Sistemul fiscal al Franei

Sistemul fiscal francez, este guvernat de Codul General al Impozitelor (CGI) care conine 1965 de articole, cuprinde 6 tipuri de
impozite:
1. impozite directe;
2. impozite indirecte;
3. taxe de nregistrare (droits denregistrement);
4. impozit pe avere (impt sur la fortune);
5. impozit pe salariu;
6. diverse impozite i taxe.
Cele mai importante impozite directe sunt:
1. impozitul pe venit
n cadrul categoriei de "Impozite pe venit" exista 4 grupe de prelevri fiscale si anume: impozitul pe societi; impozitul pe venit
pentru persoane fizice; impozitul n scopuri sociale; taxele datorate de angajatori pe valoarea globala a salariilor.
2. impozitul pe bunuri (patrimoniu)
taxa profesional (pe afacere) (taxe professionnelle)
taxa funciar (taxe foncire)
taxa pentru locuin (taxe dhabitation).
Impozitul pe bunuri imobiliare cuprinde impozitul funciar i impozitul pe construcii.
Cel mai important impozit indirect este TVA.
Principalele tipuri de impozite sunt: impozite pe venit; impozite pe consum; impozite pe patrimoniu; i impozite locale.
Cea mai mare parte dintre ncasrile fiscale n Frana sunt prelevri la nivel naional (impozite pe societi, TVA, taxe de
nregistrare). Autoritile franceze locale ncaseaz propriile impozite din activele societilor (taxa profesionala, taxa funciara).
1. TAXA PENTRU REEDIN (Domiciliul Fiscal) n FRANA
(TAX RESIDENCE) (1)
1.1. DEFINIIE
Un individ va fi taxat pentru reedin n Frana, dac el satisface cel puin una din cele 4 condiii:
1) Foaier (domiciliul) n Frana:
2) activitatea (businesul) n Frana:
semnific c individul are viza de reedin i locuiete cu familia salariat sau altfel, n afar de cazul cnd individul poate arta ca
n Frana. Totui un individ, al crei soie (so) i copii triesc n aceast activitate este ntmpltoare (lucru secundar) ( titre
Frana n timp ce el este plecat n strintate, poate fi domiciliat accessoire)
fiscal n Frana,
3) Loc de sejur principal:
4) Centru de interes economic n Frana: semnificnd c
individul i petrece majoritatea timpului n Frana (183 zile, ca
individual deine cele mai importante investiii n Frana
regul); incluznd i timpul petrecut ntr-un hotel, indiferent unde
(investete n principal n Frana), administreaz afacerile sau
locuiete familia sa.
businesul din Franta, sau obine majoritatea venitului su din
surse franceze
(1) the U.K. distinctions between resident, ordinarily resident and domicile have no equivalent in French Tax law
1.2. CONSECINELE REEDINEI (DOMICILIULUI FISCAL) N FRANA
IMPOZITUL PE VENIT
Obligaia ctre Serviciul de colectare a impozitelor Francez asupra veniturilor i ctigurilor mondiale, subiect al eliberrii de dubla
impunere.
IMPOZITUL PE SUCCESIUNE/CADOURI (DARURI)
Impozitul pe succesiune/cadouri perceput asupra tuturor bunurilor (averii) defunctului sau donatorului care este domiciliat n Frana,
subiect al eliberrii de dubla impunere.
IMPOZITUL PE AVERE
Obligaia de a plti acest impozit asupra averii (bunurilor) mondiale, subiect al eliberrii de dubla impunere.
2. IMPOZITUL PE VENITUL PERSOANELOR FIZICE
2.1. PRINCIPIILE
Cine poate fi taxat?
Obligaia de a achita acest impozit depinde dac eti rezident sau nerezident.
Cine este rezident?

