UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA

FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA

AFACERILOR
MASTER FINANE I ADMINISTRAREA AFACERILOR,ANUL
I

MASTERANZI:

PROFESOR NDRUMTOR:

- CRAIOVA, 16 APRILIE 2011 CUPRINS

1. OBIECTIVELE I ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANCIAR

DE STAT ...........................................................................3
2. COMPETENA I ATRIBUIILE CURII DE CONTURI A
ROMNIEI ...............................................................................................4
2.1. COMPETENELE CURII DE CONTURI ..................................4
2.2. ATRIBUIILE CURII DE CONTURI ........................................6
2.3. CERTIFICAREA CONTURILOR ..................................................8
2.4. ATRIBUII DE RAPORTARE, AVIZARE I ALTE
COMPETENE .................................................................................9
3. STUDIU DE CAZ-ABATERI GENERATOARE DE PREJUDICII
CONSTATATE DE CURTEA DE CONTURI LA NIVELUL
JUDEULUI DOLJ PE ANUL 2009 ....................................................10

BIBLIOGRAFIE ....................................................................................15
2

1. OBIECTIVELE I ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANCIAR DE

STAT
Controlul financiar de stat cuprinde n sfera sa administrarea i utilizarea
mijloacelor financiare publice, precum i respectarea reglementrilor financiar-contabile n
activitatea desfurat de ctre agenii economici (regii autonome, societi comerciale
etc.) n legtur cu ndeplinirea obligaiilor acestora fa de stat.
n concret, controlul financiar al statului are ca obiective:
Administrarea i utilizarea fondurilor acordate de la buget pentru cheltuieli de
funcionare i ntreinere a organelor centrale i locale ale administraiei de stat i
unitilor finanate de la buget;
Utilizarea fondurilor acordate de stat pentru realizarea de investiii de interes
general, subvenionarea unor activiti i produse i pentru alte destinaii
prevzute de lege;
Folosirea mijloacelor i a fondurilor din dotare i respectarea reglementrilor
financiar-contabile n activitatea regiilor autonome i a societilor comerciale cu
capital de stat;
Exactitatea i realitatea nregistrrilor n evidene i actele de constituire a
societilor comerciale i a celorlali ageni economici, urmrind stabilirea corect
i ndeplinirea integral i la termen a tuturor obligaiunilor financiare i fiscale
fa de stat etc.
Sfera controlului financiar al statului cuprinde, de asemenea, probleme referitoare la
prevenirea i combaterea fraudelor, contraveniilor i infraciunilor la regimul fiscal i vamal. Acest
control este operativ i inopinat i are ca obiective aplicarea i executarea legilor fiscale i a
reglementrilor vamale, urmrind mpiedicarea oricrei sustrageri sau eschivri de la plata
impozitelor i taxelor. De asemeni respectarea normelor de comer, urmnd s mpiedice activitatea
de contraband i orice procedee interzise de lege; alte activiti stabilite de lege.
Organul central al puterii executive care aplic strategia i programul guvernului n
domeniul orientrii economiei i finanelor publice este Ministerul Finanelor Publice.
Ministerul Finanelor Publice exercit:
Administraia general a finanelor publice;
Acioneaz pentru stimularea desfurrii activitii economice pe criterii de eficien
i echilibru economic, prin folosirea instrumentelor economice, financiare i monetarvalutare, n conformitate cu cerinele economiei de pia prin activizarea liberei iniiative la
nivel macro;
Acioneaz pentru crearea cadrului concurenei loiale n economie i supravegheaz
respectarea prevederilor legale n domeniul concurenei;
Exercit, prin organele sale, controlul i supravegherea financiar a organelor i
instituiilor de stat, controleaz activitatea financiar a regiilor i a societilor
comerciale, precum i a celorlali ageni economico-sociali;
Efectueaz, prin aparatul specializat, n numele statului, controlul administrrii i
utilizrii mijloacelor financiare a organelor centrale i locale ale administraiei de stat,
precum i ale instituiilor de stat, al respectrii financiar-contabile n activitatea
desfurat de ctre regii autonome, societi comerciale i ali ageni economici, n
3

legtur cu ndeplinirea obligaiilor fa de stat.

Controlul financiar de stat este organizat i funcioneaz n cadrul Ministerului
Finanelor Publice prin dou organe i anume:
1. Direcia general a controlului financiar de stat;
2. Garda financiar.
La judee i n municipiul Bucureti sunt organizate direcii ale controlului
financiar de stat i secii ale grzii financiare care funcioneaz n structura direciilor
generale teritoriale ale finanelor publice i controlului financiar de stat.

