
livrrii, lei
Cota TVA
(%)
TVA, lei
1.
Livrri de mrfuri i servicii
300 000
20
60 000
2.
Livrri la cote reduse
100 000
8 000
3.
Livrri la cota 0%
500 000
4.
Total livrri
900 000
68 000
5.
Procurri de marf i servicii
200 000
20
40 000
6.
Procurri de marf la cote reduse
60 000
4 800
7.
Import de mrfuri i servicii
90 000
20
18 000
8.
Total procurri
350 000
62 800
9.
TVA aferent bugetului
5 200
Pentru perioada fiscal nominalizat, agentul economic va achita la buget 5.200 lei, ceea ce
constituie diferena dintre suma T.V.A calculat la livrrile efectuate i suma T.V.A. trecut n
cont la mrfurile (serviciile) procurate.
22
ACCIZELE
Accizele sunt reglementate de titlul IV al Codului fiscal.

Acciz reprezint un impozit general de stat pentru limitarea produciei, importului i
consumului unor produse (din alcool, tutun, a unor obiecte de lux).
n categoria mrfurilor supuse accizelor intr i alte mrfuri: cafeaua, icrele, alcoolul, igrile,
benzina, mbrcmintea din blan, aparatele video, articolele din metale preioase, de
giuvaiergerie, autoturismele.
Obiect al impunerii sunt mrfurile supuse accizelor.
Pltitori ai accizelor sunt persoanele fizice i juridice care prelucreaz i/sau fabric, import
mrfuri supuse accizelor.
Baza impozabil pentru mrfurile supuse accizelor o constituie:
volumul n expresie natural;
valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A.;
valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale,
precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a
ine cont de accize i T.V.A.
Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor utilizate n procesul de prelucrare
i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, depete suma accizului
calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din ncperea de acciz, diferena se raporteaz
la cheltuieli n perioadele fiscale n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din
ncperea de acciz.
Cotele accizului, modul i termenii de achitare.
Cotele accizului se stabilesc n baza art.122 al Codului Fiscal.:
a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
8. ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A. sau de
valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce
urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.;
Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu
prelucrarea/i sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu acciz snt obligate s primeasc
certificat de acciz pn la nceperea activitii n cauz, s pstreze mrfurile supuse accizelor
n ncperile de acciz.
Pltitorii de accize sunt obligai s dein registrul de eviden a mrfurilor ce se expediaz
pentru fiecare ncpere de acciz.
Subiecii care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor:
calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la
valoarea acestora (n funcie de cot - n sum absolut sau ad valorem n procente);
23
achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz

conform cotelor stabilite n codul fiscal.
Mrfurile supuse accizelor, cum ar fi votca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vinurile din
struguri, din fructe i pomuoare, vinurile din struguri saturate cu dioxid de carbon, divinurile
(coniacurile), articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul
Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile
supuse accizelor procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii
Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu
timbru de acciz.
Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea
acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova - pn la momentul
expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz.
Modul de procurare i de utilizare a timbrelor de acciz este stabilit de ctre Serviciul Fiscal.
Pltitorului i se permite trecerea n cont a accizelor achitate la mrfurile supuse accizelor,
utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse
accizelor, la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor finite, supuse accizelor din
ncperea de acciz.
Trecerea la cont a accizelor se permite numai:
n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau fabricarea
altor mrfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioar
n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse
accizelor utilizate.
n cazul n care mrfurile supuse accizelor snt depuse la maturare, subiectului impunerii i se
permite trecerea n cont a accizului n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la
fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) acestor
mrfuri similare supuse accizelor din ncperea de acciz i n cazul prezenei documentelor ce
confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor.
Restituirea de la buget a accizelor se realizeaz n cazul exportului mrfurilor supuse
accizelor de proprietarul lor sau n baza contractului de comision.
Dreptul la restituirea accizului n cazul efecturii exportului n condiiile contractului de
comision apare la subiectul impunerii comitentul n condiiile repatrierii mijloacelor.
Restituirea se va nfptui n baza prezentrii organelor Serviciului Fiscal a urmtoarelor
documente:
contractul de vnzare-cumprare ncheiat cu partenerul strin pentru livrarea mrfurilor
supuse accizelor;
documentul de plat i extrasul bncii ce confirm ncasarea de facto pe contul
contribuabilului;
declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei.
24
Persoanele care nu sunt subieci ai impunerii cu accize nu au dreptul la restituirea accizelor din
buget n cazul exportului mrfurilor fabricate cu utilizarea mrfurilor supuse accizelor.
Suma accizelor achitate la mrfurile expediate (cu excepia exportului) se restituie n contul
stingerii datoriilor fa de bugetul de stat, iar n lipsa datoriilor, se transfer la contul de
decontare al agentului economic.
Faciliti fiscale privind accizele:

Accizele nu se achit:
de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror
valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare;
la importarea mrfurilor definite ca ajutoare umanitare i ca asisten tehnic realizate
pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare
n limita tratatelor la care aceasta este parte;
la importarea mrfurilor destinate utilizrii oficiale de ctre misiunile diplomatice;
n cazul cnd subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent
sau n baza contractului de comision;
la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal, introducerea (scoaterea)
provizorie;
Declaraia privind obligaia de achitare a accizelor se prezint de subiecii impunerii cel trziu
n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectuat expedierea (transportarea)
mrfurilor supuse accizelor.
Declararea achitrii accizelor.
Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subieci odat cu achitarea
taxelor vamale. n cazul n care pentru importul de mrfuri nu se percepe taxa vamal,
mrfurile se consider importate, ca i cum ar fi fost supuse taxei vamale, cu respectarea
reglementrilor stabilite de legislaia vamal pentru regimul de import.
Subiecii impunerii sunt obligai s prezinte declaraia privind achitarea accizelor cel trziu n
ultima zi a lunii care urmeaz dup luna n care a fost efectuat expedierea (transportarea)
mrfurilor supuse accizelor.
Tabel nr. 4
Extras din anexa la Titlu IV al CF privind mrfurile supuse accizelor
Unitatea de
Denumirea
Cota accizului
msur
Icre (caviar) i nlocuitori de icre negre
valoare, lei
25%
Bere fabricat din mal
litru
1,48 lei
Vinuri efervescente
10%, dar nu mai
valoare, lei
puin de
2,74lei/lit
25
Vinuri spumoase naturale
valoare, lei
Alte musturi de struguri fermentate
valoare, lei
Vodca
valoare, lei
Motorin,
Uleiuri (distilate)
Benzen
igri de foi
Parfumuri i ape de toalet
mbrcminte din blan de lux (nurc, vulpe plar,
vulpe, samur)
Articole de bijuterie sau giuvaergie din metale preioase
tona
tona
tona
1000 buc.
valoare, lei
valoare, lei
10%, dar nu mai

puin de
2,74lei/lit
5%, dar nu mai
puin de 0,27
lei/lit
50% dar nu mai
puin de 0,44
lei/%vol/litru
alcool absolut
750 lei
1800 lei
1800 lei
1600 lei
10%
25%
valoare, lei
10%
Tabel nr. 5
Exemplu de calculare a accizelor

N./o.
Indicatori
Cantitate
buc.
Cantitate n uniti
convenionale (litri)
1. Bere n recipient de 0,33 l.
2000
660
2. Bere n recipient de 0,5 l.
3000
1500
3. Bere n recipient de 1 l.
2500
2500
4. Bere n recipient de 2 l.
1000
2000
5. Bere n butoi de 50 l.
100
5000
6. Total n uniti convenionale
11660
7. Cota accizului, lei
1,48
8 Suma accizului, lei
17256,80
Pentru realizarea a 11660 litri de bere, agentul economic va calcula i achita accize n mrime
de 17256,80 lei
26
ALTE IMPOZITE I TAXE GENERALE DE STAT.
O serie de impozite i taxe se achit de ctre anumii contribuabili. Acestea sunt:

Taxa vamal;
Impozitul privat;
Taxele percepute n fondul rutier.
TAXA VAMAL
Taxa vamal este o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea sau
scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal.
Legea privind tariful vamal stabilete mecanismul calculrii i mrimile taxei vamale pentru
fiecare tip de bunuri importate pentru fiecare an n parte.
Pltitori ai taxei vamale sunt persoanele fizice i juridice care import bunuri materiale.
Mrimea taxei vamale este stabilit ad valorem, calculat n procente fa de valoarea n vam
a mrfii.
Taxa vamal se calculeaz i se percepe n baza valorii n vam a mrfii pn la sau la
momentul prezentrii declaraiei vamale, dac legislaia nu prevede altfel.
Taxa vamal ncasat se vars la bugetul de stat
Baza de calcul a taxei vamale o constituie volumul natural sau valoarea n vam a mrfurilor,
determinat n conformitate cu legislaia.
Sunt scutite de taxa vamal:

a) mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale;
b) mrfurile introduse sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar cu
titlu gratuit (donaii) sau n scopuri filantropice;
c) publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii,
materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative.
Taxa vamal, numit i tariful vamal de import, este stabilit n anexa 1 a Legii cu privire la
tariful vamal.
Facilitile la tariful vamal se acord n modul prevzut de legislaie i de acordurile la care
Republica Moldova este parte.
27
Tabel nr. 6
Exemplu de calculare a taxei vamale

N./o. Indicatori
Suma, lei
1. Valoarea de factur a mrfurilor importate

2. Cheltuieli de transport
400 000
25 000
3. Valoarea n vam
425 000
4. Cota taxei vamale %
5. Taxele vamale
29 750
Pentru importul bunurilor materiale n valoare de 425 000 lei, importatorul va calcula i achita
taxa vamal n mrime de 29 750 lei.
IMPOZITUL PRIVAT
Codul fiscal prevede n lista impozitelor i taxelor generale de stat i impozitul privat.
Calcularea i achitarea impozitului privat sunt reglementate de Legea bugetului pentru anul
respectiv.
n practic, deseori se stabilesc unele pli obligatorii care se refer la operaiuni nfptuite
episodic de contribuabili.
Impozitul privat reprezint o plat unic, care se percepe pn la efectuarea tranzaciilor cu
bunuri proprietate public n procesul privatizrii, indiferent de tipul mijloacelor folosite pentru
aceasta.
Obiecte ale impunerii cu impozit privat sunt bunurile proprietate public, inclusiv aciunile.
Pltitori ai impozitului privat sunt persoanele fizice i juridice din Republica Moldova precum
i persoanele strine care au dreptul de a procura bunuri proprietate public contra valut
convertibil statului, inclusiv aciunile n procesul privatizrii.
Cota impozitului privat pentru anul 2009 este stabilit n mrime de 1% din valoarea
bunurilor proprietate public, procurate n procesul privatizrii, inclusiv din valoarea aciunilor
procurate.
28
Impozitul privat se achit pn la semnarea contractului de vnzare-cumprare i se vireaz la

bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena
bunului.
Impozitul privat nu se achit n cazul primirii gratuite n proprietate privat a bunurilor
proprietate public de ctre persoanele fizice rezidente care nu practic activitate de
ntreprinztor.
Darea de seam privind calculul sumei impozitului privat se prezint de ctre contribuabil
inspectoratului fiscal de stat teritorial pn n ultima zi a lunii urmtoare trimestrului n care a
fost ncheiat contractul de vnzare-cumprare a bunurilor proprietate public.
Persoanele fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor nu prezint darea de
seam.
n cazul rezilierii contractului de vnzare-cumprare, generate de neexecutarea sau executarea
necorespunztoare a obligaiilor asumate de ctre cumprtor, sumele achitate ale impozitului
privat nu se restituie.
Tabel nr. 7
Exemplu de calculare a impozitului privat

N./o. Indicatori
Suma, lei
1. Valoarea bunurilor proprietate public, procurate n procesul

privatizri
2. Cota impozitului privat %
500 000
1
3. Suma impozitului privat calculat
5 000
Pentru procurarea bunurilor proprietate public n proces de privatizare cu o valoare de 500.000

lei cumprtorul va calcula i achita la buget 5000 lei.
TAXE RUTIERE
Calcularea i achitarea taxelor rutiere sunt reglementate Titlul IX al Codului fiscal Taxele
rutiere i Legea privind punerea n aplicare a Titlului IX al Codului fiscal.
La taxele rutiere se refer:
29
taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica

Moldova;
taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova;
taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin
masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise;
taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;
pentru amplasarea publicitii exterioare;
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.
Pltitori sunt posesorii de vehicule nmatriculate n Republica Moldova.
Taxa anual se stabilete n cote fixe, n funcie de obiectul taxrii i de urmtoarele
caracteristici tehnice:
tipul;
capacitatea cilindrilor motorului;
capacitatea de ridicare;
masa total;
numrul de locuri, etc.
Taxa se achit anual printr-o plat unic i n cuantum total. Termenele de achitare a
taxei constituie:
data nmatriculrii de stat a autovehiculului;
la data nmatriculrii de stat curente a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu
a fost achitat;
la data efecturii reviziei tehnice/testrii tehnice anuale a autovehiculului, dac pn la
aceast dat taxa nu a fost achitat.
.
Taxa de folosire a drumurilor, perceput de la posesorii de vehicule,
nmatriculate n Republica Moldova
Tabel nr. 8
Obiectul taxri
Motociclete, scutere
Autoturisme cu capacitatea cilindric:
- de pn la 1500 cm3 inclusiv
- de la 1501 la 2000 cm3 inclusiv
Taxa anual, lei