De regul, dac o persoan petrece mai mult de 183 zile pe an n Frana el este considerat rezident n scopuri fiscale franceze. n
cazul n care petreci mai puin de 183 zile n Frana, totui poi fi considerat rezident dac:
1. persoana are domiciliul permanent n Frana
2. persoana i conduce activitatea sa profesional de baz n Frana
3. Frana reprezint pentru persoana dat centru de interes economic.
n aceste cazuri persoana dat este obligat s achite impozitul pe venit.
Cine este nerezident?
Orice persoan care nu satisface condiiile pentru a fi considerat rezident este nerizident.
O persoan nerezident, de asemenea, poate fi obligat de a achita impozitul pe venit asupra veniturilor provenite din surse
franceze. De exemplu:
Venit din arendarea proprietii franceze
Venit pltit de un patron francez
Dac eti un sportiv profesional, venitul obinut din premii bneti etc.
Ce este impozat?
n scopuri fiscale, n categoria venitului se includ:
1. plata pentru munca n calitate de angajat
2. venitul obinut din proprietatea funciar (din darea n arend a loturilor de teren i a construciilor);
3. venitul obinut din capitalul reinvestit (dividende i procente)
4. venitul din revnzri (cldiri, hrtii de valoare)
5. venituri din activitatea industrial i comercial a ntreprinderii, cu excepia societilor pe asigurri
6. venituri necomerciale
7. venituri obinute din agricultur
8. Venit din activitatea profesional, venit din investiii, salarii i pensii etc.
9. Ctigurile de capital rezultate din nstrinarea proprietii reale, cum ar fi: apartamente sau cldiri (locuine), precum i din
investiii, cum ar fi: aciunile.
(1) Plata pentru munca n calitate de angajat
Din suma total se deduc:
Contribuii pentru asigurri sociale
Cheltuieli pentru studii profesionale;
Cheltuieli profesionale (cheltuieli de transport pn la lucru, cheltuieli pentru mas etc.)
(2) venitul obinut din proprietatea funciar
Din venitul total se exclud:
15% n cazul drii n arend a cldirilor i 10% n cazul drii n arend a terenului
cheltuieli legate de ntreinerea construciilor (cldirilor)
suma impozitului pe construcii i terenuri.
Venitul net impozabil se obine ca urmare a deducerilor, scutirilor i alocaiilor aplicate asupra venitului total anual.
Din venit, de asemenea, mai sunt efectuate i urmtoarele pli:

Contribuii sociale, cum ar fi: Contribuii Sociale Generalizate (CSG) sau Contribuii pentru rambursarea datoriei sociale
(CRDS), care sunt deduse la sursa de plat din fondul de salarizare de ctre patron.

Rezidenii, care obin venituri din arend sau din investiii, de asemenea, sunt obligai s plteasc contribuii sociale la o
rat de 10%.
Ce deduceri pot fi efectuate din venit?
Autoritile fiscale franceze, de regul, permit contribuabililor deducerea anumitor cheltuieli efectuate. De asemenea, variate
credite pot fi acordate, cum ar fi:

Cheltuieli de afaceri care nu au fost rambursate (pltite);

Deplasarea spre sau de la lucru. n acest caz persoana respectiv poate alege de a avea o alocaie n mrime de 10% din
venitul total;

Chirie (rent) din afaceri (activitate profesional);

Contribuii financiare n legtur cu afacerea practicat;

Contribuii sociale de securitate pentru persoanele auto-angajate.

Ce reprezint alocaiile personale?
Regimul fiscal francez utilizeaz sistemul, cunoscut ca regulile coeficientului familiei (family coefficient rules), potrivit crora
venitul impozabil al persoanei este divizat n dependen de numrul de alocaii justificate. Numrul de alocaii reflect componena
familiei. Astfel 1 persoan primete 1 alocaie, iar un cuplu cu 2 copii 3 alocaii.
Principiul general presupune c impunerii este supus nu venitul persoanei fizice, ci cel al familiei. Dac contribuabilul nu este
cstorit, n scopuri fiscale se consider familie cu un membru. Impozitul se achit ncepnd cu vrsta de 18 ani. Nu se practic o
impozitare separat a soiei i a soului, dect n cazul unor situaii excepionale.
2.2. COTELE pentru anul 2004

