Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
In anul 2004, cifra de afacere a fost de 3.61100 lei. Anul financiar 2005 se
incheie cu o cifra de afacere de 3.756.500 lei, din care 3.71100 lei din activitatea de baza, iar
la finele anului 2006 cifra de afacere a fost de 13.528.000 lei.
Prezentam alaturat un grafic al cheltuielilor si veniturilor pe ultimii 3 ani, unde se poate
vedea cresterea profitului net in fiecare an.
3. Analiza salariilor si a sistemului de salarizare
3.1. Sistemul de salarizare
Pentru realizarea unui sistem de salarizare eficient si motivant pentru personalul unitatii,
conducerea societatii isi propune respectarea unui set de principii si criterii de salarizare,
conducerea firmei depunand toate eforturile pentru adaptarea sistemului de salarizare in
conformitate cu acestea:
a) principii de salarizare avute in vedere la SC Privilegio Prestcom SRL sunt :
principiul negocierii salariilor- conform acestui principiu, salariul este rezultatul negocierii
dintre salariat si conducerea societatii ; negocierea salariilor presupune negocieri
individuale (salariat-conducere), dar si negocieri colective (intre reprezentanti ai
salariatilor si ai conducerii) ;
principiul salariului minim - salariul minim este stabilit la nivel macroeconomic si are un
important rol in gestiunea economiei nationale ; Societatile comerciale pot stabili salarii
minime la nivel de firma, cu conditia ca acesta sa fie mai mare decat salariul minim
legiferat. In cazul SC Privilegio Prestcom SRL acesta salariu corespunde cu cel stabilit ca
minim pentru economia nationala si anume 440 lei.
precedenta. Numarul tichetelor de mas este corespunzator numarului de zile lucratoare din luna
pentru care se face distribuirea.
Conform articolului 11 din Normele de aplicare a Legii nr. 142/1998 nu se acorda mai
mult de un tichet de mas
beneficiaza de zile libere platite , in cazul unor evenimente familiale deosebite (conform
Legii nr. 6/1992), precum si de zile festive si de sarbatoare legale sau de alte zile libere
acordate ;
sunt delegati sau detasati in afara localitatii in care isi au locul permanent de munca si
primesc in indemnizatie zilnica sau lunara de delegare sau detassare ;
Mii lei
AN
2006
2005
2004
Nr.salariati
210
200
125
precedent(2004) iar in anul 2006 au crescut cu 50,40%, fata de anul 2005. Aceste cresteri
salariale se datoreaza pe de o parte cresterii numarului de salariati, iar pe de alta parte cresterii
salariilor de incadrare.
sursa si este virat la buget de catre platitorii salariilor la data achitarii drepturilor salariale.
Impozitul pe venitul din salarii se calculeaza prin aplicarea unor cote unice de 16%
asupra venitului impozabil. Calcularea venitului impozabil se face prin deducerea din venitul
brut a urmatoarelor elemente: contributia la asigurarile sociale, fondul de somaj, fondul de
asigurari de sanatate, precum si a cheltuielilor profesionale si a deducerilor de baza si
suplimentare. Determinarea efectiva a impozitului se face prin utilizarea calculatoarelor de
impozit, care au forma unor tabele in care se prezinta pe coloane alaturate veniturile si impozitul
aferent fiecarei transe de venit.
Platitorii de salarii vor completa pentru fiecare salariat sau colaborator cate o fisa fiscala
in care se va efectua anual regularizarea impozitului prin stabilirea difererntei dintre impozitul
calculat la nivelul anului si impozitul calculat si retinut lunar.
Stab3.4. Documente privind evidenta salariilor
Documentele primare care stau la baza stabilirii salariilor pentru fiecare angajat in parte
se pot grupa astfel:
- documente privind prezenta la lucru si volumul de munca prestata: fisa de pontaj,
condica de prezenta, foaie colectiva de pontaj, carnet de pontaj, situatie prezentei si a absentelor,
etc.
- documente privind productia obtinuta: bon de lucru individual, bon de lucru colectiv,
raport de productie si salarizare, pontajul lucrarilor manuale, pontajul mecanizatorului, etc.
- documente privind stabilirea salariilor: stat de salarii pentru angajati, stat de salarii
pentru colaboratori, lista de avans chenzinal, lista de indemnizatii pentru concediul de odihna,
lista pentru plati partiale, desfasuratorul indemnizatiilor platite in contul asigurarilor sociale de
stat, drepturi banesti-chenzina I, drepturi banesti chenzina a II-a, fisa de evidenta a salariilor;
3.5. Sistemul de conturi utilizate pentru evidenta salariilor
Contabilitatea sintetica a decontarilor cu personalul se realizeaza cu ajutorul grupei 42
Personal si conturi asimilate care cuprinde urmatoarele conturi de gradul I:
Tine evidenta altor creante in legatura cu personalul, cum ar fi: cota parte din valoarea
echipamentului de lucru suportata de personal, imputari, chirii, sume acordate si nejustificate si
alte debite. Dupa continutul economic, este un cont de creante, iar dupa functia contabila, un
cont de activ.
Se debiteaza cu sumele reprezentand creante fata de personal.
Se credifieaza cu sumele incasate sau retinute de la personal.
Soldul debitor reprezinta creante fata de personal.
Contu1 4311 'Contributia unitatii la asigurarile sociale'
Este, dupa continutul economic, un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia
contabila, un cont de pasiv.
Se crediteaza cu contributia unitatii la asigurarile sociale.
Se debiteaza cu sumele virate bugetului de asigurari sociale si cu sumele datorate personalului,
care se suporta din bugetul asigurarilor sociale.
Soldul creditor reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale.
Nota: In cazul in care sumele datorate personalului depasesc contributia unitatii la bugetul asigurarilor sociale, diferenta urmand a fi recuperata de la acesta, soldul contului 4311 poate fi
temporar debitor; in acest caz contul respectiv va functiona ca un cont bifunctional
Contul 4312 'Contributia personalului la asigurarile sociale'
Este, dupa continutul economic, un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia
contabila, un cont de pasiv.
Se crediteaza cu contributia personalului la asigurarile sociale.
Se debiteaza cu sumele virate bugetului de asigurari sociale.
Este, dupa continutul economic, un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia
contabila un cont de pasiv.
Se crediteaza cu sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de somaj.
Se debiteaza cu sumele virate, reprezentand contributia personalului la fondul de somaj Soldul
creditor constituie fondul de somaj datorat de personal.
