UNIVERSITATEA DE VEST DIN TIMIOARA FACULTATEA DE ECONOMIE I DE ADMINISTRARE A AFACERILOR SPECIALIZAREA: FINANE BNCI

Lucrare de licen Execuia bugetar

Coordonator tiinific Prof.univ.dr. Dorin Cosma

Student Oana Grozvescu

LUCRARE DE LICEN
TIMIOARA 2011

CUPRINS
Capitolul I FINANELE PUBLICE LOCALE 3 3

I.1. Organizarea finanelor publice locale..................................................................3 I.2. Autonomia finanelor publice locale....................................................................5 I.3. Nivelul i structura veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale...........................9 I.4. Etapele procesului bugetar local........................................................................11 Capitolul II 15 ORGANIZAREA I FUNCIONAREA TREZORERIEI FINANELOR PUBLICE 15

LUCRARE DE LICEN

Capitolul I FINANELE PUBLICE LOCALE

I.1. Organizarea finanelor publice locale Finanele publice locale i au originea n autonomizarea autoritilor teritoriale n administrarea comunitilor respective. Organizarea distinct a finanelor locale, pe baza autonomiei financiare a administraiilor locale, permite degrevarea finanelor centrale de o seam de cheltuieli, reducerea numrului si amploarei fluxurilor bnesti ntre cele doua nivele structurale ale finanelor publice, precum i o mai clar urmrire a modului cum sunt folosite fondurile constituite. Pn la urm, separarea finanelor locale de cele centrale, ca i n alte domenii, este determinat de raiuni de eficien. Finanele locale satisfac mai bine i mai eficient cerinele de utiliti publice n teritoriu. Problema care rmne deschis este urmtoarea: pn unde se poate ntinde autonomia financiar, cu alte cuvinte, ct ar trebui s reprezinte centralizarea i ct descentralizarea n domeniul finanelor publice? n fiecare ar, raportul dintre finanele publice centrale i cele locale este diferit. Gradul de centralizare financiar difer n funcie de concentrarea administraiei rii, de msura n care organele locale sunt subordonate conducerii centrale. Oricum, obiectivele i aciunile majore, de interes naional, strategic, cele care afecteaz pe toi cetenii cum sunt aprarea, ordinea public, relaiile externe, protecia mediului i a ceteanului, precum i politicile macrosociale de regularizare, stabilire i bunstare sunt finanate din fonduri centrale. Descentralizarea financiar ncepe s funcioneze dincolo de limita de la care aria utilizrii bunurilor i serviciilor publice de interes naional ncepe s se restrng, iar costul comparativ al lurii deciziilor la nivel central devine prea ridicat. Este vorba de anumite utiliti cum ar fi construirea de drumuri, poliia, iluminatul public, gospodria comunal, transporturile locale, colile, etc. Exist totodat, deosebiri n ceea ce privete cererea de utiliti publice i posibilitile de oferire a lor de la o unitate administrativ-teritoriala la alta. n plus,

LUCRARE DE LICEN comunitile locale sunt deschise, au relaii variate ntre ele. Toate acestea implic autofinanarea local. Indiferent de gradul de autonomie al comunitilor locale, se consider c la descentralizarea financiar trebuie avute n vedere anumite principii ca fiind cerine ale stabilitii finanelor pulice ale rii, astfel: a) principiul diversitii, explicat pe seama varietii de forme i a msurii diferite a solicitrilor de bunuri i servicii publice; b) principiul echivalenei n finanarea serviciilor publice, explicat pe seama beneficiilor geografice pe care acestea le aduc cetenilor; c) principiul acceptrii costului descentralizrii determinat de diferene fiscale regionale, care se interfereaz cu rspndirea n spaiu a activitilor economice; d) principiul redistribuirii i stabilizrii centralizate, impus de realitatea conform creia comunitile locale nu dispun de instrumentele macroeconomice necesare pentru nfptuirea unor obiective de importan naional; e) principiul compensrii fluxurilor financiare dintre colectiviti, cauzate de transferurile involuntare de venituri, pe seama deosebirilor economice i care prejudiciaz nfptuirea programelor de cheltuieli pentru unele din acestea. Prevenirea unor astfel de situaii implic intervenia guvernamental cu msuri corective; f) principiul asigurrii serviciilor sociale vitale, conform cruia aceast sarcin cade n seama autoritilor centrale. Guvernul trebuie s ofere minimum de srvicii publice eseniale (sntate, educaie, siguran social) tuturor cetenilor rii; g) principiul accesului echitabil la resursele financiare publice, determinat de situaia unor colectiviti locale a cror balan dintre nevoi i capacitatea fiscal este deficitar, necesitnd compensarea minusului de resurse din transferuri guvernamentale, pe seama unei scheme prestabilite; h) principiul echilibrului financiar, conform cruia repartiyarea ntre nivelurile de autoritate public ale finanelor publice trebuie s asigure exercitarea conducerii n limita atribuiilor i competenelor ce revin fiecreia. Aceasta nseamn ca resursele financiare publice s fie deopotriv redistribuite pentru