Cotele impozitului pe venitul pers. fizice poart un caracter progresiv de la 0 la 48,09%. Anual scala de impunere se modific,
permind luarea n calcul a proceselor inflaioniste.
Baza de impunere
Cota, %
Pn la 4.262
0
4.262 8.382
6,83
8.382 14.773
19,14
14.773 23.888
28,26
23.888 38.868
37,38
38.868 47.932
42,62
Peste 47.932
48,09
* CSG i CRDS nu sunt achitate de ctre persoanele ce nu rezidente n Frana n scopuri fiscale.
Termenul de achitare a impozitului pe venit pentru rezideni.
Declaraia trebuie completat i prezentat autoritilor fiscale pn la sfritul lui Martie. Spre exemplu declaraia prezentat n
Martie 2004 prezint perioada fiscal 1 ianuarie 31 decembrie 2003.
Declaraia cuprinde:
Detalii privind venitul persoanei
Cheltuielile revendicate
Deducerile anului precedent.
Autoritatea fiscal apoi calculeaz obligaia fiscal i trimite contribuabilului nota de plat fiscal.
Termenul de achitare a impozitului pe venit pentru nerezideni.
Nerezidenii trebuie s nregistreze declaraia n termen de la sfritul lunii Aprilie pn la sfritul lunii Iunie, n dependen de
ara de reziden.
Unei persoane nerezidente i sunt permise puine deduceri la calcularea venitului impozabil, fiind aplicat regulile coeficientului
familiei. Cotele impozitului variaz n rate progresive de la 25% pn la 54%.
Daca contribuabilul nerezident este rezident al unei ri care a ncheiat tratat fiscal cu Frana, atunci este posibil ca acesta va primi
o recompens n ara sa pentru impozitul achitat n Frana.
Penalitile pentru nerespectarea obligaiei fiscale.
Daca declaraia nu a fost prezentat sau impozitul nu a fost achitat n termen, o penalitate de 10% de la suma restant a
impozitului plus o dobnd vor fi impozitate. De regul, dobnda se calcul la o rat de 0,75% pe lun.
3. IMPOZITUL PE AVERE
3.1. PRINCIPII
Tax anual
Pltibil din averea personal net
Aplicat asupra averii franceze a indivizilor nedomiciliai (cu excepia investiiilor financiare)
Pentru a aprea obligaia de a achita impozitul pe avere, persoana trebuie s ating un nivel a averii nete de 720.000 n Frana.
Rezidenii francezi a cror avere depete aceast mrime au obligaia de a achita acest impozit anual.
3.2. COTELE
Averea net
Pn la 720,000
De la 720,000 pn la 1,160,000
De la 1,160,000 pn la 2,300,000
De la 2,300,000 pn la 3,600,000
De la 3,600,000 pn la 6,900,000
De la 6,900,000 pn la 15,000,000
Peste 15,000,000

Cota, %
0
0,55
0,75
1,0
1,3
1,65
1,80

4. IMPOZITUL PE SOCIETI
4.1. CALCULAREA VENITULUI IMPOZABIL.
Impozitul pe societi este perceput asupra profiturilor societilor obinute n Frana. Profiturile sunt supuse impozitrii franceze
oricnd o companie strin i are activitatea (businessul) permanent n Frana.
Cheltuielile i costurile suportate n Frana sunt deductibile din venituri. Astfel, principiul general este c profiturile realizate sunt
supuse impozitrii, n timp ce costurile i cheltuielile efectuate n Frana de companie pentru activitatea sa sunt deductibile. Acestea
includ, n particular, deprecierile proprietii, instalaiilor tehnice, echipamentului, de asemenea i amortizarea activelor nemateriale,
cum ar fi: softuri, patente etc.
Deducerea unor tipuri de cheltuieli este limitat n vederea evitrii abuzurilor. Aceasta, de regul, se ntmpl n cazul bunurilor de
lux, spre exemplu: pentru automobilele pentru pasageri, care costa peste 18,300 (cu TVA) deprecierile (amortizarea) permise i
cheltuielile de leasing se limiteaz la aceast sum.

