Sistemului fiscal n Belgia

Personal impozitul pe venit

Ratele de impozitare
Un individ venitul net impozabil este supus ratele de impozitare progresiv a ntre 25% i 50%
(plus taxe suplimentare municipale), n funcie de valoarea veniturilor obinute.
Cine este supus taxei?
Persoanele fizice rezidente sunt supuse impozitului pe venitul lor din ntreaga lume. Un
rezident este definit ca o persoan cu domiciliul sau centrul de interes economic este situat n
Belgia. Nerezidenii sunt supuse impozitului pe venit non-rezident pe venitul ei castiga in Belgia
sau provin din surse belgiene.
Ce este supus taxei?
Profitul impozabil include toate diferitele elemente de venit primite de ctre contribuabil. Cu
toate acestea, valoarea impozabil net depinde de natura a veniturilor primite. Sub rezerva
diverse deduceri, contribuabilii rezideni "venitul total impozabil cuprinde patru tipuri de
venituri: venituri din proprieti imobiliare, venituri din bunuri mobile personale (de exemplu,
dividende), veniturile de la o ocupaie sau de afaceri, i alte venituri. dispoziii speciale se aplic
la non-rezideni.
Calculul impozitului pe venitul personal
Personal impozitului pe venit se calculeaz pe baza veniturilor obinute de ctre contribuabil,
soia, i copiii aflai n ntreinere. Cu privire la venitul ocuparea forei de munc i venitul
ctigat de ctre practicieni profesionale, cheltuielile legate de afaceri sunt determinate pe baza
sumei forfetare (adic, o sum fix se calculeaz de autoritile fiscale). Cu toate acestea,
contribuabilii pot opta ntotdeauna s deduc cheltuielile lor reale de afaceri (n loc de a pretinde
aceast sum fix), i creditele fiscale sunt disponibile n funcie de mrimea familiei
contribuabilului.
Dvs. fiscale reveni
Toate persoanele fizice rezidente n Belgia (precum i directori non-belgian i persoanele fizice
nerezidente ale cror total belgian venit este supus impozitului) sunt obligate s depun o
declaraie de impozit anual nu mai trziu de data indicat n formularul corespunztor (n
general, nainte de luna iunie 30 din anul urmtor anului n care venitul a fost primit).
Autoritile fiscale belgiene ar trebui s impun evaluare nainte de 30 iunie a anului urmtor
celui n care declaraia n cauz a fost depus.
Legislaia belgian prevede c angajatorii trebuie s deduc impozitul reinut la surs
profesionale din salarii pltite angajailor i directorilor. persoanelor fizice care desfoar
activiti independente ar trebui s plteasc anticipat impozitul pe venit personale pe care le
estimare va fi pltit pe venitul lor pentru a evita o mrire a impozitului pe Facebook (de
exemplu, o cretere de impozitare a unei maxim de 6,75% din impozitul pe venit datorat).

