Sunteți pe pagina 1din 25

UNIVERSITATEA TRANSILVANIA DIN BRAOV

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE I ADMINISTRAREA AFACERILOR

MANUAL DE POLITICI CONTABILE


LA S.C. OMV PETROM S.A.

Braov, 2014

CUPRINS

Cap. 1. Prezentarea sociatii SC OMV PETROM S.A..........................................................3


1.1.

nfiinare. Demunire. Capital.........................................................................................3

1.2.

Domeniul de activitate...................................................................................................6

1.3.

Structura organizatoric................................................................................................7

Cap. 2. Cadrul general de raportare..........................................................................................8


2.1. Organizarea i conducerea contabilitii........................................................................8
2.2. Registrele de contabilitate..............................................................................................10
2.3. Situaiile financiare ale societii S.C. OMV PETROM S.A......................................11
2.4. Principiile contabilitii....................................................................................................12
2.5. Evaluarea elementelor patrimoniale.............................................................................14
2.5.1. Evaluarea la data intrrii n societate....................................................................14
2.5.2. Evaluarea cu ocazia inventarierii...........................................................................14
2.5.3. Evaluarea la ncheierea exerciiului financiar......................................................15
2.5.4. Evaluarea la data ieirii din entitate......................................................................15
2.6. Elementele ulterioare ntocmirii situaiilor financiare................................................16
2.7. Corectarea erorilor, greelilor, omisiunilor...................................................................16
Cap. 3 Politici contabile privind activele, datoriile, capitalurile proprii, venituri, cheltuieli
i rezultate....................................................................................................................................16
3.1. Politici contabile privind activele imobilizate imobilizri necorporale i imobilizri
corporale...................................................................................................................................16
3.2. Politici contabile privind imobilizrile corporale..........................................................18
3.3. Politici contabile privind casa i conturile la bnci.....................................................19
3.4. Politici contabile privind investiiile pe termen scurt...................................................20
3.5. Politici contabile privind datoriile...................................................................................21
3.5.1. Politici contabile privind datoriile pe termen scurt...............................................21
3.5.2. Politici contabile privind datoriile pe termen lung................................................21
3.6. Politici contabile privind capitalurile proprii..................................................................22
3.7. Politici contabile privind veniturile, cheltuielile i rezultatele....................................23
3.7.1. Venituri.......................................................................................................................23
3.7.2. Cheltuieli....................................................................................................................23
3.7.3. Rezultat......................................................................................................................25
2

Cap. 1. Prezentarea sociatii SC OMV PETROM S.A.


1.1.

nfiinare. Demunire. Capital.


Societatea comercial Omv Petrom S.A. Romnia a fost nfiinat n 23

octombrie 1997 conform statutului societii, prin asociaii Mariana Gheorghe, Andreas
Matje, Gabriel Selischi, Neil Anthony Morgan i Cristian Secoan, n temeiul art. 2 lit. e
i art. 210 din Legea Contabilitii nr. 31/1990, privind societile comerciale.
Denumirea societii este S.C. OMV PETROM S.A. n toate scrisorile, facturile,
publicaiile emannd de la societate, pe lng denumire i numr de nmatriculare n
Registrul Comerului, trebuie s se arate sediul societii precum i capitalul social
subscris.
Societatea comercial S.C. OMV PETROM S.A Romnia este persoan juridic
romn, organizat sub forma unei societi pe aciuni, cu mai muli asociai i
dobndete personalitate juridic de la data nmatriculrii n Registrul Comerului de pe
lng Camera de Comer i Industrie Bucureti, sub nr. J40 /8302 /1997.
Sediul societii este n Bucureti, pe stranda coralilor, nr. 22. n funcie de
necesitile i posibilitile societii, aceasta va putea deschide sucursale i filiale, pe
lng cele existente n toat ara, n baza hotrrii asociailor i cu respectarea
dispoziilor legale n vigoare. Durata de funcionare a societii SC OMV PETROM SA
este nelimitat.
Capitalul social al OMV Petrom S.A. const n 56.644.108.335 de aciuni pltite
integral, avnd o valoare nominal total de 5.664,41 milioane RON. Diferena pn la
18.983,37 milioane RON reprezint ajustarea la inflaie generat de faptul c Romnia
a avut economie hiperinflaionist pn n ianuarie 2004.
Pentru a proteja fluxurile de trezorerie ale Grupului Petrom de impactul negativ al
scderii preului ieiului, au fost folosite instrumente derivate pentru acoperirea
mpotriva riscurilor financiare aferente ncasrilor din producia a 38.000 barili/zi n
2010. Aceste instrumente sunt nregistrate n conformitate cu metoda contabil a
acoperirii riscurilor de trezorerie, iar partea eficient din variaia valorii juste a fost
nregistrat direct n capitalurile proprii (la 31 decembrie 2009: 215,00 milioane RON),
3

inclusiv creana privind impozitul amnat aferent (la 31 decembrie 2009: 34,40 milioane
RON). n cursul anului 2010, instrumentele de acoperire a riscului privind preul ieiului
au fost decontate, genernd o cheltuial de 6,16 milioane RON n OMV Petrom S.A. La
31 decembrie 2010, nu mai exist solduri aferente acestor contracte de acoperire
mpotriva riscurilor de trezorerie.
Rezervele cuprind rezultatul reportat, precum i alte rezerve nedistribuibile (rezervele
legale i rezerva aferent facilitii privind cota geologic). Rezerva aferent facilitii
privind cota geologic inclus n rezultatul reportat este n sum de 5.062,84 milioane
RON. Rezervele legale incluse n rezultatul reportat sunt n sum de 616,70 milioane
RON.
Patrimoniul societii nu poate fi grevat de datorii sau alte obligaii personale ale
asociatului. Creditorii acestuia pot formula pretenii numai asupra prii din beneficiul
societii ce-i va reveni asociailor, n funcie de departamentele pe car le conduc, la
ncheierea bilanului sau asupra sumelor cuvenite la lichidarea societii.
Pentru realizarea obiectului de activitate, societatea va putea angaja for de
munc necesar, prin contracte de munc, cu respectarea dispoziiilor legale imperative
privind salariul minim, asigurrile sociale, impozitare, protecia muncii i social.
Politicile contabile ale S.C. OMV PETROM S.A cuprind, dar nu se limiteaz la
urmtoarele aspecte:
-

