FISCALITATE 2008 1. Grupati veniturile de mai jos n impozite dire te si impozite indire te!

! a" impozit pe pro#it$ %" ta&a pe valoarea adau'ata$ " a ize$ d" ta&e vamale$ e" impozitul pe dividende de la so ietatile omer iale$ #" impozit pe venit$ '" impozit pe veniturile mi rontreprinderilor$ (aspuns! Con#orm lasi#i atiei veniturilor %u'etului de stat )a se vedea Le'ea nr.*88+200, pentru apro%area %u'etului de stat+2008 -.F /02+200,"0 putem lasi#i a veniturile de mai sus ast#el! Impozite dire te a" impozitul pe pro#it$ d" ta&e vamale$ e" impozitul pe dividende de la so ietatile omer iale$ #" impozit pe venit$ '" impozit pe veniturile mi rontreprinderilor. Impozite indire te %" ta&a pe valoarea adau'ata$ " a ize$ 1enituri ne#is ale 2" ta&e onsulare$ i"ta&e pentru eli%erarea erti#i atului de azier #is al. 2 Se unos urmatoarele date din le'ile %u'etului de stat al (omniei pe anii 2003 si 200,! Indi ator 2003 200, 1.1enitri urente0 din are! 42,31.5 554/3.* a"1enituri #is ale 40483.3 52185./ %"Contri%utii de asi'urari 2,1.0 *52.0 "1enituri ne#is ale 200*./ 2/58.4 2.1enituri de apital 53.1 ,4.* *.In asari din ram%urs. imprum.a ord. 5.0 4./ Sursa! Le'ea 6u'etului de Stat pe 200, nr. 483+20030 pu%li ata n -onitorul .#i ial0 7r. 104*+2003 si Le'ea 6u'etului de Stat pe 2008 nr. *88+200, pu%li ata n -onitorul .#i ial nr. /02+200, Se unos de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern %rut)8I6"! Indi ator 2003 200, 8I6 *44.5*505 404.,0808 8e %aza datelor de mai sus determinati rata #is alitatii in #ie are dintre ei 2 ani. (aspuns! (ata #is alitatii este un raport intre nivelul impozitelor la di#erite nivele si la numitor se a#la 8I60 i#ra de a#a eri)valoarea adau'ata" sau veniturile individuale. (# 2003 9 40483.3+*445*5.5:1009 11.,5; (# 200, 9 52185./+404,08.8:1009 12.8/; *.Enumerati si e&pli ati are sunt prin ipiile #is alitatii in viziunea le'iuitorului roman. (aspuns<art.* Cod #is al. 1.7eutralitatea masurilor #is ale n raport u di#eritele ate'orii de

investitori si apitaluri0 u #orma de proprietate0 asi'urnd onditii e'ale investitorilor0 apitalului romn si strain. 2.Certitudinea impunerii0 prin ela%orarea de norme juridi e lare0 are sa nu ondu a la interpretari ar%itrare0 iar termenele0 modalitatea si sumele de plata sa #ie pre is sta%ilite pentru #ie are platitor0 respe tiv a estia sa poata urmari si ntele'e sar ina #is ala e le revine0 pre um si sa poata determina in#luenta de iziilor lor de mana'ement #inan iar asupra sar inii lor #is ale *.E 2itatea #is ala la nivelul persoanelor #izi e0 prin impunerea di#erita a veniturilor0 n #un tie de marimea a estora 4.E#i ienta impunerii prin asi'urarea sta%ilitatii pe termen lun' a prevederilor Codului #is al0 ast#el n t a este prevederi sa nu ondu a la e#e te retroa tive de#avora%ile pentru persoane #izi e si juridi e0 n raport u impozitarea n vi'oare la data adoptarii de atre a estea a unor de izii investitionale majore. 4. Clasi#i ati impozitele dupa #ond si #orma. =ezvoltati pe s urt ate'oriile identi#i ate. =upa trasaturile de #ond si #orma impozitele se lasi#i a n impozite dire te si impozite indire te. Impozitele dire te se sta%iles nominal n sar ina unei persoane0 uantumul lor #iind in#luentat0 n ele mai multe azuri0 de nivelul veniturilor si+sau averii0 pre um si de otele de impozitare. n ate'oria impozitelor dire te de uprind impozitele reale )impozite per epute asupra unor o%ie te ladiri0 terenuri et ." si impozitele personale )pe venit si pe avere". Impozitele indire te sunt impozite per epute pe 2eltuieli )ele sunt impozite pe onsum". 5. =e te #eluri sunt impozitele dire te> Impozitele dire te sunt de 2 #eluri! impozite reale si impozite personale. 3. 8rin e se ara terizeaza imnpozitele reale> Impozitele reale sunt impozite per epute asupra unor o%ie te ladiri0 terenuri et . Ele nu tin ont de situatia personala a su%ie tului impozitului0 i doar de o%ie tul impoza%il. ,. Ce semni#i a impozitele personale> Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii avnd le'atura u situatia )venitul sau averea" persoanei impoza%ile. 8. Clasi#i ati impozitele dupa o%ie tul impunerii =upa o%ie tul impunerii impozitele se mpart n! impozite pe venit0 impozite pe avere si impozite pe 2eltuieli. /. Ce se intele'e prin ara terul o%li'atoriu al impozitului> Cara terul o%li'atoriu < sar ina a 2itarii impozitului pe venit revine tutror persoanelor #izi e si juridi e are realizeaza venit dintr<o anumita sursa prevezuta de le'e um ar #i! < pentru mun itori si #un tionar?!salariul$ < pentru a'entii e onomi i! pro#itul$ < pentru propietarii #un iari! renta$ < pentru detinatorii de 2artii de valori)a tiuni0 o%li'atiuni"$ venitul produs de a esta )dividende0 do%anzi"$ < mi ii meseriasi si li%erii pro#esionisti suporta impozitul pe venitul realizat de pe urma a tivitatii des#asurate. =e asemenea0 suporta0 in mod o%li'atoriu impozit si persoanele are detin in proprietate anumite %unuri mo%ile sau immo%ile! proprietarii de immo%ile datoreaza impozitul pe ladiri0 proprietarii de terenuri datoreaza impozitul pe terenuri0

proprietarii de mijloa e de transport datoreaza ta&a asupra mijloa elor de transport. Cara terul o%li'atoriu se re#era si la #aptul a e#e tarea unor 2eltuieli 'enereaza o%li'atia de plata a unui impozit atre stat. Ast#el0 la a 2izitia de %unuri se datoreaza ta&a pe valoare adau'ata0 a izele0 ta&ele vamale. Ce este spe i# in azul lor este #aptul a0 spre deose%ire de impozitele mai sus amintite0 sar ina a 2itarii impozituluirevine unei alte personae )impozitul este uprins in pretul platit0 de i in 2eltuiala0 urmand sa<l vireze statului persoana de la are au #ost a 2izitionate %unurile" =e asemenea0 in azul a estor %unuri nu se individualizeaza el are suporta e#e tiv impozitul0 i doar platitorul impozitului0 are retine din pr>t impozitul de la umparator si il vireaza apoi statului. .%li'ativitatea< onsta in #aptul a prelevarea impozitului se #a e #ara soli itarea a ordului ontri%ua%ilului0 onstituirea si in asarea o%li'atiei #iind re'lementata prin a te normative. 7erespe tarea a estei ara teristi i de atre ontri%ua%ili este onsiderata a%atere #inan iara iar atun i and sunt indeplinite onditiile impuse de odul penal este onsiderata in#ra tiune. 10. Iones u Ion este un ontri%ua%il persoana #izi a 0 platind impozit pe venitul din salarii.7emultumit de alitatae servi iilor pu%li e o#erite de stat 0 el soli ita ram%ursarae impozitului platit in anul 200,0 onsiderand a suma platita nu este e 2ivalenta u servi iile pu%li e de are a %ene#i iat.Este a easta soli itare intemeiata >ar'umentati. (aspuns! <nu este intemeiata soli itarea$ < ara terul o%li'atoriu al impozitului$plata a estuia atre %u'etul statului nu presupune o ontraprestatie dire ta si imediata in #avoarae ontri%ua%ilului. 11. So ietatea omer iala @ S(L vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozit pe veniturile din salarii pt. Salariata sa Andrees u Andreea Identi#i ati su%ie tul si o%ie tul impozitului in a est az. (aspuns! <su%ie t< Andrees u A. <o%ie t<venitul din salarii )Su%ie tul impoza%il numit adesea platitor sau ontri%. este persoana #izi a sau juridi a o%li'ata la plata unui impozit atre stat. .%ie tul impoza%il reprezinta materia supusa impozitarii0 are poate #i! veniturile0 averea0 suma vanzarilor et . Evaluarea materiei impoza%ile poate #i destul de di#i ila. =e re'ula0 a easta se #a e pe %aza de laratiei ontri%ua%ilului. In alte azuri0 ea se evalueaza on#orm unor norme #i&ate de atre autoritatea pu%li a sau se #a e o e&pertiza #is ala." 12. -arimea impozitelor datorate de #ie are persoana tre%uie sa #ie erta0 nu ar%itrara 0iar termenele0modalitatea si lo ul de plata sa #ie sta%ilite #ara e 2ivo pentru a #i unos ute si respe tate de #ie are platitor. A esta este enuntul arui prin ipiu al impunerii #ormulat de Adam Smit2> (aspuns!< ertitudinea impunerii )alte prin ipii !prin ipiul justetii impunerii )e 2itatii #is ale"0 potrivit aruia etatenii #ie arui stat tre%uie sa ontri%uie u impozite la a operirea 2eltuielilor pu%li e in #un tie de veniturile pe are le o%tin su% prote tia statului$ < prin ipiul omoditatii per eperii impozitelor0 potrivit aruia impozitele tre%uie sa #ie per epute la termenele si in modalitatile ele mai onvena%ile pentru ontri%ua%ili$< prin ipiul randamentului impozitelor presupune in asarea impozitelor u un minim de 2eltuieli si totodata a estea sa #ie t mai putin apasatoare pentru platitori." 1* Ce reprezinta stopajul la sursa>E&empli#i ati.

(aspuns< retinerea de atre platitorul de venit a impozitului a#erent venitului realizat de atre ontri%ua%il0 in vederea virarii a estuia in ontul %u'etar orespunzator. E&emple! impozit pe salarii0impozit pe venitul nerezidentilor et 14. Se dau urmatoarele ote pro'resive simple Transa de venit ota ota pro'r. omp. 8ana la 1500 10; 150 lei 1501<2500 lei 15; 150 lei A15; pt. e dep. 1500 2501<4000 lei 25; *00 lei A25;pt. e dep. 2500 peste 4000 lei *0; 3,5 lei A *0; pt. e dep.4000 8e %aza otelor pro'resive simple de mai sus onstruiti ta%elul pro'resive ompuse. impozit *00 lei 3,5 lei otelor

15.Impozitul pe venitul din trans#erul propriet. imo%iliare din patrim. personal se al uleaza0 in situatia in are imo%ilul a #ost instrainat intr<o pertioada mai mi a de * ani de la do%andire0 pe %aza urmatoarelor ote! Transa de venit ota 8ana la 200.000 lei *; 8este 200.000 lei 3.000 lei A 2; pt. Ceea e depaseste 200.000 lei 8re izati e tip de ote de impunere sunt a estea. (aspuns!< ote pro'resive ompuse. 13. Impozitul pe pro#it se al uleaza pro#itului impoza%il.Ce #el de tip de (aspuns ota pro entuala #i&a . prin apli area unei ote de 13; asupra ota de impunere este a easta>

1,.Contri%ua%ilul @ realizeaza doua venituri impozitale0unul de 1.000 u.m.si unul de *.500 u.m.0 are se impoziteaza separat dupa urmatoarele ote de impunere ! Transa de venit )u.m." Cota );" 8ana la 1.500 u.m. 10; 1.501.<2.500 u.m. 150 u.m.A15; pentru eea e depaseste 1.500 u.m. 2.501.<4.000 u.m. *00 u.m.A25; pentru eea e depaseste 2.500 u.m. 8este 4.000 u.m. 3,5 u.m.A*0; pentru eea e depaseste 4.000 u.m. =eterminati suma totala a impozitului platit de ontri%ua%ilul @. (aspuns< Impunerea venitului de 1000 um91000 & 10;9100 um Impunerea venitului de *500um9*00 A)*500<2500" &25;9550um Impozit total9100 A 550 9350 um 18.Contri%ua%ilul B realizeaza doua venituri impozitale0unul de 1.000 u.m. si unul de *.500 u.m.0 are se impoziteaza 'lo%al dupa urmatoarele ote de impunere ! Transa de venit )u.m." Cota 10;

);"

8ana la 1.500 u.m. 1.501.<2.500 u.m. 150 u.m.A15; pentru eea e depaseste 1.500 u.m. 2.501.<4.000 u.m. *00 u.m.A25; pentru eea e depaseste 2.500 u.m. 8este 4.000 u.m. 3,5 u.m.A*0; pentru eea e depaseste 4.000 u.m. =eterminati suma totala a impozitului platit de ontri%ua%ilul B. 1enitul 'lo%al91000A*50094500 um Impozit 'lo%al93,5 A)4500<4000" &*0;9825 um

1/. . so ietate omer iala supusa impozitului pe pro#it realizeaza n primul semestru al anului 2008 venituri totale n suma de 50.000 lei din are 40.000 lei sunt venituri realizate din a tivitatea unui %ar de noapte. Suma totala a 2eltuielilor dedu ti%ile e#e tuate de a'entul e onomi este de *5.000 lei0 dintre are 28.000 lei sunt a#erenti a tivitatii de %ar de noapte.=eterminati uantumul impozitului pe pro#it a#erent semestrului I .Stiind a a'entul e onomi a onstituit si platit la s#rsitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe pro#it n suma de 4.000 lei determinati t este uantumul impozitului pe pro#it de plata a#erent trimestrului II 2008. 8as 1. Identi#i area veniturilor si 2eltuielilor a#erente #ie arui tip de a tivitati 8entru %ar de noapte! 8entru elelalte a tivitati 1enituri 9 40.000 lei 1enituri 9 50.000 40.000 9 10.000 lei C2eltuieli 9 28.000 lei C2eltuieli 9 *5.000 28.000 9 ,.000 lei 8as 2. =eterminarea impozitului pe pro#it a#erent a tivitatii de %ar de noapte)art.18CF" 8entru a tivitatea de %ar de noapte impozitul pe pro#it este suma ma&ima dintre! <13; &8ro#itul impoza%il din a easta a tivitate sau < 5; &Total venituri din a easta a tivitate Cu ota de 13;! Impozit 9 13; & )40.000 28.000" 9 1./20 lei Cu ota de 5;! Impozit 9 5;& 40.000 9 2.000 lei Impozitul pe pro#it datorat pentru semestrul I din a tivitatea %arului de noapte 9 2.000 lei 8as *. Impozitului pe pro#it a#erent elorlalte a tivitati sem II! 9 13; : )10.000 ,.000" 9 480 lei 8as 4. Impozitului pe pro#it datorat pentru semestrul I! Imp.datorat 9 Imp.%ar A Imp.alte.a t. 9 2.000 A 480 9 2.480 lei 8as 5. Impozitului pe pro#it de plata a#erent trimestrului II Impozit pe pro#it platit n trimestrul I 9 4.000 lei Impozit pe pro#it datorat umulat de la n eputul anului pentru semestrul I 9 2.480 lei. So ietatea are de re uperat impozit pe pro#it n suma de 4.000 2.480 9 1.520 lei 20. . or'anizatie non<pro#it realizeaza urmatoarele venituri n anul 2008! < venituri din otizatiile mem%rilor 9 5000 lei < venituri din donatii si sponsorizari 9 15.000 lei < venituri din #inantari neram%ursa%ile de la Cniunea Europeana 9 *0.000 lei < venituri din a tivitati omer iale 9 10.000 lei Corespunzator a estor venituri ea realizeaza urmatoarele 2eltuieli! < 2eltuieli a#erente a tivitatii non<pro#it 9 48.000 lei$ < 2eltuieli a#erente a tivitatii omer iale 9 ,000 lei =eterminati impozitul pe pro#it datorat de a easta or'anizatie non<pro#it pentru a tivitatile des#asurate n ursul anului 20080 da a ursul de s 2im% este *035 lei+euro. 8as 1. =eterminarea veniturilor impoza%ile (e'ula! sunt s utite de la plata imp.pe pro#it pt.a t.e .in limita a 15.000 EC( anual0 dar nu mai mult de 10; din ven.neimpoza%ile. 15.000 euro 9 15.000 &*.35 9 54.,50 lei 10; )5000 A 15000 A *0000" 9 5.000 lei < veniturile din a tivitati e onomi e sunt s utite n limita a 5.000 lei0 pentru restul de 5000 lei datorndu<se impozit pe pro#it. 8as 2. =eterminarea pro#itului impoza%il .r'anizatia non<pro#it va datora impozit pentru partea din pro#it are orespunde uantumului veniturilor impoza%ile. 8ro#itul a tivitatilor e onomi e 9 1e onomi e C2.e onomi e 9 10.000 ,000 9 *000 lei.

8ro#itul a#erent veniturilor impoza%ile 9 *000 & )5000+10000" 9 1500 lei 8as *. =eterminarea impozitului pe pro#it Impozit pe pro#it 9 13; & 1500 9 240 lei 21. Se dau urmatoarele tipuri de 2eltuieli! < 2eltuieli pentru #ormarea si per#e tionarea pro#esionala a personalului an'ajat$ < 2eltuielile de proto ol$ < 2eltuielile u provizioane$ < 2eltuielile u impozitul pe pro#it$ < 2eltuieli u amenzile datorate autoritatilor romne$ < 2eltuieli de re lama si pu%li itate e#e tuate n s opul popularizarii #irmei$ < 2eltuieli u a 2izitionarea am%alajelor$ < 2eltuieli reprezentnd ti 2etele de masa a ordate de an'ajatori$ < 2eltuieli u mar#urile vndute$ < 2eltuieli a#erente veniturilor neimpoza%ile. Clasi#i ati a este 2eltuieli n ate'oriile! a" 2eltuieli dedu ti%ile$ %" 2eltuieli u dedu ti%ilitate limitata$ " 2eltuieli nededu ti%ile din pun tul de vedere al impozitului pe pro#it. Con#orm Codului Fis al0 art. 210 2eltuielile de mai sus se lasi#i a ast#el! a" C2eltuieli dedu ti%ile! < 2eltuieli pentru #ormarea si per#e tionarea pro#esionala a personalului an'ajat$ < 2eltuieli de re lama si pu%li itate e#e tuate n s opul popularizarii #irmei$ < 2eltuieli u a 2izitionarea am%alajelor$ < 2eltuieli u mar#urile vndute$ %" C2eltuieli u dedu ti%ilitate limitata! < 2eltuielile de proto ol$ < 2eltuielile u provizioane$ < 2eltuieli reprezentnd ti 2etele de masa a ordate de an'ajatori$ " C2eltuieli nededu ti%ile! < 2eltuielile u impozitul pe pro#it$ < 2eltuieli u amenzile datorate autoritatilor romne$ < 2eltuieli a#erente veniturilor neimpoza%ile. 22. . so ietate omer iala realizeaza urmatoarele venituri si 2eltuieli a#erente trimestrului I 2008! < venituri din vnzarea mar#urilor! 50.000 . lei$ < venituri din prestari servi ii! 20.000 . lei$ < venituri din dividende primite de la o so ietate omer iala romna 9 1.000 lei$ < 2eltuieli u mar#urile vndute! *0.000 lei$ < 2eltuieli u servi iile de la terti! 10.000 lei$ < 2eltuieli de proto ol! 1.000 lei$ < 2eltuieli salariale! 2.000 lei < 2eltuieli u amenzile datorate autoritatilor romne! *.000 lei < 2eltuieli u ti 2etele de masa! 800 . lei0 din are 200 lei peste limita le'ala =eterminati impozitul pe pro#it datorat de so ietatea omer iala. 8as 1. =eterminarea veniturilor impoza%ile 1.impoza%ile 9 1.vnzarea m#. A venituri prest. Serv. 9 50.000 A 20.000 9 ,0.000 lei 8as 2. =eterminarea 2eltuielilor dedu ti%ile < 2eltuielile u mar#urile vndute sunt inte'ral dedu ti%ile 9D 2elt. ded. 9 *0.000 lei < 2eltuielile u servi iile de la terti sunt inte'ral dedu ti%ile 9D 2elt. ded. 9 10.000 lei

< 2eltuielile u proto olul sunt dedu ti%ile limitat 9 2; & )1.impoza%ile C2.a#erente ven. impoza%ile altele de t u impozitul pe pro#it si proto olul" 9 2; & ),0.000 *0.000 10.000 2.000 *.000 800" 9 24.200 lei & 2;9 484 lei si 2elt de proto . neded 9 1.000 < 484 9 513 lei. < 2eltuielile salariale sunt inte'ral dedu ti%ile 2elt. ded. 9 2.000 mil. lei < 2eltuielile u amenzile sunt inte'ral nededu ti%ile 2elt. neded. 9 *.000 mil. lei < 2eltuielile u ti 2etele de masa ! 2elt. ded. 9 300 mil. lei si 2elt. neded. 9 200 mil. lei. Total 2eltuieli dedu ti%ile 9 *0.000 A 10.000 A 484 A 2.000 A 300 9 4*.084 lei 8as *. 8ro#it impoza%il 9 ,0.000 4*.084 9 23./13 lei 8as 4. Impozitul pe pro#it 9 23./13& 13; 9 4.*0, lei. 2*. . so ietate omer iala realizeaza n anul 2008 venituri totale impoza%ile n valoare de 10.000 lei si 2eltuieli dedu ti%ile totale n valoare de 8.000 lei. Separat de a este 2eltuieli so ietatea nre'istreaza 2eltuieli u do%nzile a#erente mprumuturilor de la %an i n suma de 1.200 lei. 1aloarea apitalului propriu este de 125.000 lei la n eputul anului si 150.000 lei la s#rsitul anului. 1aloarea mprumuturilor pe termen lun' este de 400.000 lei la n eputul anului si *00.000 lei. =eterminati valoarea impozitului pe pro#it de plata a#erent anului 2008. 8as 1. =eterminarea dedu ti%ilitatii 2eltuielilor u do%nzile C2eltuielile u do%nzile a#erente mprumuturilor de la %an i autorizate de 67( sunt inte'ral dedu ti%ile. 8as 2. =eterminarea pro#itului impoza%il 8ro#it impoza%il 9 10.000 8.000 1.200 9 800 lei 8as *. =eterminarea impozitului pe pro#it Impozit pe pro#it 9 13; & 800 9 128 lei 24. . so ietate omer iala a realizat umulat de la n eputul anului pe primele sase luni ale anului 2008 venituri totale impoza%ile n valoare de 40.000 lei0 din are i#ra de a#a eri reprezinta *8.000 lei si 2eltuieli totale n valoare de *0.000 lei0 din are 300 lei 2eltuieli u impozitul pe pro#it. Separat de a este 2eltuieli0 n luna mai so ietatea a a ordat o sponsorizare n valoare de 250 lei. =eterminati are este suma impozitului pe pro#it pe are so ietatea tre%uie s<o plateas a la 25 iulie 20080 stiind a impozitul pe pro#it onstituit pentru primul trimestru a #ost platit la termenul le'al. 8as 1. =eterminarea pro#itului impoza%il a#erent primelor sase luni ale anului. 1enituri impoza%ile 9 40.000 lei C2eltuieli dedu ti%ile 9 *0.000 300 9 2/.400 lei sau ) *0250<850" 8ro#it impoza%il 9 40.000 2/.400 9 10.300 lei 8as 2. =eterminarea impozitului pe pro#it datorat pentru semestrul II Impozit pe pro#it datorat 9 13; & 10.300 9 1.3/3 lei C2elt. u sponsorizarea se dedu din impozitul pe pro#it n limita a * din i#ra de a#a eri si 20; din impozitul pe pro#it datorat. * & CA 9 * & *8.000 9 114 lei 20; & Impozit 9 20; & 1.3/3 9 **/02 lei din impozitul datorat putem dedu e 2eltuieli u sponsorizarea n suma de 114 lei Impozit pe pro#it datorat 9 13/3 114 9 1.582 lei 8as *. Impozitului pe pro#it de plata 9 Impozit pe pro#it datorat < Impozit pe pro#it platit 9 1.582 300 9 /82 lei 25. La s#rsitul anului 200, o so ietate omer iala pe a tiuni nre'istreaza un pro#it net n valoare de 200.000 lei.A tionarii so ietatii sunt! o persoana #izi a romna e detine *0; din apitalul so ial si o persoana juridi a romna e detine din anul 2001 ,0; din apitalul so ial. n onditiile n are so ietatea pra ti a

o rata de distri%uire a dividendelor de 50; determinati! a" valoarea totala si pe %ene#i iari a dividendului %rut$ %" impozitul pe dividende$ " valoarea dividendului net pe %ene#i iari$ d" pna la e data tre%uie platit impozitul pe dividende. a" =ividend %rut 9 200.000 & 50; 9 100.000 lei<repartizat a tionarilor < persoana #izi a 9 100.000 & *0; 9 *0.000 lei$ < persoana juridi a 100.000 & ,0; 9 ,0.000 lei$ %" Impozitul pe dividende < persoana #izi a 9 *0.000 & 13; 9 4.800 lei )Cod #is al0 art. 3,0 alin 1"$ < persoana juridi a 9 0$ )=ividendele sunt s utite de impozit0 on#orm0 art. *30 alin 40 Cod Fis al"$ " =ividendul net < persoana #izi a 9 *0.000 4.800 9 25.200 lei$ < persoana juridi a 9 ,0.000 0 9 ,0.000 lei$ d" Impozitul pe dividende va #i platit n anul 20080 pna la data de 25 in lusiv a lunii urmatoare elei n are se plateste dividendul ori de te ori a tionarii de id ridi area dividendelor0 pentru impozitul a#erent a estora0 dar nu mai trziu de *1 de em%rie 2008 )Cod #is al0 art. 3,0 alin 1<pt. divid. distri%uit a tionrilor0 dar neridi at". 23. La data de *1 de em%rie a e&er itiului 70 o so ietate omer iala platitoare de impozit pe pro#it )13;" a nre'istrat urmatorii indi atori e onomi o<#inani ari! Capital so ial su%s ris si varsat ............................................................1.000 lei 1enituri totale si impoza%ile ...............................................................,0.000 lei C2eltuieli totale si dedu ti%ile #is al ...................................................30.000 lei Sa se onstituie rezerva le'ala on#orm limitei ma&ime de dedu ti%ilitate admise de le'islatia n vi'oare0 n onditiile n are AGA a 2otart onstituirea inte'rala a rezervei le'ale. 8ro#it %rut ,0.000 lei 30.000 lei 9 10.000 lei 10.000 lei & 5; 9 500 lei 1.000 lei & 20; 9 200 lei 500 lei D 200 lei de i suma ma&ima admisa de 200 lei 2,. La data de *1 de em%rie a e&er itiului 70 o so ietate omer iala platitoare de impozit pe pro#it )13;" a nre'istrat urmatorii indi atori e onomi o<#inan iari! Capital so ial su%s ris si varsat ............................................................1.000 lei 1enituri totale si impoza%ile ...............................................................,0.000 lei C2eltuieli totale si dedu ti%ile #is al ...................................................30.000 lei So ietatea se a#la in primul an de a tivitate Sa se al uleze impozitul pe pro#it annual in onditiile in are AGA a 2otarat onstituirea rezervei la nivelul ma&im de dedu ti%ilitate admisa. I. =eterminarea sumei ma&ime admise a rezervei le'ale 8ro#it %rut ,0.000 lei 30.000 lei 9 10.000 lei 10.000 lei & 5; 9 500 lei 1.000 lei & 20; 9 200 lei 500 lei D 200 lei de i suma ma&ima admisa de 200 lei 8ro#it impoza%il 9 10.000 200 9 /.800 lei Impozit pe pro#it anual 9 /.800 & 13; 9 1.538 lei Le'islatie! Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 22 )1" a si art. 1/ )1"

28. . so ietate are des#asoara a tivitati de natura %arurilor de noapte0 lu%urilor de noapte0 dis ote ilor0 azinourilor sau pariurilor sportive0 la data de *1 de em%rie a e&er itiului 7 a nre'istrat urmatorii indi atori e onomi o< #inan iari! 1enituri totale si impoza%ile ...............................................................10.000 lei C2eltuieli totale si dedu ti%ile #is al .....................................................3.000 lei Sa se al uleze impozitul pe pro#it a#erent e&er itiului 7. 8ro#it impoza%il 910.000 lei 3.000 lei 9 4.000 lei Impozitul pe pro#it prin apli area otei de 13;! 4.000 & 13; 9 340 lei Impozitului de 5; apli at veniturilor din a este a tivitati! 10.000 & 5; 9 500 lei =eterminarea impozitului pe pro#it datorat ! 340 )340 lei D 500 lei" Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 18 2/. . so ietate are des#asoara a tivitati de natura %arurilor de noapte0 lu%urilor de noapte0 dis ote ilor0 azinourilor sau pariurilor sportive0 la data de *1 de em%rie a e&er itiului 7 a nre'istrat urmatorii indi atori e onomi o<#inan iari! 1enituri totale si impoza%ile ...............................................................10.000 lei C2eltuieli totale si dedu ti%ile #is al .....................................................,.500 lei Sa se al uleze impozitul pe pro#it a#erent e&er itiului 7. 8ro#it impoza%il 9 10.000 lei ,.500 lei 9 2.500 lei Impozitul pe pro#it prin apli area otei de 13;! 2.500 & 13; 9 400 lei Impozitului de 5; apli at veniturilor realizate din a este a tivitati! 10.000 & 5; 9 500 lei =eterminarea impozitului pe pro#it datorat ! 500 lei )500 lei E 400 lei" Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 18 *0. La data de *1 martie a e&er itiului 7 o so ietate omer iala platitoare de impozit pe pro#it 13; a nre'istrat urmatorii indi atori e onomi o<#inan iari! 1enituri totale............................................................................ ..................................14.000 lei din are < dividende primite de la o persoana juridi a romna . ..............................2.000 lei C2eltuieli totale............................................................................ ..................................10.000 lei =in are < majorari si penalitati de ntrziere pentru neplata la termen a T1A ........100 lei Sa se al uleze impozitul pe pro#it datorat a#erent trim. I. 8ro#it onta%il 9 14.000 lei 10.000 lei 9 4.000 lei 8ro#it impoza%il 9 4.000 lei 2.000 lei A 100 lei 92.100 lei Impozitul pe pro#it 2.100 lei & 13; 9 **3 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 1/ )1" *1. La o so ietate omer iala s<au nre'istrat urmatorii indi atori e onomi o< #inan iari! Total venituri impoza%ile .......................................................................10.000 lei Total 2eltuieli .................................................................................. .........,.000 lei din are < 2eltuieli de proto ol ................................................................200 lei

< 2eltuieli u impozitul pe pro#it ..............................................*40 lei Sa se al uleze 2eltuielile de proto ol dedu ti%ile ma&im admise0 stiind a so ietatea este platitoare de impozit pe pro#it si neplatitoare de T1A. Total venituri impoza%ile .......................................................................10.000 lei Total 2eltuieli .................................................................................. ......,.000 lei 6aza de al ul a 2eltuielilor de proto ol dedu ti%ile! 10.000 lei ,.000 lei A 200 lei A *40 lei 9*.540 lei C2eltuieli de proto ol dedu ti%ile 2; & *.540 lei 9 ,008 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 21 )*" a". *2. La data de *0 iunie a e&er itiului 70 o so ietate omer iala platitoare de impozit pe pro#it 13; si de T1A 1/; a nre'istrat urmatorii indi atori e onomi o< #inan iari! Total venituri impoza%ile .......................................................................10.000 lei Total 2eltuieli .................................................................................. ......,.000 lei =in are < 2eltuieli de proto ol )%auturi al ooli e si produse din tutun0suma e& lusiv tva"................200 lei < 2eltuieli u impozitul pe pro#it Trim. I..................................................*40 lei Sa se determine impozitul pe pro#it umulat la *0 iunie0 din are impozitul pe pro#it a#erent trim II0 stiind a totalul 2eltuielilor in lude si T1A<ul nededu ti%il a#erent produselor de proto ol. 6aza de al ul a limitei 2eltuielilor de proto ol dedu ti%ile 10.000 lei ,.000 lei A 200 lei A *40 lei 9 *.540 lei C2eltuieli de proto ol dedu ti%ile 2; & *.540 lei 9 ,008 lei C2eltuielilor proto ol nededu ti%ile 200 lei ,008 lei 9 12/02 lei T1A nededu ti%ila a#erenta 2eltuielilor de proto ol ! 200 lei & 1/; 9 *8 lei C2eltuieli u impozitul pe pro#it Trim. I! *40 lei C2eltuieli nededu ti%ile Total 12/02 A *8 A *40 9 50,02 lei 8ro#it impoza%il la *0 iunie 10.000 lei ,.000 lei A 50,02 A *.50,02 lei Impozit pe pro#it umulat la *0 iunie ! 13; & *.50,02 lei 9 531 lei I1. Impozit pe pro#it a#erent Trim II. 531 lei *40 lei 9 221 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 21 )*" a "si art. 145 )5" %". **. La *0 iunie0 o so ietate omer iala platitoare de impozit pe pro#it 13; prezinta urmatoarea situatie #inan iara! 1enituri totale impoza%ile .......................................................................,00.000 lei C2eltuieli totale .................................................................................. .....300.000 lei din are < 2eltuieli de proto ol.......................................................................... .......12.000 lei < 2eltuieli u impozitul pe pro#it a#erent Trim. I........................................10.000 lei < 2eltuieli reprezentnd majorari de ntrziere si penalizari

pentru neplata la termen a T1A ....................................................................2.000 lei Sa se determine limita ma&ima de dedu ti%ilitate a 2eltuielilor de proto ol admisa la *0 iunie. 8ro#it onta%il ,00.000 lei 300.000 lei 9 100.000 lei 6aza de al ul a limitei 2eltuielilor de proto ol dedu ti%ile 100.000 lei A 12.000 lei A 10.000 lei 9 122.000 lei C2eltuieli de proto ol dedu ti%ile 2; & 122.000 lei 9 2.440 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 21 )*" a". *4. La *0 iunie0 o so ietate omer iala platitoare de impozit pe pro#it 13; si T1A 1/; prezinta urmatoarea situatie #inan iara! 1enituri totale impoza%ile .......................................................................,00.000 lei C2eltuieli totale .................................................................................. .....300.000 lei =in are < 2eltuieli de proto ol.......................................................................... .......12.000 lei < 2eltuieli u impozitul pe pro#it a#erent Trim. I.........................................10.000 lei < 2eltuieli reprezentnd majorari de ntrziere si penalizari pentru neplata la termen a T1A ....................................................................2.000 lei Sa se al uleze impozitul pe pro#it umulat la *0 iunie0 din are impozitul pe pro#it a#erent trim II0 stiind a totalul 2eltuielilor in lude si 2eltuielile u T1A ole tata a#erenta 2eltuielilor de proto ol nededu ti%ile. 8ro#it onta%il ,00.000 lei 300.000 lei 9 100.000 lei 6aza de al ul a limitei 2eltuielilor de proto ol dedu ti%ile )100.000 lei A 12.000 lei A 10.000 lei"9122.000 lei C2eltuieli de proto ol dedu ti%ile 2; & 122.000 lei 9 2.440 lei C2eltuieli de proto ol nededu ti%ile 12.000 lei 2.440 lei 9 /.530 lei C2eltuieli u T1A ole tata a#erenta 2eltuielilor de proto ol nededu ti%ile. /530 lei & 1/; 9 181304 lei C2eltuieli u impozitul pe pro#it Trim. I...........................................................10.000 lei C2eltuieli reprezentnd majorari de ntrziere si penalizari pentru neplata la termen a T1A .....2.000 lei C2eltuieli nededu ti%ile Total /.530A181304.A10.000A2.000 9 2*.*,304 lei 8ro#it impoza%il la *0 iunie )100.000 lei A 2*.*,304 lei" ..................................................12*.*,304 lei Impozit pe pro#it umulat *0 iunie )12*.*,304 lei & 13;"..............................................1/.,40022 lei Impozit pe pro#it a#erent Trim II. )1/.,40 lei 10.000" lei........................................./.,40 lei Le'ea 5,1+200*0 C.F. art. 21 )*" a" si )4" a" si FG 44+2004 privind 7ormele de Apli are a Codului Fis al0 u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 Titlul 1I T1A0 p t. 3 )11" si )12". *5. . so ietate ommer iala a o%tinut umulat0 de la n eputul anului pna la data de *1 de em%rie 200,0 un pro#it impoza%il de ,50.000 lei0 on#orm al ulelor #inalizate n luna aprilie 2008. n ursul anului s<a platit un impozit ast#el! Impozit pe pro#it trim. I .................................*3.000 lei Impozit pe pro#it trim. II.................................40.000 lei

Impozit pe pro#it trim. III................................12.000 lei Sa se determine impozitul pe pro#it are tre%uie virat %u'etului de stat pna la data de 25 ianuarie0 a#erent trim I10 urmnd a plata #inala a impozitului pe pro#it pentru anul #is al sa se #a a pna la data de 15 aprilie a anului urmator si are va #i di#erenta de plata pentru a el an. Impozit pe pro#it pentru Trim. I1 )suma e'ala u impozitul pe Trim. III".......12.000 lei 8ro#it impoza%il......................... .............................................................,50.000 lei Impozit pe pro#it anual ),50.000 lei & 13;"........................................... 120.000 lei Impozit pe pro#it platit pna la data de 25 ianuarie )*3.000 lei A 40.000 lei A 12.000 lei A 12.000 lei"9100.000 lei =i#erenta de plata pentru anul 200, )120.000 lei 100.000 lei" 9 20.000 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. *4 )10" si art. *5 )1". *3. La data de *1 martie 20080 la o so ietate omer iala avem urmatoarea situatie! 1 ianuarie 200,

*1 martie 200, lei Capital propriu 100.000 120.000 Capital mprumutat 110.000 /0.000 C2eltuieli u do%nzile a#erente unui mprumut de la o %an a romneas a autorizata de 67( 0 40.000 1enituri din do%nzi 0 22.000 Celelate venituri impoza%ile 0 150.000 Sa se al uleze nivelul dedu ti%ilitatii 2eltuielilor u do%nzile la data de *1 martie 2008. Gi 9 imp t.lun' in epAs# perioadei 9)/0.000A110.000" + )100.000A120.000" 9 0./ ) ap propriu in ep As#irsit" Gi E * 2elt do%inzi dedu ti%ile inte'ral adi sunt n sum de 40.000 lei. Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 2* )4".