Contu1 4381 'Alte datorii sociale'
Este, dupa continutul economic, un cont de datorii pe termen functia contabila un cont de
pasiv.
Se crediteaza cu sumele privind ajutoare materiale achitate in plus
Se debiteaza cu sumele virate asigurarilor sociale.
Soldul creditor reprezinta alte datorii sociale.
Contul 4382 'Alte creante sociale'
Este, dupa continutul economic un cont de creante, iar dupa functia contabila, un cont de
activ
Se debiteaza cu sumele cuvenite personalului sub forma de ajutoare materiale, care urmeaza a se
incasa de la bugetul de asigurari sociale.
Se crediteaza cu sumele incasate de la bugetul de asigurari sociale.
Soldul debitor reprezinta alte creante sociale.
Alte conturi specifice, utilizate pentru inregistrarea operatiilor privind salariile,
asigurarile si protectia sociala sunt :
cei trei ani de activitate numarul total de personal a crescut, ajungand sa depaseasca 200 de
persoane in anul 2006.
Mult mai vertiginos a crescut personalul direct productiv, fata de cel indirect productiv,
ceea ce este avantajos pentru societate.
Pe grupe de varsta, la sfarsitul anului 2006, cea mai mare parte a personalului este
cuprinsa intre 30 45 ani, urmata de grupa de varsta mai mica de 30 ani si de grupa de varsta
cuprinsa intre 46 60 ani.
In ceea ce priveste structura pe sexe, barbatii detin o pondere de 85 % din totalul
personalului, datorita specificului activitatii de productie al firmei, iar femeile detin o pondere de
15 %, acestea ocupand in special posturi de muncitor necalificat ( ambalarea produselor) si de
functionar economic (contabile, secretara)
Se constata ca marea majoritate a muncitorilor sunt calificati sau au urmat cursuri de
calificare, element esential pentru asigurarea calitatii productiei, precum si la stabilirea unor
salarii care sa motiveze angajatii in directia instruirii si autoperfectionarii.
De asemenea, salariile lunare se situeaza, cu exceptia anului 2005, peste salariile minime
pe economie stabilite prin Legea bugetului de stat pentru anul 2004, 2005 si respectiv 2006.
Acest nivel al salariului brut semnifica o sanatate financiar buna a firmei, aceasta fiind
atractiva din punct de vedere al salariilor pe piata fortei de munca oradene.
La nivelul societatii comerciale Privilegio Prestcom SRL muncitorii si-au constituit
organizatie sindicala in scopul apararii intereselor lor. Intre sindicat si management comunicarea
este buna neexistand tensiuni.
Conducerea sindicala isi desfasoara activitatea in limitele legalitatii, iar climatul de
munca este in general bun.
In concluzie, puncte bune in ceea ce priveste salariul si salariatii la Privilegio Prestcom
sunt urmatoarele :
o
Scopul societatii este de a realiza produsele si serviciile din anexa nr. l articolul 6 a Hotararii
Guvernului de infiintare a societatii comerciale pe actiuni.
Societatea comerciala pe actiuni ALTUR este o unitate economica cu personalitate juridica si cont
in .
Societatea comerciala are: plan propriu, incheind contracte directe cu beneficiarii; are cont la banca,
beneficiaza de credite bancare; are relatii directe economice,. financiare i juridice cu diverse regii
autonome, societati comerciale, firme si alte forme de organizare de stat, independente sau profesionale, din
tara si strainatate. Utilizeaza formele de salarizare functie de competenta, realizarea atributiilor posturilor,
rezolvarea problemelor in limita prescrisa si cu toata responsabilitatea. Exercita controlul asupra tuturor
activitatilor pe care le desfasoara. Se organizeaza pe principiul rentabilitatii maxime fara restrictii sau
indicatii de ordin organizatoric.
Societatea comerciala pe actiuni poate incheia contracte la intern si export pentru produsele care le
realizeaza si serviciile pe care le presteaza; are preocupari intense pentru retehnologizari, reproiectarea
produselor si proiectarea altora cu alti parametri.
Capitalul social este cel fixat pe baza bilantului prin preluarea activului si pasivului ca parte de
administrare la infiintare.
Societate comerciala pe actiuni isi desfasoara activitatea in conformitate cu statutul din anexa l si
potrivit regulamentului de organizare si functionare.
Capitalul social poate fi redus sau marit pe baza hotararii adunarii generale a actionarilor, in
conditiile si cu respectarea procedurii prevazuta de lege.
Fiecare actiune subscrisa si varsata de actionari confera acestora dreptul la un vot in adunarea
generala a actionarilor, dreptul de a alege si de a fi ales in organele de conducere, dreptul de a participa la
distribuirea beneficiilor, conform prevederilor prezentului statut si dispozitiilor legale.
Detinerea actiunii implica adeziunea de drept la statut.
Drepturile si obligatiile legate de actiune, urmeaza actiuni le in cazul trecerii lor in proprietatea altor
persoane.
Obligatiile societatii sunt garantate cu patrimoniul acesteia, iar actionarii raspund in limita valorii
actiuni lor pe care le detin.
Patrimoniul societatii nu poate fi grevat de datorii sau alte obligatii personale ale actionarilor. Un
creditor al unui actionar poate formula pretentii asupra partii din profitul societatii ce i se va repartiza de
catre adunarea generala a actionarilor sau a cotei parti cuvenite acesteia la lichidarea societatii, efectuata in
conditiile prezentului statut.
In cazul pierderii uneia sau mai multor actiuni, proprietarul anunta public in presa. Dupa 6 luni va
putea detine un duplicat al actiunii'.
Adunarea generala a actionarilor este organul de conducere a societatii ALTUR, care decide asupra
activitatii acesteia si asigura politica ei economica si comerciala..
Adunarea generala a actionarilor este de doua feluri : ordinara si extraordinara si are urmatoarele
atributii principale:
a)
c)
activitate si ii revoca; directorul general si adjunctii acestuia pot fi numiti si dintre membrii Comisiei
decenzori;
d)
cenzori;
e)
f)
g)
examineaza, aproba sau modifica bilantul si contul de profit si pierderi dupa analizarea
raportului Comisiei de cenzori sau al gestiunii, dupa caz, aproba repartizarea beneficiilor intre
actionari;
h)
i)
Procesul verbal se va scrie intr-un registru sigilat si parafat. Procesul verbal va fi semnat de persoana
care a prezidat sedinta si de secretar.
Hotararile adunarilor se iau prin vot deschis.
Hotararile adunarii generale sunt obligatorii chiar pentru actionarii absenti sau nereprezentati.
perioada realizata.
