Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Alina
Alina
INTRODUCERE................................................................................................................. 2
CAP. I PARADISUL FISCAL............................................................................................. 3
1.1 Conceptul de paradis fiscal........................................................................................ 4
1.2 Tipuri de paradisuri fiscale.........................................................................................5
1.3 Condiiile paradisului fiscal....................................................................................... 6
1.4 Apariia i evoluia paradisurilor fiscale.................................................................... 6
CAP. II COMPANIILE OFFSHORE...................................................................................8
2.1 Conceptul de companie offshore................................................................................8
2.2 Tipologia companiilor offshore..................................................................................9
2.3 Domeniile de utilizare a companiilor offshore.........................................................11
2.4 Avantajele constituirii unei companii offshore........................................................ 12
2.5 Dezavantajele constituirii unei companii offshore...................................................14
CAP.III STUDIU DE CAZ: ELVEIA..............................................................................14
1.1 Prezentarea general a Elveiei................................................................................ 15
3.2 Economia Elveiei....................................................................................................16
3.3 Sistemul fiscal n Elveia......................................................................................... 17
3.4 Sistemul bancar elveian.......................................................................................... 23
3.3 Secretul bancar elveian........................................................................................... 24
3.5 Companiile offshore n Elveia................................................................................ 25
CONCLUZII...................................................................................................................... 27
BIBLIOGRAFIE................................................................................................................28
INTRODUCERE
n 1889 a doua banc ca mrime din Canada, Bank of Nova Scoia, i-a dechis o
agenie n Caraibe i n Jamaica pentru a permite clienilor s beneficieze de avantajele
fiscale i financiare n operaiuni de comer internaional. Dup al doilea Rzboi Mondial
importana paradisurilor fiscale a crescut. Printre alii, americanii specialiti n societi
multinaionale au avut cele mai mari motive. Ei aveau n vedere diminuarea preului de
transfer a profitului ntre societile fiice strine i societatea mam prin mijloacele
evaziunii fiscale. Beneficiile astfel neimpozitate, au servit la reinvestirea i nnoirea
mijloacelor de producie. Utilizarea paradisurilor fiscale le-a oferit americanilor pe lng
o impozitare mic i mijlocul de a deveni competitivi, fiind acum 78 pe picior de egalitate
cu firmele concurente a cror legislaie naional le ofereau numeroase faciliti fiscale.
Potrivit dicionarului anual al revistei The Economist, companiile offshore sunt firme nregistrate n
anumite ri sau jurisdicii care au o legislaie fiscal fie fr impozite, fie cu impozite foarte sczute att
timp ct societatea nu desfoara activiti pe teritoriul rii unde sunt nregistrate.
fiscal.
Scopul pentru care se decide nfiinarea unei companii offshore este n principal
minimizarea taxrii i reducerea poverii fiscale, dar prin intermediul unei companii
offshore se realizeaz i un management mai performant al riscului ct i o important
reducere a costurilor. Companiile offshore pe lng regimul de impozitare lejer
beneficiaz i de mult dorita i apreciata confidenialitate n faa unui control valutar,
avnd protecie mpotriva interveniei guvernamentale i a schimbrilor politice
exterioare.
Schemele offshore constau n stabilirea i domicilierea unei entiti juridice
(corporaie, holding, fundaie) prin intermediul creia se deruleaz afaceri cu alte entiti
domiciliate n afara statului respectiv. Aceste entiti sunt denumite generic "firme
offshore" i ofer scutire de la plata impozitelor pe profit, pe creterile de capital, pe
dividende, pe dobnzi, etc.
Companiile offshore au cunoscut o amploare remarcabil, mai ales n ultimele
decenii, fiind o alternativ de a evita povara fiscal din ce n ce mai apstoare. Prin
termenul de offshore, se nelege teritoriul situat dincolo de rm, n larg, departe de ara
de origine, n contradicie evident cu onshore. n jargonul economic american, prin
offshore sunt denumite activitile economice i firmele care desfoar activitatea n
afara statului n care acestea sunt nregistrate.
13. Neuchtel
14. St. Gall (St. Gallen)
15. Schaffhausen
16. Schwyz
17. Solothurn
18. Ticino
19. Turgovia (Thurgau)
20. Obwald
21. Nidwald
22. Uri
23. Valais (Wallis)
24. Vaud
25. Zug
26. Zrich
(Sursa: Wikipedia)
Elveia nu are o religie de stat. Religia cea mai rspndit n Elveia este
catolicismul cu 42 % din populaie. 33 % din populaie este reprezentat de comunitatea
Bisericii Evanghelice Reformate, cantoanele mndrindu-se n general cu una din cele
dou confesiuni. Islamul este cea de-a treia religie, de care aparine 4 % din populaie.
Un procent mai mic, de aproximativ 1 % aparine ortodoxismului.
Din punct de vedere politic Elveia nu este membr a Uniunii Europene, n
prezent fcnd parte din Asociaia European a Liberului Schimb (AELS) 2. Aceast
asociaie a fost fondat n 1960 de ctre mai multe ri europene (Marea Britanie, Irlanda,
Elveia, Austria etc.) prin semnarea Conveniei de la Stockholm. n prezent din AELS mai
fac parte urmtoarele ri membre: Elveia, Norvegia, Islanda i Liechtenstein.