Impozitul pe profit
Ratele de impozitare
Belgian corporativ cota impozitului pe venit este, n general, 33,99%. Cu toate acestea, n
anumite condiii (de exemplu, n cazul n care mai mult de 50% din aciuni sunt deinute de
acionari individuali i veniturile companiei pltitoare de impozit nu depete 322500 de euro),
o rat redus progresiv incepand de la 24.98% se aplic. O deducere de interes considerat
("noional deducerea dobnzilor", v rugm, de asemenea, a se vedea seciunea 4) se calculeaz
pe capital unei companii i poate reduce substanial rata efectiv de impozitare.
Companiile care sunt supuse impozitului
Companiile i organizaiile cu scop lucrativ, care au personalitate juridic i au sediul social,
principalul centru de afaceri, sediul sau de management n Belgia sunt supuse impozitului pe
profit belgian. sucursale inregistrati belgian (sedii permanente) de companiile non-belgiene sunt
supuse impozitului pe non-rezident pe profit.
Ce este supus taxei?
companii belgiene sunt supuse impozitului pe profit la nivel mondial. Cu toate acestea,
profiturile obinute dintr-un strin (non-belgian), filiala sunt scutite n cazul n care este stabilit
sucursala, ntr-o ar care a ncheiat un tratat de evitare a dublei impuneri cu Belgia. sucursalele
belgiene sunt doar supuse impozitului pe profit belgian-source. O companie profitul impozabil
este total de cretere / scdere a rezultatului reportat, cheltuielile nedeductibile (de exemplu,
cheltuieli de nepermis), i dividendele distribuite acionarilor.
Ceea ce nu este supus taxei?
Profitul impozabil poate fi redus prin anumite elemente, cum ar fi profitul obtinut prin
sucursalele stabilite n ri cu care Belgia a ncheiat un tratat de evitare a dublei impuneri, donaii
scutite, o scutire pentru personal suplimentar, o scutire pentru venituri din dividende (de
exemplu, dividendele primite de deducere ), i pierderile reportate de la un an precedent. n
cazul n care sunt ndeplinite anumite condiii, dispoziii ru-datoriei i ctigurile de capital pe
actiuni nu trebuie s fie incluse n venitul impozabil.
cheltuieli deductibile
n general, toate cheltuielile i taxele suportate sau suportate n cursul perioadei de impozitare n
cauz, n scopul de a obine sau de a reine venituri impozabile sunt deductibile. Cheltuieli sunt
deductibile, dac acestea sunt justificate n mod corespunztor i n cazul n care beneficiarul
plii poate fi identificat. Unor cheltuieli specifice pot fi n ntregime sau parial nepermis.
Depreciaz sau amortizarea investitiilor dumneavoastra
n general, deprecierile sunt cheltuieli deductibile i ratele de amortizare difer n funcie de
tipul de active. Cea mai comun metod utilizat pentru a deprecia un activ este metoda liniar.
n unele cazuri specifice, companiile pot opta s utilizeze metoda echilibrului n declin.
Ctigurile de capital / pierderi din investiii dvs.
n general, orice ctig de capital realizate de o companie care vinde activele imobilizate este
supus taxei. Cu toate acestea, dac sunt ndeplinite anumite condiii, companiile pot rspndi
aceast impozitare a lungul timpului, astfel nct ctigul de capital nu este impozabil dintr-o
dat. Ctigurile de capital realizate pe actiuni nu sunt impozabile atunci cnd sunt ndeplinite
anumite condiii.

pierderile de capital sunt deductibile n cazul n care acestea se refer la activele fixe utilizate n
scopuri de afaceri. pierderi de capital suportate pe aciuni sunt nedeductibile excepia cazului n
care sunt ndeplinite anumite condiii.
Preurilor de transfer
Autoritile fiscale belgiene pot opta ntotdeauna pentru a investiga dac tranzaciile ntre
companii afiliate au avut loc n conformitate cu principiul deplinei concurene. Ce nseamn
acest lucru este faptul c tranzaciile ntre companii afiliate trebuie s fie ncheiate n aceiai
termeni i condiii care ar fi aplicat avut tranzacia a fost ncheiat de ctre tere pri neafiliate.

impozite cu reinere la surs (dividende / turistice / drepturi

de autor)
Dividende, dobnzi, i redevenele pltite de ctre un contribuabil corporative interne sunt n
general supuse unor cote diferite de impozit reinut la surs. Dac pltite unor rezideni din ri
tratat, impozitul reinut la surs este de multe ori reduse sau scutite, n temeiul dispoziiilor
Tratatului de dubla impunere. Pentru dividende, dobnzi, redevene i pli pltite ctre societi
europene, o baz suplimentare pentru scutire poate fi adesea gsit n-mam i filialele i dobnzi
i a Directivelor redevente.