recunoaterea veniturilor;

recunoaterea i amortizarea activelor corporale i necorporale;

capitalizarea costurilor ndatorrii i a altor cheltuieli;

investiiile n bunuri imobiliare;

instrumentele i investiiile financiare;

operaiunile de leasing;

stocurile;

impozitele;

provizioanele;

conversia valutar i acoperirea riscului valutar;

definirea centrelor de costuri i baza de alocare a costurilor pe segmente;

definirea numerarului i a echivalentelor de numerar;


4

fondurile nerambursabile;

contabilitatea de gestiune;

tranzactii cu parti afiliate.


Asociaii exercit toate drepturile i obligaiile ce revin, potrivit Legii nr. 31/1990,

privind societile comerciale, adunrii asociailor. n aceast calitate, asociatul unic:

adopt bugetul de venituri i cheltuieli, adopt bilanul i contul de profit i


pierderi, pe care le supune aprobrii organelor competente;

hotrte structura organizatoric a societii i angajeaz personalul;

decide cu privire la contractarea de mprumuturi bancare de ctre societate i


Perioada

Capital social

Cifra de afaceri

2007

5664410834

12284378408

2008

5664410834

16750726457

2009

5664410834

12842384017

2010

5664410834

13953092655

2011

5664410834

16565465973

2012

5664410834

19510054765

acordarea de garanii;

hotrte cu privire la fuziunea, dizolvarea i lichidarea societii;

decide orice modificare a statutului societii.


Evidena financiar-contabil este organizat i condus potrivit reglementrilor n

vigoare.
Situaiile financiare se ntocmesc la sfritul fiecrui exerciiu financiar.
Dup aprobarea de ctre asociai i de ctre organul fiscal competent, bilanul
contabil se depune la Oficiul Naional al Registrului Comerului i se public n Monitorul
Oficial al Romniei.

Tabelul 1.1 Capitalul social i cifra de afaceri ale S.C. OMV PETROM S.A.

1.2. Domeniul de activitate


Cu activiti n sectoarele Explorare i Producie, Gaze i Energie, Rafinare i
Marketing, Grupul Petrom are rezerve dovedite de petrol i gaze estimate la 775
milioane de barili echivalent petrol n Romnia i Kazahstan (750 milioane barili
echivalent petrol n Romnia), o capacitate nominal anual de rafinare de 4,2 milioane
tone, o reea de circa 800 benzinrii operate sub dou branduri, Petrom i OMV, n
Romnia, Republica Moldova, Bulgaria i Serbia, o central electric pe gaze de 860
MW la Brazi i un parc eolian de 45 MW la Dorobantu. n anul 2012 cifra de afaceri a
Grupului a fost de 5.891 milioane euro, iar EBIT (Profit nainte de Dobnzi i Impozite) a
fost de 1.270 milioane euro.
Petrom este cel mai mare productor de iei i gaze din sud-estul Europei,
anun direciile sale strategice pentru 2021, aprobate de catre Consiliul de
Supraveghere, pe data de 15 iunie 2012.
Mariana Gheorghe, CEO Petrom: "Direciile strategice ale Petrom pentru 2021 le
reconfirm pe cele existente anterior in Strategia pentru 2015, asigurnd astfel
continuitate n dezvoltarea companiei, i corespund strategiei Grupului OMV pentru
2021. Petrom intenioneaz s rmn compania integrat de iei i gaze lider n
regiune, cu performana durabil necesar pentru a susine creterea potenial a
segmentului upstream n regiunea de vecintate a Mrii Negre. Credem c Romnia
are un potenial semnificativ de furnizare de energie, care ii poate reduce dependena
de importuri. Petrom este bine poziionat pentru a susine sectorul energetic,
contribuind astfel la creterea economic a Romniei.
Direciile strategice ale Petrom au fost actualizate pe baza unei analize
comprehensive a sectorului energetic din Romnia i lund n considerare evoluiile
internaionale i regionale ale sectorului. Consumul de iei i gaze va continua s
creasc i va reprezenta aproximativ 60% din cererea de energie a Romniei pn n
2021.
Cu o pondere curent a importurilor de 20-30%, relativa independen energetic
a Romniei este probabil s scad. Pn n 2030 se estimeaz o cretere a importurilor
6

la 40-50%, ca urmare a cererii mai mari de energie primar i a declinului natural al


produciei interne de hidrocarburi. Cu toate acestea, Romnia are un potenial mare de
furnizare de energie, care poate fi deblocat cu investiii semnificative, din care, numai
pentru deblocarea potenialului de hidrocarburi sunt necesare peste 20-35 miliarde de
euro pana in 2030.1
Relaia cu Investitorii acioneaz ca o interfa de informaii i comunicare ntre
conducerea companiei i pieele de capital, asigurnd o bun comunicare a informaiilor
strategice, financiare i operaionale ctre comunitatea financiar.
Obiectivul companiei este s furnizeze acionarilor i comunitii financiare
informaii actualizate i complete n legtur cu rezultatele financiare, oferind o
perspectiv corect asupra activitii Petrom. Societatea acioneaz n conformitate cu
cerinele pieei de capital i urmrim mbuntirea imaginii companiei n comunitatea
financiar prin mijloace de comunicare profesional.