Proviziile sunt permise dac acestea sunt notate i nregistrate n conturi, inventarieri, titluri de proprietate, proprietate, instalaii
tehnice, echipamente bine identificate. Totui, proviziile pentru concedierile salariailor, precum i proviziile pentru pierderile viitoare
sau pierderile ateptate nu sunt deductibile.
4.2. COTELE I CALCULAREA IMPOZITULUI PE SOCIETI.
Cota standard a impozitului pe societi constituie 33,33%.
Pentru perioada dup 1 ianuarie 2002
Cota standard
33,3% (plus supraplata de 3% i 3,3% (3), ceea ce stabilete
mrimea cotei actuale la 35,43%)
Cota pentru companii mici (1)
Pn la suma de 380,120 : 15% (ceea ce stabilete mrimea cotei
actuale la 15,45%, lund n consideraie supraplata de 3%). De la
380,120 : 33,33% (ceea ce stabilete mrimea cotei actuale la
34,33%, lund n consideraie supraplata de 3%)
Cota redus (2)
19% (ceea ce stabilete mrimea cotei actuale la 20,2% lund n
consideraie supraplata de 3% i 3,3%)
(1) Companii n care persoanele dein n mod direct sau indirect cel puin 75% din aciuni i care au un venit anual mai mic de
7,630,000 .
(2) asupra ctigurilor de capital, royalty
(3) suprataxa de 3,3% aplicabil n cazul n care persoanele nu dein n mod direct sau indirect cel puin 75% din aciuni i care au
un venit anual mai mare de 7,630,000 .
5. IMPOZITUL PE CTIGURILE DE CAPITAL

Reguli de impozitare a ctigurilor obinute pn la 1 Ianuarie 2004

Ctigurile de capital obinute din vnzarea patrimoniului sunt supuse impunerii cu impozitul pe venit n Frana, precum i cu
anumite taxe sociale specifice, cunoscute ca: CSG i CRDS. Ca rezultat, ctigurile obinute din nstrinarea averii trebuie s fie
declarate la ntocmirea declaraiei de impozitare anuale.
Ce reprezint un ctig?
Ctigul reprezint diferena ntre preul de cumprare i preul eventual de vnzare. Costurile i cheltuielile de cumprare i de
vnzare, precum i anumite cheltuieli efectuate n perioada deinerii bunurilor pot fi deduse din ctig.
Care sunt bunurile (patrimoniul)
Exist 2 categorii principale de bunuri (avere, patrimoniu):
1. proprietate imobiliar casa, apartament sau teren
2. investiii aciuni.
Alte bunuri pot fi supuse impozitrii, cum ar fi operele de art i lingourile de aur.
Care este poziia rezidenilor?
Dac contribuabilul este rezident al Franei n scopuri fiscale:
ctigul realizat la nstrinarea proprietii imobiliare are avantajul obinerii reducerilor (alocaiilor) nainte de a fi impozitat la
cotele progresive ale impozitului cu venit.
ctigul realizat la nstrinarea investiiilor (aciunilor) va beneficia de reduceri minime i va fi impozitat la o rat de 26%.
Care este poziia nerezidenilor?
Dac contribuabilul este nerezident al Franei n scopuri fiscale:
ctigul realizat la nstrinarea proprietii imobiliare va fi impozitat la o rat de 33%. Notarul instruit de a svri vnzarea
bunurilor este un oficial public, care are obligaia de a aciona n calitate de colector al impozitului i de a reine impozitul datorat din
ctigul dat.
ctigul realizat din nstrinarea investiiilor (aciunilor) sunt scutite de impozitare n Frana, totui acionarii mari ai
societilor private limitate (cum ar fi: acionarii ce dein 25% sau mai mult) pot fi subieci ai impozitrii la o cot de 16%.
Reducerile de care pot beneficia subiecii impunerii:
Ctigul obinut de ctre rezidenii care i vnd locuina n Frana nu este supus impozitrii n cazul n care proprietatea vndut
reprezint reedina principal personal (privat).
Att rezidenii, ct i nerezidenii pot beneficia de urmtoarele scutiri la impozitarea ctigurilor realizate din nstrinarea
proprietii imobiliare:
preul de achiziie (de cumprare) i costurile asumate la procurare sunt majorate cu un coeficient etalat n tabele publicate n
vederea diminurii efectelor inflaiei
o reducere de 5% anual este acordat dup 2 ani de deinere a proprietii, nct dup 22 ani orice ctig obinut din realizarea
proprietii date nu este impozitat.
n anumite circumstane, ctigul obinut la vnzarea celei de-a doua locuin, de asemenea, poate fi scutit de impozitare n cazul n
care individul nu deine locuin principal.