REVIZII GENERALE, REPARATII CAPITALE SI INVESTITI.
Lucrarile de revizii generate si reparati capitale se vor executa pe baza hotararii adunarii generale a
actionarilor. Fondurile necesare se asigura prin includerea cheltuielilor respective, dupa caz, in pretul de cost
al productiei , al prestarilor de servicii, sau in cheltuielile de circulatie in anul in care au fost efectuate
cheltuielile cu intretinerea curenta se trec pe costuri de productie si se realizeaza cand fondul fix impune
interventia.
Societatea comerciala va tine evidenta contabila in lei si va intocmi anual bilantul si contul profit si
pierderi, avand in vedere 'Normele metodologice' elaborate de Ministerul Finantelor si va li publicat in
Monitorul Oficial.
subordonati unei autoritati unice care realizeaza in mod permanent un ansamblu relativ omogen de
sarcini sau lucrari.
2.
in fiecare compartiment trebuie sa existe o unitate si o linie clara a autoritatii, de la sef pana
la fiecare subordonat in parte.
3.
a.
b.
c.
functionale;
4.
a.
formatia de lucru;
b.
atelierul;
c.
sectia;
5.
Formatia de lucru este veriga organizatorica de baza a activitatii de productie si este condusa
de regula de maistru, in cazul unor procese de productie de complexitate deosebita formatiile de lucru pot fi
conduse de subingineri sau ingineri. Marimea formatiilor de lucru se stabileste in functie de natura si
specificul procesului de productie, precum si de diviziunea muncii corespunzatoare acestuia. Norma de
conducere la acest nivel de organizare este apreciata ca nationala daca la o functie de conducere revin
inmedie 10 pana la 40 de executanti.
6.
Atelierul de productie, montaj, service se constituie pentru desfasurarea unor activitati
productive similare sau omogene si a caror realizare necesita o conducere unitara si volumul de munca a
mai multor formatii de lucru.
Norma de conducere la acest nivel de organizare, recomandata de specialitati ca rationala, este de 3
pana la 5 formatii de lucru.
Atelierul se poate constitui, in functie de natura proceselor de productie, pe orizontala, respectiv pe
fiecare schimb, cu acelasi numar de formatii de lucru coordonate de cate un Sef de atelier sau pe verticala,
in cazul proceselor de productie desfasurate in foc continuu, Seful de atelier- coordonand formatiile de lucru
organizate pe mai multe schimburi.
Atelierul poate functiona atat independent cat si in cadrul sectiilor de productie.
7.
Sectia de productie, montaj, service sau pentru alte activitati productive se poate organiza
pentru conducerea unitara a activitatilor legate intre ele din punct de vedere tehnologic. Sectia se poate
constitui din ateliere, formatii de lucru sau mixt.
Sectia se poate organiza pe orizontala, respectiv pe fiecare schimb cu acelasi numar de ateliere sau
formatii de lucru ori pe verticala, Seful sectiei in acest caz, coordonand atelierele sau formatiile organizate
pe mai multe schimburi.
8.
in ramurile cu procese tehnologice de aparatura din chimie, petrochimie, metalurgie,
industrie alimentara, energie electrica si altele, activitatea de productie se poate organiza pe instalatii avand
in vedere delimitarile tehnologice impuse de realizarea unui produs sau a unor faze legate din punct de
vedere tehnologic. Seful de instalatie se asimileaza dupa caz, cu Seful de atelier sau Seful de sectie.
in cazul sectiilor constituite din ateliere norma de conducere apreciata ca rationala este daca Seful de sectie
coordoneaza activitatea a 3 pana la 5 ateliere sau 6 pana la l O formatii.
9.
Structura de organizare a unitatilor economice poate cuprinde, in functie
de volumul,
complexitatea, importanta si specificul activitatii, urmatoarele tipuri de compartimente functionale:
10.
Biroul este compartimentul functional care se poate constitui daca pentru indeplinirea unor
lucrari sau activitati omogene este necesara o delimitare organizatorica distincta.
11.
Serviciul este un compartiment functional care se poate organiza pentru indeplinirea unor
activitati importante sau complementare ce necesita conducere unitara.
12.
Directia cuprinde, de regula, mai multe servicii si birouri care indeplinesc activitati
complementare, in functie de natura si importanta activitatilor se pot constitui directii care nu au in
componenta lor birouri si servicii.
Societatea comerciala iti desfasoara activitatea conform legii 15/1990 si a legii 31/1990 cu privire la
organizarea si conducerea societatilor, avand atributii multiple pentru realizarea produselor solicitate de
piata, fiabile, rentabile si anume:
-
utilizeaza eficient resursele societatii legate de materii prime si materiale; dotare; forta de
munca;
resursele financiare si informationale; de cercetare si valorificare a tuturor rezervelor existente;
aplicarea managementului modern; a ergonomiei muncii si psihosociologici salariatilor;
-
elaboreaza cu forte proprii sau prin colaborare studii si programe de proiectare privind
elaboreaza documentatii - prin colaborare sau cu forte proprii pentru dezvoltare capacitati -
reorganizare fluxuri si celelalte activitati specifice ce pot aduce rentabilitate maxima a societatii;
urmareste realizarea investitiilor;
-
coopereaza - dupa caz - cu firme straine pentru realizarea si vanzarea produselor sale;
elaboreaza bugetul de venituri si cheltuieli pe societate si-1 imparte pe sectii, ateliere, etc.,
asigurand echilibrul financiar;
elaboreaza propuneri pentru planul de credite si planul de casa a sporirii acumularii banesti si
accelerarii vitezei de rotatie a mijloacelor circulante;
asigura crearea resurselor financiare pentru acoperirea costurilor- de productie si de
circulatie, desfasurarea normala a activitatii economice, constituirea fondurilor proprii, rambursarea
creditelor bancare, precum si mentinerea echilibrului intre venituri si cheltuieli;
face periodic inventarierea bunurilor- aflate in patrimoniul societatii ALTUR S.A. si in cazul
lipsurilor de valori materiale constatate se imputa celor- vinovati;
organizeaza
orientarea profesionala,
selectionarea,
incadrarea in
munca
si
promovarea personalului, conform cerintelor stabilite pentru fiecare loc de munca; asigura evidenta
salariatilor; la masuri pentru aplicarea unor criterii obiective de aprecieri pe baza competentei;
organizeaza perfectionarea pregatirii personalului prin instruire, specializare, cursuri la
societate sau in afara acesteia;
asigura conditii bune pentru derularea programului de lucru prin organizare de cantine,
grupuri sociale, asistenta medicala, etc.;
stabileste periodic obiectivele sistemului informatic si aproba programul de activitate privind
modul de realizare ah acestuia;
selectioneaza si incadreaza personalul cu calificarea necesara pentru exploatarea, intretinerea
si repararea instalatiilor, utilajelor si masinilor cat si organizarea formelor de perfectionare a pregatirii
profesionale, precum si a verificarii periodice a cunostintelor si aptitudinilor acestuia;
asigura personalul muncitor- cu echipament de protectie si de lucru specific locurilor de
munca, in vederea prevenirii accidentelor, exploziilor si incendiilor.