TVA
Orice persoan (persoan fizic sau juridic), a cror activitate economic const n furnizarea
de bunuri sau servicii sunt supuse taxei pe valoarea adugat. Furnizarea de bunuri i servicii n
Belgia, importul de bunuri n Belgia din afara Uniunii Europene, i achiziiei intracomunitare de
bunuri n Belgia sunt toate supuse TVA-ului. Cu toate acestea, exist anumite scutiri de TVA.
aplicarea TVA-ului belgian este limitat la acele livrrile de bunuri i servicii care au loc n
Belgia. n scopul de a determina locul acestor livrri, Codul TVA (olandez: Wetboek BTW;
francez: Codul TVA) prevede anumite reguli. Exist patru cotelor de TVA, 0%, 6%, 12%, i
21%, ultimul fiind rata cele mai frecvent utilizate. Valoarea TVA de plat este pornit mpotriva
TVA-ului de intrare (de exemplu, TVA-ul pltit furnizorilor). n principiu, TVA-ul se ntoarce
trebuie s fie depuse n fiecare lun, dar pot fi depuse trimestrial, n anumite condiii. O
persoan non-rezident impozabil care are un sediu permanent n scopuri de TVA n Belgia este
tratat ca un rezident n scopuri fiscale. Alte impozite indirecte Alte impozite indirecte includ, n
ordinea importanei, accize, taxe de nregistrare, taxe de timbru, taxe vamale, dar i taxe
motenire.

Stimulente fiscale
Fiscale diferite (impozit), parafiscale, i stimulente financiare au fost emise. Acestea sunt
gestionai de ctre autoritile regionale sau administrate la nivel federal. Unele stimulente
importante cu privire la impozitul, R & D, ocuparea forei de munc, i ntreprinderile mici i
mijlocii sunt explicate mai jos. n plus, diverse stimulente cu privire la investiii, export, capital
de risc, care poart, i asupra mediului au fost emise, de asemenea.
Noional interes deducere
ncepnd cu evaluarea anul 2007, companiile belgian va fi capabil s deduc fictiv (de exemplu,
considerate sau fictive), dobnda calculat pe capitalul companiei ajustat (capitaluri proprii i

rezultatul reportat), reducerea eventual rata efectiv de impozitare a societii n mod

semnificativ. Aceast msur se va aplica ambelor companii i ramuri. Este de interes special
pentru centrele de trezorerie i de capital-intensive
companii.
Advance acorduri fiscale (sistemul de guvernmnt belgian)
Toi contribuabilii (poteniali) poate cere o "decizie n avans", n care "Deciziile Oficiului pentru
Advance", care a fost creat n cadrul Serviciului Federal de Finane Publice, determin modul n
care legislaia fiscal se va aplica la o anumit situaie sau tranzacii specifice care, pentru
scopuri fiscale, nc nu a aprut sau a avut loc. Contribuabilii pot solicita pronunare a unei
hotrri cu privire la orice chestiune fiscale. Advance hotrrile fiscale sunt de special
importan n evaluarea profitului net posibil a unui proiect de investiii planificate i v va oferi
certitudine juridic pentru o anumit perioad de timp (n principiu cinci ani, dar regenerabile).
Investitorii strini pot obine ndrumare i asisten n acest proces de "Fiscal Departamentul
pentru Investitii Straine (FDFI)".
Reportarea pierderilor
n Belgia, pierderile fiscale pot fi reportate fr o limit de timp, care poate fi foarte interesant
pentru investitori nceperea unei afaceri n Belgia. Pierderile nu pot fi transportate napoi.
Investiii deducere
Deducere de investiii este posibilitatea (pentru o companie sau un individ) de a deduce din
veniturile sale impozabile un anumit procent din sumele investite n active fixe noi folosite n
scopuri de afaceri n Belgia. Exist deduceri mai mari disponibile pentru investiii specifice (de
exemplu, economisire a energiei de investiii).

Sistemul fiscal n Japonia

Tipuri de impozite

Taxes in Japan are paid on income, property and consumption on the national, and municipal
levels. Taxele sunt pltite n Japonia pe venit, pe proprietate i consumul naional, prefecturii i
municipale niveluri. Below is a summary of some of the most relevant types of taxes paid by
individuals: Mai jos este un rezumat al unora dintre cele mai relevante tipuri de impozite pltite
de persoanele fizice:
Income Tax Impozit pe venit
Paid annually by individuals on the national, prefectural and municipal levels. Pltite anual de
ctre persoanele fizice cu privire la, prefecturii i municipale la nivel naional. Also known as
"resident tax" on the prefectural and municipal level. De asemenea, cunoscut sub numele de
"taxa rezident" pe municipal i nivelul prefecturii. The amount is calculated based on the net
income of the individual person. Suma este calculat pe baza venitului net al persoanei
individuale.

