SITUAŢIILE FINANCIARE ALE AGENŢILOR

ECONOMICI

Studiu de caz. Entitatea „Mobile” S.A. a fost fondată la 20 ianuarie

200X-5, înregistrată de Camera Înregistrării de Stat pe lângă
Departamentul tehnologii informaţionale pe adresa: mun. Chişinău, str.
Uzinelor nr.29, Republica Moldova, MD 2004. Cod fiscal
1010600016641. Număr de înregistrare p/u TVA 10001237890. Cont
curent 2224419170/MDL, BC „Victoriabank”, codul băncii
VICBMD2X480 . Principala activitate pe care o desfăşoară ”Mobile”
S.A. este fabricarea mobilei.
Contabilitatea se ţine de serviciul contabilitate, care constituie o
subdiviziune structurală independentă. Procedeele şi metodele de
contabilizare alese sunt următoarele:
1. Imobilizările necorporale se reflectă în bilanţ la valoarea de intrare.
2. Amortizarea imobilizărilor necorporale se calculează prin metoda
liniară pe toată durata de utilizare a acestora (10 ani).
3. Imobilizările corporale se reflectă în bilanţ la valoarea de intrare şi
valoarea reevaluată.
4. Amortizarea mijloacelor fixe se determină în baza valorii
amortizabile şi duratei de utilizare a acestora, prin metoda casării
liniare. Componenţa mijloacelor fixe (tab. 13.2) a fost formată în
perioadele precedente. Din aceste considerente amortizarea pentru
perioada raportată (decembrie 200X) se calculează reieşind din 1/12
parte a sumei anuale. În scopul simplificării calculelor sumele
amortizării lunare se rotungesc.
5. Valoarea amortizabilă a unei unităţi de mijloace fixe se determină
pornind de la valoarea de intrare a obiectului, diminuată cu valoarea
reziduală. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe constituie 2% din
valoarea de intrare a acestora.
6. Stocurile de mărfuri şi materiale, cu excepţia obiectelor de mică
valoare şi scurtă durată, se reflectă în situaţiile financiare la suma cea
mai mică dintre cost şi valoarea realizabilă netă. În contabilitatea
curentă se aplică metoda costului mediu ponderat.
7. Transmiterea în exploatare a obiectelor de mică valoare şi scurtă
durată, valoarea unitară a cărora nu depăşeşte 1/6 din plafonul

1
 stabilit de legislaţie, se contabilizează ca majorare a
costurilor/cheltuielilor curente, activelor imobilizate etc. şi
diminuare a stocurilor. Conform politicii contabile obiectele de mică
valoare şi scurtă durată a căror valoare unitară depăşeşte 1/6 din
plafonul stabilit de legislaţie se decontează la costuri/cheltuieli
curente, active imobilizate etc. prin calcularea uzurii. Transmiterea
în exploatare a acestor obiecte se reflectă ca corespondenţă internă
între subconturile deschise la contul de evidenţă a OMVSD. Uzura
OMVSD se calculează în mărime de 50% din valoarea obiectelor
diminuată cu valoarea reziduală probabilă – la transmiterea acestora
în exploatare şi 50% - la ieşirea acestora din exploatare (casare.)
8. În componenţa investiţiilor financiare sunt incluse investiţiile în
acţiunile şi obligaţiunile altor entităţi. Investiţiile pe termen lung se
reflectă în bilanţ la valoarea de intrare, iar cele pe termen scurt - la
suma cea mai mică dintre valoarea de intrare şi valoarea de piaţă.
9. Creanţele se contabilizează şi se reflectă în bilanţ la suma nominală,
ţinându-se cont de TVA.
10. Cheltuielile anticipate se reflectă în bilanţ în posturi distincte şi se
trec la cheltuieli sau costuri pe măsura survenirii perioadei aferente.
Acestea includ plăţile în avans aferente abonării pentru anul viitor.
11. Capitalul propriu include capitalul social şi suplimentar, rezervele,
profitul nerepartizat al anilor precedenţi şi profitul net al perioadei de
gestiune.
12. Datoriile se înregistrează în bilanţ la sumele care urmează a fi plătite,
sau la sumele necesare pentru achitarea datoriilor.
13. Dobânzile şi alte cheltuieli privind împrumuturile se contabilizează
în componenţa cheltuielilor operaţionale.
14. Veniturile anticipate se reflectă separat în contabilitate şi situaţiile
financiare şi se recunosc ca venituri la sosirea perioadei de gestiune
la care se referă. Acestea reprezintă o parte din veniturile anticipate
conform contractului de arendă finanţată.
15. Soldurile mijloacelor aferente conturilor în valută străină se reflectă
în situaţiile financiare în monedă naţională (lei moldoveneşti) prin
aplicarea cursului de schimb al Băncii Naţionale a Moldovei la finele
perioadei de gestiune.