36
54
108
360
900
1080
1260
30

- De peste 6 000 cm3
Remorci cu capacitatea de ridicare nscris n procesul tehnic, cu
excepia remorcilor folosite n exclusivitate la lucrri agricole:
- de la pn la 0,75 tone inclusiv
- de la 0,75 a 3,5 tone inclusiv
- de la 3,5 la 10 tone inclusiv
- de peste 10 tone
Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n prospectul tehnic:
- de pn la 15 tone inclusiv
- de la 15 la 20 tone inclusiv
- de peste 35 tone
- autoremorchere
Autocamioane, autobasculante i alte autovehicule de transportat
marf cu masa total nscris n procesul tehnic:
- de pn la 1,6 tone inclusiv
- de la 1,6 la 5 tone inclusiv
- de la 5 la 10 tone inclusiv
- de peste 10 tone
Microbuze i autoturisme cu capacitatea:
- de pn la 11 locuri, inclusiv locul oferului
- de la 12 pn la 17 locuri, inclusiv locul oferului
- de peste40 locuri, inclusiv locul oferului
1440
2160
36
216
360
432
432
648
1440
360
144
288
360
900
900
1080
1260
1440
1620
Faciliti fiscale. n perioada 2006-2010 inclusiv, de tax sunt scutii agenii economic
productorii agricoli, indiferent de forma juridic de organizare, a cror activitate de
baz efectiv este prevzut la anexa nr. 3 a Legii nr.1164-XIII din aprilie 1997.
Darea de seam privind achitarea taxei se prezint de ctre subiecii impozabili anual,
pn la data de 31 decembrie a perioadei fiscale de gestiune. Pentru ntrepprinztorul
individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe
parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de
T.V.A.darea de seam se include n darea de seam fiscal unificat (UNIF 07) care se
prezint pn la 31 martie.
Tabel nr. 9
Exemplu de calculare a taxei percepute n fondul rutier

N./o. Indicatori
Numar
Taxa
Suma taxelor
31
1. Autocamionul cu masa total de pn la 1,6 tone
144
2. Autoturism cu capacitatea cilindrica de la 1501 la

2000 cm3
108
3. Autoturism cu capacitatea cilindrica de la 2501 la

3000 cm3
1080
4. Total taxe rutiere, lei
288
108
1080
1476
Agentul economic posesor al unitilor de transport indicate n tabelul nr. 9 va calcula i

achita la buget taxele rutiere n mrime de 1476 lei.
II. IMPOZITE I TAXE LOCALE
Impozitul pe bunurile imobiliare este reglementat de titlul VI al Codului fiscal i Legea

privind punerea n aplicare a Titlului VI al Codului fiscal.
n categoria impozitelor i taxelor locale, conform prevederilor legale, intr:
impozitul pe bunurile imobiliare;
taxa pentru amenajarea teritoriului;
taxa pentru amplasarea unitilor comerciale;
taxa pentru dreptul de a presta serviciile de transportare a cltorilor;
alte taxe ce vor fi enumerate n prezenta brour.
n continuare vom descrie particularitile principalelor impozite i taxe locale, precum i
regulile de calculare i achitare a lor la momentul realizrii prezentei lucrri.
Bunurile imobiliare - terenurile i/sau mbuntirile de pe ele, cldiri, construcii,
apartamente i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de
prejudicii destinaiei lor.
Subieci ai impunerii sunt persoanele fizice i juridice:
proprietari ai bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
deintori ai drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, gestiune, administrare)
asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n proprietatea
public.
Pentru bunurile imobiliare proprietate public transmise n arend sau locaiune, subieci ai
impunerii sunt arendaii sau locatarii.
Obiect al impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv:
terenurile (cu destinaie agricol, industrial, etc.);
32
mbuntirile de pe ele (cldiri, construcii, inclusiv cele aflate la o etap de finisare de

80% i mai mult, rmase nefinisate timp de 5 ani dup nceputul lucrrilor de
construcie).
Cotele impozitului pe bunurile imobiliare se stabilesc anual de ctre autoritile reprezentative
ale administraiei publice locale la aprobarea bugetelor unitii administrativ teritoriale
respective.
ntreprinderile i persoanele fizice care au bunuri imobiliare, inclusiv terenuri amplasate n
afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl reedina de baz, transfer impozitele pe
bunurile imobiliare i impozitul funciar integral la bugetele locale, la locul de amplasare a
bunurilor imobiliare i a terenurilor.
IMPOZITUL FUNCIAR
Impozitul funciar se determin prin nmulirea cotei concrete a impozitului la numrul de

grad-hectare, hectare sau la suprafaa terenului ce aparine persoanei juridice sau persoanei
fizice, se calculeaz i se achit dup cum urmeaz:
persoanele juridice i persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, cu
excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz suma anual a impozitului funciar i
pn la 1 iulie a anului fiscal curent prezint inspectoratelor fiscale teritoriale calculul
impozitului funciar;
pentru persoanele fizice ce nu practic activitatea de antreprenoriat, precum i pentru
gospodriile rneti (de fermier), calcularea sumei anuale a impozitului funciar i ntocmirea
avizelor de plat a impozitului se efectueaz, conform instruciunii Ministerului Finanelor,
de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea
inspectoratelor fiscale teritoriale. n municipiile Chiinau i Bli, cu excepia oraelor i satelor
(comunelor) din componena acestora, calcularea sumei anuale a impozitului funciar i
ntocmirea avizelor de plat a impozitului se efectueaz de ctre inspectoratele fiscale de stat
teritoriale. Avizele de plat a impozitului funciar se nmneaz subiecilor impunerii cel trziu
cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului.
Tabel nr. 10
Cotele maxime ale impozitului funciar la terenurile cu destinaie agricol
Toate
terenurile,
excluznd fneele i
punile
Fneele i punile
Terenurile ocupate de
obiecte acvatice (iazuri,
lacuri etc.)
Cu indici cadastrali
(lei pentru un grad hectar)
Fr indici cadastrali
(lei pentru un hectar)
Pn la 1,5
110
0,75
55
Pn la 115 lei pentru 1
hectar de suprafa
acvatic
33
Tabel nr. 11
Cotele maxime ale impozitului funciar la terenurile din intravilan
Terenuri pe care sunt

amplasate fonduri de
locuine, cooperative de
construcie a garajelor,
loturi de pe lng cas
pn la:
Terenuri
destinate
industriei, transporturilor,
ntreprinderilor agricole,
terenurile cu o destinaie
special pn la:
Terenurile
atribuite
ntovririlor pomicole
pn la:
n
localitile
rurale (lei
pentru 100
m2)
n orae
(lei pentru
100 m2)
n mun.
Chiinu i
Bli (lei
pentru 100
m2)
n celelalte
municipii
(lei pentru
100 m2)
10
10
10
30
10
10
Tabel nr. 12
Cotele maxime ale impozitului funciar la terenurile din extravilan
Terenurile
destinate
industriei, transporturilor,
ntreprinderilor agricole,
telecomunicaiile pn la:
Terenurile pe care sunt
amplasate
construcii,
cariere
i
pmnturi
distruse n urma activitii
de producere pn la:
n
localitile
rurale
(lei/ha)
n orae
(lei/ha)
n mun.
Chiinu i
Bli (lei/ha)
n celelalte
municipii
(lei/ha)
70
70
70
70
350
350
350
350
Cotele impozitului funciar se stabilesc de ctre Parlamentul Republicii Moldova pentru o

unitate de teren, n funcie de calitate sau destinaie.
34
Organele reprezentative ale administraiei publice locale (a satelor (comunelor), oraelor i

municipiilor), la aprobarea bugetelor respective, sunt n drept s stabileasc cote concrete de
impozitare n limitele (inclusiv limitele maxime) specificate n anexa nr.1 a Legii pentru
punerea n aplicare a Titlului VI al Codului fiscal.
Obiect al impunerii sunt terenurile, inclusiv:
a) terenurile cu destinaie agricol (terenurile arabile, fneele, punile);
b) terenurile din intravilan (pe care sunt amplasate fondurile de locuine, destinate industriei,
transportului, telecomunicaiilor, cu destinaie special);
c) terenurile ntovririlor pomicole;
d) terenurile din extravilan (destinate industriei, transportului, telecomunicaiilor, cu
destinaie special);
Pltitorii achit impozitul funciar n bugetul unitii administrativ-teritoriale respective, n
pri egale, cel trziu la 15 august i 15 octombrie ale anului fiscal curent.
Persoanele juridice i fizice, care achit suma integral a impozitului funciar pentru anul fiscal
curent pn la data de 30 iunie a anului respectiv, beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15 la
sut a impozitului ce urmeaz a fi achitat.
Faciliti privind achitarea impozitului pe bunurile imobiliare.

De impozitul pe bunurile imobiliare (pentru terenuri, loturi de pmnt) sunt scutii:
autoritile publice i instituiile de buget;
societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare;
obiectivele de protecie civil;
organizaiile religioase - pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie,
invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din
Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl),
precum i persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate);
familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de
acetia;
familiile militarilor czui n aciunile de lupt in Afghanistan i persoanele care au
fost ntreinute de acetia;
familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani;
familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile
de lichidare a consecinelor avariei de la Cernobl;
De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) sunt scutii proprietarii i
beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt:
sunt ocupate de rezervaii;
35
sunt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu sunt antrenate n
activitate de producie;
sunt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil
agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive;
sunt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod;
sunt ocupate de instituiile de cultur, de art, de nvmnt, de ocrotire a sntii, de
complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de instituiile balneare),
precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii;
sunt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i
pistelor de decolare; sunt atribuite zonelor frontierei de stat;
sunt de uz public n localiti;
sunt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind cunoscute distruse, dar
ulterior restabilite - pe o perioad de 5 ani.
Autoritile reprezentative ale administraiei publice locale sunt n drept s acorde cetenilor i
ntreprinztorilor amnarea la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul respectiv n caz
de:
calamiti naturale sau incendii, n urma crora bunurile imobiliare au fost distruse
sau deteriorate considerabil;
atribuire a terenurilor pentru evacuare ntreprinderilor cu impact negativ asupra
mediului nconjurtor;
boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare, conform
certificatele respective.
ntreprinderile productoare de materie prim agricol sunt scutite de impozitul pe bunurile
imobiliare pentru bunurile imobiliare folosite la obinerea produciei agricole.
Tabel nr. 13
Exemplu de calculare a impozitului funciar

N./o. Indicatori
1. Suprafaa terenului cu destinaie agricol , ha
2. Bonitatea terenului n grade
3. Baza de calcul a impozitului, grad ha (r. 1* r. 2)
3. Cota impozitului funciar, lei/grad ha
4. Suma impozitului funciar calculat, lei
Suma
120
65
7 800
1,5
11 700
36
Pentru deinerea unui teren cu destinaie agricol cu o suprafa de 120 ha, proprietarul va
calcula i achita un impozit funciar n mrime de 11 700 lei.
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Impozitul pe bunurile imobiliare se determin prin nmulirea valorii bunurilor imobiliare

impozabile cu cota concret a impozitului.
Persoanele fizice i juridice care desfoar activitate de ntreprinztor calculeaz suma anual
a impozitului i l achit n pri egale, nu mai trziu ultima zi a lunii ce succed trimestrul
gestionar al anului fiscal curent. n acelai timp, persoanele menionate prezint organelor
fiscale teritoriale calculul impozitului.
Cota impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice, cu excepia cooperativelor de
construcie a locuinelor i a cooperativelor de construcia a garajelor constituie 0.1% din
costul rizidual.
Cotele maxime ale impozitului pe bunurile imobiliare pentru persoanele fizice sunt expuse n
tabelele de mai jos.
Tabel nr. 14
Cotele maxime ale impozitului pentru locuina, construcia principal
care este utilizat ca locuin i nu este utilizat n activitatea de ntreprinztor
(conform art. 280 al CF)
Sprafaa
Pn la 100 m2 (cota de baz)
de la 100 la 200 m2 (se majoreaz de 3 ori)
peste 200 m2 (se majoreaz de 28 ori)
Cotele, %
0,02
0,06
0,56
ncepnd cu 1 ianuarie 2007 bunurile imobiliare ale persoanelor fizice din municipiul
Chiinu, cu excepia localitilor din compenena acestuia se impoziteaz conform cotelor
menionate mai sus.
Tabel nr. 15
Cotele maxime ale impozitului pentru imobilul persoanelor fizice
din comune i sate
(n vigoare pn la 01 ianuarie 2010 conform art. 4 pct.2 Legii de punere n aplicare a titlului VI
din Codul Fiscal)
Localitatea
Tipul imobilului
mun.
Chiinu,
mun. Bli
oraul reedin
orele i
localiti
rurale
37
1. Locuine privatizate, proprieti imobiliare,

construcii i instalaiile de pe sectorul pentru
vile i garaje cu spaiul total pn la 100 m2 (cote
de baz)
0.3
0.2

vile i garaje cu spaiul total de la 100 m2 pn la
150 m2 (se majoreaz de 1,5 ori)
0.45
0.3

200 m2(se majoreaz de 2 ori)
0.6
0.4

300 m2(se majoreaz de 10 ori)
3,0
2,0
1,0

vile i garaje cu spaiul total mai mult de 300 m2
(se majoreaz de 15 ori)
4,5
3,0
1,5
0.1
0.15
0.2
Tabel nr. 16
Exemplu de calculare a impozitului pe bunurile imobiliare pentru ageni

economici
N./o. Indicatori
Suma
1.
Valoarea medie rezidual a cldirii, lei
4 500 000
2.
Cota impozitului pe bunurile imobiliare, %
0,1
3.
Suma impozitului pe bunurile imobiliare calculat, lei
4 500
Pentru deinerea unui imobil cu o valoare medie rezidual de 4.500.000 lei, proprietarul anual
va calcula i achita un impozit pe bunurile imobiliare n mrime de 4.500 lei.
38
TAXA PENTRU AMENAJAREA TERITORIULUI
Taxa pentru amenajarea teritoriului este reglementat de titlul VII al Codului fiscal.
Pltitori sunt subiecii activitii de ntreprinztor nregistrai n calitate de ntreprinztor, care
dispun de baz impozabil.
Baza impozabil a taxei pentru amenajarea teritoriului:
numrul mediu scriptic trimestrial al salariailor i/sau fondatorilor ntreprinderilor
n cazul n care acetia activeaz n ntreprinderile fondate, ns nu sunt inclui n
efectivul trimestrial de salariai.
Cota maxim - 40 lei anual pentru fiecare salariat.
Faciliti privind taxa pentru amenajarea teritoriului:
Se scutesc fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care au atins vrsta de pensionare.
Termenul de plat a taxei i prezentare a drii de seam fiscale trimestrial, pn n ultima zi
a lunii ce succed trimestrul gestionar.
Tabel nr. 16
Exemplu de calculare a taxei pentru amenajarea teritoriului

N./o. Indicatori
Suma
1. Numrul mediu scriptic de salariai
18
2. Cota anual a taxei, lei/persoan
40
3. Suma anual a taxei, lei
720
Taxa anual pentru amenajarea teritoriului va constitui 720 lei.