Enterprise Tax Enterprise fiscale

Prefectural tax paid annually by self-employed individuals engaged in business activities.

impozitul pltit anual de ctre Prefectural independente indivizii angajate n activiti de afaceri.
The amount is calculated based on the person's net income and the type of business. Suma este
calculat pe baza venitului net al persoanei i de tipul de afacere.

Property Tax Proprietate fiscale

Municipal tax paid annually by individuals who own land, housing and other types of depreciable
assets. impozitul Municipal pltite anual de ctre persoanele fizice care dein terenuri, locuine i
alte tipuri de active amortizabile.

Consumption Tax Consumul fiscale

Paid by consumers when they purchase goods and services. Pltite de consumatori atunci cnd
cumpr bunuri i servicii. The current rate is 5% (4% national, 1% prefectural). Rata actual
este de 5% (4% naional, 1% prefecturii). Shops and other service providers are required to
include the consumption tax in the prices shown. Magazine i furnizorii de servicii sunt suficiente
pentru a include taxa de consum n preurile afiate.

Vehicle related Taxes Taxele legate de vehicul

A prefectural automobile tax is paid annually by individuals who own a , truck or bus. O taxa auto
prefecturii este pltit anual de ctre persoanele fizice care dein un automobil , camion sau
autobuz. In case of passenger cars, the amount is calculated based on the engine displacement.
n cazul autoturismelor, valoarea este calculata pe baza deplasarea motorului. A municipal light
vehicle tax is paid annually by individuals who own motorbikes or other motorized light vehicles.
O lumin taxele pe vehicule municipale se pltete anual de ctre persoanele fizice care dein
motociclete sau alte vehicule motorizate de lumin. A national motor vehicle tonnage tax is paid
by vehicle owners at the time of the . O naionale autovehicul tonaj taxa este pltit de ctre
proprietarii de vehicule n momentul de inspecii obligatorii (miscata) . A prefectural automobile
acquisition tax is paid by persons when they acquire a car. Un Prefectural taxa auto achiziie este
pltit de ctre persoane, atunci cnd achiziionai o main.

Liquor, Tobacco and Gasoline Taxes Alcool, tutun i Impozite benzina

The national liquor tax is paid by consumers when they purchase . Impozitul lichior naional
este pltit de ctre consumatori atunci cnd cumpr buturi alcoolice . National, prefectural and
municipal tobacco taxes are paid by consumers when they purchase tobacco products.
Naionale, i municipale tutun impozitele prefecturii sunt pltite de consumatori atunci cnd
cumpr produse din tutun. A national gasoline tax is paid by consumers when they purchase
gasoline. O taxa pe benzina naional este pltit de ctre consumatori atunci cnd cumpr
benzin. The liquor, tobacco and gasoline taxes are included in the prices shown by shops. ,
Tutun i buturi alcoolice benzina taxele sunt incluse n preul indicat de magazine.

Income Tax Return Impozitul pe venit Return

Income Tax Impozit pe venit

Income tax is paid annually on income earned during a calendar year. Impozitul pe venit se
pltete anual pe veniturile obinute pe parcursul unui an calendaristic.
For tax purposes, people living in Japan are classified into three categories. Pentru scopuri
fiscale, persoanele care triesc n Japonia, sunt clasificate n trei categorii. This categorization is
not related to : Aceast clasificare nu este legat de tipuri de viz :
Non-Resident Non-rezident
A person who has lived in Japan for less than one year and does not have his primary base of
living in Japan. O persoan care a trit n Japonia pentru mai puin de un an i nu are primar de
baz su de a tri n Japonia. Non-residents pay taxes only on income from sources in Japan,
but not on income from abroad. Nerezidenilor achita doar taxele pe venit din surse din Japonia,
dar nu pe veniturile din strintate.

Non-Permanent Resident Non-Permanent Rezident

A person who has lived in Japan for less than five years, but has no intention of living in Japan
permanently. O persoan care a trit n Japonia pentru mai puin de cinci ani, dar nu are intenia
de a trai permanent n Japonia. Non-permanent residents pay taxes on all income except on
income from abroad that does not get sent to Japan. -Permanent Nerezidentii plti impozite pe
venit, cu excepia tuturor pe venitul din strintate, care nu sa trimis n Japonia.