*,. La data de *1 martie 20080 la o so ietate omer iala avem urmatoarea situatie! lei 1 ianuarie 2008 *1 martie 2008 Capital propriu 100.000 120.000 Capital mprumutat 110.000 150.000 C2eltuieli u do%nzile a#erente unui mprumut de la un a tionar al so ietatii omer iale 0 30.000 1enituri din do%nzi 0 22.000 Celelate venituri impoza%ile 0 1,0.000 Sa se al uleze nivelul dedu ti%ilitatii 2eltuielilor u do%nzile la data de *1

martie 2008. (ata do%nzii la are sa ontra tat mprumutul de la a tionar este in#erioara ratei do%nzii de re#erinta sta%ilite de 67(. C2eltuielilor u do%nzile posi%il dedu ti%ile ..................................................... 30.000 lei )se n adreaza n limita data de nivelul ratei do%nzii de re#erinta sta%ilite de 67(" Gradului de ndatorare a apitalului G(. Trim I 9 110.000 A150.0009 1.18 100.000 A120.000 C2eltuieli u do%nzile dedu ti%ile n trim I. ....................................................30.000 lei )'rad ndatorare E *" Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 2* )5" si art. 2* )1" *8. La data de *1 martie 20080 la o so ietate omer iala avem urmatoarea situatie! lei 1 ianuarie 2008 *1 martie 2008 C2eltuieli u do%nzile a#erente unui mprumut de la un a tionar 0 ,0.000 1enituri din do%nzi 0 *0.000 Celelate venituri impoza%ile 0 220.000 Sa se determine nivelul dedu ti%ilitatii 2eltuielilor u do%nzile la *1 martie 20080 n azul n are 'radul de ndatorare al apitalului este pozitiv dar mai mi a * si n azul n are 'radul de ndatorare a apitalului este pozitiv dar mai mare a trei. =a a pentru mprumutul ontra tat s<ar #i platit do%nzi al ulate u rata de re#erinta a67(0 volumul a estora pentru trim. I ar #i #ost 50.000 lei. (spuns! Grad de ndatorare C2eltuieli dedu ti%ile u do%nzile la *1 martie 2008 E* 50.000 lei D* 0lei I. =eterminarea nivelului 2eltuielilor u do%nzile posi%il dedu ti%ile C2eltuieli u do%nzile posi%il dedu ti%ile ....................................................... 50.000 lei )numai ele are se n adreaza n limita data de nivelul ratei do%nzii de re#erinta sta%ilite de 67( ar #i pos%il dedu ti%ile. (estul de 10.000 sunt inte'ral nededu ti%ile". II. =eterminarea 2eltuielilor u do%nzile dedu ti%ile n trim I n #un tie de 'radul de ndatorare a apitalului Caz I. Grad de ndatorare E * C2eltuieli u do%nzile dedu ti%ile n trim I. ....................................................50.000 lei )C2eltuielile u do%nzile posi%il de dedus vor #i inte'ral dedu ti%ile n trim I" Caz II. Grad de ndatorare D * C2eltuieli u do%nzile dedu ti%ile n trim I. ....................................................0 lei )C2eltuielile u do%nzile posi%il de dedus vor #i inte'ral nededu ti%ile n trim I si se vor reporta pna nd 'radulde ndatorare va #i mai mi de t *". Le'islatie! Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 2* )1"0 )2" si )5"

*/. . so ietate a 2izitioneaza0 pe data de 15 de em%rie 200, un utilaj. 1aloarea onta%ila de intrare este de 53.000 lei0 durata normala de utilizare 5 ani. n onditiile apli arii pentru al ulul amortizarii #is ale a metodei de amortizare a elerata0 are este marimea amortizarii #is ale n anul 200/> La al ulul amortizarii a elerate se va utiliza ota ma&ima de amortizare admisa. Amortizarea a elerata n primul an de #un tionare )2008"! 53.000 lei & 50; 9 28.000 lei Amortizarea n al doilea an de #un tionare )200/"! 28.000 lei ! 4 ani 9 ,.000 lei+an 9 ,.000 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 24 . 40. La data de 01 martie 200,0 o so ietate a 2izitioneaza o ladire pentru e&tinderea a tivitatii. 1aloarea onta%ila de intrare este de 2.000.000 lei0 durata normala de utilizare 40 ani. Sa se al uleze amortizarea #is ala pentru anul 200,. Amortizarea #is ala anuala pe %aza metodei liniare 2.000.000 lei ! 40 ani 950.000 lei Amortizarea #is ala n anul 200,! 50.000 lei & /+12 9*,.500 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 24 )3"0 ),"0 )11". 41. Cn ontri%ua%il a 2izitioneaza0 n data de 0* . tom%rie 200, un %revet de inventie pe are l utilizeaza n epnd u data de 10 . tom%rie 200,. 1aloarea de #a turare a %revetului de inventie este de 145.,,5 lei0 din are T1A 2*.2,5 lei. =urata normala de utilizare este de * ani0 iar ontri%ua%ilul apli a re'imul de amortizare liniara. Sa se determine amortizarea #is ala a#erenta lunii noiem%rie 200,. 1aloarea onta%ila de intrare )145.,,5 lei 2*.2,5 lei" ...............................122.500 lei Amrtizarea #is ala lunara 122.500 lei ! *3 luni 9 *4020,, lei 9 *.4020,, lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 24 )3"0 ),"0 )11". 42. Se nre'istreaza o lipsa de materiale au&iliare din 'estiune n valoare de 1.000 lei. AGA 2otaraste des ar area 'estiunii #ara a emite de izie de imputare. -aterialele nu au #ost asi'urate. Care este tratatmentul #is al din pun t de vedere al T1A si al impozitului pe pro#it pentru a easta situatie> Tratatment din pun t de vedere al T1A Constatarea e&istentei de %unuri lipsa n 'estiune se onsidera livrare atre sine0 pentru are so ietatea tre%uie sa ole teze T1A 0 se va ole ta T1A n suma de 100.000 & 1/; 9 1/.000 lei. A est T1A ole tat este 2eltuiala a so ietatii. Tratatment din pun t de vedere al impozitului pe pro#it C2eltuiala u sto ul onstatat lipsa n 'estiune0 pre um si u T1A a#erent este dedu ti%ila #is al numai da a sto ul a #ost asi'urat0 n limita asi'urarii. Cum sto ul nu a #ost asi'urat0 att 2eltuiala u sto ul0 t si T1A ole tata a#erenta sto ului vor #i 2eltuieli nededu ti%ile la al ulul impozitului pe pro#it. Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 21 )4" lit. 0 art. 128 )4"0 art. 155 )2" si FG 44+2004 privind 7ormele de Apli are a Codului Fis al0 u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 Titlul 1I T1A0 p t. ,0 )1" si )2". 4*. . so ietate omer iala platitoare de impozit pe pro#it0 a n 2eiat in ursul trim.1un ontra t de leasin' operational n alitate de utilizator de leasin' pentru un utilaj si a nre'istrat urmatoarele 2eltuieli pe umulat! C2eltuieli privind mar#urile .. 100.000 lei C2eltuieli u salariile ...20.000 lei

C2eltuieli u amortizarea %unului luat n leasin' ...1.000 lei C2eltuieli u servi iile %an are ...500 lei Cna din a este 2eltuieli nu a #ost nre'istrata orespunzator operatiunii e onomi e realizate de so ietate. Sa se indi e 'rupa de 2eltuieli in ore t nre'istrata si ine tre%uia sa le nre'istreze0 pre um si re'imul #is al al a esteia la al ulul pro#itului impoza%il. C2eltuielile u amortizarea o%ie tului de leasin' sunt in orre t nre'istrate la utilizator deoare e so ietatea a n 2eiat un ontra t de leasin' operational. A este 2eltuieli u amortizarea o%ie tului de leasin' se nre'istreaza de atre lo ator si sunt 2eltuieli dedu ti%ile #is al la al ulul pro#itului impoza%il. Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 25 44. n ursul anului 20080 dupa apro%area %ilantului onta%il a#erent anului 200,0 la o so ietate omer iala avem urmatoarea situatie! 8ro#it net de repartizat su% #orma de dividende ............................................ *00.000 lei Capital so ial su%s ris si varsat .......................................................................*0.000 lei =in are! Aso iat A+8ersoana juridi a romna ............................................25.000 lei Aso iat 6+8ersoana #izi a romna .............................................. ...5.000 lei Aso iatul A detine partile so iale n epnd u anul 2000. Sa se determine suma dividendelor e tre%uie n asate de atre #ie are aso iat si a impozitului pe dividende retinut de so ietatea omer iala. I. =eterminarea ponderii partilor so iale n total apital Aso iat A 25.000 lei ! *0.000 lei 9 8*0**; Aso iat 6 5.000 lei ! *0.000 lei 9 1303,; II. (epartizarea pro#itului net su% #orma de dividende Aso iat A *00.000 lei & 8*0**; 9 24/.//0 lei Aso iat 6 *00.000 lei & 1303,; 9 50.010 lei III. =eterminarea impozitului pe dividend datorat Aso iat A 24/.//0 lei & 0; 9 0 lei Aso iat 6 50.010 lei & 10; 9 5.001lei I1. Suma dividendelor de n asat de atre aso iati Aso iat A 24/.//0 lei <0 9 24/.//0 lei Aso iat 6 50.010 lei 5001 9 45.00/ lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. *3 )1"0 )2"0 )4" si art. 3, )1". 45. n ursul anului 20080 dupa apro%area %ilantului onta%il a#erent anului 200,0 la o so ietate omer iala avem urmatoarea situatie! 8ro#it net de repartizat su% #orma de dividende ............................................ 200.000 lei Capital so ial su%s ris si varsat .......................................................................40.000 lei =in are! Aso iat A+8ersoana #izi a romna ...............................................25.000 lei Aso iat 6+8ersoana #izi a romna ............................................. 15.000 lei Sa se determine suma dividendelor e tre%uie n asate de atre #ie are aso iat si a impozitului pe dividende retinut de so ietatea omer iala. I. =eterminarea ponderii partilor so iale n total apital A 25.000 lei ! 40.000 lei 9 32050; 6 15.000 lei ! 40.000 lei 9 *,050; II. (epartizarea pro#itului net su% #orma de dividende A 200.000 lei & 32050; 9 125.000 lei

6 200.000 lei & *,050; 9 ,5.000 lei III. =eterminarea impozitului pe dividend datorat A 125.000 lei & 10; 9 12.500 lei 6 ,5.000 lei & 10; 9 ,.500 lei Suma dividendelor de n asat de atre aso iati A 125.000 lei <12.500 9 112.500 lei 6 ,5.000 lei ,.500 9 3,.500 lei 43. n ate'oria ontri%. impozitului pe pro#it intra si persoanele juridi e romne. =es rieti ate'oriile de de persoane juridi e romne e datoreaza impozit pe pro#it0 pre um si s#era de uprindere a impozitului datorat dea este persoane. In ate'oria persoanelor juridi e platitoare de impozit pe pro#it se uprind! ompaniile nationale0 so ietatile nationale0 re'iile autonome0 indi#erent de su%ordonare0 so ietatile omer iale0 indi#erent de #orma juridi a de or'anizare si de #orma de proprietate0 in lusiv ele u parti ipare u apital strain sau u apital inte'ral strain0 so ietatile a'ri ole si alte #orme de aso iere a'ri ola u personalitate juridi a0 or'anizatiile ooperatiste0 institutiile #inan iare si institutiile de redit0 #undatiile0 aso iatiile0 or'anizatiile0 pre um si ori e alta entitate are are statutul le'al de persoana juridi a onstituita potrivit le'islatiei romne. A este persoane datoreaza impozit asupra pro#itului impoza%il o%tinut din ori e sursa0 att din (omnia0 t si din strainatate. 4,. n ate'oria ontri%ua%ililor impozitului pe pro#it intra si persoanele juridi e straine. =es rieti a tivitatile si pro#itul impoza%il pentru are a este so ietati datoreaza impozitul pe pro#it. 8ersoanele juridi e straine intra su% in identa impozitului pe pro#it n urmatoarele situatii! < persoanele juridi e straine are des#asoara a tivitate prin intermediul unui sediu permanent n (omnia0 pentru pro#itului impoza%il atri%ui%il sediului permanent$ < persoanele juridi e straine si persoanele #izi e nerezidente are des#asoara a tivitate n (omnia ntr<o aso iere #ara personalitate juridi a0 asupra partii din pro#itul impoza%il al aso ierii atri%ui%ile #ie arei personae$ < persoanele jur. straine are realizeaza venituri din+sau n le'atura u proprietati imo%iliare situate n (omnia sau din vnzarea+ esionarea titlurilor de parti ipare detinute la o pers. jur. romna0 asupra pro#. impoza%il a#erent a estor venituri. 48. n e onditii aso iatiile de proprietari sunt s utite de impozitul pe pro#it pentru veniturile realizate> Aso iatiile de proprietari onstituite a persoane juridi e si aso iatiile de lo atari re unos ute a aso iatii de proprietari0 potrivit Le'ii lo uintei nr. 114+1//30 repu%li ata0 u modi#i arile si ompletarile ulterioare sunt s utite de impozit pe pro#it pentru veniturile o%tinute din a tivitati e onomi e0 are sunt sau urmeaza a #i utilizate pentru m%unatatirea utilitatilor si a e#i ientei ladirii0 pentru ntretinerea si repararea proprietatii omune. 4/. .r'anizatiile non<pro#it0 or'anizatiile sindi ale si or'anizatiile patronale sunt s utite de la plata impozitului pepro#it0 n anumite onditii0 pentru veniturile realizate din a tivitati e onomi e. Care sunt a este onditii> .r'anizatiile nonpro#it0 or'anizatiile sindi ale si or'anizatiile patronale sunt s utite de la plata impozitului pe pro#it pentru veniturile din a tivitati e onomi e realizate pna la nivelul e 2ivalentului n lei a 15.000 euro0 ntr<un an #is al0 dar nu mai mult de 10; din veniturile totale s utite de la plata impozitului pe pro#it. 50. Sa se prezinte #ormula 'enerala de al ul a impozitului pe pro#it

I89)1en.din ori e sursa<C2elt.a#erente ven<1en. neimp.AC2elt. neded."&G;: :G;913;<re'ula 'enerala 9art.*8Cod. #is al<e& eptii0 ote di#erite 8ro#itul impoza%il se al uleaza a di#erenta ntre veniturile realizate din ori e sursa si 2eltuielile e#e tuate n s opul realizarii de venituri0 dintr<un an #is al0 din are se s ad veniturile neimpoza%ile si la are se adau'a 2eltuielile nededu ti%ile. 51. Sa se determine impozitul pe pro#it datorat de o or'anizatie non<pro#it pentru anul 20080 da a se unos urmatoarele date despre venituri si 2eltuieli! < venituri din ser%ari0 on#erinte0 tom%ole 24.000 lei$ < venituri din otizatii *.000 lei$ < donatii n %ani si %unuri primite prin sponsorizare /.000 lei$ < venituri o%tinute din re lama si pu%li itate 25.000 lei$ < venituri din a tivitati e onomi e ,.000 lei$ < 2eltuielile totale a#erente anului 200, sunt n suma de 5.000 lei0 din are 2eltuielile e#e tuate pentru realizarea de venituri din a tivitati e onomi e sunt n suma de 2000 lei. Cursul de s 2im% mediu anual este de 1 euro 9 *0* lei. e 2iv.15000 euro 9 15000 & *0* 9 4/500 lei 10; & )24000 A *000A /000 A25000" 9 3100 lei (ezulta a veniturile din a trivitatile e onomi e neimpoza%ile sunt de 3100 lei0 de i veniturile impoza%ile sunt de ,000 < 3100 9 /00 lei. 8ro#it impoza%il 9 ),000 2000"&/00+,000 9 34* lei Impozit 9 34* & 13; 9 10* lei. 52. Ce onditii umulative tre%uie sa ndeplineas a imo%ilizarea orporala pentru a reprezenta un mijlo #i& amortiza%il din pun tul de vedere al odului #is al> -ijlo ul #i& amortiza%il este ori e imo%ilizare orporala are ndeplineste umulativ urmatoarele onditii! a" este detinut si utilizat n produ tia0 livrarea de %unuri sau n prestarea de servi ii0 pentru a #i n 2iriat tertilor sau n s opuri administrative$ %" are o valoare de intrare mai mare de t limita sta%ilita prin 2otarre a Guvernului )1800 lei"$ " are o durata normala de utilizare mai mare de un an. 8entru imo%ilizarile orporale are sunt #olosite n loturi0 seturi sau are #ormeaza un sin'ur orp0 lot sau set0la determinarea amortizarii se are n vedere valoarea ntre'ului orp0 lot sau set. 8entru omponentele are intra n stru tura unui a tiv orporal0 a aror durata normala de utilizare di#era de ea a a tivului rezultat0 amortizarea se determina pentru #ie are omponenta n parte. 5*. 8rezentati re'ulile 'enerale pe %aza arora se poate sta%ili re'imul de amortizare )liniar0 de'resiv sau a elerat" n azul mijloa elor #i&e. (e'imul de amortizare pentru un mijlo #i& amortiza%il se determina on#orm urmatoarelor re'uli! a" n azul onstru tiilor0 se apli a metoda de amortizare liniara$ %" n azul e 2ipamentelor te2nolo'i e0 respe tiv al masinilor0 uneltelor si instalatiilor0 pre um si pentru omputere si e 2ipamente peri#eri e ale a estora0 ontri%ua%ilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara0 de'resiva sau a elerata$ " n azul ori arui alt mijlo #i& amortiza%il0 ontri%ua%ilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau de'resiva. 54. Cum se al uleaza amortizarea #is ala prin #ie are din ele * metode de amortizare )liniara0 de'resiva si a elerata"> n azul metodei de amortizare liniara0 amortizarea se sta%ileste prin apli area otei de amortizare liniara la valoarea de intrare a mijlo ului #i& amortiza%il. Cota de amortizare liniara se al uleaza raportnd numarul 100 la durata normala

de utilizare a mijlo ului #i&. n azul metodei de amortizare de'resiva0 amortizarea se al uleaza prin multipli area otelor de amortizareliniara u unul dintre oe#i ientii urmatori! a" 1050 da a durata normala de utilizare a mijlo ului #i& amortiza%il este ntre 2 si 5 ani$ %" 2000 da a durata normala de utilizare a mijlo ului #i& amortiza%il este ntre 5 si 10 ani$ " 2050 da a durata normala de utilizare a mijlo ului #i& amortiza%il este mai mare de 10 ani. Cotele de amortizare determinate de apli a la valoarea ramasa de amortizat la #inalul #ie arui an de amortizare pna n momentul n are amortizarea anuala determinata n sistem re'resiv devine mai mi a de t raportul ntre valoarea ramasa de amortizat si numarul de ani ramasi de amortizat0 moment n are amortizarea anuala devine e'ala u raportul mentionat anterior. n azul metodei de amortizare a elerata0 amortizarea se al uleaza dupa um urmeaza! a" pentru primul an de utilizare0 amortizarea nu poate depasi 50; din valoarea de intrare a mijlo ului #i&$ %" pentru urmatorii ani de utilizare0 amortizarea se al uleaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a mijlo ului #i& la durata normala de utilizare ramasa a a estuia. 55. n epnd u anul 200, e onditii tre%uie ndeplinite pentru a dividendele primite de o persoana juridi a romna0 so ietate<mama0 de la o #iliala a sa situata ntr<un stat mem%ru sa #ie neimpoza%ile> Sunt neimpoza%ile dividendele primite de o persoana juridi a romna0 so ietate< mama0 de la o #iliala a sa situata ntr<un stat mem%ru0 da a persoana juridi a romna ntruneste umulativ urmatoarele onditii! 1. plateste impozit pe pro#it0 #ara posi%ilitatea unei optiuni sau e& eptari$ 2. detine minimum 15; din apitalul so ial al persoanei juridi e dintr<un stat mem%ru de la are primeste dividendele0 respe tiv minimum 10;0 n epnd u 1 ianuarie 200/$ *. la data nre'istrarii venitului din dividende detine parti ipatia minima prevazuta la p t. 20 pe o perioada nentrerupta de el putin 2 ani. 53. =ati * e&emple de 2eltuieli dedu ti%ile la determinarea pro#itului impoza%il0 indi#erent de nivelul lor. Se vor ale'e * tipuri de 2eltuieli din ele enumerate mai jos! a" 2eltuielile u a 2izitionarea am%alajelor0 pe durata de viata sta%ilita de atre ontri%ua%il$ %" 2eltuielile e#e tuate0 potrivit le'ii0 pentru prote tia mun ii si 2eltuielile e#e tuate pentru prevenirea a identelor de mun a si a %olilor pro#esionale$ " 2eltuielile reprezentnd ontri%utiile pentru asi'urarea de a idente de mun a si %oli pro#esionale0 potrivit le'ii0 si 2eltuielile u primele de asi'urare pentru asi'urarea de ris uri pro#esionale$ d" 2eltuielile de re lama si pu%li itate e#e tuate n s opul popularizarii #irmei0 produselor sau servi iilor0 n %aza unui ontra t s ris0 pre um si osturile aso iate produ erii materialelor ne esare pentru di#uzarea mesajelor pu%li itare. Se in lud n ate'oria 2eltuielilor de re lama si pu%li itate si %unurile are se a orda n adrul unor ampanii pu%li itare a mostre0 pentru n er area produselor si demonstratii la pun tele de vnzare0 pre um si alte %unuri si servi ii a ordate u s opul stimularii vnzarilor$ e" 2eltuielile de transport si azare n tara si n strainatate0 e#e tuate de atre salariati si administratori$ #" ontri%utia la rezerva mutuala de 'arantare a asei entrale a ooperativelor de redit$ '" ta&ele de ns riere0 otizatiile si ontri%utiile o%li'atorii0 re'lementate de

a tele normative n vi'oare0 pre um si ontri%utiile pentru #ondul destinat ne'o ierii ontra tului ole tiv de mun a$ 2" 2eltuielile pentru #ormarea si per#e tionarea pro#esionala a personalului an'ajat$ i" 2eltuielile pentru marHetin'0 studiul pietei0 promovarea pe pietele e&istente sau noi0 parti iparea la tr'uri si e&pozitii0 la misiuni de a#a eri0 editarea de materiale in#ormative proprii$ j" 2eltuielile de er etare0 pre um si 2eltuielile de dezvoltare are nu ndeplines onditiile de a #i re unos ute a imo%ilizari ne orporale din pun t de vedere onta%il$ H" 2eltuielile pentru per#e tionarea mana'ementului0 a sistemelor in#ormati e0 introdu erea0 ntretinerea si per#e tionarea sistemelor de mana'ement al alitatii0 o%tinerea atestarii on#orm u standardele de alitate$ l" 2eltuielile pentru protejarea mediului si onservarea resurselor$ m" ta&ele de ns riere0 otizatiile si ontri%utiile datorate atre amerele de omert si industrie0 or'anizatiile sindi ale si or'anizatiile patronale$ 5,. Care este limita de dedu ti%ilitate a 2eltuielilor u indemnizatia de deplasare a ordata salariatiilor n (omnia si+sau n strainatate> Suma 2eltuielilor u indemnizatia de deplasare a ordata salariatilor pentru deplasari n (omnia si n strainatate este dedu ti%ila n limita a 205 ori nivelul le'al sta%ilit pentru institutiile pu%li e. 58. Care este0 din pun tul de vedere al impozitului pe pro#it0 re'imul #is al al 2eltuielilor u sponsorizarea> C2eltuielile u sponsorizarea sunt 2eltuieli nededu ti%ile #is al sau dedu ti%ile pla#onat. Ele se s ad din impozitul pe pro#it datorat n limita minimului dintre urmatoarele 1. *o+00 din i#ra de a#a eri$ 2. 20; din impozitul pe pro#it datorat. 5/. Ce re'im #is al au provizioanele pentru 'arantii de %una e&e utie a ordate lientilor> Sunt dedu ti%ile #is al. 30. Ce do%nzi si di#erente de urs valutar nu intra su% in identa 'radulului de ndatorare n eea e priveste dedu ti%ilitatea din pun tul de vedere al impozitului pe pro#it> (aspuns. =o%nzile si pierderile din di#erente de urs valutar0 n le'atura u mprumuturile o%tinute dire t sau indire t de la %an i internationale de dezvoltare si or'anizatii similare0 si ele are sunt 'arantate de stat0 ele a#erente mprumuturilor o%tinute de la institutiile de redit romne sau straine0 institutiile #inan iare ne%an are0 de la persoanele juridi e are a orda redite potrivit le'ii0 pre um si ele o%tinute n %aza o%li'atiunilor admise la tranza tionare pe o piata re'lementata nu intra su% in identa 'radului de ndatorare. 31. Cum se determina 'radul de ndatorare n vederea sta%ilirii da a 2eltuielile u do%nzile sunt dedu ti%ile sau nu> Gradul de ndatorare se al uleaza a raport ntre media apitalului mprumutat u termen de ram%ursare mai mare de un an si media apitalului propriu. 8entru al ulul a estor medii se #oloses valorile e&istente la n eputul anului si la s#rsitul perioadei pentru are se determina impozitul pe pro#it. Capit.impr.01 01A apit.impr.*1.12 Grad indatorare9<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< Capit.propiu 01 01A apit.propriu *1.12

32. Cn a'ent e onomi o%tine n anul 2008 un pro#it impoza%il dintr<un %ar de noapte n valoare de 1.000 lei. 1eniturile a#erente %arului de noapte sunt de /.000 lei. Sa se determine impozitul pe pro#it datorat. Impozitul n azul %arurilor de noapte este 13; din pro#itul impoza%il0 dar nu mai putin de 5; din veniturile din ast#el de a tivitati. 13; & 1000 9 130 lei 5; & /000 9 450 lei 9D n a est az impozitul este 450 lei. 3*. Sa se al uleze amortizarea anuala a unui mijlo #i& amortiza%il prin utilizarea re'imului de amortizare de'resiva prevazut la art 240 alin 8 din Codul #is al. Se unos urmatoarele date! < valoarea de intrare *5.000 lei$ < durata normala de #un tionare on#orm atalo'ului 10 ani$ < ota anuala de amortizare liniara 9 100+10 9 10;$ < ota anuala de amortizare de'resiva este 10; & 2 9 20 ;. An 1! amt.9*5.000& 20;9,.000 An 2! amt9 )*5.000<,.000"&20;95.300 Cota de amt.liniara 9 100+891205; E 20; 9D se apli a in ontinuare ota de'resiva An *! amt 9 )*5.000 < ,.000 <5.300" & 20; 9 22.400 & 20; 9 4.480 Cota de amt.liniara 9 100+,914.2/; E 20; 9D se apli a in ontinuare ota de'resiva An 4! amt.9)22.400<4.480"&20;91,./20&20;9*.584 Cota de amt.liniara 9 100+3913.3,; E20; 9D se apli a in ontinuare ota de'resiva An 5! amt.9)1,./20<*.584"&20;914.**3&20;9283,02 Cota de amt.liniara 9 100+5920; 9 20; 9D se apli a in ontinuare ota de'resiva An 3! amt.9)14.**3<283,02"&20;911.43808&20;92.2/*0, Cota de amt.liniara 9 100+4925; D 20; 9D se apli a in ontinuare ota liniara Amt.an ,080/0109)11.43808<2.2/*0,"+4922/*0, 34. Care este re'imul #is al al pierderilor n azul impozitului pe pro#it> 8ierderea anuala0 sta%ilita prin de laratia de impozit pe pro#it0 se re upereaza din pro#iturile impoza%ile o%tinute n urmatorii 5 ani onse utivi ), ani in epand u 01 01 200/". (e uperarea pierderilor se va e#e tua n ordinea nre'istrarii a estora0 la #ie are termen de plata a impozitului pe pro#it0 potrivit prevederilor le'ale n vi'oare din anul nre'istrarii a estora. 8ierderea #is ala nre'istrata de ontri%ua%ilii are si n eteaza e&istenta prin divizare sau #uziune nu se re upereaza de atre ontri%ua%ilii nou<n#iintati sau de atre ei are preiau patrimoniul so ietatii a%sor%ite0 dupa az. n azul persoanelor juridi e straine0 pierderea se re uperaza lundu<se n onsiderare numai veniturile si 2eltuielile atri%ui%ile sediului permanent n (omnia. Contri%ua%ilii are au #ost platitori de impozit pe venit si are anterior au realizat pierdere #is ala intra su% in identa re'ulilor de re uperare a pierderii de la data la are au revenit la sistemul de impozitare a pro#itului. A easta pierdere se re upereaza pe perioada uprinsa ntre data nre'istrarii pierderii #is ale si limita elor 5 ani. 35. Contr%ua%ilii au o%li'atia de a plati impozitul pe pro#it la anumite termene si a depune de laratii de impozit pe pro#it. Se ere sa se mentioneze pentru anul 200, termenele la are se #a e plata0 a re'ula si pe ate'orii de ontri%ua%ili0 pre um si e #el de de laratii de impozit pe pro#it se depun si la e date> Contri%ua%ilii0 so ietati omer iale %an are0 persoane juridi e romne0 si su ursalele din (omnia ale %an ilor0 persoane juridi e straine0 au o%li'atia de a plati impozit pe pro#it anual0 u plati anti ipate e#e tuate trimestrial )s adenta este data de 250 in lusiv0 a primei luni a trimestrului urmator". Termenul pna la are se e#e tueaza plata impozitului anual )impozitul anual platile anti ipate" este termenul de depunere a de laratiei privind impozitul pe pro#it )15 aprilie". Celelalte so ietati omer iale au o%li'atia de a de lara )de laratia 100" si plati

impozitul pe pro#it trimestrial0 pna la data de 25 in lusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru are se al uleaza impozitul. Contri%ua%ilii au o%li'atia sa depuna o de laratie anuala de impozit pe pro#it pna la data de 15 aprilie in lusiv a anului urmator. .r'anizatiile nonpro#it au o%li'atia de a de lara si plati impozitul pe pro#it anual0 pna la data de 15 #e%ruarie in lusiv a anului urmator elui pentru are se al uleaza impozitul. Contri%ua%ilii are o%tin venituri majoritare din ultura erealelor si plantelor te2ni e0 pomi ultura si viti ultura au o%li'atia de a de lara si plati impozitul pe pro#it anual0 pna la data de 15 #e%ruarie in lusiv a anului urmator elui pentru are se al uleaza impozitul. 33.Cine sunt onsiderati ontri%ua%ili in azul impozitului. pe pro#it> Con#. art.1* L5,1<privind Codul #is al. sunt ontri%ua%ili n azul impozitului pe pro#it! a" persoanele juridi e romne$ %" persoanele juridi e straine are des#asoara a tivitate prin intermediul unui sediu permanent n (omnia$ " persoanele juridi e straine si persoanele #izi e nerezidente are des#asoara a tivitate n (omnia ntr<o aso iere #ara personalitate juridi a$ d" persoanele juridi e straine are realizeaza venituri din+sau n le'atura u proprietati imo%iliare situate n (omnia sau din vnzarea+ esionarea titlurilor de parti ipare detinute la o persoana juridi a romna$ e" persoanele #izi e rezidente aso iate u persoane juridi e romne0 pentru veniturile realizate att n (omnia t si n strainatate din aso ieri #ara personalitate juridi a$ n a est az0 impozitul datorat de persoana #izi a se al uleaza0 se retine si se varsa de atre persoana juridi a romna. 3,.Care este (aspuns<13; ota de impunere a pro#itului in 2008> u e& eptia preved. Art.*8<L5,1+200*Cod #is al