2
16. Veniturile şi cheltuielile se recunosc şi se reflectă în situaţiile
financiare prin metoda contabilităţii de angajamente în perioada de
gestiune în care au avut loc, indiferent de momentul încasării
mijloacelor băneşti. Veniturile şi cheltuielile se reflectă în „Situația
de profit şi pierdere” separat pe feluri de activităţi (operaţională și
din alte activități).
17. Profitul net se repartizează şi se utilizează conform deciziei
fondatorilor:
 pentru plata dividendelor;
 conform deciziilor suplimentare luate
de adunarea generală a acţionarilor.
18. Impozitul pe venit se determină şi se plăteşte în conformitate cu
legislaţia în vigoare a Republicii Moldova. În cursul anului 200X
impozitul pe venit se plăteşte trimestrial sub formă de avansuri în
mărime de ¼ din suma prognozată drept impozit ce urmează a fi
plătit pentru anul curent.
Entitatea „Mobile” S.A. pentru anul 200X prezintă următoarele situaţii
financiare:
 „Bilanţul ” ;
 „Situaţia de profit şi pierdere” ;
 „Situaţia modificărilor capitalului propriu” ;
 „Situaţia fluxurilor de numerar” .
În scopul întocmirii situaţiilor financiare se cere de efectuat următoarele
lucrări:
■ De deschis conturile contabile în forma prezentată în anexa 1;
■ De înregistrat în conturi soldurile iniţiale conform datelor din situaţia
soldurilor la 1 decembrie 200X (tab. 13.1);
■ Reieşind din operaţiunile economice efectuate la entitatea „Mobile”
S.A. se cere de întocmit Jurnalul de înregistrări cronologice (anexa
4);
■ De înregistrat în conturile sintetice şi analitice (anexele 2 şi 3)
sumele aferente operaţiunilor economice efectuate la entitatea
„Mobile” S.A.

3
■ De calculat rulajele debitoare şi creditoare ale conturilor şi de
determinat soldurile finale. Repartizarea costurilor şi calcularea
costului efectiv efectuaţi conform anexelor 15-17;
■ Pentru verificarea corectitudinii reflectării în conturi a operaţiunilor
economice întocmiţi balanţa de verificare pentru conturile sintetice
(anexa 19).
■ Întocmiţi la finele anului Bilanţul (anexa 20), Situaţia de profit şi
pierdere (anexa 21), Situaţia modificărilor capitalului propriu (anexa
22) şi Situaţia fluxurilor de numerar (anexa 23). Pentru întocmirea
Situaţia modificărilor capitalului propriu folosiţi informaţia
suplimentară prezentată în tab. 13.7 şi tab. 13.8.
Tabelul 13.1
Situaţia soldurilor conturilor contabile la 01 decembrie 2019 la
entitatea „Mobile” S.A.
Nr.cont
Denumirea contului Suma, lei
.
1 2 3
112 Imobilizări necorporale 7 440
113 Amortizarea imobilizărilor necorporale 496
123 Mijloace fixe 3 795 888
124 Amortizarea mijloacelor fixe 545 600
211 Materiale 69 546,64
213 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 39 370
214 Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 27 404
215 Producţia în curs de execuţie 12 400
216 Produse 99 200
221 Creanţe comerciale 13 749,12
225 Creanţe ale bugetului 35 340
226 Creanţe ale personalului 3 720
234 Alte creanţe curente 4 798,80
241 Casa 496
242 Conturi curente în monedă naţională 247 256
243 Conturi curente în valută străină 53 568
311 Capital social 3 119 964
321 Capital de rezervă 43 400
322 Rezerve statutare 36 438,64
323 Alte rezerve 28 768
332 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 9 416,56

4
Nr.cont
Denumirea contului Suma, lei
.
511 Credite bancare pe termen scurt 248 000
521 Datorii comerciale curente 97 960
531 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 49 600
533 Datorii privind asigurările sociale şi medicale 17 865
534 Datorii faţă de buget 23 053,02
544 Alte datorii curente 19 418.40
611 Venituri din vânzări 1 140 800
612 Alte venituri din activitatea operaţională 45 508
711 Costul vânzărilor 818 400
712 Cheltuieli de distribuire 72 416
713 Cheltuieli administrative 130 331,44
714 Alte cheltuieli din activitatea operaţională 49 773,60
Tabelul 13.2
2. Descifrarea soldurilor conturilor la 01 decembrie 2019)
componenţa mijloacelor fixe:
Codul Durata de
Denumirea mijloacelor Costul de
mijloacelor Locul utilizării utilizare,
fixe întrare lei
fixe ani
1 2 3 4 5
Clădire din beton armat cu Administraţia entităţii 1 116 000 65
rezistenţa sporită
Clădire din blocuri de piatră Depozit de produse finite 359 600 55
Clădire din piatră cioplită Secţia de bază 1 533 880 40
Maşină – unealtă 6390 Secţia de bază 159 960 10
Maşină – unealtă 6398 Secţia de bază 176 080 10
Telefax „Panasonic” Administraţia entităţii 2 976 7
Maşină-agregat AG-8013 Secţia de bază 14 074 5
Maşină-agregat AG-8815 Secţia de bază 246 326 5
Calculatoare Administraţia entităţii 55 552 5
Autoturisme Administraţia entităţii 47 120 5
Autoîncărcător 4014 Depozit de produse finite 49 600 6
Instrumente Secţia de bază 25 296 5
Safeuri Administraţia entităţii 9 424 5
Total 4 194 808
2) imobilizările necorporale (6 000 lei) includ programe informatice.
Tabelul 13.3
3) stocurile de materiale la depozit la 01 decembrie 2019:

5
 Unitate
a de Valoarea
Contul Preţul de
măsură Cantitate de
, sub- Denumirea procurare,
a procurare,
contul lei
lei

Materiale
Plăci aglomerate m2 9.30 1350 12 555
Panouri fibrolemnoase m2 23.87 925 22 079,75
Placaj 4 mm. m3 533,82 0,136 725,99
Lac 749 kg 58,28 120 6 993,6
Gudron kg 47,12 100 4 712
Klei kg 39,86 200 7 973,2
Mînere unit. 7,44 800 5 952
Carton ondulat kg 5,70 1 500 8 556
Total 69 547,54
Tabelul 13.4
4) stocurile producţiei în curs de execuţie la 01 decembrie 2018:
(lei)
Produse
Articolele consumurilor
dulapuri mese
1. Materiale 3 720 840
2. Salariul de bază al muncitorilor implicaţi în procesul de 2 604 660
producţie
3. Datorii privind asigurările sociale şi asistenţa medicală 781,2 198
4. Costuri indirecte de producţie 2 132,8 852
Total 9 238 2 550

Tabelul 13.5
5) soldurile datoriilor la 01 decembrie 2019:
(lei)
Nr.crt. Componenţa datoriilor Suma
1 2 3
1. Datorii comerciale curente:
 „Credo” S.R.L. 14 880
 „Lada” S.R.L. 8 928
 Combinatul de prelucrare a 59 520
lemnului
 „Molita” S.R.L. 14 632
Total 97 960
2. Datorii privind asigurările sociale şi medicale

6
  CNAS (contribuţii de 14 880
asigurări sociale de stat)
 CIAS (contribuţii individuale) 1 382,6
 CNAM (primele de asistenţă 1 593,4
medicală)
Total 17 856
3. Datorii faţă de buget:
 taxa pe valoarea adăugată 11 160
 impozitul pe venitul 10 788
persoanelor fizice
 impozitele şi taxele locale 1116
Total 23 064
4. Alte datorii
 „Termocom” S.A. 992
 „Justar” S.R.L. 2 678,4
 „Svitoci” S.R.L. 15 748
Total 19 418,4
6) creanţe comerciale (magazinul de mobilă „Confort”) – 11 088 lei;
7) creanţe ale titularilor de avans (gestionarul N.Roşca) –
3 000 lei.
Tabelul 13.6
3. Operaţiunile economice efectuate la entitatea „Mobile” S.A. în
luna decembrie 2019
Nr.crt Dt Ct
Documentul şi conţinutul operaţiunii economice Suma, lei
.
1 2 3 4 5
1. Dispoziţia de încasare nr.301 din 1 decembrie,
Extrasul de cont din 2 decembrie 241 242 1116
S-a primit în casierie numerar pentru cheltuieli de
deplasare
2. Ordin de plată nr.299 din 2 decembrie
S-a eliberat avans inginerului I.Ciobanu pentru 226 241 1116
cheltuieli de deplasare
3. Registrul ordinelor de plată nr.32 din 4
decembrie
S-a transferat din contul curent:
 contribuţii de asigurări sociale de 533 242 14 880
stat obligatorii
 „Termocom” S.A. pentru 521 242 992
servicii
 primele de asigurare obligatorie 533 242 1 593,4
de asistenţă medicală