1.3. Structura organizatoric

Cei patru asiciai, cum sunt specificai i n capitolul 1.1. sunt: Mariana Gheorghe,
Andreas Matje, Gabriel Selischi, Neil Anthony Morgan i Cristian Secoan. Acetia
conduc departamente diferite, avnd la randul lor o anumit categorie pe care o
manageriaz.

1 www.petrom.com
7

n ceea ce privete societile asociate, compania o consider ca fiind o entitate


asupra creia Grupul exercit o influen semnificativ, prin participarea la luarea
deciziilor de politic financiar i operaional a entitii n care s-a investit. Rezultatele,
activele i datoriile entitii asociate sunt ncorporate n situaiile financiare consolidate,
folosind metoda punerii n echivalen. Valoarea contabil a acestor investiii este
redus pentru a recunoate orice diminuare, alta dect una temporar, a valorii entitii
n care s-a investit. Cnd o companie din cadrul Grupului realizeaz tranzacii cu o
entitate asociat, profiturile i pierderile nerealizate sunt eliminate, n msura interesului
Grupului n entitatea asociat.

Cap. 2. Cadrul general de raportare


2.1. Organizarea i conducerea contabilitii
S.C. OMV PETROM S.A. are obligaia s organizeze i s conduc
contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiar, potrivit Legii contabilitii
82/1991 republicate, i a O.M.F.P. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor
contabile conforme cu directivele europene precum i contabilitatea de gestiune
adaptat la specificul activitii.
Contabilitatea se ine n limba romn i n moneda naional.
Contabilitatea operaiunilor efectuate n valut se ine att n moneda naional,
ct i n valut, potrivit reglementrilor elaborate n acest sens.
Orice operaiune economico-financiar efectuat se consemneaz n momentul
efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind
astfel calitatea de document justificativ.

Documentele justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitate angajeaz


rspunderea persoanelor care le-au ntocmit, vizat i aprobat, precum i a celor care leau nregistrat n contabilitate, dup caz.
S.C. OMV PETROM S.A. are obligaia s efectueze inventarierea general a
elementelor de activ i de pasiv deinute, cel puin o dat pe an, precum i n alte situaii
prevzute de lege.
Rezultatul inventarierii se nregistreaz n contabilitate potrivit reglementrilor contabile
aplicabile.
Documentele oficiale de prezentare a situaiei economico-financiare a S.C. OMV
PETROM S.A. sunt situaiile financiare anuale, stabilite potrivit legii, care trebuie s
ofere o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare i a celorlalte
informaii referitoare la activitatea desfurat.
Rspunderea pentru organizarea i conducerea contabilitii S.C. OMV PETROM S.A.
revine administratorului societatii.
Societatea organizeaz i conduce contabilitatea pe baz de contract de prestri
de servicii n domeniul contabilitii, ncheiat cu o persoan juridic, autorizat potrivit
legii, membr a Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia,
potrivit art.10, alin (3) din Legea 82/1991 legea contbilitii, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rspunderea pentru aplicarea necorespunztoare a reglementrilor contabile
revine prestatorului de servicii, potrivit legii i prevederilor contractuale.
Principalele cerine ale legii contabilitii i prezentelor politici contabile sunt
urmtoarele

Contabilitatea imobilizrilor se ine pe categorii i pe fiecare obiect de eviden;

Contabilitatea stocurilor se ine cantitativ i valoric;

nregistrarea n contabilitate a elementelor de activ se face la costul de achiziie,

de producie sau la valoarea just pentru alte intrri dect cele prin achiziie sau
producie, dup caz.

Creanele i datoriile se nregistreaz n contabilitate la valoarea nominal.

Contabilitatea clienilor i furnizorilor, a celorlalte creane i obligaii se ine pe

categorii, precum i pe fiecare persoan fizic sau juridic.


9

Contabilitatea cheltuielilor se ine pe feluri de cheltuieli, dup natura sau

destinaia lor, dup caz.

Contabilitatea veniturilor se ine pe feluri de venituri, dup natura sau sursa lor,

dup caz.

n contabilitate, rezultatul ( profit/pierdere) se stabilete cumulat de la nceputul

exerciiului financiar. nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli se efectueaz lunar.

Rezultatul exerciiului financiar se stabilete la nchiderea acestuia. Repartizarea

profitului se nregistreaz n contabilitate in contul rezultatului reportat, pe ani dup


aprobarea situaiilor financiare anuale.

Pierderea contabil reportat se acoper din profitul exerciiului financiar i cel

reportat, potrivit hotrrii A.G.A.

2.2. Registrele de contabilitate


Registrele de contabilitate ntocmite de S.C. OMV PETROM S.A. sunt: Registrul-jurnal,
Registrul-inventar i Cartea mare.
Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan cu destinaia acestora i
se prezint cronologic i sistematic astfel nct s permit, n orice moment,
identificarea i controlul operaiunilor contabile efectuate.
Registrele de contabilitate vor fi intocmite cu respectarea prevederilor O.M.F.P.
3512/2008.
Pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor efectuate se
ntocmete lunar balana de verificare.
ntruct societatea utilizeaz sisteme informatice de prelucrare automat a
datelor, are obligaia s asigure prelucrarea datelor nregistrate n contabilitate n
conformitate cu normele contabile aplicate, controlul i pstrarea acestora pe suporturi
tehnice. Sistemele informatice cu care experii contabili din cadrul societii lucreaz
sunt, n principal pachetul Saga.
Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Cartea mare, precum i documentele
justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitatea financiar se pstreaz n
arhiva entitii timp de 10 ani, cu ncepere de la data ncheierii exerciiului financiar n
10

cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia statelor de salarii, care se pstreaz timp de
50 de ani.
n caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile se vor lua
msuri de reconstituire a acestora n termen de maximum 30 de zile de la constatare,
potrivit reglementrilor emise n acest scop.
Registrul-inventar a fost ntocmit prima dat n momentul nfiinrii societii n
1997, dup care n fiecare an este ntocmit n momentul inventarierii. Pe baza
Registrului-inventar i a balanei de verificare de la 31 decembrie se ntocmete bilanul
care face parte din situaiile financiare anuale, ale crui posturi trebuie s corespund
cu datele nscrise n contabilitate, puse de acord cu situaia real a elementelor de activ,
datorii i capitaluri proprii stabilit pe baza inventarului. Inventarierea la societate se
realizeaz de ctre administrator i de ctre un angajat cu funcia de distribuitor.