LUCRARE DE LICEN acoperirea cheltuielilor cu funcionarea sectorului public n administrarea statului i n aceea a colectivitii locale. Funcionarea finanelor publice locale pe baza descentralizrii financiare beneficiaz de tehnici comune finanelor publice. Efectele obinute n funcionarea finaelor colectivitilor locale se refer mai nti la preluarea unor atribuii ale finanelor autoritilor publice centrale, apoi la creterea necesarului de resurse financiare pentru finanarea cheltuielilor locale, ceea ce a dus n ultima vreme la obinerea dreptului de a se mprumuta pe piaa capitalului de mprumut. De asemenea, finanele locale au ctigat largi competene n materie de control juridic i bugetar, autoritile locale dispun de un sistem contabil propriu. n Romnia, n sfera finanelor publice locale sunt delimitate urmtoarele categorii de bugete locale: bugetele judeene, administrate de consiliile judeene i bugetele minicipiilor, oraelor, comunelor administrate de consiliile locale. Finanele publice locale cuprind i finanele instituiilor publice locale. Organizarea teritorial a finanelor publice este aezat pe mprirea rii n uniti administrativ-teritoriale. Ea apare astfel structurat pe niveluri ierarhice n limitele fiecrei uniti administrative: judee, municipii, orae, comune. Organele financiare locale, care funcioneaz n aceste structuri, acoper prin activitatea lor intregul teritoriu al rii i ndeplinesc atribuii cu caracter financiar n toate localitile. Din punct de vedere juridic, organele financiare teritoriale sunt instituii ale administraiei publice, cu administraie i gestiune proprie de instituie public. Sfera lor de aciune difer, dup nivelul organizatoric, astfel: Direciile generale ale finanelor publice, la nivel de jude i municipiu Bucureti; Administraiile finanelor publice, la nivelul municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti, oraelor, comunelor. I.2. Autonomia finanelor publice locale Comunitile locale reprezint colectiviti umane, delimitate teritorial din punct de vedere politic i administrativ, care au autoriti publice diferite de cele ale statului. Autonomia financiar a acestora este absolut necesar, deoarece autonomia administrativ nu ar fi posibil fr autonomia financiar, care i asigur suportul material al funcionrii. Exist i un alt argument puternic, i anume acela, conform 5

LUCRARE DE LICEN cruia, comunitile locale i cunosc posibilitile proprii privind resursele bneti de provenien public i, mai ales, nevoile privind cheltuielile ce trebuie acoperite pentru producerea de servicii publice pe plan local. n statele democratice, administraia local se bazeaz pe principiile descentralizrii i autonomiei locale. Aceasta necesit un cadru legislativ i mecanisme necesare adecvate privind finanele administraiilor locale. Prin asemenea reglementri se urmrete: delimitarea patrimoniului public aflat n proprietatea primriilor, de cel aflat n proprietatea statului; crearea instrumentelor administrative necesare autoritilor locale pentru ndeplinirea atribuiilor care le revin acestora; asigurarea condiiilor pentru asumarea responsabilitii privind dezvoltarea local. Problema consolidrii autonomiei locale este o preocupare universal, statele democratice contemporane fiind interesate de aplicarea principiului descentralizrii serviciilor publice, prin transmiterea, prin lege, a mai multor competente organelor puterii i administraiei locale. De altfel, trebuie subliniat faptul c aceast preocupare, pentru statele europene, se manifest n condiiile n care ele nu au cunoscut efectele centralismului democratic. Dar pe de alt parte, statele respective au avut grij ntotdeauna s coordoneze lucrurile, n aa fel, nct descentralizarea s nu conduc i la divizarea naiunii. n acest context, justiia i aprarea sunt servicii publice care nu pot fi descentralizate. Problematica general a autonomiei locale pentru statele europene face obiectul Cartei Europene a Autonomiei Locale 1. ntocmit de ctre Consiliul Europei pe baza unui proiect propus de Conferina Permanent a Autoritilor Locale i Regionale din Europa, Carta European a Autonomiei Locale a fost deschis semnturilor conform convniei ncheiate ntre statele membre, din octombrie 1985. Carta oblig semnatarii s aplice regulile de baz ce garanteaz independena politic, administrativ i financiar a autoritilor locale. Conform Cartei, gradul de autonomie de care se bucur autoritile locale poate fi privit ca o piatr de ncercare pentru o democraie real. ntre procesul de descentralizare i cel de consolidare a democraiei exist o relaie direct. Autonomia local i descentralizarea serviciilor publice reprezint garania stabilitii unei democraii funcionale.
1