5. Istoric si activitate
S.C. ALTUR S.A. a fost constituita in 1991 ca societate comerciala pe actiuni, in conformitate cu
prevederile Legii 15/1991, prin preluarea activului si pasivului fostei Intreprinderi de Piese Turnate din
Aluminiu si Pistoane Auto Slatina( I.P.T.A.P.A ).
Obiectul de activitate, asa cum reiese din prevederilor statutelor si completarilor ulterioare ale
acestora, consta in:
proiectarea, producerea si comercializarea de pistoane auto;
proiectarea, producerea si comercializarea de piese turnate din aluminiu;
proiectarea, producerea si comercializarea pieselor turnate din bachelita, mase plastice si fonta;
proiectarea, producerea si comercializarea pieselor de schimb;
comercializarea altor produse si componente auto;
comercializarea produselor prin standuri si piete, comercializarea se face la pretul cu amanuntul si
cu ridicata prin magazine proprii ale altor agenti economici, precum si ambulant , in targuri, piete, bazare;
diverse prestari, servicii si asistenta tehnica;
repararea si intretinerea autovehiculelor;
producerea si desfacerea en-gross si en-detail de materii prime, materiale, produse, marfuri obtinute
in sistem barter sau indigene;
servicii,prelucrari mecanice, reparatii masini-unelte, utilaje, SDV-uri, tamplarie din lemn, tratamente
termice, reparatii aparatura, transport marfuri in trafic intern si international;
reciclarea deseurilor si resturilor metalice si nemetalice;
efectuarea de operatiuni de comert exterior, import-export cu produse diverse;
engeneering;
colaborarea directa cu cu banci de comert exterior;
efectuarea operatiilor valutare;
activitati cu caracter social in favoarea salariatilor.
Pentru industria constructoarea de mijloace rutiere din Romania S.C. ALTUR S.A. este deja
considerata si recunoscuta ca producatorul etalon de pistoane auto, seturi motor si piese turnate din aliaje
din aluminiu.
Predomina piesele de tipul: carcasa pentru cutii de viteza si ambreaje, pompe de apa, pompe de ulei,
pompe de benzina, pompe de frana, pistoane cu diametrul cuprins intre 40mm-200mm si cu lungime de
maxim 270mm, carcase si capace de motoare electrice, seturi motor asamblate.
Pistoanele auto fabricate la S.C. ALTUR S.A. sunt destinate sa echipeze motoarele autovehiculelor pe
benzina si diesel(ale autoturismelor DACIA, ARO, autocamioanele ROMAN, autobuzele ROCAR,
tractoarele de tip UNIVERSAL).
S.C. ALTUR S.A. produce incepand din 1995 seturi motor asamblate (cu elemente omologate:
pistoane, cilindri motor, segmenti ti bolturi ) pentru: autoturisme DACIA 1300 si DACIA 1400, autoturisme
ARO L27 si ARO D127 , autocamioane ROMAN 135 cp si ROMAN 154 cp(tip SAVIEM); autocamioane
ROMAN 215 cp si ROMAN 256 cp(tip MAN); autobuze ROCAR; tractoare U445 si U650.
Avand o bogata experienta in producerea pistoanelor si a pieselor turnate din aluminiu, societatea a
continuat sa se dezvolte, sa-si dezvolte, sa-si imbunatateasca calitatea produselor sale pe baza introducerii
proiectarii asistate pe calculator, a prelucrarii pistoanelor pe masini cu comanda numerica, a controlului
intermediar si folosirii celor mai noi tehnologii in domeniu. Ca o consecinta a intregii activitati a fost
implementarea unui sistem de calitatea in conformitate cu ISO 9001, fiind certificata de Societatea Romana
de Asigurare a Calitatii (SRAC) de firma germana DAS, devenind membra a IQNET.
Furnizorul principal de materie prima, aliaje din aluminiu sub forma de lingouri este S.C. ALRO.
S.A. Slatina.
drepturile banesti ale personalului, retinerile din acestea in favoarea diversilor creditori;
calculul contributiilor datorate de unitate la asigurarile sociale, somaj, asigurari de sanatate, fond de
risc si accident;
urmarirea platii la scadenta a contributiilor datorate de personal si de unitate;
incasarile si platile prin conturile de la banci si prin casieria unitatii;
vanzarile cu plata in rate;
situatia clientilor pentru produsele expediate, lucrari executate, servicii prestate;
debitorii si creditorii unitatii;
obligatiile fata de bugetul statului si bugetul local si plata acestora.
Cotrolul financiar preventiv este exercitat de Directorul Economic, seful biroului financiar, care
verifica respectarea normelor legale privind integritatea modului de pastrare si utilizare a mijloacelor
materiale si banesti existente in patrimoniu.
Acest control se efectueaza atat pentru a preveni, cat si pentru a descoperi eventuale pagube si a
propune masurile de recuperare corespunzatoare.