TAXA PENTRU PLASAREA (AMPLASAREA) PUBLICITII (RECLAMEI)
Taxa pentru amplasarea publicitii este reglementat de titlul VII al Codului fiscal.
Pltitori sunt subiecii activitii de ntreprinztor nregistrai n calitate de ntreprinztor, care
presteaz servicii de plasare a anunurilor publicitare prin intermediul:
serviciilor cinematografice;
video;
39
prin reele telefonice;

telegrafice i telex;
n mijloacele de transport;
alte mijloace precum i cele care amplaseaz publicitatea exterioar prin
intermediul afielor, pancartelor, panourilor i altor mijloace tehnice.
Baza impozabil a taxei de amplasare a publicitii, cu excepia celei amplasate total n zona
de protecie a drumurilor:
venitul din vnzri a serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin
intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex,
prin mijloacele de transport, prin alte mijloace;
numrul unitilor de publicitate exterioar (afie, pancarte, panouri i alte mijloace
tehnice);
Cota maxim 5% din venitul din vnzri a serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor
publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice,
telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace;
- 500 lei/ an pentru 1m2 de suprafa de publicitate exterioar (afie, pancarte, panouri i
alte mijloace tehnice);
Faciliti privind taxa de amplasate a publiciti productorii i difuzorii de publicitate
social i de publicitate plasat pe trimiterile potale;
Se scutesc fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care au atins vrsta de pensionare.
Termenul de plata a taxei i prezentarea drii de seam fiscale trimestrial, pn n ultima zi
Tabel nr. 17
Exemplu de calculare a taxei pentru plasare (amplasare) a publicitii

N./o. Indicatori
Suma
1. Suprafaa panoului publicitar, m2
2 Perioada de amplasare , luni
12
3. Cota anual a taxei, lei/m2
500
4. Suma anual a taxei, lei
4 000
40
TAXA PENTRU AMPLASAREA UNITILOR COMERCIALE
Taxa pentru unitile comerciale este reglementat de titlul VII al Codului fiscal.
Pltitori sunt persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun
de uniti comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social.
Baza impozabil a taxei pentru unitile comerciale:
Suprafaa ocupat de unitile de comer i/sau de prestri servicii de deservire
social, amplasarea lor, tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate.
Tabel nr. 18
Cotele maxime:
mun. Chiinau
Pentru unitile de 12 000
comer i/sau de
prestri servicii de
deservire
social,
amplasarea lor, tipul
mrfurilor desfcute
i serviciilor prestate
Pentru uniti care 50000
desfoar activiti
legate de jocuri de
noroc
7 200
n orae,
(sate)
3600
30000
15000
mun. Bli
comune
Termenul de plat a taxei i prezentarea drii de seam fiscale trimestrial, pn n ultima zi

TAXA DE PIA
Taxa pentru amplasarea unitilor comerciale este reglementat de titlul VII al Codului
fiscal.
Pltitori sunt persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztoradministrator al pieei.
Baza impozabil a taxei de pia:
Venitul din vnzri a serviciilor de pia prestate de administratorul pieei la
acordarea de locuri pentru comer.
Cota maxim:
20% din venitul din vnzri a serviciilor de pia prestate de administratorul pieei
la acordarea de locuri pentru comer;
41
Termenul de plat a taxei i prezentarea drii de seam fiscale trimestrial, pn n ultima zi

n categoria impozitelor i taxelor locale se includ i:
a) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor;
9. taxa de aplicare a simbolicii locale;
10. taxa de cazare;
11. taxa balnear;
12. taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori;
13. taxa pentru parcare;
14. taxa de la posesorii de cini;
15. taxa pentru trecerea frontierei de stat, etc;
16. taxa pentru dreptul de a presta servicii de transportare a cltorilor;
TAXA PENTRU FOLOSIREA RESURSELOR NATURALE
Taxa pentru folosirea resurselor naturale este reglementat de titlul VIII al Codului fiscal.
n sistemul taxelor pentru resursele naturale sunt incluse:
taxa pentru ap;
taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice;
taxa pentru efectuarea explorrilor geologice;
taxa pentru extragerea mineralelor utile;
taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor
subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de
ntreprinztor;
taxa pentru lemnul eliberat pe picior.
TAXA PENTRU AP
Taxa pentru ap este reglementat de titlul VIII al Codului fiscal.

Pltitori ai taxei pentru apa sunt persoanele fizice i juridice care practic activitatea de
ntreprinztor, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz ap la hidrocentrale.
Obiect taxabil este:
a) volumul de ap extras din fondul de ap
b) volumul de ap utilizat de hidrocentrale
Tabel nr. 19
Cotele taxei pentru ap
42
N./o. Obiect impozabil
Taxa , lei
1. Pentru fiecare m3 de ap extras din fondul apelor
0,3
2 Pentru fiecare m3 de ap mineral sau alt ap extras destinat

mbutelierii
16
3. Pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat la hidrocentrale
0,06
Modul de calculare a taxei.

Pltitorul i calculeaz taxa pentru ap, pornind de la volumul apei extrase sau volumul de ap
utilizate la hidrocentrale, conform datelor contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor
de extragere sau utilizare al apei.
Faciliti privind taxa pentru ap:

Nu se aplic taxa pentru:
apele subterane extrase din subsol concomitent cu minereurile sau extrase pentru
prevenirea (lichidarea) aciunilor duntoare ale acestora;
apa utilizat pentru stingerea incendiilor;
apa utilizat pentru creterea petelui;
apa utilizat de ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor, societilor
invalizilor, precum i de instituiile medico-sanitare publice;
apa utilizat de ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar.
Termenul de achitare i prezentare a drilor de seam.
Pltitorii achit taxa pentru ap n bugetul unitilor administrativ teritoriale pn n ultima zi a
lunii urmtoare trimestrului de gestiune.
Tabel nr. 20
Exemplu de calculare a taxei pentru ap

N./o.
Indicatori
1.
Volumul apei extrase din izvoarele subterane pentru mbuteliere, m 3
Cota taxei, lei
Suma
1 000
16
43
3.
Suma taxei pentru ap calculat
16 000
Pentru extragere a 1000 m3 de ap, agentul economic va calcula i achita taxa pentru ap n
mrime de 16 000 de lei.
44
III. ASIGURAREA SOCIAL DE STAT OBLIGATORIE
Sistemul asigurrilor sociale de stat obligatorii sunt reglementate de Legea privind sistemul
public de asigurri sociale i Legea bugetului asigurrii sociale de stat pe anul 2009.
Pltitori ai asigurrii de stat obligatorii sunt persoanele juridice i fizice care au obligaia de a
plti contribuii de asigurri sociale.
Tarifele contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii se stabilesc pentru fiecare an n
parte n Legea bugetului asigurrilor sociale.
Contribuiile de asigurri sociale obligatorii pentru anul 2009 este stabilit n mrime de 29%
la fondul de salarizare i alte recompense i include:
contribuiile de asigurare social datorat de patron n mrime de 23%.
contribuia individual de asigurri sociale datorat de salariat, angajat prin
contractul individual de munc, n mrime de 6%;
ntreprinztori individuali, persoane fizice ce desfoar activitatea pe cont
propriu se asigur n mod individual prin contract - 3 708 lei/anual.
Baza anual de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale de stat obligatorii nu va
depi suma de 5 salarii medii lunare prognozate pe economie nmulit la 12. Salariul mediu
lunar pe economie prognozat pentru anul 2009 se aprob de Guvern.
Cuantumul salariului mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul 2009,

este aprobat n mrime de 3140 lei, spre utilizare n modul stabilit de legislaie. (HG nr. 1248
din 07.11.2008)
Agenii economici sunt obligai s efectueze, concomitent cu calcularea salariilor, transferarea

contribuiilor n bugetul asigurrilor sociale.
Tarifele i termenii de transferare a contribuiilor de asigurri sociale obligatorii sunt
stabilite n urmtoarele mrimi:
b) angajatorul pentru:
- persoanele angajate prin contract individual de munc ori prin alte contracte n vederea
executrii de lucrri sau prestrii de servicii, - 23 la sut la fondul de salarizare i la alte
recompense;
- cetenii Republicii Moldova angajai prin contract n proiecte, instituii i organizaii
internaionale, indiferent de sursa finanrii activitilor, n cazul n care acordurile
internaionale la care Republica Moldova este parte nu prevd scutirea de plat a
45
contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii; persoanele care ntrunesc

condiiile stipulate la art.24 alin.(20) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997
pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal; taxa lunar fix
calculat conform tarifului de 23% la baza de calcul egal cu 2 salarii medii lunare
pe economie prognozate pentru anul 2009;
Angajatorii din agricultur (persoane fizice i juridice) care practic exclusiv activitile
enunate n grupele 01.1-01.4 din Clasificatorul activitilor din economia Moldovei
(CRM 007 2000), aprobat prin Hotrrea Moldova-Standard nr.694-ST din 9
februarie 2000, pentru persoanele angajate prin contract individual de munc ori prin
alte contracte n vederea executrii de lucrri sau prestri de servicii, 22% la fondul de
salarizare i la alte recompense pentru tot personalul unitii economice; din mijloacele
angajatorului - 16% la fondul de salarizare i la alte recompense ; de la bugetul de stat 6% la fondul de salarizare i la alte recompense
Persoanele fizice ce i organizeaz i desfoar activitatea pe cont propriu (cu excepia
pensionarilor, invalizilor) inclusiv:
- ntreprinztori individuali, avocai sau notari privai, care activeaz n baza licenei
obinute n modul stabilit de lege, indiferent de forma juridic de organizare - 3708 lei
anual pentru asigurarea individual;
Titularii patentei de ntreprinztor, cu excepia pensionarilor, -3708 lei anual pentru o
persoan, dar nu mai puin de 1/12 din aceast sum lunar, n funcie de durata activitii
desfurate n baza patentei;
Termenul de transferare lunar pn la sfritul lunii imediat urmtoare celei de gestiune;