2.3. Situaiile financiare ale societii S.C. OMV PETROM S.A.


Documentele oficiale de prezentare a situaiei economico-financiare a S.C. OMV
PETROM S.A. sunt situaiile financiare anuale, stabilite potrivit legii 31/1990 privind
societile comerciale, care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare,
performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat in
exercitiul financiar incheiat..
Exerciiul financiar reprezint perioada pentru care trebuie ntocmite situaiile
financiare anuale i coincide cu anul calendaristic. Durata exerciiului financiar este de
12 luni.
Societatea aplic Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor
Economice Europene, aprobate prin OMFP 3055/2009.
Notele conin informaii n plus fa de cele prezentate n bilan i n contul de profit i
pierdere. n note se prezint descrieri narative sau mpriri ale elementelor prezentate
n situaiile financiare i informaii legate de elemente care nu sunt recunoscute n
situaiile financiare.
Situaiile financiare ale companiei sunt prezentate n detaliu n anexe. Aestea sunt:

bilanul, documentul contabil de sintez care descrie poziia financiar a unei


companii cu ajutorul conceptelor: active, datorii i capitaluri proprii;
11

contul de profit i pierdere, reflect performana societii, respectiv capacitatea


ei de a genera profit, care se exprim prin aptitudinea acesteia de a genera
fluxuri viitoare de numerar (venituri) prin utilizarea resurselor existente
(cheltuielile perioadei), permind stabilirea gradului de eficien n utilizarea de

noi resurse;
notele explicative, fac parte din situaiile financiare ale societii ajutnd la
crearea unei imagini ct mai fidele asupra activelor, datoriilor, a rezultatului
perioadei i a poziiei financiare i economice a societii.

2.4. Principiile contabilitii


Elementele prezentate n situaiile financiare anuale ale S.C. OMV PETROM
S.A. se evalueaz n conformitate cu principiile contabile generale, conform contabilitii
de angajamente.
Situaiile financiare sunt ntocmite avnd la baz principiile contabile prevzute
de Leg. 82/1991 Legea contabilitii, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
1. Principiul continuitii activitii. Trebuie s se prezume c S.C. OMV PETROM S.A. i
desfoar activitatea pe baza principiului continuitii activitii. Acest principiu
presupune c societatea i continu n mod normal funcionarea, fr a intr n stare
de lichidare sau reducere semnificativ a activitii.
Dac conducerea entitii analizate a luat cunotin de unele elemente de
nesiguran legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de
a-i continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate n notele explicative.
2. Principiul permanenei metodelor. Metodele de evaluare vor fi aplicate n mod
consecvent de la un exerciiu financiar la altul.
3. Principiul prudenei. La ntocmirea situaiilor financiare anuale evaluarea va fi
fcut pe o baz prudent i, n special:

poate fi inclus numai rezultatul realizat la data bilanului;

se va ine cont de toate datoriile aprute n cursul exerciiul financiar curent sau
al unui exerciiu precedent, chiar dac acestea devin evidente numai ntre data
bilanului i data ntocmirii acestuia;
12

se va ine cont de toate datoriile previzibile i pierderile poteniale aprute n


cursul exerciiului financiar curent sau al unui exerciiu financiar precedent, chiar
dac acestea devin evidente numai ntre data bilanului i data ntocmirii
acestuia;

se va ine cont de toate deprecierile, indiferent dac rezultatul exerciiului


financiar este profit sau pierdere.
4. Principiul independenei exerciiului. Se va tine ine cont de veniturile i

cheltuielile aferente exerciiului financiar, indiferent de data ncasrii sau plii acestor
venituri i cheltuieli.
5. Principiul evalurii separate a elementelor de active i de datorii. Conform
acestui principiu, componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate
separat.
6. Principiul intangibilitii. Bilanul de deschidere pentru fiecare exerciiu
financiar trebuie s corespund cu bilanul de nchidere al exerciiului financiar
precedent.
7. Principiul necompensrii. Orice compensare ntre elementele de activ i de
datorii sau ntre elementele de venituri i cheltuieli este interzis. Eventualele
compensri ntre creane i datorii ale S.C. OMV PETROM S.A. fa de acelai partener
pot fi efectuate cu respectarea prevederilor legale, numai dup nregistrarea n
contabilitate a veniturilor i cheltuielilor la valoarea integral.
8. Principiul prevalenei economicului asupra juridicului. Prezentarea valorilor
din cadrul elementelor din bilan i contul de profit i pierdere se face innd seama de
fondul economic al tranzaciei sau al operaiunii raportate i nu numai de forma juridic
a acestora.
9. Principiul pragului de semnificaie. Elementele de bilan i de cont profit si
pierdere care sunt precedate de cifre arabe pot fi combinate dac:

acestea reprezint o sum nesemnificativ sau

o astfel de combinare ofer un nivel mai mare de claritate, cu condiia ca


elementele astfel combinate s fie prezentate separat n notele explicative.

