UNIVERSITATEA TITU MAIORESCU

FINANE I MANAGEMENT N CONTEXTUL INTEGRRII U.E.

Politici monetare i fiscale n Uniunea Euopean

POLITICA FISCAL A UNIUNII EUROPENE

Coordonator Anca Postole

Masterant: Borz Alexandru Virgil Semestrul II

Curtea de Arge 2008

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE

CUPRINS

1 Conceptul de politic fiscal..................................................pag.1 1.1 Dimensiunea spaial a politicii fiscale 1.2 Teorii contemporane privind fiscalitatea 1.3 Principiile unui sistem fiscal optimal 2 Politica fiscal european ....................................................pag.13 2.1 Reglementrile existente 2.2 Obiectivele politicii fiscale 2.3 Fundamentele politicii fiscale europene 3 Politica fiscal n Romnia...................................................pag. 16

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE

POLITICA FISCAL A UNIUNII EUROPENE

1 Conceptul de politic fiscal

Conceptul de politic fiscal este prezentat adesea cu nuane diferite, accentundu-se, de regul, asupra laturii sale referitoare la sistemul de impozite promovat de un stat. De fapt, politica fiscal nu poate fi conceput dect ca un mixaj ntre modalitile de procurare a resurselor la dispoziia statului i cele privind destinaiile ce se dau acestor resurse, n ndeplinirea funciilor i sarcinilor ce-i revin. Politica fiscal reprezint ansamblul deciziilor prin care se realizeaz modelarea structural a sistemului fiscal, asigurarea funcionrii acestuia n scopul obinerii finaltilor dorite de ctre decidentul public, n economie. Politica fiscal este, deci, o component a politicii financiare a statului, care cuprinde, att ansamblul reglementarilor privind stabilirea i perceperea impozitelor i taxelor i concretiznd opiunile statului n materie de impozit i taxe, ct i deciziile privind cheltuielile publice ce se finaneaz. Dar, componentele sale trebuie concertate cu cele de politic bugetar sau monetar, respectiv cu politica preurilor i cu cea a ocuparii forei de munc etc., pentru a se integra n politica general. Politica european n domeniul impozitrii are dou mari componente: impozitarea direct care este responsabilitatea statelor membre i impozitarea indirect, ce afecteaza libera circulaie a bunurilor i serviciilor. Statele membre au luat deja msuri pentru a preveni evaziunea fiscal i dubla impozitare, iar politica european in domeniu are ca scop s se asigure c pe piaa intern concurena nu este distorsionat de diferene ntre sistemele i ratele de impozitare indirect. n plus, au fost luate msuri pentru a preveni
3

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE efectele negative ale competiiei n domeniul impozitrii, ce pot aprea n cazul transferurilor de fonduri ntre statele membre ale Uniunii Europene. 1.1 Dimensiunea spaial a politicii fiscale Nivele fiscale de referin - Cadrul local i naional - Cadul internaional Cadrul local, dreptul de a institui impozite este limitat, deoarece prin presiunea fiscal se urmrete evitarea concentrrii populaiei n unele zone pe motive fiscale. Politica fiscal urmrete dimpotriv, atenuarea diferenelor economico-sociale dintre diferitele zone. Teoria fiscal modern consider c trebuie asigurat ehitatea orizontal nte colectiviti, iar dreptul de a institui impozite de ctre administraiile publice s fie limitat. Cadrul naional vizeaz: Costul administrrii impozitelor;

Opiunea guvernelor fiecrei ri de a alege criteriile de impunere, tehniciile impunerii; Redistribuirile de impozite ntre diferitele nivele ale tirbi gradul de autonomie financiar a acestora. Cadrul internaional Interdependena dintre presiunile fiscale naionale administraiei

publice, fr a crea distorsiuni ntre diferitele nivele ale acestora i fr a

Apariia dublei impuneri juridice

-

evitarea dublei impuneri juridice internaionale se bazeaz pe decizii fiscale existena paradisurilor fiscale, ca factor preponderent exogen, care determin decizii pentru msuri de evitare i descurajare evaziunii fiscale internaionale. a