Council of Europe. European charter of Local Self Government and Explanatory

report, Council of Europe 1986, Reprinted 1996. Principiile generale2 enumerate de Carta European a Autonomiei Locale sunt: 6

LUCRARE DE LICEN 1. Colectivitile locale au dreptul, n cadrul politicii economice naionale la resursele proprii adecvate, de care s poat dispune liber, n vederea exercitrii atribuiilor lor; 2. Resursele financiare ale colectivitilor locale trebuie s fie proporionale cu responsabilitile stabilite pentru ele prin Constituie sau lege; 3. Cel puin o parte din resursele financiare ale colectivitilor locale trbuie s provin din impozite i taxe locale, n proporiile stabilite la nivelul autoritilor locale, n limitele legii; 4. sistemul financiar din care fac parte resursele de care dispun comunitile locale trebuie s fie de natur suficient de diversificat i dinamic, nct s le permit s urmreasc, pe ct posibil, evoluia real a costurilor exercitrii competenelor proprii; 5. Protecia colectivitilor locale mai slabe din punct de vedere financiar impune instituirea unor proceduri de ajustare sau a altor msuri echivalente care s corijeze efectele repartiiei inegale a potenialelor surse de finanare, ct i sarcina financiar care le revine acetora. Asemenea proceduri sau msuri nu trebuie s reduc libertatea de opinie a colectivitilor locale n cadrul propriului lor domeniu de responsabilitate; 6. Colectivitile locale trebuie s fie consultate, ntr-o manir adecvat, asupra modalitilor n care le vor fi alocate resursele redistribuite; 7. Subveniile acordate colectivitilor locale nu trebuie s fie destinate, n msura n care este posibil, finanrii unor proiecte expres specificate. Acordarea subveniilor nu trebuie s aduc atingere libertii fundamentale a autoritilor locale de a-i stabili politici proprii n domeniul lor de competen; 8. n scopul finanrii propriilor obiective de investiii, colectivitile locale trebuie s aibe acces, conform legii, la piaa naional de capital. Realizarea principiilor enunate este posibil numai dac exist o capacitate de finanare adecvat la nivelul local, metodele de finanare local fiind sub influena decisiv a statului.
2

Council of Europe, Op. cit., p.24-25

LUCRARE DE LICEN Ca urmare, statul deleag, prin legislaia fiscal, dreptul de a stabili impozite entitilor locale, astfel nct s se asigure un echilibru corespunztor ntre activitile pe care acestea le pot desfura i sursele fiscale de care dispun. Necesitatea autonomiei locale este impus de urmtoarele circumstane: ea este conform cu un principiu propriu economiei de pia conform cruia fiecare iniiativ trebuie susinut n vederea creterii eficienei; la un nivel situat ctre baza societii se cunosc mai bine i mai operativ nevoile sociale ale colectivitii respective; exist o difereniere regional (spaial) a nevoilor i preferinelor indivizilor i colectivitilor, ceea ce impune adecvarea finanelor publice locale la condiiile locale pentru a satisface ct mai bine aceste nevoi; administrarea unui mare numr de proiecte se poate realiza mai eficient dac se respect autonomia local. Totui exist anumite limite referitoare la punctul pn la care descentralizarea autoritii poate fi realizat, chiar dac aceste limite nu pot fi stabilite cu precizie. Dei regimurile de organizare local sunt foarte variate, din punctul de vedere al dreptului administrativ, exist trei sisteme: sistemul autonomiei complete, care are n vedere libertatea deplin a comunitilor locale de a-i administra activitile fr nici un control din partea autoritii centrale; sistemul autonomiei limitate, potrivit cruia autoritile locale soluioneaz problemele principale, autoritatea central rezumndu-se numai la controlul asupra unor aspecte prevzute n lege; sistemul tutelei, n care autoritatea central dispune de competen general n rezolvarea problemelor de interes local. Gradul de autonomie rezult., deci, din urmtoarele: independen deplin sau parial n formarea veniturilor, competena atribuit pentru contractarea i gestionarea mprumuturilor, asigurarea echilibrului bugetar i, respectiv, gestionarea excedentului sau a deficitului anual, dup cum organele administraiilor publice locale au competena de a introduce impozite i taxe locale. Desigur autonomia finanelor locale rezult i din raporturile de interdependen fa de verigile superioare; n structura proprie a bugetelor locale sau ntre bugetele locale, n general i bugetul de stat, ca buget central. 8