2. COMPETENA I ATRIBUIILE CURII DE CONTURI A

ROMNIEI
Curtea de Conturi este instituia suprem de control financiar, care exercit i
atribuii jurisdicionale asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a
resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. Funcioneaz pe lng
Parlament i i desfoar activitatea n mod independent, conform actelor normative.
Articolul 140 din Constituia Romniei reglementeaz organizarea Curii de Conturi
n modul urmtor:
(1) Curtea de Conturi exercit controlul asupra modului de formare, de administrare i
de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. n condiiile legii
organice, litigiile rezultate din activitatea Curii de Conturi se soluioneaz de instanele
judectoreti specializate.
(2) Curtea de Conturi prezint anual Parlamentului un raport asupra conturilor de
gestiune ale bugetului public naional din exerciiul bugetar expirat, cuprinznd i neregulile
constatate.
(3) La cererea Camerei Deputailor sau a Senatului, Curtea de Conturi controleaz
modul de gestionare a resurselor publice i raporteaz despre cele constatate.
(4) Consilierii de Conturi sunt numii de Parlament pentru un mandat de 9 ani, care nu
poate fi prelungit sau nnoit. Membrii Curii de Conturi sunt independeni n exercitarea
mandatului lor i inamovibili pe toat durata acestuia. Ei sunt supui incompatibilitilor
prevzute de lege pentru judectori.
(5) Curtea de Conturi se nnoiete cu o treime din Consilierii de Conturi numii de
Parlament, din 3 n 3 ani, n condiiile prevzute de legea organic a Curii.
(6) Revocarea membrilor Curii de Conturi se face de ctre Parlament, n cazurile i
condiiile prevzute de lege.
Organizarea i funcionarea Curii de Conturi sunt reglementate de Legea
nr.94/1992, modificat de Legea 217/2008 i republicat n M. Of. al Romniei
nr. 282/29.04.2009.

2.1. COMPETENELE CURII DE CONTURI

Competena Curii de Conturi:
(1) Curtea de Conturi exercita functia de control asupra modului de formare, de
administrare si de intrebuintare a resurselor financiare ale statului si ale sectorului public,
furnizand Parlamentului si, respectiv, unitatilor administrativteritoriale rapoarte privind
utilizarea si administrarea acestora, in conformitate cu principiile legalitatii, regularitatii,
economicitatii, eficientei si eficacitatii.

(2) Curtea de Conturi poate exercita auditul performantei asupra gestiunii bugetului
general consolidat, precum si a oricaror fonduri publice.
(3) Activitatea de audit extern exercitata de Curtea de Conturi se desfasoara cu
respectarea normelor proprii, adoptate pe baza standardelor de audit internationale general
acceptate.
(4) Prin constatarile si recomandarile sale, auditul performantei urmareste diminuarea
costurilor, sporirea eficientei utilizarii resurselor si indeplinirea obiectivelor propuse.
n cadrul competentelor prevazute, Curtea de Conturi isi desfasoara atributiile specifice
asupra urmatoarelor domenii:
a) formarea si utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurarilor sociale
de stat si ale bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale, precum si miscarea fondurilor intre
aceste bugete;
b) constituirea si utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general
consolidat;
c) formarea si gestionarea datoriei publice si situatia garantiilor guvernamentale pentru
credite interne si externe;
d) utilizarea alocatiilor bugetare pentru investitii, a subventiilor si transferurilor si a
altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale;
e) constituirea, administrarea si utilizarea fondurilor publice de catre autoritatile
administrative autonome si de catre institutiile publice infiintate prin lege, precum si de
organismele autonome de asigurari sociale ale statului;
f) situatia, evolutia si modul de administrare a patrimoniului public si privat al statului
si al unitatilor administrativ-teritoriale de catre institutiile publice, regiile autonome,
companiile si societatile nationale, precum si concesionarea sau inchirierea de bunuri care fac
parte din proprietatea publica;
g) constituirea, utilizarea si gestionarea resurselor financiare privind protectia
mediului, imbunatatirea calitatii viata si de munca;
h) alte domenii in care, prin lege, s-a stabilit competenta Curtii.
n cadrul competentelor prevazute, Curtea de Conturi isi desfasoara activitatile
specifice asupra urmatoarelor categorii de entitati publice:
a) statul si unitatile administrativ-teritoriale, in calitate de persoane juridice de drept
public, cu serviciile si institutiile lor publice, autonome sau neautonome;
b) Banca Nationala a Romaniei;
c) regiile autonome;
5

d) societatile comerciale la care statul, unitatile administrativteritoriale, institutiile

