COLEGIUL ECONOMIC NICOLAE TITULESCU BAIA MARE

PROIECT PENTRU OBINEREA CERTIFICATULUI DE COMPETENE PROFESIONALE NIVEL 3

CALIFICAREA: TEHNICIAN N ACTIVITI ECONOMICE

ndrumtor proiect: prof. POPAN MARIA

Candidat :

Georgiu Ciprian-Marian
Clasa a XII-a E Anul 2013

COLEGIUL ECONOMIC NICOLAE TITULESCU BAIA MARE

STOCURILE DE MATERII PRIME SI MATERIALE

ndrumtor proiect: prof. POPAN MARIA

Candidat : Georgiu Ciprian-Marian Clasa a XII-a E

Anul 2013

Argument..4 Cap. 1 Noiuni teoretice privind stocuri de materii prime si materiale..5 Contabilitatea stocurilor.7 Contabilitatea materiilor prime i a materialelor....9 Schema relaiei dintre conturi in cazul folosirii metodei inventarului permanent.12 Schema relatiei dintre conturi in cazul folosirii metodei inventarului interminent...13 Bibliografie..16

ANEXE Aplicaie practic la SC. Cozmircom SA.....20

Argument
Am ales tema CONTABILITATEA STOCURILOR DE MATERII PRIME SI MATERIALE deoarece este un subiect interesant, ce se preteaz unei lucrri de certificare a competenelor profesionale.Am tratat aceast tem att din punct de vedere teoretic, ct i practic. n primul capitol, am tratat aceast tem din punct de vedere teoretic, iar n cel de-al doilea capitol, din punct de vedere practic. Primul capitol, pune n eviden urmtoarele aspecte: stocurile clasificarea stocurilor evaluarea stocurilor organizarea sistemului informaional contabil al stocurilor contabilitatea materiilor prime i a materialelor In al doilea capitol am elaborat un studiu de caz cu privire la activitatea societii SC. Cozmircom SA .

Cap. 1 NOIUNI TEORETICE PRIVIND STOCURI DE MATERII PRIME I MATERIALE

Stocurile sunt bunuri materiale destinate pentru a fi consumate sau vndute. Ele fac parte din categoria activelor circulante i prezint urmatoarele caracterisitci: sunt consumabile pentru a fi folosite in procesul de producie sau prestare de servicii; sunt detinute pentru a fi vndute pe parcursul desfurrii normale a activitaii; se afl in curs de producie.

In categoria stocurilor se cuprind :

Materii prime Materiale consumabile

Materiale de natura obiectelor de inventar

STOCURI

Produse (semifabricate,produse finite, rebuturi, materiale recuperabile, si deeuri) Mrfuri Ambalaje Animale si psri Producia n curs de execuie
6

Contabilitatea stocurilor
Contabilitatea stocurilor prezint particulariti n funcie de metoda de contabilizare i modlitatea de evaluare a storucilor. Metodele de contabilizare pot fi: metoda inventarului permanent i metoda inventarului interminent .

Prin metoda inventarului permanent toate operaiile de intrare i ieire trec prin conturile de stocuri: n debit i n credit.
Prin metoda inventarului interminent, intrrile de stocuri se trec direct pe cheltuieli (ocolind conturlie de stocuri) iar la sfritul perioadei se inventariaz stocurile i se trec pe conturile corespunztoare.

Contabilitatea stocurilor

Evaluarea stocurilor se poate face diferit n funcie de caracteristicile acestora i de sectorul de activitate unde sunt folosite. La intrare se poate folosi metoda identificrii specifice, a costului standard (pentru activitate de producie) sau metoda preului cu amnuntul (pentru activitatea de comer). La ieire se poate folosi metoda identificrii specifice pentru bunurile care nu sunt fungibile i se pot invidualiza. Pentru bunurile fungibile, care nu se pot distinge n mod substanial unele de altele se pot folosi metodele: preul standard , metoda FIFO (primul intrat primul ieit), LIFO (ultimul intratprimul ieit) , metoda costului mediu permanent.

Contabilitatea materiilor prime si a materialelor

Noiuni teoretice: Materiile prime i materialele fac parte din categoria stocurilor i sunt destinate a fi consumate n procesul economic . Materialele ajut la procesul de fabricaie alturi de materiile prime sau pot fi prezentate de consumuri necesare procesului de vnzare sau de servicii. n procesul de aprovizionare, materiile prime i materialele sunt depozitate i se nregistreaz n conturile de stocuri.n momentul predrii lor spre consum, ele sunt considerate ieiri din coturile de stocuri i sunt transformate n cheltuieli.

