IMPOZITUL PE SALARIU

APLICAII I STUDII DE CAZ REZOLVATE

-

1. Un angajat realizeaz la locul principal de munc urmtoarele venituri:

salariu de baz: 900 lei;
spor vechime: 10%;
alte venituri: 100 lei.
Angajatul are n ntreinere doi copii minori.
S se determine impozitul pe salariu i salariul net.
Rezolvare:

Salariu de baz = 900 lei

Venit brut = salariu de baz + spor vechime + alte venituri
Venit brut = 900 + 10% * 900 + 100 = 1.090 lei
Contribuia pentru fondul de omaj = 0.5% * venit brut = 0.5% * 1.090 = 5 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venitul brut = 10,5% * 1.090
= 114 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venitul brut = 5,5% * 1.090 =
60 lei
Total contribuii = contribuia pentru fondul de omaj + contribuia pentru asigurrile
sociale + contribuia pentru asigurrile sociale de sntate
Total contribuii = 5 + 114 + 60 = 179 lei
Venit net = venit brut total contribuii = 1.090 179 = 911 lei
Deduceri = 430 lei (angajatul are dou persoane n ntreinere).
Venit impozabil = venit net deduceri = 911 430 = 481 lei
Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 481 = 77 lei
Salariul net = venit net impozit pe salariu = 911 77 = 834 lei
2. Un angajat realizeaz n luna februarie la cel de-al doilea loc de munc un venit
de 700 lei.
S se determine impozitul pe salariu i salariul net.
Rezolvare:
Salariu de baz = venit brut = 700 lei
Contribuia pentru omaj = 0.5% * venit brut= 0.5% * 700 = 4 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% * 700 = 74 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * 700 = 39 lei
Total contribuii = 4 + 74 + 39 = 117 lei
Venit net = venit brut total contribuii = 700 117 = 583 lei
Observaie: la cel de-al doilea loc de munc, salariaii nu au dreptul la deduceri
din venitul net.

Venit impozabil = venit net deduceri = 583 0 = 583 lei

Impozit pe salariu = 16% * 583 = 93 lei
Salariul net = venit net impozit pe salariu = 583 93 = 490 lei
3. O persoan fizic obine la locul principal de munc urmtoarele venituri:
- salariu de baz: 1.200 lei;
- spor vechime: 10%;
- prim de concediu: 140 lei.
Persoana fizic are n ntreinere soia fr venituri, un copil minor i bunicul cu o
pensie lunar de 260 lei.
S se calculeze impozitul pe salariu i salariul net.
Rezolvare:
Salariu de baz = 1.200 lei
Venit brut = salariu de baz + spor de vechime + prima de concediu
Venit brut = 1.200 + 10% * 1.200 + 140 = 1.460 lei
Contribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.460 = 7 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale =10,5% * venit brut = 10,5% * 1.460
= 153 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5 % * venit brut = 5,5% * *1.460 =
80 lei
Total contribuii = 7 + 153 + 80 = 240 lei
Venit net = venit brut total contribuii = 1.460 240 = 1220 lei
Deduceri = 350 lei
Observaie: angajatul are n ntreinere doar soia i copilul minor. Bunicul nu
poate fi considerat persoan n ntreinere deoarece obine un venit mai mare de 250 lei.
Venit impozabil = venit net deduceri = 1220 350 = 870 lei
Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 870 = 139 lei
Salariu net = venit net impozit pe salariu = 1220 139 = 1081 lei
4. n luna iunie, un angajat obine la locul principal de munc urmtoarele
venituri:
- salariu de baz: 2.000 lei;
- spor de risc: 10%;
- cadouri pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie n valoare de 100 lei;
- tichete de mas n valoare de 191,84 lei;
- spor de vechime: 15%
S se determine impozitul pe salariu i salariul net, tiind c:
- angajatul are n ntreinere un copil minor;
- angajatul pltete o cotizaie sindical lunar de 20 lei.
Rezolvare:

Salariu de baz = 2.000 lei

Venit brut = salariu de baz + spor de risc + spor de vechime
Venit brut = 2.000 + 10% * 2.000 + 15 % * 2.000 = 2.500 lei

Observaii:
cadourile acordate pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie nu sunt considerate
venituri salariale i nu sunt impozabile, deoarece valoarea acestora nu depete 150
lei;
tichetele de mas nu sunt considerate venituri salariale i nu sunt impozabile.
Contribuia pentru omaj = 0.5% * 2.500 = 13 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * 2.500 = 263 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale de stat = 5,5% * 2.500 = 138 lei
Total contribuii = 13 + 263 + 138 = 414 lei
Venit net = venit brut - total contribuii = 2.500 414 = 2086 lei
Deducere = 90 + 20 = 110 lei

Observaie: deoarece angajatul are un venit brut cuprins ntre 1.000 lei i 3.000
lei, deducerea se va stabili pe baza Ordinului nr. 1016 publicat n M.O nr. 668/2005.
Cotizaia sindical lunar este considerat deducere.
Venit impozabil = venit net deducere = 2086 110 = 1976 lei
Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 1976 = 316 lei
Salariu net = venit net impozit pe salariu cotizaia sindical lunar
= 2086 316 - 20 = 1750 lei
5. O persoan fizic obine la locul principal de munc n luna mai urmtoarele
venituri:
- salariu de baz: 1.400 lei;
- spor de vechime: 10%;
- prim: 60 lei.
Persoana fizic are n ntreinere doi copii i o rud de gradul doi cu un venit lunar
de 220 lei, dar care obine venituri din valorificarea florilor n sere.
S se determine impozitul pe salariu i salariul net.
Rezolvare:
Salariu de baz = 1.400 lei
Venit brut = salariu de baz + spor de vechime + prima
Venit brut = 1.400 + 10% * 1.400 + 60 = 1.600 lei
Contribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.600 = 8 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% *
1.600 = 168 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut =
= 5,5% * 1.600 = 88 lei

Total contribuii = 8 + 168 + 88 = 264 lei

Venit net = venit brut total contribuii = 1.600 264 = 1.336 lei
Deducere = 320 lei

Observaii:
tatl angajatului nu poate fi considerat persoan n ntreinere, deoarece obine
venituri din valorificarea florilor n sere;
deoarece venitul brut al angajatului este mai mare de 1.000 lei, deducerea se va stabili
pe baza Ordinului nr. 1.016/2005.
Venit impozabil = venit net deducere = 1.336 320 = 1.016 lei
Impozit = 16% * venit impozabil = 16% * 1.016 = 163 lei
Salariu net = venit net impozit = 1.336 163 = 1.173 lei

6. Un contribuabil a realizat n luna martie la locul principal de munc

urmtoarele venituri:
- salariu de baz: 900 lei;
- spor de vechime: 15%;
- prim: 100 lei;
- tichete de mas n valoare de 200,56 lei.
Contribuabilul are n ntreinere un copil minor i tatl cu o pensie lunar de 240
lei, dar care deine un teren agricol cu o suprafa de 10.400 m2 n zona de es.
S se determine impozitul pe salariu i salariul net.
Rezolvare:
Salariu de baz = 900 lei
Venit brut = salariu de baz + spor de vechime + prima
Venit brut = 900 + 15% * 900 + 100 = 1.135 lei
Observaie: tichetele de mas nu sunt considerate venituri salariale i nu sunt
impozabile.
Contribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.135 = 6 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% *
1.135= 119 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut =
= 5,5% * 1.135 = 62 lei
Total contribuii = 6 + 119 + 62 = 187 lei
Venit net = venit brut - total contribuii = 1.135 187 = 948 lei
Deducere = 330 lei
Observaii:
tatl angajatului dei are o pensie lunar mai mic de 250 lei, nu poate fi considerat
persoan n ntreinere, deoarece deine un teren n zona de es cu o suprafa mai
mare de 10.000 m2;