2000
2001
1,27
0,65
0,64
1) Indicatori de lichiditate:
1,72
3) Indicatorii de activitate:
2000
2001
45
32
Viteza de rotatie a stocurilor = Costul vanzarilor
Stocul mediu
Viteza de rotatie a debitelor clienti = Sold mediu clienti X 365
Cifra de afaceri
Viteza de rotatie a creditelor furnizori = Sold mediu furnizori X365
2,45
2,83
Achizitii de bunuri
Viteza de rotatie a activelor imobilizate = Cifra de afaceri
Active imobilizate
Viteza de rotatie a activelor totale = Cifra de afaceri
Total active
1,59
1,81
4) Indicatori de profitabilitate:
Rentabilitatea capitalului angajat =
= Profit inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit X 100
Capitalul angajat
Marja bruta din vanzare = Profitul brut din vanzare X 100
Cifra de afaceri
6,7%
5%
Stocurile in contabilitatea financiara a intreprinderii sunt clasificate in functie de patru criterii: fizic,
destinatia, faza ciclului de exploatare si locul creare a gestiunilor:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
materiile prime, care participa direct la fabricarea gasindu-le in competenta lor integral sau
partial, in stare initiala sau transformata;
materialele sau furnituri cuprind materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat,
piese de schimb, seminte si materialul de plantat, furajele si alte materiale consumabile care
participa indirect sau ajuta activitatea de exploatare fara a se regasi, de regula, in produsul
rezultat;
produsele sub forma semifabricatelor, produsele finite(produsele care au parcurs
intregulproces de fabricatie) si produsele reziduale(rebuturi, material auxiliar, material
recuperabil si deseuri);
animalele care nu au indeplinit condisiile pentru a fi trecu la imobilizari,animale de ingrasat,
pasarile si coloniile de albine;
productia in curs de fabricatie reprezinta produse care nu au trecut prin toate stadiile de
fabricatie, produse nesupuse probelor si receptiei tehnice sau necompletate in intregime,
precum si lucrari si servicii in curs de executie sau neterminate;
marfurile, respectiv bunuri pe care intreprinderea le cumpara sau obtine in vederea vanzarii;
ambalaje(cu excepti ambalajelor de natura obiectelor de inventar si a mijloacelor fixe) de
transport refolosite care insotesc bunuri in procesul circulatiei lor(recuperabile, facturate,
consemnate distinct care circula prin restituire sau sunt incluse in pretul marfii si care se pot
valorifica sau nu dupa utilizare).
In contabilitatea din tara noastra in sfera stocurilor se includ si materialele de natura obiectelor de
inventar si barcamente.
Obiectele de inventar sunt bunuri cu valoare mai mica decat limita pevazuta de lege pentru a putea fi
considerate imobilizari corporale, indiferent de durata lor de serviciu sau cu durata mai mica de un an,
precum si bunurile asimilate acestora: echipament de protectie, echipament de lucru, imbracaminte speciala,
scule, instrumentele de lucru, imbracaminte speciala, scule,dispozitive si verificatoarele cu destinatie
speciala, modelele, stantele, matrite si alte obiecte asimilate.
Evaluarea la intrare
La intrare stocurile sunt evaluate la cost istoric identificat dupa caz in:
a)
ce cuprinde pret de cumparare, inclusiv taxe de import si alte taxe nerecuperabile, costuri de
transport si manipulare si alte costuri accesori de achizitie imputabile direct cu exceptie rabaturi,
risturne, remize primite de la furnizori;
b) cost de productie ce include:
cost de achizitie materii prime si al materialelor consumate direct pentru productia unui
anumit stoc + costuri de prelucrare alcatuite din:
1) salarii directe si asimilate (contributia unitatii la asigurari si protectie sociala);
2) alte costuri directe de prelucrare(consum de energie electrica,tehnologica).
costuri indirecte alocate si imputate rational.
Unele elemente de costuri pot fi retinute in formula costului stocurilor ca altrnative in raport cu
tratament de baza:
diferentele nefavorabile de curs valutar care au rezultat dintr-o depreciere monetara
accentuata pentru care nu exista un mijloc practic de acoperire si care implica datorii ce nu
pot fi decontate. Aceste diferente trebuie sa rezulte dintr-o achizitie recenta a stocurilor;
costurile indatorarii si anume costurile cu dobanda si alte cheltuieli bancare recunoscute ca
aferente stocurilor cu ciclu lung de fabricatie care au fost finantate din credite.
- costul stocurilor la iesire este determinat prin metoda FIFO(primul intrat primul iesit), LIFO(ultimul
intrat primul iesit) sau CMP(costul mediu ponderat);
Evaluarea stocurilor la bilant:
-
nu trebuie reflectate in bilant la o valoare mai mare decat valoarea ce poate fi obtinuta prin
utilizare sau vanzare(valoarea realizabila neta);
in acest sens apare in bilant valoarea realizabila neta = valoare intrare provizion
Orice diferenta intre costul istoric si cel standard nu formeaza obiectul includerii in costul bunului ci in
cel al costului perioadei. Deci diferentele de pret constatate la intrare trebuie inregistrate direct in conturi
de cheltuieli.
Evaluarea ulterioara a stocurilor
daca valoarea realizabila neta este mai mica dacat costul da achizitir(sau de productie) atunci
valoarea realizabila neta ce apare in bilant = valoarea activului provizion;
provizioanele pentru deprecierea stocurilor se calculeaza la inchiderea exercitiului cu ocazia
inventarului general al patrimoniului;
in cazul in care provizionul ramane fara obiect trebuie reluat la venituri;
daca intreprinderea intentioneaza sa:
a) utilizeze activul in procesul de productie se compara valoarea de recuperare prin utilizare cu
valoarea contabila;
b) nu utilizeze activul pentru productie atunci se compara valoarea realizabila neta cu valoarea
contabila in conformitate cu IAS 36.
6.6.2.Stocuri
Acestea cuprind totalitatea materiilor prime, materialelor, obiectelor de inventar etc. , necesare
societatii pentru desfasurarea activitatii, productia in curs de executie si produsele finite.
Exemplu:
-La 31.12.2001, S.C. ALTUR S.A. Slatina dispunea de urmatoarele stocuri:
- mii lei Elemente de stocuri
Valoarea la
Ajustari
Valoare dupa
Materii prime
Materiale consumabile
Obiecte de inventar
Productia in curs de
31.12.2001
3.380.535
4.490.558
324.952
6.178.742
(deprecieri)
30.046
273.871
-41.267
ajustari
3.350.489
4.216.687
324.952
6.137.475
executie
Produse finite
Marfuri
Ambalaje
Stocuri la terti
Avansuri pentru
28.833.093
522.673
175.087
27.235
751.399
420.641
24.200
----
28.412.452
498.473
175.087
27.235
751.399
cumparari de stocuri
TOTAL STOCURI
44.684.274
790.025
43.894.249
Valoarea ajustata a stocurilor este cu 67,73% mai mare la 31.12.2001 fata de 31.12.2000, cresteri
insemnate inregistrand productia in curs de executie(+74,6%) si la produse finite(113%), cu mult superioare
inflatiei anului 2001(30,3%).
Stocurile de materiale sunt evaluate de societate la nivelul costului istoric. Stocurile de produse finite
sunt evaluate si reflectate in situatiile financiare la nivelul costului de productie, care cuprinde costurile
aferente achizitiei si prelucrarii materiilor prime si alte costuri suportate pentru aducerea acestora la forma si
la locul de depozitare.