Documente specifice: Factur fiscala, Not de recepie, Fis de magazie, Bon de consum, Raport de gestiune, Bon de predare-tranfer-restituire. Conturi specifice:
601 Cheltuieli cu materiile prime 602 Cheltuieli cu materialele consumabile 6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare 6022 Cheltuieli privind combustibilul 6023 Cheltuieli privind materialele pentru ambalat 6024 Cheltuieli privind piesele de schimb 6025 Cheltuieli privind seminele i materialele de plantat 6026 Cheltuieli privind furajele 6028 Cheltuieli privind alte materiale consumabile
10

301 Materii prime 302 Materiale consumabile 3021 3022 3023 3024 3025 3026 3028 Materiale auxiliare Combustibili Materiale pentru ambalat Piese de schimb Semine i materilale de plantat Furaje Alte materilae consumabile

 Conturile de materii prime i materiale in evidena stocurilor destinate consumului.Sunt conturi de activ. Se debiteaa cu intrri de stocuri i se crediteaz cu ieiri sau consumuri de stocuri.
soldul final debitor arta valoarea stocurilor existente la sfritul periaodei de gestiune.Conturile sintetice se dezvolt n conturi analitice cu dublu etalon (cantitativ-valoric) sau global valoric n funcie de necesitatiile de detaliere a informaiei contabile pentru entitate. Conturile de cheltuieli aferente materiilor prime i materialelor evideniaz cheltuielile ocazionate de consumul stocurilor.Sunt conturi de activ. se debiteaz cu inregistarea cheltuielilor n momentul drii n consum a stocurilor i se crediteaz la sfritul lunii prin nchiderea lor asupra contului 121 Profit i pierdere. nu reprezint sold la sfritul lunii. (se soldeaz).
11

Schema relaiei dintre conturi in cazul folosirii metodei inventarului permanent:

12

Schema relaiei dintre conturi in cazul folosirii metodei inventarului interminent.

D (+)

601

(-) C
(2)

D ()

121

() C

(1)

D (-)

401

(+) C
(1)

D (+)

4426

(-)C

(1) aprovizionare de stocuri (2) inchiderea conturilor de cheltuieli

13

EXEMPLE: Se achiziioneaz n cursul perioadei de gestiune,materii prime n valoare de 1000 lei,TVA 24%. Costul standard al materiilor prime fiind de 900 lei.La sfritul lunii se regularizeaz diferenele dintre costul standard i cel efectiv.se dau n consum: -achiziia % = 401 1240 301 900 308 100 4426 240

-dare n consum

601

% 301 308

1000 900 100

14

EXEMPLU : Se vnd din stoc materiale consumabile pe baz de factur n valoare de 1500 lei.Se accept ca echivalent un efectiv comercial care se depune la banc spre ncasare.Se ncaseaz imediat: - trecerea materialelor consumabile n gestiunea de mrfuri: 371 = 302 1500 -vnzarea mrfurilor: 4111 = % 1860 707 1500 4427 360 -descrcarea gestiunii: 607 = 371 1500 -acceparea efectului comercial: 413 = 4111 1860 -depunerea efectului comercial la banc: 5113 = 413 1860 -ncasarea efectului comercial: 5121 = 5113 1860
15

1 Aurelia T,Ioana A,Mircea B,Radulescu C,Sabririna A-Manual clasa a-IX-a Materii prime si materiale,Editura Aramis 2 Mate D. Contabilitatea nterprinderii aplicaii practice, Editura Mirton ,Timioara ,2000 3 Moraru P.Gh. Contabilitatea financiar a nterprinderilor, Editura Universitii de Nord, Baia Mare ,2000 4 Popan M. Manual de contabilitate clasa a-X-a , Editura Oscar Print, BUCURETI, 2005 5 Popan M. Manual de contabilitate clasa a-XI-a , Editura Oscar Print, BUCURETI, 2006 6 http://facultate.regielive.ro/licente/contabilitate/contabi litatea-stocurilor-de-materii-prime-si-materialeconsumabile-in-sistemul-inventarului-intermitent252742.html

ANEXE Aplicaie practic la SC. Cozmircom SA

SC COZMIRCOM S.A. cu sediul social n Baia Mare, str.Forestierului.nr. 213,judeul Maramure, nr.telefon 0262213958/232541. Nr.ord.registru.com.: J24/86/1991 C.U.I.: 2201728 , Contul: RO02BTRL02501202138663XX SC COZMIRCOM SA BAIA MARE a luat fiinta in anul 1992 cu statut de SRL,avand ca principal obiect de activitate comertul cu ridicata al produselor metalurgice,siderurgice si a materialelor de constructii.In 1999 societatea s-a transformat in societate pe actiuni,activitatea principala devenind:turnarea din piese de otel,fonta materiale neferoase si aliaje.