Categoriile de persoane care snt nominalizate mai sus pot fi asigurate pe baz de contract individual
ncheiat cu Casa Naional de Asigurri Sociale, pltind contribuii de asigurri sociale de stat n sum
de 3708 lei pe an, iar n cazul persoanelor fizice proprietari sau arendai de terenuri agricole, care
prelucreaz terenul n mod individual n sum de 920 lei pe an, dar nu mai puin de 1/12 din sumele
respective lunar, ceea ce acord pltitorului dreptul la pensie minim pentru limit de vrst i la ajutor
de deces. Pltind contribuii de asigurri sociale de stat n sum de pn la 37710 lei pe an, dar nu mai
puin de 1/12 din aceast sum lunar, pltitorului i se acord dreptul la pensie de asigurri sociale de
stat pentru limit de vrst i la ajutor de deces.
Persoanele fizice pot fi asigurate retroactiv (ncepnd cu anul 1999) pe baz de contract individual
ncheiat cu Casa Naional de Asigurri Sociale, pltind contribuia de asigurri sociale de stat pentru
fiecare an n mrimea prevzut la alin.(1) pentru anul bugetar curent, ceea ce acord dreptul la
prestaiile sociale corespunztoare
Not: n sensul prezentei legi, se consider recompens orice sum pltit de angajator ctre
angajat (sau n folosul lui ) pentru lucrri sau servicii, cu excepia drepturilor i veniturilor la
care nu se calculeaz contribuii de asigurri sociale de stat.
Obiect al asigurrii de stat obligatorii este fondul de retribuire a muncii i alte recompense
prevzute de legislaie. Contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii se calculeaz din
suma salariului calculat i din alte recompense, fr reducerea impozitelor i altor pli.
Termenul de prezentare a drilor de seam privind calcularea i transformarea contribuiilor
de asigurri sociale de stat obligatorii este stabilit trimestrial, pn la data de 15 a lunii imediat
urmtoare trimestrului de gestiune pentru pltitori specificai n prezenta anex, cu excepia
46
titularii patentei de ntreprinztor si cetenii angajai prin contract n strintate , snt obligai
s prezinte declaraii privind calcularea i utilizarea contribuiilor de asigurri sociale de stat
obligatorii Forma 4 BASS, dup cum urmeaz:
a) persoanele angajate prin contract individual de munc ori prin alte contracte n vederea
executrii de lucrri sau prestrii de servicii inclusiv cei din agricultur trimestrial, pn la
data de 15 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune;
b) Persoanele fizice ce i organizeaz i desfoar activitatea pe cont propriu (cu
excepia pensionarilor, invalizilor, trimestrial, pn la data de 10 a lunii imediat urmtoare
trimestrului de gestiune, inclusiv pentru persoanele angajate, cu excepia pltitorilor indicai la
lit.c);
c) ntreprinztorii individuali, avocaii, notarii privai, care activeaz n baza licenei
obinute n modul stabilit de lege, indiferent de forma juridic de organizare, care nu au
persoane angajate prin contract individual de munc o dat pe an, pn la data de 10 ianuarie
2010, conform modelului elaborat de Casa Naional de Asigurri Sociale, Forma 4 BASS
(an).
Declaraia privind calcularea i utilizarea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii se
va prezenta de ctre pltitor (sau de ctre o persoan mputernicit de acesta) subdiviziunii
teritoriale a Casei Naionale de Asigurri Sociale din unitatea administrativ-teritorial n care
acesta este nregistrat.
Contribuia individual de asigurri sociale de stat obligatorii n proporie de 6%, datorat de
asiguraii angajai prin contract individual de munc, precum i contribuiile de asigurri
sociale de stat obligatorii pe care le pltete angajatorul se calculeaz i se pltesc lunar din
salariul calculat i din alte recompense.
Pltitorii la bugetul asigurrilor sociale de stat n afar de drile de seama 4 BASS vor
prezenta documentele pentru inerea evidenei individuale i anume:
a) ancheta persoanei asigurate - n cel mult 10 zile dup stabilirea drepturilor de asigurat de
stat pentru riscurile sociale prevzute de legislaie;
b) declaraia anual a persoanei asigurate pentru anul 2009 - pn la 25 aprilie 2010
Faciliti i scutiri:
Pentru unele tipuri de plat i venituri ale persoanelor fizice nu se calculeaz contribuiile de
asigurri sociale obligatorii, i anume:
Prin derogare de la art.23 din Legea nr.489-XIV din 8 iulie 1999 privind sistemul public de
asigurri sociale, nu se calculeaz contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii (inclusiv
contribuie individual de asigurri sociale de stat obligatorii n proporie de 6% din salariu i
din alte drepturi pltite de angajator ctre angajat sau n folosul lui) din urmtoarele drepturi i
venituri:
47
1. Ajutorul material acordat n caz de calamitate natural i n alte circumstane excepionale,

ajutorul material unic acordat prin hotrre de Guvern sau prin decizie a autoritii administraiei
publice locale, prin decizie a consiliului fondului republican sau a consiliului fondului local de
susinere social a populaiei.
2. Ajutorul material, n expresie bneasc sau natural, acordat de ctre angajator angajatului sau
fostului angajat la locul principal de munc n alte cazuri dect cele specificate la pct.1.
3. Sumele compensatorii (diurnele de deplasare i sumele pltite n locul diurnelor, compensarea
prejudiciului cauzat angajailor prin mutilare sau prin alt vtmare a sntii n procesul muncii), cu
excepia compensaiei pentru concediul nefolosit n caz de concediere.
4. Indemnizaiile pltite conform art.24 alin.(3) din Legea nr.768-XIV din 2 februarie 2000
privind statutul alesului local.
5. Sumele de compensare a salariului neachitat n termen, acordate conform Hotrrii Guvernului
nr.535 din 7 mai 2003.
6. Sumele primite de angajai ceteni ai Republicii Moldova din realizarea proiectelor de
asisten tehnic finanate de donatorii externi n cazul n care acordurile internaionale la care
Republica Moldova este parte prevd scutirea de plata contribuiilor de asigurri sociale de stat
obligatorii.
7. Sumele primite de persoanele asigurate pentru asigurrile obligatorii sau benevole, indiferent
din ce cont au fost pltite contribuiile de asigurri.
8. Indemnizaiile pltite n caz de concediere n conformitate cu legislaia, cu excepia
indemnizaiei unice stabilite potrivit art.25 alin.(5) din Legea serviciului public nr.443-XIII din 4 mai
1995.
9. Sumele pentru mbrcminte i nclminte de protecie i alte mijloace de protecie
individual, pentru lapte i hran curativ-dietetic, sumele pentru plata biletelor n sanatorii, n casele
de odihn i n instituiile de ntremare pentru copii.
10. Sumele ce se constituie din valoarea cadourilor (premiilor n obiecte) primite de angajai sau
de fotii angajai la locul principal de munc, precum i sumele ce se constituie din valoarea premiilor
n obiecte i a recompenselor bneti primite la concursuri i competiii.
11. Bursele elevilor, studenilor i doctoranzilor nscrii la cursurile de zi i bursele sportivilor,
stabilite conform legislaiei.
12. Sumele pltite elevilor din colile profesionale polivalente, colile de meserii i colile medii
de cultur general pentru lucrrile executate de ei.
13. Sumele pltite pentru compensarea cheltuielilor de cltorie, de transport al bunurilor i de
nchiriere a locuinei n caz de transfer sau de trecere cu lucrul, n interes de serviciu, n alt localitate.
14. Retribuirea muncii efectuate n afara orelor de program, virat la bugetul respectiv sau la
fondurile de binefacere.
15. Indemnizaia pltit tinerilor specialiti din contul pltitorului de contribuii pentru concediul
acordat dup absolvirea instituiei de nvmnt superior, mediu de specialitate sau secundar
profesional.
16. Indemnizaia unic acordat tinerilor specialiti la angajare, conform Hotrrii Guvernului
nr.321 din 20 martie 1998.
17. Indemnizaia acordat pentru incapacitate temporar de munc.
18. Indemnizaiile de asigurri sociale.
19. Indemnizaia pentru copii, indemnizaia viager sportivilor de performan, alocaia social,
alocaia lunar de stat, alocaia nominal de stat i compensaia nominativ, pltite de la bugetul de stat
sau de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale, stabilite n sistemul de asigurri sociale de stat.
20. Toate tipurile de pensii stabilite n conformitate cu legislaia cu privire la pensii.
21. Veniturile din gestionarea proprietii (dividende, procente, drepturi la cotele de participare).
48
22. Ctigurile din obligaiunile mprumuturilor de stat i sumele primite la stingerea

obligaiunilor.
23. Ctigurile de la loterii desfurate n modul i n condiiile stabilite de Guvern.
24. Recompensa pentru donarea de snge.
25. Sumele primite de persoane fizice asigurate sub form de granturi (ajutor cu titlu gratuit),
acordate de instituii internaionale i naionale, de organizaii (fundaii) internaionale de binefacere,
precum i de ageni economici.
26. Sumele pltite pentru drepturile de autor i cele obinute n baza unei convenii civile, cu
excepia veniturilor obinute conform contractelor pentru executarea de lucrri sau prestarea de servicii.
27. Sumele pltite, conform legislaiei, pentru implementarea inveniilor i propunerilor de
raionalizare, precum i pentru dreptul de autor asupra acestor invenii i propuneri.
28. Ajutorul material acordat de organizaiile sindicale i patronale conform regulamentelor lor.
29. Compensaiile i indemnizaiile unice pentru absolvenii instituiilor de nvmnt n primii 3
ani de activitate, acordate conform art.11 al Legii ocrotirii sntii nr.411-XIII din 28 martie 1995 i
art.53 alin.(9) din Legea nvmntului nr.547-XIII din 21 iulie 1995.
Exemplu de calcul al asigurrii sociale

Fondul de retribuire a persoanelor angajate prin
contract de munc
300 000 lei.
Tariful stabilit
23 la sut.
Contribuia de asigurri sociale calculat de patron pentru
persoanele angajate
69 000 lei (300 000x23:100)
Contribuia individual datorat de salariat n mrime de 5%
- 18 000 lei (300 000x6/100).
Suma total a contribuiei de asigurri sociale datorat la stat constituie:
87 000 lei (69 000+ 18 000).
Agentul economic, care a achitat persoanelor angajate salariu i alte recompense n mrime
de 3000 000 de lei, va calcula i achita asigurarea social obligatorie n mrime de 87 000 lei.
IV. ASIGURAREA OBLIGATORIE DE ASISTENA MEDICAL
Asigurarea obligatorie de asisten medical constituie un sistem garantat de stat de aprare a

intereselor populaiei n domeniul ocrotirii sntii. Din contul primelor de asigurare, n baza
cror se formeaz unele fonduri bneti, se va asigura acoperirea cheltuielilor de tratarea bolilor
sau maladiilor, etc. prevzute de polia de asigurare.
Asigurarea obligatorie de asisten medical a persoanelor angajate se efectueaz din contul
mijloacelor patronilor i ale salariailor.
49
ntre asigurat i asigurator se ncheie un contract de asigurare obligatorie de asisten medical.

Asiguratul se oblig s plteasc asiguratorului primele de asigurare, iar asiguratorul s
organizeze i s finalizeze asistena medical necesar pentru persoanele asigurate n volumul
i calitatea prevzut de Programul unic.
Pentru anul 2009, Prima de asigurare obligatorie de asisten medical calculat n mrime
procentual la salariu i la alte recompense pentru categoriile de pltitori prevzute de Legea nr.1593XV din 26 decembrie 2002 cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de
asigurare obligatorie de asisten medical se stabilete n mrime de 7%
3,5% pentru angajator i
3,5% pentru salariat.
Sumele de asigurare medical achitate de ctre persoanele angajate se deduc din venitul
acestora pn la impozitare.
Prima de asigurare obligatorie de asisten medical calculat n sum fix n valoare absolut pentru
categoriile de pltitori prevzute de Legea cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a
primelor de asigurare obligatorie de asisten medical se stabilete n mrime de 2637,6 de lei.
Pltitorii care achit suma primei de asigurare obligatorie de asisten medical stabilit n
termen de 3 luni de la data intrrii n vigoare a prezentei legi beneficiaz de o reducere n
mrime de 50%.
Proprietarii de terenuri agricole, indiferent de faptul dac au dat sau nu aceste terenuri n arend sau
folosin pe baz de contract; fondatorii de ntreprinderi individuale; persoanele fizice care, pe baz de
contract, iau n arend sau folosin terenuri agricole; titularii de patent de ntreprinztor; persoanele
fizice care dau n arend uniti de transport, ncperi, utilaje i alte bunuri materiale, cu excepia
terenurilor agricole; alte persoane fizice neangajate, cu domiciliul n Republica Moldova, care nu se
ncadreaz n niciuna din categoriile enumerate la anexa nr.2 din Legea cu privire la mrimea, modul i
termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical i pentru care Guvernul
nu are calitatea de asigurat, conform art.4 alin.(4) din Legea nr.1585-XIII din 27 februarie 1998 cu
privire la asigurarea obligatorie de asisten medical, care achit prima de asigurare obligatorie de
asisten medical stabilit n sum fix n termen de 3 luni de la data intrrii n vigoare a prezentei legi
beneficiaz de o reducere n mrime de 50%.
Pltitorii primelor de asigurare obligatorie de asisten medical.

Pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical snt:
unitile, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare;
angajaii unitilor, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare;
Guvernul - pentru categoriile respective stabilite de legislaie (anexa nr.1);
persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor n conformitate cu
legislaia;
alte persoane fizice cu domiciliu n Republica Moldova.
50
Baza de calcul i modul de stabilire a primelor.

Primele de asigurare obligatorie de asisten medical se stabilesc n funcie de suma prevzut
n legea bugetului pe anul respectiv pentru o persoan din categoria care se asigur din buget,
echivalent costului Programului unic al asigurrii obligatorii de asisten medical, denumit n
continuare Program unic, pe cap de locuitor.
Mrimea primei de asigurare obligatorie de asisten medical este revzut i calculat anual
de ctre Compania Naional de Asigurri n Medicin i aprobat de Parlament.
Modul de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical.
Categoriile de pltitori prevzute la pct.1 i 3 din anexa nr.1, indiferent de tipul de proprietate i forma
juridic de organizare, inclusiv cele finanate din bugetul public naional, precum i Compania
Naional de Asigurri n Medicin, snt obligate, concomitent cu plata salariilor i altor recompense,
s vireze la contul Companiei Naionale de Asigurri n Medicin primele de asigurare obligatorie de
asisten medical n volum deplin, calculate n conformitate cu prezenta lege.
Termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenta medical.

Categoriile de pltitori crora, n temeiul prezentei legi, prima li se calculeaz n calitate de contribuie
procentual la salariu i la alte recompense achit primele de asigurare obligatorie de asisten medical
odat cu plata salariilor i altor recompense. Aceast categorie de pltitori achit primele de
asigurare obligatorie de asisten medical n mod individual.