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE

Deciziile fiscale structurale de armonizare a politicilor fiscale sunt supuse unor restricii generate de diferenele existente ntre ri Tendina de integrare, politica fiscal este influenat de condiiile cetrebuie ndeplinitepentru a fi acceptate n uniunile respective. 1.2Teorii contemporane privind fiscalitatea. Rolul acestora n determinarea opiunilor de politic fiscal Teoria

economic i practica politic au impus, n timp, dou mari abordri fiscale, strns legate de concepiile privitoare la rolul statului n economie. Acele teorii economice i doctrine politice care se axeaz pe stimularea liberei iniiative, cu meninerea unui rol redus al statului n economie sunt, n mod clar, adeptele unei fiscaliti reduse, considernd c orice form suplimentar de impunere nseamn, de fapt, reducerea capacitii private de decizie pentru investiie i consum, decizie considerat a fi, din start, mult mai eficient dect cea a statului nivelator. Aceste teorii a fost dezvoltate, n perioada postbelic, de adepii neoclasicismului economic, curent reprezentat, n special, de profesorul Milton Friedman, i a devenit parte a doctrinei politice, n special, pentru partidele conservatoare din lumea anglo- saxon. n viziunea neoclasic impozitul este perceput, mai degrab, ca o variabil financiar dect ca o variabil instrumental. Spre deosebire de keynesiti, care sunt preocupai de gsirea unei rate a presiunii fiscale susceptibile s permit realizarea obiectivelor macroeconomice (cum ar fi, de exemplu, utilizarea deplin a forei de munc), neoclasicii se preocup mai ales de determinarea modalitilor optime de finanare a cheltuielilor publice, adic de obinerea unei structuri fiscale optime. Problema const n gsirea acelui impozit care s perturbe, ct mai puin posibil, mecanismele pieei. Numai n asemenea condiii, se afirm, impozitul poate fi utilizat ca o variabil de politic economic. Obinerea impozitului optimal i-a condus pe neoclasici la elaborarea teoriei superioritii impozitului direct asupra impozitului indirect. Un
5

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE impozit direct pe venit este, n mod colectiv, preferabil unui impozit indirect pe cheltuieli. n plus, acest impozit direct trebuie s fie ct mai progresiv, pentru a fi just din punct de vedere social. Dac, dimpotriv, statul utilizeaz cu precdere impozitul pe cheltuieli, atunci trebuie avut n vedere faptul c acesta este generator dedistorsiuni fiscale, datorit fenomenului de translaie pe care l ocazioneaz i care este de natur s perturbe echilibrul pieei. Toate aceste critici erau justificate, numai c nu atingeau adevrata problem de fond: nu teoria fiscal care pornea de la necesitatea reducerii rolului statului n economie era de natur s produc aceste dezechilibre, ci aplicarea ei, parial, numai asupra nivelului fiscalitii fr o abordare dur, chiar dureroas, a nivelului cheltuielilor publice. n ceea ce privete taxa pe valoarea adaugat exist un acord ntre statele membre de a o fixa la minim 15%. Evident sunt i exceptii de la aceast regul, existnd bunuri exceptate de TVA sau crora li se aplic un TVA mai sczut. n general bunurile i serviciile ce beneficiaz de aceste excepii nu sunt n concuren direct cu bunuri i servicii similar din celelalte state membre, cum ar fi preurile meniurilor din restaurante. Diferenele n nivelurile accizelor practicate de statele membre pot distorsiona foarte uor concurena, de aceea se supun unor reglementri comune. Cu toate acestea, intervin anumite diferene culturale (decizia unei ri de a acciza sau nu buturile alcoolice cum ar fi vinul i berea) i diferenele economice spre exemplu, unei ri care se bucur de un sector al finanelor publice sntos nu i se poate impune s aplice diverse impozite doar de dragul impozitrii. n domeniul impozitrii companiilor, UE are dou obiective majore: s evite competiia neloial n domeniul impozitrii i s asigure libera circulaie a capitalurilor. Regulile Uniunii impiedic statele membre s foloseasc sistemul impozitelor pentru a influena deciziile de investiii n detrimentul altor state
6

