Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de
management
financiar asupra sarcinii lor fiscale
-Echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea
acestora
-Eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste
prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu
impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.
4. Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate.
Dup trsturile de fond i form impozitele se clasific n impozite directe i impozite indirecte.
Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenat, n cele mai multe
cazuri, de nivelul veniturilor i/sau averii, precum i de cotele de impozitare. n categoria impozitelor directe de
cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc.) i impozitele personale
(pe
venit i pe avere).
Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe consum).
Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de
veniturile si/sau averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct
de la contribuabili la anumite termene dinainte stabilite. Caracteristic acestor impozite este faptul ca, in
intentia legiuitorului, subiectul si suportatorul impozitului sunt una si aceeasi persoana, cu toate ca
uneori acestea nu coincid.
In functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se pot grupa in impozite reale si impozite
personale.
o Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite
obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se
abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite
impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului
brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.
o Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului
impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.
Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului, ci se aseaza
asupra vanzarii bunurilor (de consum, de lux, etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole,
etc.). Daca impozitele directe vizeaza venitul si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea
acestora. La impozitele indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect (platitor) al impozitului
unei alte persoane fizice sau juridice decat suportatorul acestora, ceea ce incalca principiul echitatii.
Dupa formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi grupate astfel: taxe de consumatie sau accize,
monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru.
5. De cte feluri sunt impozitele directe?
Impozitele directe sunt de 2 feluri: impozite reale i impozite personale. VEZI PB 4
6. Prin ce se caracterizeaz imnpozitele reale?
VEZI PB 4 Impozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc. Ele nu in cont de
situaia personal a subiectului impozitului, ci doar de obiectul impozabil.
7. Ce semnific impozitele personale? VEZI PB 4
Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii avnd legtur cu situaia (venitul sau
averea) persoanei impozabile.
8. Clasificai impozitele dup obiectul impunerii
Dup obiectul impunerii impozitele se mpart n: impozite pe venit, impozite pe avere i impozite pe cheltuieli.
10.Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica , platind impozit pe venitul din salarii.Nemultumit de
calitatae serviciilor publice oferite de stat , el solicita rambursarae impozitului platit in anul 2007, considerand
ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.Este aceasta solicitare intemeiata ?
argumentati.
Raspuns:
-nu este intemeiata solicitarea;
-caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa
si imediata in favoarae contribuabilului.
11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozit pe
veniturile din salarii pt. Salariata sa Andreescu Andreea
Identificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz.
Raspuns:
-subiect- Andreescu A.
-obiect-venitul din salarii
12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa ,nu arbitrara ,iar termenele,modalitatea
si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor.
Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?
Raspuns:-certitudinea impunerii
13 Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati.
Raspuns- retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in
vederea virarii acestuia in contul bugetar corespunzator.
Exemple:
-impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc
!14. Se dau urmatoarele cote progresive simple
Transa de venit (lei)
Cota (%)
Pana la 1500 lei
10%
1501-2500 lei
15%
2501-4000 lei
25%
Peste 4000 lei
30%
Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor progresive compuse.
Transa de venit
cota
Pana la 1500
1501-2500 lei
2501-4000 lei
peste 4000 lei
10%
15%
25%
30%
cota progr.compuse
150 lei +15% pt. ce dep. 1500
300 lei +25%pt. ce dep. 2500
675 lei + 30% pt. ce dep.4000
impozit
150 lei
300 lei = 150+15%*(2500(max)-1500(min))
675 lei=300+25%*(4000-2500)
15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. Personal se calculeaza, in situatia in care
imobilul a fost instrainat intr-o pertioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote: Transa
de venit
cota
Pana la 200.000 lei
Peste 200.000 lei
3%
6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000 lei
Cota
(%)
10%
150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.
2.501.-4.000 u.m.
Peste 4.000 u.m.
Cota
(%)
10%
150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.
300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.
675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.
societatea a acordat o sponsorizare n valoare de 250 lei. Determinai care este suma impozitului pe profit pe
care societatea trebuie s-o plteasc la 25 iulie 2008, tiind c impozitul pe profit constituit pentru primul
trimestru a fost pltit la termenul legal.
Rspuns:
Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor ase luni ale anului.
Venituri impozabile = 40.000 lei
Cheltuieli deductibile = 30.000 600 imp /pr= 29.400 lei sau ( 30250-850)
Profit impozabil = 40.000 29.400 = 10.600 lei
Pas 2. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul II
Impozit pe profit datorat = 16% x 10.600 = 1.696 lei
Cheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit n limita a 3 din cifra de afaceri i nu
depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.(in rest sunt nedeductibile)
3 x CA = 3 x 38.000 = 114 lei
20% x Impozit = 20% x 1.696 = 339,2 lei
din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea n sum de 114 lei (minimul dintre 114 si
339,2)
Impozit pe profit datorat = 1696 114 = 1.582 lei
Pas 3. determinarea impozitului pe profit de plat
Impozit pe profit de plat = Impozit pe profit datorat - Impozit pe profit pltit = 1.582 600 = 982 lei
25. La sfritul anului 2007 o societate comercial pe aciuni nregistreaz un profit net n valoare de 200.000
lei.Acionarii societii sunt: o persoan fizic romn ce deine 30% din capitalul social i o persoan juridic
romn ce deine din anul 2001 70% din capitalul social. n condiiile n care societatea practic o rat de
distribuire a dividendelor de 50% determinai:
a) valoarea total i pe beneficiari a dividendului brut;
b) impozitul pe dividende;
c) valoarea dividendului net pe beneficiari;
d) pn la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende.
Rspuns:
a) Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei-repartizat actionarilor
- persoana fizic = 100.000 x 30% = 30.000 lei;
- persoana juridic 100.000 x 70% = 70.000 lei;
b) Impozitul pe dividende
- persoana fizic = 30.000 x 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1);
- persoana juridic = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36, alin 4, Cod Fiscal);
c) Dividendul net
- persoana fizic = 30.000 4.800 = 25.200 lei;
- persoana juridic = 70.000 0 = 70.000 lei;
d) Impozitul pe dividende va fi pltit n anul 2008, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se
pltete dividendul ori de cte ori acionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar
nu mai trziu de 31 decembrie 2008 (Cod fiscal, art. 67, alin 1-pt. divid. distribuit actionrilor, dar neridicat).
26. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a
nregistrat urmtorii indicatori economico-finanicari:
Capital social subscris i vrsat ............................................................1.000 lei
Venituri totale i impozabile ...............................................................70.000 lei
Cheltuieli totale i deductibile fiscal ...................................................60.000 lei
S se constituie rezerva legal conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaia n vigoare, n
condiiile n care AGA a hotrt constituirea integral a rezervei legale.
Rspuns: 200 lei
Metodologia de calcul:
Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 lei
Suma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei
10.000 lei x 5% = 500 lei rez legala</= 5%*(profit brut contabil + ch cu imp pe pr ven neimp+ch af ven
neimp)
1.000 lei x 20% = 200 lei Limita maxima a rezervei legale este de 5% din capitalul social varsat
500 lei > 200 lei
Rezult suma maxim admis de 200 lei
27. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a
nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:
Capital social subscris i vrsat ............................................................1.000 lei
Venituri totale i impozabile ...............................................................70.000 lei
Cheltuieli totale i deductibile fiscal ...................................................60.000 lei
Societatea se afla in primul an de activitate
Sa se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei la nivelul
maxim de deductibilitate admisa.
Rspuns: 1568 lei
I. Determinarea sumei maxime admise a rezervei legale
Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 lei
Suma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei
10.000 lei x 5% = 500 lei
1.000 lei x 20% = 200 lei
10.000 lei x 5% = 500 lei rez legala</= 5%*(profit brut contabil + ch cu imp pe pr ven neimp+ch af ven
neimp)
1.000 lei x 20% = 200 lei Limita maxima a rezervei legale este de 5% din capitalul social varsat
500 lei > 200 lei
Rezult suma maxim admis de 200 lei
II. Determinarea impozitului pe profit anual
Profit impozabil (10.000 - 200)...........................................................9.800 lei
Impozit pe profit anual (9.800 x 16%)...................................................1.568 lei
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 22 (1) a i art. 19 (1)
28. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,
cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exerciiului N a nregistrat urmtorii indicatori
economico-financiari:
Venituri totale i impozabile ...............................................................10.000 lei
Cheltuieli totale i deductibile fiscal .....................................................6.000 lei
S se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului N.
Rspuns: 640 lei
Metodologia de calcul:
Profit impozabil (10.000 lei 6.000 lei)..................................................4.000 lei
Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:
(4.000 x 16% = 640 lei)
Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:
(10.000 x 5% = 500 lei)
Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................640 lei
(640 lei > 500 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 18
29. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte,
discotecilor,cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exerciiului N a nregistrat urmtorii
indicatori
economico-financiari:
Venituri totale i impozabile ...............................................................10.000 lei
Cheltuieli totale i deductibile fiscal .....................................................7.500 lei
S se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului N.
Rspuns: 500 lei
Metodologia de calcul:
Profit impozabil (10.000 lei 7.500 lei)..................................................2.500 lei
Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:
(2.500 x 16% = 400 lei)
Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:
(10.000 x 5% = 500 lei)
Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................500 lei
Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n
scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug
cheltuielile nedeductibile.
51. S se determine impozitul pe profit datorat de o organizaie non-profit pentru anul 2008, dac se cunosc
urmtoarele date despre venituri i cheltuieli:
- venituri din serbri, conferine, tombole 24.000 lei;
- venituri din cotizaii 3.000 lei;
- donaii n bani i bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei;
- venituri obinute din reclam i publicitate 25.000 lei;
- venituri din activiti economice 7.000 lei;
- cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt n sum de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru
realizarea de venituri din activitati economice sunt n sum de 2000 lei.
Cursul de schimb mediu anual este de 1 euro = 3,3 lei.
echiv.15000 euro = 15000 x 3,3 = 49500 lei
10% x (24000 + 3000+ 9000 +25000) = 6100 lei
=> veniturile din activitile ec. neimpozabile sunt de 6100 lei, deci veniturile imp. sunt de 7000 - 6100 = 900
lei.
Profit impozabil = (7000ven.ec. 2000ch.ec.) x 900ven.impozab./7000ven.ec. = 643 lei
Impozit = 643 x 16% = 103 lei.
52. Ce condiii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix
amortizabil din punctul de vedere al codului fiscal?
Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor
sau n scopuri administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului (1800 lei);
c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,la
determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n
structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se
determin pentru fiecare component n parte.
53. Prezentai regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare (liniar, degresiv sau
accelerat) n cazul mijloacelor fixe.
Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli:
a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar;
b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru
computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar,
degresiv sau accelerat;
c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau
degresiv.
54. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele 3 metode de amortizare (liniar, degresiv i
accelerat)?
n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la
valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100
la durata normal de utilizare a mijlocului fix.
n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de
amortizareliniar cu unul dintre coeficienii urmtori:
a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;
b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;
c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.
Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare
pn n momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dect raportul ntre
valoarea rmas de amortizat i numrul de ani rmai de amortizat, moment n care amortizarea anual devine
egal cu raportul menionat anterior.
n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a
mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia.
55. ncepnd cu anul 2007 ce condiii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic
romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru s fie neimpozabile?
Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat
ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:
1. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;
2. deine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete
dividendele, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009;
3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad
nentrerupt de cel puin 2 ani.
56. Dai 3 exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor.
Se vor alege 3 tipuri de cheltuieli din cele enumerate mai jos: ALEGE 3 DIN CELE DE MAI JOS
a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil;
b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea
accidentelor de munc i a bolilor profesionale;
c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit
legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;
d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza
unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor
publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor
campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i
alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor;
e) cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate, efectuate de ctre salariai i administratori;
f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;
g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum
i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc;
h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;
i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i
expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute
ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil;
k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i
perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate;
l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor;
m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile
sindicale i organizaiile patronale;
57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariaiilor n
Romnia i/sau n strintate?
Suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate
este deductibil n limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice.
58. Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea?
Cheltuielile cu sponsorizarea sunt cheltuieli nedeductibile fiscal.
Ele se scad din impozitul pe profit datorat n limita minimului dintre urmtoarele
1. 3o/00 din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor?
Sunt deductibile fiscal.
60. Ce dobnzi i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradulului de ndatorare n ceea ce privete
deductibilitatea din punctul de vedere al impozitului pe profit?
Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de
la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente
mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la
persoanele juridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la
tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare.
61. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile sau
nu?
Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutatcu termen de rambursare mai
mare de un an i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la
nceputul anului i la sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit.
Capit.impr.01 01+capit.impr.31.12
Grad indatorare=--------------------------------------------------Capit.propiu 01 01+ capit.propriu 31.12
62. Un agent economic obine n anul 2008 un profit impozabil dintr-un bar de noapte n valoare de 1.000 lei.
Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. S se determine impozitul pe profit datorat.
Impozitul n cazul barurilor de noapte este 16% din profitul impozabil, dar nu mai puin de 5% din veniturile din
astfel de activitati.
16% x 1000 = 160 lei
5% x 9000 = 450 lei
n acest caz impozitul este 450 lei.
63. S se calculeze amortizarea anual a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare
degresiv prevzut la art 24, alin 8 din Codul fiscal. Se cunosc urmtoarele date:
- valoarea de intrare 35.000 lei;
- durata normal de funcionare conform catalogului 10 ani;
- cota anual de amortizare liniar = 100/10 = 10%;
- cota anual de amortizare degresiv este 10% x 2 = 20 %.
Anul
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Valoare la
inceputul anului 1
35000
28000
22400
17920
14336
11468.80
Amortizare
35000 x 20%=7000
28000 x 20%=5600
22400 x 20%=4480
17920 x 20%=3584
14336 x20%=2867.2
11468.8 /5 =2293.76
2293.76
2293.76
2293.76
2293.76
Valoare ramasa de
amortizat3=1-2
28000
22400
17920
14336
11468.80
9175.04
Valorea ramasa
Durata ramasa
3111=28000/9
2800=22400/8
2560
2389
2293.76
2293.76
2293.76
2293.76
2293.76
2293.76
trimestrial (scadena este data de 25, inclusiv, a primei luni a trimestrului urmtor). Termenul pn la care se
efectueaz plata
impozitului anual (impozitul anual plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul
pe profit (15 aprilie).
Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit trimestrial,
pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.
Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 15 aprilie inclusiv a
anului urmtor.
Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie
inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.
Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i
viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a
anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.
66.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului. pe profit?
Raspuns-art.13 L571-privind Codul fiscal.
Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit:
a) persoanele juridice romne;
b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;
c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o
asociere fr personalitate juridic;
d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n
Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana
fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.
67.Care este cota de impunere a profitului in 2008?
Raspuns-16% cu exceptia preved. Art.38-L571/2003Cod fiscal
68.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale?
Raspuns- -art.22(1) lit a)-L571/2003
Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de
determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente
acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau
din
patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru
acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este
deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care
furnizeaz
utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru
acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar
sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
69.Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica , daca plata dividendelor
se face in anul fiscal 2008?
Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit
ctre o persoan juridic romn.
Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice
romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile
de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora.
70 .Societatea Alfa SRL , societate de expertiza contabila platitoare de impozit pe profit,achita in anul 2008 o
cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei.
Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit ;-1 euro=3.6 lei.
Raspuns:
Deductibila neplafonat conform art.21(2) lit.g )Cod fiscal si pct.30 N. Metod. Aprob. Prin HG.44/2004
Art.21(2) lit.g) : sunt cheltuieli deductibile taxele de inscriere , cotizatiile si contributiile obligatorii,
reglementate de actele normative in vigoare , precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii
contractului colectiv de munca
71. Societatea ALFA SRL,societate de expertiza contabila,platitoare de impozit pe profit,achita in anul 2008 o
cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei.De asemenea,ea se inscrie in Asociatia
Internationala de Fiscalitate,o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal,pentru care
achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei.
Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli,stiind ca pentru cursul
de schimb se foloseste valoarea 1 euro=3.6lei.
Raspuns
-suma de 16.000 lei este deductibila integral-a se vedea raspunsul la problema 70 cf. Prevederilor art.21(2) lit.g)
CF si pct. 30N Met.
-contributia la Asociatia Internationla de fiscalitate este deductibila in limita echivalentului in lei a 4.000 euro
anual cf. Art.21(4) lit. s) din L571/2003 Cod fiscal, respectiv: 4000x3.6 lei/euro=14.400 lei;-diferenta de 3.600
lei(18.000-14.400) fiind nedeductibila.
Total cotizatii deductibile =16.000 lei +14.400 lei=30.400 lei.
Art 21(40 lit s)- sunt cheltuieli nedeductibile -cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile
neguvernamentale sau asociatii profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si
care depasesc echivalentul in lei a 4000 euro annual, altele decat cele prevazute la alin.2 lit g )si m)
72. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli totale de 175.000 lei.
In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate
de angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respectiv 2.000 lei pe angajat.
Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schimb
se foloseste valoarea de 1 euro= 3.6 lei.
Raspuns:
Sunt deductibile limitat cheltuielile efectuate, in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in
limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant;
Suma deductibila = 200 euro*3.6 lei*10 salariati=7.200 lei
73. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand cifra de afaceri, si
cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele:
- suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor;
-suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;
- suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului;
- suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2008, restul fiind cheltuieli
deductibile.
Determinati impozitul pe profit aferent anului 2008, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat.
Raspuns:
Cheltuieli sociale deductibile cu cresa : 2%*fd salarii 75.000 lei= 1.500 lei ded>>> (3.300-1.500) = >1800 neded
cheltuiala nedeductibila cu tichetele de cresa;
pt bursa >> imp pe pr : 3%0 din CA= 250.000 lei *3/1000= 750 lei
20% din I/Pr datorat = 20%*5.000 lei=1.000 lei
Profit contabil = 250.000-175.000= 75.000 lei
Profit impozabil = 75.000 +1.800+10.000+5.000= 91.800 lei
I/P = 91.800*16%=14.688 lei
I/P de plata = 14.688 5.000 750 = 8.938 lei
i/p platit bursa privata
74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000
lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor
componente suma de 7.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu
valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.
Raspuns:
val neamortizata = 25000-20000 = 5000
tot ce consuma cu casarea se inreg pe ch si anume 6588 nu 602 /641
6588 = 301/421/401
Tot ce se obtine din casare se inreg la venituri
3024 = 7588 7000
Plusul inregistrat se trateaza ca o amortizare suplimentara
6811 = 281 5000 lei
281 = 213 (scaderea din gestiune) 25000
Deoarce plusul din casare depaseste ch af partii neamortizate ac din urma este deductib la calc imp pe pr
Deasemenea venitul obt in urma valorificarii este impozabil la calc imp pe pr
75. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000
lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor
componente suma de 2.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu
valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.
Raspuns:
deoarece plusul din casare nu acopera decat partial suma neamortiz a mijl. fix 2000 lei dif neacoperita 50002000 = 3000 va fi tratata ca si ch neded la calc imp pe pr
76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei reprezentand cheltuieli cu
repararea unui autovehicul, neavand insa contract incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control
asupra impozitului pe profit aceasta suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de
servicii de care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de presatri servicii, desi s-a constatat ca acest
serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv
prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati.
Raspuns:
Decizia luata in urma controlului nu pare corecta deoarece cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii
aferente autoturismelor, pentru a fi deductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale. Daca in speta
existau toate ducumentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat si s-a constatat ca
acest serviciu a fost necesar, consideram ca suma de 2.500 lei trebuia considerata cheltuiala deductibila la
calculul profitului impozabil.
77. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati de redevente catre o persoana
juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat intre parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul
redeventei nu a acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor , a carui cota este
de 10%, astfel ca SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considerand suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de
impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale.
Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite nerezidentului si comentati
deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit.
Raspuns:
-impozit pt venituri realizate de nerezidenti : 10000x10% = 1000 =>impozitul este cu retinere la sursa
-daca impozitul nu a fost retinut =>cheltuiala nedeductibila pt. SC ALFA SRL
78 .C ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit , a efectuat in 2008 urmatoarele
plati de impozit pe profit:
-tr.1= 2000 lei,
-tr.2 =2500 lei,
-tr.3 = 900 lei,
Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent tr.4 stiind ca ALFA SRL nu finalizeaza pana
la data de 15 02 2008 inchiderea exercitiuilui financiar/2007.
Raspuns=900 lei
Raspuns:
Pentru trimestrul IV SC ALFA SRL va plati impozit pe profit la nivelul tr.III de 900 lei pina la data de 25
ian. an urmator si va depune declaratia 100 cu impozit pe profit la niv.tr.III, urmnd ca regularizarea
platilor i plata s se efectueze pana la data de 15 aprilie 2008, data pana la care va depune si Declaratia
privind impoztul pe profit 101.
societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, condiia impus de lege limitnd valoarea
veniturilor la 100.000 euro pe an (Cod Fiscal, art. 103, lit. c).
82. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri
impozabile n valoare de 200.000 lei i cheltuieli totale de 150.000 lei.
S se calculeze impozitul pe venit.
Rspuns: 5.000 lei
Metodologia de calcul:
Determinarea impozitului pe venit ............................................................. 4.000 lei
(200.000 lei x 2,5% = 5.000 lei)
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108.
Drept ch se scade doar casa de marcat
83. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri totale
impozabile n valoare de 18.000 n cursul lunii februarie achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat
fiscal n valoare de 1.500 lei.
S se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008.
Rspuns:413 lei
Metodologia de calcul:
Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 16.500 lei
(18.000 lei 1.500 lei = 16.500 lei)
Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 330 lei
(16.500 lei x 2.5% = 413 lei)
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108.
84. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 urmtoarele
venituri:
Venituri din vnzarea produselor finite ................................................... 12.000 lei
Venituri din dobnzi ..................................................................................... 200 lei
Venituri din variaia stocurilor ....................................................................1.000 lei
Venituri din producia de impobilizri
corporale i necorporale ................................................................................ 700 lei
S se determine impozitul pe venit.
Rspuns: 305 lei
Metodologia de calcul:
Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 12.200 lei
(12.000 lei + 2.000 lei = 12.200 lei)
Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 244 lei
(12.200 lei x 2.5% = 305 lei)
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108.
85. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor achiziioneaz i pune n funciune n
cursul lunii februarie 2008 o cas de marcat fiscal n valoare de 1.400 lei. Balana la 31 martie 2008
nregistreaz urmtoarele venituri:
Venituri din comercializarea mrfurilor ................................................... 10.000 lei
Venituri din dobnzi ..................................................................................... 100 lei
Venituri din provizioane................................................................................ 200 lei
S se determine impozitul pe venit.
Rspuns: 218 lei
Metodologia de calcul:
Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 8.700 lei
(10.000 lei + 100 lei 1.400 lei = 8.700 lei)
Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 174 lei
(8.700 lei x 2,5% = 218 lei)
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108.
86.In cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe venitul
microintreprinderilor?
Raspuns:
-art.103 si 104 din L571/2003 privind Codul fiscal
Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice romne care
ndeplinesc cumulative urmtoarele condiii: a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i
management, n proporie de peste 50% din veniturile
totale;
b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i
instituiile publice.
Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care:
a) desfoar activiti n domeniul bancar;
b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor
juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;
c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;
d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai
87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile
microintreprinderilor?
Raspuns: 2.5% -cf. Art.107 din L571/2003 Cod fiscal
88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul microintreprinderilor?
Raspuns: -cf.art.108 L571/2003 Cod fiscal
Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care
se
scad:
a) veniturile din variaia stocurilor; 711
b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; 72
c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru
finanarea investiiilor; 74
d) veniturile din provizioane; 781 786
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor(AMENZILOR) 7581 i a majorrilor datorate bugetului statului,
care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale;
f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale
proprii.7588
n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce
din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune,
potrivit legii
89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei in euro in scopul
verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de
platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor?
Rspuns: Art. 1391: Cursul de schimb valutar
(2)Dac elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaiuni, alta dect importul de
bunuri, se exprim n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, din data la
care intervine exigibilitatea taxei pentru operaiunea n cauz.
90. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand
venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare
in anul 2008:
Luna
Venituri
Cheltuieli
Ianuarie
75.000
50.000
feb
59.000
45.000
martie
85.000
35.000
mai
75.000
45.000
iunie
56.000
25.000
iunie
3.6505
de
Ianuarie
3.7246
feb
3.6548
martie
3.7202
Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati
daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul
semestru al anului 2008.
Rspuns:
Ven ian = 75000/3.7246 = 20136 euro
Ven feb = 59.000/3.6548 = 16143 euro
.........ven iunie => ca total ven_> 100 000 euro limita microintrep
Nu isi mai poate mentine statutul de microintrepr incepand cu trim 2 Impozitul pe profit datorat de contribuabil,
ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita , reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la
nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor
datorat n cursul anului respectiv.
91. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand
venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare
in anul 2008:
Luna
Venituri
Cheltuieli
Ianuarie
75.000
50.000
feb
59.000
45.000
martie
85.000
35.000
mai
75.000
45.000
iunie
56.000
25.000
iunie
3.6505
de
Ianuarie
3.7246
feb
3.6548
martie
3.7202
Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati
suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe
profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)
Rspuns:
Impoz trim 1 = 2.5% * (>>) = 5475
Impoz trim 2 = 16%* (TOTAL ven 6 luni - TOTAL ch 6 luni) *16 % - = 26400
691 = 4411 26400
692 = 4412
5450 lei
92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate activitati de consultanta pentru afaceri si
management poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor?
Rspuns:
Da, daca veniturile realizate din activitatea principala activitati de consultanta pentru afaceri si management
sunt in proportie de sub 50% din veniturile toatle.
93. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand
venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale
veniturilor in anul 2008 :
lei,
valori cumulate de la inceputul
anului
Luna
Venituri
din
prestari serv.
Venituri
din
consultanta
ian
15.000
feb
35.000
martie
50.000(ian+feb+real_in_martie )
aprilie
77.000
mai
107.000
iunie
115.000
5.000
10.000
11.000
15.000
20.000
25.000
Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008
( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)
Rspuns:
In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale.
Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Total venituri trim. I =61.000 lei
Impozit = 2.5%*61000 =1525 lei
Total venituri trim. II = 359.000 lei
Impozit tr II = 2.5%*(140.000-61000)= 1.975 lei
TOTAL IMP TRIM 1+2 = 3500 LEI
94. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand
venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale
veniturilor in anul 2008 :
lei, valori cumulate de la inceputul anului
Luna
Venituri
din
prestari servicii
Venituri
din
consultanta
Cheltuieli
deductibile
ian
15.000
feb
35.000
martie
50.000
aprilie
77.000
mai
107.000
iunie
115.000
5.000
10.000
11.000
35.000
110.000
135.000
10.000
15.000
33.000
45.000
55.000
85.000
Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008
( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)
Rspuns:
In trim.I, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale.
Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Total venituri trim. I = 61.000 lei
Impozit = 2.5%*61000 =1525 lei
Total venituri prestari servicii trim II = 115.000 lei
Total venituri consultanta trim. II 135.000 lei
>>> ca in trim II realizeaza venituri din consultanta in proportie de peste 50% din veniturile totale.
Prin exceptie de la prevederile art. 109 alin. (2) si (3), daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere
realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in
veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si
cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal, fara posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmatoare
de prevederile prezentului titlu. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in
care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in acest articol, fara a se datora majorari de intarziere. La
determinarea impozitului pe profit datorat se scad platile reprezentand impozitul pe veniturile
microintreprinderilor efectuate in cursul anului fiscal.
Total venituri cumulate trim I+II = 115.000+135.000=250.000 lei
Total cheltuieli deductibile trim.I+II = 85.000 lei
Rezultat fiscal = 250.000-85.000=165.000 lei
I/P semestru I = 165.000*16% = 26.400 lei
I/P de platit pt. trim. II = 26400 -1525 = 24.875 lei
95. O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Exercitiul financiar al anului 2007 inregistreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2008 trece la regimul de platitoare de
impozit pe profit.
Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2008, pierderea inregistrata in
anul 2007?
Rspuns:
Nu , soc nu isi poate recupera pierderea in scopul calc impoz pe profit deoarece este vorba de o pierdere
contabila care nu intra in calculul rezultatului fiscal in 2008 NU poate fi recuperata pierderea din perioada
cand societatea a fost microantreprindere.
Cod Fiscal art.26 alin 4. : Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior ( inainte de a fi
micro.) au realizat pierdere fiscal intr sub incidena prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la
sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins
ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani.
Cod Fiscal art.26 alin. (1) : Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din
profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea
nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din
anul nregistrrii acestora.
96. Pana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe veniturile
microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai fost niciodata platitori de impozit pe
veniturile microintreprinderilor?
Rspuns:art. 104 alin.6si2
- Opiunea se exercit pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmtor celui in care indeplinesc
conditiile de microintreprindere si opteaza pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor.
(O persoan juridic romn care este nou-nfiinat poate opta s plteasc impozit pe venitul
microntreprinderilor, ncepnd cu primul an fiscal, dac condiiile prevzute la art. 103 lit. a) i d) sunt
ndeplinite la data nregistrrii la registrul comerului i condiia prevzut la art. 103 lit. b) este ndeplinit n
termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii la registrul comerului.)
97. Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe
veniturile microintreprinderilor.
Rspuns: art. 108 alin.2 CF
In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce
din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune,
potrivit legii.
98. Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile
microintreprinderilor.
Rspuns: art. 108 alin.1 CF se enumereaza 3 categ. din urmatoarele
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care
se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru
finantarea investitiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost
cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale;
f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele
corporale proprii.
99. Din veniturile enumerate mai jos selectai-le pe cele impozabile n anul 2008, n sensul impozitului pe venit:
a) venituri din dividende;
b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi;
c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;
d) sumele primite sub form de sponsorizare;
e) indemnizaia pentru creterea copilului;
f) indemnizaia lunar a asociatului unic;
g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public;
h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
j) venituri din jocuri de noroc.
Rspuns:
Conform prevederilor Titlului III din Codul Fiscal, sunt venituri impozabile n sensul impozitului pe venit
urmtoarele:
a) venituri din dividende;
c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;
f) indemnizaia lunar a asociatului unic;
g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public;
h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
Rspuns: 78lei
Venit lunar brut .....................................................................................1.000 lei
Contribuia la asigurri sociale (9,5% x 1.000 lei).....................................95 lei
Contribuia la fondul de omaj (0.5% x 1.000 lei).......................................5 lei
Contribuia la asigurri sociale de sntate (6,5% x 1.000 lei)...................65 lei
Total contribuii obligatorii ......................................................................165 lei =(95 lei + 5 lei + 65 lei)
Venit net.....................................................................................................835lei= (1.000 lei 165lei)
Deducere personal ...................................................................................350 lei
Venit baz de calcul ................................................................................. 485 lei
Impozit pe venitul din salarii (16% x 485 lei)..............................................78 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 56 i 57
106.Studiu de caz:
Persoan angajat cu contract individual de munc;
Venitu lunar brut din salarii la funcia de baz (de ncadrare)................1.000 lei;
CAS indiv.pt.cond. norm.de munc .......................................................9.5%;
CASS6.5%
CONTRIB LA fd.somaj.. 0.5%
Cotizaia sindical .......................................................................................10 lei;
Contribuii la fondurile de pensii facultative ..............................................30 lei.
(contribuia la nivelul anului nu depete echivalentul n lei a 200 euro)
S se calculeze impozitul pe venitul din salarii.
Rspuns: 71 lei
Venit lunar brut ............................................................................................1.000 lei
Contribuia la asigurri sociale (9,5% x 1.000 lei)............................................95 lei
Contribuia la fondul de omaj (0.5%x1.000 lei)................................................5 lei
Contribuia la asigurri sociale de sntate (6,5% x 1.000 lei).........................65 lei
Total contribuii obligatorii ...........................................................................165lei =(95 lei + 10 lei + 65 lei)
Venit net.............................................................................................................835 lei = (1.000 lei 170 lei)
Deducere personal ...........................................................................................350 lei
Cotizaia sindical ...............................................................................................10 lei
Contribuii la fondurile de pensii facultative ......................................................30 lei
Deducere personal i contribuii facultative total .........................................390 lei
(350 lei + 10 lei + 30 lei)
Venit baz de calcul ........................................................................................ .445lei
(835lei 390 lei)
Impozit pe venitul din salarii (16% x 445lei)..........................................................71 lei
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 56 i 57
107.Studiu de caz:
Persoan ce desfoar activiti n baza unui contract ncheiat conform Codului Civil
Venitul brut obinut...................................................................................2.000 lei;
La nchierea contractului persoana nu i-a exercitat opiunea de impozitare a venitului brut .S se determine
impozitul pe venit reinut la surs de pltitorul de venit.
Raspuns;-nu s-a retinut la sursa nici un impozit, persoana neexercitandu-si optiunea pt. impozitarea prin retinere
la sursa
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 78 i 79
108. O persoan fizic a obinut n luna martie 2008, n baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de
proprietate intelectual, venituri n valoare de 2.000 lei. Stabilii valoarea impozitului ce trebuie virat statului de
ctre pltitorul de venit n luna aprilie i suma net ncasat de persoana fizic.
Raspuns
Impozit = 10% x 2.000 = 200 lei.
Venit net = 2.000 200 = 1.800 lei.
109. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit?
Contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent
n
Romnia;
c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;
110. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice
rezidente romne, cu domiciliul n Romnia?
Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupra
veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei.
111. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de
vedere al deducerii personale ce se acord salariaiilor?
Raspuns:
Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale
soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu
depesc 250 lei lunar.
Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:
a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de
es i de peste 20.000 m2 n zonele montane;
b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n
sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea
arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole,
indiferent
de suprafa.
Art.56 alin 4)-7) din L571/2003 Cod fisacal
112. Potrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri
pentru care se depune anual Declaraia special privind veniturile realizate (Formularul 200)?
Raspuns:
Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din: activiti independente
(activiti comerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectual), din cedarea folosinei bunurilor, din
activiti agricole i din transferul titlurilor de valoare.
113 O pers fizica .Venituri la norma de venit - taximetrie
Raspuns:
Norma de venit (anual) :75000 => 75000/12=6250/luna
Contribuia la asig. de sntate 6,5% (lunar) : ( 75000:12)x6,5%=406,25/luna =>406/luna
- in cazul impozitrii cu norm pe venit , nu conteaza venitul efectiv realizat i cheltuielile ci doar norma
anual care se impoziteaza cu 16%.
Impozit pe venit anual satbilit confor normei de venit : 75000x16%= 12000
Impozit pe venit plati anticipate trimestrial : 12000:4=3000
114 O pers fizica .Norma / an 75000 , ven in 2008n sunt 200000 iar c 90000 lei .Venituri din taximetrienorma de venit
Nu au importanta veniturile si chelt. realizate.
Impozit pe venit anual stabilit conform normei de venit : 75000x16%= 12000
Impozit pe venit de plata trimestrial : 12000:4=3000
termenele la care se achita impozitul pe venit este : 15.03.2008, 15.06.2008, 15.09.2008, 15.12.2008
115 O pers fizica ......Taxi ..Certif medical Ref. Reducerea normei de venit pe perioada concediului medical de
3 luni.
Norma se reduce proportional cu timpul nelucrat dovedit cu acte.
Corectarea normei pt perioada concediului medical : 75000:12=6250/luna
6250*3=18750( reducere din norma ) 75000-18750=56250 norma corectat
Impozit pe venit anual stabilit conform normei reduse cu perioada nelucrata : 56250x16%=9000
116. O pers fizica ... ACTIVIT COMERCIALA .ch cu cot izatie 2000 lei...
Determin limita de deductibilit a ch de protocol.
Raspuns:
Cod Fiscal art.48.6 Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile,
altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de
protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profesionale.
- cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul
Cheltuielile de protocol deductibile : (135000-89000)x2%= 920 => cheltuielile de protocol nedeductibil :
10000-920=9080
117 O pf obt ven ..... Determinati limita d ded a CH DE SPONSORIZARE
Raspuns:
Cod Fiscal art.48.5.a : Cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private,
efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata la fel ca si ptr. Protocol.
Cheltuielile de sponsorizare deductibile : (135000-89000)x5%= 2300
Cheltuielile de sponsorizare nedeductibile : 10000-2300=7700
118 O pf obt ven dintr-o activitate com det ven net in sist real ch cu cotiz la ASOCIATIA
COMERCIANTILOR ROMANI . = 2000, protocol 10000 lei. .....
DETERMINATI VENITUL NET
Raspuns:
Cod Fiscal art.48.6 Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele
dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile
pltite la asociaiile profesionale.
- cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a 2% din baza de calcul
- cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul
cotizatia deductibila: (135000-89000)x2%= 920 => cotizatia nedeductibila : 2000-920=1080
cheltuielile de protocol deductibil : 920 => cheltuielile de protocol nedeductibil : 10000-920=9080
Venit impozabil : 135000-89000 ch mf 920 cotiz ACR 920 protocol=44160
Impozit pe venit: 44160x16%=7065,6
Venit net : 44160-7065,6=37094,4
119 = cu problema de la 118 dar se calc. Chelt cu sponsorizarea de 5% la venitul brut
Raspuns:
- cotizatia deductibila: (135000-89000) x 2%= 920 => cotizatia nedeductibila : 2000-920=1080
- cheltuielile de sponsorizare deductibile : (135000-89000) x 5%= 2300 => cheltuielile de sponsorizare
nedeductibile : 10000-2300=7700
Venit impozabil : 135000-89000 920 - 2300=42780
Impozit pe venit : 42780x16%=6844,8
Venit net : 42780-6844,8=35935,2
120 O pf activitate com , contabilitate in partia simpla ...Det impoz pe venit final datorat pt nul 2007
Raspuns:
- cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii,
n limita unei cote de 5% din baza de calcul
Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de
sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la
asociaiile profesionale.( art. 48.6CF)
Baza de calcul pt sponsorizare: 120000ven vz -(80000ch mf +5600 personal )= 34400
cheltuielile cu burse private deductibile: 34400baza de calcul x 5%=1720
=> cheltuielile cu burse private nedeductibile:4800-1720=3080
Venit anual impozabil: 120000-(80000+5600+1720)=32680
Impozit final : 32680x16%= 5228,8
Impozit de plata : 5228.8-1500(platit anticipat)=3728.8
121.O PF autorizata desf activitate com pt care ven net se det in sist real , ... contabilitate simpla....Det DIF
DEIMPOZIT DE PLATA / DE RECUP PT INTREG ANUL 2007
Raspuns:
Baza de calcul : 120000VEN VZ MF-(80000MF +5600CH PERSONAL)= 34400
cheltuielile cu burse private deductibile: 34400x5%=1720
=> cheltuielile cu burse private nedeductibile:4800-1720=3080
Venit anual impozabil: 120000-(80000+5600+1720)=32680
deducere personala : deducerea personala : 350 pina la 1000 lei, peste 1000 lei= 350*[1-(2869-1000/2000] =26
VBL
Venit net impozabil : 2380 26 DED =2354
impozit : 2354 *16%= 377
Salariu net : 2380 - 377=2003
-daca societatea considera stimulentul material cu tot cu TVA, atunci
Venitul brut : 2500+2500x10% +10x10x1,19=2869
CAS :2869x9,5%=272,55 =>273
CASS : 2869x6,5%=186,48 => 186
Somaj : 2869x0,5%=14,34 => 14
Venit net : 2869-273-186-14=2396
deducere personala : deducerea personala :350*[1-(2869-1000)/2000]=23
Venit net impozabil : 2369-23=2373
impozit : 2373x16%=380
Salariu net :2396-380=2016
126 O pers fizica incheie un ctr de inchiriere a unui apartam la 01 ian 2008 cu 2500lei/luna La 31 12 2008 care
chiriasul face modernizari de 10000 lei Det IMPOZITUL SUB FORMA DE PLATI ANTICIPATE cer va fi
achitat sub forma de Venit din cedarea folosintei bunurilor
Raspuns:
CF art.62 Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n
natur i se stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an
fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei sau arendei.
Sumele reprezentnd pli anticipate se achit n 4 rate egale, pn la data de 15 inclusiv a ultimei luni din
fiecare trimestru, respectiv 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 decembrie se calclleaza fara a lua in
calcul modernizarea.
Venit estimat : 2500x12=30.000/luna
Venit impozabil estimat: 30.000 - 25%(chelt.forfetare)=30000-7500=22500
Impozit estimat anual: 22500 x 16%=3600
impozit estimat platit : 3600 : 4=900 lei /trimestru
127 O pers fizica incheie un ctr de inchiriere a unui apartam la 01 ian 2008 cu 2500lei/luna La 31 12 2008 care
chiriasul face modernizari de 10000 lei Det IMPOZITUL SUB FORMA DE PLATI ANTICIPATE cer va fi
achitat sub forma de Venit din cedarea folosintei bunurilor
Determinarea imp final af ven din cedareab folosintei bunurilor
Raspuns:
CF art.62 Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n
natur i se stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an
fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei sau arendei.
Sumele reprezentnd pli anticipate se achit n 4 rate egale, pn la data de 15 inclusiv a ultimei luni din
fiecare Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina
proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant.
Venit realizat : 2500x12 +10000=40000
Venit impozabil: 40000-25% (chelt. forfetare)= 30000
Impozit anual : 30000x16%=4800
128 O pers fizica incheie un ctr de inchiriere a unui apartam la 01 ian 2008 cu 2500lei/luna La 31 12 2008 care
chiriasul face modernizari de 10000 lei Det IMPOZITUL SUB FORMA DE PLATI ANTICIPATE cer va fi
achitat sub forma de Venit din cedarea folosintei bunurilor
Determinarea diferentei de impozit de plata / RECUP AFER LUI 2008
Raspuns:
1 ) Venit estimat : 2500x12=30.000/luna
Venit impozabil estimat: 30.000 - 25%(chelt.forfetare)=30000-7500=22500
Impozit estimat anual: 22500 x 16%=3600
2 )Venit realizat : 2500x12 +10000MODERNIZAREA =40000
Venit impozabil: 40000-25% (chelt. forfetare)= 30000
Impozit anual : 30000x16%=4800
Raspuns:
31 martie i 30 septembrie
145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren?
Raspuns:
Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora.
Taxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiri
proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.
146. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren, pentru un teren situat n intravilan, la alt categorie de folosin
dect teren pentru construcii?
Raspuns:
n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de
terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare,
cu impozitul unitar, iar acest rezultat se nmulete cu un coeficient de corecie.
147. Care sunt contribuabilii n cazul impozitului asupra mijloacelor de transport?
Persoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport.
n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a
acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar.
148. Cum se stabilete cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport n cazul autovehiculelor?
Raspuns:
Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea
numrului de uniti de 200 de cm3 sau fraciuni din acestea (determinate prin mprirea capacitii cilindice la
200, iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare) cu impozitul unitar.
149. O persoana fizica detine ca prima locuinta , in afara celei de domiciliu, o proprietate in mediul urban, avand
o suprafata utila de 60 mp, iar valoarea impozabila unitara de 669 lei/mp. La subsol, cladirea are o pivnita
nelocuibila, proprietatea contribuabilului, cu o suprafata utila de 8 mp. Cladirea a fost construita in anul 1950,
fiind achizitionata de contribuabil la data de 25 ianuarie 2008. Coeficientul de corectie pozitiva a valorii
impozabile este de 2.6, iar apartamentul este situat intr-o cladire cu 3 niveluri si 9 apartamente.
Determinati impozitul pe cladiri de plata in 2008 pentru aceasta proprietate a contribuabilului.
Raspuns: Consideram ca suprafata utila= suprafata desfasurata.( Daca nu cunoaste suprafata
desfasurata, aceasta se determina prin inmultirea suprafetei utile cu un coieficient de 1.2)
Stabilire suprafata impozabila: 60+8= 68 mp
Impozit cladire:68*669*0,1%*2,6=118,28 =118
Majorat cu 15%- este o cladire in afara celei de locuit:118+15%=118+17,7=136
Reducere cu 20%- vechime mai mare de 50 ani: 136-20%(136)=136-27=109 lei/an
Impozit aferent 11 luni( achizitionata in 25 ian): 109*11/12=99,91=100 lei
??? coef nu se reduce cu 0.1 din 2.6
150. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cldire cu o suprafata construita
desfasurata de 200 mp, avand o valoare contabila ( de inventar) de 75.000 lei recuperata integral pe calea
amortizarii. Cota de impozit pe cladiri stabilita de consiliul local a fost de 1%.
Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica.
Raspuns:
la amortizare integrala >Reducere valoare impozabila cu 15% => 75.000 - 11250=63.750 <= val.
impozabila
Impozit = 63.750*1%=637.5 lei>> 638 lei impozit pe cladire anual
151. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita
desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de
impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru
cladirile nereevaluate.
Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008.
Raspuns:
Daca cladirile sunt reeval in ultimii 3 ani se aplica cota minima de impunere in caz contrar s aplica cota 2
sau maxim daca nu a reevaluat adica pana la 20% prin hot Consiliului local
150.000*10%(majorare)=15.000 lei
152. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita
desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2007 la o valoare de 150.000 lei. Cota de
impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru
cladirile nereevaluate.
Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008.
Raspuns:
Daca cladirile sunt reeval in ultimii 3 ani se aplica cota intre 0.5 -1.5 % cate 0.5 pe an
150.000*1%=1.500 lei
153 . O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2007 un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1820
cmc.
Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2008 in conditiile in care impozitul unitar este de
60 lei/ 200 cmc.
Raspuns:
1820/200= 9.1 => 10 fractiuni
10*60=600 lei
154. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2620 cmc, achizitionat la data de 20 mai
2008. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc.
Determinati impozitul de plata in 2008.
Raspuns:
2620/200= 13.1 => 14 fractiuni s rotunjeste in plus
14*60 =840 lei/an
Persoana datoreaza impozit incepand cu data de 1 iunie 2008=> 7 luni : 840/12=70 lei/luna
70*7=490 lei de plata in 2008,
155. O persoana fizica detine incepand cu 10 aprilie 2008 un teren arabil de 10 hectare in extravilan in zona A.
Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 36 lei/ ha.
Raspuns:
10 ha*36=360 lei/an => 360/12=30 lei/luna
Persoana datoreaza impozit incepand cu 1 mai 2008 => 8 luni
8*30=240 lei impozit de plata pentru anul 2008, termen de plata 30 septembrie
156. O persoana fizica detine incepand cu 10 iunie 2008 un teren arabil in intravilan de 10 hectare.
Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 20 lei/ha, iar coeficientul de corectie este de 3.00.
Raspuns:
imp = suprafata in ha *imp / hectar* coef corectie
10 ha*20*3=600 lei/an
Persoana datoreaza impozit incepand cu 1 iulie 2008 => 6 luni
600:12*6=300 lei de plata pentru anul 2008
157. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1897 cmc, achizitionat la data de 20
mai 2007. La 15 iunie 2008 persoana fizica vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc.
Determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008.
Raspuns:
1897/200=9.49 fractiuni=10 fractiuni
10*60=600 lei impozit anual
600/12=50 lei/luna
Pentru anul 2007, persoana datoreaza impozit de la 1 iunie 2007 => 7 luni : 7*50=350 lei pentru anul 2007
Pentru anul 2008, persoana datoreaza impozit pana la de la 1 iulie 2008 => 6 luni : 6*50=300 lei pt anul
2008
158. O persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 1.000 lei. Imobilul este singura
proprietate a contribuabilului, fiind si locuinta de domiciliu. Stiind ca imobilul a fost achizitionat la data de 15
februarie 2007 si a fost vandut la data de 12 noiembrie 2008, determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008.
Raspuns:
1000/12= 83.33 lei => 83 lei/luna
Pentru anul 2007, persoana datoreaza impozit de la 1 martie pana la 31 decembrie =>10 luni
83*10=830 lei impozit de plata pentru anul 2007
Pentru anul 2008, persoana datoreaza impozit pana la 1 decembrie 2008 => 11 luni
83*11=913 lei impozit de plata pentru anul 2008
159. O societate comercial nregistrat n scop de TVA realizeaz n luna mai 2008 urmtoarele operaiuni:
- achiziioneaz 1.000 kg deeuri metale neferoase la preul de 1,5 lei/kg fr TVA;
- achiziioneaz 2.000 kg fructe la pre de 2,0 lei/kg fr TVA;
- livreaz 1500 kg fructe la preul de 2,5 lei/kg fr TVA.
Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii mai 2008. Toate achiziiile/livrrile se fac pe plan intern
de la/ctre persoane nregistrate n scop de TVA.
Rspuns:
Pas 1. Determinarea TVA deductibil
Pentru achiziia de deeuri metale neferoase de la o persoan nregistrat n scop de TVA se aplic msurile de
simplificare, conform Art. 160 Cod fiscal, n sensul c acestea se supun regimului de taxare invers. Astfel,
TVA-ul aferent acestora se trece i la TVA deductibil i la TVA colectat, nefcndu-se ns pli ntre furnizor i
client pentru acest TVA.
Astfel, TVA deductibil = 1.000des nefer x 1,5x19% + 2.000fructe x 2,0 x 19% = 1.045 lei
Pas 2. Determinarea TVA colectat
TVA colectat = 1.000 x 1,5 x19% + 1500 x 2,5x 19% = 997,5 lei
Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat
Cum TVA deductibil > TVA colectat TVA de recuperat = 1.045 997,5 =
= 47,5 lei
160. O persoan juridic nregistrat n scop de TVA ce activeaz n domeniul produciei de mobilier realizeaz
n luna iunie 2008 urmtoarele operaiuni:
- achiziii de mas lemnoas pe picior utilizat ca materie prim 850.000 pre fr TVA;
- achiziii de materiale consumabile n valoare de 250.000, pre fr TVA;
- nregistreaz facturi pentru cazarea personalului trimis n delegaie n valoare de 25.000, fr TVA;
- achiziioneaz produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol n valoare de 15.000 fr TVA;
- livreaz produse finite (mobilier) n valoare de 1.450.000 lei, pre cu TVA.
Determinai TVA aferent lunii iunie 2008. tiind c la sfritul lunii mai 2008 societatea raportase TVA de
recuperat n valoare de 2.500 lei, determinai care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaz ctre bugetul
statului la sfritul lunii iunie. Toate operaiunile se desfoar pe plan intern, furnizorii i clienii fiind persoane
nregistrate n scop de TVA.
Rspuns:
Pas 1. Determinarea TVA deductibil
Pentru determinarea TVA deductibil vom analiza fiecare tip de achiziie:
- achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un TVA deductibil i un TVA colectat n valoare de 850.000
19% = 161.500 lei;(vezi art.160-masuri de simplificare)
- achiziiile de materiale consumabile genereaz un TVA deductibil de 250.000 x 19% = 47.500 lei;
- prestarea de servicii de cazare se impoziteaz cu cota de 9%, deci, TVA-ul deductibil generat de aceste facturi
va fi de 25.000x 9% = 2.250 lei;
- pentru achiziionarea de produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol societatea nu are
dreptul de deducere a TVA ; nu se nregistreaz TVA deductibil
Deci, TVAdeductibil = 161.500 + 47.500 + 2.250 = 211.250 lei
Pas 2. Determinarea TVA colectat
Pentru determinarea TVA colectat vom analiza fiecare operiune:
- achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un TVA deductibil i un TVA colectat n valoare de
850.000 x 19% = 161.500 lei
- pentru livrarea de produse finite vom aplica cota de TVA recalculat: TVA colectat = 1.450.000 x (19/119) =
231.512,61 lei
Deci, TVAcolectat = 161.500 + 231.512,61 = 393.012,61 lei
Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iunie 2008
TVA colectat > TVA deductibil TVA de plat = 393.012,61 211.250 = 181.762,61 lei
Pas 4. Determinarea TVA de plat la bugetul statului
TVA de plat la buget = 181.762,61 2.500 = 179.262,61 lei
161. n luna iulie 2008 o persoan juridic pltitoare de TVA realizeaz operaiunile:
- livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 220.000 fr TVA, TVA 19%;
- prestri de servicii pe piaa intern scutite cu drept de deducere n valoare de 110.000 lei;
- prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 180.000 lei;
- achiziii de mrfuri n valoare de 100.000 fr TVA, TVA 19%, destinate n ntregime operaiunilor cu
drept de deducere;
- achiziii de materiale consumabile i servicii n valoare de 190.000 lei fr TVA, TVA 19%, din care 70%
sunt destinate activitilor cu drept de deducere i 30% activitilor fr drept de deducere.
Determinai TVA de plat n luna iulie 2008
Rspuns:
Pas 1. Determinarea TVA deductibil
ntruct societatea a inut evidena aprovizionrilor separat pentru activitile cu drept de deducere i pentru
activitile fr drept de deducere vom lua n calculul TVA-ului deductibil numai acele achiziii destinate
realizrii operaiunilor cu drept de deducere, nefiind necesar utilizarea pro-ratei.
TVA deductibil = 100.000 x 19% +( 190.000 x 70% x 19%) = 44.270 lei
Pas 2. Determinarea TVA colectat
TVA colectat = 220.000x 19% = 41.800 lei
Pas 3. determinarea TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iulie 2008
TVA colectat < TVA deductibil TVA de recuperat = 44.270 41.800 = 2.470 lei
162. n luna august 2008 o societate pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaiuni:
- exporturi (n afara Comunitii) n valoare de 400.000 lei;
- livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 250.000 lei fr TVA, TVA 19%;
- prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 200.000 lei;
- achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern n valoare de 600.000 lei fr TVA,
TVA 19%, destinate realizrii activitilor firmei;.
- beneficiaz de prestri servicii de la teri n valoare de 560.000 lei, pre cu TVA, TVA 19%(=> achizitie serv)
Determinai TVA de plat ctre bugetul statului n luna august 2008.
Rspuns:
Pas 1. Determinarea TVA deductibil
ntruct societatea nu a reflectat separat achiziiile destinate operaiunilor cu drept de deducere i cele destinate
operaiunilor fr drept de deducere, vom calcula TVA deductibil aferent tuturor achiziiilor i apoi, pe baza
proratei,
TVA ce poate fi dedus .
TVA deductibil = 600.000achiz mp x 19% + 560.000 x (19/119) = 203.411,77 lei
Pro rata = (livrri cu drept de deducere) / (total livrri) = (400.000 + 250.000) / (400.000 + 250.000 +
200.000) = 650.000 / 850.000 = 76,47%
TVA ce poate fi dedus = 203.411,77 x 76,47% = 155.548,98 lei
Pas 2. Determinarea TVA colectat
La export TVA = 0
TVA colectat = 250.000 livr bunuri x 19% = 47.500 lei
Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat
TVA colectat < TVA ce poate fi dedus = TVA de recuperat = 155.548,98 47.500 = 108.048,98 lei
163. Agentul economic X achiziioneaz de la productorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preul de
producie de 250 lei / pereche, pre fr TVA. Productorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru
aceast comand. Agentul economic X aplic un adaos comercial de 30% la preul de achiziie al pantofilor
dup care vinde 800 de perechi agentului economic W i 200 de perechi agentului economic Z. ntruct agentul
economic W este un vechi client, X decide s-i acorde un discount de 5% la vnzarea celor 800 perechi de
pantofi.
tiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de TVA Romnia, iar toate
operaiunile au loc n Romnia, determinai TVA de plat sau de recuperat pentru agentul economic X.
