Tema 3.3.

Venituri și cheltuieli
 Veniturile apar Veniturile
ca un rezultat al
efectuării unor
cheltuieli.

Veniturile reprezintă resursele financiare formate în rezultatul

comercializării unor produse, servicii, lucrări executate - altor agenţi
economici;

Pentru a planifica intrările de mijloace băneşti, trebuie să se facă calcule pe mai

multe categorii de venituri.
 Conform Planului de conturi Veniturile sunt
următoarele:

Veniturile
din
activitatea
operațională Veniturile
din Veniturile
activitatea din
Veniturile
de investiții activitatea
din
excepțională
activitatea
financiară
 Includ încasări din vânzarea
Veniturile produselor, mărfurilor și
din vânzări serviciilor.
Veniturile din
activitatea operațională
cuprind sumele primite sau de primit
Alte venituri din vânzarea activelor curente,
arenda curentă, amenzi, penalități,
cuprind sumele operaționale despăgubiri,etc.
din activitatea de
bază a
întreprinderii
 Sumele din ieșirea și recalcularea activelor pe termen lung,
Veniturile din activitatea de
din vânzarea activelor nemateriale, terenuri, mij.fixe, etc.
investiții

Veniturile din activitatea Cuprind suma veniturilor din intrarea activelor cu titlul gratuit,
diferențe de curs valutar, subvenții, prime, premii, etc.
financiară

Veniturile din Cuprind venituri de la companii de asigurare sub formă de

activitatea despăgubiri ca urmare a pierderilor din calamitățile naturale,
perturbări politice ș.a. evenimente excepționale.
excepțională
 Cheltuielile

Cheltuielile sunt reprezentate de totalitatea operațiilor economice care

afectează patrimoniul întreprinderii prin diminuarea activului, cum ar fi
consumul de materiale, sau prin mărirea pasivului, ca de exemplu,
înregistrarea obligției de plată pentru utilități prestate de terți (apa, gaze,
curent electric,etc).

Oricarea ar fi tipul de
activitate a unei
întreprinderi cheltuielile
sunt inevitabile.
 Conform Planului de conturi Cheltuielile se
împart în:

Cheltuieli
din
activitatea
operațională Cheltuieli
din Cheltuieli
activitatea din
Cheltuieli
de investiții activitatea
din
excepțională
activitatea
financiară
 1.Cheltuielile activității operaționale

 Costul vânzării - consumuri materiale, retribuire muncii, consumuri nemateriale de

producție. Exprimă numai ceea ce s-a consumat efectiv din aceste resurse pentru
producerea bunurilor.
 Cheltuieli comerciale - sunt cheltuieli aferente desfacerii produselor, mărfurilor și
serviciilor. Acestea cuprind: cheltuieli de ambalare, transport, servicii de mk, reclama,
remunerarea muncii personalului în comerț, cheltuieli privind returnarea și reducerea
prețului produselor vândute,etc.
 Cheltuieli generale și administrative- sunt cheltuieli privind deservirea și gestiunea
întreprinderii în ansamblu. Acestea cuprind: retribuirea muncii pers.de conducere,
contribuțiile pentru asigurări sociale, medicale, pensii, uzura mijl.fixe cu destinație
administrative, cheltuieli de deplasare, securitate, pază, cercetări științifice, etc.
 Alte cheltuieli operaționale- amenzi, penalități, palta dobânzilor, suma diferențelor dintre
stocurile și valoarea reziduală ș.a.
 2.Cheltuielile 3.Cheltuielile
4.Pierderi excepționale
activității de investiții activității financiare

• rezultă din ieșirea • rezultă din modificarea • acestea cuprind daune

imobilizărilor - mărimii și structurii provocate de
cheltuieli privind capitalului propriu, calamitățile natural,
ieșirea imobilizărilor înmprumuturilor și perturbații politice,
necorporale, creditelor modificarea legislației
terenurilor, mijloace întreprinderii - pierderi țării, evenimente
fixe, etc. de curs valutar, plățile excepționale,etc.
pentru activele
nemateriale luate în
chirie,ș.a.
 Există o diferență dintre noțiunile de costuri și cheltuieli:

• Costurile reprezintă resurse utilizate pentru fabricarea produselor și

prestarea serviciilor în scopul obținerii profitului. Acestea sunt
neapărat legate de procesul de producție.

• Cheltuielile reprezintă resursele utilizate și pierderile care apar ca

rezultat al activității economico-financiare și nu sunt neapărat legate
de procesul de producție.
 se modifică
proporțional cu
volumul producției
Sunt identificate
fabricate
nemijlocit pe un
anumit produs

Variabile
Directe
Costurile
Indirecte Fixe(constante)
rămân nemodificate
NU sunt
indiferent de variația
identificate
volumului de producție
nemijlocit pe un
fabricată
anumit produs
 Este foarte necesar ca la nivel de afacere să se ducă evidența fluxului de
numerar.

Fluxul de numerar reprezintă toate plăţile şi încasările

care au loc în întreprindere într-o anumita perioadă de
timp.
 În Fluxul de numerar - Intrările şi Ieşirile banilor se atribuie la perioada când acestea au
loc de facto.
 Fluxul de mijloace băneşti nu reflectă profitul ce va fi obţinut din afacerea pe care o
planificaţi, însă el reflectă mişcarea banilor şi suficienţa lor în afaceri.
 Prin compararea veniturilor şi cheltuielilor se determină rezultatul.

Rezultatul îmbracă 2 forme:

Profit Pierdere

Veniturile > Cheltuieli Veniturile < Cheltuieli

 Calcularea rezultatului financiar se va efectua după
următoarele formule:

Venit brut din vânzări – Costul vânzărilor = Profit

brut
Profit brut – Cheltuieli generale și administrative = Profit impozabil
Impozitul pe profit = Profit impozabil * cota Impozitului pe profit

Profit impozabil – Impozit pe profit = Profit

net
dacă este pozitiv dacă este negativ
va mări capitalul va micșora capitalul
propriu propriu
Mulțumesc...