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE membre. Mai mult, UE urmrete stabilirea unei baze de impozitare comune pentru toate companiile din UE, adic acelai tip de tranzacie s se supun unui singur set de reguli, lsnd totodat la nivelul statelor membre s stabileasc nivelul ratei impozitrii. n acelasi timp, politica fiscal are i scopuri specifice, ntre care, n opinia lui Paul Samuelson, sunt de avut n vedere i acelea de a contribui la atenuarea oscilaiilor caracteristice ciclurilor economice sau de a favoriza meninerea unei economii progresive, care s asigure un grad ridicat de ocupare a forei de munc. n viziune modern, se consider c politica fiscal presupune folosirea contient a veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat pentru a influena viaa economic i social. n mod deosebit, coninutul su face imperativ utilizarea ansamblului de instrumente i procedee cu caracter fiscal pentru a stabili nivelul i structura prelevrilor obligatorii; operaiile, activitile i veniturile impozabile; regimul exonerarilor i reducerilor de impozite sau cel al subvenionarilor, conturnd modul de a realiza redistribuirea produsului creat ntre sfere de activitate, ramuri economice, entiti administrativ-teritoriale, persoane fizice i juridice. Politica fiscal i poate pune amprenta, influennd asupra derulrii proceselor economico-financiare i implicit asupra evoluiei ntregii societi. Dar, la rndul su, ea este condiionat de mediul economic, printr-o serie de factori, dintre care se remarc: starea economiei, raporturile dintre sectorul public i cel privat, nivelul veniturilor cetenilor etc. n sintez, politica fiscal se reprezint prin totalitatea metodelor, mijloacelor, formelor, instrumentelor i instituiilor folosite de stat pentru procurarea resurselor financiare fiscale i utilizarea lor n finanarea de aciuni publice, inclusiv pentru influenarea vieii economice i sociale. Ea abordeaz, n mod firesc, att problematica impozitelor (prelevrilor fiscale), ct i pe cea a
7

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE cheltuielilor publice, care adesea joac rolul determinant n cadrul politicii financiare a statului. Apariia i consacrarea noiunii de fiscalitate, pn la accepiunea sa actual, se nscrie organic n evoluia societii omeneti, fiind legat indisolubil de crearea i funcionarea statului, de la formele incipiente pn la instituiile i organismele de tip statal moderne, cu funcii i sarcini multiple i complexe. Sub aspectul originii sale n plan lingvistic, se poate admite c fiscalitatea i are rdcinile n cuvntul fiscus din limba latina, cu circulaie n imperiul roman timpuriu, care avea n elesul de - paner (cos) folosit pentru colectarea veniturilor ce formau cmara Principelui i acopereau cheltuielile sale, coexistnd o vreme cu tezaurul aflat la dispoziia Senatului. Subordonarea Senatului de ctre mprat a condus ns i la contopirea celor dou entiti prin nglobarea resurselor tezaurului (public) cu cele ale fiscului i implicit a destinaiilor date acestor resurse financiare publice, denumite generic resurse fiscale, pentru finanarea cheltuielilor publice. n contextul conturrii sale ca fenomen socio-economic, tipic organizarii de tip statal a societii omeneti, noiunea de fiscalitate a vizat derularea proceselor de prelevare obligatorie de resurse bneti la dispoziia statului, n corelaie cu cele de alocare / utilizare a acestor resurse pentru satisfacerea nevoilor considerate a avea caracter public, implicnd raporturi economice n forma baneasc ntre stat i supusii si. Este ns de admis c, n concordan cu ntelesul atribuit iniial fiscului, accepiunea dat cel mai adesea conceptului de fiscalitate s-a grefat, mai ales, pe semnificaia proceselor de prelevare a unor pri din veniturile sau averile persoanelor fizice i juridice la dispoziia statului. Aceasta abordare nu face trimiteri explicite i la procesele de alocare / utilizare a resurselor respective, concretizate prin finanarea de cheltuieli publice pe seama crora se ofer gratuit utiliti publice n beneficiul societii, respectiv al

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE cetenilor, organizaiilor, ntreprinderilor etc., dei ele constituie elementul indispensabil manifestrii fiscalitii.

1.3 Principiile unui sistem fiscal optimal

O problem important care se afl astzi n atenia multor economiti i factori de decizie este aceea a optimizrii sistemului fiscal. Introducerea sau modificarea unui impozit constituie o problem creia trebuie s i se acorde o importan major datorit consecinelor generate, de aceasta, pe multiple planuri: economic i financiar, social i nu n ultimul rnd politic. Pentru a rspunde anumitor cerine de calitate i performan, sistemele fiscale moderne, trebuie s fie organizate i s funcioneze pe baza unor principii unanim acceptate. Dintre acestea se detaeaz principiul echitii i cel al eficienei, a cror contrapunere face, de cele mai multe ori, obiectul disputelor legate de fiscalitate, fiecare impozit cutnd s mpace mai mult sau mai puin, aceste dou exigene. Considerat de Adam Smith ca principiu definitoriu pentru un bun sistem fiscal, principiul echitii fiscale este cerut nu numai din considerente de ordin filozofic, respectiv asigurarea unei drepti sociale n materie de impozite, dar i din considerente de ordin practic, tiut fiind faptul c un sistem fiscal inechitabil genereaz o stare de rezisten din partea contribuabililor, care se materializeaz n amplificarea fenomenului de sustragere de la plat a obligaiilor fiscale. Mai mult dect att, acumularea n timp a nemulumirilor populaiei poate contribui la cderea de la putere a factorilor politici, care nu i contureaz politica fiscal pe criterii de echitate. Teoretic, noiunea de echitate fiscal este uor de neles i de explicat, aceasta presupunnd ndeplinirea cumulativ unor condiii, cum ar fi: - stabilirea unui minim neimpozabil n funcie de natura venitului ce cade sub incidena impozitului, precum i stabilirea unor scutiri i reduceri de impozite care s permit satisfacerea cerinelor decente de via;