38.Care este re'imul #is al din pun t de vedere al impozitului pe pro#it in azul rezervei le'ale> Art.22)1" lit a"<L5,1+200*! (ezerva le'ala este dedu ti%ila n limita unei ote de 5; apli ata asupra pro#itului onta%il0 nainte de determinarea impozitului pe pro#it0 din are se s ad veniturile neimpoza%ile si se adau'a 2eltuielile a#erente a estor venituri neimpoza%ile0 pna e a easta va atin'e a in ea parte din apitalul so ial su%s ris si varsat sau din patrimoniu0 dupa az0 potrivit le'ilor de or'anizare si #un tionare. n azul n are a easta este utilizata pentru a operirea pierderilor sau este distri%uita su% ori e #orma0 re onstituirea ulterioara a rezervei nu mai este dedu ti%ila la al ulul pro#itului impoza%il. 8rin e& eptie0 rezerva onstituita de persoanele juridi e are #urnizeaza utilitati so ietatilor omer iale are se restru tureaza0 se reor'anizeaza sau se privatizeaza poate #i #olosita pentru a operirea pierderilor de valoare a pa 2etului de a tiuni o%tinut n urma pro edurii de onversie a reantelor0 iar sumele destinate re onstituirii ulterioare a a esteia sunt dedu ti%ile la al ulul pro#itului impoza%il. 3/.Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un a tionar persoana juridi a 0 da a plata dividendelor se #a e in anul #is al 2008> Impozitul pe dividende se sta%ileste prin apli area unei ote de impozit de 10; asupra dividendului %rut platit atre o persoana juridi a romna. 7u se datoreaza impozit n azul dividendelor platite de o persoana juridi a romna unei alte persoane juridi e romne0 da a %ene#i iarul dividendelor detine

minimum 15;0 respe tiv 10;0 n epnd u anul 200/0 din titlurile de parti ipare ale a esteia la data platii dividendelor0 pe o perioada de 2 ani mpliniti pna la data platii a estora. ,0 .So ietatea Al#a S(L 0 so ietate de e&pertiza onta%ila platitoare de impozit pe pro#it0a 2ita in anul 2008 o otizatie o%li'atorie atre CECCA( in valoare de 13.000 lei. =eterminati suma dedu ti%ila la al ulul impozitului pe pro#it $<1 euro9*.3 lei. =edu ti%ila nepla#onat on#orm art.21)2" lit.' "Cod #is al si p t.*0 7. -etod. Apro%. 8rin FG.44+2004 Art.21)2" lit.'" ! sunt 2eltuieli dedu ti%ile ta&ele de ins riere 0 otizatiile si ontri%utiile o%li'atorii0 re'lementate de a tele normative in vi'oare 0 pre um si ontri%utiile pentru #ondul destinat ne'o ierii ontra tului ole tiv de mun a 9D C2elt dedu ti%ile 9 13.000 lei >>> (aspuns!CF art. 21. 4 lit. s Sunt nededu ti%ile 2eltuielile u ta&ele si otizatiile atre or'anizatiile ne'uvernamentale sau aso iatiile pro#esionale are au le'atura u a tivitatea des#asurata de ontri%ua%ili si are depases e 2ivalentul in lei a 4.000 euro anual. 4000 euro:*.3 lei914.400 lei suma dedu ti%ila la al ulul impozitului pe pro#it 13.000 lei<14.400 lei9 1.300 lei suma nededu ti%ila. ,1. So ietatea ALFA S(L0 so ietate de e&pertiza onta%ila0platitoare de impozit pe pro#it0a 2ita in anul 2008 o otizatie o%li'atorie atre CECCA( in valoare de 13.000 lei.=e asemenea0ea se ins rie in Aso iatia Internationala de Fis alitate0o or'anizatie non<pro#it avand a s op er etarea in domeniul #is al0pentru are a 2ita o otizatie in anul 2008 de 18.000 lei. =eterminati suma dedu ti%ila la al ulul impozitului pe pro#it a#erenta a estor 2eltuieli0stiind a pentru ursul de s 2im% se #oloseste valoarea 1 euro9*.3lei. <suma de 13.000 lei este dedu ti%ila inte'ral<a se vedea raspunsul la pro%lema ,0 #. 8revederilor art.21)2" lit.'" CF si p t. *07 -et. < ontri%utia la Aso iatia Internationla de #is alitate este dedu ti%ila in limita e 2ivalentului in lei a 4.000 euro anual #. Art.21)4" lit. s" din L5,1+200* Cod #is al0 respe tiv! 4000&*.3 lei+euro914.400 lei$<di#erenta de *.300 lei)18.000< 14.400" #iind nededu ti%ila. Total otizatii dedu ti%ile 913.000 lei A14.400 lei9*0.400 lei. Art 21)40 lit s"< sunt 2eltuieli nededu ti%ile < 2eltuielile u ta&ele si otizatiile atre or'anizatiile ne'uvernamentale sau aso iatii pro#esionale are au le'atura u a tivitatea des#asurata de ontri%ua%ili si are depases e 2ivalentul in lei a 4000 euro annual0 altele de at ele prevazute la alin.2 lit ' "si m" ,2. . so ietate omer iala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si 2eltuieli totale de 1,5.000 lei. In adrul a estor 2eltuieli s<a in lus o suma de 20.000 lei reprezentand asi'urari de pensii #a ultative suportate de an'ajator pentru ei 10 an'ajati ai sai in anul 20080 respe tive 2.000 lei pe an'ajat. =eterminati suma dedu ti%ila a 2eltuielilor u asi'urarile de pensii #a ultative0 stiind a pentru ursul de s 2im% se #oloseste valoarea 1 euro 9 *03 lei. 8rime #a ult. 20.000+10 an'ajati 9 2.000 lei 200 euro & *03 9 ,20+ an'ajat + an ,20 & 10 an'ajati 9 ,.200 dedu ti%il ,*. . so ietate omer iala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei0 reprezentand i#ra de a#a eri0 si 2eltuieli totale de 1,5.000 lei. In adrul a estor 2eltuieli sunt in luse si urmatoarele ! < suma de *.*00 lei ti 2ete de rese a ordate salariatilor

< suma de 10.000 lei o %ursa private a ordata unui student < suma de ,5.000 lei < 2elt. u salariile personalului < suma de 5.000 lei impozit pe pro#it de larat si platit a#erent anului 2008. =eterminati impozitul pe pro#it a##erent anului 20080 pre um si di#erenta de impozit de plata sau de re uperate. Ti 2 rese ,5.000 & 2; 9 1.500 9D *.*00<1.50091.800 nededu ti%ile 8ro#. impoz 9 250.000<1,5.000A1.800A10.000A5.0009,8.200 & 13;912.512 -e enat 9 250.000 & * 9,50 12.512 & 20;9 2.502 Impozit datorat 9 12.512<,50911.,32 =i#. =e plata 9 11.,32<5.000 9 3.,32 ,4. . so ietate omer iala detine un mijlo #i& u o valoare de intrare de 25.000 lei0 amortizat in suma de 20.000 lei. La 15 mai 2008 so ietatea aseaza %unul0 o%tinand in urma valori#i arii prin vinzare a partilor omponente suma de ,.000 lei. Comentati dedu ti%ilitatea la al ulul pro#itului impoza%il a 2elt. u valoarea ramasa neamortizata a mijlo ului #i&. ; 9 212 25000 281 20000 358 5000 4111 9 ; 8**0 ,58* ,000 442, 1**0 C2eltuielile sunt inte'ral dedu ti%ile inte'ral pentru a s<a realizat un venit orespunzator din vanzare m.#. .ri um ar #i dedu ti%ila inte'ral 0 on#orm p t. ,1.3 din 7orme. La art. 24 CF. ,5. . so ietate omer iala detine un mijlo #i& u o valoare de intrare de 25.000 lei0 amortizat in suma de 20.000 lei. La 15 mai 2008 so ietatea aseaza %unul0 o%tinand in urma valori#i arii prin vinzare a partilor omponente suma de 2.000 lei. Comentati dedu ti%ilitatea la al ulul pro#itului impoza%il a 2eltuielilor u valoarea ramasa neamortizata a mij.#i&. C2eltuielile u valoarea ramasa neamortizata sunt inte'ral dedu ti%ile p t. ,1.3 din 7orme.la CF on#orm

,3. . so ietate omer iala a inre'istrat in ursul anului 2008 o suma de 2.500 lei reprezentand 2eltuieli u repararea unui autove2i ul0 neavand insa ontra t in 2eiat pentru a easta prestare de servi ii. La un ontrol asupra impozitului pe pro#it a easta suma s<a onsiderat nededu ti%ila intru at reprezinta o prestare de servi ii de la are ontri%ua%ilul a %ene#i iat #ara a detine ontra t de prestari de servi ii0 desi s<a onstatat a a est servi iu a #ost ne esar si e&istau toate do umentele justi#i ative are sa demonstreze a servi iul a #ost e#e tiv prestat. =e izia luata in urma ontrolului este ore ta> E&pli ati. =e izia luata in urma ontrolului nu e ore ta deoare e 2eltuielile de #un tionare0 intretinere si reparatii a#erente autoturismelor0 pentru a #i dedu ti%ile #is al tre%uie justi#i ate u do umente le'ale. =a a in speta e&istau toate du umentele justi#i ative are sa demonstreze a servi iul a #ost e#e tiv prestat si s<a onstatat a a est servi iu a #ost ne esar0 onsideram a suma de 2.500 lei tre%uia onsiderata 2eltuiala dedu ti%ila la al ulul pro#itului impoza%il. 7u are importanta #aptul a nu e&ista ontra t. ,,. S.C. ALFA S(L0 platitoare de impozit pe pro#it0 a e#e tuat in anul 2008 plati de redevente atre o persoana juridi a nerezidenta. Con#orm ontra tului in 2eiat

intre parti suma de palta era de 10.000 lei. 6ene#i iarul redeventeimnu a a eptat retinerea din a easta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor0 a arui ota este de 10;0 ast#el a S.C. ALFA S(L a al ulat impozitul0 onsiderind suma de 10.000 lei a #iind suma neta de ipozit0 si l<a inre'istrat in 2eltuielile sale. =eterminati suma impozitului al ulat de S.C. ALFA S(L pt. redeventele platite nerezidentului si omentati dedu ti%ilitatea a esteia la al ulul impozitului pe pro#it. >>>>>>>>>>>>>>>>>> ,8 .S.C ALFA S(L0 platitoare de impozit pe pro#it 0 a e#e tuat in 2008 urmatoarele plati de impozit pe pro#it! <tr.19 2000 lei0 <tr.2 92500 lei0 <tr.* 9 /00 lei0 =eterminati suma de plata reprezentand impozitul pe pro#it a#erent tr.4 stiind ALFA S(L nu #inalizeaza pana la data de 15 02 2008 in 2iderea e&er itiuilui #inan iar+200,. (aspuns9/00 lei

10" Contri%ua%ilii prevazuti la alin. )1" lit. %" plates pentru ultimul trimestru o suma e'ala u impozitul al ulat si evidentiat pentru trimestrul III al a eluiasi an #is al0 urmnd a plata #inala a impozitului pe pro#it pentru anul #is al sa se #a a pna la termenul de depunere a de laratiei privind impozitul pe pro#it prevazut la art. *5 alin. )1". )11" Contri%ua%ilii prevazuti la alin. )1" lit. %"0 are de#initiveaza pna la data de 15 #e%ruarie n 2iderea e&er itiului #inan iar anterior0 depun de laratia anuala de impozit pe pro#it si plates impozitul pe pro#it a#erent anului #is al n 2eiat0 pna la data de 15 #e%ruarie in lusiv a anului urmator. ,/.Care este termenul de depunere a de laratiei privind impozitul pe pro#it )101"> Contri%ua%ilii au o%li'atia sa depuna o de laratie anuala de impozit pe pro#it pna la data de 15 aprilie in lusiv a anului urmator <art.*5 L5,1+200*. 80. . so ietate platitoare de impozit pe veniturile mi rontreprinderilor realizeaza urmatoarea situatie a veniturilor desprinsa din %alanta lunii martie 2008! Tip venit 1aloare umulat de la n eputul anului )lei" 1enituri din vnzarea mar#urilor 10.000 1enituri din produ tia de imo%ilizari orporale 2.000 1enituri din edarea a tivelor #i&e ,.000 1enituri din provizioane 500 1enituri din do%nzi 50 1enituri din di#erente de urs valutar ,0 1enituri din despa'u%iri a ordate de so iet.de asi'. pentru pa'u%ele la a tivele orporale proprii 200 n luna #e%ruarie so ietatea omer iala a 2izitioneaza si pune n #un tiune o asa de mar at n valoare de 500 lei. =eterminati impozitul pe veniturile mi rontreprinderilor datorat pentru trim. I 2008. 1. supuse impozitului pe veniturile mi rontreprinderilor 9 1enituri din vnzarea mar#urilor A 1enituri din edarea a tivelor #i&e A 1enituri din do%nzi A 1enituri din di#erente de urs valutar 9 10.000 A ,.000 A 50 A ,0 9 1,.120 lei =in veniturile supuse impozitului pe venit putem s adea valoarea asei de mar at.

Impozit pe venit 9 205;& )1,.120 500" 9 205;&13.320 9 413 lei )pt. 200/ *;&13.320" 81. Trei so ietati omer iale prezinta urmatoarea situatie la *1.12.2003! Indi ator So ietatea A So ietatea 6 So ietatea C .%.de a tivitate Comert u arti ole de Io uri de noro 8rest. Serv. oa#ura im%ra aminte Tip apital so . Inte'ral 8rivat Inte'ral privat Inte'ral privat 1enituri )lei" 250.000 *00.000 480.000 7umar salariati 10 4 5 Stiind a la *1 de em%rie 2003 ursul leu+euro a #ost de *0*81, lei+euro are din so ietatile de mai sus se pot n adra pentru anul 200, la ate'oria platitor de impozit pe veniturile mi rontreprinderilor0 avnd n vedere a ni i una dintre ele nu a mai #ost n adrata n a easta ate'orie 7i i una dintre so ietatile de mai sus nu se poate n adra n ate'oria mi rontreprinderilor n 200,0deoare e! < so ietatea A are 10 salariati0 onditia impusa de le'e limitnd numarul de salariati la / )Cod Fis al0 art. 10*0 lit. %"$ < so ietatea 6 a tiveaza n domeniul jo urilor de noro 0 domeniu n are nu se pot n#iinta mi rontreprinderi)Cod Fis al0 art. 1040 alin 50 lit. "$ < so ietatea C a realizat venituri peste 100.000 euro+an0 onditia impusa de le'e limitnd valoarea veniturilor la 100.000 euro pe an )Cod Fis al0 art. 10*0 lit. ". 82. . so ietate platitoare de impozit pe veniturile mi rontreprinderilor a nre'istrat n trim I 2008 venituri impoza%ile n valoare de 200.000 lei si 2eltuieli totale de 150.000 lei. Sa se al uleze impozitul pe venit. =eterminarea impozitului pe venit 200.000 lei & 205; 9 5.000 lei )pt. Anul 200/ 200.000 & *;" Le'islatie! Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 10, si 108. 8*. . so ietate platitoare de impozit pe veniturile mi rontreprinderilor a nre'istrat n trim I 2008 venituri totale impoza%ile n valoare de 18.000 n ursul lunii #e%ruarie a 2izitioneaza si pune n #un tiune o asa de mar at #is ala n valoare de 1.500 lei. Sa se al uleze impozitul pe venit a#erent trim I 2008. =eterminarea %azei de al ul pentru impozitul pe venit 18.000 lei 1.500 lei 9 13.500 lei =eterminarea impozitului pe venit 13.500 lei & 2.5; 9 41* lei )pt.200/ 13.500&*;" Le'islatie! Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 10, si 108. 84. . so ietate platitoare de impozit pe veniturile mi rontreprinderilor a nre'istrat n trim I 2008 urmatoarele venituri! 1enituri din vnzarea produselor #inite ................................................... 12.000 lei 1enituri din do%nzi ..................................................................................

... 200 lei 1enituri din variatia sto urilor ....................................................................1.000 lei 1enituri din produ tia de impo%ilizari orporale si ne orporale ................................................................................ ,00 lei Sa se determine impozitul pe venit. =eterminarea %azei de al ul pentru impozitul pe venit 12.000 lei A 2.000 lei 9 12.200 lei =eterminarea impozitului pe venit 12.200 lei & 2.5; 9 *05 lei )pt. 200/ 12.200&*;" Le'islatie! Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 10, si 108. 85. . so ietate platitoare de impozit pe veniturile mi rontreprinderilor a 2izitioneaza si pune n #un tiune n ursul lunii #e%ruarie 2008 o asa de mar at #is ala n valoare de 1.400 lei. 6alanta la *1 martie 2008 nre'istreaza urmatoarele venituri! 1enituri din omer ializarea mar#urilor ................................................... 10.000 lei 1enituri din do%nzi .................................................................................. ... 100 lei 1enituri din provizioane....................................................................... ......... 200 lei Sa se determine impozitul pe venit. =eterminarea %azei de al ul pentru impozitul pe venit 10.000 lei A 100 lei 1.400 lei 9 8.,00 lei =eterminarea impozitului pe venit 8.,00 lei & 205; 9 218 lei )pt. 200/9 8.,00&*;" Le'islatie! Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 10, si 108. 83. In azul aror persoane juridi e le'iuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe venitul mi rointreprinderilor> <art.10* si 104 din L5,1+200* privind Codul #is al 8ot opta pentru impozitarea u impozitul pe veniturile mi rontreprinderilor persoanele juridi e romne are ndeplines umulative urmatoarele onditii! a" realizeaza venituri0 altele de t ele din onsultanta si mana'ement0 n proportie de peste 50; din veniturile totale$ %" are de la 1 pna la / salariati in lusiv$ " a realizat venituri are nu au depasit e 2ivalentul n lei a 100.000 euro$ d" apitalul so ial al persoanei juridi e este detinut de persoane0 altele de t statul0 autoritatile lo ale si institutiile pu%li e. -i rontreprinderile platitoare de impozit pe pro#it pot opta pentru plata impozitului re'lementat de prezentul titlu n epnd u anul #is al urmator0 da a ndeplines onditiile prevazute la art. 10* si da a nu au mai #ost platitoare de impozit pe veniturile mi rontreprinderilor. . persoana juridi a romna are este nou<n#iintata poate opta sa plateas a impozit pe venitul mi rontreprinderilor0 n epnd u primul an #is al0 da a onditiile prevazute la art. 10* lit. a" si d" sunt ndeplinite la data nre'istrarii la re'istrul omertului si onditia prevazuta la art. 10* lit. %" este ndeplinita n termen de 30 de zile in lusiv de la data nre'istrarii. 7u pot opta pentru sistemul de impunere re'lementat de prezentul titlu persoanele juridi e romne are! a" des#asoara a tivitati n domeniul %an ar$ %" des#asoara a tivitati n domeniile asi'urarilor si reasi'urarilor0 al pietei de

apital0 u e& eptia persoanelor juridi e are des#asoara a tivitati de intermediere n a este domenii$ " des#asoara a tivitati n domeniile jo urilor de noro 0 pariurilor sportive0 azinourilor$ d" au apitalul so ial detinut de un a tionar sau aso iat persoana juridi a u peste 250 de an'ajati 8,. Care este ota de impunere pentru anul #is al 2008 in azul platitorilor de impozit pe veniturile mi rointreprinderilor> (aspuns! 2.5; < #. Art.10, din L5,1+200* Cod #is al )anul 200/ * ;" 88. Cum se determina %aza impoza%ila a#erenta impozitului pe venitul mi rointreprinderilor> C#.art.108 L5,1+200* Cod #is al %aza impoza%ila a impozitului pe veniturile mi rontreprinderilor o onstituie veniturile din ori e sursa0 din are se s ad! a" veniturile din variatia sto urilor$ %" veniturile din produ tia de imo%ilizari orporale si ne orporale$ " veniturile din e&ploatare0 reprezentnd ota<parte a su%ventiilor 'uvernamentale si a altor resurse pentru #inantarea investitiilor$ d" veniturile din provizioane$ e" veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate %u'etului statului0 are nu au #ost 2eltuieli dedu ti%ile la al ulul pro#itului impoza%il0 on#orm re'lementarilor le'ale$ #" veniturile realizate din despa'u%iri0 de la so ietatile de asi'urare0 pentru pa'u%ele produse la a tivele orporale proprii. n azul n are o mi rontreprindere a 2izitioneaza ase de mar at0 valoarea de a 2izitie a a estora se dedu e din %aza impoza%ila0 n on#ormitate u do umentul justi#i ativ0 n trimestrul n are au #ost puse n #un tiune0 potrivit le'ii 8/. Care este ursul de s 2im% are tre%uie #olosit pentru a trans#orma veniturile din lei in euro in s opul veri#i arii0 pe par ursul anului0 a onditiei de a avea venituri anuale su% 100.000 euro are tre%uie indeplinita de platitorii de impozit pe veniturile mi rointreprinderilor> Cursul de s 2im% LEC+EC( pentru determinarea e 2ivalentului n euro a veniturilor realizate de mi rontrepr. este el omuni at de 67( pentru ultima zi a #ie arei luni a perioadei areia i este a#erent venitul respe tiv. /0. . so ietate omer iala0 inre'istrata a platitoare de impozit pe veniturile mi rointreprinderilor0 o%tinand venituri din prestari servi ii reparatii auto0 inre'istreaza urmatoarele valori ale veniturilor si 2eltuielilor lunare in anul 2008! lei0 valori lunare Luna Ianuarie #e% martie aprilie mai iunie 1enituri ,5.000 5/.000 85.000 35.000 ,5.000 53.000 C2eltuieli 50.000 45.000 *5.000 50.000 45.000 25.000 Se stie a evolutia ursului de s 2im% leu+euro inre'istrat in ultima zi a lunii a #ost ! lei+euro0 in ultima zi a lunii Luna Ianuarie #e% martie aprilie mai iunie Curs de s 2im% *.,243 *.3548 *.,202 *.35*1 *.3,55 *.3505 Stiind a valoarea ursului de s 2im% leu+euro din ultima zi a anului 200, a #ost de *.3102 lei+euro0 pre izati da a so ietatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile mi rointreprinderilor in primul semestru al anului 2008. ianuarie ! ,5.000+*.,2439 20.1*30*/ euro

#e%ruarie ! 5/.000+*.3548 9 13.14*013 euro martie ! 85.000+*.,2029 22.848024 euro aprilie ! 35.000+*.35*1 9 1,.,/*011 euro mai ! ,5.000+*.3,55 9 20.4050*/ euro iunie ! 53.000+*.3505 9 15.*400*, euro Total venituri in euro la s#arsitul sem. I 9 20.1*30*/A13.14*013A22.848024A1,.,/*011A20.4050*/A15.*400*, 9 112.333033 euro (ezulta a so ietatea tre%uie sa trea a la statutul de platitoare de impozit pe pro#it la s#arsitul semestrului I 2008. /1. . so ietate omer iala0 inre'istrata a platitoare de impozit pe veniturile mi rointreprinderilor0 o%tinand venituri din prestari servi ii reparatii auto0 inre'istreaza urmatoarele valori ale veniturilor si 2eltuielilor lunare in anul 2008! lei0 valori lunare Luna Ianuarie #e% martie aprilie mai iunie 1enituri ,5.000 5/.000 85.000 35.000 ,5.000 53.000 C2eltuieli 50.000 45.000 *5.000 50.000 45.000 25.000 Se stie a evolutia ursului de s 2im% leu+euro inre'istrat in ultima zi a lunii a #ost ! lei+euro0 in ultima zi a lunii Luna Ianuarie #e% martie aprilie mai iunie Curs de s 2im% *.,243 *.3548 *.,202 *.35*1 *.3,55 *.3505 Stiind a valoarea ursului de s 2im% leu+euro din ultima zi a anului 200, a #ost de *.3102 lei+euro0 pre izati suma impozitului pe are tre%uie sa il plateas a so ietatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ) impozit pe pro#it sau impozit pe veniturile mi rointreprinderilor" ianuarie ! ,5.000+*.,2439 20.1*30*/ euro #e%ruarie ! 5/.000+*.3548 9 13.14*013 euro martie ! 85.000+*.,2029 22.848024 euro Impozit pe venit mi ro 92.5;: ) ,5.000A5/.000A85.000" 9 2.5;:21/.00095.4,5 lei aprilie ! 35.000+*.35*1 9 1,.,/*011 euro mai ! ,5.000+*.3,55 9 20.4050*/ euro iunie ! 53.000+*.3505 9 15.*400*, euro Total venituri in euro la s#arsitul sem. I 9 20.1*30*/A13.14*013A22.848024A1,.,/*011A20.4050*/A15.*400*,9 112.333033 euro (ezulta a so ietatea tre%uie sa trea a la statutul de platitoare de impozit pe pro#it la s#arsitul semestrului I 2008. 8ro#it impoza%il 9 Total venituri Total 2eltuieliA C2eltuieli nededu ti%ileA1enituri neimpoza%ile 8ro#it impoza%il 9 415.000< 250.000A5.4,591,0.4,5 lei Impozit pro#it datorat 9 1,0.4,5:13;9 2,.2,3 lei Impozit pe pro#it de plata 9 2,.2,3< 5.4,59 21.801 lei /2. . so ietate omer iala are are a o%ie t prin ipal de a tivitate a tivitati de onsultanta pentru a#a eri si mana'ement poate #i platitoare de impozit pe veniturile mi rointreprinderilor> =a0 da a veniturile realizate din a tivitatea prin ipala a tivitati de onsultanta pentru a#a eri si mana'ement sunt in proportie de su% 50; din veniturile toatle.

/*. . so ietate omer iala0 inre'istrata a platitoare de impozit pe veniturile mi rointreprinderilor0 o%tinand venituri din prestari servi ii reparatii auto si onsultanta pentru a#a eri0 inre'istreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 ! lei0 valori umulate de la in eputul anului Luna ian #e% martie aprilie mai iunie 1enituri din prestari servi ii 15.000 *5.000 50.000 ,,.000 10,.000 115.000 1enituri din onsultanta 5.000 10.000 11.000 15.000 20.000 25.000 8re izati suma impozitului pe are tre%uie sa il plateas a so ietatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ) impozit pe pro#it sau impozit pe veniturile mi rointreprinderilor" (aspuns! In toate lunile0 so ietatea realizeaza venituri din prestari servi ii in proportie de peste 50; din veniturile totale. (ezulta a plateste impozit pe veniturile mi rointreprinderilor. In toate lunile0 so ietatea realizeaza venituri din prestari servi ii in proportie de peste 50; din veniturile totale. (ezulta a plateste impozit pe veniturile mi rointreprinderilor. Total venituri trim. I 9 123.000 lei Impozit 9 2.5;:123.000 9*.150 lei Total venituri trim. II 9 *5/.000 lei Impozit 9 2.5;:*5/.0009 8./,5 lei /4. . so ietate omer iala0 inre'istrata a platitoare de impozit pe veniturile mi rointreprinderilor0 o%tinand venituri din prestari servi ii reparatii auto si onsultanta pentru a#a eri0 inre'istreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 ! lei0 valori umulate de la in eputul anului Luna ian #e% martie aprilie mai iunie 1enituri din prestari servi ii 15.000 *5.000 50.000 ,,.000 10,.000 115.000 1enituri din onsultanta 5.000 10.000 11.000 *5.000 110.000 1*5.000 C2eltuieli dedu ti%ile 10.000 15.000 **.000 45.000 55.000 85.000 8re izati suma impozitului pe are tre%uie sa il plateas a so ietatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 )impozit pe pro#it sau impozit pe veniturile mi rointreprinderilor" (aspuns! In trim.I0 so ietatea realizeaza venituri din prestari servi ii in proportie de peste 50; din veniturile totale. (ezulta a plateste impozit pe veniturile mi rointreprinderilor. In trim.I0 so ietatea realizeaza venituri din prestari servi ii in proportie de peste 50; din veniturile totale. (ezulta a plateste impozit pe veniturile mi rointreprinderilor. Total venituri trim. I 9 123.000 lei Impozit 9 2.5;:223.000 9*.150 lei Total venituri prestari servi ii trim II 9 2//.000 lei Total venituri onsultanta trim. II 9 280.000 lei DDD a in trim II realizeaza venituri din onsultanta in proportie de peste 50; din veniturile totale. 8rin e& eptie de la prevederile art. 10/ alin. )2" si )*"0 da a in ursul unui an #is al o mi rointreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau

ponderea veniturilor realizate din onsultanta si mana'ement in veniturile totale este de peste 50; in lusiv0 a easta va plati impozit pe pro#it luand in al ul veniturile si 2eltuielile realizate de la in eputul anului #is al0 #ara posi%ilitatea de a mai %ene#i ia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu. Cal ulul si plata impozitului pe pro#it se e#e tueaza in epand u trimestrul in are s<a depasit ori are dintre limitele prevazute in a est arti ol0 #ara a se datora majorari de intarziere. La determinarea impozitului pe pro#it datorat se s ad platile reprezentand impozitul pe veniturile mi rointreprinderilor e#e tuate in ursul anului #is al. Total venituri umulate trim IAII 9 123.000A2//.000A280.0009,05.000 lei Total 2eltuieli dedu ti%ile trim.IAII 9 24*.000 lei (ezultat #is al 9 ,05.000<24*.000A*.150 9431.150 lei I+8 9 13; 9 ,4.424 lei I+8 de platit pt. trim. II 9 ,4.424<*.1509 ,1.2,4 lei Suma inre'istrata a impozit pe venit in trim. I este nededu ti%ila la al ulul impozitului pe pro#it din trim. II. /5. . so ietate omer iala se in#iinteaza in anul 200, a platitoare de impozit pe veniturile mi rointreprinderilor. E&er itiul #inan iar al anului 200, inre'istreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2008 tre e la re'imul de platitoare de impozit pe pro#it. 8oate so ietatea sa<si re upereze0 in s opul al ularii impozitului pe pro#it pe anul 20080 pierderea inre'istrata in anul 200,> 7C poate #i re uperata pierderea din perioada and so ietatea a #ost mi roantreprindere. Cod Fis al art.23 alin 4. ! Contri%ua%ilii are au #ost platitori de impozit pe venit si are anterior ) inainte de a #i mi ro." au realizat pierdere #is ala intra su% in identa prevederilor alin. )1" de la data la are au revenit la sistemul de impozitare re'lementat de prezentul titlu. A easta pierdere se re upereaza pe perioada uprinsa ntre data nre'istrarii pierderii #is ale si limita elor 5 ani. Cod Fis al art.23 alin. )1" ! 8ierderea anuala0 sta%ilita prin de laratia de impozit pe pro#it0 se re upereaza din pro#iturile impoza%ile o%tinute n urmatorii 5 ani onse utivi. (e uperarea pierderilor se va e#e tua n ordinea nre'istrarii a estora0 la #ie are termen de plata a impozitului pe pro#it0 potrivit prevederilor le'ale n vi'oare din anul nre'istrarii a estora. /3. 8ana and sunt o%li'ati ontri%ua%ilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe veniturile mi rointreprinderilor in situatia in are indeplines onditiile si nu au mai #ost ni iodata platitori de impozit pe veniturile mi rointreprinderilor> .ptiunea se e&er ita pna la data de *1 ianuarie a anului #is al urmator elui in are indeplines onditiile de mi rointreprindere si opteaza pentru plata impozitului pe veniturile mi rontreprinderilor. ). persoana juridi a romna are este nou<n#iintata poate opta sa plateas a impozit pe venitul mi rontreprinderilor0 n epnd u primul an #is al0 da a onditiile prevazute la art. 10* lit. a" si d" sunt ndeplinite la data nre'istrarii la re'istrul omertului si onditia prevazuta la art. 10* lit. %" este ndeplinita n termen de 30 de zile in lusiv de la data nre'istrarii la re'istrul omertului." art. 10/ alin 1 /,. 8re izati are sunt 2eltuielile are pot #i s azute din %aza impoza%ila in s opul al ularii impozitului pe veniturile mi rointreprinderilor. In azul in are o mi rointreprindere a 2izitioneaza ase de mar at0 valoarea de a 2izitie a a estora se dedu e din %aza impoza%ila0 in on#ormitate u do umentul justi#i ativ0 in trimestrul in are au #ost puse in #un tiune0 potrivit le'ii.