Stocurile sunt reflectate in bilant la nivelul valorii contabile, mai putin deprecierea constatata la
finele anului.
La iesire stocurile au fost evaluate folosind metoda FIFO pentru materii prime, materiale
consumabile si marfuri depozitate, iar la descarcarea gestiunii de marfuri se utilizeaza coeficientul de
repartizare.
6.7.Creante
Exemplu:
- mii lei Creante
Valoare la
Ajustari
Valoare dupa
31.12.2001
34.331.429
28.023.858
28.023.858
270.833
(deprecieri)
393.521
287.186
287.186
--
ajustari
33.937.908
27.736.672
27.736.672
270.833
personal
2.Creante cu statul si
5.616.459
--
5.616.459
Institutiile publice:
-Impozit / profit
-TVA de recuperat
-Debitori diversi
410.747
5.048.942
420.279
--106.335
410.747
5.048.942
313.944
Din analiza creantelor existente societatea a concluzionat ca exista in sold la 31.12.2001 creante
incerte in valoare de 342.821 mii lei.
In structura creantelor ponderea o detin clientii, respectiv 81,63%, in cadrul carora se disting:
6.8.Datorii
Exemplu:
- mii lei Datorii
Sold la 31.12.2001
1
69.777.662
19.921.973
Termen de exigibilitate
Sub 1 an
Peste 1 an
2
3
69.777.662 -19.921.973 --
de credit
Dobanzile la creditele
307.839
307.839
--
bancare
Avansuri incasate in contul
2.615.599
2.615.599
--
comenzilor
Datorii comerciale(furnizori) 38.559.441
Datorii cu personalul si
6.082.750
38.559.441
6.082.750
---
asigurarile sociale
Alte datorii cu personalul si
1.625.414
1.625.414
--
asigurarile sociale
Datorii fata de stat si
266.692
266.692
--
institutii publice
Creditori diversi
397.945
397.945
--
In structura datoriilor ponderea o detin datoriile comerciale respectiv 55,26% si datoriile catre
institutiile de credit care detin 28,55%. In cursul anului 2001, S.C. ALTUR S.A Slatina a incheiat cu Banca
Comerciala Romana, Sucursala Slatina, contract de credit pe capital de lucru pe termen scurt, pentru suma
de 20.000.000 mii lei cu o dobanda de 40% pe an, revizuibila in functie de costul resurselor si serviciul unic
al datoriei.
Creditul si dobanzile sunt garantete dupa cum urmeaza:
Ipoteca de rangul intai asupra halei de constructii si instalatii TP, TPS si teren aferent, admisa in
garantie la valoarea de 12.800.000 mii lei;
Gaj fara deposedare asupra utilajelor din halele TP si TPS ;
Gaj general asupra intregului patrimoniu prezent si viitor;
Cesionarea obligatorie in favoarea bancii a cash-flow ului societatii care se va derula prin
conturile deschise la BCR.
Termenul scadent este la 15.04.2002.
Datoriile catre personal si asigurarile sociale sunt datorii curente, S.C. ALTUR S.A nu inregistraza
datorii restante catre stat si alte institutii publice, inregistrand in schimb plati restante catre furnizori in suma
de 8.744.335 mii lei.
In cadrul investitiilor financiare pe termen scurt societatea detine un numar de 580.165 actiuni SIF
OLTENIA S.A. aceste actiuni sunt inregistrate la cost istoric. Acest post nu a suferit nici o modificare la
finele anului 2001, determinat de faptul ca la acea data actiunile erau cotate la o valoare mai mare decat cea
de achizitie.
Banca
Rol
Eur
USD
GBP
FRF
1
2
3
Trezorerie
26.608.921
BCR
-ABM-AMRO 1.787.455.242
--100,31
----
BANK
Disponibilitatile in valuta sunt reflectate in situatiile financiare la cursurile pietei valutare
comunicate de BNR la 31.12.2001, si anume:
1 Euro
1 USD
1 Lira sterlina
EUR
USD
GBP
Curs in lei
27.881
31.597
45.776
Soldurile din evidenta contabila,corespund cu soldurile din extrasele de cont la finele anului.
Corespunzator liniei de credit deschise la BCR Slatina, societatea datoreaza la finele anului dobanzi
bancare in suma de 307.839 mii lei, iar in cursul anului a inregistrat pe costuri dobanzi bancare in suma de
5.380.832 mii lei.
Intrari
Activitati
Responsa-
OBS
bilitatea
De la cine Ce
Sef
Ce
Referate de
Iesiri
Cui
Director
Compartim. Necesitate
Economic
AQ-MEAI-19- AQ-PM-09-01-
Directii
Sef serviciu
-02
-F8
MEAI
Lista solicitari
Serv: MEAI
Sef sectii
Plan de
Furnizori
Responsabil
Investitii
Serv: MEAI
MEAI
Responsabil
-01
Serviciu
Comisia de Investitii
MEAI
AQ-PM-09-F6
Contabilitate
Receptie
AQ-MEAI-
CTE
-19
Responsabil
Aviz furnizor
AQ-PM-09-
MEAI
Contract
-F1
Responsabil
Solicitari de
Propuneri
MEAI
Plata
Plan
Comisia de
Nota de intrare-
AQ-MEAI-19-
Receptie
Receptie
Programe
INTOCMIREA
CERERILOR
DEOFERTA
Program de
STABILIREA
PLANULUI
AQ-PS-09-01
-02
AQ-PM-09-01-F8
Plan
AUTOUTILITARI,
MODERNIZARI
Magazie
Investitii
AQ-MEAI-19-01
Oferta
Aviz
Furnizor
Contract
Aprobat
Clauze
Documente
de insotire
AQ-PM-09-01
Intrari
Activitati
Responsa-
OBS
bilitatea
De la cine
Ce
Ce
Iesiri
Cui
Responsabil
Plan amplasare
MEAI, Sefi
Sectii
AQ-MEAI-00-
Productie,
Sefi sectii
AQ-PA-01-F9
SIR, SMRA
Responsabil
Si incercari
AQ-PM-09-F9
Lucrari
MEAI, SIR,
AQ-MEAI-13-
Sectii de
AQ-MEAI-03
SMRA
PIF UTILAJ
Responsabil
Proces verbal
Compartimente
MEAI
PIF
Functionale
Proiectant
AQ-MEAI-20-
Director
MEAI
-01
Executiv
Serv: PM
Buletin de
Responsabil
Verificare
MEAI
AQ-MEAI-13-
Serv: MEAI
AQ-PA-01-F9
DEPOZITARE
AQ-MEAI-20
Proces
Verbal PIF
AQ-MEAI-203
-08
Serv: MEAI
AQ-PM-09-F7
AQ-PM-09-F8
AQ-PV-07
-01
AQ-PM-09-F2
Cartea
-02
Tehnica a
Serv:MEAI
Productie
Utilajului
Numar de
Plan
Inventar
AQ-MEAI-190
Instructiuni de
AQ-PA-09-01-
Exploatare si
Intrtinere
-F8
AQ-MEAI-00-01
Instructiuni PM
AQ-MEAI-00-02
AQ-PA-01-F53
Raport
AQ-MEAI-19-03
AQ-PM-09-04-F7
Exemplu 2:
Plan de investitii sectia TS:
1.Investitii
Valoarea totala a investitiilor prevazute pentru anul 2003 pentru realizarea dezvoltarii sectiei TS, este
de aproximativ 9.500.000 mii lei, iar pentru anul 2004 de aproximativ 13.000.000 lei.