Abateri de la principiile contabile generale pot fi efectuate n cazuri excepionale. Orice


astfel de abateri trebuie prezentate n notele explicative, precum i motivele care le-au
13

determinat, mpreun cu o evaluare a efectului acestora asupra activelor, datoriilor,


poziiei financiare i a excedentului sau pierderii.

2.5. Evaluarea elementelor patrimoniale


2.5.1. Evaluarea la data intrrii n societate
La data intrrii n societate, bunurile se evalueaz i se nregistreaz n
contabilitate la valoarea de intrare, care se stabilete astfel:
a) la cost de achiziie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;
b) la cost de producie - pentru bunurile produse n entitate;
c) la valoarea de aport, stabilit n urma evalurii - pentru bunurile reprezentnd aport la
capitalul social;
d) la valoarea just - pentru bunurile obinute cu titlu gratuit sau constatate plus la
inventariere.
Costul de achiziie al bunurilor cuprinde preul de cumprare, taxele de import i
alte taxe (cu excepia acelora care pot fi recuperate de la autoritile fiscale), cheltuielile
de transport, manipulare i alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziiei bunurilor
respective.
2.5.2. Evaluarea cu ocazia inventarierii
Evaluarea elementelor de activ i de pasiv cu ocazia inventarierii se face potrivit
reglementrilor legale i normelor emise n acest sens de Ministerul Finanelor Publice,
respectiv O.M.F.P. 2861/2009 privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor
de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.
2.5.3. Evaluarea la ncheierea exerciiului financiar
n situaiile financiare anuale elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor
proprii se reflect i se evalueaz la valoarea contabil, pus de acord cu rezultatele
inventarierii.2
n acest scop, valoarea de intrare se compar cu valoarea stabilit pe baza inventarierii,
denumit valoare de inventar. n acest caz, se vor avea n vedere.
2 OMFP 2861/2009 Organizarea si efectuarea inventarierii activelor, datoriilor si capitalurilor
proprii.
14

La fiecare dat a bilanului:


a) Elementele monetare exprimate n valut (disponibiliti i alte elemente asimilate,
cum sunt acreditivele i depozitele bancare, creane i datorii n valut) trebuie evaluate
i raportate utiliznd cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei i
valabil la data ncheierii exerciiului financiar. Diferenele de curs valutar, favorabile sau
nefavorabile, ntre cursul de la data nregistrrii creanelor sau datoriilor n valut sau
cursul la care au fost raportate n situaiile financiare anterioare i cursul de schimb de
la data ncheierii exerciiului financiar, se nregistreaz la venituri sau cheltuieli
financiare, dup caz.
b) Pentru creanele i datoriile exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de
cursul unei valute, eventualele diferene favorabile sau nefavorabile, care rezult din
evaluarea acestora se nregistreaz la venituri sau cheltuieli financiare, dup caz.
c) elementele nemonetare achiziionate cu plata n valut i nregistrate la cost istoric
(imobilizri, stocuri) trebuie raportate utiliznd cursul de schimb de la data efecturii
tranzaciei.
d) elementele nemonetare achiziionate cu plata n valut i nregistrate la valoarea
just trebuie raportate utiliznd cursul de schimb existent la data determinrii valorilor
respective.
2.5.4. Evaluarea la data ieirii din entitate
La data ieirii din entitate sau la darea n consum, bunurile se evalueaz i se scad din
gestiune la valoarea lor de intrare.

2.6. Elementele ulterioare ntocmirii situaiilor financiare


Evenimentele ulterioare datei bilanului sunt acele evenimente, favorabile sau
nefavorabile care au loc ntre data bilanului i data la care situaiile financiare anuale
sunt autorizate pentru publicare.
La societatea SC. OMV PETROM S.A. nu au fost consemnate evenimente ulterioare
datei bilanului, favorabile sau nefavorabile

15

2.7. Corectarea erorilor, greelilor, omisiunilor


Erorile sunt definite ca omisiuni i alte interpretri greite ale situaiilor financiare
ale societii pentru una sau mai multe perioade, care au fost descoperite n perioada
curent i care se refer la informaiile credibile care:
1.

au fost disponibile atunci cnd s-au ntocmit situaiile financiare din perioade

anterioare; i
2.

ar putea n mod rezonabil s fi fost obinute i luate n considerare la ntocmirea

i prezentarea acestor situaii financiare.


Este necesar a se face o separare clar ntre erori i modificrile estimrilor contabile.
Datorit faptului ca n contabilitatea societii Omv Petrom S.A. Romnia nu au fost
identificate greeli sau omisiuni, acestea nu au trebuit corectate sau adugate.

Cap. 3 Politici contabile privind activele, datoriile,


capitalurile proprii, venituri, cheltuieli i rezultate
3.1. Politici contabile privind activele imobilizate imobilizri
necorporale i imobilizri corporale
Imobilizrile necorporale achiziionate de Grup sunt evaluate la cost minus
amortizarea cumulat i pierderea din depreciere cumulat.
Imobilizrile corporale sunt recunoscute la costul de achiziie sau de construcie i sunt
prezentate net de amortizarea cumulat i pierderea din depreciere cumulat. Costul
imobilizrilor corporale cumprate este reprezentat de valoarea contraprestaiilor
efectuate pentru achiziionarea activelor respective precum i valoarea altor costuri
direct atribuibile aducerii activelor la locaia i condiia necesare pentru ca acestea s
poat opera n modul dorit. Costul activelor construite in regie proprie include costurile
salariale, materiale, costuri indirecte de producie i alte costuri direct atribuibile aducerii
activelor la locaia i condiia curente.