Reguli de impozitare a ctigurilor obinute dup 1 Ianuarie 2004

ncepnd cu 1 ianuarie 2004 a intrat n vigoare o nou regulament de impozitare a ctigurilor de capital, ceea ce reprezint o
reform major de impozitare a ctigurilor obinute de ctre persoane fizice. Aceast modalitate de impozitare este aplicat numai
asupra ctigurilor realizate din vnzarea proprietii imobiliare dup data de 1 ianuarie 2004.
Principiile de baz sunt similare legii precedente, dar scutirile sunt mai generoase.
Care este poziia rezidenilor?
Dac contribuabilul este rezident al Franei n scopuri fiscale:
ctigul realizat la nstrinarea proprietii imobiliare are avantajul obinerii reducerilor (alocaiilor) nainte de a fi impozitat la
cota de 26%, cifr care include taxele sociale (CSG i CRDS) la o mrime de 10%.
Care este poziia nerezidenilor?
Dac contribuabilul este nerezident al Franei n scopuri fiscale:
dar este rezident al rilor membre a Uniunii Europene, ctigul realizat la nstrinarea proprietii imobiliare va fi impozitat la
o rat de 16%.
n celelalte cazuri (adic dac eti rezident al unei ri ce nu face parte din UE), ctigul realizat din nstrinarea proprietii
imobiliare va fi impozitat la o cot de 33,33%.
Reducerile de care pot beneficia subiecii impunerii:
Ctigul obinut de ctre rezidenii care i vnd locuina n Frana nu este supus impozitrii n cazul n care proprietatea vndut
reprezint reedina principal personal (privat).
n anumite circumstane, ctigul obinut la vnzarea celei de-a doua locuin, de asemenea, poate fi scutit de impozitare n cazul n
care sunt respectate anumite condiii, incluznd cazul c individul nu deine locuin principal sau a fost rezident al Franei pentru 2
ani i mai mult n orice moment.
Att rezidenii, ct i nerezidenii pot beneficia de urmtoarele scutiri aplicate la impozitarea ctigurilor realizate din nstrinarea
proprietii imobiliare, care sunt calculate n dependen de perioada de posesie (de deinere):
n primii 5 ani de proprietate nu se aplic reduceri
n urmtorii 10 ani se aplic o reducere de 10% anual, ca rezultat dup 15 ani deplini de proprietate orice ctig nu este supus
impozitrii.
De exemplu, proprietatea este vndut dup 9 ani deplini de posesie. Din ctigul obinut din vnzarea acestei proprieti se va
deduce 40%, care au fost calculate astfel:
anii 0 5 => nu se aplic reduceri;
anii 6 9 (4 ani complei de posesie utiliznd reducerea de 10% anual) =>reducerea=40% ;
presupunem mrimea ctigului n valoare de 80,000 , diminuat cu 40% obinem un ctig impozabil n valoare de 48,000 .
Acesta va fi impozitat la o cot de 16%, astfel obinndu-se un impozit n mrime de 7,680 .
5.1. CRITERIILE PENTRU CALCULAREA VENITULUI TOTAL
(Plus-valoarea brut)
Se ia preul de achiziie
Se adaug 7.50% sau costurile de achiziie actuale, adic cel mai mare dintre acestea dou
Se adaug cheltuielile de reconstrucie, renovaie sau mbuntire n cazul n care acestea pot fi justificate prin facturi contractante,
sau 15% prevzute n cazul n care proprietatea este vndut dup mai mult de 5 ani de la cumprare
Diferena ntre preul ce include aceste adugri i preul la care proprietatea este vndut reprezint plus-valoarea brut.
5.2. CALCULAREA CTIGULUI NET
(Plus valoarea impozabil)
Din plus-valoarea brut se deduce 10% pentru fiecare an dup cel de-al cincilea pentru care proprietatea este deinut.
Se deduce 1,000 .
Rezultatul reprezint ctigul net sau plus-valoarea impozabil.
5.3. RATELE IMPOZITULUI
Rezidenii Uniunii Europene (EU residents) 16%
Nerezidenii Uniunii Europene (Non EU residents) 33.33%
6. IMPOZITUL PE SUCCESIUNE/CADOURI (DARURI)
6.1. DEFINIII I PRINCIPII
Ce reprezint aceste impozite?
n general, impozitul pe succesiune va fi perceput asupra bunurilor motenite dup decesul donatorului, iar impozitul pe cadouri
se aplic asupra valorii cadourilor fcute pe parcursul vieii donatorului.
Cnd apare obligaia de a plti?
De regul, obligaia de a plti apare dac:
Donatorul era rezident al Franei la momentul cnd a fcut cadoul,
Cel ce a primit cadoul era rezident al Franei la momentul cnd i-a fost fcut cadoul,
Cadoul reprezint bunuri localizate n France.