LUCRARE DE LICEN n Romnia, Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale 3, stabilete normele privind formarea, administrarea, utilizarea i controlul resurselor financiare ale unitilor administrativ-teritoriale i ale instituiilor i serviciilor de interes local. n articolul 1, aliniatul 1, Legea statueaz: Prezenta lege stabilete principiile, cadrul general i procedurile privind formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor publice locale i ale instituiilor publice implicate n domeniul finanelor publice locale., iar la aliniatul 2 se specific: Dispoziiile prezentei legi se aplic n domeniul elaborrii, aprobrii, executrii i raportrii: a) bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti, judeelor i municipiului Bucureti; b) bugetelor instituiilor publice finanate integral sau prial din bugetele locale, dup caz; c) bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; d) bugetul mprumuturilor externe i interne, ...; e) bugetului fondurilor externe nerambursabile. I.3. Nivelul i structura veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale Prin bugetul local nelegem actul n care se nscriu veniturile i cheltuielile colectivitilor locale, pe o perioad de un an. Bugetele locale sunt bugetele unitilor administrativ-teritoriale care au personalitate juridic. n Romnia, fiecare comun, ora, municipiu i sector al municipiului Bucureti ntocmete buget propriu, n condiii de autonomie. Bugetele locale reprezint instrumentele de planificare i de conducere a activitii financiare a unitilor administrativ-teritoriale. Structura acestora reflect gradul de autonomie a adminitraiei locale fa de puterea central i legturile existente ntre diferitele administraii teritoriale. De asemenea, bugetele locale, reflect fluxurile formrii veniturilor i efecturii cheltuielilor administraiilor locale, modalitatea de finanare a cheltuielilor pe destinaii i de acoperire a deficitelor. Bugetul local este o component a sistemului de bugete definit, conform reglementrilor legale, ca o verig a acestuia, n contextul autonomiei n raport de celelalte componente (bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele instituiilor publice autonome, bugetul trezoreriei statului 9

LUCRARE DE LICEN i altele). Bugetele locale au o anumit structur, n cadrul administraiilor publice locale, delimitate teritorial. Fiecare dintre acestea este autonom unul fa de cellalt. Astfel, n Romnia cele dou verigi ale bugetelor locale sunt: 1. Bugetele proprii ale judeelor i al municipiului Bucureti, administrate de ctre Consiliile judeene; 2. Bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor i ale sectoarelor municipiului Bucureti, administrate de ctre primrii. Conform clasificaiilor economice i funcionale ONU folosite n raportrile statistice internaionale, structura veniturilor i a cheltuielilor bugetelor locale este comun cu cea a bugetului central i a altor bugete din cadrul sistemului de bugete. Totui fiind vorba de o component distinct, a crei autonomie, n general nu este nc deplin, existnd raporturi de dependen fa de bugetul central, structura specific, mai ales a veniturilor, se prezint astfel: Veniturile: 1. Veniturile proprii ale bugetelor locale, reglementate prin Legea 500/2002 privind finanele publice i Legea 273/2006 privind finanele publice locale. Acestea cuprind impozite, taxe i vrsminte de venituri cuvnite de la pltitori (ageni economici i instituii publice) de importan local i din impozite i taxe locale (de la populaie sau de la persoane juridice); 2. Venituri atribuite, n care intr sumele defalcate din anumite venituri cuvenite, potrivit legii, bugetului de stat. n mod frecvent sunt folosite sumele defalcate din impozitul pe venit sau chiar atribuirea, cel puin temporar, a altor impozite pe veniturile persoanelor fizice; 3. Transferuri acordate de la bugetul de stat pentru finanarea unor obiective de interes naional, dar care pot fi mai eficient organizate i controlate de ctre organele locale: aciuni de protecie social, unele investiii, etc; 4. mprumuturile contractate pe piaa financiar intern sau extern, fie direct, n numele organelor administraiei publice locale, fie garantate de ctre Guvern. Cheltuielile: Acestea se prevd n bugetele locale, n conformitate cu clasificaia bugetar, i concretizeaz cile de finanare a aciunilor specifice realizate pe plan local. Datorit faptului c, n prezent, aceast structur a cheltuielilor publice din bugetele locale ale Romniei este aliniat la cea internaional, putem prezenta lista 10