16

Activitile de explorare i evaluare capitalizate nu sunt n general amortizate ct


timp sunt aferente unor rezerve nedovedite, dar sunt testate pentru depreciere. Odat
ce rezervele sunt dovedite i viabile din punct de vedere comercial, activele aferente
sunt reclasificate n imobilizri corporale i sunt amortizate din momentul n care ncepe
producia. Costurile de explorare i dezvoltare capitalizate i echipamentele aferente
sunt n general amortizate pe baza rezervelor dovedite i dezvoltate/rezervelor dovedite
totale, aplicnd metoda unitilor de producie; doar drepturile de explorare capitalizate
i rezervele achiziionate sunt amortizate pe baza rezervelor dovedite totale.
n conformitate cu IAS 36, att imobilizrile necorporale ct i cele corporale sunt
analizate la data bilanului pentru a identifica dac exist indicii de depreciere. Pentru
imobilizrile necorporale cu durata de via nedeterminat, testele de depreciere sunt
efectuate anual, chiar dac nu exist indicii de depreciere. Dac valoarea contabil net
a unui activ sau a unei uniti generatoare de numerar este mai mare dect valoarea
recuperabil, o pierdere din depreciere este recunoscut pentru a reduce valoarea net
contabil a activului respectiv la nivelul valorii recuperabile. Dac motivele recunoa terii
pierderii din depreciere dispar n perioadele ulterioare, valoarea contabil net a
activului este majorat pn la nivelul valorii contabile nete. Diferena este prezentat
drept alte venituri din exploatare.
n vederea aplicrii metodei contabile de amortizare pe baza unit ilor de
producie, Grupul a mprit zonele n care opereaz n aptesprezece regiuni
(treisprezece regiuni aparinnd societ ii-mam i patru regiuni apar innd filialelor din
Kazahstan). Rata de amortizare este calculat pentru fiecare regiune, pe baza
cantitilor extrase i a rezervelor dovedite sau a rezervelor dovedite dezvoltate, dup
caz.
Amortizarea imobilizrilor necorporale este inclus n situaia veniturilor i
cheltuielilor n conformitate cu funcia lor (n principal n cadrul poziiei costul vnzrilor).
Un element al imobilizrilor corporale i orice parte semnificativ recunoscut iniial sunt
derecunoscute n momentul cedrii sau atunci cnd nu se mai a teapt beneficii
economice viitoare din utilizarea sau vnzarea lui. Orice c tig sau pierdere din de
recunoaterea activului calculat ca diferen ntre ncasrile nete din vnzare i
valoarea contabil net a activului) este inclus() n situaia veniturilor i cheltuielilor la
momentul derecunoaterii.
17

Imobilizrile corporale includ i activele deinute n baza unor contracte de


leasing financiar.

3.2. Politici contabile privind imobilizrile corporale


Un activ se clasific ca activ circulant atunci cnd:
a.

este achiziionat sau produs pentru consum propriu sau n scopul comercializrii

i se ateapt s fie realizat n termen de 12 luni de la data bilanului;


b.

este reprezentat de creane aferente ciclului de exploatare;

c.

este reprezentat de trezorerie sau echivalente de trezorerie a cror utilizare nu

este restricionat.
Stocurile sunt prezentate la valoarea cea mai mic dintre cost i valoarea
realizabil net. Valoarea realizabil net este estimat pe baza preului de vnzare
aferent activitii normale mai puin costurile estimate pentru finalizare i pentru
vnzare.
Costul de producie al ieiului, gazelor naturale i al produselor petroliere din rafinare
este calculat pe baza mediei ponderate i cuprinde toate costurile efectuate n cursul
normal al activitii, pentru aducerea fiecrui produs la locaia i condiia prezente,
inclusiv proporia adecvat de amortizare i depreciere i costurile fixe bazate pe
capacitatea normal de producie. Pentru stocurile deteriorate sau cu mi care lent se
constituie ajustri de depreciere pe baza estimrilor managementului.
Creanele. Conturile de creane reprezint sume datorate de clieni pentru bunuri
sau servicii oferite n cursul normal al operaiunilor de activitate.
Creanele includ:

creane comerciale, care sunt sume datorate de clieni pentru bunuri vndute sau

servicii prestate n cursul normal al activitii;

efectele comerciale de ncasat, acceptri comerciale, instrumente ale terilor;

sume datorate de directori, acionari, angajai sau companii afiliate.


Contabilitatea decontrilor dintre entitile din cadrul grupului cuprinde operaiile

care se nregistreaz reciproc i n aceeai perioad de gestiune, att n contabilitatea


S.C. OMV PETRIM S.A. Romnia debitoare, ct i a celei creditoare.

18

Creanele societii fa de teri, alii dect personalul propriu i clieni, se nregistreaz


n conturile de debitori diveri.
Pentru evidenta creantelor si datoriilor, S.C. OMV PETROM S.A. respect
legislatia in materie, respectiv O.U.G. 77/1999 cu modificarile si completarile ulterioare.
Creanele comerciale sunt n suma de 1.968,09 milioane RON la 31 decembrie
2012 (2011: 1.825,72 milioane RON). Sumele sunt prezentate nete de ajustrile de
depreciere.

3.3. Politici contabile privind casa i conturile la bnci


Conturile la bnci cuprind:

Valorile de ncasat (cecurile i efectele comerciale depuse la bnci);

Disponibilitile n lei i valut;

Dobnzile aferente disponibilitilor n conturile curente si depozitelor.