Aceste categorii de pltitori prezint trimestrial organelor fiscale teritoriale, pn la sfritul
lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, un raport privind calcularea i transferul
primelor de asigurare obligatorie de asisten medical conform modelului aprobat de
Compania Naional de Asigurri n Medicin i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Persoanele fizice incluse la nceputul anului de gestiune n una din categoriile de pltitori
prevzute la anexa nr.2 vor achita integral o prim de asigurare obligatorie de asisten
medical n sum fix n termen de 3 luni de la data intrrii n vigoare a legii fondurilor de
asigurare obligatorie de asisten medical pe anul respectiv.
Prin legea fondurilor de asigurare obligatorie de asisten medical se poate stabili o reducere a
primei de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix pentru unele categorii de
pltitori prevzute la anexa nr.2 n cazul n care acetia vor achita prima de asigurare n
termenul stabilit de legislatie
Persoanele fizice care nu au fost incluse i care pe parcursul anului de gestiune se includ n una din
categoriile de pltitori prevzute la anexa nr.2 vor achita prima de asigurare obligatorie de asisten
medical n sum fix n termen de 15 zile de la data includerii n categoria respectiv, n cuantum
proporional numrului de luni complete rmase pn la sfritul anului de gestiune
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual
de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai
51
ca pltitori de T.V.A. prezint anual, pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de

gestiune, o dare de seam fiscal unificat (forma UNIF07).
Faciliti i scutiri.
Legislaia prevede dreptul patronului i al salariatului de a nu calcula i achita asigurarea
medical pentru unele tipuri de venituri.
Tipurile drepturilor i veniturilor la care nu se calculeaz primele de asigurare obligatorie de
asisten medical
1. Ajutorul material acordat n caz de calamitate natural i n alte circumstane excepionale,
ajutorul material unic acordat prin hotrre de Guvern sau prin decizia autoritii administraiei publice
locale, prin decizie a consiliului fondului republican sau a consiliului fondului local de susinere social
a populaiei.
2. Ajutorul material, n expresie bneasc sau natural, acordat de ctre angajator angajailor sau
fotilor angajai la principalul loc de munc, n alte cazuri dect cele specificate la pct.1.
3. Sumele compensatorii, n limitele stabilite de legislaie (diurnele de deplasare i sumele pltite
n locul diurnelor, compensarea prejudiciului cauzat angajailor prin mutilare sau prin alt vtmare a
sntii n procesul muncii), cu excepia compensaiei pentru concediul nefolosit n caz de concediere.
4. Indemnizaiile pltite conform art.24 alin.(3) din Legea nr.768-XIV din 2 februarie 2000
privind statutul alesului local.
5. Sumele de compensare a salariului neachitat n termen, acordate n temeiul Hotrrii
Guvernului nr.535 din 7 mai 2003.
6. Sumele primite de ctre angajai ceteni ai Republicii Moldova din realizarea proiectelor de
asisten tehnic finanate de ctre donatorii externi n cazul n care acordurile internaionale la care
Republica Moldova este parte prevd scutirea de plata primelor de asigurare obligatorie de asisten
medical.
7. Sumele pltite persoanelor care i fac studiile la nvmntul de zi.
8. Sumele primite de persoanele asigurate pentru asigurarea obligatorie sau benevol, indiferent
de faptul din ce cont au fost pltite contribuiile de asigurri.
9. Indemnizaiile pltite n caz de concediere, n conformitate cu legislaia.
10. Sumele pentru mbrcminte i nclminte speciale i alte mijloace de protecie individual,
pentru lapte i hran curativ-dietetic, sumele pentru plata biletelor de tratament n sanatorii, a biletelor
n casele de odihn i n instituiile de ntremare pentru copii.
11. Sumele ce se constituie din valoarea cadourilor (premiilor n obiecte) primite de angajai sau
de fotii angajai la principalul loc de munc, precum i sumele ce se constituie din valoarea premiilor
n obiecte i a recompenselor bneti primite la concursuri i competiii.
12. Bursele elevilor, studenilor, rezidenilor i doctoranzilor nscrii la cursurile de zi i bursele
sportivilor, stabilite conform legislaiei.
13. Sumele pltite elevilor din colile profesionale polivalente, colile de meserii i colile medii
de cultur general pentru lucrrile executate de ei.
14. Sumele pltite pentru compensarea cheltuielilor de cltorie, de transport al bunurilor i de
nchiriere a locuinei n caz de transfer sau de trecere cu lucrul, n interes de serviciu, n alt localitate.
15. Retribuirea muncii efectuate n afara orelor de program, virat la bugetul respectiv sau la
fondurile de binefacere.
52
16. Indemnizaia pltit tinerilor specialiti din contul pltitorului de contribuii pentru concediul
acordat dup absolvirea instituiei de nvmnt superior, mediu de specialitate sau secundar
profesional.
17. Indemnizaia unic acordat tinerilor specialiti la angajare n temeiul Hotrrii Guvernului
nr.321 din 20 martie 1998.
18. Indemnizaia acordat pentru incapacitate temporar de munc.
19. Indemnizaiile de asigurri sociale.
20. Indemnizaia pentru copii, alocaia social, alocaia lunar de stat, alocaia nominal de stat i
compensaia nominativ, pltite de la bugetul de stat sau de la bugetele unitilor administrativteritoriale, stabilite n sistemul de asigurri sociale de stat.
21. Toate tipurile de pensii stabilite conform legislaiei cu privire la pensii.
22. Veniturile din gestionarea proprietii (dividende, procente, drepturi la cotele de participare).
23. Ctigurile din obligaiunile mprumuturilor de stat i sumele primite la stingerea
obligaiunilor.
24. Ctigurile de la loterii desfurate n modul i n condiiile stabilite de Guvern.
25. Recompensa pentru donarea de snge.
26. Sumele primite de persoane fizice asigurate sub form de granturi (ajutor cu titlu gratuit),
acordate de instituii internaionale i naionale, de organizaii (fundaii) internaionale de binefacere,
precum i de ageni economici, n mrimea stabilit de legislaie.
27. Sumele pltite pentru drepturile de autor i cele obinute n baza unei convenii civile, cu
excepia veniturilor obinute conform contractelor pentru executarea de lucrri sau prestarea de servicii.
28. Sumele pltite, conform legislaiei, pentru implementarea inveniilor i propunerilor de
raionalizare, precum i pentru dreptul de autor asupra acestor invenii i propuneri.
29. Ajutorul material acordat de organizaiile sindicale i patronale conform regulamentelor
acestora.
Anexa nr.1
Categoriile de pltitori
ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical
n form de contribuie procentual la salariu i la alte recompense
1. Angajatorii.
2. Angajaii, inclusiv:
a) persoanele care dein funcii elective ori care activeaz n organizaii sindicale sau patronale, n
autoriti executive, legislative sau de drept;
b) persoanele angajate n proiecte, instituii i organizaii internaionale care i desfoar
activitatea n Republica Moldova, indiferent de sursa finanrii activitii lor, dac acordurile
internaionale nu stipuleaz altfel;
c) persoanele care i desfoar activitatea n asociaii i organizaii obteti, nregistrate
conform legislaiei n vigoare;
d) cetenii Republicii Moldova angajai n ambasade, consulate i n alte misiuni permanente,
situate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) persoanele angajate de ctre fondatorii de ntreprinderi individuale i de ctre ali angajatori
persoane fizice;
f) persoanele angajate de notari privai i avocai.
3. Unitile, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, persoanele fizice,
notarii privai i avocaii care pltesc persoanelor fizice ori n folosul lor alte recompense.
4. Persoanele fizice care primesc alte recompense.
53
Anexa nr. 2
Categoriile de pltitori
ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical
n sum fix, care se asigur n mod individual
1. Persoanele fizice neangajate, cu domiciliul n Republica Moldova, care se includ n una din
urmtoarele categorii:
a) proprietarii de terenuri agricole, indiferent de faptul dac au dat sau nu aceste terenuri n
arend sau folosin pe baz de contract, cu excepia proprietarilor invalizi sau pensionari;
b) fondatorii de ntreprinderi individuale, cu excepia pensionarilor sau invalizilor;
c) persoanele fizice care, pe baz de contract, iau n arend sau folosin terenuri agricole;
d) titularii de patent de ntreprinztor, cu excepia titularilor pensionari sau invalizi;
e) persoanele fizice care dau n arend uniti de transport, ncperi, utilaje i alte bunuri
materiale, cu excepia terenurilor agricole.
2. Notarii privai i avocaii, indiferent de forma juridic de organizare a activitii, care au
obinut licen n modul stabilit de lege.
3. Alte persoane fizice neangajate, cu domiciliul n Republica Moldova, care nu fac parte din nici
una din categoriile enumerate i nu snt asigurate de Guvern, conform art.4 alin.(4) din Legea cu privire
la asigurarea obligatorie de asisten medical.
Exemplu de calcul al asigurrii obligatorii de asisten medical

Mrimea salariului calculat
- 8 000 lei;
Prima de asigurare medical:
1. calcularea i achitarea de patron 300 000 lei x 3,5% /100 = 10 500 lei;
2. reinerea de salariat (achitat de salariat) - 300 000 lei x 3,5% /100 =10 500
lei;
Venitul impozabil al salariului din care se deduc scutirile i se calculeaz impozitul
constituie 271 500 lei (300 000- 18 000 /6% asigurarea social/-10 500/3,5% asigurarea
medical/)
Suma asigurrii medicale calculate de patron si salariat este 21 000 lei.
Pentru un salariu anual calculat de agentul economic n mrime de 300 000 lei se va achita o
asigurare obligatorie de asisten medical de 21 000 lei.
Tabela nr. 21
Taxe si impozite, termenele lor de plat i de prezentarea drilor de seam fiscale
54
Denumirea taxei
Baza impozabil a obiectului impunerii
Cota maxim
Termenele de plat a
taxei i de prezentare a
drilor de seam fiscale
de
ctre
subiecii
impunerii i organele
mputernicite
4
Impozite generale si taxe de stat

Impozitul pe venit
0%
Pn la 31 martie 2010
Taxa
pe
valoarea
adugat (TVA)
20%
pn n ultima zi a lunii
care
urmeaz
dup
ncheierea
perioadei
fiscale
Accize
Pn n ultima zi a lunii
care
urmeaz
dup
ncheierea
perioadei
fiscale
Impozite i taxe locale

a)Tax
pentru Numrul mediu scriptic trimestrial al 40 lei anual pentru fiecare Trimestrial, pn n
i/sau
fondatorii salariat
ultima zi a lunii imediat
amenajarea teritoriului salariailor
ntreprinderilor n cazul n care acetia
urmtoare trimestrului
activeaz n ntreprinderile fondate, ns
gestionar
nu snt inclui n efectivul trimestrial de
salariai
b) Tax de organizare a Venitul din vnzri a bunurilor declarate
licitaiilor i loteriilor la licitaie sau valoarea biletelor de loterie
pe teritoriul unitii emise
administrativ-teritoriale
0,1%
c) Tax de plasare
(amplasare)
a
publicitii (reclamei)
(cu
excepia
celei
amplasate integral n
zona de protecie a
drumurilor din afara
perimetrelor
localitilor)
5%
Venitul din vnzri ale serviciilor de

plasare a anunurilor publicitare prin
intermediul serviciilor cinematografice,
video, prin reelele telefonice, telegrafice,
telex, n mijloacele de transport, prin alte
mijloace,
cu
excepia
amplasrii
publicitii exterioare
Suprafaa de publicitate exterioar
d) Tax de aplicare a Venitul din vnzri a produciei fabricate

simbolicii locale
creia i se aplic simbolica local
e) Tax pentru unitile

comerciale i/sau de
prestri servicii de
deservire social (cu
excepia celor care se
afl total n zona de
protecie a drumurilor
din afara perimetrului
localitilor)
Suprafaa ocupat de unitile de de

comer i/sau de prestri servicii de
deservire social, amplasarea lor, tipul
mrfurilor desfcute i serviciilor prestate
Trimestrial, pn n
gestionar
500 de lei anual pentru Trimestrial, n rate egale,

pn n ultima zi a lunii
fiecare metru ptrat
imediat
urmtoare
trimestrului gestionar
0,1%
mun.Chiinu
- 12000 lei anual pentru
fiecare unitate de comer
i/sau de prestri servicii de
deservire social
deservire social indicate n
seciunea O clasa 92.71 din
Clasificatorul Activitilor
din Economia Moldovei din
9
februarie
2000
Trimestrial, pn n
gestionar
Trimestrial, pn n
gestionar
55
mun.Bli
deservire social
9
februarie
2000
orae, comune (sate)
deservire social
9 februarie 2000
f) Tax de pia
Venitul din vnzri a serviciilor de pia

prestate de administratorul pieei la
acordarea de locuri pentru comer
20%
Trimestrial, pn n
gestionar
g) Tax pentru cazare
Venitul din vnzri a serviciilor prestate

de structurile cu funcii de cazare
5%
Trimestrial, pn n
gestionar
h) Tax balnear
Venitul din vnzri a biletelor de odihn