publice sau regiile autonome detin, singure sau impreuna, integral sau mai mult de jumatate
din capitalul social;
e) organismele autonome de asigurari sociale sau de alta natura, care gestioneaza
bunuri, valori sau fonduri, intr-un regim legal obligatoriu, in conditiile in care prin lege sau
prin statutele lor se prevede acest lucru.
Curtea de Conturi poate hotari desfasurarea activitatilor stabilite de lege si la alte
persoane decat cele prevazute la paragraful anterior, care:
a) beneficiaza de garantii guvernamentale pentru credite, de subventii sau alte forme
de sprijin financiar din partea statului, a unitatilor administrativ-teritoriale, a altor institutii
publice;
b) administreaza, in temeiul unui contract de concesiune sau de inchiriere, bunuri
apartinand domeniului public sau privat al statului ori al unitatilor administrativ-teritoriale;
c) administreaza si/sau utilizeaza fonduri publice, in sensul prezentei legi, verificarile
urmand a se efectua numai in legatura cu legalitatea administrarii si/sau utilizarii acestor
fonduri.
De asemenea:
(1) Controlul executiei bugetelor Camerei Deputatilor, Senatului, Administratiei
Prezidentiale, Guvernului, inaltei Curti de Casatie si Justitie, Curtii Constitutionale,
Consiliului Legislativ si Avocatului Poporului se exercita exclusiv de Curtea de Conturi.
(2) Controlul bugetului Curtii de Conturi se exercita de catre o comisie instituita in
acest scop de cele doua Camere ale Parlamentului.
(3) Curtea de Conturi supune Parlamentului, spre aprobare, executia bugetului propus
in prima sesiune a fiecarui an, cu avizul comisiei prevazute la alin. (2).

2.2. ATRIBUIILE CURII DE CONTURI

Curtea de Conturi efectueaza auditul financiar asupra urmatoarelor conturi de executie:
a) contul general anual de executie a bugetului de stat;
b) contul anual de executie a bugetului asigurarilor sociale de stat;
c) conturile anuale de executie a fondurilor speciale;
d) conturile anuale de executie a bugetelor locale, ale municipiului Bucuresti, ale
judetelor, ale sectoarelor municipiului Bucuresti, ale municipiilor, ale oraselor si
comunelor;
e) contul anual de executie a bugetului trezoreriei statului;
f) conturile anuale de executie a bugetelor institutiilor publice autonome;
6

g) conturile anuale de executie a bugetelor institutiilor publice finantate integral sau

partial de la bugetul de stat, de la bugetul asigurarilor sociale de stat, de la bugetele
locale si de la bugetele fondurilor speciale, dupa caz;
h) conturile anuale de executie a bugetelor institutiilor publice finantate integral din
venituri proprii;
i) contul general anual al datoriei publice a statului;
j) conturile anuale de executie a bugetului fondurilor externe nerambursabile;
k) alte conturi de executie a unor bugete prevazute de lege.
Curtea de Conturi are competenta sa stabileasca limitele valorice minime de la care
conturile prevazute sunt supuse controlului sau in fiecare exercitiu bugetar, astfel incat in
termenul legal de prescriptie sa se asigure verificarea tuturor conturilor.
De asemenea:
(1) Curtea de Conturi efectueaza auditul performantei utilizarii resurselor financiare
ale statului si ale sectorului public.
(2) Curtea de Conturi efectueaza o evaluare independenta asupra economicitatii,
eficientei si eficacitatii cu care o entitate publica, un program, un proiect, un proces sau o
activitate utilizeaza resursele publice alocate pentru indeplinirea obiectivelor stabilite.
(3) Auditul performantei se poate efectua atat la finalul, cat si pe parcursul desfasurarii
proiectelor, programelor, proceselor sau activitatilor.
(4) Activitatea de audit al performantei se desfasoara in conformitate cu metodologia
proprie, adoptata pe baza standardelor de audit INTOSAI si a celor mai bune practici in
domeniu, si se finalizeaza prin elaborarea unui raport de audit.
(5) Prin constatarile si recomandarile facute, auditul performantei trebuie sa conduca
la diminuarea costului resurselor sau la sporirea rezultatelor.
Prin verificarile sale, Curtea de Conturi urmareste, in principal:
a) exactitatea si realitatea situatiilor financiare, asa cum sunt stabilite in reglementarile
contabile in vigoare;
b) evaluarea sistemelor de management si control la autoritatile cu sarcini privind
urmarirea obligatiilor financiare catre bugete sau catre alte fonduri publice stabilite prin lege,
ale persoanelor juridice sau fizice;
c) utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din alte fonduri speciale, conform
destinatiei stabilite;
d) calitatea gestiunii economico-financiare;

e) economicitatea, eficacitatea si eficienta utilizarii fondurilor publice.

Curtea de Conturi exercita controlul cu privire la respectarea de catre autoritatile cu
atributii in domeniul privatizarii a metodelor si procedurilor de privatizare, prevazute de lege,
precum si asupra modului in care acestea au asigurat respectarea clauzelor contractuale
stabilite prin contractele de privatizare. Curtea de Conturi exercita controlul respectarii
dispozitiilor legale privind modul de administrare si intrebuintare a resurselor financiare
rezultate din actiunile de privatizare.
Curtea de Conturi poate exercita controlul in cazul prevazut la alin. (2), indiferent de
momentul in care s-a desfasurat procesul de privatizare, prin vanzarea actiunilor detinute de
stat la societatile comerciale, pana la clarificarea tuturor aspectelor.
Obiectivele controalelor Curtii de Conturi dispuse de Camera Deputatilor sau de Senat
ori dispuse de Curte se stabilesc de acestea prin hotarare si se aduc la cunostinta celor
interesati.