LUCRARE DE LICEN cheltuielilor respective, aa cum figureaz n Anexa nr.2 la Legea privind finanele publice locale, ncadrndu-le n categoriile specifice clasificaiei funcionale: 1. Autoritile executive (serviciile publice generale); 2. nvmnt, sntate, cultur i religie, asisten social, ajutoare i indemnizaii; 3. Servicii, dezvoltare public i locuine; 4. Transporturi, agricultur, alte aciuni economice; 5. Alte aciuni; 6. Fondul pentru garantarea mprumuturilor externe, plata dobnzilor i a comisioanelor aferente; 7. Pli de dobnzi i comisioane (datoria public i altele); 8. Rambursri de mprumuturi; 9. Fonduri de rezerv; 10. Cheltuieli cu destinaie special (finanate din fonduri speciale). I.4. Etapele procesului bugetar local Elaborarea proiectelor bugetelor locale se bazeaz pe proiectele de bugete proprii ale administraiei, ale instituiilor i serviciilor publice din subordine. Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale propun programele prin care sunt iniiate aciunile de implementare a finanrii bugetare. Procedurile implicate n vederea examinrii i adoptrii bugetelor locale i calendarul acestora, n ordinea lor cronologic, sunt: 1. Prezentarea proiectelor de bugete echilibrate de ctre ordonatorii principali de credite la Direciile generale ale finanelor publice, pn la data de 15 mai a fiecrui an; acestea la rndul lor, depun proiectele de bugete elaborate, pn cel trziu la data de 1 iunie a fiecrui an, la Ministerul Finanelor Publice. 2. Pn la 1 iulie a fiecrui an, Ministerul Finanelor Publice comunic Direciilor generale ale finanelor publice limitele aprobate ale cotelor sumelor defalcate din impozitul pe venituri, T.V.A i transferurile cu destinaie special i criteriile de repartizare a acestora pe unitile administrativ-teritoriale, n vederea definitivrii proiectelor bugetare de ctre ordonatorii principali de credite bugetare. 3. Pn la data de 20 iulie a fiecrui an, se depun la Direciile generale ale finanelor publice, noile propuneri pentru prooiectul de buget. 11

LUCRARE DE LICEN 4. Pn la data de 1 august a fiecrui an, Direciile generale depun proiectele bugetelor locale pe ansamblul judeului i al Municipiului Bucureti, la Ministerul Finanelor Publice. Competena de aprobare revine consiliilor locale, consiliilor judeene i Consiliului General al Municipiului Bucureti, dup caz. Aprobarea se acord n termen de maximum 30 de zile de la intrarea n vigoare a legii pentru aprobarea bugetului de stat pe anul respectiv. nainte de aprobare, proiectele se public n pres local sau se afieaz la sediul primriei, dup care, n termen de 15 zile, se supun aprobrii. Pe parcursul exerciiului bugetar, aceleai autoriti pot aproba rectificarea bugetelor locale, n termen de 30 de zile de la intrarea n vigoare a rectificrii bugetului de stat, precum i ca urmare a unor propuneri fundamentate ale ordonatorilor principali de credite. Aprobarea comport: pronunarea asupra contestaiilor; votarea pe capitole, subcapitole, articole i anexe; adoptarea proiectului n ansamblu de ctre consiliile locale, judeene sau consiliul General al Minicipiului Bucureti. Repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor se efectueaz conform termenelor de ncasare a acestora i de perioada n care este necesar efectuarea cheltuielilor. Dup aprobarea lor de ctre organele locale, Direciile generale ale finanelor publice ale judeelor i Minicipiului Bucureti ntocmesc i transmit Ministerului Finanelor Publice bugetele pe ansamblul fiecrui jude i pe celelalte subdiviziuni, mpreun cu repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor, pe structura clasificaiei bugetare. Repartizarea creditelor bugetare pe instituii este de competena ordonatorilor principali de credite. Ordonatorii principali de credite bugetare sunt preedinii consiliilor judeene, primarul general al municipiului Bucureti i primarii celorlalte uniti administrativ-teritoriale. Ordonatorii secundari sau teriari sunt conductorii instituiilor sau serviiilor publice cu presonalitate juridic din subordinea fiecrui consiliu local, judeean i Consiliul General al Minicipiului Bucureti. Procesul de repartizare se deruleaz astfel: 1. Repartizarea efectuat de ctre ordonatorii principali, ntre bugetul propriu i bugetele ordonatorilor subordonai; 2. Repartizarea efectuat de ctre ordonatorii secundari a creditelor bugetare aprobate, pe unitile subordonate i a celor cuprinse n bugetul propriu; 12