7
  contribuţii individuale de 533 242 1 382,6
asigurări sociale
 impozitul pe veniturile 534 242 10788
persoanelor fizice
 taxa pe valoarea adăugată 534 242 11 160
 impozitele şi taxele locale 534 242 1 116
 impozitul pe venit plătit în avans 225 242 11 780
Total 53 692
4. Decontul de avans al dlui N.Roşca nr.111 din 5
decembrie
Au fost procurate foarfece (10 bucăţi la preţul 50 lei 213 226 3 521,6
fiecare) şi rechizite de birou cu valoare 2 340 lei
(documentele respective şi bonurile fiscale MCC se
anexează)
5. Bon fiscal nr.131092, Dispoziţia de încasare 241 242
nr.302 din 5 decembrie 49 600
S-a primit în casierie din contul bancar pentru
achitarea salariului
6 Borderourile de plată nr.10-13, Dispoziţia de 531 241
plată nr.300 din 8 decembrie 47 120
S-a eliberat salariul pentru luna noiembrie
7. Borderoul de plată nr.10 531.1 531.2 2480
S-a reflectat salariul depus
8. Nota contabilă
Soldul producţiei în curs de execuţie se reportează în
contul producţiei de bază:
 dulapuri 811/D 215 9 238
 mese 811/N 3 162
9. Avizul de plată în numerar nr.30 din 10 242 241
decembrie, Dispoziţia de plată nr.301 din 8 2480
decembrie
S-a restituit în contul curent suma salariului depus
10. Dispoziţia de încasare nr.303 din 8 decembrie 241 226
S-a restituit în casierie soldul neutilizat al avansului 198,4
de către N.Roşca
11. Decontul de avans al dlui I.Ciobanu nr.112 din 713 226
12 decembrie
Conform documentelor anexate s-a cheltuit: în 967,2
limita normelor stabilite de legislaţie – 700 lei,
diurne supra normă – 80 lei
12. Dispoziţia de încasare nr.304 din 15 decembrie 241 226
S-a restituit în casierie soldul neutilizat al avansului 148,8
de către dl I.Ciobanu

8
13. Extrasul de cont din 15 decembrie
Se reflectă procurarea obligaţiunilor cu termen de 251 242 5580
deţinere pînă la un an
14. Extrasul de cont din 16 decembrie
S-a primit avans de la entitatea „Spicul”, inclusiv 242 523 23 808
TVA – 3 200
15. Calculele contabilităţii
S-a calculat TVA aferentă avansului primit de la 225 534 3968
entitatea „Spicul” .
16. Extrasul de cont din 17 decembrie
S-a reflectat suma primită de la magazinul de mobilă 242 221
„Confort” ca stingere a datoriei pentru produsele 13 749,12
livrate în luna noiembrie
17. Extrasul de cont din 18 decembrie, Ordinele de
plată nr.214-226
S-a transferat de la contul curent:
 amenda pentru nerespectarea termenului de 544 242 310
livrare a produselor cumpărătorului
 dobînda băncii pentru creditul pe termen 511 242 248
scurt
 suma aferentă achitării creditului bancar 511 242 4 960
primit anterior
 combinatului de prelucrare a lemnului, 521 242 59 520
inclusiv TVA – 8 000
Total 65038
18. Extrasul de cont din 19 decembrie
S-a încasat amenda pentru nerespectarea 234 612 458,8
condiţiilor de transportare, inclusiv TVA –20% 242 234
19. Calculul contabilităţii
Se reflectă dobănda calculată pentru obligaţiunile cu 231 612 93
termenul de deţinere pînă la un an
20. Invoice din 17 decembrie
S-a reflectat valoarea contractuală a materialelor 211 521
importate de la entitatea „Ilona” or.Caunas (1 500 34253,38
EURO la cursul 18,4158)
21. Actul de prestare a serviciilor de transport
internaţional
S-a reflectat valoarea serviciilor de transport auto 211 544 11417,79
internaţional prestate de „Trans-auto” S.A. (500
EURO la cursul 18,4158)
22. Ordin de plată nr.227 din 20 decembrie
S-au transferat în avans de la contul curent plăţile
vamale şi TVA:

9
  taxa pentru efectuarea procedurilor vamale 234 242 91,33
(0,2%)
 TVA (20%) 234 242 9152,50
Total 9243,84
23. Declaraţia vamală din 20 decembrie
Se includ plăţile vamale în valoarea iniţială a 211 234
materialelor importate - taxa pentru efectuarea 91,33
procedurilor vamale (0,2%)
24. Declaraţia vamală din 20 decembrie 534 234
Se reflectă TVA virată bugetului 9.152,50
25. Factura fiscală din 5 decembrie a entităţii
„Cvant”.
S-au procurat articole din metal (300 unităţi la preţul
2 lei fiecare) primite conform bonului de primire
nr.10 din 9 decembrie:
a) valoarea de procurare fără TVA 211 521 744
b) TVA 534 521 148,8
Total 892,8
26. Dispoziţiile de livrare a materialelor nr.16-18
din 6 decembrie
S-au eliberat de la depozit la preţuri de procurare 821 211 310
secţiei de croit-finisare diverse materiale pentru
scopuri gospodăreşti (125 unităţi la preţul de 2 lei
fiecare)
27. Fişa-limită de consum nr.4 din 5 decembrie
S-au eliberat sectorului de croit scîndura şi alte
materiale de bază la preţurile de procurare:
Tipul Scîndura Plăci Panouri fibrile
produselo aglome- lemnoase
r rate
Dulapuri 54 2 541 123 811D 211 3370,32
Mese 21 1 314 51 811M 211 1 718,64
Total 75 3 855 174 5088,96
28. Fişa limită de consum nr.5 din 9 decembrie
S-au eliberat de la depozit sectorului de finisare
diferite materiale de bază pentru asamblarea:
 dulapurilor 811D 211 3484,4
 meselor 811M 211 2690,8
Total 6175,2
29. Bonul de consum nr.3 din 10 decembrie
S-a eliberat de la depozit materiale pentru ambalarea 821 211 2864,4
produselor finite
30. Bonul de consum nr.4 din 11 decembrie