 deoarece venitul brut al angajatorului este mai mare de 1.000 lei, deducerea se va
stabili pe baza Ordinului nr.1.016/2005.
Venit impozabil = venit net deducere = 948 330 = 618 lei
Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 618 = 99 lei
Salariu net = venit net impozit pe salariu = 948 99 = 849 lei
7. Un angajat obine la locul principal de munc n luna martie urmtoarele
venituri:
- salariu de baz: 1.300 lei;
- spor de vechime: 5%;
- bunuri din producia proprie a societii n valoare de 150 lei.
Angajatul nu are persoane n ntreinere.
S se determine impozitul pe salariu i salariul net.
Rezolvare:
Salariu de baz = 1.300 lei
Venit brut = salariu de baz + spor de vechime + bunuri din producia proprie a
societii
Venit brut = 1.300 + 5% * 1.300 + 150 = 1.515 lei
Contribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.515 = 8 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% * 1.515 =
= 159 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * 1.515 = 83 lei
Total contribuii = 8 + 159 + 83 = 250 lei
Venit net = 1.515 250 = 1.265 lei
Deducere = 190 lei
Observaie: deoarece venitul brut al angajatului este mai mare de 1.000 lei,
deducerea se va stabili pe baza Ordinului nr. 1.016/2005.
Venitul impozabil = venitul net deducere = 1.265 190 = 1.075 lei
Impozitul pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 1.075 = 172 lei
Salariu net = venit net impozit pe salariu = 1.265 172 = 1.093lei
8. n luna decembrie un salariat obine urmtoarele venituri:
- salariu de baz: 1.700 lei;
- spor de vechime: 10%;
- prim de concediu: 300 lei;
- cadou pentru copilul minor cu ocazia zilei de Crciun: 120 lei;
- tichete de mas n valoare de 158,76 lei.
Salariatul pltete o cotizaie sindical lunar de 40 lei i contribuie la fondurile
de pensii facultative cu o sum lunar de 80 lei (presupunem cursul valutar mediu: 1 euro
= 4,2 lei).

S se determine impozitul pe salariu i salariul mediu, tiind c salariatul are n

ntreinere un copil minor.
Rezolvare:
Salariu de baz = 1.700 lei
Venit brut = salariu de baz + spor de vechime + prima de concediu
Venit brut = 1.700 + 10% * 1.700 + 300 = 2.170 lei

Observaii:
tichetele de mas nu sunt considerate venituri salariale i nu sunt impozabile;
cadoul pentru copilul minor primit cu ocazia zilei de Crciun nu este considerat venit
impozabil, deoarece valoarea acestuia nu depete 150 lei.
Contribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 2.170 = 11 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venitul brut = 10,5% * *2.170 =
228 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut =
= 5,5% * 2.170 = 119 lei
Total contribuii = 11 + 228 + 119 = 358 lei
Venit net = venit brut total contribuii = 2.170 358 lei = 1.812 lei
Deduceri = 150 + 40 + 80 = 270 lei

Observaii:
deoarece venitul brut depete 1.000 lei, deducerea se va stabili pe baza Ordinului
nr.1.016/2005;
cotizaia sindical lunar este considerat deducere;
suma lunar pltit pentru fondurile de pensii facultative este considerat deducere,
deoarece nu depete echivalentul n lei a 400 euro pe an.
Echivalentul n lei a 400 euro = 400 * 4,2 = 1680 lei
Fondul anual pentru pensia facultativ = 80 * 12 = 960 lei

Venit impozabil = venit net deducere = 1.812 270 = 1.542 lei

Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 1.542 = 247 lei
Salariu net = venit net impozit pe salariu cotizaia sindical lunar
contribuia la pensiile facultative de fonduri = 1.812 247 40 80 = 1.445 lei

9. O persoan fizic obine urmtoarele venituri n luna ianuarie:

salariu de baz: 900 lei;
spor de vechime: 5%.
Se mai cunosc urmtoarele informaii:
pe data de 20 februarie angajatul declar c are o persoan n ntreinere;
ncepnd cu luna martie angajatul va primi o mrire de salariu de 20%.
S se determine:
6

a) impozitul pe salariu datorat n lunile ianuarie, februarie i martie;

b) salariul net obinut n lunile ianuarie, februarie i martie.
Rezolvare:
- lei Luna
Ianuarie
Februarie
Martie

