Principii fundamentale privind etica în auditul financiar

1. Cum trebuie să reacţioneze un auditor public extern atunci când, la un

restaurant cu familia fiind, este abordat de un prieten jurnalist care îi cere
să infirme sau să confirme valabilitatea unor „zvonuri” legate de activitatea
managementului entităţii la a cărei verificare a participat recent ? Ce
principiu de etică se aplică în acest caz ? Argumentaţi răspunsurile Dvs.
Răspuns: auditorul public extern va evita politicos discuția cu jurnalistul,
iar dacă acesta dorește neapărat informații legate de un anumit subiect
auditorul îl va îndruma să se adreseze departamentului de Relații cu presa
din cadrul structurii Curții de conturi. Principiul la care se face referire în
acest caz este principiul confidențialității, care impune auditorului public
extern să nu dezvăluie datele și informațiile puse la dispoziția sa de către
entitățile verificate, precum și pe cele dobândite din alte surse pe parcursul
desfășurării misiunilor de control/audit.

2. Un auditor public extern este desemnat să verifice o universitate la care

acesta desfăşoară activităţi didactice. Ar trebui să accepte misiunea? Prin
ce document semnalează faptul că desfăşoară activităţi didactice la entitatea
care urmează a fi verificată? Este auditorul în incompatibilitate? Ce
principii de etică intervin în acest caz? Care este soluţia pentru a evita
încălcarea principilor de etică? Argumentaţi răspunsurile Dvs.
Răspuns: auditorul public extern nu poate participa la verificarea
universității în cauză, deci nu poate accepta misiunea. Va înștiința structura
ierarhică superioară din cadrul Curții de conturi despre acest aspect și va
înscrie acest aspect și în Declarația de independență. Auditorul nu se află
în incompatibilitate. Principiile la care se face referire în acest caz sunt
independența și obiectivitatea.
3. O entitate care se află la cca 10Km de domiciliul auditorului public extern
se oferă să îi acorde acestuia servicii de transport pe perioada verificării,
punându-i la dispoziţie unul dintre autoturismele conducerii entităţii. Cum
ar trebui să procedeze auditorul public extern? Ce principii de etică se
aplică în acest caz? Argumentaţi răspunsurile Dvs.
Răspuns: auditorul public extern va refuza politicos oferta entității.
Principiile la care se face referire în acest caz sunt integritatea și conduita
profesională. Dacă se va deplasa cu mașina pusă la dispoziție de entitate,
acest lucru ar putea fi interpretat ca un avantaj în natură acordat auditorului,
ce ar duce la pierderea integrității acestuia, care s-ar putea afla în situația
de a acorda favoruri entității.
4. Care ar trebui să fie comportamentul auditorului public extern în situaţia în
care este desemnat să verifice la o entitate informaţiile cuprinse într-o
sesizare sau petiţie transmisă de un angajat al entităţii? Despre ce principiu
este vorba? Argumentaţi răspunsurile Dvs.
Răspuns: În situaţia în care este desemnat să verifice la o entitate
informaţiile cuprinse într-o sesizare sau petiţie transmisă de un angajat al
entităţii, auditorul public extern se va prezenta la entitate și va desfășura
misiunea de verificare în mod normal, fără a dezvălui nimănui din cadrul
entității informații legate de petiție sau reclamație. Auditorul va efectua
verificarea și va întocmi Nota de constatare pe care o va transmite structurii
ierarhice superioare din cadrul Curții de conturi pentru a urma procedura
specifică. Principiul la care se face referire în acest caz este
confidențialitatea.
5. În vederea obţinerii documentelor (care nu i-au fost aduse nicicum) şi
pentru a-i face pe angajaţii unei entităţi să conştientizeze gravitatea unor
nereguli constatate în timpul verificării la entitatea X, auditorul public
extern are o poziţie de forţă şi vorbeşte pe un ton superior. Este o situaţie
normală? Ce principiu se aplică în acest caz? Cum ar trebui procedat?
Argumentaţi răspunsurile Dvs.
Răspuns: Indiferent de situație auditorul public extern trebuie să dea
dovadă de conduită profesională și comportament decent, astfel încât să
evite orice situaţie care ar putea să-i discrediteze funcţia şi activitatea
desfăşurată. În cazul în care entitatea supusă auditului nu prezintă la timp
documentele, auditorul va face recurs la Regulamentul privind organizarea
și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, putând aplica
amenzi și da sancțiuni. Principiul la care se face referire în acest caz este
conduita profesională.

6. Ce înseamnă pentru un auditor public extern să fie independent faţă de o

entitate? Daţi un exemplu care să argumenteze răspunsul Dvs.
Răspuns: independența presupune ca auditorul public extern trebuie să fie
independent atât faţă de entitatea verificată, cât şi faţă de orice fel de
influenţe şi grupuri de interese interne sau externe entității. Auditorii
publici externi trebuie să-şi menţină independenţa faţă de orice influenţă
politică în îndeplinirea atribuțiilor de serviciu la entităţile supuse verificării,
asigurând astfel respectarea principiului neutralității politice. De exemplu,
auditorul public extern să nu fi avut relații contractuale de orice tip
(inclusive de muncă) cu entitatea în ultimele 24 luni, să nu fie îndatorat (el
sau familia acestuia) entității sau angajaților (inclusive familiilor acestora)
 acesteia, să nu fi folosit el sau familia sa, bunuri mobile/imobile ce aparțin
entității în ultimele 24 luni, să nu aibă în cadrul entității ca salariat rude
până la gradul IV, să nu aibă acțiuni în judecată (în ambele sensuri) cu
entitatea respective în ultimele 24 luni.

7. Auditorul public extern este angajat al Curţii de Conturi, drept urmare

acţionează în spiritul interesului public. Se poate interpreta acest lucru ca o
obligaţie, legată de competenţa profesională, de a pune la dispoziţia celor
care informează publicul a informaţiilor privind fraude cu bani publici? Sau
ca o obligaţie să spijine instituţiile publice în legătură cu modul de derulare
a operaţiunilor din fonduri publice? Argumentaţi răspunsurile Dvs.
Răspuns: NU. Auditorul public extern are obligația să respecte principiile
de independență și obiectivitate, să păstreze standarde ireproșabile de
comportament profesional, să ia decizii ținând seama de interesul public și
să facă dovadă de cinste absolută în desfășurarea activității. Competența
profesională presupune ca auditorul public extern să aibă capacitatea de a
se pronunța, pe baza raționamentului profesional, asupra unei probleme sau
situații întâlnite în activitatea pe care o desfășoară, nicidecum de informa
publicul despre fraude. Orice elemente de suspiciune de fraudă vor fi
consemnate în documente și înaintate Organelor competente spre
soluționare.