2.3. CERTIFICAREA CONTURILOR

(1) Curtea de Conturi certifica acuratetea si veridicitatea datelor din conturile de
executie verificate.
(2) Nicio alta autoritate nu se poate pronunta asupra datelor inscrise in conturile de
executie, decat provizoriu.
(3) Curtea de Conturi exercita auditarea la sediu sau la fata locului.
(4) Auditorii publici externi desemnati sa auditeze conturile, precum si celelalte
activitati pentru care Curtea de Conturi are competenta intocmesc rapoarte in care prezinta
constatarile si concluziile, formuleaza recomandari cu privire la masurile ce urmeaza a fi luate
si isi exprima opinia fata de acestea, cu respectarea procedurilor proprii, stabilite prin
regulamentul aprobat.
(5) In cazul in care conturile prezentate nu intrunesc conditiile care sa faca posibila
verificarea lor, auditorii publici externi le restituie titularilor acestora, fixand termen pentru
completarea sau refacerea lor, dupa caz. Daca titularii conturilor nu se conformeaza acestei
masuri, completarea sau refacerea conturilor se face pe cheltuiala acestora, de catre un expert
contabil numit de Curtea de Conturi.
(6) Activitatea de valorificare a rapoartelor de audit se face potrivit regulamentului
aprobat.
(7) In situatia in care se constata regularitatea conturilor, se emite certificatul de
conformitate si se comunica entitatii auditate.
(8) In situatiile in care se constata existenta unor abateri de la legalitate si regularitate,
care au determinat producerea unor prejudicii, se comunica conducerii entitatii publice
auditate aceasta stare de fapt. Stabilirea intinderii prejudiciului si dispunerea masurilor pentru
recuperarea acestuia devin obligatie a conducerii entitatii auditate.
(9) In situatiile in care in rapoartele de audit se constata existenta unor fapte pentru
care exista indicii ca au fost savarsite cu incalcarea legii penale, conducatorul departamentului
sesizeaza organele in drept pentru asigurarea valorificarii constatarii si informeaza entitatea
auditata.
(10) Atunci cand se constata imposibilitatea intocmirii unui raport de audit, se dispune
entitatii auditate completarea si/sau refacerea conturilor verificate.
Certificarea contului verificat nu constituie temei pentru exonerarea de raspundere
juridica.
Entitatea auditata poate face obiectii scrise la constatarile din rapoartele intocmite de

auditorii publici externi, in termen de 15 zile de la data primirii acestora. Obiectiile formulate
se depun la sediul institutiei din care face parte auditorul public extern si vor fi avute in
vedere la valorificarea constatarilor.
Pentru motive intemeiate, in termen de un an de la data la care s-a certificat contul
verificat, procedura examinarii contului poate fi redeschisa.

2.4. ATRIBUII DE RAPORTARE, AVIZARE I ALTE

COMPETENE
In termen de 6 luni de la primirea conturilor de la organele competente sa le
intocmeasca si obligate sa i le transmita, Curtea de Conturi elaboreaza Raportul public anual
pe care il inainteaza Parlamentului.
Rapoartele anuale referitoare la finantele publice locale sunt inaintate de catre
camerele de conturi judetene autoritatilor publice deliberative ale unitatilor administrativteritoriale.
Raportul public anual cuprinde: observatiile Curtii de Conturi asupra conturilor de
executie a bugetelor supuse controlului sau; concluziile degajate din controalele dispuse de
Camera Deputatilor sau de Senat sau efectuate la regii autonome, societati comerciale cu
capital integral sau majoritar de stat si la celelalte persoane juridice supuse controlului Curtii;
incalcarile de lege constatate si masurile de tragere la raspundere luate; alte aspecte pe care
Curtea le considera necesare.
Curtea de Conturi poate inainta Parlamentului sau, prin camerele de conturi judetene,
autoritatilor publice deliberative ale unitatilor administrativ-teritoriale rapoarte pe domeniile
in care este competenta, ori de cate ori considera necesar.
Curtea de Conturi avizeaza:
a) la cererea Senatului sau a Camerei Deputatilor, proiectul bugetului de stat si
proiectele de lege in domeniul finantelor si al contabilitatii publice sau prin aplicarea carora ar
rezulta o diminuare a veniturilor sau o majorare a cheltuielilor aprobate prin legea bugetara;
b) infiintarea de catre Guvern sau ministere a unor organe de specialitate in subordinea
lor.
In indeplinirea atributiilor pe care i le confera legea, Curtea de Conturi mai are
urmatoarele atributii:
a) sa evalueze activitatea de control financiar propriu si de audit intern a persoanelor
juridice controlate;
b) sa solicite organelor de control financiar, fiscal, inclusiv de inspectie bancara ale
Bancii Nationale a Romaniei, verificarea, cu prioritate, a unor obiective, in cadrul atributiilor
lor legale;
c) sa ceara si sa utilizeze, pentru exercitarea functiilor sale de control si de audit,
rapoartele celorlalte organisme cu atributii de control financiar, fiscal, audit intern si inspectie
bancara;
d) sa ceara unor institutii specializate ale statului, ori de cate ori este necesar, sa
efectueze verificari de specialitate care sa contribuie la clarificarea unor constatari.
Persoanele juridice supuse controlului Curtii de Conturi sunt obligate sa transmita
acesteia, pana la sfarsitul trimestrului I pentru anul precedent, raportul privind desfasurarea si
realizarea programului de audit intern.
Curtea de Conturi va dezvolta colaborarea cu structurile de audit intern de la nivelul
persoanelor juridice, in vederea asigurarii complementaritatii si a cresterii eficientei activitatii
de audit.
In baza constatarilor sale, Curtea de Conturi stabileste:

a) suspendarea aplicarii masurilor care contravin reglementarilor legale din domeniul

financiar, contabil si fiscal;
b) blocarea fondurilor bugetare sau speciale, atunci cand se constata utilizarea nelegala
sau ineficienta a acestora;
c) inlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiarcontabila sau fiscala
controlata.
Curtea de Conturi cere celor in drept suspendarea din functie, in conditiile legii, a
persoanelor acuzate de savarsirea de fapte cauzatoare de prejudicii importante sau a unor
abateri grave cu caracter financiar, constatate in urma controalelor sau a auditurilor efectuate,
pana la solutionarea definitiva a cauzelor in care sunt implicate.

3. STUDIU DE CAZ - ABATERI GENERATOARE DE PREJUDICII

CONSTATATE DE CURTEA DE CONTURI LA NIVELUL JUDEULUI
DOLJ PE ANUL 2009
Aa cum rezult din situaia centralizatoare a entitilor verificate n perioada 01.01
31.12.2010 i a modului de valorificare a abaterilor de la legalitate i regularitate reinute n
actele de control, valoarea prejudiciilor constatate este n sum de 7.128 mii lei.
Din valoarea prejudiciilor estimate n sum de 7.128 mii lei, n timpul controlului s-a
recuperat operativ suma de 569 mii lei.
Pentru prejudiciile estimate i nscrise n actele de control ncheiate au fost calculate
foloase nerealizate la nivelul dobnzii de referin al B.N.R. n sum total de 296 mii lei.
Cele mai semnificative abateri de la legalitate i regularitate care au determinat
producerea de prejudicii importante, au fost reinute la Primria comunei Bucov, Primria
comunei Gherceti, Primria comunei Castranova, Primria comunei Seaca de Cmp, Primria
comunei Sadova, Primria comunei Orodel, Primria comunei Brca, Primria comunei Teasc,
Primria comunei Rojite, Primria comunei Crna, Primria comunei Gighera, Primria
Municipiului Craiova.
Urmare misiunilor de audit efectuate n anul 2010 s-au consemnat urmtoarele:
La Primria comunei Bucov au fost constatate urmtoarele abateri de la legalitate
i regularitate care au determinat producerea de prejudicii, dupa cum urmeaz:
Au fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2009 n sum totala de 214.155 lei,
reprezentnd n principal:
-diverse sporuri acordate persoanelor care ocup funcii de demnitate public n sum de
50.500 lei, indemnizaii de dispozitiv, suplimentul postului, suplimentul corespunztor treptei
de salarizare i majorarea indemnizaiei primarului cu 75%;
-diverse sporuri acordate funcionarilor publici n sum de 44.400 lei;
-diverse sporuri acordate personalului contractual n sum de 12.200 lei.
Au mai fost constatate prejudicii, respectiv, pli pentru cheltuieli materiale fr documente
justificative n sum total de 121.937 lei, precum i lips n gestiune n sum de 519.065 lei.
S-a mai constatat utilizarea nelegal a subveniilor n sum de 35.137 lei, primite de la
APIA Dolj pentru ntreinerea punilor.
Foloasele nerealizate calculate pentru prejudiciile constatate sunt n sum de 60.546 lei.
La Primria comunei Gherceti s-a reinut c n anul 2008 entitatea a acordat un
avans n sum de 77.500 lei pentru lucrri de proiectare i execuie teren sport fr ca acesta
s fie justificat, pentru care au fost calculate foloase nerealizate n sum de 1734 lei.
S-a constatat n anul 2009, i plata nelegal a unor drepturi de personal n sum de 44.188 lei,
reprezentnd spor dispozitiv i tichete cadou, pentru care au fost calculate foloase nerealizate
de 5.500 lei.