Salariu
de baz
900
900
1.080

Venit
brut
945
945
1.134

omaj

C.A.S

C.A.S.S

5
5
6

99
99
108

52
52
74

Total
contribuii
156
156
188
- lei -

Luna
Ianuarie
Februarie
Martie

Venit net
789
789
946

Deducere
250
350
330

Venit
impozabil
539
439
616

Impozit pe
salariu
86
70
99

Salariu net
703
719
847

Determinarea impozitului pe salariu i a salariului net n luna ianuarie

Salariu de baz = 900 lei
Venit brut = salariu de baz + spor de vechime
Venit brut = 900 + 5% * 900 = 945 lei
Contribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 945 = 5 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% * 945
= 99 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut =
= 5,5% * 945 = 52 lei
Total contribuii = 5 + 99 + 52 = 156 lei
Venit net = venit brut total contribuii = 945 156 = 789 lei
Deducere = 250 lei
Observaie: angajatul are un venit brut mai mic de 1.000 lei i nu are persoane n
ntreinere.
Venit impozabil = venit net deducere = 789 250 = 539 lei
Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 539 = 86 lei
Salariu net = venit net impozit pe salariu = 789 86 = 703 lei

Determinarea impozitului pe salariu i a salariului net n luna februarie

Salariu de baz = 900 lei
7

Venit brut = salariu de baz + spor de vechime

Venit brut = 900 + 5% * 900 = 945 lei
Contribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 945 = 5 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% * 945 = 99 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut = 5,5% *
945 = 52 lei
Total contribuii = 5 + 99 + 52 = 156 lei
Venit net = venit brut total contribuii = 945 156 = 789 lei
Deducere = 350 lei
Observaie: Suma reprezentnd deducerea personal se acord pentru persoanele
aflate n ntreinerea contribuabilului, pentru acea perioad impozabil din anul fiscal n
care acestea au fost ntreinute. Perioada se rotunjete la luni ntregi n favoarea
contribuabilului.
n cazul acestei probleme, deducerea personal pentru persoana n ntreinere se
acord ncepnd cu luna februarie.
Venit impozabil = venit net deducere = 789 350 = 439 lei
Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 439 = 70 lei
Salariu net = venit net impozit pe salariu = 789 70 = 719 lei
Determinarea impozitului pe salariu i a salariului net n luna martie
Salariu de baz = 900 + 20% * 900 = 1.080 lei
Venit brut = salariu de baz + spor de vechime
Venit brut = 1.080 + 5% * 1.080 = 1.134 lei
Contribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.134 = 6 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% * 1.134 =
= 119 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut = 5,5% *
1.134 = 62 lei
Total contribuii = 6 + 119 + 62 = 187 lei
Venit net = venit brut total contribuii = 1.134 187= 947 lei
Deducere = 330 lei
Observaie: deoarece venitul brut depete 1.000 lei, deducerea se va stabili pe
baza Ordinului nr. 1.016/2005.
Venit impozabil = venit net deducere = 947 330 = 617 lei
Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 617 = 99 lei
Salariu net = venit net impozit pe salariu = 947 99 = 848 lei

APLICAII I STUDII DE CAZ PROPUSE

SPRE REZOLVARE
1. Un contribuabil realizeaz la locul principal de munc urmtoarele venituri
lunare:
- salariu de baz: 1.200 lei;
- spor de vechime: 10%;
- alte sporuri: 15%.
Contribuabilul nu are persoane n ntreinere.
S se determine impozitul pe salariu i salariul net.
2. n luna iunie, o persoan fizic obine la locul principal de munc urmtoarele
venituri:
- salariu de baz: 1.800 lei;
- spor de vechime: 5%;
- 21 tichete de mas, valoarea unui tichet de mas fiind de 8,72 lei;
- cadou pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie n valoare de 140 lei.
Persoana fizic are n ntreinere un copil minor i tatl care deine un teren
agricol cu o suprafa de 10.100 m2 n zonele montane.
S se determine:
a) impozitul pe salariu la locul principal de munc;
b) salariul net obinut la locul principal de munc;
-