2
Nivelul indicatorilor
326.6 milioane USD
2, 7%
47.08 mii USD
- agricultur 1,3%
- industrie 27.5%
- servicii 71.2%
0.7%
3.9%
40.2% din PIB
10.1% (locul 7 in topul primelor 10 ri
care economisesc cel mai mult)
27.542 USD
21.5%
maini, chimic, ceasuri, textile,
instrumente de precizie
etc.);
emiterea de garanii i asumarea de angajamente;
tranzacionarea n cont propriu i/sau pe contul clienilor;
administrarea de portofolii i consultan legat de aceasta;
custodie i administrare de instrumente financiare.
Sistemul bancar al Elveiei cuprinde urmtoarele tipuri de instituii:
Dou mari bnci sunt reprezentate de UBS AG i Credit Suisse Group, acestea
dou deinnd cele mai mari cote de pia i conform estimrilor peste 50% din
totalul depozitelor din Elveia. Fiecare dintre ele i-a dezvoltat o reea proprie n
ar deinnd, n comparaie cu celelalte bnci, cele mai multe centre deschise la
nivel internaional. Produsele i serviciile lor bancare se adreseaz n special
clienilor cu venituri substaniale, oferind produse diversificate i personalizate.
UBS, format n urma fuziunii cu Union Bank of Switzerland i Swiss Bank
Corporation este lider pe piaa bancar internaional i ocup, primul loc n
Elveia n ceeea ce privete operaiunile de retail. Credit Suisse, fondat n 1856,
este lider pe plan internaional, avnd sediul la Zurich. Este renumit pentru
activitatea bancar ntreprins cu clienii de retail bogai din ntreaga lume.
Bncile cantonale datorit divizrii administrative a Elveiei n 26 de regiuni
denumite cantoane, exist la nivelul ficrui canton cte o astfel de instituie cu
excepia a dou regiuni. Astfel n prezent exist 24 de bnci cantonale fiecare
oferind ntreaga gam de servicii i operaiuni bancare, avnd ca atribuie
principal, promovarea economiei regiunii din care face parte. Cea mai
reprezentativ instituie de acest fel este Banca Cantonal din Zurich, cu un venit
anual nregistrat n anul 2005 de peste 810 milioane franci elveieni ( CHF ).
Bncile regionale (de economii) bazate pe principiul universalitii serviciilor
bancare, ofer ntrega gam de produse bancare ntr-un anumit areal geografic.
Bncile private sunt denumite astfel deoarece nu sunt nfiinate ca societi pe
aciuni, ci sunt deinute de proprietari individuali. Bncile private sunt printre cele
mai vechi instituii bancare elveiene, primele dintre ele fiind nfiinate la mijlocul
anilor 1700, devenind astfel bnci cu tradiie.
Bncile de tip Raiffeisen au dezvoltat o reea la nivelul rii, toate bncile de
acest gen formnd aa numita grupare Raiffeisen Switzerland. Acest grup de
bnci a crui structur este asemntoare unei cooperative, ocup printre primele
locuri n ceea ce privete operaiunile de retail. n prezent, grupul Raiffeisen
deine poziia a treia n clasamentul celor mai mari grupuri de bnci din Elveia.
Bncile strine peste 50% din capitalul bncii este deinut de acionari strini; n
sistemul bancar elveian cea mai mare pondere a capitalului n cadrul bncilor
strine este deinut de acionarii europeni (peste 50%).
Alte tipuri de bnci acest grup bancar include bnci cu obiective de afaceri
diverse, cum ar fi: instituii specializate n bursa de valori, valori mobiliare i
managementul activelor, precum i instituii de credit a consumatorilor,
specializate n mprumuturi mici (pentru persoane fizice).
Banca Naional a Elveiei (SNB4) dei reprezint banca central a sistemului nu
ndeplinete toate atribuiile unei bnci centrale; nu supravegheaz i nu reglementeaz
4
activitatea bncilor din sistem; aceast sarcin revine Comisiei Federale Bancare.
Aciunile SNB sunt n mare parte deinute de bncile cantonale i de investitori
individuali, guvernul federal nedeinnd nici o parte din capitalul bncii.
Director/actionar nominalizat
Intretinere
Sediu registrat
Intregistrare in scopuri fiscale
Procura
Certificat de inregistrare
Taxe de curierat
9800 EUR
4900 EUR
(Sursa: www.offshore-professional.com)
Cost
90 EUR
990 EUR
90 EUR
Business banking
390 EUR
49 EUR
Stampila
49 EUR
Sigiliu
49 EUR
Sigla companiei
49 EUR
TOTAL
2416 EUR
(Sursa: www.offshore-profesional.com)
cantoane cu nivele de impozitare favorabil, iar cteva cantoane cu rate ridicate de omaj
sau populaie redusa (regiunile montane) au nivele de impozitare chiar i mai sczute.
Exist acorduri cu urmatoarele ri: Australia, Austria, Belgia, Brazilia, Canada,
Danemarca, Egipt, Finlanda, Franta, Germania, Marea Britanie, Grecia, Ungaria, Islanda,
Indonezia, Irlanda, Italia, Japonia, Malaiezia, Olanda, Noua Zeelanda, Norvegia,
Pakistan, Portugalia, Singapore, Africa de Sud, Koreea de Sud, Spania, Sri Lanka,
Suedia, Trinidad i Tobago, i SUA.
Spre deosebire de alte paradisuri fiscale, in Elvetia, societilor de tip offshore li
se cere s in nregistrri financiare contabile. Dei nu sunt cerute declaraii financiare la
Registrul Comerului, ele trebuie prezentate acionarilor mpreun cu impozitele
autoritilor.
CONCLUZII
BIBLIOGRAFIE