Raspuns:
Pas 1. Determinarea TVA deductibil
Pre de producie pantofi = 250 lei / pereche
Discount = 10%
Pre de achiziie fr TVA = 250 250 x 10% = 225 lei / pereche
TVA deductibil = 225 x 1.000 x 19% = 42.750 lei
Pas 2. Determinarea TVA colectat
Pre achiziie = 225 lei / pereche
Adaos comercial = 225x 30% = 67,5 lei / pereche
Pre vnzare fr TVA = 292,5 lei / pereche
185 care sunt con in care sc gama (portu) a fact cu cond scutit cu dr de ded
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Portugalia
transport : Portugalia------ RO
Conditiile sunt indeplinite pentru ca SC Gama din Portugalia sa factureze scutit cu drept de deducere
catre SC Alfa din Ro daca :
a Alfa comunica cod de TVA din RO unde are loc AIC
b Bunurile sunt transportate din Portugalia in Ro.
186
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Portugalia
transport : Portugalia------ RO
SC Alfa SRL face o AIC in Ro. Primeste factura fara TVA de la SC Gama din Portugalia unde are loc
LIC.
In Ro SC Alfa aplica taxarea inversa 4426=4427, cu 4426 deductibil integral pentru ca bunurile sunt
destinate realizarii de operatiuni taxabile; inregistreaza TVA in Decontul de TVA la rindurile
corespunzatoare AIC ( 4 si 14) si depune Declaratia recapitulativa 390.
187
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Portugalia
transport : Portugalia------ RO
In Ro SC ALFA face AIC la care aplica taxarea inversa si o declara in Decont 300 si Declaratia
recapitulativa 390. ( Bunurile sunt transportate din Port. in Ro)
188
X : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
Z: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Germania
transport : RO------ Germania
Operatiunea de livrare din Ro de la SC X, in Germania la SC Z reprezinta LIC, neimpozabila in Ro si
factura se va emite fara TVA, scutit cu drept de deducere, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
- bunurile sunt transportate din Ro in Germ.
- Sc Z a comunicat codul de TVA din Germ.
Daca SC Z nu comunica cod de TVA din Germania dar stim ca exista transport, SC X va emite factura cu
TVA din Ro de 19%, TVA inscris pe factura 1900 ( 10000*19%)
189
Alfa : pers neimpozabila=intreprindere mica in RO (aplica reg.special de scutire, CA< 35000 euro,Grupul G4)
Beta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Germania
transport : RO------ Germania
SC Alfa SRL- va emite factura fara TVA deoarece nu este inregistrata in scopuri de TVA.
- are cod fiscal fara Ro ( nu este inreg. in scopuri de TVA)
190
Beta SRL Buc.cu cod de TVA vinde televizore catre SC Gama din Franta care este inregistrata si in Ro.
Televizoarele in val. de 200.000 lei sunt transportate din Bucuresti la un depozit al SC Gama din Iasi.
NU are loc o LIC pentru ca bunurile nu sunt transportate in alt SM. Se va face factura cu TVA de 19 %
pentru ca are loc o livrare pe teritoriul Ro. Bunurile sunt puse la dispozitia beneficiarului in Ro. Locul
livrarii este in Ro. Suma TVA inscrisa pe factura 38.000 lei ( 200000*19%)
191
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
BBB: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Franta
transport : RO------ Germania
In Ro are loc o LIC de la sediul SC Alfa din Ro catre BBB care a comunicat cod de TVA din Franta dar
bunurile sunt transportate in Germania.
SC Alfa emite factura fara TVA, scutit cu drept de deducere .
Daca bunurile nu ar fi transportate sau daca BBB nu ar fi comunicat cod de TVA din alt SM atunci
operatiunea ar fi cu TVA si suma TVA inscrisa pe factura ar fi de 38.000 lei ( 200000*19%)
192
Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Ro
Alfa : pers neimpozabila=intreprindere mica in HU=>Grupul G4
transport : RO------ HU
SC Gama face o livrare din Ro in Hu cu TVA pentru ca beneficiarul din HU nu comunica cod de TVA
( nu sunt indeplinite conditiile de scutire). Suma TVA inscrisa pe factura 2850lei (15000
+15000x19%=15000+2850TVA)
193
X : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
Z: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Marea Britanie
transport : Marea Britanie------ RO
SC X SRL din Ro trebuie sa comunice SC Z din Marea Britanie codul de inreg. in scopuri de TVA in Ro.
In GB are loc LIC iar in Ro are loc AIC.
194
X : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
Z: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Germania
transport : Germania---- RO
SC Z din Germania face factura fara TVA, este LIC in Germania, scutita cu drept de deducere pentru ca
sunt indeplinite cond de scutire : - X comunica cod de Ro
- bunurile sunt transportate din Germ. In Ro.
In Ro are loc AIC , SC X inregistreaza 4426=4427 suma de 6840 lei ( 10000 euro *3,6*19%= 6840)
195.
SC X SRL din RO achizitioneaza piese de la SC XYZ din HU care este inreg. si in Ro
Transportul bunurilor de la Satu Mare ( depozitul SC XYZ din HU) la SC X din Ploiesti.
Are loc o livrare pe teritoriul Ro, cu TVA Ro de 19 %, pentru ca bunurile sunt transportate de la Satu
Mare la Ploiesti
Suma TVA inscrisa pe factura emisa de SC XYZ din Hu este de 3420 lei ( 5000 euro *3,6* 19%)
196
Beta : pers neimpozabila=intreprindere mica in RO, neinreg. in scop de TVA in RO=>Grupul G4 , achizitioneaza
mobilier de 25000 euro
Alfa: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Franta
transport : Franta---- RO
Beta
- intreprindere mica in RO, neinreg. in scop de TVA in RO depaseste plafonul pentr achizitii de
10000euro/an =>trebuie sa se inreg. in scop de TVA in RO pentru AIC conform art. 153^1 din CF .
- comunica codul de TVA RO la SC Alfa din Franta care va emite factura fara TVA fiind indeplinite
conditiile de scutire de TVA la livrare( comunicare cod beneficiar si transport).
In Ro SC Beta depune Decont special 301 si plateste TVA de 19 % in suma de 17100 lei ( 25000*3.6*19%=
17100).
SC Beta nu poate aplica taxarea inversa pentru ca este inregistrata in scopuri de TVA numai pentru AIC.
Depune si Declaratia recapit. 390
197
Gama : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO, 3 imprimante la expozitie
transport : RO---- Franta---- RO
LA SC Gama are loc un nontransfer fara tranzactie (LIC neasimilata ) .Bunurile trebuie evidentiate in
registrul nontransferurilor in momentul expeditiei si la intorcere . Nu sunt obligatii declarative din p.d.v
al TVA in Decont si Decl. 390.
Daca bunurile nu se intorc non transferul devine transfer( LIC asimilata ).
198
Alfa: se infiinteaza la data de 19.06.2008, intreprindere mica => pers. neimpozabila =>nu plateste TVA
- la 31.12.2008 CA=72000:3,3817
21291,06euro
35000*3.3817=118359 lei / 12 luni
- pe 7 luni : 118359:12*7=69043 lei ( 20416 euro)
20416 euro<21291 euro (69.043lei <72000 lei) care reprezinta CA realizata , rezulta ca a depasit plafonul
si trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in termen de 10 zile de la data depasirii. Devine platitor de
TVA cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat in scopuri de TVA .
199
Alfa: 19.06.2008, intreprindere mica => pers. neimpozabila =>nu plateste TVA
31.12.2008 CA=60000:3,3817=17742,56euro => 18000euro pt 7 luni
12luni------X
7luni........18000
X=12x18000/7= 30857,14 =>30857 <35000euro => poate pastra regimul de intreprindere mica
200
Structura de comisionar Comisionarul, ca persoana impozabila care actioneaza in nume propriu dar in
contul altei persoane, este considerat din punct de vedere al TVA cumparator-revanzator al bunurilor sau
prestarilor de servicii . Intermediarul care actioneaza in calitate de intermediar se considera ca el insisi a
livrat bunurile sau a prestat serviciile ( art. 128.2 si 129.2 din CF).
201
In cazul unei livrari catre sine cf. art. 128 alin.4 din CF, documentul pe baza caruia se colecteaza TVA este
Autofactura
CF art. 1551 : Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, obligat la plata taxei, trebuie s
autofactureze, pn cel mai trziu n a 15-a zi lucrtoare a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul
generator al taxei,
202
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , servicii transport
Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Polonia
transport : Bucuresti------ Timisoara
Transportul de la Bucuresti la Timisoara are loc pe teritoriul Ro.
Beneficiarul a comunicat codul sau de TVA din Polonia dar bunurile nu sunt transportate in alt SM.
Nu sunt indeplinite conditiile de scutire( cod beneficiar SM si transport in alt SM)
Ca urmare SC Alfa va emite factura cu TVA 19%. 10000*19%=1900 lei TVA inregistrat pe factura.
203
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , transport intracomunitar
Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in PL
transport : Bucuresti------ Berlin
SC Alfa face transport intracomunitar cu locul de plecare din Ro si locul de sosire in Berlin ( altSM)
.Operatiunea este scutita de TVA in Ro pentru ca beneficiarul a comunicat un cod valabil de TVA din alt
SM ( Polonia) diferit de al prestatorului.
Pe factura SC Alfa va face mentiunea scutit cu drept de deucere
204
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , transport intracomunitar
Teta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
transport : Bucuresti------ Berlin
Este TIC cu locul de plecare in Ro si locul de sosire in Germania.
Operatiunea nu este scutita in Ro pentru ca beneficiarul nu comunica prestatorului un cod valabil de
TVA din alt SM diferit de cel al prestatorului.
SC Teta din Polonia a comunicat cod Ro ca urmare va primi de la SC Alfa SRL factura cu TVA in valoare
de 1900 lei (10000*19%)
205
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , consultanta contabila
Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in PL, nu are sediu fix sau permanent in RO
Este serviciu intangibil prestat de SC Alfa SRL din Ro catre o persoana impozabila din Polonia
(art.133.2.g). SC Gama , persoana impozabila, nu trebuie sa comunice codul sau de TVA din SM.
SC Alfa face factura fara TVA, pe factura va face mentiunea scutit cu drept de deducere.
206
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , consultanta contabila
Gama: pers neimpozabila=intreprinderi mici, nu are sediu fix sau permanent in PL
SC Alfa SRL presteaza servicii intangibile ( art.133.2.g) catre o persoana impozabila din Polonia. Serviciul
va fi facturat fara TVA chiar daca beneficiarul, persoana impozabila din Polonia nu este inregistrata in
scopuri de TVA in Polonia. Pe factura emisa de SC Alfa SRL se face mentiunea scutit cu drept de
deducere neimpozabil in Ro.
207
Alfa : pers neimpozabila, neinreg. in scop de TVA in RO => op. scutite fara drept de deducere
Gama: pers impozabila, stabilita PL, inreg. in scop de TVA in PL, nu are sediu fix sau permanent in RO,
consultanta contabila.