3. Veniturile lunare ale unui angajat cuprind:

salariu de baz: 800 lei;
spor de vechime: 10%;
spor de toxicitate: 15%.
Angajatul are n ntreinere doi copii minori.
S se determine impozitul pe salariu i salariul net.

4. Salariul de baz al unui angajat la cel de-al doilea loc de munc este de 800 lei.
S se determine impozitul pe salariu i salariul net, tiind c angajatul are n
ntreinere doi copii minori.
-

5. n luna decembrie, un salariat obine urmtoarele venituri:

salariu de baz: 1.500 lei;
spor de vechime: 10%;
prima de concediu: 140 lei;
cadou cu ocazia Crciunului pentru copilul minor n valoare de 80 lei.
Salariatul are n ntreinere un copil minor i tatl cu o pensie lunar de 200 lei.
S se determine impozitul pe salariu i salariul net.
6. Veniturile obinute la locul principal de munc de ctre un salariat cuprind:
salariu de baz: 1.100 lei;
alte venituri: 100 lei.

Salariatul are n ntreinere doi copii minori i tatl cu o pensie lunar de 240 lei,
dar care obine venituri din valorificarea legumelor n sere.
Salariatul mai lucreaz i ntr-un alt loc de munc, salariul de baz fiind de 700
lei.
S se determine:
a) impozitul pe salariu la locul principal de munc;
b) salariul net la locul principal de munc;
c) impozitul pe salariu la cel de-al doilea loc de munc;
d) salariul net la cel de-al doilea loc de munc.
7. Un contribuabil realizeaz la locul principal de munc n luna iulie urmtoarele
venituri:
- salariu de baz: 800 lei;
- spor de vechime: 5%;
- prim de concediu: 100 lei.
Contribuabilul are n ntreinere un copil minor i tatl cu o pensie lunar de 230
lei, dar care deine 15.000 m2 n zonele montane.
S se determine impozitul pe salariu i salariul net, tiind c persoana pltete o
cotizaie sindical lunar de 50 lei.
8. n luna martie un contribuabil realizeaz urmtoarele venituri:
- salariu de baz: 1.600 lei;
- spor de vechime: 10%;
- cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 140 lei;
- tichete de mas n valoare de 200,56 lei
Contribuabilul are n ntreinere trei copii minori i o rud de gradul doi cu o
pensie lunar de 190 lei, dar care deine un teren agricol cu o suprafa de 21.000 m 2 n
zonele montane.
Contribuabilul pltete o cotizaie sindical lunar n valoare de 50 lei i
contribuie la fondurile de pensii facultative cu o pensie lunar de 90 lei (presupunem
cursul valutar mediu de 1euro = 4,2 lei).
S se determine impozitul pe salariu i salariul net.
9. Un contribuabil realizeaz n luna ianuarie 2010, la locul principal de munc,
un venit lunar de 1.400 lei i un spor de vechime de 5%.
Pe parcursul anului au loc urmtoarele modificri:
- ncepnd cu 15 februarie contribuabilul declar c are o persoan n ntreinere;
- din luna martie, salariul contribuabilului va crete cu 30%.
S se determine:
a) impozitul pe salariu pltit n lunile ianuarie, februarie i martie;
b) salariul net ncasat n lunile ianuarie, februarie i martie.
10. O persoan fizic obine la locul principal de munc n luna februarie 2010
urmtoarele venituri:
- salariu de baz: 1.000 lei;
- spor de vechime: 15%;

10

bunuri din producia proprie a societii n valoare de 200 lei.

Contribuabilul nu are persoane n ntreinere.
S se determine impozitul pe salariu i salariul net.

11