/8. 8re izati * tipuri de venituri are nu intra in %aza impoza%ila in s opul al ularii impozitului pe veniturile mi rointreprinderilor. 6aza impoza%ila a impozitului pe veniturile mi rointreprinderilor o onstituie veniturile din ori e sursa0 din are se s ad! a" veniturile din variatia sto urilor$ %" veniturile din produ tia de imo%ilizari orporale si ne orporale$ " veniturile din e&ploatare0 reprezentand ota<parte a su%ventiilor 'uvernamentale si a altor resurse pentru #inantarea investitiilor$ d" veniturile din provizioane$ e" veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate %u'etului statului0 are nu au #ost 2eltuieli dedu ti%ile la al ulul pro#itului impoza%il0 on#orm re'lementarilor le'ale$ #" veniturile realizate din despa'u%iri0 de la so ietatile de asi'urare0 pentru pa'u%ele produse la a tivele orporale proprii. //. =in veniturile enumerate mai jos sele tati<le pe ele impoza%ile n anul 20080 n sensul impozitului pe venit! a" venituri din dividende$ %" veniturile din pensii pentru invalizi de raz%oi$ " indemnizatia pentru in apa itatea temporara de mun a$ d" sumele primite su% #orma de sponsorizare$ e" indemnizatia pentru resterea opilului$ #" indemnizatia lunara a aso iatului uni $ '" indemnizatiile din a tivitati des#asurate a urmare a unei #un tii de demnitate pu%li a$ 2" venituri din edarea #olosintei %unurilor$ i" venituri din drepturi de proprietate intele tuala$ j" venituri din jo uri de noro . Con#orm prevederilor Titlului III din C. F.0 sunt venituri impoza%ile n sensul impozitului pe venit urmatoarele! a" venituri din dividende$ " indemnizatia pentru in apa itatea temporara de mun a$ #" indemnizatia lunara a aso iatului uni $ '" indemnizatiile din a tivitati des#asurate a urmare a unei #un tii de demnitate pu%li a$ 2" venituri din edarea #olosintei %unurilor$ i" venituri din drepturi de proprietate intele tuala$ j" venituri din jo uri de noro . 100. . salariata a unei so ietati omer iale o%tine la lo ul de mun a de %aza0 pe %aza unui ontra t de mun a u timp normal0urmatoarele venituri0 n luna martie 2008! < salariu de %aza 9 1.000 lei$ < spor de ve 2ime 9 15;$ )nein lus n salariul de %aza" < 20 ti 2ete de masa n valoare de ,.88 lei+ti 2et. < un adou u o azia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei. Salariata are n ntretinere un opil minor si pe mama sa are nu o%tine venituri si este proprietara unui teren a'ri ol n supra#ata de 5.000 mp =eterminati venitul net din salarii0 impozitul pe salarii a#erent lunii martie0 si drepturile salariale in asate de an'ajata0 unos andu<se a pro entele de ontri%utii so iale suportate de salariati sunt! CAS</.5;0 CASS<3.5;0 somaj 0.5;0 iar luna martie 2008 a avut 21 zile lu ratoare pe are salariata le<a lu rat inte'ral)dedu erea se rotunjeste in sus la 10 lei." 8as 1. =eterminarea venitului %rut din salarii Salariul de %aza #a e parte inte'ral din venitul %rut91000 lei Sporul de ve 2ime 9 15; & 1.000 9 150 lei #a e parte inte'ral din venitul %rut

1aloarea ti 2etelor de masa este neimpoza%ila n limita a unui ti 2et pe zi lu ratoare. Cum luna martie 2008 a avut 2* zile lu ratoare0 valoare ti 2etelor de masa nu se in lude n venitul %rut. Cadoul primit de 8 martie este neimpoza%il n limita a 150 lei. =e i se va in lude n venitul %rut suma de 100 lei 1enitul %rut din salarii 9 1000 A 150 A 100 9 1250 lei 8as 2. =eterminarea ontri%utiilor o%li'atorii Contri%utia de asi'urari so iale 9 1250& /05; 911/ lei Contri%utia de asi'urari so iale de sanatate 9 1250& 305; 9 81 Contri%utia de asi'urari pentru somaj 9 1250 &0.5;9 3 lei 8as *. =eterminarea venitului net din salarii 1enit net 9 1enit %rut Contri%utii o%li'atorii 9 1250<11/<81<391044lei 8as 4. =eterminarea dedu erii personale =edu erea personala se sta%ileste n #un tie de numarul de persoane onsiderate n ntretinere! < opilul minor este ntotdeauna onsiderat n ntretinere$ < mama ontri%ua%ilei este si ea onsiderata n ntretinere si nu o%tine venituri0 iar supra#ata de teren detinuta este de doar 5.000 mp. Ea n<ar #i #ost onsiderata persoana n ntretinere da a supra#ata de teren detinuta depasea 10.000 mp n zonele olinare si de ses sau 20.000 mp n zonele montane. =edu erea personala 9 400lei)1ezi .-F8 1013+18 0, 20050venit %rut intre 122* 1233 lei si u 2 pers. in intretinere" 8as 5. =eterminarea venitului impoza%il 1enitul impoza%il 9 1enit net =edu ere personala 9 1044<400 9 344 lei 8as 3. =eterminarea impozitului pe venitul din salarii Impozit 9 13; &344 9 10* lei 8as ,. =eterminarea drepturilor salariale primite de an'ajata n luna martie 2008 n luna martie salariata primeste! < un salariu net n numerar n valoare de 1000 A 150A100 11/<81<3 <10* 9 /41 lei$ < 20 de ti 2ete de masa n valoare totala de! 20&,.88 9 15,.30 lei < un adou neimpoza%il u o azia zilei de 8 martie n valoare de 150 lei )250<100 uprins in venitul %rut" (ezolvare! 8as 1. =eterminarea venitului %rut din salarii Salariul de %aza #a e parte inte'ral din venitul %rut 9 1.000 lei Sporul de ve 2ime 9 15; & 1.000 9 150 lei #a e parte inte'ral din venitul %rut 1aloarea ti 2etelor de masa este neimpoza%ila n limita a unui ti 2et pe zi lu ratoare. Cum luna martie 2008 a avut 2* zile lu ratoare0 valoare ti 2etelor de masa nu se in lude n venitul %rut. Cadoul primit de 8 martie este neimpoza%il n limita a 150 lei. =e i se va in lude n venitul %rut suma de 100 lei 9 250 < 150 1enitul %rut din salarii 9 1.000 A 150 A 100 9 1.250 lei 8as 2. =eterminarea ontri%utiilor o%li'atorii Contri%utia de asi'urari so iale 9 1.250 & /05; 911/ lei Contri%utia de asi'urari so iale de sanatate 9 1.250 & 305; 9 81 Contri%utia de asi'urari pentru somaj 9 1.250 & 0.5;9 3 lei 8as *. =eterminarea venitului net din salarii 1enit net 9 1enit %rut Contri%utii o%li'atorii 9 1.250 lei 11/ 81 3 9 1.044

8as 4. =eterminarea dedu erii personale =edu erea personala se sta%ileste n #un tie de numarul de persoane ntretinere! < opilul minor este ntotdeauna onsiderat n ntretinere$

onsiderate n

< mama ontri%ua%ilei este si ea onsiderata n ntretinere si nu o%tine venituri0 iar supra#ata de teren detinuta este de doar 5.000 mp. Ea n<ar #i #ost onsiderata persoana n ntretinere da a supra#ata de teren detinuta depasea 10.000 mp n zonele olinare si de ses sau 20.000 mp n zonele montane. =edu erea personala 9 400lei )1ezi .-F8 1013+18 0, 20050venit %rut intre 122* 1233 lei si u 2 pers. in intretinere" 9 44001 se rotunjeste in #avoarea salariatului la 450 lei 8as 5. =eterminarea venitului impoza%il 1enitul impoza%il 9 1enit net =edu ere personala 9 1 044 < 400 9 344 lei 1.044 450 9 5/4 8as 3. =eterminarea impozitului pe venitul din salarii Impozit 9 13; &344 9 10* lei 13; : 5/4 9 /5 lei 8as ,. =eterminarea drepturilor salariale primite de an'ajata n luna martie 2008 n luna martie salariata primeste! < un salariu net n numerar n valoare de 1.000 A 150A100 11/<81<3 <10* 9 /41 lei$ 1.000 A 150 A 100 11/ 81 3 /5 9 /4/ < 20 de ti 2ete de masa n valoare totala de! 20&,.88 9 15,.30 lei < un adou neimpoza%il u o azia zilei de 8 martie n valoare de 150 lei )250<100 uprins in venitul %rut" 1a primi ti 2etul adou de 250 lei din are 100 va #i impozitata in statul de plata . alta o%servatie a a este pro ente s<au s im%at la CAS 1005;0 Sanatate 505; si rezulta a vor #i alte rezultate (ezolvare! (2. Sal %aza 9 1.000 Spor 15; 9 150 Cadou 9 250<150 9 100 se impoziteaza 1.000A150 9 1150 & /.5; 9 10/. & 3.5; 9 ,5 & 0.5; 9 3 1imp 9 1150 <10/<,5<3A10091030 =edu ere! 9 **,05 se rotunjeste in #avoarea salariatului la 400 lei Imp 9 1030<4009330&13;910503 Sal net 9 1150<10/<,5<3<10503985404 =repturi salariale 9 85404A250A15,.391232

101. . persoana #izi a o%tine la lo ul de mun a de %aza un venit net lunar de 1.500 lei si la un lo de mun a unde are un ontra t individual de mun a u timp partial un venit net lunar de /50 lei. 8ersoana #izi a lu reaza la lo ul de mun a de %aza n perioada ianuarie septem%rie 20080 iar la elalalt lo de mun a n perioada #e%ruarie iunie 2008. Stiind a persoana #izi a are n ntretinere o persoana si dedu erea personala lunara a#erenta este de 2100 determinati! a" impozitul lunar pe veniturile din salarii platit de persoana #izi a$ %" impozitul total platit n ursul anului 2008 pentru veniturile din salarii$

" venitul net anual impoza%il a#erent veniturilor din salarii a" =eterminarea venitului lunar pe veniturile din salarii 8entru lo ul de mun a de %aza! 1enit impoza%il 9 1enit net =edu erea personala 9 1500 210 9 12/0 lei Impozitul lunar 9 13; & 1enit Impoza%il 9 13; &12/0 9 203 lei 8entru elalalt lo de mun a! 1enit impoza%il 9 1enit net 9 /50 lei Impozitul lunar 9 13; : 1enit Impoza%il 9 13; & /50 9 152 lei %" =eterminarea impozitului total platit n ursul anului 2008 pentru veniturile din salarii! Impozit total platit n ursul anului 2008! 203& / A 152&5 91854A,3092314 lei " Con#orm Codului Fis al art. 5, %ene#i iarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar0 #inal. =e i venitul din salarii nu se ia in al ul la determinarea venitului net anual impoza%il. 102. 8entru are dintre vaniturile de mai jos0o%tinute in anul 2008 de o persoana #izi a romna u domi iliul n (omnia0 este a easta o%li'ata sa depuna de laratie privind venitul realizat> a" venituri din drepturi de proprietate intele tuala$ " venituri din edarea #olosintei %unurilor$ d" venituri din salarii$ d" venituri nete determinate pe %aza de norme de venit. =intre veniturile enumerate0 tre%uie depusa de laratie spe iala privind veniturile realizate0 pentru! %" venituri din drepturi de proprietate intele tuala$ " venituri din edarea #olosintei %unurilor$ 8rin urmare0 persoanele #izi e romane sunt o%li'ate sa depuna de laratia privind venitul realizat0 pentru urmatoarele venituri! a" venituri din proprietate intele tuala$ %" venituri din edarea #olosintei %unurilor$ " venituri nete determinate pe %aza de norme de venit. numai pt ontri%ua%ilii are au depus de laratii de venit estimativ in luna de em%rie si pt are nu s<au sta%ilit plati anti ipate0 on#orm le'ii$ )Contri%ua%ilii are realizeaza0 individual sau intr<o #orma de aso iere! a. 1enituri din a tivitati independete$ %. 1enituri din edarea #olosintei %unurilor$ . 1enituri din a tivitati a'ri ole determinate in sistem real au o%li'atia de a depune o de laratie privind venitul realizat la or'anul #is al ompetent0 pentru #ie are an #is al0 pana la data de 15 mai in lusiv a anului urmator elui de realizare a venitului. 10*. . persoana #izi a des#asoara a tivitati de servi ii de sonorizare muzi ala si opteaza pentru impunerea n sistem real. Ea estimeaza a n anul 2008 va realiza urmatoarele venituri! < venituri din prestarea servi iilor de sonorizare! ,0.000 lei < venituri din do%nzi a#erente disponi%ilitatilor din onturile la vedere prin are se deruleaza in asarile si platile a#erente a tivitatii e onomi e des#asurate! 500 lei < venituri din sponsorizari! *000 lei n a eeasi perioada0 ea estimeaza a va realiza urmatoarele 2eltuieli! < 2eltuieli u a 2izitionarea de materiale onsuma%ile si o%ie te de inventar! 20000 lei < 2eltuieli u 2iria spatiului unde si are sediul! 12000 lei < 2eltuieli u salariile! 18000 lei < 2eltuieli privind amenzile datorate autoritatilor romne! 1500 lei < 2eltuieli de proto ol! 1000 lei 8ersoana #izi a estimeaza a la 1 iunie 2008 va ontra ta un mprumut n suma de

*0000. lei0 ram%ursa%il inte'ral peste 12 luni0 de la o alta persoana #izi a0 la o rata a do%nzii de 20; pe an. (ata do%nzii de re#erinta sta%ilita de 67( este de 15; pe an =eterminati impozitul platit su% #orma de plati anti ipate n ontul impozitului pe venit n ursul anului la s adentele le'ale. 1. %rut 9 v. prestarea servi iilor A v. do%nzi 9 ,0000 A 500 9 ,0500 lei < 2elt. u a 2izitionarea de materiale onsuma%ile si o%. Inv. sunt inte'ral dedu ti%ile! 2. ded. 9 20000 lei < 2elt. u 2iria spatiului sunt inte'ral dedu ti%ile C2. =ed. 9 12000 lei < 2elt. u salariile sunt inte'ral dedu ti%ile C2. =ed. 9 18000 lei < 2elt. privind amenzile datorate autoritatilor romne sunt inte'ral nededu ti%ile C2. 7eded. 91500 lei < 2elt. u do%nzile la mprum. ontra tate de la alte pers.#izi e sunt dedu i%. n limita ratei do%nzii de re#erinta a 67(. < do%nda dedu ti%ila ! *0.000& 15; & )1+12" 9 *,5 lei + luna$ pe , luni 9*,5&,92325 lei < 2eltuielile de proto ol dedu t. 9 2; & ),0500 20.000 12.000 18.000 2325 "9 2;&1,.8,5 9*58 lei Total 2eltuieli dedu ti%ile 9 20.000 A 12.000 A 18.000 A 2325A *58 9 52/8* lei 1enit net 9 1enit %rut C2eltuieli dedu ti%ile 9 ,0500 52/8* 9 1,51, lei Impozit pe venit estimat 9 1,51,& 13; 9 280* lei La 15 martie 2008! platile anti ipate n ontul impozitului pe venit 9 280* + 4 9 ,000,5 lei La 15 iunie 2008! platile anti ipate n ontul impozitului pe venit 9 280* + 4 9 ,000,5 lei La 15 septem%rie 2008! platile anti ipate n ontul impozitului pe venit 9 280* + 4 9 ,000,5 lei. La 15 de em%rie 2008! platile anti ipate n ontul impozitului pe venit 9 280* + 4 9 ,000,5 lei. 104. . persoana #izi a realizeaza n ursul anului 2008 urmatoarele venituri din drepturi de autor! Luna Tipul de venit Suma )lei" Iunie 2008 .pere literare 2000 Septem%rie 2008 .pere monumentale 5000 . tom%rie 2008 .pere literare 1000 =eterminati venitul net anual impoza%il a#erent drepturilor de proprietate intele tuala a#erente anului 2008 si impozitul su% #orma de plati anti ipate n ontul impozitului pe venit platit n ursul anului0 stiind a ontri%ua%ilul a #ost pe par ursul ntre'ului an an'ajat la o so ietate omer iala u ontra t individual de mun a u timp ntre'. 1enit %rut din opere literare 9 2000 A 1000 9 *000 lei 1enit %rut din opere monumentale 9 5000 lei 8entru veniturile din opere literare ota de 2eltuieli #or#etare este de 40; *000 & 40; 9 1200 lei 8entru veniturile din opere monumentale ota de 2eltuieli #or#etare este de 50; 5000 & 50; 9 2500 lei 1enitul net 9 1enit %rut C2eltuieli #or#etare Contri%utii so iale o%li'atorii Cum persoana #izi a a realizat pe tot par ursul anului si venituri din salarii0 ea nu mai plateste ni i un #el de ontri%utii so iale pentru venitul o%tinut din drepturi de proprietate intele tuala 1enit net 9 1enit %rut C2eltuieli #or#etare 1enit net pentru operele literare 9 *000 1200 9 1800 lei 1enit net pentru operele monumentale 9 5000 2500 9 2500 lei 1enitul net anual impoza%il 9 1800 A 2500 9 4*00 lei 8lati anti ipate !

n luna iunie 2008! Impozit 9 2000 & 10; 9 200 lei e tre%uie platit pana pe 25 iulie in lusiv. n luna septem%rie 2008! Impozit 9 5000& 10; 9 500 lei 25 o tom%rie in lusiv n luna o tom%rie 2008! Impozit 9 1000& 10; 9 100 lei 25 noiem%rie in lusiv. Le'islatie apli a%ila! Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 50$52 105. Studiul de az! 8ersoana an'ajata u ontra t individual de mun a u timp normal$ 1enitu lunar %rut din salarii la # t.de %aza )de n adrare"................1.000 lei$ =edu ere personala )are o persoana n ntretinere" ....................... .....*50 lei$ Cota de asi'urari so iale indiv. pt. ond. norm. de mun a ...................../.5;$ Cota de asi'. so . de sanat. suport de an'ajat3.5; Cota de ontri%. salariati la #d. somaj.0.5; Sa se al uleze impozitul pe venitul din salarii 1enit lunar %rut .................................................................................. ...1.000 lei Contri%utia la asi'urari so iale )/05; & 1.000 lei"...................................../5 lei Contri%utia la #ondul de somaj )0.5; & 1.000 lei".......................................5 lei Contri%utia la asi'urari so iale de sanatate )305; & 1.000 lei"...................35 lei Total ontri%utii o%li'atorii )/5 lei A 5 lei A 35 lei"..................................135 lei 1enit net. )1.000 lei 135lei"....................................................................8*5lei =edu ere personala .................................................................................. .*50 lei 1enit %aza de al ul ................................................................................. 485 lei Impozit pe venitul din salarii )13; & 480 lei"..............................................,8 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 53 si 5, 103.Studiu de az! 8ersoana an'ajata u ontra t individual de mun a$ 1enitu lunar %rut din salarii la #un tia de %aza )de n adrare"................1.000 lei$ =edu ere personala )are o persoana n ntretinere" ............................. *50 lei$ Cota de asi'urari so iale indiv.pt. ond. norm.de mun a ....................../.5;$ Cota de asi'. So . de sanat. sport de an'ajat..3.5; ota de ontri%. salariati la #d.somaj... 0.5; Cotizatia sindi ala .................................................................................. ..10 lei$ Contri%utii la #ondurile de pensii #a ultative ...........................................*0 lei. ) ontri%utia la nivelul anului nu depaseste e 2ivalentul n lei a 200 euro"

Sa se al uleze impozitul pe venitul din salarii. 1enit lunar %rut .................................................................................. ..1.000 lei Contri%utia la asi'urari so iale )/05; & 1.000 lei"............................................/5 lei Contri%utia la #ondul de somaj )0.5;&1.000 lei"................................................5 lei Contri%utia la asi'urari so iale de sanatate )305; & 1.000 lei".........................35 lei Total ontri%utii o%li'atorii )/5 lei A 10 lei A 35 lei"......................................135lei 1enit net.. )1.000 lei 1,0 lei"........................................................................8*5 lei =ed. 8ers0 Cotiz. Sindi si ontri%.#d. pensii #a ultative )*50 lei A 10 lei A *0 lei".....*/0 lei 1enit %aza de al ul .. )8*5lei */0 lei"................................................... .445lei Impozit pe venitul din salarii )13; & 445lei"..........................................................,1 lei Le'islatie! Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 53 si 5, 10,.Studiu de az! 8ersoana e des#asoara a tivitati n %aza unui ontra t n 2eiat on#orm Codului Civil 1enitul %rut o%tinut........................................................................... ........2.000 lei$ La n 2ierea ontra tului persoana nu si<a e&er itat optiunea de impozitare a venitului %rut .Sa se determine impozitul pe venit retinut la sursa de platitorul de venit. 8tr a nu si<a e&er itat optiunea de impozitare pt. Cota de 13;0 atun i platitorul venitului este o%li'at sa retina un impozit la sursa de 10; reprezentand plati anti ipate din veniturile platite. Impozit pe venit 910; :1enit %rut o%tinut 9 10; : 2.000 9 200 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 52 si art.,8 108. . persoana #izi a a o%tinut n luna martie 20080 n %aza unui ontra t privind esiunea unor drepturi de proprietate intele tuala0 venituri n valoare de 2.000 lei. Sta%iliti valoarea impozitului e tre%uie virat statului de atre platitorul de venit n luna aprilie si suma neta n asata de persoana #izi a. Impozit 9 10; & 2.000 9 200 lei. 1enit net 9 2.000 200 9 1.800 lei. 10/. Cine sunt onsiderati ontri%ua%ili n azul impozitului pe venit> Contri%ua%ili! a" persoanele #izi e rezidente$ %" persoanele #izi e nerezidente are des#asoara o a tivitate independenta prin intermediul unui sediu permanent n (omnia$ " persoanele #izi e nerezidente are des#asoara a tivitati dependente n (omnia$ 110. Care este s#era de uprindere n azul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele #izi e rezidente romne0 u domi iliul n (omnia> Impozitul pe venit n azul persoanelor #izi e rezidente romne0 u domi iliul n (omnia se apli a asupra veniturilor o%tinute din ori e sursa0 att din (omnia0

t si din a#ara (omniei. 111. Care sunt onditiile e tre%uie ndeplinite de o persoana pentru a #i onsiderata n ntretinere din pun tul de vedere al dedu erii personale e se a orda salariatiilor> 8ersoana n ntretinere poate #i sotia+sotul0 opiii sau alti mem%ri de #amilie0 rudele ontri%ua%ilului sau ale sotului+sotiei a estuia pna la 'radul al doilea in lusiv0 ale arei venituri0 impoza%ile si neimpoza%ile0 nu depases 250 lei lunar. 7u sunt onsiderate persoane a#late n ntretinere! a" persoanele #izi e are detin terenuri a'ri ole si silvi e n supra#ata de peste 10.000 mp n zonele olinare si de ses si de peste 20.000 m2 n zonele montane$ %" persoanele #izi e are o%tin venituri din ultivarea si din valori#i area #lorilor0 le'umelor si zarzavaturilor n sere0 n solarii spe ial destinate a estor s opuri si+sau n sistem iri'at0 din ultivarea si din valori#i area ar%ustilor0 plantelor de orative si iuper ilor0 pre um si din e&ploatarea pepinierelor viti ole si pomi ole0 indi#erent de supra#ata. Art.53 alin 4"<," din L5,1+200* Cod #isa al 112. 8otrivit le'islatiei u privire la impozitul pe veniturile persoanelor #izi e are sunt ate'oriile de venituri pentru are se depune anual =e laratia spe iala privind veniturile realizate )Formularul 200"> Cate'oriile de venituri pentru are se depune anual =e laratia privind venitul realizat sunt! <venituri din a tivitati independente <venituri din edarea #olosintei %unurilor$ <venituri din a ivitati a'ri ole determinate in sistem real$ =e laratia privind venitul realizat se ompleteaza si pentru asti'ul net+ pierderea neta anuala0 'enerate de ! <tranza tii u titluri de valoare0 altele de at partile so iale si valorile mo%iliare0 in azul so ietatilor in 2ise$ <operatiuni de vanzare umparare de valuta la termen0 pe %aza de ontra t0 si ori e alte operatiuni de a est 'en. 11*. . persoana #izi a o%tine venituri din ta&imetrie0 #iind impusa pe %aza normelor de venit. 8entru anul 2008 i s<a sta%ilit o norma anuala de venit de ,5.000 lei. 1eniturile e#e tiv o%tinute de persoana #izi a in anul 2008 au #ost de 200.000 lei0 iar 2eltuielile au #ost de /0.000 lei. =eterminati suma impozitului pe venit a#erenta anului 2008 datorata de persoana #izi a. Impozitul pe venit a#erent an 2008 datorata de persoana #izi a 9 7orma anuala de venit sta%ilita : 13; 9 ,5.000lei :13; 9 12.000 lei. 114. . persoana #izi a o%tine venituri din ta&imetrie0 #iind impusa pe %aza normelor de venit. 8entru anul 2008 i s<a sta%ilit o norma anuala de venit de ,5.000 lei. 1eniturile e#e tiv o%tinute de persoana #izi a in anul 2008 au #ost de 200.000 lei 0 iar 2eltuielile au #ost de /0.000 lei. =eterminat suma impozitului pe venit a#erenta anului 2008 datorata de persoana #izi a si pre izati la e termene tre%uie a 2itat a esta si in e sume. =eterminarea impozitului pe venit a#erent an 2008 Impozitul pe venit 2008 9 7orma anuala de venit sta%ilita : 13; 9 ,5.000lei :13; 9 12.000 lei. 8latile anti ipate se e#e tueaza in 4 rate e'ale0 pana la data de 15 in lusiv a ultimei luni din #ie are trimestru Impozitul anual de 12.000 tre%uie platit ast#el! 12.0000+49*.000 lei pana pe 15 martie 2008 in lusiv 12.0000+49*.000 lei pana pe 15 iunie 2008 in lusiv 12.0000+49*.000 lei pana pe 15 septem%rie 2008 in lusiv

12.0000+49*.000 lei pana pe 15 de em%rie 2008 in lusiv

115. . persoana #izi a o%tine venituri din ta&imetrie0 #iind impusa pe %aza normelor de venit. 8entru anul 2008 i s<a sta%ilit o norma anuala de venit de ,5.000 lei. In ursul anului 2008 persoana s<a im%olnavit pentru o perioada de trei luni0 avand in a est s op erti#i at medi al. 8e %aza a estuia a soli itat redu erea normei de venit0 iar administratia #inan iara a a eptat a easta redu ere. =eterminati suma impozitului pe venit a#erenta anului 2008 datorata de persoan #izi a. 8resupunem a a avut on ediu medi al /0 zile )* luni".(ezulta numar zile lu rate 9 *35</09 2,5 zile. =eterminarea normei de venit a#erenta perioadei lu rate9 7orma venit +*35 zile : 7umar zile e#e tiv lu rate 9 ,5.000+*35:2,5 9 53.50, lei 7orma 45. 8t intreruperile temporare de a tivitate in ursul anului0 datorate unor a idente0 spitalizari si altor auze o%ie tive0 in lusiv ele de #orta majora0 dovedite u do umente justi#i ative0 normele de venit se redu e proportional u perioada nelu rata0 la ererea ontri%ua%ililor. 7orma 43. 8t ontri%ua%ilii impusi pe %aza de norme de venit0 are isi e&er ita a tivitatea o parte din an0 in sit prevazute la p t. 44 sau 450 venitul net a#erent perioadei e#e tiv lu rate se determina prin raportarea normei anuale de venit la *35 zile0 iar rezultatul se inmulteste u numarul zilelor de a tivitate. 113. . persoana #izi a o%tine venituri dintr<o a tivitate omer iala0 determinandu<si venitul net in sistem real. In anul 20080 a realizat venituri din vanzarea mar#urilor de 1*5.000 lei0 2eltuieli u mar#urile de 8/.000 lei0 2eltuieli u otizatia la Aso iatia Comer iantilor (omani de 2.000 lei si 2eltuieli de proto ol de 10.000 lei. =eterminat limita de dedu ti%ilitate a 2eltuielilor de proto ol> Limita de dedu ti%ilitate a 2 proto ol 9 2; : 6aza de al ul 6aza de al ul 9 Total venituri %rute < C2elt dedu ti%iele91*5.000< 8/.000 943.000 Limita de dedu ti%ilitate 9 2; : 43.000 9/20 lei 11,. . persoana #izi a o%tine venituri dintr<o a tivitate omer iala0 determinandu<si venitul net in sistem real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea mar#urilor de 1*5.000 lei0 2eltuieli u mar#uri de 8/.0000 2eltuieli u otizatia la Aso iatia Comer iantilor (omani de 2.000 lei si 2eltuieli de sponzorizare de 10.000 lei. =eterminati limita de dedu ti%ilitate a 2eltuielilor de sponsorizare. Limita de dedu ti%ilitate a 2 u spons 9 5; : 6aza de al ul 6aza de al ul 9 Total venituri %rute < C2elt dedu ti%ile 9 1*5.000 lei < 8/.000 lei 9 43.000 lei Limita de dedu ti%ilitate 9 5;:43.000 lei 9 2.*00 lei 118. . persoana #izi a o%tine venituri dintr<o a tivitate omer iala0 determinandu<si venitul net in sistem real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea mar#urilor de 1*5.000 lei0 2eltuieli u mar#urile de 8/.000 lei0 2eltuieli u otizatia la Aso iatia Comer iantilor (omani de 2.000 lei si 2eltuieli de proto ol de 10.000 lei. =eterminati venitul net. 1enit net 91.vanzarea m#. C2.m#. C2. otizatia la Aso Com.(om )partea dedu ti%ila" C2.proto ol )partea dede ti%ila" Cal ulul limitei de dedu ti%ilitate a 2elt u otizatia la Aso Comer (om 9 2; : 6aza de al ul 6aza de al ul 9 venit %rut< 2elt dedu ti%ile altele de at 2 spon0 me enat0 %urse private0 2 de proto ol si 2 u otizatiile platite aso pro#esionale 9 1*5.000 8/.000 9 43.000

C2elt. dedu t 2 u otiz Aso Comer (om 9 2;: Cal ul limitei de dedu ti%ilitate a 2 de proto 43.0009 /20 lei 1enit net 91.vanzarea m#. C2.m#. C2. otizatia dedu ti%ila" C2.proto ol )partea dede ti%ila" lei /20 lei 9 44.130 lei

43.000 9 /20 lei. ol 9 2; : 6aza de

al ul 9 2; :

la Aso Com.(om )partea 91*5.000 lei 8/.000 lei /20

11/. . persoana #izi a o%tine venituri dintr<o a tivitate omer iala0 determinandu<si venitul net in sistemul real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea mar#urilor de 1*5.000 lei0 2eltuieli u mar#urile de 8/.000 lei0 2eltuieli u otizatia la Aso iatia Comer iantilor (omani de 2.000 lei si 2eltuieli u sponsorizarea de 10.000 lei. =eteminati venitul net. 1enit net 91.vanzarea m#. C2.m#. C2. otizatia la Aso Com.(om )partea dedu ti%ila" C2.sponsor. )partea dede ti%ila" Cal ulul limitei de dedu ti%ilitate a 2elt u otizatia la Aso Comer (om 9 2; : 6aza de al ul 6aza de al ul 9 venit %rut< 2elt dedu ti%ile altele de at 2 spon0 me enat0 %urse private0 2 de proto ol si 2 u otizatiile platite aso pro#esionale 9 1*5.000<8/.000 9 43.000 Limita de dedu t 2 u otiz Aso Comer (om 9 2;: 43.000 9 /20 lei. Limita de dedu ti%ilitate a 2 u spons 9 5; : 6aza de al ul 9 5; : 43.0009 2.*00 lei 1enit net 91.vanzarea m#. C2.m#. C2. otizatia la Aso Com.(om )partea dedu ti%ila" C2.spons. )partea dede ti%ila" 91*5.000 lei 8/.000 lei /20 lei 2.*00 lei 9 44.130 lei 120. . persoana #izi a autorizata des#asoara o a tivitate omer iala pentru are venitul net se determina in sistem real. La s#arsitului anului 200, ea inre'istreaza urmatoarele valori in onta%ilitatea in partida simpla! < venituri din vanzari de mar#uri 9120.000 lei$ < 2eltuieli u mar#urile 9 80.000 lei$ < 2eltuieli u a ordarea in %ani a unei %urse private 9 4.800 lei$ < 2eltuieli u impozitul pe venit platit anti ipat 9 1.500 lei. =eterminat impozitul pe venit #inal datorat pentru intre'ul an 200,. 1enit net 91.vanzarea m#. C2.m#. C2. u person. C2.a or.%ursa privata )partea dede ti%ila" C2 u a ordare de %urse private sunt dede uti%ile in limita a unei ote de 5; din %aza de al ul )art 480 alin 5 lit a" 6aza de al ul 9 venituri %rute 2eltuieli dedu ti%ile0 altele de at ele de spon0 me enat0 a ordarea %urse0 2 de proto ol0 2 u otizatiile la aso pro#esionale )art 480 alin 3" 9 vt din vz m# )120.000" 2 m# )80.000" 2 personal )5.300"9 *4.400 lei Limita de de u ti%ilitate 9 5; : *4.400 9 1,20 lei. 1enit net 9 120.000 80.000 5.300 1.,20 9 *2.380 lei Impozitul pe venit datorat pt intre'ul an 200, 9 *2.380:13; 9 5.22/ lei 121. . persoane #izi a autorizata des#asoara o a tivitate omer iala pentru are venitul net se determina in sistem real. La s#arsitului anului 200, ea inre'istreaza urmatoarele valori in onta%ilitatea in partida simpla! < venituri din vanzari de mar#uri 9 120.000 lei$ < 2eltuieli u mar#urile 9 80.000 lei$ < 2eltuieli u personalul 9 5.300 lei$ < 2eltuieli u a ordarea in %ani a unei %urse private 9 4.800 lei$ < 2eltuieli u impozitul pe venit platit anti ipat 9 1.500 lei. =eterminati di#erenta de impozit de plata sau de re uperat pentru intre'ul an

200,. 1enit net 91.vanzarea m#. C2.m#. C2. u person. C2.a or.%ursa privata )partea dede ti%ila" C2 u a ordare de %urse private sunt dede uti%ile in limita a unei ote de 5; din %aza de al ul )art 480 alin 5 lit a" 6aza de al ul 9 venituri %rute 2eltuieli dedu ti%ile0 altele de at ele de spon0 me enat0 a ordarea %urse0 2 de proto ol0 2 u otizatiile la aso pro#esionale )art 480 alin 3" 9 vt din vz m# )120.000" 2 m# )80.000" 2 personal )5.300"9 *4.400 lei Limita de de u ti%ilitate 9 5; : *4.400 9 1,20 lei. 1enit net 9 120.000 80.000 5.300 1.,20 9 *2.380 lei Impozitul pe venit datorat pt intre'ul an 200, 9 *2.380:13; 9 5.22/ lei S<a platit anti ipat 1.5000 rezulta a mai are de platit 5.22/<1.5009*.,2/ lei 122. . persoana #izi a des#asoara o a tivitate pe %aza unei onventii in 2eiate on#orm Codului ivil u so ietatea @ S(L. 8ersoana #izi a a optat la in 2eierea onventiei pentru impozitarea venitului %rut. =eterminati impozitul pe venit retinut de so ietatea @ S(L in 2008 da a venitul %rut lunar realizat de persoana @ este in suma de 1.200 lei0 iar ontra tul s<a des#asurat pe perioada de 10 luni din anul 2008. 1200 lei &10 luni & )< ass"& 13;91/20 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. ,8 si ,/ 12*. . persoana #izi a este an'ajata la o so ietate omer iala u ontra t individual de mun a u timp normal. 8e %aza a estuia o%tine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008! <salariu de %aza de 2.500 lei$ <indemnizatie de ondu ere de 10; din salariul de %aza$ <ti 2ete adou pentru sar%atoarea de 8aste in valoare de 150 lei )persoana #izi a are un opil minor" <un stimulent in natura reprezentand 10 H' arne evaluate la un pret #ara T1A de 10 lei +H'. <o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de servi iu in a#ara lo alitatii in valoare de 100 lei. =eterminati venitul %rut al persoanei #izi e. Con#orm odului #is al art 55 urmatoarele venituri nu sunt in luse in veniturile salariale si nu sunt impoza%ile! ti 2ete adou pentru sar%atoarea de 8aste in valoare de 150 lei )persoana #izi a are un opil minor" indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de servi iu in a#ara lo alitatii in valoare de 100 lei. 8re izari 8entru a salariul net ) al ulat inainte de in#luenta avantajelor in natura" sa nu #ie a#e tat de toate avantajele in natura de are %ene#i iaza salariatul0 sunt onsiderate avantaje nete0 iar in venitul %rut realizat se vor uprinde valoarea %ruta a a estor avantaje. In venitul %rut se vor in lude valoarea %ruta a avantajelor in natura. Sal net9 1enit %rut Contri%utii Impozit Avantaj net 9 Avantaj %rut Contri%utii Impozit Avantaj net 9 Avantaj %rut )/.5;A3.5;":Avantaj %rut 13;:J Avantaj %rut

)/.5;A3.5;":Avantaj %rutK =upa rezolvarea e uatiei rezulta ! Avantaj %rut 9 Avantaj net +0.,053 (emar a! la al ulul ontri%utiilor s<a luat in onsiderare doar CAS si CASS suportate de salariat0 deoare e ontri%utia pt somaj se suporta doar din salariul %aza. =edu erea personala nu s<a luat in al ul0 deoare e ea se al uleaza in #un tie de venitul total %rut0 si nu separat. Toate avantajele in natura sunt purtatoare de T1A si so tre%uie sa ole teze T1A a#erent atat timp at la pro urarea a elor avantaje so ietatea a dedus T1A =eterminarea venitului %rut total Salariu realizat )presupunem a persoana lu rat zilele lu ratoare din luna aprilie 2008"................................2.500 lei AIndemnizatia de ondu ere .........................................10;:2.5009250 lei A Avantaj in natura reprezentat de 10 H' arne la valoare %ruta .................10H':10lei+H':1.1/+0.,053 9 84 91enitul %rut realizat ................................................................................28 *4 lei. S% 9 2.500 Ind 9 10; Ti adou 9 150 Stimulente 9 100 Indemn. 9 100 )nu este in lusa in venit. salariale" 1%rut 9 S%AInd ond. A ti adou Astim. 9 2.500A250A150A100 9 *.000

124. . persoana #izi a este an'ajata la o so ietate omer iala u ontra t individual de mun a u timp normal. 8e %aza a estuia o%tine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008! <salariu de %aza de 2.500 lei$ <indemnizatie de ondu ere de 10; din salariul de %aza$ <ti 2ete adou pentru sar%atoarea de 8aste in valoare de 150 lei )persoana #izi a are un opil minor" <un stimulent in natura reprezentand 10 H' arne evaluate la un pret #ara T1A de 10 lei +H'. <o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de servi iu in a#ara lo alitatii in valoare de 100 lei. =eterminati dedu erea personala are i se poate a orda an'ajatului in luna aprilie 20080 stiind a are in intretinere un opil minor. Con#orm odului #is al art 55 urmatoarele venituri nu sunt in luse in veniturile salariale si nu sunt impoza%ile! ti 2ete adou pentru sar%atoarea de 8aste in valoare de 150 lei )persoana #izi a are un opil minor" indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de servi iu in a#ara lo alitatii in valoare de 100 lei. 8re izari 8entru a salariul net ) al ulat inainte de in#luenta avantajelor in natura" sa nu #ie a#e tat de toate avantajele in natura de are %ene#i iaza salariatul0 sunt onsiderate avantaje nete0 iar in venitul %rut realizat se vor uprinde valoarea %ruta a a estor avantaje.