10
 S-a eliberat de la depozit materiale pentru scopuri 713 211 1984
gospodăreşti
31. Procesul-verbal de ieşire din uz a obiectelor de
mică valoare şi scurtă durată
Se pun în folosinţă obiectele de mică valoare şi 821 213.1 1178
scurtă durată cu valoarea unitară nu mai mare de
1000 lei pentru necesităţile producţiei de bază
32. Procesul-verbal de scoatere din uz a obiectelor 213.2 213.1 1872.4
de mică valoare şi scurtă durată
Se pun în folosinţă obiectele de mică valoare şi
scurtă durată cu valoarea unitară de peste 1000 lei
pentru necesităţile producţiei de bază
33. Calculul contabilităţii 821 214 1815,36
Se calculează uzura obiectelor de mică valoare şi
scurtă durată
34. Procesul-verbal de primire-predare a obiectelor
reparate, reconstruite şi modernizate nr.6,
Factura nr.18,
S-a acceptat spre plată factura executorului pentru
lucrările aferente reparaţiei curente a clădrii
depozitului de produse finite:
a) valoarea lucrărilor fără TVA 712 521 2 480
b) TVA 534 521 496
Total 2976
35. Extrasul de cont din 22 decembrie
 s-a transferat entităţii „Ilona” din 521 243 34972,65
or.Caunas plata pentru materialele importate (1 500
EURO la cursul 18,8025)
 s-a transferat entităţii „Trans-
auto” S.A. plata pentru serviciile de transport (500 544 243 11657,55
EURO la cursul 18,8025)
Total 46630,2
36. Calculul contabilităţii
Se înregistrează diferenţele de curs valutar aferente
datoriilor privind facturile comerciale ale:
 entităţii „Ilona” 714 521 719,26
 entităţii „Trans-auto” S.A. 714 544 239.74
Total 959
37. Extrasul de cont din 24 decembrie, Ordin de
plată nr.277 din 24 decembrie
S-a transferat executorului pentru lucrările aferente 521 242
reparaţiei curente a clădirii (oper.34) 2976
38. Procesul-verbal de primire-predare a

11
 mijloacelor fixe nr.5 din 7 decembrie, Facturile
nr.62, 63
Combinatului de prelucrare a lemnului i-a fost
vîndut un autoturism: 124 123 6386
 se decontează suma amortizării
calculate a mijlocului fix vîndut 721 123 20088
 se reflectă valoarea de contabilă
a autoturismului vîndut 234 621 24924
 se reflectă valoarea de vînzare
(fără TVA) conform facturii prezentate spre 234 534 4984,8
achitare
 se calculează suma TVA
aferentă mijlocului fix vîndut
Total 56382.8
39. Extrasul de cont din 24 decembrie
S-a încasat plata pentru autoturismul vîndut, inclusiv 242 234 29908,8
TVA
40. Procesul-verbal de primire-predare a
mijloacelor fixe nr.6 din 8 decembrie 123 622 7440
Se primeşte gratuit un aparat de multiplicat
41. Factura fiscală din 3 decembrie
S-a acceptat spre plată factura de la magazinul
„Unic” pentru computer:
a) valoarea de procurare fără TVA 121 521 22320
b) TVA 534 521 4464
Total 26784
42. Factura fiscală din 4 decembrie
S-a acceptat spre plată factura de la
entitatea„Cuanta” pentru serviciile de instalare a
computerului:
a) valoarea serviciilor fără TVA 121 521 186
b) TVA 534 521 37,2
Total 223,2
43. Procesul-verbal de primire-predare a
mijloacelor fixe nr.12 din 4 decembrie 123 121 22506
S-a înregistrat la intrări computer procurat de la
magazinul „Unic”
44. Procesul-verbal de primire-predare a
mijloacelor fixe nr.13 din 10 decembrie
S-a primit în arenda operaţională depozitul de la 911 12400
întreprinderea „Credo” S.R.L. pentru păstrarea
materialelor
45. Calculul contabilităţii