2003
Nr.
Crt.
Tip utilaj
Bucati
Valoare estimata
- mii lei -
1
2
3
4
5
6
7
8
Masini de turnat
Cuptoare de mentinere
Masini de frezat-demaselotat
Cuptoare de tratament
Diametru electronic
Instalati de sablat cu zapada carbonica
Costuri reamplasare flux-tehnologic
Inlocuirea echipamentelor hidraulice
24
22
5
6
1
1
---
1.200.000
2.200.000
1.000.000
2.000.000
70.000
930.000
500.000
1.000.000
500.000
Argon-clor
2004(trimestru I)
Nr.
Tip utilaj
Crt.
1
2
3
Bucati
1
2
1
Valoare estimata
- mii lei 10.000.000
100.000
3.000.000
Este necesara insa si inlocuirea a inca 10 cuptoare de mentinere dotate in acest moment cu creuzete
de 350 kg, cu cuptoare dotate cu creuzete de 700 Kg, care au avantajul unui consum unic de energie si reduc
la jumatate numarul de probe distructive ca probele pentru verificarea metalografica probe destructive
pentru confirmarea corectitudinii procesului se fac la inceput de turnare inceput de creuzet si la sfarsit de
turnare sfarsit de creuzet.
2.2.Demaselotare
Pentru asigurarea capacitatii de demaselotare la nivelul prognozat este necesara executia a 5 masini
de frezat in urmatoarele etape:
1. 3 masini de frezat in trimestrul II 2003 (M/Cyl 2923; 2993; 2721);
2. 2 masini de frezat in trimestrul III 2003 (Etrier Renault).
2.3.Tratament tonic
Pentru asigurarea capacitatii de tratament termic, precum si pentru asigurarea conditiilor de
omogenitate a temperaturilor, in toate zonele cuptorului este necesara extinderea capacitatii de tratament
termic in urmatoarele etape:
1. 3 cuptoare de tratament termic modernizate in semestrul I 2003;
2. 5 cuptoare de tratament termic modernizate in semestrul II 2003.
Pentru monitorizarea computerizata a temperaturilor in cuptoarele de tratament termic pe cinci zone
distincte pe cuptor este necesara extinderea la toate cuptoarele de tratament ce urmeaza a fi realizate in acest
an .
2.4.Alte investitii
Celelalte pozitii din planul de investitii sunt in testare cu firma LINED Gaz Romania.
Potivit prevederilor legale amortizarea se calculeaza incepand cu luna urmatoare punerii in functiune
pana la recuperarea integrala a valorii de intrare , conform duratelor normale de functionare, pentru fiecare
mijloc fix in parte si nu global pentru intregul volum de active amortizabile din patrimoniu.
In cazul S.C. ALTUR S.A. Slatina se utilizeaza regimul de amortizare liniar.
Regimul de amortizare liniar, proportional, recomandat pentru mijloace fixe care nu prezinta o
dinamica accentuata a parametrilor functionali, tehnici si tehnologici, este mai comod, in practica calculul se
efectueaza cu prilejul inventarierii patrimoniului, de regula la inchiderea exercitiului fiscal(anual). De
mentionat ca se produce totusi o alterare a realitatii intrucat valoarea care se transfera produsului
amortizarea acumulata este direct proportionala numai cu timpul scurs de la achizitionarea mijlocului fix,
fara a se tine seama de actiunea factorilor reali de depreciere, de reabilitare/reparare si eventual de
conservare temporara.
Amortizarea mijloacelor fixe se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare asupra valorii de intrare
a mijloacelor fixe si se include in cheltuielile de exploatare.
Cota de amortizare se calculeaza astfel:
C.A.
100
100
. = 100 . = 33,3%
12
Bugetul de trezorerie este o situatie previzionala intocmita, in general, luna de luna privind incasarile
si platile intreprinderii. Utilitatea lui este legata direct de calitatea datelor informationale de care dispune
intreprinderea, din bugetul de exploatare si planul de investitii si finantari.
Diferentele lunare cumulate dintre incasari si plati conduc la evolutia previzibila a trezoreriei, care
fundamenteaza deciziile de regularizare:
-
daca diferentele constatate sunt negative, in functie de amploarea si durata lor se va decide fie
o sporire a fondului de rulment, fie apelarea la un credit pe termen scurt;
daca diferentele sunt pozitive se creaza posibilitatea de utilizare a acestor excedente, pentru a
nu sta nefolosite: plasamente pe termen scurt, extinderea termenului pentru credit client ce
influenteaza pozitiv cifra de afaceri, plata mai rapida a furnizorilor ceea ce contribuie la
cresterea credibilitatii si a bonitatii sau reducerea fondului de rulment si eliberarea unor sume in
vederea utilizarii lor,eventual pentru investitii.
Bugetul de trezorerie se intocmeste de marile intreprinderi anual sau semestrial cu detalieri lunare.
Aceste previziuni permit aproximari ale creditelor pe termen scurt sau posibilitatilor de plasamente pe
termen scurt, dar nu dau raspuns mentinerii echilibrului financiar de la o zi la alta.este necesara estimarea
cat mai precisa a incasarilor si platilor, zilnic sau saptamanal. A gestiona incasarile si platile zi cu zi
inseamna a avansa sau devansa in timp cheltuielile si incasarile intreprinderii de o asa maniera incat,
respectand angajamentele asumate, excedentele de trezorerie sa fie generatoare de venituri, iar deficitele de
trezorerie sa fie finantate cu costuri minime.