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE - aplicarea general a impozitelor i taxelor, astfel nct acestea s afecteze toate categoriile sociale care realizeaz venituri din aceeai surs sau care posed acelai gen de avere; - stabilirea sarcinii fiscale n funcie de puterea de contribuie, acesta presupunnd diferenierea sarcini fiscale de la un subiect impozabil la altul, att n funcie de cuantumul i natura materiei impozabile ct i de situaia personal a acestora; - la aceeai putere de contribuie sarcina fiscal s fie aceeai pentru toate persoanele fizice, indiferent de categoria social creia i aparin, respectiv toate persoanele juridice, indiferent de forma juridic n care sunt organizate i funcioneaz. Avnd n vedere cele de mai sus, tot mai muli economiti, n special adepi ai neokeynesismului, consider c un sistem fiscal modern trebuie s urmreasc att echitatea orizontal, respectiv tratament fiscal identic pentru cei care sunt n esen egali din punct de vedere a capacitii de plat, ct i echitatea pe vertical, respectiv tratament fiscal diferit pentru persoanele diferite, urmrindu-se o redistribuire a veniturilor ntre membrii societii, n scopul diminurii sau nlturrii inegalitilor generate de mecanismul pieei. Dac, n ceea ce privete asigurarea echitii pe orizontal, aceasta este, n general, bine acceptat i apreciat, n privina echitii verticale apar controverse legate de modalitile posibile de realizare a redistribuirii veniturilor, redistribuire considerat de unii arbitrar. n Romnia egalitatea fiscal este consfinit prin Constituie, astfel sistemul legal de impuneri trebuie s asigure aezarea just a sarcinilor fiscale. Modelarea sistemului fiscal, n vederea obinerii unei eficiene maxime a ncasrii impozitelor, presupune o analiza temeinic a cuantumului veniturilor ce se pot obine, n paralel cu nivelul cheltuielilor efectuate pentru ncasarea
10

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE acestora. Conform principiului eficienei ncasrii impozitelor (sau al randamentului) impozitele trebuie percepute cu minim de cheltuieli i prin obinerea unui volum ct mai mare de venituri la bugetul statului. Maximizarea veniturilor ncasate din impozite trebuie privit din dou puncte de vedere, pe de o parte, din punct de vedere al nivelului de impozitare pn la care exist un grad de suportabilitate din partea populaiei i, pe de alt parte, din punct de vedere al gradului n care se ncaseaz impozitele cuvenite bugetului de stat. Trebuie avut n vedere faptul c, n cazul unei impozitri mai uoare, se obine un grad mai mare de ncasare (gradul de conformare voluntar a contribuabililor plata integral , benevol i la termen- este mai ridicat), ceea ce face ca veniturile obinute de stat sa fie mult mai mari, n unele cazuri, fa de cele obinute n situaia unei fiscaliti apstoare, n care gradul de ncasare este mult mai mic, i care conduce, de regul, la creterea cheltuielilor cu ncasarea impozitelor (crete numrul persoanelor care risc n sustragerea de la plata impozitelor impunndu-se, deci, att o mrire a aparatului fiscal ct i o intensificare a aciunilor de control). n general, se consider c un impozit cu o arie larg de cuprindere i cu cote sczute are un randament mai ridicat dect un impozit cu o arie restrns i cu cote ridicate. Eficiena ncasrii impozitelor este condiionat de o serie de factori, printre care foarte importani, mai ales n condiiile rii noastre, consider a fi urmtorii: - stabilitatea legislaiei, emiterea de acte normative i norme de aplicare a acestora clare, care s nu creeze confuzii n interpretare. n acest sens, A. Smith considera c un mic grad de nesiguran este un defect mai mare dect un considerabil grad de nedreptate;

