PROCEDURA OPERATIONALA PRIVIND CONTROLUL GESTIUNII

INTRARI-IESIRI STOCURI MATERIALE

1. SCOP
Procedura are ca scop stabilirea unui set unitar de reguli pentru nregistrarea n contabilitate a
intrrii de stocuri, precum i a modului de operare n programul de contabilitate a operaiunilor privind
intrarea acestora, astfel nct:
- s se asigure integritatea patrimoniului;
- s se reflecte cantitativ i valoric toate intrrile de stocuri;
- s poat fi furnizate informaiile necesare stabilirii valorii patrimoniului i a efecturii
controlului;
- s se asigure datele necesare efecturii inventarierii patrimoniului;
- s se asigure controlul gestiunilor de bunuri materiale;
2. DOMENIU DE APLICARE
Procedura se aplic n cadrului Comp. Financiar-Contabil.
3. DEFINIII I ABREVIERI
3.1. Definiii:
Stoc - Cantitate de bunuri (exprimata in etalon natural) existenta in gestiune la un moment dat si
reflectata in fisa de magazie.
Stoc curent - Cantitatea de materiale necesara asigurarii desfasurarii neintrerupte a procesului de
productie
Stoc iniial - Stoc de materiale existent la inceputul perioadei si reflectat in fisa de magazie a unitatii
comerciale.
Stoc de alarm - Stoc de alerta care indica apropierea epuizarii stocului curent si deci necesitatea
intocmirii unei noi comenzi de marfuri. Marimea acestui stoc depinde de distanta la care este situat
furnizorul fata de unitatea comerciala respectiva si de timpul necesar pentru onorarea comenzii.
Stoc final - Stoc de materiale existent la sfarsitul perioadei si care devine stoc initial pentru perioada
urmatoare.
Gestiunea stocurilor reprezint totalitatea aciunilor de stabilire, control i evaluare a modului de
asigurare a intrrilor necesare continuitii procesului de producie, pe de-o parte, de control i evaluare
a produselor finite existente i necesare satisfacerii nevoilor clienilor, pe de alt parte
4.DOCUMENTE DE REFERIN
Legea nr. 500/2002 privind finantele publice cu modificrile ulterioare
SE CEN/TS 15224:2009 Servicii de sntate. Sisteme de management al calitii. Ghid pentru
utilizarea standardului EN ISO 9001:2000
Ordin 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzand standardele de
management /control intern la enitittile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control
managerial.
Ordin nr. 1389/2006 privind modificarea si completarea Ordinului ministrului finantelor publice
nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzand standardele de
management/control intern la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control
managerial
Legea Contabilitii nr.82/1991, publicat n M. Of. nr.48/14.01.2005, republicat n temeiul
art. IV din Ordonana Guvernului nr. 70/2004 pentru modificarea i completarea Legii
contabilitii nr. 82/1991, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 773 din 24
1

august 2004, aprobat cu modificri prin Legea nr. 420/2004, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei;
O.M.F.P. nr.1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice si
instruciunile de aplicare a acestuia;
H.G.R. nr. 831/02.02.1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea
financiar i contabil i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora , cu
modificri i completri ;
H.G.R. nr. 1179 / 2004 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea
financiar i contabil, cu modificri;
Ordinul nr. 1850/14.12.2004 al ministrului finanelor publice, privind registrele i formularele
financiar contabile , cu modificri;
Ordinul nr. 2226/27.12.2006 al ministrului finanelor publice, privind utilizarea unor formulare
financiar-contabile de ctre persoanele prevzute la art.1 din Legea contabilitii nr. 82 / 1991republicata , cu modificri;.

5. RESPONSABILITI
Directorul financiar contabil:
Organizarea i conducerea contabilitii;
Vverific articolele contabile din jurnalele pariale aferente intrrilor/ieirilor de stocuri;
Exercitarea controlului asupra operaiunilor economico-financiare nregistrate n contabilitate;
Urmrete respectarea ntocmai a prezentei proceduri;
Urmrete revizuirea n timp a procedurii, n funcie de schimbrile reglementrilor utilizate.
5.2 Personalul Biroului Contabilitate:
Primirea spre operare a documentelor care ndeplinesc condiiile de form i fond pe baza Borderoului
de predare a documentelor ntocmit de gestionari;
Contabilizarea operaiunilor privind intrrile/ieirile de stocuri;
Respectarea procedurii de lucru;
Propunerea de modificare a procedurii n funcie de modificrile legislaiei n domeniu.
Pe timpul aplicrii procedurii, utilizeaz toate reglementrile aflate n vigoare
6.DESCRIEREA POCEDURII
n baza documentelor de evidenta contabila, persoanele din cadrul biroului contabilitate ntocmesc
Note contabile care sunt verificate de directorul financiar contabil.
nregistrrile n contabilitate se fac pe baza documentelor justificative, cronologic, prin respectarea
succesiunii documentelor dup data ntocmirii sau intrrii lor, i sistematic, n conturile sintetice i
analitice.
Contabilitatea sintetic se desfoar n analitic, pe gestiuni i locuri de folosin, iar n cadrul acestora
pe surse de finanare i activiti (curent i mobilizare).
nregistrarea intrrilor de stocuri se face pe baza documentelor justificative ntocmite de ctre
gestionari, conform Planului de conturi general pentru instituiile publice
Stocurile pot intra n administrarea unitii pe mai multe ci:
- achiziii;
- transfer de la alte uniti ;
- transfer fr plat de la alte instituii publice din finanarea altui ordonator principal de
credite;
- producie proprie i prelucrare n unitate;
- prelucrare la teri;
- dezmembrri i casri de imobilizri sau alte stocuri;
- plusuri de inventar;
- donaii de la persoane fizice sau juridice;
nregistrarea n contabilitate a stocurilor se face la valoarea de intrare (contabil), prin care se nelege:
2