SC Alfa SRL beneficiaza de servicii intangibile prestate de SC Gama din Polonia care este pers.impoz.
inregistrata in scopuri de TVA in Polonia. Locul prestarii in cazul serviciilor intangibile este in Ro. unde
beneficiarul SC Alfa este stabilit. SC Alfa primeste factura fara TVA de la prestatorul din Polonia dar va fi
obligata la plata TVA in Ro. SC Alfa SRL depune Decont special 301 si plateste TVA in Ro in suma de
820.8 lei( 1200euro*3.6*19%=820.8 lei)
208
Alfa: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO, inchiriaza cladire
Beta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
Inspectorii nu au procedat corect pentru ca Normele de aplicare a Codului Fiscal, art. 160, prevad ca
depunerea cu intarziere a notificarii nu anuleaza dreptul de deducere la beneficiar daca pe notificare a
mentionat data de la care opteaza pentru plata TVA la inchirieri.
209. Termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA
Rspuns :
Declaraia se depune de ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA, n condiiile art. 156.4 din Codul
Fiscal, care au efectuat n trimestrul de raportare livrri, achiziii n rile membre ale Uniunii Europene,
sau livrri i achiziii n cadrul unei operaiuni triunghiulare
Declaraia recapitulativ se depune trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii
trimestrului, la organul fiscal competent. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, depun
declaraia recapitulativ numai n trimestrul de raportare n care ia natere exigibilitatea taxei pentru
livrrile/achiziiile intracomunitare de bunuri, precum i pentru livrrile i achiziiile de bunuri n cadrul
unei operaiuni triunghiulare efectuate.
210. Achizitie combustibil in HU- se declara ?
Rspuns :
Nu.pentru ca nu este AIC . In Hu a avut loc o livrare locala cu TVA HU pentru care directorul a primit un
bon sau o factura cu TVA HU care in Ro se inregistreaza pe cheltuieli.
211.
pers fizica, RO, achizitie mijloace de transport din Germania si le revinde.
Persoana fizica care achizitioneaza in scopul revanzarii autoturisme si desfasoara activitati cu caracter de
continuitate devine persoana impozabila. Dupa depasirea plafonului de 35000 euro, persoana fizica
( persoana impozabila) este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA .
212 Un agent economic import din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraie 50%, de 0,5 l/sticl
la pre extern de 100 euro/sticl, nefiind plasate n regim suspensiv. Acciza specific pentru alcool etilic este de
750 euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro.
Determinai valoarea accizei care trebuie pltit n vam
Rspuns:
Acciza = 750 * 3,3 * [(10.000 * 0,5) / 100] * 50% = 61.875 lei
213. O societate comercial produce n luna mai 2008 2.000 pachete igri cu 10 igri n pachet. Acciza pentru
igri este de 50 euro/1000 igri, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Ct este acciza datorat la bugetul de
stat pentru producia realizat, dac igrile sunt eliberate n consum n luna mai 2008?
Rspuns:
Acciza = 50 x 3,3 x (2.000 x 10)/1.000 =3300 lei
214. Precizai produsele pentru care se aplic accize armonizate.
Rspuns:
Accizele armonizate se datoreaz pentru:
- bere;
- vinuri;
- buturi fermentate, altele dect berea i vinurile;
- produse intermediare;
- alcool etilic;
- tutun prelucrat;
- produse energetice;
- energie electric.
Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 162
215. Un agent economic import n 2008 din Rusia 40 buci articole din cristal al un pre de productor de 50
euro/bucat. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse taxa
vamal este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%. Determinai valoarea accizei ce trebuie
pltit n vam, dac cursul de schimb este 3,3 lei/euro
Rspuns:
Valoarea n vam = 40 x 50 x 3,3 + 500 x 3,3 = 6.600 + 1.650 = 8.250 lei
Taxa vamal = 20% x 8.250 = 1.650 lei
Comisionul vamal = 0,5% x 8.250 = 41,25 lei
Acciza = 55% x (8.250 + 1.650 + 41,25) = 5.468 lei
216. O societate realizeaz din producia intern bijuterii din aur, cu excepia verghetelor. Preul de livrare, mai
puin accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplic conform Codului Fiscal este de 15%.
Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul
contribuabilului i a primului organ fiscal.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1
226. n ce condiii un alt organ fiscal dect cel competent teritorial, potrivit legii, i anume cel n raza cruia
contribuabilul i are domiciliul fiscal, poate prelua competena pentru administrarea impozitelor i taxelor
datorate de respectivul contribuabil?
Rspuns:
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 33, alin 3, (3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale
din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili,
inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele
prevzute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 3
227. Societatea X SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de tax pe valoarea adugat aferent
trimestrului I 2008, solicitnd totodat i rambursarea sumei negative nscris n decontul respectiv, de 10.000 lei
Pentru soluionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectueaz o inspecie fiscal pe parcursul creia decide
i verificarea impozitului pe salariu
Inspecia fiscal se finalizeaz n data de 10 iunie 2008 i are ca rezultat stabilirea unei diferene suplimentare la
impozitul pe salariu fa de cel datorat i declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite
nota de compensare a TVA de rambursat cu diferena datorat la impozitul pe salariu n data de 20 iunie 2007.
S se calculeze cuantumul majorrilor de ntrziere datorat de contribuabil pentru diferena suplemntar de
impozit pe salariu, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns: 730 lei
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru
fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei
datorate, inclusiv. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b b) pentru compensrile
din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial,
conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent;
Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 20 Iunie 2007
Majorri de ntrziere = 5.000 x 146 zile x 0,1% = 730 lei
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i art. 122, alin 1, lit. b
228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizic?
Rspuns:
n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul
n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere,
sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. a i b
229. Dl. A, medic, cu domiciliul n Bucureti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de
consultaii medicale n Bucureti, sectorul 3, avnd program n 4 zile din sptmn. Dl. A mai deine un
cabinet de consultaii medicale i n oraul Buftea, judeul Ilfov, la acesta din urm avnd program doar o zi pe
sptmn.
Care este domiciliul fiscal al domnului A? Explicai.
Rspuns: Bucuresti, Sectorul 3
n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care desfoar activiti
economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv
activitatea principal.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. b
230. Societatea X SRL calculeaz impozitul pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului I 2008
n sum de 20.000 lei. Societatea vireaz la termenul legal 25 Aprilie 2008 impozitul datorat. De asemenea,
la termenul din 25 Aprilie 2008 societatea depune Declaraia 100 la organul fiscal competent, ns omite s
nscrie n aceast declaraie impozitul pe microntreprinderi calculat, n sum de 20.000 lei.
Care sunt efectele juridice ale plii impozitului pe venitul microntreprinderilor asupra obligaiei de declarare a
acestuia?
Rspuns:
Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazul n care a fost efectuat plata obligaiei fiscale.
Astfel, chiar dac plata a fost efectuat, nu nseamn c nu mai exist obligaia de declarare.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 81, alin 3
231. Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cunotina organului fiscal
orice modificare ulterioar a datelor din declaraia de nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni.
n ce termen trebuie depus declaraia de meniuni?
Rspuns: n termen de 30 de zile de la data producerii modificrii
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 77, alin 1
232. Societatea X SRL datoreaz impozit pe profit astfel:
a) Creane principale reprezentnd impozit pe profit, conform declaraiei fiscale:
Trimestrul I 2007: 1.000, scadente la 25 aprilie 2007;
Trimestrul II 2007: 1.500, scadente la 25 iulie 2007;
Trimestrul III 2007: 200, scadente la 25 octombrie 2007;
Trimestrul IV 2007: 1.700, scadente la 25 ianuarie 2008.
b) Creane rezultate din inspecia fiscal, cu termen de plat, conform deciziei de impunere comunicat n data
de 20 ianuarie 2008:
Diferen trimestrul I 2007: =400 lei;
Accesoriu aferent diferenei de 400 calculat pn la 15 ianuarie 2008 (data finalizrii controlului):=100 lei;
Diferen trimestrul III 2007:= 500 lei;
Accesoriu aferent diferenei de 800 lei calculat pn la 15 ianuarie 2008 (data finalizrii controlului):= 60 lei;
Total:
o Principal:= 900 lei;
o Accesoriu: =160.lei
c) Creane accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scaden a impozitului pe profit:
Comunicat la data de 10 iulie 2007:= 200 lei;
Comunicat la data de 10 ianuarie 2008=: 300 lei.
Societatea efectueaz pentru impozitul pe profit o plat de 3.500, la data de 10 martie 2008.
S se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaiilor n evidena sa fiscal prin aplicarea regulii
privitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedur fiscal.
Rspuns:
data
Suma dat.
Suma acop pl.10.03
Ramas de plata
10.03.08
25.04.07-princip.
1000
1000
0
10.07.07-accces.
200
200
0
25.07.07-princip.
1500
1500
0
25.10.07-princip.
200
200
0
10.01.08-acces.
300
300
0
25.01.08-princip.
1700
1700
0
Total=5960
3500
2460
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin 2 i 3
233. Cum se stabilete vechimea obligaiilor de plat accesorii n scopul aplicrii regulii de stingere a
datoriilor?
Rspuns:
Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele
competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii
fiscale principale stabilite de contribuabil.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin 3
234. Care este termenul legal n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui contribuabil n
cazul n care pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare?
Rspuns:
Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre
organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare.
n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea
deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor
solicitate.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 70, alin 1 i 2
235. Societatea X SRL a stabilit i declarat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe veniturile
microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007 n sum de 12.000 lei. Ulterior, societatea constat c a
calculat greit impozitul, suma corect a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea i exercit dreptul de
a corecta declaraia i depune n data de 25 Aprilie 2007 declaraia rectificativ, dat la care efectueaz i plata
sumei de 10.000 de lei n contul impozitului datotorat.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorat ca urmare a neplii la scaden a impozitului
pe venitul microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor
de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru
fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei
datorate, inclusiv.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 3, (3) n situaia n care diferenele rezultate din
corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite
iniial, se datoreaz majorri de ntrziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 25 Aprilie 2008
Suma la care se datoreaz majorrile: 10.000
Majorri de ntrziere = 10.000 x 90 zile x 0,1% = 900 lei
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i 2
236. Care este termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de
plat a impozitelor i taxelor?
Rspuns: Un an de la data plii
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin
237. Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui
prin publicitate?
Rspuns: 15 zile de la data afirii anunului.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 44, alin 3
238. Camera profesionala C, persoan juridic de utilitate public are organizate in structura sa
desmembraminte (sedii secundare) fr personalitate juridic, denumite filiale. Parte din aceste
desmembrminte (sedii secundare), neavnd mai mult de 5 salariai, nu ndeplinesc condiia cerut de lege pentru
a fi nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impozit pe venitul din salarii i, pe cale de consecin, de a li se
atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembrminte trebuie ns declarate la organul fiscal, fr a primi
cod de identificare propriu.
Cum se declar i care este organul fiscal competent pentru ndeplinirea obligaiei de nregistrare n cazul
sediilor secundare care au mai puin de 5 salariai?
Rspuns:
Declararea se face n termen de 30 de zile de la nfiinarea sediilor secundare (Cod procedur fiscal) prin
depunerea declaraiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competena teritorial pentru administrarea
acestora revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situaie. (Cod procedur fiscal)
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 34 i art. 74 i OMFP 1329/2004
239. Pn la ce dat poate organul fiscal s efectueze inspecia fiscal i, eventual, s modifice prin decizie de
impunere impozitul pe profit aferent trimestrului I 2004? Explicai
Rspuns: 31 decembrie 2009
Baza de impunere s-a constituit n trim I 2004, termenul de prescripie ncepe s curg de la 01 ianuarie 2005,
deci inspecia se poate efectua pn la 31 decembrie 2009.
Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care
legea dispune altfel.
Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel.
Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care,
potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 23, art. 91 i art. 98
240. Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale generale care ncepe pe data de 10 Aprilie 2007 i
se finalizeaz la data de 30 iunie 2007, dat la care are loc discuia final cu contribuabilul asupra constatrilor
incluse n Raportul de inspecie fiscal.
n cursul discuiilor, reprezentantul legal al societii invoc prescripia dreptului organului fiscal de a stabili
diferena de 50.000 lei aferent impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de 25
Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare n drept prevederile legale aplicabile conform crora prescripia se
mplinete n termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraiei pentru perioada
respectiv.
Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferena de 5.000 lei? Explicai.
Rspuns: DA. Va emite decizia de impunere, ntruct, conform prevederilor legale Dreptul organului fiscal de a
stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 91
241. Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 privind obligaiile la bugetul de stat n
care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu sum
negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea.
La data de 30 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii
reciproce.
Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit
efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin decizie emis la data de 10 iunie 2008, c
taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se
emite i nota de compensare.
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le
accept i efectueaz plata diferenei de 10.000 lei n data de 24 iunie 2008.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma soluionrii celor dou
cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Pentru suma de 20.000 lei admis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 2630 Aprilie 2008
Pentru suma de 10.000 lei neadmis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 26 Aprilie 24 Iunie
2008
Majorri de ntrziere = 20.000 x 5 zile x 0,1% + 10.000 x 60 zile x 0,1% = 100 + 600 = 700 lei
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 i 2 (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz
pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data
stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea
declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua
imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia
inclusiv.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b a) pentru compensrile la cerere, data
stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i 2 i art. 122, alin 1,
lit. b
242. Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 privind obligaiile la bugetul de stat n
care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu sum
negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea.
La data de 25 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii
reciproce.
Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit
efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin decizie emis la data de 10 iunie 2007, c
taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se
emite i nota de compensare.
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le
accept.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma soluionrii celor dou
cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Nu se vor calcula majorri de ntrziere.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 i 2 (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz
pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data
stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea
declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua
imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia
inclusiv.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b, a) pentru compensrile la cerere, data
stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i 2 i art. 122, alin 1,
lit. b
243. Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se refer informaia
coninut n vestorul fiscal al unui contribuabil?
Rspuns:
Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 78, alin 1 lit. b
244. Societatea X SRL depune la data de 25 Aprilie 2008 decontul cu sum negativ de tax pe valoarea
adugat n sum de 40.000 lei, fr a solicita i rambursarea acestei sume. La aceeai dat, societatea mai
depune i declaraia privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000
lei, dar pe care nu-l achit.
Poate organul fiscal s efectueze din oficiu compensarea celor dou creane reciproce?
Rspuns: NU
Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu
excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 116, alin 4
245. Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedur
fiscal?
Rspuns: 45 de zile de la nregistrare
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 70, alin 1
246. Societatea X SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executarea
silit prin poprire, att asupra disponibilitilor bneti din conturile bancare, ct i asupra sumelor pe care alte
societi le datoreaz soicetii X. Societatea se confrunt cu dificulti financiare i, pe fondul lipsei de
disponibiliti n conturile bancare, este n imposibilitate de a achita salariile. Pentru depirea situaiei,
societatea solicit aplicarea prevederilor din Codul de procedur fiscal care prevd urmtoarele: (12) n
msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele
existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt
indisponibilizate. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a
popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite,
respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea
integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia sumelor necesare plii
drepturilor salariale.
Poate organul fiscal s dea curs solicitrii societii debitoare cu privire la eliberarea de ctre terul poprit n
favoarea sa a sumelor necesare plii drepturilor salariale? Explicai.
Rspuns: NU.
Terul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului, chiar i numai pentru plata drepturilor salariale ci
poate onora numai documentele de plat emise de debitor n vederea plii dreturilor salariale.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 149, alin 12
247. Este permis, conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt persoan
dect debitorul?
Rspuns: DA
Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume
datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere.
Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor.
Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si
pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin 2 i Cod Civil, Art. 1093
248. Care este, potrivit Codului de procedur fiscal, momentul de la care ncepe s curg termenul de
prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite i taxe i ct este acest termen?
Rspuns: Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia
cazului n care legea dispune altfel.
Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 91
249. Care este primul act de executare silit n cazul creanelor fiscale?
Rspuns: Somaia
Art. 145 (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 145
250. Care este termenul de depunere a unei contestaii mpotriva unui act de executare silit al organului fiscal?
Rspuns:
Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea
somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de
executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.
Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului
urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 173, alin. 1 i 2
251. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra
disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la
debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a
obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi.
Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii?
Rspuns: sumele necesare plii drepturilor salariale.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 149, alin 12
252. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli
anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul nu pltete ratele.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia
de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit n data de
27 Octombrie 2008.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede
un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Majorri calculate n anul 2007:
Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei
Pentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6
256. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli
anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul pltete doar primele dou rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia
de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit datoria n data de 27
Octombrie 2008.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede
un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Majorri calculate n anul 2007:
Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6
257. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli
anticipate pentru anul fiscal 2006 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia
de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 31 Decembrie 2008,
depind astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite
de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000
lei.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede
un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Majorri calculate n anul 2007:
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2008: 1.000 x 365 x 0,1% + 1.000 x 100 x 0,1% = 365 + 100 = 465 lei
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6
258. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli
anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia
de impunere n care stabilete un impozit anual de 0 lei i un drept la restituire de 2.000 lei.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede
un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Majorri calculate n anul 2007:
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2008: 0 lei.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6
259. Societatea X SRL a fcut obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite sume
suplimentare de plat n cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord i contest la organul fiscal
competent suma de 30.000 lei. Totodat, societatea se adreseaz i instanei competente de contencios
administrativ, solicitnd suspendarea executrii deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenele de
plat.
Care este suma cauiunii pe care societatea trebuie s o plteasc pentru soluionarea cererii de suspendare a
executrii deciziei?
Rspuns:
Cauiunea = 20% din suma contestat = 20% x 30.000 = 6.000 lei
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 215, alin 2
260. n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal?
Rspuns:
n situaia n care s-a cerut suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului
administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se
depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este
evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 215, alin 2
de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil (Cod procedur
fiscal art 42, alin 4) Societatea poate s nu o aplice, contribuabilul fiind ns expus riscului fiscal
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 42, alin 4
261. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotriva unui act
administrativ fiscal?
Rspuns:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice.
Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 206, alin. 1
262. Societatea X SA, persoan juridic nerezident trebuie s execute, n baza unui contract ncheiat cu o
persoan juridic romn, dou poriuni ale unei autostrzi. Prima poriune, ce constituie potrivit Codului fiscal
un sediu permanent, strbate trei judee astfel: ncepe n judeul A, municipiul Z, trece prin judeul B i se
sfrete n judeul C, municipiul Z. Cea de a doua poriune, ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit
Codului fiscal, se afl n ntregime pe raza municipiului V din judeul D.
Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale datorate de societatea X SA n
Romnia. Explicai
Rspuns:
Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judeul A
Pentru sediul permenent 2: municipiul V, judeul D
n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe
sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu
permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai multor organe
fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin. 2
263. Societatea X SRL este supus executrii silite pentru obligaiile fiscale neachitate. n acest scop, innd
cont de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplic msura executrii silite mobiliare, sechestrnd
prin proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate n folosina societii, ntre care dou sunt deinute de
societate n baza unor contracte de nchiriere ncheiate cu asociatul unic.
Este corect aplicarea msurii de executare silit? Explicai.
Rspuns: NU.
Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele dou maini ale asociatului nu aparin
societii debitoare, deci nu pot fi sechestrate.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 151, alin. 1
264. Societatea X SA face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia sunt stabilite obligaii suplimentare de
plat reprezentnd impozit pe profit aferent trimestrului I 2008 n cuantum de 10.000 lei. Decizia de impunere
prin care organul fiscal stabilete suma astfel datorat este comunicat societii n data de 10 iunie 2008.
Societatea achit debitul la termenul de plat prevzut de Codul de procedur fiscal i menionat n decizie,
respectiv 5 iulie 2008.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede
un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Majorri = 10.000 x 71 x 0,1% = 710 lei
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120
265. Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale n urma creiansunt stabilite obligaii fiscale
suplimentare de plat. Societatea formuleaz i depune o contestaie mpotriva deciziei de stabilire a obligaiilor
suplimentare de plat, dar pe care o retrage dup dou zile. Ulterior, societatea apreciaz c exist premise pentru
soluionarea favorabil a contestaiei i dorete s depun contestaia reformulat.
Are societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras?
Rspuns: DA.
Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului
general de depunere a acesteia.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 208, alin. 2
266. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei. Care este acest termen
i n ce situaii se aplic?
Rspuns:
Termenul general: 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal;
Termenul special: 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul administrativ fiscal nu
conine elementele obligatorii pe care trebuie s le conin, potrivit legii.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 207
267.Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dobnd pentru sumele de restituit
sau de rambursat de la buget, dac restituirea sau rambursarea nu se face n termenul legal pentru soluionarea
cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelai act normativ.
Care este nivelul acestei dobnzi?
Rspuns:
Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 124
268. Cum se stabilete vechimea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile rectificative n scopul
aplicrii regulilor cu privire la ordinea de stingere?
Rspuns:
n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin. 3, lit. c
269. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandat cu confirmare de
primire, ns scrisoarea este napoiat de pot cu meniunea negsit la domiciliu. Ca urmare, organul fiscal
decide comunicarea deciziei prin publicitate.
n ce const comunicarea prin publicitate?
Rspuns:
Prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele
contribuabilului.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 44, alin. 3
270.Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice?
Raspuns: Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric
personal
Art.69(1) Og 92/2003-Cod proced. fiscala.
271. Este obligat declararea in Rom a sed secundare din strainatate ale unui contrib cu dom fisc in Rom?
Si daca da, in ce termen?
Rspuns: Da, este obligat declararea in termen de 30 zile de la nfiinarea de filiale si sedii secundare- Art 74
272. Conform preved legale nedepunerea decl fisc da dreptul org fiscal sa procedeza la stab din oficiu a
imp, tx, contrib si a altor sume dator la bug gen consol. Din ce moment are org fisc dr de stab din oficiu..
in ac sit?
Rspuns: Stab din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 15 zile de la
instiintarea contribuabilului prvind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale. Art 83, alin 4
273. In ce termen de la comunicarea somatiei tb stins debit pt ca proced de exec sa nu continue?
Rspuns: Executarea silita ncepe prin comunicarea somaiei. Daca in termen de 15 zile de la comunicarea
somaiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita. Somaia este nsoit de un exemplar al
titlului executoriu Art 145
274. Impotriva soc Alfa Srl s-a emis o deciz de impun reprez impoz pe prof afer 2007 de 2123000 lei. Care
este org competent la care societ poate introduce contest. Impotriva deciz de impun?
Rspuns: Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu
este supusa taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului
administrativ fiscal sub sanctiunea decderii. Art 207 alin 1