i tratament
1%
Trimestrial, pn n
gestionar
i) Tax pentru prestarea Unitatea de transport, n funcie de - lunar, 500 de lei pentru Lunar, pn la data de 5 a
serviciilor de transport numrul de locuri
fiecare
autoturism
cu lunii urmtoare
auto de cltori pe
capacitatea de pn la 8
teritoriul municipiilor,
locuri inclusiv
oraelor
i
satelor
- lunar, 1000 de lei pentru
(comunelor)
fiecare
autovehicul
(microbuz) cu capacitatea
de la 9 pn la 16 locuri
inclusiv
- lunar, 1500 de lei pentru
fiecare
autobuz
cu
capacitatea de la 17 pn la
24 de locuri inclusiv
- lunar, 1900 lei pentru
fiecare
autobuz
cu
capacitatea de la 25 la 35
locuri inclusiv
- lunar, 2100 lei
pentru fiecare autobuz cu
capacitatea de peste 35
locuri
56
j) Tax pentru parcare
Suprafaa de parcare
6 lei anual pentru fiecare Trimestrial, pn n

metru ptrat
gestionar
k) Tax de la posesorii Numrul de cini aflai n posesiune pe - anual, 9 lei pentru un cine
de cini
parcursul unui an
- anual, 27 de lei pentru 2
cini
- anual, 90 de lei pentru
fiecare cine, dac snt n
posesiune mai mult de 2
cini
Trimestrial, pn n
gestionar
l)
Taxa
pentru Numrul unitilor de transport
amenajarea localitilor
din zona de frontier
care au birouri (posturi)
vamale de trecere a
frontierei vamale
Plata se efectueaz la
intrarea n i/sau ieirea
din Republica Moldova.
Prezentarea drilor de
seam
fiscale
se
efectueaz
trimestrial,
pn la ultima zi a lunii
imediat
urmtoare
trimestrului gestionar
- 10 lei pentru un autocar,

autobuz, microbuz, camion,
tractor cu remorc
- 5 lei pentru un autoturism
- 3 lei pentru un tractor i
alt
tehnic
agricol,
motociclet,
scuter,
motoret,
vehicul
cu
traciune animal
57
MODUL
de achitare i eviden a plilor la bugetul public naional prin
Trezoreria de Stat a Ministerului Finanelor n anul 2009
ntru executarea prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2009, Legii bugetului asigurrilor sociale
de stat pe anul 2009, Legii fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul 2009 i altor
acte normative, Ministerul Finanelor informeaz despre particularitile de achitare i eviden prin
sistemul trezorerial a veniturilor bugetului public naional n anul 2009.
PRINCIPALELE MODIFICRI N ADMINISTRAREA VENITURILOR BUGETULUI
PUBLIC NAIONAL N ANUL 2009
ncepnd cu 1 ianuarie 2009: La plile aferente fondurilor speciale, mijloacelor speciale i proiectelor
finanate din surse externe ale instituiilor publice finanate de la bugetul de stat i bugetele unitilor
administrativ-teritoriale, se modific contul trezorerial de ncasri (15 semne).
VENITURILE BUGETULUI DE STAT
Plile ce constituie venituri la componenta de baz a bugetului de stat, specificate n Anexa nr.1 la
prezenta circular, se vor vira conform urmtoarelor rechizite bancare:
Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul fiscal: 1006601000037;
Contul bancar: 33114001;
Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul bncii: TREZMD2X;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX.
ACHITAREA DREPTURILOR DE IMPORT-EXPORT I A ALTOR PLI
ADMINISTRATE DE ORGANELE VAMALE
Persoanele juridice i persoanele fizice, participani la activitatea economic extern achit
obligaiile vamale n avans (taxa pe valoarea adugat, accize, taxe vamale, taxa pentru efectuarea
procedurilor vamale i a amenzilor aplicate pentru contraveniile vamale) la contul bugetului de stat,
conform rechizitelor menionate n punctul 13, cu indicarea contului trezorerial de ncasri 116 15 20
0130 Drepturile de import-export achitate n avans. Termenele i modul de achitare a drepturilor de
import-export snt prevzute n art.124 i 125 al Codului vamal al Republicii Moldova.
VENITURILE FONDURILOR SPECIALE, MIJLOACELOR SPECIALE I
PROIECTELOR FINANATE DIN SURSE EXTERNE ALE INSTITUIILOR
PUBLICE FINANATE DE LA BUGETUL DE STAT
Plile n fondurile speciale i plile aferente mijloacelor speciale, proiectele finanate din surse
externe ale instituiilor publice finanate de la bugetul de stat se vor vira la urmtoarele rechizite
bancare:
Beneficiar: MF Trezoreria de Stat; Denumirea instituiei publice beneficiare;
Codul fiscal: codul fiscal al instituiei publice
beneficiare;
Contul trezorerial: XXXX XXXXX XXXX XX
VENITURILE BUGETELOR UNITILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE
Plile ce constituie veniturile componentei de baz a bugetelor unitilor administrativteritoriale, specificate n Anexa nr.2 la prezenta circular, se vor vira conform urmtoarelor rechizite
bancare:
Beneficiar: Denumirea unitii teritoriale a Trezoreriei de Stat (Anexa nr.4)
Codul fiscal: 1006601000037;
Contul bancar: Anexa nr.4;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX
VENITURILE BUGETULUI ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT

Plile ce constituie venituri ale bugetului asigurrilor sociale de stat gestionate de Casa Naional
de Asigurri Sociale (n continuare CNAS), specificate n Anexa nr.6, se vor vira de contribuabili la
urmtoarele rechizite bancare:
Codul fiscal: 1006601000037;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX 85 XXXX.
VENITURILE FONDURILOR ASIGURRII OBLIGATORII DE ASISTEN MEDICAL
Plile ce constituie venituri ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical, gestionate
de Compania Naional de Asigurri n Medicin (n continuare CNAM), specificate n Anexa nr.7, se
vor vira de contribuabili la urmtoarele rechizite bancare:
Codul fiscal: 1006601000037;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX 25 XXXX.
ncepnd cu 1 ianuarie 2009, se abrog circulara Ministerului Finanelor nr.07/1-3-06/328 din 10
decembrie 2007 Modul de achitare i eviden a plilor la bugetul public naional prin Trezoreria de
Stat a Ministerului Finanelor n anul 2008, cu modificrile ulterioare. Prezenta circular se public n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova i se plaseaz pe pagina oficial a Ministerului Finanelor pe
adresa: www.mf.gov.md.
Anexa nr.1
Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetului de stat
Codul fiscal: 1006601000037;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX, unde:
59
XXX
codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare;
XX
XXX
codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (Anexa nr.3);

codul statistic al localitii unde este amplasat contribuabilul i luat la eviden de organul fiscal.
XX
X
Codul
capitolului
clasificaiei
de venituri
bugetare
Codul
Denumirea
paragrafului
clasificaiei
de venituri
bugetare
111
201
Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor reinut la sursa de plat
111
211
Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor
111
22
Impozitul pe venit reinut din suma dividendelor achitate
01
Taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate pe teritoriul Republicii Moldova
115
02
Taxa pe valoarea adugat la mrfurile importate
115
04
115
Impozitul privat
10
Accize la materialul vinicol
115
11
Accize la rachiu, lichioruri, divinuri i alte buturi spirtoase
115
122
115
13
Accize la bere
14
Accize la produsele din tutun
15
Accize la bijuterii (inclusiv bijuterii cu briliante)
16
Accize la benzin i motorin
17
Accize la alte mrfuri
18
Accize la autoturisme
115
24
Accize la produsele petroliere, altele dect benzina i motorina
115
435
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n

Republica Moldova
115
44
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova
115
115
115
115
115
115
Accize la vinurile din struguri i vinurile efervescente
115
45
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele a cror mas total, sarcin masic pe osie
sau ale cror gabarite depesc limitele admise
115
465
Taxa de eliberare a autorizaiilor pentru transporturi rutiere internaionale
115
47
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru
efectuarea lucrrilor de construcie i montaj
115
485
Taxele pentru gazul lichefiat importat i pentru comercializarea gazelor naturale destinate utilizrii
n calitate de carburant pentru unitile de transport auto
115
49
amplasarea publicitii exterioare
115
50
amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere
115
55
Taxa de licen pentru anumite genuri de activitate
115
60
Taxa de nregistrare a asociaiilor obteti i a mijloacelor mas-media
115
63
Taxa pentru efectuarea expertizei ecologice
115
64
Taxa de timbru
115
67
Taxa pentru revitalizarea viticulturii
05
Taxa pentru asistena vamal n domeniul proteciei proprietii intelectuale
116
10
Plata garanie de la drepturile de export-import
116
11
116
116
15
Taxa consular
4
Drepturi de export-import achitate n avans
60
121
02
Dividende aferente cotei de participare a statului n societi pe aciuni
121
03
Defalcri din profitul net al ntreprinderilor de stat
121
10
Soldul profitului net al Bncii Naionale a Moldovei
121
11
Dobnzi la creditele acordate de la bugetul de stat
121
12
Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bugetare la conturile bancare
121
15
Dobnzi de la depunerea mijloacelor bugetare la conturile depozitare
121
16
Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti la conturile bancare ale proiectelor finanate din surse
externe
121
31
Arenda pentru resursele naturale
121
33
Plata pentru arenda terenurilor cu o alt destinaie dect cea agricol
121
35
Chiria bunurilor proprietate public
121
36
Alte venituri din proprietate
122
10
Taxa de stat pentru cauzele examinate de Judectoria Economic
122
11
Taxa de stat pentru cauzele examinate de judectorii i alte organe de resort
122
12
Taxa de stat pentru actele notariale ndeplinite de notari i de alte persoane abilitate prin lege
122
13
ncasri pentru serviciile prestate de notarii de stat
122
22
Taxa pentru eliberarea paapoartelor
122
26
Taxe percepute de poliia rutier
122
33
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor de deschidere i prelungire a termenului de activitate a

reprezentanelor, firmelor, bncilor i organizaiilor strine
122
39
Venituri de la includerea n tariful la gazele naturale a mijloacelor destinate recuperrii mijloacelor

utilizate pentru rscumprarea cambiilor
122
40
Alte ncasri
122
50
Mijloace ncasate n legtur cu excluderea terenurilor din circuitul agricol
122
55
Taxa de executare
122
56
ncasri de la investitorii sau proprietarii construciilor pentru elaborarea documentelor normative n

construcie
122
57
ncasri din salariul net al executantului serviciului civil
122
58
Plata persoanelor juridice care presteaz servicii de telefonie mobil
122
59
Plata suplimentar obligatorie de la perfectarea i eliberarea certificatului de eliberare al

automobilului
122
60
Plata suplimentar obligatorie de la cumprarea valutei strine n casele de schimb valutar
122
61
Taxa pentru dezvoltarea culturilor nucifere
122
62
Plata n fondul de risc
123
01
Amenzi i sanciuni administrative
123
02
Amenzi aplicate de poliia rutier
123
04
Amenzi aplicate de Serviciul Control Financiar i Revizie de pe lng Ministerul Finanelor
123
05
Amenzi aplicate de Inspecia de Stat n Construcii
123
06
Amenzi pentru nerespectarea regulilor transportului de cltori, deteriorarea drumurilor auto, a

construciilor i utilajelor rutiere, a plantaiilor aferente drumurilor
123
07
Amenzi aplicate de organele Serviciului Fiscal de Stat
123
08
Amenzi aplicate de organele Serviciului de Informaii i Securitate
123
09
Amenzi aplicate de Curtea de Conturi
123
11
ncasri de la vnzarea averii i valutei confiscate
123
12
Amenzi pentru nerepatrierea la termen a ncasrilor valutare
123
14
Amenzi aplicate de instanele judectoreti n cauze administrative i penale
123
15
Alte amenzi i sanciuni pecuniare
123
17
Amenzi aplicate de centrele de medicin preventiv
61
211
01
Mijloace din privatizarea bunurilor proprietate public
211
03
Mijloace din vnzarea bunurilor proprietate public
211
05
Mijloace din vnzarea pachetelor de aciuni i/sau prilor sociale
211
09
Mijloace din privatizare conform proiectelor individuale
212
01
Mijloace bneti de la privatizarea terenurilor proprietate public a statului
212
02
Mijloace bneti de la privatizarea terenurilor proprietate public a unitilor administrativ-teritoriale
411
00
412
01
Granturi interne
6
Granturi externe pentru susinerea bugetului
412
02
Granturi pentru proiecte finanate din surse externe
Note:
1
111 20 22 Pentru contribuabilii nregistrai n mun.Chiinu i Bli;
2
115 01; 115 10 17 cu excepia contribuabililor nregistrai n UTA Gguzia;
3
115 02; 115 18; 115 24 Numai pentru beneficiarul Inspectoratul Fiscal de Stat;
4
116 15 vezi punctul 28 la scrisoare
5
116 05,116 10 i 115 48,115 43, 115 45, 115 46 vezi punctul 29 la scrisoare
6
412 01; 412 02 vezi punctul 26 la scrisoare
Anexa nr.2
Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetelor raionale, bugetelor municipale Chiinu i Bli,
bugetului central al UTA Gguzia i bugetelor locale
Beneficiar: Denumirea unitii teritoriale a Trezoreriei de Stat (Anexa nr.4);
Codul fiscal: 1006601000037;
Contul bancar: Anexa nr.4;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX, unde:
XXX - codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare;
XX
XX
- codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (Anexa nr.3);
XXX - codul statistic al localitii unde este amplasat contribuabilul i luat la eviden de organul fiscal;
X
Codul
capitolului
clasificaiei
de venituri
bugetare
Codul
Denumirea
paragrafului
clasificaiei
de venituri
bugetare
111
01
Impozitul pe venit din salariu
111
05
Impozitul pe venit aferent operaiunilor de predare n posesie i/sau folosin a proprietii imobiliare
111
09
Alte impozite pe venit
20
Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor reinut la sursa de plat
21
Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor
111
22
Impozitul pe venit reinut din suma dividendelor achitate
114
01
Impozit funciar pe terenurile cu destinaie agricol, cu excepia impozitului de la gospodriile

rneti (de fermier)
114
02
Impozit funciar pe terenurile cu alt destinaie dect cea agricol
114
03
Impozit funciar ncasat de la persoanele fizice
114
06
Impozit funciar pe puni i fnee
114
07
Impozit funciar pe terenurile cu destinaie agricol de la gospodriile rneti (de fermier)
114
10
Impozit pe bunurile imobiliare a persoanelor juridice
114
11
Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice
111
111
62
114
14
Impozit pe bunurile imobiliare, cu destinaie locativ din municipii i orae, achitat de ctre
persoanele fizice
115
012
Taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate pe teritoriul Republicii Moldova
115
04
Impozitul privat
10
Accize la materialul vinicol
11
Accize la rachiu, lichioruri, divinuri i alte buturi spirtoase
12
Accize la vinurile din struguri i vinurile efervescente
13
Accize la bere
14
Accize la produsele din tutun
115
15
Accize la bijuterii (inclusiv bijuterii cu briliante)
115
162
115
17
115
39
Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor
(comunelor)
115
40
Taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale de trecere
a frontierei vamale
115
41
Taxa amplasare a publicitii
115
42
Taxa balnear
115
51
Taxa pentru ap
115
53
Taxa pentru lemnul eliberat pe picior
115
54
115
115
115
115
115
Accize la benzin i motorin