- costul de achiziie, pentru cele procurate cu titlu oneros;

- costul de producie, pentru cele realizate n unitate;
- valoarea just (valoarea actual, sau de utilitate) stabilit de specialiti, cu aprobarea
ordonatorului de credite, pentru cele primite cu titlu gratuit, plusuri de inventar sau rezultate cu ocazia
scoaterii din funciune a mijloacelor fixe.
Documentele justificative pe baza crora se nregistreaz n contabilitate a intrrile de stocuri sunt:
- Factura fiscal, Factura i Bonul fiscal nsoite de Nota de recepie i constatare diferene,
pentru achiziii;
- Avizul de nsoire a mrfii i Nota de recepie i constatare diferene pentru stocurile
transferate de la alte uniti ;
- Procesul verbal de inventariere pentru plusurile de inventar constatate cu ocazia inventarierii;
- Procesul verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe de declasare a unor bunuri
materiale, pentru stocurile rezultate din casarea mijloacelor fixe sau a obiectelor de inventar;
- Proces-verbal de transformare pentru bunurile rezultate din prelucrare;
- Bon de predare-transfer, restituire, pentru stocurile predate la magazie ca neconsumate i
pentru care iniial s-a ntocmit Bon de consum;
- Contractul de donaie, pentru stocurile primite cu acest titlu;
nregistrarea scderii stocurilor se face pe baza documentelor justificative ntocmite de gestionari
conform Planului de conturi general pentru instituiile publice.
n cazul obiectelor de inventar, conform O.M.F.P. 1917/2005, se trec pe cheltuieli cu ocazia casrii (nu
la darea n folosin).
Documentele justificative pe baza crora se nregistreaz n contabilitate ieirile de stocuri sunt
particularizate n funcie de natura acestora, astfel:
- Bon de consum ;
- casri scderea din contabilitate se face pe baz de Proces-verbal de casare;
- lipsuri la inventariere scderea din contabilitate se face pe baz de Proces-verbal de
inventariere i Proces-verbal de cercetare administrativ.
Transferurile interne de stocuri se bazeaz pe modificarea necesarului de bunuri materiale de la o
gestiune la alta, impunnd ntocmirea urmtorului document justificativ:
Bon de predare-transfer, restituire.
Articolele contabile aferente acestor tipuri de operaiuni vor respecta prevederile O.M.F.P. 1917/2005,
cu meniunea c nregistrarea operaiunilor economico-financiare trebuie s respecte principiile
contabilitii de drepturi i obligaii, iar corespondenele stabilite n cadrul funciunii fiecrui cont nu
sunt limitative, ele putnd fi dezvoltate cu respectarea coninutului economic al operaiunii, a cerinelor
contabilitii bazate pe angajamente i a prevederilor legale n vigoare.
Contabilitatea analitic se ine cu ajutorul formularelor:
- fia de cont pentru operaiuni diverse pentru fiecare cont sintetic i se dezvolt pe conturi
analitice. Se completeaz la nceputul anului pe baza notei de contabilitate de preluare a soldurilor de la
sfritul anului precedent, iar n cursul anului pe baza documentelor justificative referitoare la operaiile
intervenite. La sfritul fiecrei luni, n fiele analitice se totalizeaz rulajele pe luna respectiv i
cumulat de la nceputul anului, n vederea ntocmirii balanei analitice de verificare a operaiunilor
nregistrate, iar n fiele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit i pe credit, precum
i soldul contului. Prin utilizarea aplicaiei de contabilitate, completarea acestor fie, precum i
stabilirea rulajelor lunare i cumulate, se face automat .
- fia de cont analitic pentru valori materiale se ntocmete separat pentru fiecare fel de
material, obiect de inventar, semifabricat, produs etc. pe fie separate n funcie de sursele de finanare
i se sorteaz pe gestiuni, grupe sau subgrupe pe bunuri materiale, stabilindu-se stocul i soldul
perioadei.
- fia de magazie se ntocmete de ctre gestionar, separat pentru fiecare fel de material, pe
baza documentelor de intrare.
3

7. INREGISTRARI
- Bon predare
- Bon consum
- Fia de magazie