LUCRARE DE LICEN 3. Ordonatorii teriari utilizeaz creditele ce le-au fost repartizate. Competenele privind finanarea cheltuielilor revin ordonatorilor principali de credite bugetare. Practic au loc deschiderile de credite de ctre ordonatorii principali ai acestora, n limita creditelor bugetare aprobate i potrivit destinaiei stabilite, n raport cu gradul de folosire a sumelor puse la dispoziie anterior i cu respectarea dispoziiilor legale. Transferurile de la bugetul de stat ctre bugetele locale se efectueaz, n limitele prevzute, de ctre Ministerul Finanelor Publice, prin Direciile generale ale finnelor publice, la cererea ordonatorilor principali, n funcie de necesitile execuiei bugetare. Angajarea i efectuarea cheltuielilor din creditele bugetare prevzute n buget i deschise se aprob de ctre ordonatorul de credite, efectundu-se numai cu viza prealabil de control financiar preventiv intern, prin care se atest respectarea dispoziiilor legale, incadrarea n creditele bugetare aprobate i n destinaia lor. Efectuarea cheltuielilor comport existena documentelor justificative, care confirm angajamentele contracuale sau din convnii, precum i primirea bunurilor materiale, prestarea serviciilor, executarea lucrrilor, plata salariilor i a altor obligaii bugetare. Execuia de cas a bugetelor locale se efectueaz prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului, prin evidenierea n conturi distincte a veniturilor i cheltuielilor, a altor operaiuni dispuse de ordonatorii de credite bugetare, a veniturilor i a cheltuielilor extrabugetare ale instituiilor, pe categorii de resurse. Ordonatorii principali de credite ntocmesc di de seam contabile trimestriale asupra execuiei bugetare, pe care le depun la Direciile generale ale finanelor publice, care le centralizeaz i le depun la Ministerul Finanelor Publice. Pentru stabilirea rezultatelor finale ale execuiei bugetelor locale, ordonatorii principali de credite ntocmesc conturile anuale de execuie a bugetelor locale, pe care le transmit spre aprobare consiliilor judeene, Consiliul General al Minicipiului Bucureti i consiliilor locale. n cadrul acestui cont se nscriu: a) La venituri: 1. prevederile aprobate iniial; 2. prevederile bugetare definitive; 3. ncasrile realizate.

13

LUCRARE DE LICEN b) La cheltuieli: 1. creditele aprobate initial; 2. creditele definitive; 3. plile efectuate. Pe baza acestor date se stabilete rezultatul execuiei. Excedentul anual al bugetului local rezultat n urma regularizrii n limita transferurilor din bugetul de stat, se utilizeaz n ordine pentru: 1. rambursarea eventualelor mprumuturi restante, plata dobnzilor i a comisiaonelor aferente; 2. constituirea fondului de rulment. Fondul de rulment funcioneaz la nivelul fiecrei uniti administrativ-teritoriale i este folosit pentru acoperirea golurilor de cas n trezorerii, precum i pentru acoperirea definitiv a eventualului deficit bugetar rezultat la sfritul exerciiului bugetar. De asemenea, fondul de rulment poate fi folosit pentru finanarea de investiii de intares local, cu aprobarea organelor locale. Asigurarea echilibului ntre lichiditi i pli pe parcursul execuiei de cas se poate confrunta cu golurile temporare de cas, ca urmare a decalajului dintre momentele ncasrii veniturilor i cele ale efecturii plilor. Acoperirea acestora se efectueaz, n ordine, din: fondul de rulment i din mprumuturi fr dobnd din disponibilitile din contul general al trezoreriei statului. Valoarea acestui mprumut este limitat la 5% din totalul veniturilor estimate a se ncasa pe durata anului fiscal n care se face mprumutul. Aceste venituri reprezint garania rambursrii mprumutului n cadrul anului fiscal respectiv.

14

LUCRARE DE LICEN

Capitolul II ORGANIZAREA I FUNCIONAREA TREZORERIEI FINANELOR PUBLICE

15