16

n cursul lunii mai 2013 au avut loc urmtoarele evenimente si tranzacii: Se dau urmtoarele solduri iniiale: 5121 Si D 35658,00 461 Si D 25521,00

1012 Si C 61179,00

Operaia 1 04.03.2013 Agentul economic se aprovizioneaz cu materii auxiliare de la furnizorul FARMAVET SA conform facturii fiscale nr. 3047/04.03.2013 % = 401 132,43 3021 106,80 4426 25,63 Operaa 2 06.03.2013 Agentul economic se aprovizioneaz cu materii auxiliare de la furnizorul BIOMIN ROMANIA SRL conform facturii fiscale nr. 3789/06.03.2013 % = 401 16368,00 3021 13200,00 4426 3168,00

17

Nr. op. 1

Data 2013

Docum. felul , nr.

Explicaia

Formula contabil Debitoare

Sume Creditoare

04.05.

Factura fiscal nr.3047

Aprovizionare materii auxiliare de la FARMAVET SA 3021 4426

% = 401 106,80

132,43 25,63

REGISTRUL JURNAL

2 06.05. Factura fiscal nr.3789

Aprovizionare materii auxiliare de la BIOMIN ROMNIA SA 3021 4426 % = 401 13.200,00

16368,00 3168,00

3 06.05 Factura fiscal nr.9208866 Aprovizionare materii prime de la ARDEALUL SA 301 4426 % = 401 8.366,10

10373,96
2007,86

4 19.05 Factura fiscal nr.00046 Aprovizionare materii prime de la VIITORUL SANISLU SA 301 4426 % = 401 8.157,50

10115,3 1957,8

5 20.05 Factura fiscal nr.4717 Achiziionare piese de schimb de la PEUGEOT SA 3024 4426 % = 401 1.993,74

2472,23 478,49

6 20.05

Factura fiscal nr.4717 Se dau n folosin piese de schimb 6024=3024 1.993,74 1.993,74

18

SC COZMIRCOM SA
Simbol cont 3021

FI DE CONT PENTRU OPERAII DIVERSE

Pagina

Materiale auxiliare

Data 2013

Document Explicaii

Cont coresp.

Debit

Credit

D/C

Sold

Felul

Nr.

04.05

Factur fiscal

3047

Aprovizionare materii auxiliare

106,80 401 0 D 106,80

06.05.

Factur fiscal

3789

Aprovizionare materii auxiliare Rulaje Total sume

401

13.200,00

13.306,80

13.306,80 13.306,80

0 0 D 13.306,80

19

BALAN DE VERIFICARE SINTETIC la 31.03.2013

Solduri initiale Simbol cont Denumire cont D C D C D C D C Rulaje Total sume Sold finale

1012

Capital subscris vrsat

61179,00

61179,00

61179,00

121

Profit i pierdere

4742,88

3.890,00

4.742,88

3.890,00

852,88

301

Materii prime

16.523,60

2.430,20

16.523,60

2.430,20

14093,80

3021

Materiale auxiliare

13.306,80

13.306,80

13306,80

3024 401

Piese de schimb Furnizori

1.993,74 39.857,4

1.993,74 39.857,4

1.993,74 39.857,4

1.993,74 39.857,4

4111

Clieni

4823,06

4823,06

4823,06

4823,06

4424

TVA de recuperat

6780,72

7714,32

6780,72 7714,32

6780,72

4426

TVA deductibil

7714,32

7714,32 933,6 933,6

4427

TVA colectat

933,6

933,6

461

Debitori diveri

25521,00

25.521,00

25521,00

5121

Conturi la bnci n lei

35658,00

4.629,10

38.239,59

40.287,10

38239,59

2.047,51

601

Cheltuieli cu materiile prime

2.430,20

2.430,20

2.430,20

2.430,20

6024

Cheltuieli privind piesele de schimb

1.993,74

1.993,74

1.993,74

1.993,74

611

Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile

318,94

318,94

318,94

318,94

701

Venituri din vnzarea produselor finite

3.890,00

3.890,00

3.890,00

3.890,00

TOTAL

61179,00

61179,00

172319,52

20

172319,52

171117,1

171117,1

61179,00

61179,00