Sumele virate sau depuse la bnci ori prin mandat potal, pe baz de documente

prezentate S.C. OMV PETROM S.A. i neaprute nc n extrasele de cont, se


nregistreaz ntr-un cont distinct.
Conturile la bnci se dezvolt analitic pe fiecare banc.
Dobnzile de ncasat, aferente disponibilitilor aflate n conturi la bnci se
nregistreaz distinct fa de cele de pltit, aferente creditelor acordate de bnci n
conturile curente, precum i cele aferente creditelor bancare pe termen scurt.
Dobnzile de pltit i de ncasat, aferente exercitiului financiar n curs se
nregistreaz la cheltuilei finaciare sau venituri financiare, dup caz. Evidena
disponibilitilor aflate n bnci, casierie i a micrii acestora, ca urmare a ncasrilor i
plilor efectuate se ine distinct n lei i valut. Operaiunile privind ncasrile i plile
n valut se evideniaz la cursul zilei comunicat de BNR.
Sumele depuse la bnci i sumele n numerar, puse la dispoziia personalului
sau a terilor, n vederea efecturii unor pli n favoarea Grupului se evideniaz n
conturi dostincte.
n contul de viramente interne se nregistreaz transferurile de disponibiliti bneti
ntre conturile la bnci precum i ntre conturile la bnci i casieria societ ii.

19

Pentru efectuarea operatiunilor n numerar, S.C. OMV PETROM S.A. respect


prevederile legale, respectiv O.G. 15/1996 privind ntrirea disciplinei financiar-valutare,
cu modificarile ulterioare, precum si Legea 656/2002 privind prevenirea spalarii banilor.

3.4. Politici contabile privind investiiile pe termen scurt


n 2009, OMV Petrom S.A. a semnat dou contracte de mprumut cu Banca
European pentru Reconstrucie i Dezvoltare:

Un mprumut fr constituire de garanii cu o limit de 200,00 milioane EUR, pentru


construirea centralei electrice de la Brazi. Contractul a fost semnat la data de 8 mai
2009 i scadena final este 10 noiembrie 2020. La 31 decembrie 2012 suma datorat
este de 744,90 milioane RON (echivalentul a 168,20 milioane EUR) (2011: 818,15

milioane RON, echivalentul a 189,40 milioane EUR).


(ii) Un mprumut fr constituire de garanii cu o limit de 275,00 milioane EUR, pentru
finanarea unui program de proiecte de mediu n cadrul unor activiti diverse (explorare
i producie, rafinare, distribuie), semnat la 31 martie 2009, cu scadena la 16
noiembrie 2015 (pentru suma maxim de 150,00 milioane EUR) i la 15 noiembrie 2013
(pentru restul sumei de 125,00 milioane EUR). La 31 decembrie 2012 suma datorat
este de 583,04 milioane RON (echivalentul a 131,65 milioane EUR) (2011:878,30
milioane RON, echivalentul a 203,33 milioane EUR) .a.

3.5. Politici contabile privind datoriile


3.5.1. Politici contabile privind datoriile pe termen scurt
O obligaie prezent a S.C. OMV PETROM S.A. care deriv din evenimentele din
trecut i a crei compensare se preconizeaz s rezulte dintr-o ieire din entitate a unor
resurse care reprezint beneficii economice.
O datorie trebuie clasificat ca datorie pe termen scurt, denumit i datorie
curent atunci cnd:
- se ateapt s fie decontat n cursul normal al ciclului de exploatare al entitii,
sau
- este exigibil n termen de 12 luni de la data bilanului.

20

3.5.2. Politici contabile privind datoriile pe termen lung


Datoriile pe termen lung reprezint sacrificii viitoare de beneficii economice care
trebuie pltite pe o perioad mai mare de un an sau de un ciclu economic. Datoria pe
termen lung includ credite bancare pe termen lung i alte mprumuturi i datorii
asimilate.
Entitatea trebuie s menin clasificarea datoriilor pe termen lung purttoare de
dobnd n aceast categorie, chiar i atunci cnd acestea sunt exigibile n 12 luni de la
data bilanului dac:

termenul iniial a fost pentru o perioad mai mare de 12 luni;

exist un acord de refinanare sau de reealonare a plilor, care este ncheiat


nainte de data bilanului.3

Datoriile pa care S.C. OMV PETROM S.A. le-a nregistrat n ultimii ani (2011/2012)
sunt:

Datorii aferente contractelor de acoperire a riscurilor;


Datoria privind leasingul financiar;
Scadena datoriilor financiare .a.

3.6. Politici contabile privind capitalurile proprii


Capitalurile proprii reprezint acumulrile S.C. OMV PETROM S.A., dup deducerea
tuturor datoriilor.
Capitalurile proprii cuprind:

capital

rezervele

rezultatul reportat

rezultatul exerciiului financiar.


Capitalul social al OMV Petrom S.A. const n 56.644.108.335 de aciuni pltite

integral la 31 decembrie 2012 (acelai numr la 31 decembrie 2011), avnd o valoare


nominal total de 5.664,41 milioane RON.
Diferena pn la 18.983,37 milioane RON reprezint ajustarea la inflaie generat de
faptul c Romnia a avut economie hiperinflaionist pn n ianuarie 2004.

3 OMFP 3055/2009 privind Reglementrile contabile conforme cu Directivele Europene.


21

Rezervele cuprind rezultatul reportat, precum i alte rezerve nedistribuibile


(rezerva legal, rezerva aferent facilitii privind cota geologic i alte rezerve din
faciliti fiscale).
Rezerva aferent facilitii privind cota geologic inclus n rezerve este n sum de
5.062,84 milioane RON (2011: aceeai sum). Pn la 31 decembrie 2006, OMV
Petrom S.A. a beneficiat de o facilitate fiscal privind cota geologic de pn la
35% din valoarea de pia a cantitii de petrol i gaze extrase n cursul anului. Aceast
facilitate a fost recunoscut direct n rezerve. Aceast cot a fost limitat n scop
investiional i nu este distribuibil, fiind scutit de la impozitare.
Rezerva legal inclus n rezerve este n sum de 1.039,65 milioane RON (2011:
826,10 milioane RON).
OMV Petrom S.A. stabilete rezerva legal n conformitate cu prevederile Legii
societilor comerciale din Romnia, care impune ca 5% din profitul contabil anual
nainte de impozitare sa fie transferat la rezerve legale, pn cnd soldul acestei
rezerve atinge 20% din capitalul social al companiei.
Alte rezerve nedistribuibile din faciliti fiscale sunt n sum de 208,60 milioane
RON (2011: aceeai sum).