11

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE - pregtirea profesional, capacitatea intelectual i moral a personalului carei desfoar activitatea n cadrul diverselor structuri organizatorice ale organelor fiscale; - aplicarea unui tratament fiscal echitabil tuturor contribuabililor; - reducerea la strictul necesar a cheltuielilor guvernamentale neproductive i neeconomicoase; - o analiz mult mai temeinic asupra acordrii unor faciliti fiscale, astfel nct s se ating obiectivele urmrite prin acestea i nu doar s contribuie la reducerea drastic a veniturilor bugetare, aa cum s-a ntmplat, de multe ori, n ultimii 15 ani; - descurajarea evaziunii fiscale i lichidarea economii subterane. Avnd n vedere diversele tipuri de impozite, se poate face aprecierea c impozitele percepute prin metoda stopajului la surs genereaz cele mai mici costuri cu ncasarea i descoperirea cazurilor de evaziune fiscal. La extrema opusa se situeaz accizele, aceste impozite fiind generatoare de cele mai mari cheltuieli cu ncasarea lor i n special cu descoperirea cazurilor de evaziune fiscal. n cazul acestor impozite tentaia de sustragere, chiar in condiii de risc maxim, de la plata obligaiilor fiscale, prin diferite forme, este foarte mare, datorit veniturilor uriae ce se pot obine prin eludarea legii, venituri generate de cotele de impunere foarte ridicate i de modalitatea de calcul, n cascad, a acestora. Literatura de specialitate a impus i alte principii, care se adaug celor expuse anterior, principii ce trebuie ndeplinite de un sistem fiscal modern, i anume: Principiul stabilitii - reflectnd maxima fiscal potrivit creia un impozit bun este un impozit vechi, respectarea acestui principiu constituie, nu numai, o cerin pentru asigurarea eficienei ncasrii impozitelor dar i pentru a

12

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE permite contribuabililor luarea deciziilor de investiii n condiii de certitudine, din punct de vedere al legislaiei fiscale. n privina stabilitii legislaiei fiscale, se poate aprecia c orice reform fiscal trebuie s pregteasc facilitile de tranziie, gradualismul fiind adesea de preferat unei bulversri brutale a modurilor de impunere, modificrile foarte frecvente ale legislaiei constituind o real surs de ineficacitate. Din pcate, se pare c acest lucru este cu greu neles de guvernanii notri. Stabilitatea impozitului mai este apreciat, n literatura de specialitate, i prin prisma randamentului constant al acestuia n toate fazele ciclului economic, foarte muli autori de prestigiu considernd stabil acel impozit al crui randament rmne constant de-a lungul ntregului ciclu economic. Principiul flexibilitii, parial n contradicie cu principiul stabilitii, este foarte important n condiiile n care fiscalitatea este utilizat ca mijloc de politic conjunctural, impozitul, a crui baz de impozitare este sensibil la evoluia activitii economice, putnd s joace, astfel, un rolul de stabilizator economic automat. Principiul simplicitii, devenit prioritar n rile care au trecut la reformarea sistemelor fiscale n ultimii ani, are n vedere faptul c un impozit este mai uor de administrat, mai uor de neles i deci susceptibil de a fi mai uor acceptat de contribuabili cu ct acesta este mai simplu, fr s conin prea multe excepii de la regula general. Principiul certitudinii se refer la faptul c orice contribuabil trebuie s tie, dinainte, termenele, modalitile i cuantumul obligaiilor sale fiscale, n felul acesta acionndu-se pe linia creterii ncasrilor bugetare. Principiul comoditii se refer la faptul c impozitele trebuie s fie percepute la termenele i dup o procedur ct mai convenabil pentru contribuabili. n acest sens, impozitele percepute prin metoda stopajului la sursa sunt de preferat.
13

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE Principiul neutralitii cere ca impozitele s fie selecionate, legiferate i aplicate n aa fel nct s reduc la minim influena acestora asupra deciziilor economice. Din optica statului, aceasta neutralitate nu trebuie radicalizat, impozitele urmnd a fi folosite pentru corectarea ineficienei diverilor ageni economici i, n general, pentru atingerea unor obiective economice, sociale, etc. n funcie de modul n care sunt respectate aceste principii, atunci cnd se construiete sau se modeleaz un sistem fiscal, se va obine ca rezultat un sistem fiscal mai mult sau mai puin eficient, mai mult sau mai puin echitabil, mai mult sau mai puin optimal. Avnd n vedere c echitatea fiscal este mai mult o trstur normativ i c veniturile guvernamentale i cheltuielile afecteaz economia i societatea n acelai timp, obinerea unui caracter optim a sistemului fiscal este destul de dificil de realizat. Analizele referitoare la fiscalitate au cutat, n timp, s furnizeze sfaturi potrivite despre cum poate fi mbuntit nivelul de echitate la un nivel de eficien dat sau cum poate fi micorat costul bunstrii la un nivel dat de echitate. Determinarea unui optim real rmne, nc, o problem nerezolvat. Se pare c echilibrul ntre echitate i eficien, n cadrul unui sistem guvernamental, trebuie rezolvat prin interaciune politic. n realitate, ntr-un sistem coercitiv, cum este cel fiscal, structura finanelor guvernamentale ce va rezulta nu va fi nici eficient, nici echitabil, din punctul de vedere al tuturor cetenilor. 2 Politica fiscal european 2.1 Reglementrile existente La nivelul UE politica fiscal este subordonat tratatului de nfiinare a Comunitii Europene, care prevede:

14

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE - eliminarea taxelor vamale ntre rile membre i a oricror altor msuri cu efect similar; - asigurarea liberei concurene n cadrul pieei comune. n acest sens se au n vedere n special impozitele indirecte (TVA i accizele). Impozitele directe fiind doar subordonate scopului de neafectare a liberei concurene pe pia, ns se recomand membrilor ncheirea de convenii de evitare a dublei impuneri internaionale. n plus, Tratatul de la Maastricht (1992) impune membrilor uniunii monetare limitarea deficitelor bugetare la 3% din PIB, membrilor neparticipani la uniunea monetar fiindu-le recomandat s evite deficitele substaniale. 2.2 Obiectivele politicii fiscale Scopul realizrii pieei comune i a uniunii monetare a antrenat schimbri n ceea ce privete fiscalitatea. nlturarea restriciilor privind mobilitatea capitalului a generat teama c baza impozabil la nivel naional se poate reduce prin migraia acesteia ntre statele membre, datorit concurenei fiscale dintre acestea, ceea ce va afecta grad de ocupare i capacitatea de a asigura protecia social. De aici s-au conturat obiectivele politicii fiscale: A. Cel mai important obiectiv pe termen lung const n nlturarea diferenelor n ceea ce privete cotele i metodele de aplicare al impozitelor indirecte. Obiectivul vizeaz TVA i accizele. B. 1. n domeniul fiscalitii directe, se urmrete n principal minimizarea posibilitilor de evaziune i evitarea dublei impuneri, pe baza acordurilor bilaterale ntre statele membre. B. 2. Scopul avut n vedere de msurile de armonizare a politicii fiscale const n evitarea efectelor negative ale concurenei ntre statele membre, n special evitarea transferului bazei fiscale prin fenomenul de migraie a firmelor aflate n cutarea regimului fiscal cel mai favorabil.

15

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE C. Tratatul de la Maastricht limiteaz strict posibilitatea guvernelor de a finanza cheltuielile publice prin creterea datoriei publice. Prin Pactul de Cretere i Stabilitate, statele membre participante la zona euro nu trebuie sub nici o form s ruleze deficite bugetare peste nivelul de 3% din PIB. Scopul general al pactului este pstrarea bugetelor echilibrate la nivelul de ciclu economic. Astfel creterea cheltuielilor publice poate fi finanat numai prin creterea ncasrilor veniturilor publice la nivelul ciclului economic. Dei au acceptat n principiu obiectivele politicii fiscale a UE, totui, guvernele statelor membre au fost reticente n ceea ce privete paii principali spre armonizarea fiscal, iar Pactul de Cretere i Stabilitate prevede c deciziile cu privire la aceasta trebuie adoptate cu unanimitate n Consiliul Europei. Pentru c, pe de o parte, politica fiscal este privit ca o component a suveranitii naionale, iar sistemele fiscale ale statelor membre se deosebesc substanial, datorit diferenelor n ceea ce privete structurile economice i sociale ale acestora i diferenelor conceptuale privind rolul fiscalitii, n general, i al unui anumit impozit, n particular. De exemplu: gradul general al fiscalitii i al contribuiilor sociale, ca procent n PIB, variaz ntre 34%, n Grecia, i aproape 55%, n Suedia, media UE fiind 42,6%. Impozitele directe, formate n principal din impozitul pe venitul persoanelor fizice i cel pe profitul companiilor, variaz ntre 9% din PIB n Grecia, la peste 32% n Danemarca, media UE fiind 13,7%. Impozitele indirecte, formate n principal din TVA i accize, variaz ntre 11% din PIB, n Spania, i peste 19%, n Danemarca, media UE fiind 13,8%. Iar contribuiile sociale variaz de la 1,7% din PIB, n Danemarca, la peste 19%, Frana, media UE fiind 15,1%. Privit n ansamblu, Uniunea Europeana este o zon cu fiscalitate ridicat, n anul 2007, rata fiscalitii, calculat ca pondere a veniturilor totale colectate n PIB, n toate cele 27 state europene, situndu-se la nivelul de 39,6%,