10

La obiectivul de investiii Alimentare cu ap satele Gherceti,Grleti, comuna Gherceti jud

Dolj au fost constatate pli nelegale n sum de 20.432 lei, pentru care s-au calculat foloase
nerealizate de 2.273 lei, prin acceptarea la decontare a unor lucrri neexecutate.
La Primria comunei Castranova au fost constatate abateri de la legalitate i
regularitate n legtur cu acordarea nelegal a unor drepturi de personal n sum de 75.730
lei, reprezentnd diverse sporuri, premii de srbtori
i tichete cadou, din care suma de 62.596 lei, a fost acordat persoanelor care au deinut
funcii de demnitate public, pentru care au fost calculate foloase nerealizate n sum de 8520
lei.
La Primria comunei Seaca de Cmp au fost constatate abateri de la legalitate i
regularitate care au determinat producerea de prejudicii, astfel:
Au fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2009 n sum de 15.462 lei,
reprezentnd diverse sporuri i premii acordate fr a exista prevederi legale.
Au mai fost constatate pli nelegale n sum de 2.795 lei, diurn acordat nelegal.
Pli nelegale n sum de 657.003 lei, reprezentnd lucrri neexecutate i decontate la
obiectivul de investiii Alimentare cu ap.
S-au mai constatat pli nelegale n sum de 12.370 lei, reprezentnd ajutoare sociale
decontate nejustificat.
Pentru plile nelegale menionate au fost calculate foloase nerealizate n sum de 56.690 lei.
La Primria comunei Sadova au fost constatate abateri de la legalitate i
regularitate care au determinat producerea de prejudicii, dupa cum urmeaza.
Au fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2009 n sum totala de 499.391 lei,
reprezentnd n principal:
-diverse sporuri acordate persoanelor care ocup funcii de demnitate public n sum de
96.027 lei, indemnizaii de dispozitiv, spor pentru condiii vtmtoare, indemnizaii de hran
i majorarea indemnizaiei primarului i viceprimarului cu 75%;
-diverse sporuri i premii acordate personalului contractual i funcionarilor publici n sum
de 403.364 lei;
Au mai fost constatate prejudicii, respectiv, bonuri valorice pentru carburani nejustificate n
sum de 3.265,27 lei, precum i pli pentru ajutoare sociale necuvenite n sum total de
35.169 lei.
S-au mai constatat pli nelegale n sum de 46.678,05 lei, reprezentnd lucrri neexecutate
i decontate ctre SC,,GEGA CONSTRUCT SRL CRAIOVA pentru obiectivul de
investiii ,,Modernizare Centru Civic sat Damian comuna Sadova Judeul Dolj.
Foloasele nerealizate calculate pentru prejudiciile constatate sunt n sum de 31.297 lei.
La Primria comunei Orodel au fost constatate abateri de la legalitate i
regularitate care au determinat producerea de prejudicii in suma totala de 794.107,81 lei,
pentru care s-au calculat foloase nerealizate de 2.455 lei dupa cum urmeaz:
In anul 2009, la Primria comunei Orodel, au fost pltite n mod nelegal drepturi salariale
n sum de 25.945 lei, reprezentnd premii i salarii
acordate fr a exista prevederi legale, precum i ajutoare sociale n sum de 2.172 lei.
De asemenea, s-a mai constatat c n anul 2009, Primria comunai Orodel a efectuat pli
nelegale n sum total de 765.990,81 lei, prin acceptarea i decontarea unor lucrri
neexecutate i a unor preuri mult mai mari dect cele practicate pe pia, nscrise n situaiile
de lucrri ntocmite de SC DORELA DUMITRESCU SRL pentru obiective de investiii:
Construire dispensar uman, Construire Sal de Festiviti i Construire sediu primrie.
La Primria comunei Brca au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate
n legtur cu acordarea nelegal a unor drepturi de personal n sum de 104.320 lei,
reprezentnd diverse sporuri i premii, din care suma de 32.839 lei, a fost acordat
persoanelor care au deinut funcii de demnitate public.
11