3.7. Politici contabile privind veniturile, cheltuielile i rezultatele


3.7.1. Venituri
Veniturile reprezint creteri de avantaje economice, intervenite n cursul
exerciiului, care au generat o majorare a capitalurilor proprii. n categoria veniturilor se
includ att sumele ncasate sau de ncasat n nume propriu de ctre societate din
activitile curente, ct i ctigurile din orice surs. 4
Criteriile generale de recunoatere a veniturilor sunt urmtoarele:

este probabil ca societatea s beneficieze de avantaje economice din operaia

realizat;
marimea veniturilor s poat fi msurat cu fiabilitate.

n cursul anului 2011 n Alte venituri din exploatare a fost inclus revizuirea
provizionului de pensionare n sum de 102,74 milioane RON ca urmare a modificrii
parametrilor, aa cum este descris n nota 13, i vnzarea de certificate de emisie de
4 OMFP 3055/2009 privind Reglementrile contabile conforme cu Directivele Europene.
22

gaze cu efect de ser n sum de 67,69 milioane RON, n timp ce n 2012 revizuirea
provizionului de pensionare a rezultat ntr-o cheltuial (a se vedea nota 19), iar venitul
din certificatele de emisie de gaze cu efect de ser a fost semnificativ mai mic.
3.7.2. Cheltuieli
Cheltuielile S.C. OMV PETROM S.A. reprezint valorile pltite sau de pltit pentru:
-

consumuri de stocuri;

lucrri executate i servicii prestate de care beneficiaz entitatea;

cheltuieli cu personalul;

executarea unor obligaii legale sau contractuale.

Pierderile reprezint reduceri ale

beneficiilor economice i pot rezulta

sau nu ca

urmare a desfurrii activitii curente a Grupului. Acestea nu difer ca natur de alte


tipuri de cheltuieli.
Poziia Alte cheltuieli de exploatare include suma de 68,69 milioane RON
(2011: 8,03 milioane RON) reprezentnd cheltuieli de restructurare, i suma de 49,51
milioane RON reprezentnd revizuirea provizionului de pensionare (2011: a se vedea
nota 18).
Alte cheltuieli de exploatare includ, de asemenea, o ajustare de depreciere n valoare
de 116,60 milioane RON, aferent unui litigiu n Kazahstan pentru recuperare de
creane. n 2011, poziia Alte cheltuieli de exploatare include suma de 503,82 milioane
RON, reprezentnd provizionul pentru amenda primit de la Consiliul Concurenei din
Romnia i suma de 120,17 milioane RON, reprezentnd costuri estimate aferente
nchiderii permanente a rafinriei Arpechim.
Cheltuielile cu personalul de mai sus includ i suma de 309,09 milioane RON,
reprezentnd contribuia Grupului la fondul de pensii de stat pentru anul ncheiat la 31
decembrie 2012 (2011: 307,66 milioane RON).
Pierderile nete din ajustrile de depreciere ale imobilizrilor corporale i
necorporale nregistrate la 31 decembrie 2012 se mpart astfel: segmentul E&P - 157,54
milioane RON (incluznd ajustrile de deprecierea a sondelor de explorare fr succes
n Romnia i a altor proiecte), segmentul R&M - 84,79 milioane RON (include n
principal ajustarea de depreciere a activelor aferente activitii de distribuie din filiala
Petrom Moldova) i alte segmente - 1,74 milioane RON.
23

n situaia consolidat a veniturilor i cheltuielilor pierderile din ajustrile de


depreciere sunt incluse n principal n categoria cheltuielilor de explorare, n sum de
51,37 milioane RON (2011: 309,64 milioane RON), categoria costului vnzrilor, n
sum de 138,02 milioane RON (2011: 122,35 milioane RON), i categoria cheltuielilor
de distribuie, n sum de 48,15 milioane RON (2011: 73,77 milioane RON). Aceste
pierderi din ajustrile de depreciere sunt prezentate nete de reluri de depreciere n
sum de 3,42 milioane RON (2011: 3,63 milioane RON), care sunt incluse n categoria
altor venituri din exploatare.
Cheltuielile cu chiriile incluse n situatia consolidat a veniturilor i cheltuielilor anului
2012 sunt n valoare de 234,31 milioane RON (2011: 225,22 milioane RON).
n categoria cheltuielilor cu dobnzile sunt incluse elemente speciale de natura
cheltuielilor, n valoare de 209,03 milioane RON, reprezentnd dobnzi de ntrziere
pretinse de autoritile fiscale, conform rezultatelor preliminare ale controlului fiscal de
fond aferent anilor 2009 i 2010 pentru OMV Petrom S.A..
3.7.3. Rezultat
Rezultatul financiar se stabilete cumulat de la nceputul exerciiului financiar.
Rezultatul definitiv al exerciiului financiar se stabilete la nchiderea acestuia i este
reprezentat de soldul final al contului de profit i pierdere.
Repartizare profitului se nregistreaz n contabilitate pe destinaii, dup aprobarea
situaiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se face n conformitate cu
prevederile legale n vigoare.
Rezultatul pe aciune de baz i cel diluat au aceea i valoare datorit faptului c nu
exist instrumente financiare cu efect diluant asupra rezultatului.
La Adunarea General Anual din data de 27 aprilie 2012, acionarii OMV
Petrom S.A. au aprobat distribuia dividendelor pentru anul financiar 2011 n sum de
1.756 milioane RON, rezultnd ntr-un dividend pe aciune de 0,031 RON.

24

25