16

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE calculat ca medie ponderat. Aceast valoare este cu pn la 13% mai mare decat media SUA sau a Japoniei. Aceasta medie ridicat nu dovedete ns c toate statele membre au o fiscalitate mare, dimpotriv, opt dintre statele membre au un nivel al fiscalitii de sub 35% din PIB. Per total, diferenele dintre nivelul fiscalitii ntre statele europene sunt semnificative; media, incluznd i contribuiile la asigurrile sociale, nregistreaz diferene de peste 20%, de la nivelul de 51,3% n Suedia la sub 28% n Romnia, dovedind diferene semnificative ntre statele Uniunii n ceea ce privete rolul statului n economie. 2.3 Fundamentele politicii fiscale europene Ultimul secol a fost caracterizat, n Europa de Vest, de extinderea rolului sectorului public, prin intermediul reglementrilor economice i fiscale. n domeniul fiscal rile UE au meninut niveluri ale cheltuielilor i veniturilor publice de aproximativ 40% din PIB. Acestea au finanat parial furnizarea bunurilor publice clasice, cum ar fi aprarea naional. ns cea mai important parte a creterii cheltuielilor publice a fost datorat extinderii funciei de redistribuire a statului (prin protecie social). Aceasta se refer la sistemul public de pensii i sntate care genereaz cele mai importante transferuri ntre generaii i intrageneraii: transferuri de resurse financiare de la fora de munc activ ctre omeri, ctre angajaii necalificai ctre studeni, ctre familiile cu copii, ctre agricultori, ctre angajaii n anumite ramuri industriale caracterizate de condiii grele de munc (cum ar fi construcii navale sau minerit), ctre locuitorii sau chiar ntreprinztorii din zonele defavorizate sau ctre alte categorii sociale. Din punct de vedere fiscal, cheltuielile publice au fost finanate prin impozitarea consumului (impozite indirecte), impozitarea veniturilor att de natur salarial, ct i a profiturilor firmelor. Aceast structur a fiscalitii n Europa transpune centrul de greutate al sarcinii fiscale
17

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE asupra menajelor care consum mult, obin venituri importante i/sau care dein proprieti importante. Desigur, sistemul fiscal european afecteaz diferit categoriile de menaje sau firme datorit diferenelor structurale, dintre acestea, privind veniturile, consumul i proprietile deinute, dar i datorit diferitelor grade de reglementare, diferitelor moduri de administrare a ramurilor sistemului fiscal i diverselor posibiliti de evitare a fiscalitiii. Pentru c astfel de trsturi ale sistemelor fiscale implic pe lng procesele de redistribuire a veniturilor vizate direct i redistribuiri accidentale. 3 Politica fiscal n Romnia Romnia se afl pe poziia a patra n lume i pe primul loc n Uniunea European n funcie de numrul taxelor pe care o companie trebuie s le plteasc ntr-un an, cu 96 de impozite, nivel de peste dou ori mai mare dect cel din alte state europene, precum Polonia sau Slovacia, potrivit raportului "Paying Taxes 2008", realizat de compania de consultan i audit PricewaterhouseCoopers (PwC) i Banca Mondial, care a analizat 178 de ri. n ultimii ani Romania a nregistrat o reducere remarcabil a inflaiei - de la peste 14 procente n 2004, la sub 5 procente la sfrsitul lui 2007. Din pcate, recent, aceasta evoluie a fost ntrerupt brusc, astfel nct n octombrie inflaia msurat an la an a atins aproape 7 procente, ca urmare a creterii accentuate a preurilor poduselor alimentare i serviciilor. Se remarc astfel contributia factorilor externi - cum ar fi creterea preurilor alimentelor pe pieele internaionale dar fr ndoial c i factorii interni - precum cererea suprancalzit i costurile n cretere ale forei de munc - au rolul lor, aa cum se observ din cuantificarea inflaiei de baz. Pentru sfritul anului, BNR estimeaz o inflaie mult deasupra intervalului int de 3-5 procente. Creterea inflaiei trebuie combtut vehement. ntreaga economie beneficiaz de un nivel sczut i stabil al inflaiei, n special pensionarii i
18