S-a mai constatat ajutoare sociale acordate necuvenit n sum de 7.415 lei, precum i pli
pentru cheltuieli de capital nelegale n sum de 85.694,66 lei, din care suma de 80.908,80 lei
este aferent unor lucrri neexecutate la obiectivul Lucrri de amenajri trotuare din dale de
beton turnate pe loc.
Pentru prejudiciile constatate au fost calculate foloase neralizate n sum de 4.791 lei.
La Primria comunei Teasc au fost constatate unele abateri de la legalitate i
regularitate care au determinat producerea de prejudicii, dup cum urmeaz:
Au fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2009 n sum de 39.831 lei,
reprezentnd diverse sporuri i premii acordate fr a exista prevederi legale persoanelor cu
funcii de demnitate public, funcionarilor publici i personalului contractual.
Pli nelegale n sum de 94.126,80 lei, determinate de acceptarea la plata a unor tarife, cote
de cheltuieli indirecte i profit mai mari decat cele din oferta, decontarea de lucrri
neexecutate i acceptarea unor cote de contribuii mai mari dect cele legale, pentru
obiectivele de investiii Reabilitare sediu primrie comuna Teasc i Reabilitarea i
modernizarea cminului cultural sat Secui.
Pentru plile nelegale efectuate, s-au calculat foloase nerealizate n sum de 9.318 lei.
La Primria comunei Rojite s-a reinut c n anul 2009 au fost pltite n mod
nelegal drepturi salariale n sum totala de 43.451 lei, reprezentnd:
-al 13 salariu acordat persoanelor care ocup funcii de demnitate public, n sum de 6.004
lei;
-prime n sum de 4.920 lei, pentru funcionarii publici i personalul contractual din cadrul
Primriei Rojite, acordate nelegal pentru lunile noiembrie i decembrie 2009;
-indemnizaii acordate consilierilor locali, pentru edine la care acetia nu au participat, n
sum de 32.527 lei.
Plati nelegale au fost constatate si la cheltuielile de capital efectuate pentru execuia i
proiectarea lucrrilor de realizare a unei cldiri din trgul comunal, unde s-a reinut
decontarea nelegala a sumei de 70.635 lei prin acceptarea la plata a unor cote de cheltuieli
indirecte i profit mai mari decat cele din oferta i a valorii de proiectare care nu a fost
calculat cu respectarea tarifelor stabilite de Ordinul Arhitecilor din Romnia.
Pentru sumele decontate fr respectarea prevederilor legale, s-au calculat folaose nerealizate
de 8.035 lei.
La Primria comunei Crna au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate
care au determinat producerea de prejudicii, dupa cum urmeaza.
Au fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2009 n sum de 8.099 lei,
reprezentnd spor pentru condiii vtmtoare acordat fr a exista prevederi legale
persoanelor cu funcii de demnitate public;
Au mai fost constatate prejudicii, respectiv, pli pentru realizarea lucrrilor de reparaii
drumuri comunale n sum de 9.537,20 lei, prin acceptarea la decontare a unor lucrri
neexecutate, precum i a unor unor cantiti de materiale mai mari dect cele din ofert;
S-au mai constatat pli nelegale n sum de 166.872,90 lei, reprezentnd lucrri
neexecutate i decontate pentru obiectivele de investiii: ,,Baza sportiv din comuna
Crna, ,,Alimentare cu ap n sistem centralizat n comuna Crna, Judeul Dolj, Reabilitare
construcie garaj i Reabilitare construcie magazie.
Foloasele nerealizate calculate pentru plile nelegale constatate sunt n sum de 5.920 lei.
La Primria comunei Gighera au fost constatate abateri de la legalitate i
regularitate care au determinat producerea de prejudicii, dup cum urmeaz:
Au fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2009 n sum de 29.761 lei,
reprezentnd diverse sporuri i premii acordate fr a exista prevederi legale persoanelor cu
funcii de demnitate public, funcionarilor publici, personalului contractual i consilierilor
locali;
12

Au mai fost constatate pli nelegale pentru cheltuieli materiale n sum de 10.343 lei, fr
documente justificative;
Pli nelegale n sum de 344.152,64 lei, din care suma de 337.095,90 lei reprezint lucrri
neexecutate i decontate la obiectivele de investiii: ,,Alimentare cu ap potabil n sisitem
centralizat comuna Gighera, satele Gighera i Nedeia i ,, Modernizare Trg sptmnal
Zval, iar suma de 7.056,74 lei este aferent decontrii unor lucrri executate la obiective
care nu fac parte din patrimoniul Consiliului Local Gighera;
S-au mai constatat pli nelegale n sum de 25.110 lei, reprezentnd ajutoare sociale
decontate nejustificat.
La Consiliul Judeean Dolj au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate
care au determinat producerea de prejudicii, astfel:
Au fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2009 n sum de 18.183 lei,
reprezentnd premii acordate fr a exista prevederi legale.
Au mai fost constatate pli nelegale n sum de 42.820 lei, prin acceptarea unor tarife mai
mari dect cele stabilite prin hotrri ale consiliului judeean.
Pli nelegale n sum de 59.527 lei, reprezentnd lucrri neexecutate i decontate S.C.
ISIHIA IMPEX SRL Craiova pentru obiectivul de investiii Maternitate Spitalul Orenesc
Aezminte Brncoveneti Dbuleni.
La Primria municipiului Craiova au fost constatate abateri de la legalitate i
regularitate care au determinat producerea de prejudicii in suma totala de 1.428.062 lei, pentru
care s-au calculat foloase nerealizate de 19.593 lei, dupa cum urmeaza:
In anul 2009, Primria municipiului Craiova, a achiziionat un teren n suprafa de
1000 mp situat n municipiul Craiova pentru care entitatea a acceptat i decontat un pre
supraevaluat de 269.000 euro cu 189.000 Euro (802.267 lei) mai mult dect preul aprobat pe
piaa imobiliar la acea dat.
De asemenea, s-a mai constatat c n anul 2009, Primria Municipiului Craiova a
efectuat pli nelegale n sum total de 63.355,05 lei,reprezentind cheltuieli de protocol si
reprezentanta pentru care nu au existat documente legale, astfel:
a) Cu ocazia aniversrii a 20 de ani de la Revoluia romn din
decembrie 1989, Primria Municipiului Craiova, a oferit n data de 22
decembrie 2009, un cocktail cetenilor prezeni pe esplanada
Teatrului Naional Marin Sorescu din Craiova, pentru care a decontat
nelegal suma de 21.450 lei.
n acest sens s-a constatat c, unitatea verificat, dei a acceptat un tarif de 9,75 lei /meniu, a
pltit contravaloarea serviciului prestat, nejustificat la tariful de 12,5 lei/meniu, ceea ce a
condus la plata nelegal a sumei de 21.450 lei, calculat astfel: 7800 persoane x 2,75
lei/pers.= 21.450 lei.
b) Pentru Organizarea n municipiul Craiova a Zilelor Marin Sorescu
ediia nr.IX n perioada 27 28 februarie 2009, eveniment aprobat prin
HCL nr.65/29.01.2009, a fost ncheiat contractul de servicii
nr.24669/23.02.2009, n valoare de 231.572,32 lei cu SC Ludica SRL.Din
verificarea efectuata s-a constatat c, primria Craiova a pltit nelegal
organizatorului evenimentului suma de 41.905,05 lei (din totalul de
231.572,32 lei) fr a avea documente justificative din care s rezulte
prestarea serviciilor contractate.
Pentru organizarea n municipiul Craiova n data de 06.06.2009, a evenimentului
Romanian Music Awards 2009, Primria Craiova, a ncheiat cu SC No Limit Management
SRL Bucureti, contractul de asociere nr.63915/22.05.2009.
Din verificarea realitii documentelor prezentate de unitate n ceea ce privete justificarea de
ctre SC No Limit Management SRL Bucureti a sumei de 769.700 lei, ncasat de la
13