In venitul %rut se vor in lude valoarea %ruta a avantajelor in natura. Sal net9 1enit %rut Contri%utii Impozit Avantaj net 9 Avantaj %rut Contri%utii Impozit Avantaj net 9 Avantaj %rut )/.5;A3.5;":Avantaj %rut 13;:J Avantaj %rut )/.5;A3.5;":Avantaj %rutK =upa rezolvarea e uatiei rezulta ! Avantaj %rut 9 Avantaj net +0.,053 (emar a! la al ulul ontri%utiilor s<a luat in onsiderare doar CAS si CASS suportate de salariat0 deoare e ontri%utia pt somaj se suporta doar din salariul %aza. =edu erea personala nu s<a luat in al ul0 deoare e ea se al uleaza in #un tie de venitul total %rut0 si nu separat. Toate avantajele in natura sunt purtatoare de T1A si so tre%uie sa ole teze T1A a#erent atat timp at la pro urarea a elor avantaje so ietatea a dedus T1A =eterminarea venitului %rut total Salariu realizat )presupunem a persoana lu rat zilele lu ratoare din luna aprilie 2008"................................2.500 lei AIndemnizatia de ondu ere .........................................10;:2.5009250 lei A Avantaj in natura reprezentat de 10 H' arne la valoare %ruta .................10H':10lei+H':1.1/+0.,053 9 84 91enitul %rut realizat ................................................................................28 *4 lei. =eterminarea dedu erii personale =a a venitul %rut realizat este uprins intre 1.000 si *.000 lei atun i dedu erea pesonala lunara )=8L" este! =8L9 =8T : J1<)16T<1000"+2000K Cnde! =8T 9 dedu erea personala teoreti a0 sta%ilita # Codului Fis al0 iar pt o persoana in intretinere a easta este *50 lei. 16T 9 venit %rut total. =8L 9 *50: J1<)28*4<1000"+2000K9281 lei S% 9 2.500 Ind 9 10; Ti adou 9 150 Stimulente 9 100 Indemn. 9 100 )nu este in lusa in venit. salariale" 1%rut 9 S%AInd ond. A ti adou Astim. 9 2.500A250A150A100 9 *.000 1% 9 *.000 9D nu se mai a orda dedu ere 125. . persoana #izi a este an'ajata la o so ietate omer iala u ontra t individual de mun a u timp normal. 8e %aza a estuia o%tine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008! <salariu de %aza de 2.500 lei$ <indemnizatie de ondu ere de 10; din salariul de %aza$ <ti 2ete adou pentru sar%atoarea de 8aste in valoare de 150 lei )persoana #izi a are un opil minor" <un stimulent in natura reprezentand 10 H' arne evaluate la un pret #ara T1A de 10 lei +H'. <o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de servi iu in a#ara lo alitatii in valoare de 100 lei. =eterminati impozitul pe venit a#erent venitului salarial o%tinut de persoanna

#izi a0 onsiderand otele de ontri%utii individuale CAS /.5;0 CASS 3.5;0 somaj 0.5; apli a%ile la venitul %rut )valorile ontri%utiilor si impozitului se rotunjes la intre'". (ezolvare Con#orm odului #is al art 55 urmatoarele venituri nu sunt in luse in veniturile salariale si nu sunt impoza%ile! ti 2ete adou pentru sar%atoarea de 8aste in valoare de 150 lei )persoana #izi a are un opil minor" indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de servi iu in a#ara lo alitatii in valoare de 100 lei. 8re izari 8entru a salariul net ) al ulat inainte de in#luenta avantajelor in natura" sa nu #ie a#e tat de toate avantajele in natura de are %ene#i iaza salariatul0 sunt onsiderate avantaje nete0 iar in venitul %rut realizat se vor uprinde valoarea %ruta a a estor avantaje. In venitul %rut se vor in lude valoarea %ruta a avantajelor in natura. Sal net9 1enit %rut Contri%utii Impozit Avantaj net 9 Avantaj %rut Contri%utii Impozit Avantaj net 9 Avantaj %rut )/.5;A3.5;":Avantaj %rut 13;:J Avantaj %rut )/.5;A3.5;":Avantaj %rutK =upa rezolvarea e uatiei rezulta ! Avantaj %rut 9 Avantaj net +0.,053 (emar a! la al ulul ontri%utiilor s<a luat in onsiderare doar CAS si CASS suportate de salariat0 deoare e ontri%utia pt somaj se suporta doar din salariul %aza. =edu erea personala nu s<a luat in al ul0 deoare e ea se al uleaza in #un tie de venitul total %rut0 si nu separat. Toate avantajele in natura sunt purtatoare de T1A si so tre%uie sa ole teze T1A a#erent atat timp at la pro urarea a elor avantaje so ietatea a dedus T1A =eterminarea venitului %rut total Salariu realizat )presupunem a persoana lu rat zilele lu ratoare din luna aprilie 2008"................................2.500 lei AIndemnizatia de ondu ere .........................................10;:2.5009250 lei A Avantaj in natura reprezentat de 10 H' arne la valoare %ruta .................10H':10lei+H':1.1/+0.,053 9 84 91enitul %rut realizat ................................................................................28 *4 lei. =eterminarea venitului net 1enit %rut realizat .................................................................28*4 lei <CAS /.5;: 16T....................................................../.5;:28*4 9 23/ <CASS 3.5; : 16T .................................................3.5;:28*4 9 184 <Somaj 0.5;:Salariu de %aza...................... 0.5; :150098

91enit net..........................................................................2*,*

=eterminarea dedu erii personale =a a venitul %rut realizat este pesonala lunara )=8L" este! uprins intre 1.000 si *.000 lei atun i dedu erea

=8L9 =8T : J1<)16T<1000"+2000K Cnde! =8T 9 dedu erea personala teoreti a0 sta%ilita persoana in intretinere a easta este *50 lei. 16T 9 venit %rut total. =8L 9 *50: J1<)28*4<1000"+2000K9281 lei

# Codului Fis al0 iar pt o

=eterminarea venitului impoza%il si a impozitului pe venit 1enit net .........................................................2*,* <=edu erea personala....................................281 91enit impoza%il ........................................25/2 Impozitul pe venit din salarii 9 1enit impoza%il : 13; 9 25/2:0.139415 lei )2500A250A100" & /.5; 9 2,0 & 3.5; 9 185 & 0.5; 9 14 imp 9 )2500A250A150A100<2,0<185<14" & 13; 9 25*1 & 13; 9 405 123. . persoana #izi a in 2eie un ontra t de in 2iriere unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru are va o%tine in anul 2008 un venit de 2.500 lei + luna. La *1.12.2008 proprietarul onstata a persoana 2iriasa a e#e tuat 2eltuieli u modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei0 in #avoarea sa. =eterminati impozitul su% #orma de plati anti ipate are va #i a 2itat pentru venitul din edarea #olosintei %unurilor. 8entru a se al ula impozitul su% #orma de plati anti ipate se determina venitul anul estimativ. 1enitul %rut estimativ 9 2.500 : 12 luni 9 *0.000 lei 1enitul net estimativ 9 1enitul %rut estimativ Cota de 2eltuaiala #or#etara de 25; 9 *0.000 *0.000:25; 9 *0.000<,.500 9 22.500 lei Impozitul pe venit anual al ulat pt platile anti ipative 9 22.500:13; 9 *.300 lei 8latile de impozit pe venit! < la 15 martie ! *.300+4 9 /00 lei < la 15 iunie ! /00 lei < la 15 septem%rie ! /00 lei < la 15 de em%rie ! /00 lei. 12,. . persoana #izi a in 2eie un ontra t de in 2iriere unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru are va o%tine in anul 2008 un venit de 2.500 lei + luna. La *1.12.2008 proprietarul onstata a persoana 2iriasa a e#e tuat 2eltuieli u modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei0 in #avoarea sa. =eterminati impozitul #inal a#erent venitului din edarea #olosintei %unurilor. Art 32 alin 1. 1enitul %rut se majoreaza u valoarea 2eltuielilor e ad0 on#orm dispozitiilor le'ale0 in sar ina proprietarului0 uzu#ru tuarului sau a

altui detinator le'al0 da a sunt e#e tuate de ealalta parte ontra tanta. Art 32 alin 2 1enitul net din edarea #olosintei %unurilor se sta%ileste prin dedu erea din venitul %rut a 2eltuielilor determinate prin apli area otei de 25; asupra venitului %rut. Art 3*. Cn ontri%ua%il are realizeaza venituri din edarea #olosintei %unurilor pe par ursul unui an0 u e& eptia veniturilor din arendare0 datoreaza plati anti ipate in ontul impozitului pe venit atre %u'etul de stat0 # art 82. Art 82 alin 2. 8latile anti ipate se sta%iles luandu<se a %aza de al ul venitul anul estimat sau venitul net realizat in anul pre edent dupa az. Art 82 alin *. 8latile anti ipate se e#e tueaza in 4 rate e'ale0 pana la data de 15 in lusiv a ultimei luni din #ie are trimestru. 8entru a se al ula impozitul su% #orma de plati anti ipate se determina venitul anul estimativ. 1enitul %rut estimativ 9 2.500 : 12 luni 9 *0.000 lei 1enitul net estimativ 9 1enitul %rut estimativ Cota de 2eltuaial #or#etara de 25; 9 *0.000 *0.000:25; 9 *0.000<,.500 9 22.500 lei Impozitul pe venit anual al ulat pt platile anti pative 9 22.500:13; 9 *.300 lei 8latile de impozit pe venit! < la 15 martie ! *.300+4 9 /00 lei < la 15 iunie ! /00 lei < la 15 septem%rie ! /00 lei < la 15 de em%rie ! /00 lei. 1enitul net #inal 9 1enit %rut total < Cota de 2eltuaiala #or#etara de 25; 9 2.500:12A10.000< 25; : )2.500:12A10.000" 9 40.000< 0.25:40.000 9 *0.000 Impozitul #inal este 9 *0.000:13; 9 4.800 lei 128. . persoana #izi a in 2eie un ontra t de in 2iriere unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru are va o%tine in anul 2008 un venit de 2.500 lei + luna. La *1.12.2008 proprietarul onstata a persoana 2iriasa a e#e tuat 2eltuieli u modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei0 in #avoarea sa. =eterminati di#erenta de impozit de plata sau de re uperat a#erenta anului 2008. 8entru a se al ula impozitul su% #orma de plati anti ipate se determina venitul anul estimativ. 1enitul %rut estimativ 9 2.500 : 12 luni 9 *0.000 lei 1enitul net estimativ 9 1enitul %rut estimativ Cota de 2eltuaial #or#etara de 25; 9 *0.000 *0.000:25; 9 *0.000<,.500 9 22.500 lei Impozitul pe venit anual al ulat pt platile anti pative 9 22.500:13; 9 *.300 lei 8latile de impozit pe venit! < la 15 martie ! *.300+4 9 /00 lei < la 15 iunie ! /00 lei < la 15 septem%rie ! /00 lei < la 15 de em%rie ! /00 lei. 1enitul net #inal 9 1enit %rut total < Cota de 2eltuaiala #or#etara de 25; 9 2.500:12A10.000< 25; : )2.500:12A10.000" 9 40.000< 0.25:40.000 9 *0.000 Impozitul #inal este 9 *0.000:13; 9 4.800 lei =a a ontri%ua%ilul a a 2itat la termen toate platile anti ipate de impozit0 rezulta a dupa *1.12.2008 ontri%ua%ilul mai are de platit ! 4.800<*.300 9 1.200 lei pt salarii intre 1000 si *000 ron! dedu erea9)250A100:n":J1<)salariul %rut<1000"+2000K

12/. . persoane #izi a are in 2eiate pentru anul 2008 sase ontra te de in 2iriere a unor imo%ile in urma arora o%tine urmatoarele venituri! < pentru primul ontra t o 2irie de 1.200 +luna < pentru al doilea ontra t o 2irie de 1.,00 lei +luna < pentru al treilea ontra t o 2irie de 1.300 lei +luna$ < pentru al patrulea ontra t o 2irie de 2.000 lei+luna$ < pentru al in ilea ontra t o 2irie de 1./00 lei+luna. Care este metoda de determinare a venitului net> C# ordinul A7AF nr 2***+200, pt apro%area 8ro edurii privind de lararea si sta%ilirea impozitului pe veniturile din edarea #olosintei %unurilor realizate din derularea unui numar mai mare de 5 ontra te de in 2iriere )re#erinta art 43 din Cod Fis al p t 2*2 din7orme"! 8ersoanele #izi e are realizeaza venituri din edarea #olosintei %unurilor din derularea unui nr mai mare de 5 ontra te de in 2iriere sau su%in 2iriere la s# anului #is al0 in epand u anul #is al urmator0 ali#i a a este venituri in ate'oria 1E7ITC(IL.( =I7 ACTI1ITATI I7=E8E7=E7TE. A este persoane sta%iles venitul net in sistem real0 si ondu onta%ilitatea in partida simpla.

1*0. . persoana #izi a o%tine in anul 2008 urmatoarele venituri %rute din do%anzi! a" 1.000 lei la un ont urent$ %" 2.000 lei la un depozit pe * ani0 onstituit la *0.10.200,$ " 500 lei la o%li'atiuni muni ipale. =eterminat impozitul pe veniturile din investitii are i se va retine persoanei #izi e. C# art 35 alin 2. Sunt neimpoza%ile urmatoarele venituri din do%anzi < veniturile din do%anzi la onturile urente < venituri din do%anzi a#erente o%li'atiunilor muni ipale. 8rim urmare.0 venitul impoza%il este reprezentat de do%anzile la depozitul pe * ani0 respe tiv 2.000 lei. Impozitul pe veniturile din investitii retinut 9 13; : 2.000 9 *20 lei al ulat si retinut in momentul inre'istrarii do%anzii in ont. 1*1. . persoane #izi a o%tine in anul 2008 urmatoarele venituri %rute din dividende! a" 1.000 lei de la SC ALFA SA$ %" 2.000 lei la SC 6ETA SA. =eterminati impozitul pe veniturile din investitii are i se va retine persoanei #izi e. Art 3, alin 1! 1eniturile su% #orma de dividende se impun u o ota de 13; din suma a estora. .%li'atia al ularii si retinerii impozitului pe veniturile su% #orma de dividende revine persoanelor juridi e0 odata u plata dividendelor atre a tionari sau aso iati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 in lusiv a lunii urmatoare elei in are se #a e plata. SC ALFA SA va al ula0 retine si vira urmat. impozit pe venituri din dividende! Imp+ven din dividende 9 1.000:13; 9 130 lei. SC 6ETA SA va al ula0 retine si vira urmat impozit pe venituri din dividende! Imp+ven din dividende 9 2.000:13; 9 *20 lei. In total0 impozitul pe veniturile din investitii are i se va retine persoanei #izi e 9 130A*209480 lei. 1*2. Cine are o%li'atia de virare la stat a impozitului pe veniturile din do%anzi

o%tinute de persoane #izi e> Impozitul pe veniturile din do%anzi o%tinute de persoane #izi e0 se retine si se vireaza la stat de atre platitorii a estor venituri.

al uleaza0 se

1**. . persoana #izi a detine a lo uinta de domi iliu un aprtament n mediul ur%an ntr<un %lo u 4 etaje si 15 apartamente onstruit n anul 1/40 u o supra#ata des#asurata de /5 mp. 1aloarea impoza%ila a ladirii este de 33/ lei+mp0 iar oe#i ientul de ore tie pozitiva determinat pe %aza ran'ului lo alitatii si zonei din adrul lo alitatii este 2040. =eterminati impozitul pe ladiri e tre%uie platit de persoana #izi a n ontul anului 2008. Supra#ata onstruita des#asurata 9 /5 mp 1aloare impoza%ila initiala 9/5 mp & 33/ lei+mp 9 3*.555 lei Coe#i ientul de ore tie 9 2040 Cum apartamentul este ntr<un %lo u mai mult de * niveluri si 8 apartamente oe#i ientul de ore tie se diminueaza u 0010 ! oe#i ientul de ore tie 9 2040 0010 9 20*0 1aloare impoza%ila dupa apli area oe#i ientului de ore tie 9 3*.555& 20*0 9 143.1,3050 lei 6lo ul are o ve 2ime de peste 50 de ani la data de 01 ianuarie 2008 persoana #izi a va %ene#i ia de redu erea valorii impoza%ile u 20; 1aloarea impoza%ila dupa apli area redu erii datorata anului terminarii 9 143.1,3050 < 143.1,3050& 20; 9 113./41020 lei. Supra#ata onstruita nu depaseste 150 mp0 de i nu se va apli a majorare datorita supra#etei mari. 1aloarea impoza%ila #inala 9 113./41020 lei. Impozit 9 001; & 113./41020 9 11, lei 1*4. . persoana #izi a detine a lo uinta de domi iliu o asa n 6u uresti u valoare impoza%ila de 33/ lei+mp si supra#ata utila de 80 mp0 onstruita n anul 2005. La 15 aprilie 2008 persoana #izi a mai a 2izitioneaza tot n 6u uresti0 un apartament ntr<un %lo u 2 etaje si 5 apartamente u o supra#ata des#asurata de 50 mp0 valoare impoza%ila 33/ lei+mp0 onstruit n anul 2003. n epnd u 01 iulie 2008 persoana #izi a da spre n 2iriere noul apartament0 pentru are n 2eie un ontra t de n 2iriere pe * ani. Coe#i ientul de ore tie este 2030. =eterminati impozitul pe ladiri e tre%uie platit de persoana #izi a separat pentru asa si apartament. a"pentru asa Supra#ata des#asurata onstruita 9 Sup. Ctila & oe#. Trans#. 9 80 & 102 9 /3 mp 1aloarea impoza%ila 9 /3 & 33/ 9 34.224 lei Se apli area oe#i ientului de ore tie 9D 1aloarea impoza%ila 9 34.224 & 2030 9 133./8204 lei 7u va %ene#i ia de redu erea valorii impoza%ile0 ve 2imea asei este de numai 2 Supra#ata onstruita nu depaseste 150 mp0 nu se va apli a majorare datorita supra#etei mari. Impozit anual 9 133./8204 & 001; 9 13, lei Impozitul de plata 9 impozitul anual 9 13, lei %"pentru apartament Supra#ata des#asurata onstruita 9 50 mp 1aloarea impoza%ila 9 50& 33/ 9 **.450 lei Se apli area oe#. de ore tie 9D1aloarea impoza%ila 9 **.450 & 2030 9 83./,0 lei 1e 2imea apartamentului este de numai 2 ani nu va %ene#i ia de redu erea valorii impoza%ile datorita anului terminarii =eoare e supra#ata onstruita nu depaseste 150 mp0 nu se va apli a majorare datorita supra#etei mari. Impozit anual 9 83./,0 & 001; 9 830/, lei 8entru apartament se va plati impozitul numai pentru perioada mai<de em%rie0 adi a

pentru 8 luni. nsa pentru el de<al doilea imo%il valoarea impozitului se majoreaza u 15;0 ntru t este prima ladire n a#ara elei dedomi iliu. -ajorarea nu se va apli a n lunile n are imo%ilul a #ost dat spre n 2iriere -ajorarea se apli a pentru perioada mai<iunie 0 Imp.mai<iunie 9 830/,& 2+12A15;)830/,& 2+12" 9 1303, Imp. Iul<de 9 830/,& 3+129 A 4*04/ Imp.tot9 13.3, A 4*04/ 9 30.13 lei 9D 30 lei 1*5. . so ietate omer iala are nre'istrata n onta%ilitate o ladire u o valoare de inventar de 800.000 lei0amortizata inte'ral. Cota de impozit sta%ilita prin 2otarre a Consiliului Lo al este de 005;. =eterminati impozitul pe ladiri e tre%uie platit de respe tiva so ietate omer iala. 1aloarea impoza%ila este data de valoarea de intrarea a ladirii. n azul ladirilor amortizate inte'ral0 valoarea impoza%ila se redu e u 15; )Cod #is al0 art. 25*0 alin 4" 1aloarea impoza%ila 9 800.000 & )100; < 15;" 9 380.000 lei Impozitul pe ladiri 9 005; & 380.000 9 *.400 lei 1*3. . institutie de nvatamnt preuniversitar detine un teren n intravilan destinat onstru tiilor n supra#ata de 500 mp0 din are 100 mp sunt o upati de o ladire. 1aloarea impoza%ila a terenului este de 3148 lei+2a. =eterminati impozitul pe teren datorat %u'etului lo al. Terenurile apartinnd institutiilor de nvatamnt preuniversitar sunt s utite de la plata impozitului pe teren )Cod #is al0 art. 25,0 lit. d" pentru a est teren nu se datoreaza impozit. 1*,. Care sunt %oni#i atiile e pot #i a ordate pentru plata impozitului pe teren> Con#orm le'ii se poate a orda o %oni#i atie pentru plata u anti ipatie a impozitului pe teren0 datorat pentru ntre'ul an de atre ontri%ua%ili0 pna la data de *1 martie in lusiv a anului respe tiv de pna la 10;0 u onditia a ea sa #ie sta%ilita prin Fotarre a Consiliului Lo al. )Cod #is al0 art. 2300 alin. 2". 1*8. . persoana #izi a detine un autoturism u o apa itate ilindri a de 2400 m*. 1aloarea impozitului asupra mijloa elor de transport este de / lei+200 m*. Stiind a persoana #izi a a a 2izitionat automo%ilul pe data de 18 #e%ruarie 2008 determinati uantumul impozitului asupra mijloa elor de transport de plata atre %u'etul lo al pentru anul 2008. 6aza impoza%ila 9 2400+200 9 12 #ra tiuni de 200 m* Impozitul asupra mijloa elor de transport pe intre' anul 9 / & 12 9 108 lei 7umar luni n are autoturismul a #ost detinut 9 10 Ta&a asupra mijloa elor de transport de plata 9 108& 10+12 9 /0 lei 1*/. . persoana #izi a detine in proprietate intr<un oras0in anul #is al 20080un apartament situat intr<un imo%il u doua etaje0#ie are etaj u doua apartamente0 onstruit in anul 1//00 u peretii din %eton armat0 u instalatii de apa0 analizare0ele tri e si de in alzire0in supra#ata onstruita des#asurata de 5, m 2 .Lo alitatea unde se a#la imo%ilul a #ost in adrata la ran'ul II0zona =0 u un oe#i ient de ore tie de 2010. Sta%iliti impozitul pe ladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 20080stiind a valoarea impoza%ila unitara a #ost sta%ilita de onsiliul lo al la 33/ lei+m20iar plata impozitului se #a e inte'ral pana la data de *1 martie 2008 )prin 2otararea onsiliului lo al0 pentru plata anti ipata a impozitului pe ladiri se a orda %oni#i atia ma&ima prevazuta in Codul #is al0 de 10;". Impozit annual95,&33/&2.1&0.1;980 lei

6oni#i atie980 &10;9 8 lei Impozit de plata980<89,2 lei. 140. n anul #is al 2008 o persoana #izi a detine n proprietate un autoturism nmatri ulat n (omnia0 u o apa itate ilindri a de 18/5 m*. Cal ulati impozitul pe mijloa ele de transport datorat de proprietar stiind a valoarea impozitului unitar este sta%ilita de onsiliul lo al la 15 lei+200 m* sau #ra tiune de apa itate0 iar plata impozitului se #a e inte'ral pna pe *1 martie 2008 )prin 2otarrea onsiliului lo al0 pentru plata anti ipata a impozitului pe ladiri se a orda %oni#i atia ma&ima prevazuta n Codul #is al0 de 10;". 7r unitati de 200 m* 9 18/5+200 9 10 Impozit anual 9 10 & 15 9 150 lei 6oni#i atie 9 150 & 10; 9 15 lei Impozit de plata 9 150 15 9 1*5 lei 141. Cine datoreaza impozitul pe ladiri0 respe tive ta&a pe ladiri> Impozitul pe ladiri este datorat de proprietarii ladirilor. Ta&a pe ladiri este datorata de persoanele juridi e are au on esionate0 n 2iriate0 primite sau luate n #olosinta ladiri proprietate pu%li a sau privata a statului ori a unitatilor administrativ<teritoriale. 142. Cum se al uleaza impozitul pe ladiri n azul n are proprietarul este o persoana #izi a e detine n proprietate doar o ladire> n azul persoanelor #izi e0 impozitul pe ladiri se al uleaza prin apli area otei de impozitare de 001; la valoarea impoza%ila a ladirii. 1aloarea impoza%ila a ladirii0 e&primata n lei0 se determina prin nmultirea supra#etei onstruite des#asurate a a esteia0 e&primate n metri patrati0 u valoarea impoza%ila orespunzatoare0 e&primata n lei+m2 )ajustata u un oe#i ient de ore tie n #un tie de ran'ul lo alitatii si zona n adrul lo alitatii". n azul unui apartament amplasat ntr<un %lo u mai mult de * niveluri si 8 apartamente0 oe#i ientul de ore tie se redu e u 0010. 1aloarea impoza%ila a ladirii0se redu e n #un tie de anul terminarii a esteia0 dupa um urmeaza! a" u 20;0 pentru ladirea are are o ve 2ime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului #is al de re#erinta$ %" u 10;0 pentru ladirea are are o ve 2ime uprinsa ntre *0 de ani si 50 de ani in lusiv0 la data de 1ianuarie a anului #is al de re#erinta. n azul ladirii utilizate a lo uinta0 a arei supra#ata onstruita depaseste 150 de metri patrati0 valoarea impoza%ila a a esteia se majoreaza u te 5; pentru #ie are 50 metri patrati sau #ra tiune din a estia. =a a dimensiunile e&terioare ale unei ladiri nu pot #i e#e tiv masurate pe onturul e&terior0 atun i supra#ata onstruita des#asurata a ladirii se determina prin nmultirea supra#etei utile a ladirii u un oe#i ient de trans#ormare de 1020. 14*. Cum se al uleaza impozitul pe ladiri n azul unei persoane juridi e> n azul persoanelor juridi e0 impozitul pe ladiri se al uleaza prin apli area unei ote de impozitare asupra valorii de inventar a ladirii. Cota de impozit se sta%ileste prin 2otarre a onsiliului lo al si poate #i uprinsa ntre 0025; si 1050;in lusiv. n azul unei ladiri are nu a #ost reevaluata n ultimii * ani anteriori anului #is al de re#erinta0 ota impozitului pe ladiri se sta%ileste de onsiliul lo al+Consiliul General al -uni ipiului 6u uresti ntre 5; si 10; si se apli a la valoarea de inventar a ladirii nre'istrata n onta%ilitatea persoanelor juridi e0 pna la s#rsitul lunii n are s<a e#e tuat prima reevaluare. n azul unei ladiri a arei valoare a #ost re uperata inte'ral pe alea amortizarii0 valoarea impoza%ila se redu e u 15;.

144. Care este s adenta de plata a impozitului pe ladiri> Impozitul+ta&a pe ladiri se plateste anual0 n doua rate e'ale0 pna la datele de *1 martie si *0 septem%rie in lusiv. 145. Cine sunt ontri%ua%ilii impozitului pe teren0 respe tiv ta&a pe teren> Contri%ua%ilii impozitului pe teren sunt proprietarii a estora. Ta&a pe teren este datorata de persoanele are au on esionate0 n 2iriate0 primite sau luate n #olosinta ladiri proprietate pu%li a sau privata a statului ori a unitatilor administrativ<teritoriale. 143. Cum se #undamenteaza impozitul pe teren0 pentru un teren situat n intravilan0 la alta ate'orie de #olosinta de t teren pentru onstru tii> n azul unui teren amplasat n intravilan0 nre'istrat n re'istrul a'ri ol la alta ate'orie de #olosinta de t ea de terenuri u onstru tii0 impozitul pe teren se sta%ileste prin nmultirea supra#etei terenului0 e&primata n 2e tare0 u impozitul unitar0 iar a est rezultat se nmulteste u un oe#i ient de ore tie. 14,. Care sunt ontri%ua%ilii n azul impozitului asupra mijloa elor de transport> 8ersoanele are detin n proprietate un mijlo de transport datoreaza impozitul asupra mijloa elor de transport. n azul unui mijlo de transport are #a e o%ie tul unui ontra t de leasin' #inan iar0 pe ntrea'a durata a a estuia0 impozitul pe mijlo ul de transport se datoreaza de lo atar. 148. Cum se sta%ileste uantumul ta&ei asupra mijloa elor de transport n azul autove2i ulelor> Impozitul pe mijlo ul de transport se al uleaza n #un tie de apa itatea ilindri a a a estuia0 prin nmultirea numarului de unitati de 200 de m* sau #ra tiuni din a estea )determinate prin mpartirea apa itatii ilindi e la 2000 iar rezultatul rotunjit la ntre' prin adau'are" u impozitul unitar. 14/. . persoana #izi a detine a prima lo uinta 0 in a#ara elei de domi iliu0 o proprietate in mediul ur%an0 avand o supra#ata utila de 30 mp0 iar valoarea impoza%ila unitara de 33/ lei+mp. La su%sol0 ladirea are o pivnita nelo ui%ila0 proprietatea ontri%ua%ilului0 u o supra#ata utila de 8 mp. Cladirea a #ost onstruita in anul 1/500 #iind a 2izitionata de ontri%ua%il la data de 25 ianuarie 2008. Coe#i ientul de ore tie pozitiva a valorii impoza%ile este de 2.30 iar apartamentul este situat intr<o ladire u * niveluri si / apartamente. =eterminati impozitul pe ladiri de plata in 2008 pentru a easta proprietate a ontri%ua%ilului. 8entru lo uinta! S des#asurata9 30:1.29,2 mp Apli . Coe#. Core t. 9D1.impoza%ila 9 ,2 & 33/ & )2.3<0.1" 9 120420 (edu ere 20; ve 2imeD50 ani 9D val. Impoz ore tata 9 120420<120420:20;9/3**3 Cal ul impozit anual9 /3**3:0.1;9/30*4 lei -ajorare prima lo uinta in a#ara de ea de domi iliu 15; 1al. Impoza%ila anuala 9 /3.*4 A /3.*4 & 15; 9 1100,/ lei Imp. pt. 11 luni in 2008 9 1100,/ & 11+12 9 101055 8entru pivnita! Supra#ata des#asurata 9 8 & 1.29 /.3 mp 1. Impoz. 9 /.3 & )33/+2"9*211.2 lei *211.2:0.1;9*.219D * lei impozit datorat pentru pivnita pt. 2008 *+1290.25 lei+luna 0.25:119 2.,59D * lei impozit datorat pentru pivnita pt. 2008

S des#as9 8 & 1.2 9 /.3 mp 1impoza% 9 /.3:33/+2&)2.3<0.1"98028<20;93422.4 impozit anual 9 3422.4&0.1;93.42 Impozit 200893.42&11+1295.8/ Total impozit 2008988.*1A5.8/9/4.2 lei 150. . so ietate omer iala u sediul in 6u uresti detine in proprietate o ladire u o supra#ata onstruita des#asurata de 20 mp0 avand o valoare onta%ila ) de inventar" de ,5.000 lei re uperata inte'ral pe alea amortizarii. Cota de impozit pe ladiri sta%ilita de onsiliul lo al a #ost de 1;. Sa se determine impozitul pe ladire anual datorat de persoana juridi a. Se redu ere valoare impoza%ila u 15; pt. amortiz. 1al impoz 9 ,5.000 < ,5.000 & 15; 9 3*.,50 impozit pe ladire anual 9 3*.,50:1;93*,.5 lei 9D 3*8 lei 151. . so ietate omer iala u sediul in 6u uresti detine in proprietate o ladire u o supra#ata onstruita des#asurata de 200 mp. Cladirea a #ost reevaluata ultima data in anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe ladiri sta%ilita de atre onsiliul lo al a #ost de 1; pentru ladirile reevaluate si de 10; pentru ladirile nereevaluate. Sa se determine impozitul pe ladire anual datorat de persoana juridi a in anul 2008. 150.000:10;915.000 lei 152. . so ietate omer iala u sediul in 6u uresti detine in proprietate o ladire u o supra#ata onstruita des#asurata de 200 mp. Cladirea a #ost reevaluata ultima data in anul 200, la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe ladiri sta%ilita de atre onsiliul lo al a #ost de 1; pentru ladirile reevaluate si de 10; pentru ladirile nereevaluate. Sa se determine impozitul pe ladire anual datorat de persoana juridi a in anul 2008. 150.000:1;91.500 lei 15*. . persoana #izi a detine in epand u luna de em%rie 200, un autoturism u o apa itate ilindri a de 1820 m . =eterminati impozitul pe mijloa ele de transport a#erent anului 2008 in onditiile in are impozitul unitar este de 30 lei+ 200 m . 1820+2009 /.1 9D 10 #ra tiuni 10:309300 lei 154. . persoana #izi a detine un autoturism u o apa itate ilindri a de 2320 m 0 a 2izitionat la data de 20 mai 2008. Impozitul unitar este de 30 lei+200 m . =eterminati impozitul de plata in 2008. 2320+2009 1*.1 9D 14 #ra tiuni 14:30 9840 lei+an 8ersoana datoreaza impozit in epand u data de 1 iunie 2008 de i , luni 840+129,0 lei+luna ,0:,94/0 lei de plata in 20080 termen de plata *0 septem%rie 155. . persoana #izi a detine in epand u 10 aprilie 2008 un teren ara%il de 10 2e tare in e&travilan in zona A. =eterminati impozitul de plata da a impozitul unitar este de *3 lei+ 2a. 10 2a & *39*30 lei+an *30+129*0 lei+luna 8ersoana datoreaza impozit in epand u 1 mai 2008 de i pt. 8 luni 8 & *0 9 240 lei impozit de plata pentru anul 20080 termen de plata *0 septem%rie 153. . persoana #izi a detine in epand u 10 iunie 2008 un teren ara%il in

intravilan de 10 2e tare. =eterminati impozitul de plata da a impozitul unitar este de 20 lei+2a0 iar oe#i ientul de ore tie este de *.00. 10 2a & 20 9 200 lei 200 & * 9 300 lei+an 300+12 9 50 lei+luna 8ersoana datoreaza impozit in epand u 1 iulie 2008 de i pt. 3 luni 50 & 3 9 *00 lei de plata pentru anul 20080 termen de plata *0 septem%rie 15,. . persoana #izi a detine un autoturism u o apa itate ilindri a de 18/, m 0 a 2izitionat la data de 20 mai 200,. La 15 iunie 2008 persoana #izi a vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 30 lei+200 m . =eterminati impozitul de plata in 200, si in 2008. 18/,+2009/.4/ #ra tiuni 9D 10 #ra tiuni 10:309300 lei impozit anual 300+12950 lei+luna 8entru anul 200,0 persoana datoreaza impozit de la 1 iunie 200, 9D , luni ,:509*50 lei impozit de plata pentru anul 200, 8entru anul 20080 persoana datoreaza impozit pana la de la 1 iulie 2008 9D 3 luni 3:509*00 lei impozit de plata pentru anul 2008 158. . persoana #izi a detine o ladire pentru are impozitul anual este de 1.000 lei. Imo%ilul este sin'ura proprietate a ontri%ua%ilului0 #iind si lo uinta de domi iliu. Stiind a imo%ilul a #ost a 2izitionat la data de 15 #e%ruarie 200, si a #ost vandut la data de 12 noiem%rie 20080 determinati impozitul de plata in 200, si in 2008. 1000+129 8*.** lei9D 8* lei+luna 8entru anul 200,0 persoana datoreaza impozit de la 1 martie pana la *1 de em%rie 9D10 luni 8*:1098*0 lei impozit de plata pentru anul 200, 8entru anul 20080 persoana datoreaza impozit pana la 1 de em%rie 2008 9D 11 luni 8*:119/1* lei impozit de plata pentru anul 2008 8(.6LE-E CC T1A >>>>> 15/. . so ietate omer iala nre'istrata n s op de T1A realizeaza n luna mai 2008 urmatoarele operatiuni! < a 2izitioneaza 1.000 H' deseuri metale ne#eroase la pretul de 105 lei+H' #ara T1A$ < a 2izitioneaza 2.000 H' #ru te la pret de 200 lei+H' #ara T1A$ < livreaza 1500 H' #ru te la pretul de 205 lei+H' #ara T1A. =eterminati T1A de plata sau de re uperat a#erent lunii mai 2008. Toate a 2izitiile+livrarile se #a pe plan intern de la+ atre persoane nre'istrate n s op de T1A. 8as 1. =eterminarea T1A dedu ti%il 8entru a 2izitia de deseuri metale ne#eroase de la o persoana nre'istrata n s op de T1A se apli a masurile de simpli#i are0 on#orm Art. 130 Cod #is al0 n sensul a a estea se supun re'imului de ta&are inversa. Ast#el0 T1A<ul a#erent a estora se tre e si la T1A dedu ti%il si la T1A ole tat0 ne#a ndu<se nsa plati ntre #urnizor si lient pentru a est T1A. Ast#el0 T1A dedu ti%il 9 1.000& 105 & 1/; A 2.000 & 200 & 1/; 9 1.045 lei 8as 2. =eterminarea T1A ole tat T1A ole tat 9 1.000 & 105 & 1/; A 1500 & 205 & 1/; 9 //,05 lei 8as *. =eterminarea T1A de plata sau de re uperat Cum T1A dedu ti%il D T1A ole tat T1A de re uperat 9 1.045 //,05 9 4,05 lei 130. . persoana juridi a nre'istrata n s op de T1A e a tiveaza n domeniul produ tiei de mo%ilier realizeaza n luna iunie 2008 urmatoarele operatiuni!