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE salariaii cu venituri modeste, acetia fiind cei mai vulnerabili la creterea preurilor. BNR a lansat deja o prim linie de atac, prin creterea ratelor dobnzilor la sfritul lui octombrie. Dar politica dobnzilor nu poate merge prea departe. Deoarece operaiunile privind contul de capital sunt total liberalizate, fluxurile de capital reacioneaz rapid la creterea diferenialului ntre ratele dobnzilor interne i cele externe. Un rspuns eficient presupune aciuni coordonate pe ambele planuri, monetar i fiscal. n particular, n Romnia, politica fiscal joac un rol foarte important, deoarece controleaz n mod direct circa 40 de procente din cheltuielile ntregii economii. Daca BNR este lsat s lupte singur mpotriva inflaiei, vor rezulta rate ale dobnzilor mult mai mari, care vor afecta ponderea investiiilor n PIB i astfel perspectivele de cretere. De aceea, politicile adecvate de reacie ale BNR, care pot include noi creteri ale ratelor dobnzilor, trebuie s fie sprijinite de o politic fiscal restrictiv, precum i de o politic salarial n sectorul public prudena, ambele cu scopul de a reduce inflaia i de a promova creterea economic. n Romnia ultimilor ani, politicile monetare i fiscale nu au intrat n conflict. Ca urmare, atat inflaia ct i ratele dobnzilor pe termen lung au fost reduse, n timp ce formarea de capital ca pondere n PIB a crescut. Meninerea acestui mediu economic favorabil este cheia unei creteri economice robuste, de lung durat, care va conduce astfel la convergena veniturilor ctre nivelurile Europei de Vest. ns, politicle fiscale i monetare ar putea aciona una mpotriva celeilalte. Concret, avnd n vedere trendul ascendent al expectaiilor inflaioniste, pe 31 octombrie BNR a decis creterea ratelor dobnzilor cu 0.5 puncte procentuale i nu este exclus o nou majorare. Aceast decizie este n concordan cu regimul de intire a inflaiei al BNR. Pe de alt parte, se anticipeaza o relaxare a politicii fiscale. Pe lng creterea pensiilor de peste 40 de procente n perioada
19

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE noiembrie 2007 - ianuarie 2008 i a salariului minim de aproximativ 30 de procente, se estimeaz si o adncire semnificativ a deficitului bugetului general consolidat pentru 2008 la 2.7 procente din PIB. n condiiile n care ratele reale ale dobnzilor cresc, ne ateptm la o reducere a investiiilor reale. Chiar dac pe termen scurt economia ar continua sa creasc puternic, efectele reducerii investiiilor se vor resimi prin diminuarea creterii economice n viitor. Intrrile de capital rezultate din creterea diferenialului dobnzilor se vor reflecta n aprecierea leului. Aprecierea va sprijini procesul de dezinflaie, dar va conduce la adncirea deficitului de cont curent ca urmare a diminuarii exporturilor. Diferenialul ratelor dobnzilor va stimula preferina pentru mprumuturi n valut, iar bncile vor onora aceast preferin, deoarece au acces la finanri externe. Creterea ponderii activelor bancare n valut peste nivelul actual de 50 procente, fr o acoperirea adecvat a riscului valutar al imprumutatilor, va face ca bncile s fie mai vulnerabile la fluctuaiile cursului valutar. Creterea economic a Romniei este estimat la peste 6 procente n perioada 2007-2008, n timp ce omajul a sczut deja la 4-5 procente, unele domenii confruntndu-se chiar cu deficit de fora de munc calificat. Salariile din sectorul public au fost majorate de peste 3 ori n ultimii 5 ani. n aceste condiii, politicile expansioniste n domeniul fiscal i al veniturilor vor impulsiona cererea, iar banca central, care ntmpin deja dificulti n reducerea inflaiei, va trebui s anihileze i acest stimul sumplimentar. Astfel, Ministerul Economiei i Finanelor ar trebui s economiseasc modestul surplus bugetar nregistrat la sfritul lui octombrie i s previn repetarea exploziei cheltuielilor bugetare de la sfritul anului fiscal 2006. Premizele unei politici fiscale prudente n 2008 ar fi realizarea un deficit bugetar mai mic n 2007 i o cretere a salariilor n sectorul public n concordan cu inflaia estimat i cu creterea de productivitate.
20

POLITICI MONETARE I FISCALE N UE

BIBLIOGRAFIE
- Iulian Vcrel i colectiv, Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Ediia a IV-a, Bucureti, 2003 - Dumitru Miron, Economia Uniunii Europene, Bucureti 2006 - Tatiana Moteanu, Structura fiscal i impunerea echilibrat, Revista Tribuna Economic , - www.mfinante.ro - www.europa.eu.int

21