primrie, s-a constatat c, au fost acceptate de entitate cheltuieli efectuate din contribuia
primriei Craiova, cnd de fapt trebuiau efectuate de ctre prestator, din propriile resurse
financiare, aa cum prevede art.6, lit.b, pct.2 la 7 din contract, platindu-se nelegal suma de
233.265,86 lei .
Plati nelegale au fost constatate si la cheltuielile de capital efectuate la obiectivul de
investitiiAmenajare Parc Lunca Jiului unde s-a constatat decontarea nelegala a sumei de
329.174 lei prin acceptarea la plata a unor tarife mai mari decat cele din oferta, astfel:
Din controlul efectuat, a rezultat c SC Delta Antrepriza de Construcii i Montaj 93 SRL, la
ntocmirea notelor de comand suplimentare a schimbat condiiile n care a fost ctigat
licitaia, n sensul c la valoarea dotrilor a adugat cota de cheltuieli indirecte i profit (care
nu au fost trecute in oferta initiala), majornd astfel, nejustificat preul de achiziie publica cu
suma de 329.174 lei.
Pentru valorificarea constatrilor reinute n actele de control ncheiate la entitile de mai sus,
au fost emise Decizii prin care s-a dispus iniierea msurilor prevzute de lege n vederea
recuperrii prejudiciilor constatate i a foloaselor nerealizate, extinderea controlului pentru
stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora.
Au fost constatate i abateri de la legalitate i regularitate pentru care au existat
indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, care au fost consemnate ntr-un
proces verbal de constatare distinct, fiind sesizat Parchetul de pe lng Tribunalul Dolj,
dup ce n prealabil s-a obinut avizul Departamentului Juridic.
Este cazul procesului verbal de constatare nr.S.38/667/01.06.2010 ncheiat la Primria
comunei Bucov, din care rezult c, au fost constatate n perioada 2007 2010, delapidri,
respectiv lipsuri de numerar n casieria entitii verificate n sum total de 519.065 lei,
determinate att de nenregistrarea i nedepunerea n casierie a impozitelor i taxelor locale
ncasate de la contribuabili n sum total de 9131 lei, ct i de nenregistrarea n registrul de
cas a sumei de 13.394 lei, ridicat din trezoreria statului, precum i de efectuarea de pli din
casierie n sum de 496.540 lei, fr documente din care s rezulte persoanele care au ncasat
sumele respective i natura lor.
Pentru prejudiciul n sum de 519.065 lei, au fost calculate foloase nerealizate de
59.140 lei.
S-a reinut i faptul c, primria Bucov nu a utilizat subveniile de care a beneficiat n
anul 2009, conform destinaiilor pentru care au fost alocate, respectiv, din suma alocat de
APIA Dolj de 35.305 lei avnd ca destinaie ntreinerea de pune, entitatea verificat a
utilizat suma de 35.137 lei pentru plata altor obligaii (ntreinere drumuri comunale 15.000
lei, contribuii uniti pentru copiii instituionalizai 10.000 lei i lucrri de dezpezire
10.137 lei).

14

BIBLIOGRAFIE

1. Bostan, I. Control financiar, Editura Polirom, Iai, 2000

2.

aguna, D. Drept financiar i fiscal, Tratat, Bucureti,

2000

3.

4.
5.

***Legea nr.94/1992 privind organizarea i func ionarea

Curii de Conturi, modificat de Legea 217/2008 i republicat n 2009
www.avocatnet.ro (accesat la 12.04.2011)
www.curteadeconturi.ro (Raport finane publice locale
2009 Dolj, accesat la 12.04.2011)

15