Ce se impoziteaz?
Impozitul este perceput asupra tuturor bunurilor primite ca cadou sau motenite. Totui, n cazul impozitul pe succesiune, mrimea
acestui impozit se calculeaz din valoarea net a bunurilor, obinut dup aplicarea deducerilor.
6.2. COTELE
Care sunt cotele impozitului?
Mrimea alocaiilor (deducerilor), precum i mrimea impozitului depinde de o serie de factori, principalul factor fiind necesitatea
de a stabili gradul de rudenie ntre primitor i donator n vederea determinrii alocaiei (deducerilor) personale a primitorului.

Pentru transferuri ntre soi, dup aplicarea reducerii ce constituie 76,000 , cotele sunt urmtoarele:
Valoarea bunurilor,
Pn la 7,600
7,600 15,000
15,000 30,000
30,000 520,000
520,000 850,000
850,000 1,700,000
Peste 1,700,000

Cotele impozitului, %
5
10
15
20
30
35
40

Pentru transferuri ntre prini i copii, dup aplicarea reducerii ce constituie 46,000 , cotele sunt urmtoarele:
Valoarea bunurilor,
Pn la 7,600
7,600 15,000
15,000 30,000
30,000 520,000
520,000 850,000
850,000 1,700,000
Peste 1,700,000

Cotele impozitului, %
5
10
15
20
30
35
40

Pentru alte transferuri:

Relaiile (gradul de rudenie)
Frai i surori
Rude de gradul 4 i cu gradul de
rudenie peste 4
Nenrudii

Reducere (rabat),
15,000

Cotele
35% pn la 23,000
45% de la 23,000

1,500

55%

1,500

60%

6.3. CADOURI N TIMPUL VIEII

Urmtoarele rabaturi (reduceri) sunt aplicate de la 01.01.2004 pn la 30.06.2005.
Vrsta donatorului
Pn la 65 ani