12
 S-a calculat plata pentru leasing:
a) suma plăţii pentru leasing fără TVA 714 544 1116
b) TVA 534 544 223,2
Total 1339,2
46. Borderoul calculării amortizării pentru luna
decembrie
S-a calculat amortizarea mijloacelor fixe:
 cu destinaţie generală de 821 124 10542,36
producţie 712 124 1209,06
 utilizate în scopuri comerciale 713 124 3267,77
 cu destinaţie generală
gospodărescă
Total 15019,20
47. Ordin de plată nr.279 din 26 decembrie
S-a transferat locatorului „Credo” plata pentru
chirie (oper. 45):
 suma plăţii pentru leasing fără 544 242 1116
TVA 544 242 223,2
 TVA
Total
1339,2
49. Ordin de plată nr.280 din 27 decembrie
Se achită plata în avans privind abonarea la ediţiile 261 242
periodice (patru trimestre ale anului următor) 7440
50. Procesul-verbal de casare a mijloacelor fixe nr.3 124 123
din 15 decembrie 13792,52
Din cauza amortizării totale a fost demontată
maşina-agregat AG-8013 la suma amortizării
51. Nota contabilă
Se înregistrează cheltuielile efective privind
scoaterea din uz a mijlocului fix:
 suma salariului pentru 721 231 3100
dezmembrarea maşinei
 suma contribuţiilor pentru 721 533 697,5
asigurările sociale şi medicale aferente
salariului calculat
Total 3797,49
52. Bonul de primire nr.62 din 15 decembrie
S-a înregistrat la intrări metal uzat în urma 211 123 248
demontării maşinii – agregat AG-8013 721 123 33,48
53. Borderoul calculării amortizării imobilizărilor
necorporale 713 113 62

13
 S-a calculat amortizarea imobilizărilor necorporale,
folosite în scopuri gospodăreşti
54. Borderoul de repartizare a salariului şi a altor
remunerări
S-au calculat şi repartizat salariul, primele şi
indemnizaţiile pentru incapacitatea temporară de
muncă:
a) personalului productiv al sectorului de
croit pentru lucrările aferente: 811D 531
 fabricarea dulapurilor 811M 531 11160
 fabricarea meselor 7440
b) personalului productiv al sectorului de
finisare pentru:
 fabricarea dulapurilor 811D 531 8680
 fabricarea meselor 811M 531 6200
c) muncitorilor, conducătorilor şi
personalului de deservire al secţiei de bază 821 531 5580
d) muncitorilor care participă la ambalarea 712 531
produselor la depozitul entităţii 4 960
e) conducătorilor, specialiştilor şi 713 531
personalului de deservire al administraţiei 16740
entităţii 533 531 992
f) s-au calculat indemnizaţii personalului
pentru incapacitatea temporară de muncă
Total 61752
55. Borderoul repartizării salariului şi a
contribuţiilor pentru asigurările sociale şi
asistenţa medicală:
S-au efectuat defalcări din salariul calculat conform
normelor în vigoare privind contribuţiile de asigurări
sociale de stat obligatorii ( ? %), privind primele de
asigurare obligatorie de asistenţă medicală ( ? %).
g) personalului productiv al sectorului de
croit pentru lucrările aferente:
 fabricarea dulapurilor 811D 533 2511
 fabricarea meselor 811M 533 1674
h) personalului productiv al sectorului de
finisare pentru:
 fabricării dulapurilor 811D 533 1953
 fabricării meselor 811M 533 1395
i) muncitorilor, conducătorilor şi 1255,50
personalului de deservire al secţiei de bază 821 533
j) muncitorilor care participă la ambalarea

14
 produselor la depozitul entităţii 712 533 1116
k) conducătorilor, specialiştilor şi
personalului de deservire al administraţiei 713 533 3766,50
entităţii

Total 13671
56. Calculul contabilităţii
S-a reţinut din salariul calculat:
 impozitul pe venitul persoanelor 531 534 12443,40
fizice
 primele de asigurare obligatorie 531 533 2734.2
de asistenţă medicală (? %)
 contribuţiile individuale de 531 533 3535,46
asigurări sociale (? %)
Total 18823,2
57. Procesul-verbal de ieşire din uz a obiectelor de
mică valoare şi scurtă durată
Se pun în folosinţă obiectele de mică valoare şi 713 213 3558,80
scurtă durată cu valoarea unitară nu mai mare de
1000 lei pentru necesităţile gospodăreşti
58. Extrasul de cont din 26 decembrie
S-au alocat investiţiile pe termen lung cu influenţa 142 242
notabilă în centrul comercial „Stejaur-Market” 31000
59. Nota contabilă
Se reflectă suma uzurii a obiectelor de mică valoare 214 213 1815,36
şi scurtă durată scoase din funcţiune (oper. 33)
60. Procesul-verbal de scoatere din uz a obiectelor
de mică valoare şi scurtă durată, bon de primire
nr.63 din 26 decembrie 211 213.2 57,04
S-au transferat la intrări deşeurile rezultate din
scoaterea din uz a obiectelor de mică valoare şi
scurtă durată în limita valorii reziduale probabile
(oper. 32)
61. Factura fiscală din 15 decembrie a entităţii
„Justar” .
S-a acceptat factura pentru serviciile de pază a
subdiviziunilor de producţie:
a) serviciile de pază fără TVA 821 544 2232
b) TVA 534 544 446,40
Total 2678,40
62. Factura fiscală din 16 decembrie a ÎCS RE
„Union-Fenosa” S.A.
S-a acceptat spre plată factura pentru energia