< a 2izitii de masa lemnoasa pe pi ior utilizata a materie prima 850.000 pret #ara T1A$ < a 2izitii de materiale onsuma%ile n valoare de 250.0000 pret #ara T1A$ < nre'istreaza #a turi pentru azarea personalului trimis n dele'atie n valoare de 25.0000 #ara T1A$ < a 2izitioneaza produse al ooli e si din tutun destinate a tivitatii de proto ol n valoare de 15.000 #ara T1A$ < livreaza produse #inite )mo%ilier" n valoare de 1.450.000 lei0 pret u T1A. =eterminati T1A a#erent lunii iunie 2008. Stiind a la s#rsitul lunii mai 2008 so ietatea raportase T1A de re uperat n valoare de 2.500 lei0 determinati are este valoarea T1A pe are so ietatea o datoreaza atre %u'etul statului la s#rsitul lunii iunie. Toate operatiunile se des#asoara pe plan intern0 #urnizorii si lientii #iind persoane nre'istrate n s op de T1A. 8as 1. =eterminarea T1A dedu ti%il 8entru determinarea T1A dedu ti%il vom analiza #ie are tip de a 2izitie! < a 2izitiile de masa lemnoasa pe pi ior 'enereaza un T1A dedu ti%il si un T1A ole tat n valoare de 850.000& 1/; 9 131.500 lei$)vezi art.130<masuri de simpli#i are" < a 2izitiile de materiale onsuma%ile 'enereaza un T1A dedu ti%il de 250.000 & 1/; 9 4,.500 lei$ < prestarea de servi ii de azare se impoziteaza u ota de /;0 de i0 T1A<ul dedu ti%il 'enerat de a este #a turi va #i de 25.000& /; 9 2.250 lei$ < pentru a 2izitionarea de produse al ooli e si din tutun destinate a tivitatii de proto ol so ietatea nu are dreptul de dedu ere a T1A $ nu se nre'istreaza T1A dedu ti%il =e i0 T1A dedu ti%il 9 131.500 A 4,.500 A 2.250 9 211.250 lei 8as 2. =eterminarea T1A ole tat 8entru determinarea T1A ole tat vom analiza #ie are opertiune! < a 2izitiile de masa lemnoasa pe pi ior 'enereaza un T1A dedu ti%il si un T1A ole tat n valoare de 850.000 & 1/; 9 131.500 lei < pentru livrarea de produse #inite vom apli a ota de T1A re al ulata! T1A ole tat 9 1.450.000 & )1/+11/" 9 2*1.512031 lei =e i0 T1A ole tata 9 131.500 A 2*1.512031 9 */*.012031 lei 8as *. =eterminarea T1A de plata sau de re uperat a#erent lunii iunie 2008 T1A ole tat D T1A dedu ti%il T1A de plata 9 */*.012031 211.250 9 181.,32031 lei 8as 4. =eterminarea T1A de plata la %u'etul statului T1A de plata la %u'et 9 181.,32031 2.500 9 1,/.232031 lei 131. n luna iulie 2008 o persoana juridi a platitoare de T1A realizeaza operatiunile! < livrari de %unuri pe piata interna n valoare de 220.000 #ara T1A0 T1A 1/;$ < prestari de servi ii pe piata interna s utite u drept de dedu ere n valoare de 110.000 lei$ < prestari de servi ii pe piata interna s utite #ara drept de dedu ere n valoare de 180.000 lei$ < a 2izitii de mar#uri n valoare de 100.000 #ara T1A0 T1A 1/;0 destinate n ntre'ime operatiunilor u drept de dedu ere$ < a 2izitii de materiale onsuma%ile si servi ii n valoare de 1/0.000 lei #ara T1A0 T1A 1/;0 din are ,0; sunt destinate a tivitatilor u drept de dedu ere si *0; a tivitatilor #ara drept de dedu ere. =eterminati T1A de plata n luna iulie 2008 8as 1. =eterminarea T1A dedu ti%il ntru t so ietatea a tinut evidenta aprovizionarilor separat pentru a tivitatile u drept de dedu ere si pentru a tivitatile #ara drept de dedu ere vom lua n

al ulul T1A<ului dedu ti%il numai a ele a 2izitii destinate realizarii operatiunilor u drept de dedu ere0 ne#iind ne esara utilizarea pro<ratei. T1A dedu ti%il 9 100.000 & 1/; A 1/0.000 & ,0; & 1/; 9 44.2,0 lei 8as 2. =eterminarea T1A ole tat T1A ole tat 9 220.000& 1/; 9 41.800 lei 8as *. determinarea T1A de plata sau de re uperat a#erent lunii iulie 2008 T1A ole tat E T1A dedu ti%il T1A de re uperat 9 44.2,0 41.800 9 2.4,0 lei 132. n luna au'ust 2008 o so ietate platitoare de T1A realizeaza urmatoarele operatiuni! < e&porturi )n a#ara Comunitatii" n valoare de 400.000 lei$ < livrari de %unuri pe piata interna n valoare de 250.000 lei #ara T1A0 T1A 1/;$ < prestari de servi ii pe piata interna s utite #ara drept de dedu ere n valoare de 200.000 lei$ < a 2izitii de materii prime si materiale onsuma%ile de pe piata interna n valoare de 300.000 lei #ara T1A0 T1A 1/;0 destinate realizarii a tivitatilor #irmei$ < %ene#i iaza de prestari servi ii de la terti n valoare de 530.000 lei0 pret u T1A0 T1A 1/; =eterminati T1A de plata atre %u'etul statului n luna au'ust 2008. 8as 1. =eterminarea T1A dedu ti%il ntru t so ietatea nu a re#le tat separat a 2izitiile destinate operatiunilor u drept de dedu ere si ele destinate operatiunilor #ara drept de dedu ere0 vom al ula T1A dedu ti%il a#erent tuturor a 2izitiilor si apoi0 pe %aza proratei0 T1A e poate #i dedus . T1A dedu ti%il 9 300.000& 1/; A 530.000 & )1/+11/" 9 20*.4110,, lei 8ro rata 9 )livrari u drept de dedu ere" + )total livrari" 9 )400.000 A 250.000" + )400.000 A 250.000 A 200.000" 9 350.000 + 850.000 9 ,304,; T1A e poate #i dedus 9 20*.4110,, & ,304,; 9 155.5480/8 lei 8as 2. =eterminarea T1A ole tat T1A ole tat 9 250.000& 1/; 9 4,.500 lei 8as *. =eterminarea T1A de plata sau de re uperat T1A ole tat E T1A e poate #i dedus 9 T1A de re uperat 9 155.5480/8 4,.500 9 108.0480/8 lei 13*. A'entul e onomi @ a 2izitioneaza de la produ atorul B o antitate de 1.000 pere 2i de panto#i la pretul de produ tie de 250 lei + pere 2e0 pret #ara T1A. 8rodu atorul B de ide a ordarea unui dis ount de 10; pentru a easta omanda. A'entul e onomi @ apli a un adaos omer ial de *0; la pretul de a 2izitie al panto#ilor dupa are vinde 800 de pere 2i a'entului e onomi L si 200 de pere 2i a'entului e onomi M. ntru t a'entul e onomi L este un ve 2i lient0 @ de ide sa<i a orde un dis ount de 5; la vnzarea elor 800 pere 2i de panto#i. Stiind a toti a'entii e onomi i parti ipanti la ir uit sunt nre'istrati n s op de T1A (omnia0 iar toate operatiunile au lo n (omnia0 determinati T1A de plata sau de re uperat pentru a'entul e onomi @. 8as 1. =eterminarea T1A dedu ti%il 8ret de a 2izitie #ara T1A 9 8ret de produ tie panto#i < =is ount 9 250 250 & 10; 9 225 lei + pere 2e T1A dedu ti%il 9 225 & 1.000 & 1/; 9 42.,50 lei 8as 2. =eterminarea T1A ole tat 8ret a 2izitie 9 225 lei + pere 2e Adaos omer ial 9 225& *0; 9 3,05 lei + pere 2e 8ret vnzare #ara T1A 9 2/205 lei + pere 2e 8entru vnzarea atre L! 8ret vnzare 9 2/205 lei+pere 2e =is ount 9 5; & 2/205 9 1403* lei+pere 2e 8ret vnzare #ara T1A 9 2,,08, lei + pere 2e T1A ole tat 9 2,,08,& 800 &1/; 9 42.2*3024 lei 8entru vnzarea atre M! 8ret vnzare 9 2/205 lei + pere 2e

T1A ole tat 9 2/205 & 200 &1/; 9 11.115 lei T1A ole tat 9 42.2*3024 A 11.115 9 5*.*51024 lei 9D 5*.*51 lei 8as *. =eterminarea T1A de plata sau de re uperat T1A ole tat D T1A dedu ti%il 9D T1A de plata 9 5*.*51 42.,50 9 10.301 lei Adaosul se apli a la pretul u dis ount sau nu >>> 134. . so ietate omer iala a 2izitioneaza un mijlo #i& pentru are plateste un avans de *0; din valoare n luna iulie 20080 urmnd a restul de ,0; sa #ie a 2itat n luna septem%rie0 atun i nd mijlo ul #i& i este livrat. Fa tura este #a uta pentru ntra'a valoare n luna iulie 200,. =a a valoarea mijlo ului #i& este de 500.000 lei0 pret #ara T1A0 determinati T1A<ul dedu ti%il a#erent lunii iulie 2008. T1A devine e&i'i%ila la data #a turii ast#el a so ietatea si nre'istreaza n luna iulie 2008 un T1A dedu ti%il de 500.000& 1/; 9 /5.000 lei. 135. . so ietate omer iala a 2izitioneaza n luna martie mar#uri n valoare de 40.000 lei #ara T1A pe are le a 2ita n proportie de 30; n luna martie si 40; n luna aprilie. Tot n luna martie ea #a tureaza atre lienti mar#uri n valoare de 50.000 lei pret #ara T1A pentru are va primi ontravaloarea inte'ral n luna aprilie. =eterminati T1A de plata sau de re uperat a#erent lunii aprilie0 stiind a toate operatiunile au lo n (omnia0 ntre persoane nre'istrate n s op de T1A n (omnia. T1A devine e&i'i%ila la data livrarii sau data #a turarii. Ast#el0 T1A<ul a#erent a 2izitiilor este e&i'i%il n luna martie0 iar T1A<ul a#erent livrarilor este e&i'i%il tot n luna martie 0 pentru luna aprilie so ietatea nu are de platit sau de re uperat0 ntru t ea nu a des#asurat operatiuni impoza%ile u e&i'i%ilitate n luna aprilie. 133. n adrul unei so ietati omer iale nre'istrate n s op de T1A n (omnia au lo urmatoarele operatiuni n luna iunie 2008! < emiterea de #a turi n valoare de *0.000 lei #ara T1A0 ota 1/; pentru livrarea de %unuri n (omnia$ < emiterea de #a turi n valoare de 10.000 lei #ara T1A0 ota 1/; pentru prestarea de servi ii avnd lo ul n (omnia$ < a 2izitia din (omnia0 de la #urnizorii interni0 de %unuri n valoare de 25.000 lei0 ota T1A 1/;$ < primirea #a turii de 1.500 lei #ara T1A privind rata 15 de plata a#erenta a 2izitionarii unui utilaj u plata n rate de pe piata interna ) ontra tul a #ost n 2eiat n 2003"$ < primirea #a turii e&terne re#eritoare la plata ratei de leasin' e&tern pentru un automo%il ontra tat n luna #e%ruarie 200, prin leasin' e&tern din Franta0 n valoare de 280 euro0 in lusiv T1A #ran ez n ota de 1/03;. Con#orm ontra tului0 data de plata este de 15 a #ie arei luni. Cursul de s 2im% este *0* lei+euro =eterminati! a" T1A dedu ti%il$ %" T1A ole tat$ " T1A de plata sau de re uperat. a" =eterminarea T1A dedu ti%il 8entru %unurile a 2izitionate n rate prin ontra te n 2eiate nainte de *1.12.20030 T1A devine e&i'i%ila la data platii #ie arei rate )Cod Fis al0 art. 1310 alin )15"". 8entru operatiunile leasin' e&tern pentru mijloa e de transport0 lo ul prestarii este unde este sta%ilit prestatorul )Cod Fis al0 art. 1**0 alin )1"". T1A dedu ti%il 9 25.000 & 1/; A 1.500 & 1/; 9 9 5.0*5 lei %" =eterminarea T1A ole tat T1A ole tat 9 *0.000 & 1/; A 10.000& 1/; 9 ,.300 lei " =eterminarea T1A de plata

T1A de plata 9 ,.300 5.0*5 9 2.535 lei Sa intele' de i a leasin'ul e&tern determina atat T1A ded0 T1A ded.9280 & *.* &1/03;9181.10 T1A ol.9 280 & *.* &1/03;9181.10 Total T1A ded.9 *//2A285A181.1094458.10 %" T1A ol.9*0000 & 1/; A 10000 & 1/; 9 ,3000 T1A ol.auto#a turare9 1.81.10 Total T1A ol.9,3000A181.109,,81.10 " T1A de plata 9 ,,81.10<4458.109**2* 13,. Sele tati dintre operatiunile prezentate mai jos a ele operatiuni pentru are se apli a ota redusa de T1A de/;! < prestari de servi ii medi ale$ < livrari de produse ortopedi e$ < livrarile de or'ane0 de sn'e si de lapte de provenienta umana$ < livrarea de manuale s olare$ < a tivitatea de nvatamnt$ < dreptul de intrare la muzee$ < azarea n adrul se torului 2otelier$ .peratiunile pentru are se apli a ota redusa de /; sunt! < livrari de produse ortopedi e$ < livrarea de manuale s olare$ < dreptul de intrare la muzee$ < azarea n adrul se torului 2otelier. Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 1400 alin 2 138. . so ietate omer iala A produ e o antitate de 2.000 sti le de vin spumos a 00,5 l+sti la la un pret de produ tie de 8 lei+sti la. So ietatea A vinde atre so ietatea 6 ele 2.000 de sti le n luna aprilie 2008. 1aloarea a izei spe i#i e pentru vinul spumos este de *4005 euro+2l. produs0 iar ursul de s 2im% este de *0* lei+euro. =eterminati valoarea a izei si a T1A a#erente lunii aprilie pe are tre%uie sa le de lare so ietatea 6 la administratia #inan iara0 da a 6 nu mai realizeaza ni i o alta operatiune n luna aprilie 2008. So ietatea 6 este omer iant0 nu produ ator0 a urmare ea nu are o%li'atii de larative n eea e priveste a izele. 8entru determinarea T1A<ului de de larat tre%uie sa determinam pretul #ara T1A la are 6 va umpara de la A. A est pret 9 8ret de produ tie A A iza 8ret de a 2izitie #ara T1A 9 )2.000& 8" A )*4005& *0* & 2.000& 00,5 + 100" 9 13.000 A 1385048 9 1,.385048 lei T1A dedu ti%il 9 1,.385048 & 1/; 9 *.*30 lei =e i so ietatea tre%uie sa de lare un T1A de re uperat de *.*30 lei. 13/. La inventarierea de la s#rsitul e&er itiului #inan iar 200, se onstata lipsa unui mijlo #i& n valoare de20.000 lei are a #ost amortizat n proportie de *0;0 lipsa ne#iind imputa%ila. E&pli ati tratamentul #is al din pun t de vedere al T1A. 6unul onstatat lipsa n 'estiune si neimputa%il este o livrare atre sine pentru are so ietatea omer iala tre%uie sa ole teze T1A. Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 128 )4"0 art. 155 )2" si FG 44+2004 privind 7ormele de Apli are a Codului Fis al0 u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 Titlul 1I <T1A0 p t. ,0 )1" si )2". at si T1A ol.!

1,0. Cn #urnizor a orda lientului sau n momentul #a turarii mar#urilor o redu ere omer iala. Sa se determine T1A a#erenta mar#urilor vndute de atre #urnizor0 unos nd urmatoarele! 8ret de vnzare ! 2.000 lei (a%at 10; a ordat mar#urilor vndute. 8ret de vnzare ......................................................................2.000 lei (a%at 10; )2.000 lei & 10;" ...................................................200 lei 6aza de impozitare T1A. )2.000 lei 200 lei 9 1.800 lei".... 1.800 lei T1A 1/; )1.800 lei & 1/;"......................................................*42 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art.1*, )*". 1,1. Cn #urnizor a orda lientului sau n momentul #a turarii mar#urilor redu eri omer iale. Sa se al uleze T1A a#erenta mar#urilor vndute de atre #urnizor0 unos nd urmatoarele! 8ret de vnzare! 2.000 lei (a%at 10; si remiza 5; a ordate mar#urilor vndute. 8ret de vnzare ..........................................................2.000 lei (a%at 10; )2.000 lei & 10;" .......................................200 lei Su%total. )2.000 lei 200 lei 9 1.800 lei"...................1.800 lei (emiza 5; )1.800 lei & 5;" ........................................../0 lei 6aza de impozitare T1A. )1.800 lei /0 lei"...1.,10 lei T1A 1/; )1.,10 lei & 1/;".........................................*25 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 1*, )*". 1,2. Se importa din SCA produse #inite spre a #i omer ializate. Sa se al uleze T1A datorata n vama0 n onditiile n are se unos urmatoarele date! 1aloarea n vama a mar#urilor! 40.000 lei$ Ta&e vamale 10;0 omision vamal 005;. Importatorul nu %ene#i iaza de erti#i at de amnare la plata T1A n vama. 1aloarea n vama a mar#urilor ...............................................................40.000 lei Ta&a vamala10; )40.000 lei & 10;" ...................................................4.000 lei Comision vamal 005; )40.000 lei & 005;" .............................................200 lei 6aza de impozitare T1A )v.in vamaAta&a vamaA om. vamal"............44.200 lei T1A 1/; )44.200 lei & 1/;"........................................ ..........................8.*/8 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 1*/ 1,*. Se importa din SCA produse #inite spre a #i omer ializate. Sa se al uleze T1A datorata n vama0 n onditiile n are se unos urmatoarele date! 1aloarea n vama a mar#urilor ! 100.000 lei$ Ta&e vamale 10;0 omision vamal 005;0 a iza *0; Importatorul nu %ene#i iaza de erti#i at de amnare la plata T1A n vama. 1aloarea n vama a mar#urilor ..........................................................100.000 lei Ta&a vamala10; )100.000 lei & 10;" ................................................10.000 lei Comision vamal 005; )100.000 lei & 005;"

............................................500 lei Total .................................................................................. .................110.500 lei A iza *0; )110.500 lei & *0;"..........................................................**.150 lei Total %aza de impozitare T1A...........................................................14*..350 lei T1A 1/; )14*.350 lei & 1/;"..............................................................2,.2/4 lei Le'islatie! Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 1*/ 1,4. . so ietate omer iala realizeaza din produ tia interna art ole de ristal. Sa se al uleze T1A0 unos nd urm. date! pret de livrare0 mai putin a izele0 al produselor 20.000 lei0 a iza 55;. 8ret de livrare al produselor ................................................................20.000 lei A iza apli a%ila 55; )20.000 lei & 55;"...........................................11.000 lei Total %aza de impozitare T1A.............................................................*1.000 lei T1A 1/; )*1.000 lei & 1/;".................................................................5.8/0 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 1*, 1,5. Sa se determine pro<rata unos ndu<se urmatoarele date! 1enituri o%tinute din operatiuni ta&a%ile are dau drept de dedu ere! 115.000 lei$ 1enituri o%tinute din operatiuni s utite #ara drept de dedu ere 5,.500 lei. 1enituri o%tinute din operatiuni are dau drept de dedu ere................115.000 lei 1enituri o%tinute din operatiuni s utite #ara drept de dedu ere............. 5,.500 lei. 8ro<rata. 9115.000 + )115.000 A5,.500" 9 3303,;...................................... 3,; Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 14, )3" si ),". 1,3. Sa se determine T1A de dedus apli nd pro<rata0 unos nd urmatoarele date! 1enituri o%tinute din operatiuni ta&a%ile are dau drept de dedu ere! 115.000 lei$ 1enituri o%tinute din operatiuni s utite #ara drept de dedu ere 5,.500 lei$ 6unuri si servi ii a 2izitionate att pentru realizarea de operatiuni are dau drept de dedu ere0 t si de operatiuni are nu dau drept de dedu ere 1.1/0 lei0 din are T1A 1/0 lei. I. =eterminarea pro<rata 1enituri o%tinute din operatiuni are dau drept de dedu ere................115.000 lei 1enituri o%tinute din operatiuni s utite #ara drept de dedu ere............. 5,.500 lei. 8ro<rata. 9 115.000 + )115.000 A5,.000" ..................................................... 3,; II. =eterminarea T1A de dedus........................................................................12, lei 1/0 lei & 3,; 9 12, lei T1A de dedus

1/0 lei & **; 9 3* lei T1A nededu ti%ila Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si )3" < )11"

ompletarile ulterioare0 art. 14,

1,,. Sa se determine T1A de plata0 unos nd urmatoarele date! 1enituri o%tinute din operatiuni ta&a%ile are dau drept de dedu ere! 115.000 lei$ 1enituri o%tinute din operatiuni s utite #ara drept de dedu ere 5,.500 lei$ 6unuri si servi ii a 2izitionate att pentru realizarea de operatiuni are dau drept de dedu ere0 t si de operatiuni are nu dau drept de dedu ere 1.1/0 lei0 din are T1A 1/0 lei$ 6unuri si servi ii a 2izitionate destinate e& lusiv realizarii de operatiuni are dau drept de dedu ere 11/.000 lei0 din are T1A 1/.000 lei$ I. =eterminarea pro<rata 1enituri o%tinute din operatiuni are dau drept de dedu ere................115.000 lei 1enituri o%tinute din operatiuni s utite #ara drept de dedu ere............. 5,.500 lei. 8ro<rata.. 115.000 + )115.000 A5,.000" ....................................................... 3,; II. =eterminarea T1A de dedus...................................................................12, lei 1/0 lei & 3,; 9 12, lei T1A de dedus 1/0 lei & **; 9 3* lei T1A nededu ti%ila III. =eterminarea T1A de plata T1A ole tata. )115.000 lei & 1/;"............................................................21.850 lei T1A dedu ti%ila.)1/.000 lei A 12, lei "........................................................1/.12, lei T1A de plata )21.850 lei 1/.12, lei 9 2.,2* lei".........................................2.,2* lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 14, )3" < )11" si art. 14,1 1,8. La data de *1 martie 200, din evidentele onta%ile s<au entralizat urmatoarele date! T1A de ram%ursat )re uperat" din de ontul lunii pre edente....................*.2*0 lei T1A ole tata .................................................................................. ................,.430 lei T1A dedu ti%ilia .................................................................................. ...........2.850 lei So ietatea o%tine numai venituri din operatiuni are dau drept de dedu ere. Sa se al uleze T1A are rezulta din re'ularizarea datelor la s#rsitul lunii. T1A de plata n luna martie 9 T1A ole tata <T1A dedu ti%ilia 9,.430<2.850 94.310 lei T1A de ram%ursat )re uperat" din de ontul lunii pre edente..........................*.2*0 lei T1A de plata la *1 martie 200, )4.310 lei *.2*0 lei"....................................1.*80 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 14,1 1,/. Ce tipuri de operatiuni intra n s#era de apli are a T1A> n s#era de apli are a Tva n (omnia intra! livrarile de %unuri )la intern0 intra omunitare0 e&portul"0 a 2izitiile intra omunitare0 prestarile de servi ii si importul.

Art. 123. )1" =in pun t de vedere al ta&ei sunt operatiuni impoza%ile n (omnia ele are ndeplines umulativ urmatoarele onditii! a" operatiunile are0 n sensul art. 128<1*00 onstituie sau sunt asimilate u o livrare de %unuri sau o prestare de servi ii0 n s#era ta&ei0 e#e tuate u plata$ %" lo ul de livrare a %unurilor sau de prestare a servi iilor este onsiderat a #i n (omnia0 n on#ormitate u prevederile art. 1*2 si 1**$ " livrarea %unurilor sau prestarea servi iilor este realizata de o persoana impoza%ila0 ast#el um este de#inita la art. 12, alin. )1"0 a tionnd a atare$ d" livrarea %unurilor sau prest. servi iilor sa rezulte din una dintre a tivitatile e onomi e prevazute la art. 12, alin. )2"$ )2" Este0 de asemenea0 operatiune impoza%ila si importul de %unuri e#e tuat n (omnia de ori e persoana0 da a lo ul importului este n (omnia0 potrivit art. 1*22. )*" Sunt0 de asemenea0 operatiuni impoza%ile si urmatoarele operatiuni e#e tuate u plata0 pentru are lo ul este onsiderat a #i n (omnia0 potrivit art. 1*21! a" o a 2izitie intra omunitara de %unuri0 altele de t mijloa e de transport noi sau produse a iza%ile0 e#e tuata de o persoana impoza%ila e a tioneaza a atare sau de o persoana juridi a neimpoza%ila0 are nu %ene#i iaza de dero'area prevazuta la alin. )4"0 are urmeaza unei livrari intra omunitare e#e tuate n a#ara (omniei de atre o persoana impoza%ila e a tioneaza a atare si are nu este onsiderata ntreprindere mi a n statul sau mem%ru0 si areia nu i se apli a prevederile art. 1*2 alin. )1" lit. %" u privire la livrarile de %unuri are #a o%ie tul unei instalari sau unui montaj sau ale art. 1*2 alin. 2" u privire la vnzarile la distanta$ %" o a 2izitie intra omunitara de mijloa e de transport noi0 e#e tuata de ori e persoana$ " o a 2izitie intra omunitara de produse a iza%ile0 e#e tuata de o persoana impoza%ila0 are a tioneaza a atare0 sau de o persoana juridi a neimpoza%ila. 180. Care sunt otele de T1A n (omnia> Cotele de T1A sunt 1/; si /;. -ai pot e&ista operatiuni s utite de dedu ere0 pre um si operatiuni neimpoza%ile n (omnia. u sau #ara drept

181. Cnd devine e&i'i%ila ta&a pe valoarea adau'ata n azul a 2izitiilor intra omunitare> (aspuns!<art.1*5 ali 2" si*" din odul #is al <alin.2"!in azul unei a 2izitii intra omunitare de %unuri0 e&i'i%ilitatea ta&ei intervine in ea de<a 15 zi a lunii urmatoare elei in are a intervenit #aptul 'enerator. <alin *"!prin e& eptie de la prevederile alin 20e&i'i%ilitatea ta&ei intervine la data emiterii #a turii prevazuta in le'islatia altui stat mem%ru la arti olul e 2ivalent art.155)1"0 da a a easta este emisa inainte de ea de<a 15 zi a lunii urmatoare #aptului 'enerator. (! E&i'i%ilitatea intervine la data emiterii #a turii dar nu mai tarziu de 15 ale lunii urmatoare #aptului 'enerator )livrarii %unurilor". 182. So ALFA 0 o SC sta%ilita in (om si inre' in s op de tva in (om0 vinde atre 6ETA sta%ilita si inre' in s opt de tva in Cn'aria0 #ru te transportate din (omania in Cn'aria de atre 6eta. Ce operatiune realizeaza Al#a S(L si are sunt onditiile pt a al#a sa #atureze operatiunea s utit u drept de dedu ere> Livrarea intra omunitara 8entru a #a tura s utit u drept de dedu ere so ietatea 6eta tre%uie sa omuni e un od de T1A vala%il.

18*. So Al#a S(L inre' in (om in s op de tva si sta%ilita in (om0 vinde atre 6ETA sta%ilita+inre' in s opt de tva in Cn'aria0 #ru te transportate din (omania in Cn'aria de atre 6eta are sunt transportate de la 6uzau )sediul permanent Al#a" la .radea )un sediu permanent al Al#a". In e onditii poate Al#a sa #a turezea easta livrare intra omunitara u onditia s utit u drept de dedu ere> Livrarea in epe si se termina in (o de i este o livrare interna u tva 1/;. 184. So Al#a S(L inre' in (om in s op de tva si sta%ilita in (om0 vinde atre 6ETA sta%ilita+inre' in s opt de tva in Cn'aria0 #ru te transportate din (omania in Franta. 6eta ii omuni a lui Al#a un od de T1A vala%il emis de autoritatile din Cn'aria.Alp2a detine do ument de transport (o<Cn'. Ar'umentand a 6eta nu a transmis od de tva din Franta0 Al#a #a tureaza u T1A 1/;. Este ore t> Ar'umentati. Lo ul unei a 2izitii intra omunitare de %unuri se onsidera a #i n statul mem%ru CE unde se 'ases %unurile n momentul n are se n 2eie transportul. 7orme metodolo'i e 12. )1" Con#orm art. 1*21 alin. )1" din Codul #is al0 lo ul unei a 2izitii intra omunitare de %unuri este ntotdeauna n statul mem%ru n are se n 2eie e&pedierea sau transportul %unurilor. n azul n are0 on#orm art. 1*2 alin. )2" din Codul #is al0 umparatorul #urnizeaza un od de nre'istrare n s opuri de T1A dintr<un alt stat mem%ru0 de t el n are se n 2eie e&pedierea sau transportul %unurilor0 se apli a reteaua de si'uranta0 respe tiv a 2izitia intra omunitara se onsidera a are lo si n statul mem%ru are a #urnizat odul de nre'istrare n s opuri de T1A si n statul mem%ru n are se n 2eie e&pedierea sau transportul %unurilor. (! ar #i tre%uit sa emita #a tura #ara T1A0 #iind LIC. 185. So Al#a S(L din (o umpara de la so Gama din 8ortu' #ru te0 am%ele sunt inre' in s opuri de tva. Fru tele sunt transportate din 8ort in (o. Care sunt onditiile in are Gamma S(L ii poate emite #a tura so Al#a u onditia s utit u drept de dedu ere> =a a Al#a omuni a un od valid de tva din (omania. 183. So Al#a din (o umpara de la so Gama din 8ortu' #ru te0 am%ele sunt inre' in s opuri de tva. Fru tele sunt transportate din 8ort in (o de atre Gamma0 e&istand do umente in a est sens. Ce operatiune realizeaza Al#a si um va inre' T1A stiind a #ru tele a 2izitionate sunt destinate e& lusiv operatiunilor are dau drept de dedu ere> Este o AIC pt al#a0 inre'istrand tva prin Ta&are inversa. 18,. So Al#a din (o umpara de la so Gama din 8ortu' #ru te0 am%ele sunt inre' in s opuri de tva. Fru tele sunt transportate din 8ort in (o de atre Gamma0 e&istand do umente in a est sens. Ce operatiune realizeaza Al#a in e de laratie tre%uie raportata a easta operatiune> Este o AIC pt al#a0 inre'istrand operatiunea in de laratia */0. 188. SC @ S(L u sediul in 6u uresti0 (. inre' in s opuri de tva0 livreaza %unuri in val de 10000 lei #ara T1A la so M in Germania0 transportul este e#e tuat de un tert in ontul lui @ . Care este suma de T1A sau mentiunea pe are o tre e pe #a tura SC @ S(L si e onditii tre%uie indeplinite pentru a tre e a easta suma> T1A 9 0 LIC s utita u drept de dedu ere 1AT ode valid de la M. 18/. SC Alp2a din (.0 are %ene#i iaza de re'imul de s utire pt intrepr mi i