Reduceri ale taxei

50% dac cadoul este dat n proprietate deplin
35% dac cadoul trebuie restituit
50% dac cadoul este dat n proprietate deplin
30% dac cadoul e dat n interes personal (de via)
10% dac cadoul trebuie restituit
50% dac cadoul este dat n proprietate deplin

ntre 65 i 75 ani
peste 75 ani

7. TVA
TVA reprezint un impozit pe consumul bunurilor i serviciilor i este pltit de ctre consumator. TVA deine o pondere de peste
50% din veniturile fiscale ale Franei. Suma TVA ce urmeaz a fi achitat la buget se determin ca diferena ntre TVA colectat
(ncasat de la cumprtori) i TVA deductibil (pltit la cumprri de la furnizori). n cazul cnd TVA deductibil depete TVA
colectat, suma TVA rezultat este rambursat agentului economic.
n Frana, la calculul Taxei pe Valoarea Adugata (TVA) se aplic 3 cote:
- Normal (standard), fixat la 19,6 %; ncepnd cu 1 aprilie 2000 acest nivel se aplic ansamblului de operaiuni pentru care nu
se prevd n mod expres alte meniuni;

- Redus, fixat la 5,5 %; este prevzut n favoarea celei mai mari pri din produsele alimentare sau agricole, ale anumitor
produse destinate consumului animal, ale medicamentelor nerambursabile, ale crilor, ct i pentru anumite prestri de servicii, n
principal pentru mobilier casnic, transporturi de cltori i anumite spectacole;
- Special, fixat la 2,1 %, aplicat publicaiilor de pres i medicamentelor rambursabile prin asigurrile sociale.
Unele servicii i exporturi sunt scutite de TVA:
Tranzaciile (operaiunile) bancare, financiare i de asigurare, precum i cheltuielile pentru educaie (nvtur) public i unele
rente pe proprietatea imobiliar sunt principalele servicii scutite de TVA. Exporturile de bunuri sunt scutite integral.
8. TAXE DE NREGISTRARE.
Taxele de nregistrare se aplic asupra tranzaciilor cu aciuni, proprietate imobiliar, active nemateriale. De asemenea, acestea
sunt percepute asupra donaiilor, succesiunilor i a unor tipuri specifice de contracte.
Mrimea taxei variaz de la 1 la 15%. Aceste taxe sunt achitate de ctre cumprtor sau arenda, dar plata poate fi revendicat de
la cumprtor n unele cazuri.
Taxele locale
Una dintre principale taxe locale n Frana o reprezint TAXA PROFESIONAL. Autoritile locale stabilesc taxa profesional
companiilor, organizaiilor i filialelor (sucursalelor) acestora, lund n consideraie urmtoarele 3 valori, care sunt calculate cu 2 ani
nainte de anul n care taxa este datorat:
Cuantumul chiriei (arendei) localului;
16% din valoarea fix a bunurilor (patrimoniului) la nstrinarea afacerii, bunuri utilizate n legtur cu activitile acesteia;
18% din fondul anual de salarii, cu reduceri progresive (aplicat pn n 2003).
Taxa este perceput asupra a 84% din mrimea total a acestor 3 valori, la o cot stabilit de autoritile locale anual (adic baza
de impunere reprezint 84% din mrimea total a acestor 3 valori). Cotele variaz semnificativ de la o regiune la alta.
Legislaia stabilete mrimea maxim i minim a taxei, lund n consideraie profitabilitatea (rentabilitatea) afacerilor implicate.
Mrimea actual a taxei variaz de la 0 la 4%. Limita maxima este de 4 % din valoarea declarat i dedus din Impozitul pe societate.
Exist unele scutiri temporare pentru ncurajarea dezvoltrii afacerilor i pentru atragerea investiiilor. Astfel, taxa profesional nu
este achitat n ntregime pn la al 3-lea an de desfurare a activitii, iar n unele regiuni prioritare, poate ajunge pn la al 6-lea an.
Taxa funciar reprezint o combinaie a taxei pentru construcii (taxe foncire btie) i a taxei pentru teren (taxe foncire non
btie).
Taxa funciar reprezint o tax local anual, datorat i perceput la 1 ianuarie de ctre proprietarul terenurilor sau a
construciilor.
Drept baz de calcul a cestei taxe o reprezint valoarea locativ cadastral. Aceasta reprezint renta anual abstract n cazul n
care proprietatea a fost nchiriat pe piaa deschis. Totui, valoarea locativ este, de regul, substanial mai mic dect valoarea rentei
funciare de pia.
Anual valoarea locativ este multiplicat cu un factor, care reflect variaia naional a preurilor. Pentru ultimii 5 ani acesta
echivala cu 1% anual.
Sunt aplicate 2 cote diferite pentru terenuri i pentru terenuri cu construcii.
Taxa pentru locuin este achitat de ctre orice persoan care locuiete n Frana. Indiferent dac deii locuina n proprietate
personal sau o nchiriezi, dac eti rezident sau nu, taxa pentru locuin este perceput.
Taxa pentru locuin este o tax local, care este achitat de ctre persoana care ocup locuina la data respectiv (astfel, dac
locuina este nchiriat, arendaul va avea obligaia de a achita aceast tax, i nu proprietarul). Taxa pentru locuin este datorat i
perceput anual la 1 ianuarie.
n cazul leaseback-ului (restituirii proprietii) aceast tax este achitat de ctre compania de management (de administraie).
Mrimea taxei pentru locuin i a taxei funciare sunt fixate la o anumit cot, stabilite de colectivitile teritoriale. Ele variaz
substanial de la regiune la alta. Astfel, n oraele principale mrimea taxei este, de regul, mai mare dect n suburbii sau n
localitile rurale. n zonele turistice populare, poate fi aplicat taxa pentru utilizarea parcurilor, parcrilor, cldirilor.
Principalele impozite