15
 electrică consumată:
 pentru necesităţile producţiei de 821 521 7606,40
bază
 în scopuri de distribuire 712 521 1 475,60
 în scopuri administrative 713 521 10093,60
Total 19176,60
63. Calculul contabilităţii
S-au repartizat şi decontat costurile indirecte de
producţie:
 dulapuri 811D 821 19783,70
 mese 811M 821 13601,31
Total 33385,02
64. Borderoul de evidenţă a consumurilor
S-a reflectat costul rebului definitiv a meselor în 714 811M 533,20
secţia de croit-finisare
65. Borderoul produselor finite pentru luna
decembrie. Calculul contabilităţii
S-au primit la depozit produsele finite la costul
efectiv:
 23 dulapuri 216D 811D 47272,03
 28 mese 216M 811M 32859,75
Total 80131,78
Notă. Soldurile producţiei în curs de execuţie la
finele lunii:
Articolele de costuri Dulapuri Mese
Materiale 3472 1 488
Salariul de bază al muncitorilor 3 720 1 240 215D 811D
Contribuţii la asigurări sociale şi 1004.4 334.8 215M 12908,40
asistenţa medicală 811M
Costuri indirecte de producţie 4712 1 426 4488.8
Total 12908.4 4488.8
66. Facturile-fiscale din 20-22 decembrie
Au fost înaintate cumpărătorilor facturi pentru .
produsele livrate la preţuri de piaţă: 221 611 54560
 dulapuri la preţul 2 200 lei 2
 mese la preţul 1 270 lei 221 611 39370
Cumpărători Dulapuri Mese
, unit. ,
unit.
„Spicul” S.A. 5 10 29388
Magazinul de mobilă „Confort” 15 15 64524
Total 20 25 93930

16
67. Calculul contabilităţii
S-a calculat suma TVA care urmează a fi transferată 221 534 18786
la buget pentru produsele vîndute în cursul lunii

68. Calculul contabilităţii

S-a restabilit TVA calculată la buget din suma 534 225 -3968
avansului primit de la „Spicul” S.A. (oper. 14)
69. Calculul contabilităţii
S-au anulat din contul avansului primit anterior 523 221 23808
creanţele „Spicul” S.A. pentru produsele livrate
70. Calculul contabilităţii
Se decontează costul efectiv al produselor finite 711 216 70445.34
livrate în cursul lunii
71. Extrasul de cont din 27 decembrie
S-a calculat plata pentru publicitatea
produselor: 712 521 31000
a) valoarea serviciilor publicitare fără 534 521 6200
TVA
b) TVA
Total 37200
72. Calculul contabilităţii
S-a calculat taxa pentru publicitate (5%) 712 534 1550
73. Extrasul de cont din 27 decembrie
S-a transferat:
 Firmei „Justar” pentru pază, 544 242 5356,80
inclusiv TVA – 720 lei
 „Molita” S.A., inclusiv TVA – 1 521 242 14632
967 lei 521 242
 „Lada” S.R.L., inclusiv TVA – 1 8928
200 lei, pentru materialele primite în luna
noiembrie
Total 28916,80
75. Factura fiscală din 18 decembrie
S-a reflectat valoarea produselor vîndute „Rondo”
S.R.L. la preţuri de livrare (fără TVA) conform 221 611 114080
facturilor prezentate
76. Calculul contabilităţii
Se reflectă suma TVA aferentă produselor vîndute 221 534 22816
77. Calculul contabilităţii
Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 711 216 80848
„Rondo” S.R.L.
78. Extrasul de cont pentru 28-30 decembrie
 conform documentelor de plată