Permanent Resident Permanent Rezident

A person who has either lived in Japan for at least five years or has the intention of staying in
Japan permanently. O persoan care a trit n Japonia timp de cel puin cinci ani sau are intenia
de a rmne permanent n Japonia. Permanent residents pay taxes on all income from Japan
and abroad. Rezidenii permaneni plti impozitele pe toate veniturile din Japonia i din
strintate.

Note that tax treaties between Japan and more than 50 countries, including the USA, UK,
Canada, Australia, China, South Korea and most European countries, can take precedence over
the above guidelines. Reinei c tratatele fiscale ntre Japonia i mai mult de 50 de tari, inclusiv
Statele Unite ale Americii, Marea Britanie, Canada, Australia, China, Coreea de Sud i
majoritatea rilor europene, pot avea prioritate fa de liniile directoare de mai sus.
How to pay taxes? Cum s plteasc impozite?
Income tax in Japan is based on a self-assessment system (a person determines the tax amount
himself or herself by filing a tax return) in combination with a withholding tax system (taxes are
subtracted from salaries and wages and submitted by the employer). Impozitul pe venit n
Japonia se bazeaz pe un sistem de auto-evaluare (o persoan determin suma taxei nsui sau ea
nsi prin depunerea unei declaraii fiscale), n combinaie cu un sistem de reinere la surs
(impozite sunt deduse din salariile i indemnizaiile i transmis de ctre angajator).
Thanks to the withholding tax system, most employees in Japan do not need to file a tax return.
Datorit sistemului de impozitare la surs, cei mai multi angajati din Japonia nu trebuie s
depun o declaraie fiscal. In fact, employees only need to file a tax return if at least one of the
following conditions is true: De fapt, angajatii au nevoie doar s depun o declaraie de impunere
n cazul n care cel puin una dintre urmtoarele condiii este adevrat:

if they leave Japan before the end of the tax year cazul n care prsesc
Japonia nainte de sfritul anului fiscal

if their employer does not withhold taxes (eg employer outside Japan) n
cazul n care angajatorul lor nu rein taxe (de exemplu, angajatorul din afara
Japoniei)

if they have more than one employer daca au mai mult de un angajator

if their annual income is more than 20,000,000 yen n cazul n care venitul
anual al acestora este mai mare de 20 milioane de yeni

if they have side income of more than 200,000 yen dac au un venit latura de
mai mult de 200.000 de yeni

Employees, who do not need to file a tax return, will have their national income taxes withheld
from their salaries by their employer, and an eventual adjustment is made with the year's final
salary. Angajaii, care nu au nevoie s depun o declaraie fiscal, va avea lor impozite naionale
pe venit reinut din salariile lor de ctre angajatorul lor, precum i o eventual ajustare se face cu
salariul an final. Prefectural and municipal payments have to be paid separately by the employee
upon notification by the municipality. Plile Prefectural i municipale trebuie s fie pltite
separat de ctre salariat n urma notificrii de ctre municipalitate.
People, who are required to file a tax return, such as self-employed persons, must do so at the
local tax office (zeimusho) between February 16 and March 15 of the following year. Oamenii,
care sunt obligai s depun o declaraie fiscal, cum ar fi persoanele care desfoar activiti
independente, trebuie s fac acest lucru la biroul local de impozite (zeimusho) ntre 16 februarie
si 15 martie a anului urmtor. The tax return for 2010 has to be filed between February 16 and