Impozite pe societi (IS)

Impozitul Forfetar Anual (IFA)
Taxa Profesionala (TP)

IMPOZITE PENTRU SOCIETATI

- 34,44 %
- 19,0 % n cazuri limitate
n funcie de cifra de afaceri (suprimat n 2000 pentru societi care au
afaceri inferioare sumei de 76.224
Limita maxima este de 4 % din valoarea declarata si dedusa din Impozitul
pe societate

Contribuii Sociale Generalizate (CSG)

Contribuii pentru rambursarea datoriei sociale
(CRDS)
Prelevri sociale (PS)
Taxa funciara (TF)
Dreptul de nregistrare

Impozite asupra Veniturilor (IV)

Impozite asupra Averii (IA)

7,5 %
0,5 % (Se prevede eliminarea din anul 2014)
2,0 %
Are o baza de impunere de 50 % din valoarea de nchiriere sau de 8 % din
valoarea din contabilitate a preului de achiziie a imobilului si deductibila
din impozitul pe profit
Taxa (care se aplica pe orice achiziie de titluri de valoare si imobiliare)
este aproape n totalitate ntre 4,8 - 4,89 % per imobil

IMPOZITE PENTRU PERSOANE FIZICE

Progresiv, de la 7,05% la 49,58 %
De la min. 0,5 % la max.1,5 % pe patrimoniu cu o valoare superioara de
716.510

ALTE IMPOZITE
Taxa normala: 19,6 %
Taxa pe Valoarea Adugat (TVA)
Taxa redusa: 5,5 %
Taxa speciala: 2,1 %
Taxa fixa de 230 aplicata pe aportul de capital
Majorrile de capital : 4,8 %
Drepturi de nregistrare
Achiziii de titluri si cote sociale: 4,8%
Achiziii de imobile : 4,89 %
Cedarea unui angajament comercial : 4,8 %
Impozite pe ncasri obinute din activiti private, ca
Impozitul pe Venit (IV) taxat la 16 % + CSG cu 7,5 % + CRDS cu 0,5 %
urmare a vnzrii de valori mobiliare si drepturi
+ Prelevri sociale cu 2 % = 26 %
sociale