) i#ra de a#a eri E *5000 eur"0 livreaza tele#oane in val de 10.000 lei #ara T1A la so M in Germania0 transportul este e#e tuat de un tert in ontul lui @. Care este suma de T1A sau mentiunea de pe #a tura de atre @ si e onditii tre%uie indeplinite> Este o LIC are insa 7C este s utita$ Alp2a va emite #a tura u T1A 1/;! 1/00 lei 1/0. SC Alp2a din (.0 inre'istrata in s opuri de T1A in (o0 #a tureaza televizoare in val de 20000 lei #ara T1A la so Gama din Franta. So ietatea Gama dispune a transportul sa #ie e#e tuat de atre Al#a din 6u uresti intr<un depozit in 2iriat in Iasi. Care este suma de T1A sau mentiunea de pe #a tura de atre @ si e onditii tre%uie indeplinite> Este o livrare interna u 1/;. Suma de T1A de pe #a tura *8000 lei. 1/1. SC Alp2a din (.0 inre'istrata in s opuri de T1A in (o0 #a tureaza televizoare in val de 20000 lei #ara T1A la so 666 din Franta. So ietatea 666 dispune a transportul sa #ie e#e tuat de atre Al#a din 6u uresti in Germania0 transmitandu< I a esteia un od de tva din Franta. Care este suma de T1A sau mentiunea de pe #a tura de atre so Alp2a si e onditii tre%uie indeplinite> Este o LIC0 pentru are se apli a reteaua de si'uranta. Livrarea este s utita de T1A )T1A 90 pe #a tura". Codul de tva din Franta sa #ie valid. 1/2. SC GA--A u sediul in (.0 inre'istrata in s opuri de T1A in (o0 livreaza atre Alp2a0 are %ene#i iaza de re'imul spe ial de s utire de tva din Cn'aria0 #uru te0 in val de 15 000 lei0 #ara T1A. Fru tele sunt transportate din (. in Cn'aria de atre Alp2a. Care este suma de T1A sau mentiunea de pe #a tura emisa de atre GA--A> Este o LIC are 7C este s utita0 de i T1A<ul este de 1/; 9 2850 lei 1/*. SC @ din (o inre' in s opuri de T1A umpara de la M inre' in s opuri de T1A in -area 6ritanie %unuri de 80 000 lire sterline. 6unurile sunt transportate de atre @. Ce date tre%uie sa transmita @ lui M pentru a M sa poata justi#i a LIC s utita u drept de dedu ere> i. Sa transmita un od valid de T1A ii. Sa puna la dispozitia lui M opii dupa do umentele de transport )C-(0 AL6" 1/4. SC @ din (o inre' in s opuri de T1A umpara de la M inre' in s opuri de T1A in Germania %unuri de 10000euro. 6unurile sunt transportate de atre @. @ pune la dispozitia lui M opii dupa do umentele de transport si ii transmite un od valid de T1A. =eterminati suma de T1A ins risa pe #a tura lui M si suma de T1A inre'istrata in onta%ilitatea lui @. Cursul de s 2im% 1eur9*.3 lei (aspuns! Suma tva de pe #a tura! 0 eur Tva inre'istrata in onta%ilitate lui @ )44239442,"! 10.000:0.1/:*.393840 1/5. SC @ din (o inre' in s opuri de T1A umpara de la @BM inre' in s opuri de T1A in Cn'aria piese de s 2im% de 5000euro #ara T1A. SC @BM dispune livrarea a estor din depozitul din Satu -are la sediul lui @ din 8loiesti. =eterminati suma de T1A ins risa pe #a tura lui @BM sau e mentiune va tre e pe #a tura> Cursul de s 2im% este 1 eur9*.3 lei Este vor%a de o LIC s utita. @BM va mentiona pe #a tura s utit u drept de dedu ere 1/3. S 6eta din 6uzau0 neinre'istrata in s opuri de T1A0 a 2izitioneaza de la Alp2a0 inre' in s opuri de T1A in Franta0 mo%ilier in valoare de 25000 euro. 8rodusele vor #i transportate din Franta in (omania. =es rieti o%li'atiile so ietatii 6eta S(L dpdvd al T1A pt a easta tranza tie. Cursul de s 2im% este de 1

eur9*.3lei. So ietatea 6eta este o%li'ata sa se inre'istreze in s opuri de T1A inainte de a a 2izitiona %unurile intru at valoarea a 2izitiilor depaseste 10.000eur. (aspuns! <6eta #iind o intreprindere mi a0 nu are drept de dedu ere si ni i o%li'atie de a ole ta T1A Art. 15*1. < )1" 8ersoana impoza%ila are nu este nre'istrata si nu are o%li'atia sa se nre'istreze0 on#orm art. 15*0 si persoana juridi a neimpoza%ila are intentioneaza sa e#e tueze o a 2izitie intra omunitara n (omnia au o%li'atia sa soli ite nre'istrarea n s opuri de T1A0 on#orm prezentului arti ol0 naintea e#e tuarii a 2izitiei intra omunitare0 n azul n are valoarea a 2izitiei intra omunitare respe tive depaseste pla#onul pentru a 2izitii intra omunitare n anul alendaristi n are are lo a 2izitia intra omunitara. Art 123! )4" 8rin dero'are de la prevederile alin. )*" lit. a"0 nu sunt onsiderate operatiuni impoza%ile n (omnia a 2izitiile intra omunitare de %unuri are ndeplines urmatoarele onditii! a" sunt e#e tuate de o persoana impoza%ila are e#e tueaza numai livrari de %unuri sau prestari de servi ii pentru are ta&a nu este dedu ti%ila sau de o persoana juridi a neimpoza%ila$ %" valoarea totala a a estor a 2izitii intra omunitare nu depaseste pe par ursul anului alendaristi urent sau nu a depasit pe par ursul anului alendaristi anterior pla#onul de 10.000 euro0 al arui e 2ivalent n lei este sta%ilit prin norme. )," (e'ulile apli a%ile n azul depasirii pla#onului pentru a 2izitii intra omunitare0 prevazut la alin. )4" lit. %"0 sau al e&er itarii optiunii sunt sta%ilite prin norme. 7orme! )8" n azul n are pla#onul pentru a 2izitii intra omunitare este depasit0 persoana prevazuta la art. 123 alin. )4" lit. a" din Codul #is al va soli ita nre'istrarea n s opuri de T1A on#orm art. 15*1 alin. )1" din Codul #is al0 nre'istrarea va ramne vala%ila pe perioada pna la s#rsitul anului alendaristi n are a #ost depasit pla#onul de a 2izitii si el putin pentru anul alendaristi urmator. 1/,. S Gamma S(L0 sta%ilita si inre' in s opuri de T1A in (.0 transporta * imprimante0 produse de a esta0 la o e&pozitie are are lo in Franta. =upa e&pozitie imprimantele sunt aduse inapoi in (.. Ce o%li'atii are GA--A S(L dpdv al T1A pentru a easta tranza tie> S Gamma S(L tre%uie sa ompleteze re'istrul nontrans#erurilor0 operatiunea de #ata este in a#ara s#erei de uprindere a T1A. 1/8. S ALFA S(L se in#iinteaza la 1/.03.08 optand pt apli are re'imului spe ial pt intreprinderi mi i. La *1.12.2008 i#ra de a#a eri este de ,2 000 lei. =a a la nivelul ursului de s 2im 1 eur9*.*81,0 mai poate pastra S ALFA S(L re'imul de neplatitoare de T1A. Ar'umentati raspunsul. Ci#ra de a#a eri eur! 21.2/1 eur =A0 poate in ontinuare sa #ie neplatitor de tva intru at i#ra de a#a eri anuala E *5000 eur 1//. S ALFA S(L se in#iinteaza la 1/.03.08 optand pt apli are re'imului spe ial pt intreprinderi mi i. La *1.12.2008 i#ra de a#a eri este de 30 000 lei. =a a la nivelul ursului de s 2im 1 eur9*.*81,0 mai poate pastra S ALFA S(L re'imul de neplatitoare de T1A. Ar'umentati raspunsul. Ci#ra de a#a eri eur! 1,.,42 eur

=A0 poate in E *5000 eur

ontinuare sa #ie neplatitor de tva intru at

i#ra de a#a eri anuala

200. E&pli ati e reprezinta stru tura de omisionar din pun t de vedere al T1A. 7orme od #is al )2" n sensul art. 128 alin. )2" din Codul #is al0 transmiterea de %unuri e#e tuata pe %aza unui ontra t de omision la umparare sau la vnzare se onsidera livrare de %unuri atun i nd omisionarul a tioneaza n nume propriu0 dar n ontul omitentului. Comisionarul este onsiderat din pun t de vedere al ta&ei umparator si revnzator al %unurilor0 indi#erent da a a tioneaza n ontul vnzatorului sau umparatorului0 omitent0 pro ednd ast#el! a" primeste de la vnzator o #a tura sau ori e alt do ument e serveste drept #a tura emisa pe numele sau0 si$ %" emite o #a tura sau ori e alt do ument e serveste drept #a tura umparatorului. )*" 8revederile alin. )2" se apli a su% denumirea de stru tura de omisionar n azurile prevazute la p t. 1/ alin. )*" si )4". (! da a se re#a tureaza in ontra t de omision se re#a tureaza in lusiv %unurile+servi iile a 2izitionate in numele lientului0 adu a stru tura de omisionar$ da a se de onteaza doar sumele platite atun i 7C se apli a tva se #a doar #a turi de de ontare. ) Art 1*, )*" 6aza de impozitare nu uprinde urmatoarele! . e" sumele a 2itate de #urnizor sau prestator0 n numele si n ontul lientului0 si are apoi se de onteaza a estuia0 pre um si sumele n asate n numele si n ontul unei alte persoane. 7orme! %" sume n asate n ontul altei persoane0 da a #a tura este emisa de a easta alta persoana atre un tert. 8entru de ontarea sumelor n asate de la tert u persoana are a emis #a tura0 on#orm ntele'erii dintre parti0 pot #i nto mite #a turi de de ontare on#orm alin. )*"$" 201. Care este do umentul in %aza atre sine> Auto#a tura aruia se ole teaza T1A in azul unei livrari

202. S Alp2a S(L sta%ilita si inre' in s opuri de T1A in (.0 realizeaza servi ii de transport pt %ene#i iarul Gamma0 pj sta%ilita si inre' in s opuri de T1A in 8olonia. Servi iul #a turat reprezinta transport %unuri din 6u uresti in Timisoara0 in valoare de 10.000 lei0 pret #ara T1A. 8re izati e suma de T1A sau e mentiune va tre e Alp2a S(L pe #a tura0 da a Gama ii omuni a So ietatii odul sau de inre'istrare in s opuri de T1A din (omania. ( ! Cum transportul 7u este le'at de o livrare CE se onsidera livrare lo ala u T1A 1/;. (aspuns! <se ta&eaza unde se #a e transportul )(omania<Timisoara"$ <pers impoza%ila9 ALFA S(L$ op9 transport de %unuri$ lo ul9 (omania )art.1**" <s utiri 9 7C. <8E(S .6LIGATA 9 al#a 10000:1/;9 1/00 LEI tva. 20*. S Alp2a S(L sta%ilita si inre' in s opuri de T1A in (.0realizeaza servi ii de transport pt %ene#i iatul Gamma0 pj sta%ilita si inre' in s opuri de T1A in 8olonia. Servi iul #a turat reprezinta transport %unuri din 6u uresti in 6erlin 0 in valoare de 10.000 lei0 pret #ara T1A. 8re izati e suma de T1A sau e mentiune va tre e Alp2a S(L pe #a tura0 da a Gama ii omuni a So ietatii odul sau de inre'istrare in s opuri de T1A din 8olonia. Lo ul de ple are si lo ul de sosire sunt situate n doua state mem%re di#erite0 de i este vor%a de o #a tura u s utita u drept de dedu ere 204. S Alp2a S(L sta%ilita si inre' in s opuri de T1A in (.0realizeaza servi ii

de transport pt %ene#i iatul Teta0 pj sta%ilita si inre' in s opuri de T1A in (omania. Servi iul #a turat reprezinta transport %unuri din 6u uresti in 6erlin0 in valoare de 10.000 lei0 pret #ara T1A. 8re izati e suma de T1A sau e mentiune va tre e Alp2a S(L pe #a tura0 da a Gama ii omuni a So ietatii odul sau de inre'istrare in s opuri de T1A din (omania. Lo ul de ple are si lo ul de sosire sunt situate n doua state mem%re di#erite0 de i este vor%a de o #a tura u mentiunea s utita u drept de dedu ere 205. SC Alp2a S(L sta%ilita si inre' in s opuri de T1A in (.0 realizeaza servi ii de onsultanta in domeniul onta%il pt %ene#i iarul Gama0 pj sta%ilita si inre' in s opuri de T1A in 8.L.7IA si are nu are ni i un sediu #i& si ni i un sediu permanent in (omania. Servi iul #a turat este in valoare de 10.000 lei #ara T1A. 8re izati e suma de tva sau e mentiune va tre e ALFA S(L pe #a tura da a GA-A ii omuni a so ietatii ALFA odul sau de inre'istrare in s op de T1A din 8olonia. =e i se va onsidera o LIC de servi ii0 Alp2a va #a tura s utit u drept de dedu ere. Lo ul prestarii de servi ii Art. 1**. < )1" Lo ul prestarii de servi ii este onsiderat a #i lo ul unde prestatorul este sta%ilit sau are un sediu #i& de la are servi iile sunt e#e tuate. )2" 8rin dero'are de la prevederile alin. )1"0 pentru urmatoarele prestari de servi ii0 lo ul prestarii este onsiderat a #i! '" lo ul unde lientul aruia i sunt prestate servi iile este sta%ilit sau are un sediu #i&0 u onditia a respe tivul lient sa #ie sta%ilit sau sa ai%a un sediu #i& n a#ara Comunitatii ori sa #ie o persoana impoza%ila a tionnd a atare0 sta%ilita sau are are un sediu #i& n Comunitate0 dar nu n a elasi stat u prestatorul0 n azul urmatoarelor servi ii! ...... 5. servi iile onsultantilor0 in'inerilor0 juristilor si avo atilor0 onta%ililor si e&pertilor onta%ili0 ale %irourilor de studii si alte servi ii similare$ 203. SC Al#a S(L este o so ietate sta%ilita in (omania si inre'istrata in sop de T1A in (omania are presteaza servi ii de onsultanta in domeniul onta%il so ietatii Gama0 so ietate omer iala sta%ilita in 8olonia si neinre'istrata in s opuri de T1A in 8olonia )%ene#i iaza de re'imul de s utiri" si are nu are ni i un sediu #i& si ni i un sediu permanent in (omania. Servi iul #a turat este in valoare de 10.000 lei 8re izati e suma de T1A sau e mentiune va tre e ALFA S(L pe #a tura. (aspuns 1)>N"! Fa tura va #i emisa u T1A 1/;0 servi iile se onsidera a #i prestate in 8olonia. (aspuns! 2 art.1**0alin.20 lit.G <pers impoz9 ALFA0 platitoare de T1A <op9prest serv de onsultanta$ lo ul op9 8olonia <s utiri9 7C0 ni iodata <o%li' la plata! se ta&eaza in polonia. ALFA #a e plata in 8olonia.)T1A" 20,. SC Al#a S(L este o so ietate de asi'urari sta%ilita in (omania si neinre'istrata in sop de T1A in (omania intru at realizeaza numai operatiuni s utite #ara drept de dedu ere. Ea %ene#i iaza de servi ii de onsultanta in domeniul onta%il in valoare de 1200 euro de la so ietatea Gama0 so ietate omer iala sta%ilita in 8olonia si inre'istrata in s opuri de T1A in 8olonia si are nu are ni i un sediu #i& si ni i un sediu permanent in (omania. 8re izati e suma de T1A sau e mentiune va tre e Gama pe #a tura0 pre um si are sunt o%li'atiile din pu t de vedere al T1A Cum al#a 7C este persoana platitoare de T1A in (omania 7C se poate apli a e& eptia de la Art 1**. alin 2 lit ' p tul 5. =e i se onsidera a servi iile sunt prestate in 8olonia si se apli a T1A # le'islatiei din 8olonia.

.%li'atiile din dpdvd Tva sunt

ompletarea

208. SC Al#a S(L este o so ietate sta%ilita in (omania si inre'istrata in sop de T1A in (omania0 ii in 2iriaza o ladire lui SC 6eta S(L0 sta%ilita si inre'istrata in s opuri de T1A in (omania. S Al#a opteaza pentru #a turarea a estei operatiuni u T1A0 2iar din data in 2irierii0 10.05.08. 8e data de *0.11.20080 realizand a pentru a putea #a e a est lu ru tre%uia sa depuna o noti#i are la adm #in0 Al#a S(L depune o noti#i are prin are anunta a isi e&er ita optiunea in epand u data de 10.05.08. La un ontrol e#e tuat asupra SC 6ETA S(L0 inspe torii apre iaza a so ietatea nu avea dreptul de dedu ere al T1A pentru perioada 10.05.08< *0.11.080 ast#el se e& lud de la dedu ere T1A a#erenta #a turilor emise de Al#a in perioada mai<noiem%rie 2008. Este ore t> Con#. Art141 )2" sunt0 de asemenea0 s utite de ta&a arendarea0 on esionarea0 n 2irierea si leasin'ul de %unuri imo%ile0 Con# normelor metod. optiunea de s utire se va noti#i a or'anelor #is ale ompetente si se va e&er ita de la data ns risa n noti#i are. . opie de pe noti#i are va #i transmisa lientului. =epunerea u ntrziere a noti#i arii nu va anula dreptul persoanei impoza%ile de a apli a re'imul de ta&are. n situatia n are optiunea se e&er ita numai pentru o parte din %unul imo%il0 a easta parte din %unul imo%il are se intentioneaza a #i utilizat pentru operatiuni ta&a%ile se va omuni a n noti#i area transmisa or'anului #is al. =e i0 nu este ore ta apre ierea or'anelor de ontrol. 20/. Care sunt termenele de depunere a de laratiei re apitulative de T1A> Termenul pentru depunerea de laratiei */0 este 25 ale primei luni dupa #ie are trimestru. 210. . so ietate omer iala isi trimite dire torul 'eneral intr<o dele'atie in Cn'aria u autoturismul proprietate a so ietatii omer iale. In Cn'aria dire torul alimenteaza u %enzina dupa are se intoar e in (omania. Tre%uie de larata a easta operatie in de laratia re apitulativa a tva> Ar'umentati. A easta este o a 2izitie s utita #ara drept de dedu ere pentru umparator si o livrare lo ala pentru vanzator intru at lo ul livrarii se onsidera a #i in a#ara (omaniei0 de i nu se de lara in de laratia re apitulativa a T1A. 211. . p# a 2izitioneaza automo%ile din Germania si apoi le revinde in (omania0 realizand a est lu ru u un ara ter de ontinuitate0 #iind a tivitatea din are o%tine venitul sau prin ipal. Tre%uie sa se inre'istreze a easta persoana in s opuri de T1A> Ar'umentati. art. 14* alin. )2" lit. %". )2" Sunt0 de asemenea0 s utite de ta&a urmatoarele! %" livrarile intra omunitare de mijloa e de transport noi atre un umparator are nu i omuni a #urnizorului un od vala%il de nre'istrare n s opuri de T1A$ )>N"7u tre%uie sa se inre'istreze in s op de T1A. 212. Cn a'ent e onomi importa din Ameri a de Sud 10.000 sti le al ool etili on entratie 50;0 de 005 l+sti la la pret e&tern de 100 euro+sti la0 ne#iind plasate n re'im suspensiv. A iza spe i#i a pentru al ool etili este de ,50euro+2l al ool pur. Cursul de s 2im% este *0* lei+euro. =eterminati valoarea a izei are tre%uie platita n vama Al ool pur 9 J)10.000 & 005" + 100K & 50; 9 25 l A iza 925 l & ,50 & *0* 9 31.8,5 21*. . so ietate omer iala produ e n luna mai 2008 2.000 pa 2ete ti'ari u 10 ti'ari n pa 2et. A iza pentru ti'ari este de 50 euro+1000 ti'ari0 iar ursul de s 2im% este de *0* lei+euro. Ct este a iza datorata la %u'etul de stat pentru

produ tia realizata0 da a ti'arile sunt eli%erate n A iza 9 50 & *0* & )2.000 & 10"+1.000 9**00 lei

onsum n luna mai 2008>

214. 8re izati produsele pentru are se apli a a ize armonizate. A izele armonizate se datoreaza pentru! < %ere$ < vinuri$ < %auturi #ermentate0 altele de t %erea si vinurile$ < produse intermediare$ < al ool etili $ < tutun prelu rat$ < produse ener'eti e$ < ener'ie ele tri a. Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 132 215. Cn a'ent e onomi importa n 2008 din (usia 40 %u ati arti ole din ristal al un pret de produ ator de 50 euro+%u ata. C2eltuielile u transportul e&tern al a estor produse au #ost de 500 euro. 8entru a este produse ta&a vamala este de 20;0 omisionul vamal de 005;0 iar a iza de 55;. =eterminati valoarea a izei e tre%uie platita n vama0 da a ursul de s 2im% este *0* lei+euro 1aloarea n vama 9 40 & 50 & *0* A 500 & *0* 9 3.300 A 1.350 9 8.250 lei Ta&a vamala 9 20; & 8.250 9 1.350 lei Comisionul vamal 9 005; & 8.250 9 41025 lei A iza 9 55; & )8.250 A 1.350 A 41025" 9 5.438 lei 213. . so ietate realizeaza din produ tia interna %ijuterii din aur0 u e& eptia ver'2etelor. 8retul de livrare0 mai putin a izele0 al produselor este de 8.000 lei. A iza are se apli a on#orm Codului Fis al este de 15;. Sa se determine valoarea de #a turare #ara T1A a produselor0 in lusiv a iza. 6aza de impozitare 8retul de livrare0 mai putin a izele.................................8.000 lei A iza apli a%ila )15; & 8.000 lei"....................................................................1.200 lei 1aloarea de #a turare #ara T1A0 in lusiv a iza )8.000A1.200".................... .../.200 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 208 21,. Se importa din Canada produse de par#umerie pentru a #i omer ializate. Sa se aluleze valoarea a izei n onditiile n are se unos umratoarele date! 1aloarea n vama 180.000 lei0 ta&a vamala 10;0 omision vamal 005;0 a iza *5;. 1aloarea n vama a produselor ..........................................................180.000 lei Ta&a vamala10; )180.000 lei & 10;" ................................................18.000 lei Comision vamal 005; )180.000 lei & 005;" ............................................/00 lei Total .................................................................................. .................1/8./00 lei A iza *5; )1/8./00 lei & *5;"..........................................................3/.315 lei Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 208 218. n luna martie 2008 un a'ent e onomi produ ator de %ere a nre'istrat o produ tie de 10.000 2l0 u o on entratie al ooli a de 405; si un numar de 3 'rade 8lato. Sta%iliti a iza datorata de produ ator stiind a a iza unitara este 004* euro+ 1 2l 'rad 8lato0 iar ursul de s 2im% din prima zi lu ratoare a lunii o tom%rie 2003 este 1 euro 9 *04 lei. A iza 9 3 & 004* & *04 & 10000 9 8,.,20 lei 21/. Care este s#era de apli are a a izelor armonizate n (omnia> S#era de apli are a a izelor armonizate este urmatoarea!! a" %erea$ %" vinurile$

" %auturile #ermentate0 altele de t %erea si vinurile$ d" produsele intermediare$ e" al oolul etili $ #" tutunul prelu rat$ '" produsele ener'eti e$ 2" ener'ia ele tri a. Art.132 L5,1+200* Cod #is . 220. Cn importator din (omania a izitioneaza in luna mai 200,0 din 6razilia 0 4.000 H'. a#ea %oa%e prrajita0 la pretul e&tern de 2 euro+H'0 ta&a vamala 10;0 ommission vamal 0.5;0 a iza /00 euro+tona0 T1A 1/;. =eterminati a iza utilizand un urs de 1 euro 9 *04 lei. 4000 H' 9 4 tone A iza 9 /00 & 4 9 *300euro & *.4 9 12.240 lei 221. Cn antrepozit #is al livreaza spre onsum 80.000 pa 2eta de ti'arete a 20 ti'arete+pa 2et0 iar pretul de vinzare u amanuntul ma&im de larat 9 , lei+pa 2et. A iza pentru ti'arete este de 13028 euro+ 1.000 ti'arete A 2/;0 1 euro 9 *0* lei. A iza minima pentru ti'arete 9 110.41/ lei + 1.000 ti'arete. >>>>>>>>>>>>>>>+ Total a iza 9 A1 A A2 n are! A1 9 a iza spe i#i a A2 9 a iza ad valorem A1 9 G1 & ( & O1 A2 9 G2 & 8A & O2 unde! G1 9 a iza spe i#i a prevazuta la nr. rt. 3 din Ane&a nr. 1 la titlul 1II < A ize din Le'ea nr. 5,1+200* privind Codul #is al0 u modi#i arile si ompletarile ulterioare G2 9 a iza ad valorem prevazuta la nr. rt. 3 din Ane&a nr. 1 la titlul 1II < A ize din Le'ea nr. 5,1+200* privind Codul #is al0 u modi#i arile si ompletarile ulterioare ( 9 ursul de s 2im% leu+euro 8A 9 pretul ma&im de vnzare u amanuntul O1 9 antitatea e&primata n unitati de 1.000 %u . ti'arete O2 9 numarul de pa 2ete de ti'arete a#erente lui O1 222. Ce reprezinta produsele a iza%ile in intelesul Codului #is al> 8rodusele a iza%ile sunt produsele provenite din produ tia interna sau din import pentru are se per ep ta&e spe iale de onsum are se datoreaza %u'etului de stat0 numite a ize armonizate. Con#. C.F. a este produse sunt ! %ere$ vinuri$ %auturi #ermentate0 altele de t %erea si vinurile$ produse intermediare$ al ool etili $ tutun prelu rat$ produse ener'eti e$ ener'ie ele tri a. 22*. Ce do ument tre%uie sa nsoteas a mis area produselor a iza%ile n re'im suspensiv> =o umentul administrativ de nsotire. Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 1/5)2" a". 224. Ce do umente tre%uie sa insoteas a mis area intra omunitara a produselor a iza%ile u a iza platita> (asuns! Fa tura0 pre um si do umentele de insotire simpli#i ate0 dupa az Le'ea 5,1+200*0 Cod Fis al u modi#i arile si ompletarile ulterioare0 art. 1/5)2" %"0 ".

C.= 8(.CE=C(A FISCALA 225. Care este or'anul #is al ompetent teritorial pentru administrarea impozitelor si ta&elor datorate de ontri%ua%ili0 altii de t marii ontri%ua%ili> Cod de pro edura #is ala0 repu%li at in iulie 200,0 art. **0 alin 1 ! )1" 8entru administrarea impozitelor0 ta&elor0 ontri%utiilor si a altor sume datorate %u'etului 'eneral onsolidat0 ompetenta revine a elui or'an #is al0 judetean0 lo al sau al muni ipiului 6u uresti sta%ilit prin ordin al ministrului e onomiei si #inantelor0 la propunerea presedintelui A'entiei 7ationale de Administrare Fis ala0 n a arui raza teritoriala se a#la domi iliul #is al al ontri%ua%ilului sau al platitorului de venit0 n azul impozitelor si ontri%utiilor realizate prin stopaj la sursa0 n onditiile le'ii. Competenta de administrarea a ontri%ua%ilului de un or'an #is al poate #i transmisa altui or'an #is al u a ordul ontri%ua%ilului si a primului or'an #is al. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. **0 alin 1 223. n e onditii un alt or'an #is al de t el ompetent teritorial0 potrivit le'ii0 si anume el n raza aruia ontri%ua%ilul si are domi iliul #is al0 poate prelua ompetenta pentru administrarea impozitelor si ta&elor datorate de respe tivul ontri%ua%il> Cod de pro edura #is ala0 repu%li at iulie 200,0 art. **0 alin *0 )*" 8entru administrarea de atre or'anele #is ale din su%ordinea A'entiei 7ationale de Administrare Fis ala a reantelor #is ale datorate de marii ontri%ua%ili0 in lusiv de sediile se undare ale a estora0 ompetenta poate #i sta%ilita n sar ina altor or'ane #is ale de t ele prevazute la alin. )1"0 prin ordin al ministrului e onomiei si #inantelor0 la propunerea presedintelui A'entiei 7ationale de Administrare Fis ala. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. **0 alin * 22,. So ietatea @ S(L a depus la data de 25 Aprilie 2008 de ontul de ta&a pe valoarea adau'ata a#erent trimestrului I 20080 soli itnd totodata si ram%ursarea sumei ne'ative ns risa n de ontul respe tiv0 de 10.000 lei 8entru solutionarea ererii de ram%ursare0 or'anul #is al e#e tueaza o inspe tie #is ala pe par ursul areia de ide si veri#i area impozitului pe salariu Inspe tia #is ala se #inalizeaza n data de 10 iunie 2008 si are a rezultat sta%ilirea unei di#erente suplimentare la impozitul pe salariu #ata de el datorat si de larat la 25 ianuarie0 de 5.000 lei. .r'anul #is al ompetent emite nota de ompensare a T1A de ram%ursat u di#erenta datorata la impozitul pe salariu n data de 20 iunie 200,. Sa se al uleze uantumul majorarilor de ntrziere datorat de ontri%ua%il pentru di#erenta suplemntara de impozit pe salariu0 stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de ntrziere de 001; pe zi. Cod de pro edura #is ala0 repu%li at iulie 200,0 art. 1200 alin 10 )1" -ajorarile de ntrziere se al uleaza pentru #ie are zi de ntrziere0 n epnd u ziua imediat urmatoare termenului de s adenta si pna la data stin'erii sumei datorate0 in lusiv. Cod de pro edura #is ala0 repu%li at iulie 200,0 art. 1220 alin 10 lit. % %" pentru ompensarile din o#i iu0 data stin'erii este data nre'istrarii operatiei de ompensare de atre unitatea de trezorerie teritoriala0 on#orm notei de ompensare nto mite de atre or'anul ompetent$ 8erioada pe are se al uleaza majorarile de ntrziere! 23 Ianuarie 20 Iunie 200, -ajorari de ntrziere 9 5.000 & 143 zile & 001; 9 ,*0 lei Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art.

1200 alin 1 si art. 1220 alin 10 lit. % 228. Care este domi iliul #is al al unui ontri%ua%il persoana #izi a> n azul reantelor #is ale administrate de -inisterul E onomiei si Finantelor prin A'entia 7ationala de Administrare Fis ala0 prin domi iliu #is al se ntele'e! a" pentru persoanele #izi e0 adresa unde si au domi iliul0 potrivit le'ii0 sau adresa unde lo uies e#e tiv0 n azul n are a easta este di#erita de domi iliu$ %" pentru persoanele #izi e are des#asoara a tivitati e onomi e n mod independent sau e&er ita pro#esii li%ere0 sediul a tivitatii sau lo ul unde se des#asoara e#e tiv a tivitatea prin ipala$ Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. **0 alin 1 lit. a si % 22/. =l. A0 medi 0 u domi iliul n 6u uresti0 se torul 10 are un a%inet individual pentru a ordarea de onsultatii medi ale n 6u uresti0 se torul *0 avnd pro'ram n 4 zile din saptamna. =l. A mai detine un a%inet de onsultatii medi ale si n orasul 6u#tea0 judesul Il#ov0 la a esta din urma avnd pro'ram doar o zi pe saptamna. Care este domi iliul #is al al domnului A> E&pli ati. (spuns! 6u uresti0 Se torul * n azul reantelor #is ale administrate de -inisterul E onomiei si Finantelor prin A'entia 7ationala de Administrare Fis ala0 prin domi iliu #is al se ntele'e! pentru persoanele #izi e are des#asoara a tivitati e onomi e n mod independent sau e&er ita pro#esii li%ere0 sediul a tivitatii sau lo ul unde se des#asoara e#e tiv a tivitatea prin ipala. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. **0 alin 1 lit. % 2*0. So ietatea @ S(L al uleaza impozitul pe veniturile mi rontreprinderilor a#erent trimestrului I 2008 n suma de 20.000 lei. So ietatea vireaza la termenul le'al 25 Aprilie 2008 impozitul datorat. =e asemenea0 la termenul din 25 Aprilie 2008 so ietatea depune =e laratia 100 la or'anul #is al ompetent0 nsa omite sa ns rie n a easta de laratie impozitul pe mi rontreprinderi al ulat0 n suma de 20.000 lei. Care sunt e#e tele juridi e ale platii impozitului pe venitul mi rontreprinderilor asupra o%li'atiei de de larare a a estuia> .%li'atia de a depune de laratia #is ala se mentine si n azul n are a #ost e#e tuata plata o%li'atiei #is ale. Ast#el0 2iar da a plata a #ost e#e tuata0 nu nseamna a nu mai e&ista o%li'atia de de larare. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 810 alin * 2*1. Codul de pro edura #is ala prevede o%li'atia ontri%ua%ilului de a adu e la unostinta or'anului #is al ori e modi#i are ulterioara a datelor din de laratia de nre'istrare #is ala prin depunerea de laratiei de mentiuni. n e termen tre%uie depusa de laratia de mentiuni> In termen de *0 de zile de la data produ erii modi#i arii Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. ,,0 alin 1 2*2. So ietatea @ S(L datoreaza impozit pe pro#it ast#el! a" Creante prin ipale reprezentnd impozit pe pro#it0 on#orm de laratiei #is ale! Trimestrul I 200,! 1.0000 s adente la 25 aprilie 200,$ Trimestrul II 200,! 1.5000 s adente la 25 iulie 200,$ Trimestrul III 200,! 2000 s adente la 25 o tom%rie 200,$

Trimestrul I1 200,! 1.,000 s adente la 25 ianuarie 2008. %" Creante rezultate din inspe tia #is ala0 u termen de plata0 on#orm de iziei de impunere omuni ata n data de 20 ianuarie 2008! =i#erenta trimestrul I 200,! 9400 lei$ A esoriu a#erent di#erentei de 400 al ulat pna la 15 ianuarie 2008 )data #inalizarii ontrolului"!9100 lei$ =i#erenta trimestrul III 200,!9 500 lei$ A esoriu a#erent di#erentei de 800 lei al ulat pna la 15 ianuarie 2008 )data #inalizarii ontrolului"!9 30 lei$ Total! o 8rin ipal!9 /00 lei$ o A esoriu! 9130.lei " Creante a esorii sta%ilite prin de izie pentru neplata la s adenta a impozitului pe pro#it! Comuni ata la data de 10 iulie 200,!9 200 lei$ Comuni ata la data de 10 ianuarie 20089! *00 lei. So ietatea e#e tueaza pentru impozitul pe pro#it o plata de *.5000 la data de 10 martie 2008. Sa se pre izeze um va e#e tua or'anul #is al stin'erea o%li'atiilor n evidenta sa #is ala prin apli area re'ulii privitoare la ordinea de stin'ere a datoriilor din Codul de pro edura #is ala0 ontri%ua%ilul neavand alte o%li'atii de plata la %u'etul de stat de at impozitul (spuns! data Suma dat. Suma a op pl.10.0* (amas de plata 10.0*.08 25.04.0,<prin ip. 1000 1000 0 10.0,.0,<a es. 200 200 0 25.0,.0,<prin ip. 1500 1500 0 25.10.0,<prin ip. 200 200 0 10.01.08<a es. *00 *00 0 25.01.08<prin ip. 1,00 1,00 0 Total95/30 *500 2430 Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1150 alin 2 si * 2**. Cum se sta%ileste ve 2imea o%li'atiilor de plata a esorii n s opul apli arii re'ulii de stin'ere a datoriilor> 1e 2imea o%li'atiilor #is ale de plata se sta%ileste ast#el! a" n #un tie de s adenta0 pentru o%li'atiile #is ale prin ipale$ %" n #un tie de data omuni arii0 pentru di#erentele de o%li'atii #is ale prin ipale sta%ilite de or'anele ompetente0 pre um si pentru o%li'atiile #is ale a esorii$ " n #un tie de data depunerii la or'anul #is al a de laratiilor #is ale re ti#i ative0 pentru di#erentele de o%li'atii #is ale prin ipale sta%ilite de ontri%ua%il. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1150 alin * 2*4. Care este termenul le'al n are or'anul #is al tre%uie sa solutioneze o erere a unui ontri%ua%il n azul n are pentru a easta sunt ne esare in#ormatii suplimentare> Ca re'ula 'enerala0 ererile depuse de atre ontri%ua%il potrivit Codului de pro edura se solutioneaza de atre or'anul #is al n termen de 45 de zile de la nre'istrare. n situatiile n are0 pentru solutionarea ererii0 sunt ne esare in#ormatii suplimentare relevante pentru luarea de iziei0 a est termen se prelun'este u perioada uprinsa ntre data soli itarii si data primirii in#ormatiilor soli itate.

Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. ,00 alin 1 si 2 2*5. So ietatea @ S(L a sta%ilit si de larat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe veniturile mi rontreprinderilor a#erent trimestrului I1 200, n suma de 12.000 lei. Clterior0 so ietatea onstata a a al ulat 'resit impozitul0 suma ore ta a a estuia #iind de 10.000 lei. Ca urmare0 so ietatea si e&er ita dreptul de a ore ta de laratia si depune n data de 25 Aprilie 200, de laratia re ti#i ativa0 data la are e#e tueaza si plata sumei de 10.000 de lei n ontul impozitului datotorat. Sa se al uleze uantumul le'al al majorarilor de ntrziere datorat a urmare a neplatii la s adenta a impozitului pe venitul mi rontreprinderilor a#erent trimestrului I1 200,0 stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de ntrziere de 001; pe zi. 8erioada pe are se al uleaza majorarile de ntrziere! 23 Ianuarie 25 Aprilie 2008 Suma la are se datoreaza majorarile! 10.000 -ajorari de ntrziere 9 10.000 & /0 zile & 001; 9 /00 lei Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1200 alin 1 si 2 2*3. Care este termenul n are de%itorii pot soli ita or'anului #is al ore tarea erorilor din do umentele de plata a impozitelor si ta&elor> Cn an de la data platii Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1140 alin 2*,. Care este termenul n are a tul administrativ #is al este onsiderat omuni at n azul omuni arii lui prin pu%li itate> 15 zile de la data a#isarii anuntului. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 440 alin * 2*8. Camera pro#esionala C0 persoana juridi a de utilitate pu%li a are or'anizate in stru tura sa desmem%raminte )sedii se undare" #ara personalitate juridi a0 denumite #iliale. 8arte din a este desmem%raminte )sedii se undare"0 neavnd mai mult de 5 salariati0 nu ndeplines onditia eruta de le'e pentru a #i nre'istrate a pun te de lu ru platitoare de impozit pe venitul din salarii si0 pe ale de onse inta0 de a li se atri%ui od de identi#i are propriu. A este desmem%raminte tre%uie nsa de larate la or'anul #is al0 #ara a primi od de identi#i are propriu. Cum se de lara si are este or'anul #is al ompetent pentru ndeplinirea o%li'atiei de nre'istrare n azul sediilor se undare are au mai putin de 5 salariati> =e lararea se #a e n termen de *0 de zile de la n#iintarea sediilor se undare )Cod pro edura #is ala" prin depunerea de laratiei privind sediile se undare ).-F8 1*2/+2004". Competenta teritoriala pentru administrarea a estora revine or'anului #is al n a arui raza teritoriala a estea se a#la situatie. )Cod pro edura #is ala" Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. *4 si art. ,4 si .-F8 1*2/+2004 2*/. 8na la e data poate or'anul #is al sa e#e tueze inspe tia #is ala si0 eventual0 sa modi#i e prin de izie de impunere impozitul pe pro#it a#erent trimestrului I 2004> E&pli ati (spuns! *1 de em%rie 200/ 6aza de impunere s<a onstituit n trim I 20040 termenul de pres riptie n epe sa

ur'a de la 01 ianuarie 20050 de i inspe tia se poate e#e tua pna la *1 de em%rie 200/. Inspe tia #is ala se e#e tueaza n adrul termenului de pres riptie a dreptului de a sta%ili o%li'atii #is ale =reptul or'anului #is al de a sta%ili o%li'atii #is ale se pres rie n termen de 5 ani0 u e& eptia azului n are le'ea dispune alt#el. Termenul de pres riptie a dreptului or'anului #is al de a sta%ili o%li'atii #is ale n epe sa ur'a de la data de 1 ianuarie a anului urmator elui n are s< a nas ut reanta #is ala potrivit art. 2*0 da a le'ea nu dispune alt#el. =a a le'ea nu prevede alt#el0 dreptul de reanta #is ala si o%li'atia #is ala orelativa se nas n momentul n are0 potrivit le'ii0 se onstituie %aza de impunere are le 'enereaza. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 2*0 art. /1 si art. /8 240. So ietatea @ S(L #a e o%ie tul unei inspe tii #is ale 'enerale are n epe pe data de 10 Aprilie 200, si se #inalizeaza la data de *0 iunie 200,0 data la are are lo dis utia #inala u ontri%ua%ilul asupra onstatarilor in luse n (aportul de inspe tie #is ala. n ursul dis utiilor0 reprezentantul le'al al so ietatii invo a pres riptia dreptului or'anului #is al de a sta%ili di#erenta de 50.000 lei a#erenta impozitului pe pro#it pentru trimestrul I 20020 de larat de so ietate la data de 25 Aprilie 2002. Invo area are a motivare n drept prevederile le'ale apli a%ile on#orm arora pres riptia se mplineste n termen de 5 ani de la data la are a e&pirat termenul de depunere a de laratiei pentru perioada respe tiva. Cum va pro eda or'anul #is al> 1a emite sau nu de izia de impunere pentru di#erenta de 5.000 lei> E&pli ati. =A. 1a emite de izia de impunere0 ntru t0 on#orm prevederilor le'ale =reptul or'anului #is al de a sta%ili o%li'atii #is ale se pres rie n termen de 5 ani0 u e& eptia azului n are le'ea dispune alt#el. Termenul de pres riptie a dreptului or'anului #is al de a sta%ili o%li'atii #is ale n epe sa ur'a de la data de 1 ianuarie a anului urmator elui n are s< a nas ut reanta #is ala. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. /1 241. So ietatea @ S(L depune la data de 25 aprilie 2008 de laratia 100 privind o%li'atiile la %u'etul de stat n are de lara un impozit pe pro#it datorat de *0.000 lei. La a eeasi data so ietatea depune si de ontul u suma ne'ativa de ta&a pe valoarea adau'ata n suma de 50.000 lei0 soli itnd si ram%ursarea. La data de *0 Aprilie 2008 so ietatea nre'istreaza la or'anul #is al ererea de ompensare a elor doua o%li'atii re ipro e. .r'anul #is al0 analiznd ererea de ram%ursare a ta&ei pe valoarea adau'ata0 onstata a solutionarea ne esita e#e tuarea n preala%il a inspe tiei #is ale. Ca urmare0 se sta%ileste prin de izie emisa la data de 10 iunie 20080 a ta&a pe valoarea adau'ata la are este ndreptatit ontri%ua%ilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite si nota de ompensare. Contri%ua%ilul0 primind a tele administrative #is ale orespunzatoare a estor a tiuni ale or'anului #is al0 le a epta si e#e tueaza plata di#erentei de 10.000 lei n data de 24 iunie 2008. Sa se al uleze uantumul le'al al majorarilor de ntrziere datorate de so ietate0 n urma solutionarii elor doua ereri depuse la or'anul #is al0 stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de ntrziere de 001; pe zi. 8entru suma de 20.000 lei admisa la ompensare majorarile se al uleaza pe perioada 23*0 Aprilie 2008 8entru suma de 10.000 lei neadmisa la ompensare majorarile se al uleaza pe perioada 23 Aprilie 24 Iunie 2008 -ajorari de ntrziere 9 20.000 & 5 zile & 001; A 10.000 & 30 zile & 001; 9 100 A

300 9 ,00 lei Cod de pro edura #is ala0 repu%li at iulie 200,0 art. 1200 alin 1 si 2 )1" -ajorarile de ntrziere se al uleaza pentru #ie are zi de ntrziere0 n epnd u ziua imediat urmatoare termenului de s adenta si pna la data stin'erii sumei datorate0 in lusiv. )2" 8entru di#erentele suplimentare de reante #is ale rezultate din ore tarea de laratiilor sau modi#i area unei de izii de impunere0 majorarile de ntrziere se datoreaza n epnd u ziua imediat urmatoare s adentei reantei #is ale pentru are s<a sta%ilit di#erenta si pna la data stin'erii a esteia in lusiv. Cod de pro edura #is ala0 repu%li at iulie 200,0 art. 1220 alin 10 lit. % a" pentru ompensarile la erere0 data stin'erii este data depunerii la or'anul ompetent a ererii de ompensare$ Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1200 alin 1 si 2 si art. 1220 alin 10 lit. % 242. So ietatea @ S(L depune la data de 25 aprilie 2008 de laratia 100 privind o%li'atiile la %u'etul de stat n are de lara un impozit pe pro#it datorat de *0.000 lei. La a eeasi data so ietatea depune si de ontul u suma ne'ativa de ta&a pe valoarea adau'ata n suma de 50.000 lei0 soli itnd si ram%ursarea. La data de 25 Aprilie 2008 so ietatea nre'istreaza la or'anul #is al ererea de ompensare a elor doua o%li'atii re ipro e. .r'anul #is al0 analiznd ererea de ram%ursare a ta&ei pe valoarea adau'ata0 onstata a solutionarea ne esita e#e tuarea n preala%il a inspe tiei #is ale. Ca urmare0 se sta%ileste prin de izie emisa la data de 10 iunie 200,0 a ta&a pe valoarea adau'ata la are este ndreptatit ontri%ua%ilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 200, se emite si nota de ompensare. Contri%ua%ilul0 primind a tele administrative #is ale orespunzatoare a estor a tiuni ale or'anului #is al0 le a epta. Sa se al uleze uantumul le'al al majorarilor de ntrziere datorate de so ietate0 n urma solutionarii elor doua ereri depuse la or'anul #is al0 stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de ntrziere de 001; pe zi. 7u se vor al ula majorari de ntrziere. Cod de pro edura #is ala0 repu%li at iulie 200,0 art. 1200 alin 1 si 2 )1" -ajorarile de ntrziere se al uleaza pentru #ie are zi de ntrziere0 n epnd u ziua imediat urmatoare termenului de s adenta si pna la data stin'erii sumei datorate0 in lusiv. )2" 8entru di#erentele suplimentare de reante #is ale rezultate din ore tarea de laratiilor sau modi#i area unei de izii de impunere0 majorarile de ntrziere se datoreaza n epnd u ziua imediat urmatoare s adentei reantei #is ale pentru are s<a sta%ilit di#erenta si pna la data stin'erii a esteia in lusiv. Cod de pro edura #is ala0 repu%li at iulie 200,0 art. 1220 alin 10 lit. %0 a" pentru ompensarile la erere0 data stin'erii este data depunerii la or'anul ompetent a ererii de ompensare$ Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1200 alin 1 si 2 si art. 1220 alin 10 lit. % 24*. Cna dintre omponentele re'istrului ontri%ua%ililor este ve torul #is al. La e se re#era in#ormatia ontinuta n vestorul #is al al unui ontri%ua%il> 1e torul #is al uprinde ate'oriile de o%li'atii #is ale de de larare0 potrivit le'ii. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. ,80 alin 1 lit. % 244. So ietatea @ S(L depune la data de 25 Aprilie 2008 de ontul u suma ne'ativa de ta&a pe valoarea adau'ata n suma de 40.000 lei0 #ara a soli ita si ram%ursarea a estei sume. La a eeasi data0 so ietatea mai depune si de laratia privind o%li'atiile la %u'etul de stat n are de lara un impozit pe pro#it datorat de *0.000 lei0 dar pe are nu<l a 2ita.

8oate or'anul #is al sa e#e tueze din o#i iu ompensarea elor re ipro e> 7C..r'anul #is al poate e#e tua ompensare din o#i iu ori de e&istenta unor reante re ipro e0 u e& eptia sumelor ne'ative ta&a pe valoarea adau'ata #ara optiune de ram%ursare. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura 1130 alin 4

doua

reante

te ori onstata din de onturile de #is ala )r*" art.

245. Care este termenul 'eneral de solutionare a ererilor depuse de ontri%ua%ili potrivit Codului de pro edura #is ala> 45 de zile de la nre'istrare. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. ,00 alin 1 243. So ietatea @ SA are datorii restante la %u'etul de stat0 pentru are or'anele #is ale au pornit e&e utarea silita prin poprire0 att asupra disponi%ilitatilor %anesti din onturile %an are0 t si asupra sumelor pe are alte so ietati le datoreaza soi etatii @. So ietatea se on#runta u di#i ultati #inan iare si0 pe #ondul lipsei de disponi%ilitati n onturile %an are0 este n imposi%ilitate de a a 2ita salariile. 8entru depasirea situatiei0 so ietatea soli ita apli area prevederilor din Codul de pro edura #is ala are prevad urmatoarele! )12" n masura n are este ne esar0 pentru a 2itarea sumei datorate la data sesizarii %an ii0 potrivit alin. )11"0 sumele e&istente0 pre um si ele viitoare provenite din n asarile zilni e n onturile n lei si n valuta sunt indisponi%ilizate. =in momentul indisponi%ilizarii0 respe tiv de la data si ora primirii adresei de n#iintare a popririi asupra disponi%ilitatilor %anesti0 %an ile nu vor pro eda la de ontarea do umentelor de plata primite0 respe tiv la de%itarea onturilor de%itorilor0 si nu vor a epta alte plati din onturile a estora pna la a 2itarea inte'rala a o%li'atiilor #is ale ns rise n adresa de n#iintare a popririi0 u e& eptia sumelor ne esare platii drepturilor salariale. 8oate or'anul #is al sa dea urs soli itarii so ietatii de%itoare u privire la eli%erarea de atre tertul poprit n #avoarea sa a sumelor ne esare platii drepturilor salariale> E&pli ati. (spuns! 7C. Tertul poprit nu poate eli%era sume n #avoarea de%itorului0 2iar si numai pentru plata drepturilor salariale i poate onora numai do umentele de plata emise de de%itor n vederea platii dreturilor salariale. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 14/0 alin 12 24,. Este permis0 on#orm Codului de pro edura #is ala a plata datoriei #is ale sa #ie e#e tuata de alta persoana de t de%itorul> (spuns! =A 8lata o%li'atiilor #is ale se e#e tueaza de atre de%itori0 distin t pe #ie are impozit0 ta&a0 ontri%utie si alte sume datorate %u'etului 'eneral onsolidat0 in lusiv majorari de ntrziere. .%li'atia poate #i a 2itata de ori e persoana interesata0 pre um de un oo%li'at sau de un #idejusor. .%li'atia poate #i a 2itata 2iar de o persoana neinteresata$ a easta persoana tre%uie insa sa lu reze in numele si pentru a 2itarea de%itorului0 sau de lu reaza in numele ei propriu0 sa nu se su%ro'e in drepturile reditorului. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1140 alin 2 si Cod Civil0 Art. 10/* 248. Care este0 potrivit Codului de pro edura #is ala0 momentul de la are n epe sa ur'a termenul de pres riptie a dreptului or'anului #is al de a sta%ili impozite si ta&e si t este a est termen> =reptul or'anului #is al de a sta%ili o%li'atii #is ale se pres rie n termen de 5 ani0 u e& eptia azului n are le'ea dispune alt#el.

Termenul de pres riptie a dreptului or'anului #is al de a sta%ili o%li'atii #is ale n epe sa ur'a de la data de 1 ianuarie a anului urmator elui n are s< a nas ut reanta #is ala. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. /1 24/. Care este primul a t de e&e utare silita n azul reantelor #is ale> Con#orm odului de pro edura #is ala primul a t de e&e utare silita in azul reantelor #is ale este somatia. Ea este insotita de un e&emplar al titlului e&e utoriu Art. 145 )1" Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 145 250. Care este termenul de depunere a unei ontestatii mpotriva unui a t de e&e utare silita al or'anului #is al> Contestatia se poate #a e n termen de 15 zile0 su% san tiunea de aderii0 de la data nd! a" ontestatorul a luat unostinta de e&e utarea ori de a tul de e&e utare pe are le ontesta0 din omuni area somatiei sau din alta nstiintare primita ori0 n lipsa a estora0 u o azia e#e tuarii e&e utarii silite sau n alt mod$ %" ontestatorul a luat unostinta0 potrivit lit. a"0 de re#uzul or'anului de e&e utare de a ndeplini un a t de e&e utare$ " el interesat a luat unostinta0 potrivit lit. a"0 de eli%erarea sau distri%uirea sumelor pe are le ontesta. Contestatia prin are o terta persoana pretinde a are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra %unului urmarit poate #i introdusa el mai trziu n termen de 15 zile dupa e#e tuarea e&e utarii. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1,*0 alin. 1 si 2 251. =in momentul indisponi%ilizarii0 respe tiv de la data si ora primirii adresei de n#iintare a popririi asupra disponi%ilitatilor %anesti0 %an ile nu vor pro eda la de ontarea do umentelor de plata primite0 respe tiv la de%itarea onturilor de%itorilor0 si nu vor a epta alte plati din onturile a estora pna la a 2itarea inte'rala a o%li'atiilor #is ale ns rise n adresa de n#iintare a popririi. Care sunt sumele e& eptate de la a este dispozitii> (spuns! sumele ne esare platii drepturilor salariale. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 14/0 alin 12 252. Contri%ua%ilul @0 persoana #izi a independenta0 a primit n data de 05 -artie 200, de izia de plati anti ipate pentru anul #is al 200, n are or'anul #is al a sta%ilit urmatoarele sume de plata! < 15 martie! 1.000 lei$ < 15 iunie! 1.000 lei$ < 15 septem%rie! 1.000 lei$ < 15 de em%rie! 1.000 lei$ Contri%ua%ilul nu plateste ratele. =upa depunerea de laratiei de venit pe anul 200,0 respe tiv la data de 15 mai 20080 or'anul #is al emite de izia de impunere n are sta%ileste un impozit anual de 4.000 lei. Contri%ua%ilul a 2ita a est din urma de%it n data de 2, . tom%rie 2008. Sa se al uleze uantumul le'al al majorarilor de ntrziere datorate de ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de ntrziere de 001; pe zi. -ajorari al ulate n anul 200,! 8entru plata anti ipata 1! 1.000 & 2/1 zile & 001; 9 2/1 lei 8entru plata anti ipata 2! 1.000 & 1// zile & 001; 9 1// lei

8entru plata anti ipata *! 1.000 & 10, zile & 001; 9 10, lei 8entru plata anti ipata 4! 1.000 & 13 zile & 001; 9 13 lei -ajorari al ulate n anul 2008! 4.000 & *00 & 001; 9 1.200 lei Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1200 alin 3 25*. Contri%ua%ilul @0 persoana #izi a independenta0 a primit n data de 05 -artie 200, de izia de plati anti ipate pentru anul #is al 200, n are or'anul #is al a sta%ilit urmatoarele sume de plata! < 15 martie! 1.000 lei$ < 15 iunie! 1.000 lei$ < 15 septem%rie! 1.000 lei$ < 15 de em%rie! 1.000 lei$ Contri%ua%ilul nu plateste ratele. =upa depunerea de laratiei de venit pe anul 200,0 respe tiv la data de 15 mai 20080 or'anul #is al emite de izia de impunere n are sta%ileste un impozit anual de 2.000 lei. Contri%ua%ilul a 2ita a est din urma de%it n data de 2, . tom%rie 2008. Sa se al uleze uantumul le'al al majorarilor de ntrziere datorate de ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de ntrziere de 001; pe zi. -ajorari al ulate n anul 200,! 8entru plata anti ipata 1! 1.000 & 2/1 zile & 001; 9 2/1 lei 8entru plata anti ipata 2! 1.000 & 1// zile & 001; 9 1// lei 8entru plata anti ipata *! 1.000 & 10, zile & 001; 9 10, lei 8entru plata anti ipata 4! 1.000 & 13 zile & 001; 9 13 lei -ajorari al ulate n anul 2008! 2.000 & *00 & 001; 9 300 lei Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1200 alin 3 254. Contri%ua%ilul @0 persoana #izi a independenta0 a primit n data de 05 -artie 200, de izia de plati anti ipate pentru anul #is al 200, n are or'anul #is al a sta%ilit urmatoarele sume de plata! < 15 martie! 1.000 lei$ < 15 iunie! 1.000 lei$ < 15 septem%rie! 1.000 lei$ < 15 de em%rie! 1.000 lei$ Contri%ua%ilul plateste doar primele trei rate. =upa depunerea de laratiei de venit pe anul 200,0 respe tiv la data de 15 mai 20080 or'anul #is al emite de izia de impunere n are sta%ileste un impozit anual de *.000 lei. Sa se al uleze uantumul le'al al majorarilor de ntrziere datorate de ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de ntrziere de 001; pe zi. -ajorari al ulate n anul 200,! 8entru plata anti ipata 4! 1.000 & 13 zile & 001; 9 13 lei -ajorari al ulate n anul 2008! 0 lei Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1200 alin 3 255. Contri%ua%ilul @0 persoana #izi a independenta0 a primit n data de 05 -artie 200, de izia de plati anti ipate pentru anul #is al 200, n are or'anul #is al a sta%ilit urmatoarele sume de plata! < 15 martie! 1.000 lei$ < 15 iunie! 1.000 lei$ < 15 septem%rie! 1.000 lei$ < 15 de em%rie! 1.000 lei$ Contri%ua%ilul plateste doar primele trei rate.

=upa depunerea de laratiei de venit pe anul 200,0 respe tiv la data de 15 mai 20080 or'anul #is al emite de izia de impunere n are sta%ileste un impozit anual de 5.000 lei. Contri%ua%ilul a 2ita n data de 2, . tom%rie 20080 respe tiv n termenul de 30 de zile de la data omuni arii de iziei de impunere anuala0 sta%ilite de Codul #is al pentru a 2itarea di#erentelor ramase de a 2itat #ata de platile anti ipate0 ntrea'a datorie de 2.000 lei. Sa se al uleze uantumul le'al al majorarilor de ntrziere datorate de ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de ntrziere de 001; pe zi. -ajorari al ulate n anul 200,! 8entru plata anti ipata 4! 1.000 & 13 zile & 001; 9 13 lei -ajorari al ulate n anul 2008! 1.000 & *00 & 001; 9 *00 lei Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1200 alin 3 253. Contri%ua%ilul @0 persoana #izi a independenta0 a primit n data de 05 -artie 200, de izia de plati anti ipate pentru anul #is al 200, n are or'anul #is al a sta%ilit urmatoarele sume de plata! < 15 martie! 1.000 lei$ < 15 iunie! 1.000 lei$ < 15 septem%rie! 1.000 lei$ < 15 de em%rie! 1.000 lei$ Contri%ua%ilul plateste doar primele doua rate. =upa depunerea de laratiei de venit pe anul 200,0 respe tiv la data de 15 mai 20080 or'anul #is al emite de izia de impunere n are sta%ileste un impozit anual de 4.000 lei. Contri%ua%ilul a 2ita datoria n data de 2, . tom%rie 2008. Sa se al uleze uantumul le'al al majorarilor de ntrziere datorate de ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de ntrziere de 001; pe zi. -ajorari al ulate n anul 200,! 8entru plata anti ipata *! 1.000 & 10, zile & 001; 9 10, lei 8entru plata anti ipata 4! 1.000 & 13 zile & 001; 9 13 lei -ajorari al ulate n anul 2008! 2.000 & *00 & 001; 9 300 lei Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1200 alin 3 25,. Contri%ua%ilul @0 persoana #izi a independenta0 a primit n data de 05 -artie 200, de izia de plati anti ipate pentru anul #is al 2003 n are or'anul #is al a sta%ilit urmatoarele sume de plata! < 15 martie! 1.000 lei$ < 15 iunie! 1.000 lei$ < 15 septem%rie! 1.000 lei$ < 15 de em%rie! 1.000 lei$ Contri%ua%ilul plateste doar primele trei rate. =upa depunerea de laratiei de venit pe anul 200,0 respe tiv la data de 15 mai 20080 or'anul #is al emite de izia de impunere n are sta%ileste un impozit anual de 5.000 lei. Contri%ua%ilul a 2ita n data de *1 =e em%rie 20080 depasind ast#el u 100 de zile termenul de 30 de zile de la data omuni arii de iziei de impunere anuala0 sta%ilite de Codul #is al pentru a 2itarea di#erentelor ramase de a 2itat #ata de platile anti ipate0 ntrea'a datorie de 2.000 lei. Sa se al uleze uantumul le'al al majorarilor de ntrziere datorate de ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de ntrziere de 001; pe zi. -ajorari al ulate n anul 200,! 8entru plata anti ipata 4! 1.000 & 13 zile & 001; 9 13 lei -ajorari al ulate n anul 2008! 1.000 & *35 & 001; A 1.000 & 100 & 001; 9 *35 A 100 9 435 lei Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art.

1200 alin 3 258. Contri%ua%ilul @0 persoana #izi a independenta0 a primit n data de 05 -artie 200, de izia de plati anti ipate pentru anul #is al 200, n are or'anul #is al a sta%ilit urmatoarele sume de plata! < 15 martie! 1.000 lei$ < 15 iunie! 1.000 lei$ < 15 septem%rie! 1.000 lei$ < 15 de em%rie! 1.000 lei$ Contri%ua%ilul plateste doar primele trei rate. =upa depunerea de laratiei de venit pe anul 200,0 respe tiv la data de 15 mai 20080 or'anul #is al emite de izia de impunere n are sta%ileste un impozit anual de 0 lei si un drept la restituire de 2.000 lei. Sa se al uleze uantumul le'al al majorarilor de ntrziere datorate de ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de ntrziere de 001; pe zi. -ajorari al ulate n anul 200,! 8entru plata anti ipata 4! 1.000 & 13 zile & 001; 9 13 lei -ajorari al ulate n anul 2008! 0 lei. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1200 alin 3 25/. So ietatea @ S(L a #a ut o%ie tul unei inspe tii #is ale n urma areia au #ost sta%ilite sume suplimentare de plata n uantum de 50.000 lei. So ietatea nu este de a ord si ontesta la or'anul #is al ompetent suma de *0.000 lei. Totodata0 so ietatea se adreseaza si instantei ompetente de onten ios administrativ0 soli itnd suspendarea e&e utarii de iziei de impunere prin are au #ost sta%ilite di#erentele de plata. Care este suma autiunii pe are so ietatea tre%uie sa o plateas a pentru solutionarea ererii de suspendare a e&e utarii de iziei> Cautiunea 9 20; din suma ontestata 9 20; & *0.000 9 3.000 lei Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 2150 alin 2 230. n e onditii este posi%ila suspendarea e&e utarii unui a t administrativ #is al> n situatia n are s<a erut suspendarea e&e utarii a tului administrativ #is al0 n temeiul Le'ii onten iosului administrativ nr. 554+20040 u modi#i arile ulterioare. Instanta ompetenta poate suspenda e&e utarea0 da a se depune o autiune de pna la 20; din uantumul sumei ontestate0 iar n azul ererilor al aror o%ie t nu este evalua%il n %ani0 o autiune de pna la 2.000 lei. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 2150 alin 2 >>=e or'anele #is ale0 numai da a termenii si onditiile a estora au #ost respe tate de ontri%ua%il )Cod pro edura #is ala art 420 alin 4" So ietatea poate sa nu o apli e0 ontri%ua%ilul #iind nsa e&pus ris ului #is al Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 420 alin 4 231. Care sunt elementele prin ipale pe are tre%uie sa le uprinda o ontestatie #ormulata mpotriva unui a t administrativ #is al> a" datele de identi#i are a ontestatorului$ %" o%ie tul ontestatiei$ " motivele de #apt si de drept$ d" dovezile pe are se ntemeiaza$ e" semnatura ontestatorului sau a mputerni itului a estuia0 pre um si stampila n azul persoanelor juridi e.

=ovada alitatii de mputerni it al ontestatorului0 persoana #izi a sau juridi a0 se #a e potrivit le'ii. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 2030 alin. 1 232. So ietatea @ SA0 persoana juridi a nerezidenta tre%uie sa e&e ute0 n %aza unui ontra t n 2eiat u o persoana juridi a romna0 doua portiuni ale unei autostrazi. 8rima portiune0 e onstituie potrivit Codului #is al un sediu permanent0 stra%ate trei judete ast#el! n epe n judetul A0 muni ipiul M0 tre e prin judetul 6 si se s#rseste n judetul C0 muni ipiul M. Cea de a doua portiune0 e onstiutie un sediu permanent distin t potrivit Codului #is al0 se a#la n ntre'ime pe raza muni ipiului 1 din judetul =. Care este or'anul #is al ompetent pentru administrarea o%li'atiilor #is ale datorate de so ietatea @ SA n (omnia. E&pli ati 8entru sediul permanent 1! muni ipiul M0 judetul A 8entru sediul permenent 2! muni ipiul 10 judetul = n azul ontri%ua%ililor nerezidenti are des#asoara a tivitati pe teritoriul (omniei prin unul sau mai multe sedii permanente0 ompetenta revine or'anului #is al pe a arui raza teritoriala se a#la situat #ie are sediu permanent. n azul n are a tivitatea unui sediu permanent se des#asoara pe raza teritoriala a mai multor or'ane #is ale0 ompetenta revine a elui or'an #is al n a arui raza teritoriala n epe a tivitatea a elui sediu permanent. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. **0 alin. 2 23*. So ietatea @ S(L este supusa e&e utarii silite pentru o%li'atiile #is ale nea 2itate. n a est s op0 tinnd ont de uantumul sumelor datorate0 or'anul de e&e utare apli a masura e&e utarii silite mo%iliare0 se 2estrnd prin pro es ver%al ele in i mijloa e de transport a#late n #olosinta so ietatii0 ntre are doua sunt detinute de so ietate n %aza unor ontra te de n 2iriere n 2eiate u aso iatul uni . Este ore ta apli area masurii de e&e utare silita> E&pli ati. (spuns! 7C. Sunt supuse e&e utarii silite ori e %unuri mo%ile ale de%itorului. Cele doua masini ale aso iatului nu apartin so ietatii de%itoare0 de i nu pot #i se 2estrate. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1510 alin. 1 234. So ietatea @ SA #a e o%ie tul unei inspe tii #is ale n urma areia sunt sta%ilite o%li'atii suplimentare de plata reprezentnd impozit pe pro#it a#erent trimestrului I 2008 n uantum de 10.000 lei. =e izia de impunere prin are or'anul #is al sta%ileste suma ast#el datorata este omuni ata so ietatii n data de 10 iunie 2008. So ietatea a 2ita de%itul la termenul de plata prevazut de Codul de pro edura #is ala si mentionat n de izie0 respe tiv 5 iulie 2008. Sa se al uleze uantumul le'al al majorarilor de ntrziere datorate de ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de ntrziere de 001; pe zi. -ajorarile se plates din ziua imediat urmatoare s adentei reantei #is ale pentru are s<a sta%ilit di#erenta si pina la data stin'erii a esteia in lusiv< art 120 C8F termen de plata! 25.04.08 data plata! 05.0,.08 de unde rezulta un numar de ,1 zile intirziere ) 5 zile aprilieA*1 zile maiA*0 zile iunieA5 zile iulie"0 de i 10.000 ron:0.1; zi:,1 zile9 ,10 lei do%inzi -ajorari 9 10.000 & ,1 & 001; 9 ,10 lei Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 120

235. So ietatea @ S(L #a e o%ie tul unei inspe tii #is ale n urma areiansunt sta%ilite o%li'atii #is ale suplimentare de plata. So ietatea #ormuleaza si depune o ontestatie mpotriva de iziei de sta%ilire a o%li'atiilor suplimentare de plata0 dar pe are o retra'e dupa doua zile. Clterior0 so ietatea apre iaza a e&ista premise pentru solutionarea #avora%ila a ontestatiei si doreste sa depuna ontestatia re#ormulata. Are so ietatea dreptul de a mai depune ontestatia dupa e a easta a #ost retrasa> (spuns! =A. 8rin retra'erea ontestatiei nu se pierde dreptul de a se nainta o noua ontestatie n interiorul termenului 'eneral de depunere a a esteia. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 2080 alin. 2 233. Codul de pro edura #is ala prevede un termen spe ial pentru depunerea ontestatiei. Care este a est termen si n e situatii se apli a> Termenul 'eneral! *0 de zile de la data omuni arii a tului administrativ #is al$ Termenul spe ial! * luni de la data omuni arii a tului administrativ #is al0 da a a tul administrativ #is al nu ontine elementele o%li'atorii pe are tre%uie sa le ontina0 potrivit le'ii. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 20, 23,.Codul de pro edura #is ala re'lementeaza dreptul ontri%ua%ililor la o do%nda pentru sumele de restituit sau de ram%ursat de la %u'et0 da a restituirea sau ram%ursarea nu se #a e n termenul le'al pentru solutionarea ererilor ontri%ua%ililor0 termen sta%ilit de a elati a t normativ. Care este nivelul a estei do%nzi> 8entru sumele de restituit sau de ram%ursat de la %u'et0 ontri%ua%ilii au dreptul la do%inda din ziua urmatoare e&pirarii termenului) 45 zile de la depunerea ererii"A ordarea do%inzilor se #a e la ererea ontri%ua%ililor. =o%inda este la nivelul majorarii de intirziere re'lementate de C8F ) in prezent 0.1; pe zi intirziere"< art 124< C8F =o%nda datorata este la nivelul majorarii de ntrziere0 respe tiv de 001; pentru #ie are zi de ntrziere Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 124 238. Cum se sta%ileste ve 2imea reantelor #is ale prin ipale rezultate din de laratiile re ti#i ative n s opul apli arii re'ulilor u privire la ordinea de stin'ere> n #un tie de data depunerii la or'anul #is al a de laratiilor #is ale re ti#i ative Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 1150 alin. *0 lit. 23/. .r'anul #is al transmite unui ontri%ua%il de izia de impunere prin s risoare re omandata u on#irmare de primire0 nsa s risoarea este napoiata de posta u mentiunea ne'asit la domi iliu. Ca urmare0 or'anul #is al de ide omuni area de iziei prin pu%li itate. n e onsta omuni area prin pu%li itate> 8rin a#isarea0 on omitent0 la sediul or'anului #is al emitent si pe pa'ina de internet a A'entiei 7ationale de Administrare Fis ala0 a unui anunt n are se mentioneaza a a #ost emis a tul administrativ #is al pe numele ontri%ua%ilului. Le'islatie apli a%ila! ..G. /2+200* privind Codul de pro edura #is ala )r*" art. 440 alin. *

2,0.Care este odul de identi#i are #is ala pt. persoanele #izi e> Codul numeri personal sau numar de identi#i are #is ala pt. persoanele detin od numeri personal Art.3/)1" .' /2+200*<Cod pro ed. #is ala.

are nu

2,1. Este o%li'atorie de lararea in (omania a sediilor se undare din strainatate ale unui ontri%ua%il u domi iliul #is al in (omania> Si da a da0 in e termen> =a0 este o%li'atorie de lararea in termen de *0 zile de la in#iintarea de #iliale si sedii se undare< art ,4.C8F 2,2 Con#orm prevederilor le'ale nedepunerea de laratiei #is ale da dreptul or'anului #is al sa pro edeze la sta%ilirea din o#i iu a impozitelor 0 ta&elor ontri%utiilor si a altor sume datorate %u'etului 'eneral onsolidat. =in e moment are or' #is . dreptul de sta%ilire din o#. a imp.0 ta&elor ontri%. si a altor sume datorate %u'.'eneral onsolidat in a easta situatie> Sta%ilirea din o#i iu a o%li'atiilor #is ale nu se poate #a e inainte de implinirea unui termen de 15 zile de la instiintarea ontri%ua%ilului privind depasirea termenului le'al de depunere a de laratiei #is ale.< art 8*0 alin 4< C8F 2,* In e termen de la omuni area somatiei tre%uie stins de%itul pentru a pro edurile de e&e utare silita sa nu ontinuie > E&e utarea silita in epe prin omuni area somatiei. =a a in termen de 15 zile de la omuni area somatiei nu se stin'e de%itul0 se ontinua masurile de e&e utare silita. Somatia este insotita de un e&emplar al titlului e&e utoriu< art 145 C8F 2,4 Impotriva SC ALFA S(L s<a emis o de izie de impunere reprezentand di#.de impozit pe pro#it a#erent anului 200, in suma de 2.12*.000 lei. Care este or'anul ompetent la are so . poate introdu e ontestatie impotrive de iziei de impunere > Constestatia se depune la or'anul #is al ) respe tiv vamal" al arui a t administrativ este ata at si nu este supusa ta&elor de tim%ru. Contestatia se depune in termen de *0 zile de la data omuni arii a tului administrativ #is al su% san tiunea de aderii.