17
 înaintate în luna decembrie s-a încasat în
contul curent de la entitatea „Spicul” pentru 242 221 11457,60
produsele vîndute
 se înregistrează în contul curent 242 411 37200
creditele bancare pe termen lung primite
Total 48657,60
79. Calculul contabilităţii
Se calculează veniturile (redevenţele) rezultate din
transmiterea imobilizărilor necorporale în folosinţa 231 622 7688
altor entităţi
80. Calculul contabilităţii
Se determină suma TVA aferentă redevenţelor 231 534 1537,60
calculate
81. Factura fiscală din 24 decembrie, Procesul-
verbal de primire-predare a mijloacelor fixe
Se primeşte un autoturism de la entitatea „Sfera” :
a) valoarea autoturismului fără TVA 123 521 52080
b) TVA 534 521 10416
Total 62496
82. Facturile fiscale din 25-26 decembrie
Se acceptă facturile pentru cheltuielile de transport
aferente desfacerii produselor:
a) valoarea serviciilor fără TVA 712 544 2294
b) TVA 534 544 458,80
Total 2752,80
83. Nota contabilă
Se trece la cheltuieli valoarea materialelor utilizate 712 211 620
pentru ambalarea produselor
84. Factura fiscală din 28 decembrie
Se acceptă spre plată factura restaurantului –
cheltuieli de protocol ( reprezentanţă) (în limita
normelor):
a) suma cheltuielilor fără TVA 713 544 1 488
b) TVA 534 544 297,6
Total 1785,60
85. Procesul-verbal de inventariere
Conform rezultatelor de inventariere se reflectă
valoarea contabilă a lipsurilor de materiale în suma
de 610 lei din care: 714 211 756,4
a) 400 lei sunt recunoscute de persoana
vinovată şi vor fi recuperate la preţul de piaţă
– 460 lei
b) 210 lei – nu a fost constatată persoana

18
 vinovată
86. Nota contabilă
Se recuperează de către magazioner suma
lipsurilor de materiale:
a) la preţul de piaţă în luna decembrie 226 612 570,40
b) TVA aferentă lipsurilor de materiale 226 534 114,08
recuperate la preţul de piaţă
Total 684,08
87. Nota contabilă
Se calculează TVA la valoarea lipsurilor de 714 534 52,08
materiale nerecuperate, pornind de la valoarea de
evidenţă a acestora
88. Calculul contabilităţii
S-au calculat impozite:
 impozitul pe bunuri imobiliare 713 534 3968
 impozite şi taxe locale 713 534 3224
Total 7192
89. Nota contabilă
Se înregistrează diferenţele favorabile de curs 243 612
valutar aferente soldurilor mijloacelor valutare 310
90. Calculul contabilităţii
Se trec veniturile acumulate pe feluri de activităţi la
rezultatul financiar total:
 venituri din vînzări 611 351 1348810
 alte venituri din activitatea 612 351 46481,4
operaţională 621 351 24924
 venituri din operaţiuni cu active 622 351 15128
imobilizate
 venituri financiare
Total 1435343,40
91. Calculul contabilităţii
Se trec cheltuielile acumulate pe feluri de activităţi
la rezultatul financiar total
 costul vînzărilor 351 711 969693,33
 cheltuielile de distribuire 351 712 119120,66
 cheltuielile administrative 351 713 179451,31
 alte cheltuieli din activitatea 351 714 53190.29
operaţională 351 721 23918,98
 cheltuieli cu active imobilizate 351 722 0
 cheltuieli financiare
Total 1345374.58
92. Calculul contabilităţii

19
 S-a calculat impozitul pe venit al anului de gestiune 731 534 10796,284
94. Calculul contabilităţii
Se diminuează datoria privind impozitul pe venit cu
suma plătită în avans în cursul anului 534 225 11780
95. Calculul contabilităţii 225 731 983.71
Se anulează la finele anului de gestiune cheltuielile 351 731 10796,2758
privind impozitul pe venit la rezultatul financiar total
96. Calculul contabilităţii
Se reflectă profitul (pierderea) net (netă) al (a) 351 333 79172.68
perioadei de gestiune
Notă. Operaţiunile suplimentare care apar în urma efectuării calculelor
se reflectă în Jurnalul de înregistrări cronologice de sine stătător.

4. Informaţii suplimentare pentru întocmirea

Situaţia modificărilor capitalului propriu (f.3)
Tabelul 13.7
Extras din Bilanţul entităţii „Mobile”
Codul La finele anului de
Nr. Pasiv
rd. gestiune precedent
3.1. Capital social şi suplimentar
Capital social (311) 480 3 105 084
3.2. Rezerve
Capital de rezervă (321) 530 41 496,60
Rezerve statutare (322) 540 24 578,04
3.3. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)
Profitul nerepartizat (pierdere neacoperită) al
anilor precedenţi (332) 580 38 060,56

Tabelul 13.8
Extras din Jurnalele de înregistrări cronologice pentru perioada
ianuarie-noiembrie 2019
Corespondenţa
Nr. Documentul şi conţinutul operaţiunii Suma,
conturilor
crt. economice lei
debit credit
1. Hotărîrea adunării generale a
acţionarilor (pr.verbal nr.1 din

20
03.04.200X), extrasul din registrul
acţionarilor
Se reflectă repartizarea profitului:
a) majorarea capitalului social 14 880 332 311
b) formarea capitalului de rezervă 1 903,40 332 321
c) formarea rezervelor statutare 11 860,60 332 322

21