March 15, 2011. Declaraia fiscal pentru anul 2010 trebuie s fie depuse ntre 16 februarie i 15
martie 2011.
When to pay taxes? Cnd s plteasc impozite?
If not withheld by the employer, national income taxes are due in full by March 15 of the
following year (mid April if you pay by automatic bank transfer), with two prepayments paid in
July and November of the running tax year. Dac nu, reinute de angajator, impozitele pe venitul
naional sunt datorate n ntregime pn la 15 martie a anului urmtor (la mijlocul lunii aprilie n
cazul n care pltii prin transfer bancar automat), cu dou pli anticipate pltit n iulie i
noiembrie ale anului fiscal de rulare. Prepayments are calculated based on the previous year's
income, ie you do not pay them during your first year in Japan. Pli anticipate sunt calculate pe
baza veniturilor din anul precedent, adic s nu le plteasc n primul an n Japonia.
For example, if you have to pay national income taxes for 2010, they have to be fully paid by
March 15, 2011 (or April 22, 2011 in case of payment by automatic bank transfer), with the
prepayments already paid in July and November 2010. De exemplu, dac avei de a plti
impozite naionale pe venit pentru anul 2010, acestea trebuie s fie achitate integral de ctre 15
martie 2011 (sau 22 aprilie 2011 n cazul plii prin transfer bancar automat), cu plile anticipate
deja pltite n iulie i noiembrie 2010.
Prefectural and municipal income taxes are paid in quarterly installments during the following
year. impozite Prefectural i municipale venituri sunt pltite n rate trimestriale n cursul anului
urmtor. For example, the 2010 taxes are paid in four installments due in June, August and
October 2011 and January 2012. De exemplu, din 2010 taxele sunt pltite n patru trane datorate
n iunie, august i octombrie 2011 i ianuarie 2012.
Tax Rates Rata impozitului
The tax rate is determined based on the taxable income. Rata de impozitare este determinat pe
baza venitului impozabil. Like in other countries, taxable income is the total earnings minus a
basic exemption, exemptions for dependents and various types of deductions, such as deductions
for insurance premiums, medical expenses and business expenses of the self-employed. Ca i n
alte ri, venitul impozabil este castigurile totale minus o scutire de baz, scutirile pentru
persoane aflate n ntreinere i diverse tipuri de deduceri, cum ar fi deducerile pentru primele de
asigurare, cheltuielile medicale i cheltuielile de afaceri din activiti independente.
National Income Tax Rates Naionale de impozitul pe venit Rata
Taxable Income Venituri
impozabile

Tax Rate Rata impozitului pe

less than 1.95 million yen mai

puin de 1.95 milioane de yeni

5% of taxable income 5% din venitul impozabil

1.95 to 3.3 million yen 1.953,300,000 yeni

10% of taxable income exceeding 1.95 million yen plus 97,500 yen
10% din venitul impozabil de peste 1.95 milioane de yeni plus 97500

yeni
3.3 to 6.95 million yen 3.36,950,000 yeni

20% of taxable income exceeding 3.3 million yen plus 232,500 yen
20% din venitul impozabil de peste 3.3 milioane de yeni, plus 232500
yeni

6.95 to 9 million yen 6.95 - 9

milioane de yeni

23% of taxable income exceeding 6.95 million yen plus 962,500 yen
23% din venitul impozabil de peste 6.95 milioane de yeni, plus
962500 yeni

33% of taxable income exceeding 9 million yen plus 1,434,000 yen

9 to 18 million yen 9 - 18 milioane
33% din venitul impozabil de peste 9 milioane de yeni, plus 1.434
de yeni
milioane yeni
40% of taxable income exceeding 18 million yen plus 4,404,000 yen
more than 18 million yen mai mult
40% din venitul impozabil care depete 18 milioane de yeni, plus
de 18 milioane de yeni
4404000 yeni

Prefectural Income Tax Rates Impozitul pe venit Rata Prefectural

Taxable Income Venituri
impozabile

Tax Rate Rata impozitului pe

all toate

4% of taxable income 4% din venitul impozabil

Municipal Income Tax Rates Impozitul pe venit Rata Municipal

Taxable Income Venituri
impozabile

Tax Rate Rata impozitului pe

all toate

6% of taxable income 6% din venitul impozabil

Prefectural Enterprise Tax Rates Enterprise Tarife fiscale Prefectural

(in case of self-employed persons) (n caz de persoanele care desfoar
activiti independente)
Taxable Income Venituri
impozabile
all toate

Tax Rate Rata impozitului pe

3% to 5% depending on the type of business 3% la 5% n funcie de tipul
de afacere