Accize la alte mrfuri
Taxa pentru extragerea mineralelor utile

2
115
55
Taxa de licen pentru anumite genuri de activitate
115
56
Taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale
115
57
Pli pentru certificatele de urbanism i autorizrile de construire sau desfiinare
115
60
Taxa de nregistrare a asociaiilor obteti i a mijloacelor mass-media
121
02
Dividende aferente cotei de participare a statului n societi pe aciuni
121
12
Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bugetare la conturile bancare
121
15
Dobnzi de la depunerea mijloacelor bugetare la conturile depozitare
121
22
Dobnzi aferente creditelor acordate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de nivelul doi

i bugetul municipal Bli la bugetele de nivelul unu
121
31
Arenda pentru resursele naturale
121
32
Plata pentru arenda terenurilor cu destinaie agricol
121
33
Plata pentru arenda terenurilor cu o alta destinaie dect cea agricol
121
35
Chiria bunurilor proprietate public
121
36
Alte venituri din proprietate
121
37
Taxa pentru patenta de ntreprinztor
122
24
ncasrile plailor de la persoanele internate n punctele medicale de dezalcoolizare
122
27
Taxa de pia
122
28
Taxa pentru amenajarea teritoriului
122
29
Taxa pentru cazare
122
30
Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social
122
32
Taxa de aplicare a simbolicii locale
122
34
Taxa pentru parcare
122
40
Alte ncasri
122
41
Taxa de la posesorii de cini
122
46
Taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice
122
47
Taxa pentru efectuarea explorrilor geologice
122
48
Taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciilor obiectivelor subterane, altele dect
63
cele destinate extraciei mineralelor utile

122
49
Taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor,

altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile
123
01
123
02
Amenzi aplicate de poliia rutier
123
11
ncasri de la vnzarea averii i valutei confiscate
123
15
Alte amenzi i sanciuni pecuniare
211
01
Mijloace din privatizarea bunurilor proprietate public
211
02
Mijloace din vnzarea apartamentelor ctre ceteni
211
03
Mijloace din vnzarea bunurilor proprietate public
211
05
Mijloace din vnzarea pachetelor de aciuni i/sau prilor sociale
211
06
Mijloace din vnzarea ncperilor nelocuibile
411
00
412
01
Granturi interne
3
412
02
Granturi pentru proiecte finanate din surse externe
Note:
1
111 20 22 Pentru toi contribuabilii, cu excepia contribuabililor nregistrai n mun.Chiinu i Bli;
2
115 01; 115 10 115 17; 115 55 Numai pentru beneficiarul Inspectoratul Fiscal de Stat contribuabilii nregistrai
n UTA Gguzia;
3
412 01; 412 02 vezi punctul 26 la scrisoare.
Anexa nr.3
Beneficiarii conturilor trezoreriale de ncasri
Codul
Denumirea
1
00
Ministerul Finanelor
20
Serviciul Vamal
25
Compania Naional de Asigurri n Medicin
85
Casa Naional de Asigurri Sociale
Organele fiscale
01
Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun.Chiinu
12
Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun.Bli
30
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Anenii-Noi
31
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Basarabeasca
32
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Briceni
34
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul
36
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cantemir
38
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Clrai
40
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cueni
43
Inspectoratul Fiscal de Stat pe U.T.A Gguzia
44
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cimilia
48
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Criuleni
50
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Dondueni
52
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Drochia
53
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Dubsari
55
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Edine
57
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Fleti
59
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Floreti
61
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Glodeni
64
65
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Hnceti
67
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ialoveni
69
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Leova
71
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Nisporeni
72
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ocnia
74
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Orhei
76
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rezina
79
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rcani
81
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Sngerei
84
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Soroca
86
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Streni
88
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul oldneti
89
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul tefan-Vod
91
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Taraclia
93
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Teleneti
95
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ungheni

Anexa nr.4
Rechizitele bancare ale unitilor teritoriale ale Trezoreriei de Stat

pentru ncasarea plilor n bugetele unitilor administrativ-teritoriale
Denumirea unitii teritoriale a Trezoreriei de Stat
Contul bancar al bugetului UAT
MF-TT Anenii-Noi
226633
MF-TT Basarabeasca
226650
MF-TT Bli
226602
MF-TT Briceni
226635
MF-TT Cahul
226610
MF-TT Clrai
226646
MF-TT Cantemir
226625
MF-TT Cueni
226608
MF-TT Chiinu bugetul municipiului
226614
MF-TT Ciadr-Lunga
226628
MF-TT Cimilia
226637
MF-TT Conia
226653
MF-TT Comrat
226609
MF-TT Criuleni
226629
MF-TT Dondueni
226634
MF-TT Drochia
226642
MF-TT Edine
226604
MF-TT Fleti
226621
MF-TT Floreti
226643
MF-TT Glodeni
226622
MF-TT Hnceti
226607
MF-TT Ialoveni
226631
MF-TT Leova
226638
MF-TT Nisporeni
226647
MF-TT Ocnia
226636
65
MF-TT Orhei
226605
MF-TT Rezina
226639
MF-TT Rcani
226623
MF-TT Sngerei
226624
MF-TT Soroca
226611
MF-TT Streni
226632
MF-TT oldneti
226640
MF-TT tefan-Vod
226645
MF-TT Taraclia
226612
MF-TT Teleneti
226641
MF-TT Ungheni
226606
MF-TT Vulcaneti
226627
Anexa nr.5
Conturile trezoreriale de ncasri pentru virarea amenzilor aplicate de poliia rutier

Denumirea organelor fiscale
Contul
trezorerial
pentru
amenzilor aplicate de poliia rutier
Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun.Chiinu
12302010100
Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun.Bli
12302120300
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Anenii Noi
12302301001
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Basarabeasca
12302311201
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Briceni
12302321401
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul
12302341701
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cantemir
12302362101
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Clrai
12302382501
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cueni
12302402701
Inspectoratul Fiscal de Stat pe U.T.A Gguzia
12302439601
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cimilia
12302442901
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Criuleni
12302483101
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Dondueni
12302503401
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Drochia
12302523601
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Dubsari
12302533810
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Edine
12302554101
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Fleti
12302574301
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Floreti
12302594501
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Glodeni
12302614801
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Hnceti
12302655301
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ialoveni
12302675501
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Leova
12302695701
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Nisporeni
12302716001
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ocnia
12302726201
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Orhei
12302746401
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rezina
12302766701
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rcani
12302797101
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Sngerei
12302817401
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Soroca
12302847801
virarea
66
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Streni
12302868001
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul oldneti
12302888301
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul tefan-Vod
12302898501
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Taraclia
12302918701
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Teleneti
12302938901
Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ungheni
12302959201
Anexa nr.6
Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetului asigurrilor sociale de stat
Codul fiscal: 1006601000037;
Contul trezorerial de ncasri: XXXXX 85 XXXX, unde:
XXX
- codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare;
XX
- codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (CNAS);
85
XXXX - codul statistic al localitii unde este nregistrat sediul central al contribuabilului i luat la
eviden de organul fiscal
Codul
capitolului
clasificaiei
de venituri
bugetare
Codul
Denumirea
paragrafului
clasificaiei
de
venituri
bugetare
112
01
3
Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii virate de angajatori
1
112
02
112
03
Contribuii individuale de asigurri sociale de stat obligatorii

Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii individuale, virate de persoanele fizice,
proprietari de terenuri agricole
112
05
Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii individuale virate de persoanele care au ncheiat
contract individual
112
11
Majorarea de ntrziere (penalitatea) calculat pentru neachitarea n termen de ctre angajatori a

contribuiilor sociale de stat obligatorii
112
12
Majorarea de ntrziere (penalitatea) calculat pentru neachitarea n termen a contribuiilor de

asigurri sociale de stat obligatorii
121
19
Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti ale bugetului asigurrilor sociale de stat la
conturile bancare
121
20
Dobnzi de la plasarea mijloacelor excedentului bugetului asigurrilor sociale de stat la conturile

depozitare bancare
121
21
Dobnzi de la valorile mobiliare de stat procurate din contul mijloacelor excedentului bugetului
asigurrilor sociale de stat
123
01
123
19
Amenzi aferente plilor la bugetul asigurrilor sociale de stat
Not:
1
Contribuii individuale de asigurri sociale de stat obligatorii datorate de salariaii asigurai, de ctre persoane fizice,
ce desfoar activitate pe cont propriu, virate de avocai i notari privai.
Anexa nr.7
Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale fondurilor
asigurrii obligatorii de asisten medical
67

Codul fiscal: 1006601000037;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX 25 XXXX, unde:
XXX
- codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare;
XX
- codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (CNAM);
25
XXXX - codul statistic al localitii unde este nregistrat sediul central al contribuabilul i luat la eviden
de organul fiscal.
Codul
capitolului
clasificaiei
de venituri
bugetare
Codul
Denumirea
paragrafului
clasificaiei
de
venituri
bugetare
113
01
Prime de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de angajatori i angajai n mrime

procentual
113
02
Prime de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice cu domiciliul

permanent n Republica Moldova
113
031
Prime de asigurare obligatorie de asisten medical, achitate de ceteni strini fr reedin

permanent n Republica Moldova
121
23
Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti ale fondurilor de asigurare obligatorie de asisten
medical la conturile bancare
121
24
Dobnzi de la depunerea mijloacelor bneti ale fondurilor de asigurare obligatorie de asisten

medical la conturile depozitare
122
40
Alte ncasri (inclusiv n urma aciunilor de regres)
123
01
123
07
Amenzi aplicate de organele Serviciului Fiscal de Stat
411
00
Granturi interne
412
01
Not:
1
cap.113 03 se achit la contul trezorerial 11303250100.
68
Dicionar explicativ al termenilor economici
Acciz impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.

Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, cu
excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o
persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent
de scopul activitii, se obine venit.
Ad valorem formul cu privire la taxele vamale impuse asupra unor mrfuri importate,
calculate proporional cu valoarea acestora.
Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia.
Agent economic - orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.
Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosit n scopuri curative i n
calitate de ap mineral, potabil i de mas - apa atribuit la una din aceste categorii n
baza certificatului de producere i mbuteliere a apei, conform standardelor internaionale.
Ap extras - apa obinut din obiectivele acvatice amplasate n graniele Republicii
Moldova.
Ap utilizat - apa folosit n scopul desfurrii propriei activiti de fabricare a
produciei, de executare a lucrrilor i de prestare a serviciilor.
Ape de suprafa - sursele (izvoarele) situate n obiective acvatice de la suprafaa
pmntului (ruri, lacuri naturale i artificiale, iazuri, ape care se afl temporar la suprafaa
obiectivelor acvatice).
Bugetul public naional reprezint un sistem unitar de bugete i fonduri, cuprinznd veniturile:
bugetului de stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, bugetului asigurrilor sociale de stat
i fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical.
Bunuri imobiliare - terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi

izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.
Cadastru fiscal - cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii

impunerii, numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare,
baza impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum
i alt informaie ce ine de plata acestui impozit.
Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului
impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu
mrfurile supuse accizelor.
69
Certificat de atribuire a codului fiscal - document care confirm luarea la eviden fiscal.
Certificatul de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a
codului fiscal, este recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a codului
fiscal. Modelul certificatului de nregistrare se elaboreaz de ctre Ministerul Dezvoltrii
Informaionale n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se aprob de Guvern.
Cod al subdiviziunii - numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n
modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Cod fiscal - numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de
prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia privind
nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii
certificatului de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a
codului fiscal.
Cont bancar - cont deschis n o instituie financiar (sucursal sau filiala acesteia) din
Republica Moldova sau din strintate.
Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este
obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile
respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s
perceap de la alt persoan i s achite la buget plile indicate.
Control fiscal - verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i
alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane sub
aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni
prevzute de prezentul cod.
Cot concret a impozitului - cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor
imobiliare, stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale la
adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective.
Cot concret a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a
obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit de autoritatea administraiei publice locale
la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective, dar care nu poate fi mai
mare dect cota maxim stabilit conform prezentului titlu.
Cot maxim a impozitului - cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor
imobiliare, stabilit n prezentul titlu, care poate s difere de cota concret a impozitului.
Cot maxim a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului
impunerii ori sum absolut, stabilit conform prezentului titlu.
Cot zero cota T.V.A. ce constituie zero procente.
Dare de seam fiscal - orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt
document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind
calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor)
i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea
obligaiei fiscale.
70
Dare de seam fiscal unificat - declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat
organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de
asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau
amenzilor de ctre ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror
numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i
care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.
Darea de seam fiscal - orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt
document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind
calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor)
i amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea modificarea sau stingerea obligaiei
fiscale.
Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului.
Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei i al altor active financiare.
Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor
proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
Dividend orice plat efectuat de ctre o persoan juridic n folosul acionarului
(asociatului) acestei persoane juridice, n conformitate cu cota sa de participaie, cu
excepia dividendelor sub form de aciuni.
Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice
fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti.
Documente de eviden - documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente
acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute,
conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor
de eviden intr documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia privind
evidena contabil), drile de seam financiare, informaiile, registrele contabile, titlurile
de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv computerizat) etc.
Export de mrfuri
scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n

conformitate cu legislaia vamal.
Export de servicii - prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii
Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al
cror loc de livrare nu este Republica Moldova.
Facilitate (nlesnire) fiscal - suma impozitului sau taxei nevrsat la buget

Factur fiscal - formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat
cumprtorului de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea
livrrilor impozabile.
Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan

fizic, constituit n conformitate cu legislaia.
71
Import
de mrfuri - introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n

conformitate cu legislaia vamal.
Import de servicii - prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale
Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii
Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova.
Impozit pe bunurile imobiliare - impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget
de la valoarea bunurilor imobiliare.
Investiii (cheltuieli) capitale - cheltuieli efectuate de ctre investitor n legtur cu
procurarea i/sau mbuntirea activelor pe termen lung, care nu se atribuie la rezultatele
perioadei curente, dar urmeaz a fi capitalizate (atribuite la majorarea valorii activelor pe
termen lung).
nclcare fiscal - aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire
neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor
legitime ale participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n
conformitate cu prezentul cod.
ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile,
ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care sunt situate separat, determinate n
certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se
expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii.
ntreprindere individual ntreprindere care se afl n proprietatea persoanei fizice sau a
membrilor unei familii.
ntreprinztor individual - persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar
activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic;
Livrare (prestare) de servicii - activitate de prestare a serviciilor materiale i nemateriale,

de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing
operaional, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu
plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de
reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat,
cu plat parial sau gratuit.
Livrare impozabil - livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor
scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de
ntreprinztor.
Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor
scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de
ntreprinztor.
Locul livrrii mrfurilor, serviciilor - locul efecturii livrrii, determinat conform
regulilor stabilite n legeslatie
72
Marf, valori materiale - rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg
consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri
imobiliare, activele nemateriale.
Mrfuri de uz sau consum personal - obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor
proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale.
Membru al cooperativei - persoana juridic sau fizic care practic activitatea de
ntreprinztor i deine cota ordinar i, dup caz, cota preferenial;
Norm de consum a apei - cantitatea de ap necesar pentru desfurarea activitii de

ntreprinztor i/sau utilizarea la hidrocentrale.
Numrul mediu scriptic de salariai - efectiv de personal pentru o perioad gestionar,
determinat n funcie de indicii numrului scriptic.
Obligaie fiscal -
obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca

impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend.
Organ fiscal - autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
de pe lng Ministerul Finanelor inspectoratul fiscal de stat teritorial aflat n subordonarea
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Noiunea
"inspectoratul fiscal de stat teritorial" este identic cu noiunea "organ fiscal teritorial;
Organizaie necomercial - persoan juridic a crei activitate nu are drept scop obinerea
venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui
membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.
Participarea la relaiile economice cu cooperativa - procurarea (beneficierea) de ctre

membrul cooperativei a produciei (serviciilor) acesteia i livrarea (prestarea) de ctre
membrii acesteia a produciei (serviciilor) sale;
Perioad fiscal - timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se exercit obligaia
fiscal.
Pia - sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i
distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se
caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor,
determinarea preurilor, formarea i folosirea resurselor.
Piaa comerului cu amnuntul - tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se
comercializeaz populaiei pentru consum final.
73
Piaa comerului cu ridicata (angro) - tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de
regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate
de ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau
le comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.
Pia cu reducere - tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se
comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt
deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale
care au avut loc ori vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate
temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile,
serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia.
Pia nchis - tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se
efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis
nu constituie o dovad a preurilor de pia.
Plata parial - ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de
furnizor.
Pre de pia, valoare de pia - preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea cererii
i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul lipsei
mrfurilor, serviciilor identice - n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt
coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata.
Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare
numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul
tranzaciei.
Productor de publicitate - persoan care confer informaiei publicitare forma necesar
plasrii i difuzrii.
Relaii specifice - relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect
sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci
i circumstane analogice.
Relaii specifice relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect
sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci
i circumstane analogice.
Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) - persoan care acioneaz n baza unei
procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform
legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate
de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei,
pot avea calitatea de reprezentant.
Restan - sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax
sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere
(penalitii) i/sau amenzii.
Resurse naturale - apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele),
lemnul eliberat pe picior.
74
Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului
Servicii - servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea
proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de
construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i
alte lucrri.
Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea
proprietii n arend, transmiterea drepturilor, inclusiv pe baz de leasing, privind
folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri
tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri.
Servicii de pia - servicii prestate de piee contra plat.
Servicii profesionale - activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ
sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor,
arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia
n vigoare.
Serviciul Fiscal de Stat - sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor
fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de
administrare fiscal, conform legislaiei fiscale;
Simbolic local - stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau
imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice.
Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu
rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se
constituie n conformitate cu legislaia.
Subdiviziune - unitate structural a ntreprinderii, instituiei organizaiei (filial,
reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de
reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia ce in de producerea,
pstrarea, achiziia, comercializarea mrfurilor i/sau prestarea serviciilor, efectuarea
lucrrilor.
Sum pltit n plus - sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate)
i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare
dect cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal.
Tax local - plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.

Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat care
reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor
prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei
pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.
75
Termen de stingere a obligaiei fiscale - perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n

care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program
ale organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim
zi prima zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n mod analogic se determin i
termenele de executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal.
Trecere n cont sum sczut din impozitul care urmeaz a fi achitat.
Unitate comercial i/sau de prestri servicii de deservire social - unitate de comer cu

amnuntul, cu ridicata, de alimentaie public i/sau de prestri servicii de deservire
social.
Unitate de transport - orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motociclet, scuter,
motoret, camion, tractor, tractor cu remorc, alt tehnic agricol, vehicul cu traciune
animal.
Valoare estimat - valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea

metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
76
BIBLIOGRAFIE
Codul fiscal. Monitorul Oficial al republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007
Pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului Fiscal: Legea nr. 1164 din 24
apr. 1997. Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007 Pentru
punerea n aplicare a Titlului III al Codului fiscal: Legea nr. 1417 din 17 dec. 1997. Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007
Pentru punerea n aplicare a titlului IV din Codul fiscal: Legea nr. 1054 din 16 iun.
2000. Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007
Pentru punerea n aplicare a Titlului VI din Codul fiscal: Legea nr. 1056 din 16 iun.
Pentru punerea n aplicare a Titlului VII din Codul fiscal: Legea nr. 94-XV din 01 apr.
Pentru punerea n aplicare a Titlului VIII din Codul fiscal: Legea nr. 68-XVI din 05 mai
2005. Monitorul Oficial al republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007
Pentru punerea n aplicare a Titlului IX din Codul fiscal: Legea nr. 317-XVI din 02 nov.
Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2009: Legea nr. 262-XVI din 11 dec.
2008. Monitorul Oficial nr.237-240/866 din 31.12.2008
Legea fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul 2009: Legea
nr.263-XVI din 11 dec.2008. Monitorul Oficial al Republicii Moldova, NR. 237-240 din
31.12.2008, partea I, art.868
Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asisten medical: Legea nr. 1585-XIII din
27 feb.1998. Monitorul Oficial nr. 38-39/280 din 30.04.1998
Legea cu privire la cooperativele de ntreprinztor nr. 73-XV din 12 apr. 2001
Cu privire la tariful vamal: Legea nr. 1380 din 20 nov. 1997.
Privind sistemul public de asigurri sociale: Legea nr. 489 din 8 iul. 1999.
Legea cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de
asigurare obligatorie de asisten medical: Legea nr. 1593-XV din 26 dec. 2002
77
Ministerul Finanelor;- Informaie nr.07/1-1-6/160 din 09.12.2008 privind modul de

achitare i eviden a plilor la bugetul public naional prin Trezoreria de Stat a Ministerului
Finanelor n anul 2009 //Monitorul Oficial 221-222/657, 12.12.2008
Abajeru L., Sistemul de impozitare n agricultur pentru anul 2003. Chiinu,
AGROinform, 2003.
Balaban Ecaterina, Fiscalitatea agenilor economici Chiinu, Elena-V.I. SRL, 2008
arcov P., Ipati G., Impozitarea i facilitile fiscale pentru micul business. Chiinu,
BIZPRO-Moldova, 2004
Usurelu L., Taxe i impozite n agricultur pentru anul 2006. Chiinau, Proiectul de
Dezvoltare a Businesului Agricol (PDBA), Biroul CNFA, 2006
Usurelu L., Balaban Ecaterina., Iulia Iabanji., Viorica Cerbusca., Taxe i impozite
pentru ntreprinderile mici i mijlocii, Chiinu, Somersbi SRL, Proiectul Entranse 2 Your
Business, 2008
78

Ghid Taxe Impozite Imm 2009

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghid Taxe Impozite Imm 2009

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TAXE I IMPOZITE

Autorii: Lucia Uurelu,

Elaborarea i publicarea acestui material este

Alctuitorii exprim sincere mulumiri pentru

Norvegiei prin intermediul Fundatiei SINTEF. Opiniile

susinerea i colaborarea la alctuirea acestei lucrri:

exprimate aici aparin autorilor i nu reflect neaprat

Dnei Iulia Iabanjii - Directorului General al Organizaiei

poziia Proiectului Entranse 2 Your Business.

dezvoltarea sectorului ntreprinderilor mici i

inem s va comunicm c Inspectoratul fiscal principal de Stat V invit de a

I. IMPOZITE I TAXE GENERALE DE STAT

Impozitul pe venit este reglementat de titlul II al Codului fiscal.

cheltuielile pentru consumul de energie i carburani;

La categoria deducerilor ce snt limitate n conformitate cu regulile speciale aprobate de

o sumele achitate n folosul titularului patentei de ntreprinztor.

o compensaiile pagubelor morale.

Faciliti acordate unor categorii de contribuabili

c) dac nu admit restane la bugetul public naional

Faciliti acordate pentru investiii

Scutiri pentru persoanele fizice, angajate n baz de contract (salariai)

Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit

2. Scutiri (personal i pentru 2 persoane ntreinute)

3. Prime de asigurare medical obligatorie (3,5%)

4. Contribuii individuale de asigurri sociale de stat (6%)

5. Venit impozabil (pct.1-pct.2-pct.3-pct. 4)

6. Cota impozitului (%)

Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit

1. Venit obinut din vnzri de mrfuri

4. Cheltuielile perioadei de gestiune permise n scopuri fiscale

6. Cota impozitului (%)

TAXA PE VALOAREA ADUGAT

Metodele de calculare i achitare a T.V.A.

Scutiri i faciliti fiscale privind T.V.A.

n cazul livrrii de bunuri imobiliare, construirii unui obiect pe terenul

Exemplu de calculare a taxei pe valoarea adugat

Livrri de mrfuri i servicii

Livrri la cote reduse

Procurri de marf i servicii

Procurri de marf la cote reduse

Import de mrfuri i servicii

TVA aferent bugetului

Accizele sunt reglementate de titlul IV al Codului fiscal.

achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz

Faciliti fiscale privind accizele:

Vinuri spumoase naturale

Alte musturi de struguri fermentate

10%, dar nu mai

Exemplu de calculare a accizelor

1. Bere n recipient de 0,33 l.

2. Bere n recipient de 0,5 l.

6. Total n uniti convenionale

7. Cota accizului, lei

8 Suma accizului, lei

ALTE IMPOZITE I TAXE GENERALE DE STAT.

O serie de impozite i taxe se achit de ctre anumii contribuabili. Acestea sunt:

Sunt scutite de taxa vamal:

Exemplu de calculare a taxei vamale

1. Valoarea de factur a mrfurilor importate

4. Cota taxei vamale %

Impozitul privat se achit pn la semnarea contractului de vnzare-cumprare i se vireaz la

Exemplu de calculare a impozitului privat

1. Valoarea bunurilor proprietate public, procurate n procesul

3. Suma impozitului privat calculat