Este un concept mult utilizat in analiza financiara.el serveste pentru a masura conditiile echilibrului
financiar care rezulta din confruntarea dintre lichiditatea activelor pe termen scurt si exigibilitatea pasivelor
pe termen scurt. La o anumita data fondul de rulment reprezinta excedentul activelor pe termen scurt asupra
pasivelor pe termen scurt. Pentru unele intreprinderifondul de rulment desemneaza fondul de casa , suma
disponibila pentru asigurarea continuitatii platilor curente.
Fondul de rulment este totodata un indicator de lichiditate: cu cat fondul da rulment este mai mare cu
atat mai mici vor fi datoriile pe termen scurt pentru finantarea activelor circulante. Estimat in valoare
absoluta fondul de rulment are o semnificatie economica mai redusa; de aceea este folosit mai adesea in
marime relativa, in raport cu cifra de afaceri(vanzarile):
Fondul de rulment X 360 . = %(procentul) fondului de rulment din Cifra de afacer(CA)
Cifra de afaceri
Bilant
Capital permanent
(Cp)
////////////////////////////////////////
////////////////////////////////////////
::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
Resurse de trezorerie
(Rt)
FRP
Fondul de rulment brut (FRB) se mai numeste fond de rulment total sau
economic si desmneaza toate activele circulante susceptibile a fi transformate in
bani intr-un termen mai mic decat un an, adica sa se reinnoiasca, sa efectueze cel
putin o rotatie, un rulment.
Fondul de rulment net (FRN) sau permanent, prezinta cea mai mare insemnatate din punct de
vedere operational si sub aspectul analizei economice. El reprezinta partea din capitalul permanent care
poate fi utilizata pentru finantarea activelor circulante.
Ac = Rt
FRN = 0
net neutru
Ac > Rt
FRN > 0
Fond de rulment
Ac < Rt
FRN < 0
Ac active circulante
Rt resurse de trezorerie
A
Bilant
(Ai)
(Cp)
(Ac)
(Rt)
A
(Ai)
Bilant
P
Ac = Rt
FRN = 0
(Cp)
////////////////
(Ac)
////////////////
(Rt)
A
(Ai)
Bilant
Ac > Rt
FRN > 0
P
Ac < Rt
(Cp)
////////////////
FRN < 0
(Ac)
////////////////
(Rt)
Exemplu:
A
Active imobilizate
1.100.000
Bilant
Capital permanent
P
900.000
Active circulante
2.500.000
Datorii pe termen scurt
2.700.000
3.600.000
3.600.000
7. Aplicatii practice
plata unui furnizor intern si a unui furnizor de imobilizari pentru sumele de 4.215.950.591 lei ,
respectiv 149.549.772 lei;
acordarea uni avans catre furnizorii de stocuri si restituirea unui avans primit de la clienti interni
pentru sumele de 327.277.543 lei, respectiv 21.075.000 lei;
plata unor rate comerciale ale angajatilor retinute din salarii in valoare de 466.582.504 lei si plata
unor datorii fata de personal in valoare de 80.230.330 lei;
- plata cotributiei angajatorului la fondul de sanatate in valoare de 12.516.643 lei;
- plata prin virament a TVA aferent unei cumparari de stocuri in valoare de 11.176.471 lei;
- plata prin virament a fondului de risc pentru mediu in valoare de 4.931.018 lei si a fondului special de
solidaritate cu persoanele handicapate pentru suma de 32.710.987 lei;
plata dobanzilor pentru credite pe termen scurt in valoare de 197.234.858 lei, apoi se ramburseaza o
parte din credit in valoare de 2.888.257.096 lei;
- se ridica bani de la banca si se depun la casierie in suma de 97.000.000 lei;
se platesc prin virament cheltuielile pricinuite de primele de asigurare in valoare de 71.750.000 lei,
cheltuielile cu serviciile bancare in valoare de 23.808.295 lei si a cheltuielilor pricinuite de acordarea
unor donatii in valoare de 60.000.000 lei.
6. Pe baza extrasului de cont se inregistreaza urmatoarele operatii de incasari in contul de disponibil in lei :
incasarea unei creante de la clienti interni in valoare de 6.000.643.250 lei si a unui avans acordat de
acestia in vederea unor cumparari ulterioare pentru suma de 21.075.000 lei;
- incasarea unor creante ale personalului in valoare de 1.000.000 lei;
- incasarea sumelor datorate de debitorii cantinei pentru suma de 2.584.454 lei;
- incasarea unor sume care au fost in curs de clarificare in valoare de 1.000.000 lei;
- primirea unui credit bancar petermen scurt in valoare de 1.694.207.404 lei;
- incasarea numerarului depus din casierie 939.640.000 lei.
7. In baza ordinului de plata se inregistreaza platile facute de unitate din contul deschis la Raiffeisen
Bank pentru:
21. Clientul S.C. ALTUR S.A Rubitech (Olanda) constateaza la primirea produselor ALTUR
rebuturi pe carea le ramburseaza in valoare de 232.325.567 lei din care 2.077.253 lei reprezinta cheltuieli de
vamuire, iar suma de 230.248.314 lei reprezinta reclamatiile calitative (inregistrare specifica).
22. Clientul S.C. ALTUR S.A Luc Germania returneaza rebuturi in valoare de 187.054.675 lei ,
diferente de pret in valoare de 24.695.543 lei.
23. Se inregistreaza, pe baza contractului de inchiriere, chiria datorata unitatii de salariati in suma de
319.328 lei si conform tabelelor nominale si bonului de consum, distribuirea catre angajati a echipamentului
de lucru in valoare de 20.198.449 lei, TVA total este de 3.838.378 lei.
24. Se distribuie bilete de odihna si tratament catre salariatii proprii si membrii familiilor acestora in
valoare de 127.973.725 lei.
25. Se hotaraste ca biletele de odihna sa fie suportate integral de salariati pentru valoarea
127.973.725 lei .
26. Se inregistreaza TVA neexigibil aferent chiriilor lunare ale salariatiilor ce locuiesc in caminul
unitatii, in valoare de 12.656.592 lei.
27. Se inregistreaza in avans in luna noiembrie 2004 venitul caminului unitatii pe luna decembrie 2004 in
valoare de 77.684.794 lei.
28. Se inregistreaza in avans in luna noiembrie 2004 cheltuieli ale caminului unitatii cuvenite lunii
decembrie 2004, in valoare de 11.595.090 lei.
29. Se inregistreaza factura emisa unui client intern pentru:
- vanzarea produselor finite 15.780.952.881 lei;
- vanzare de produse reziduale
127.066.930 lei;
- executari de lucrari..
3.179.079 lei;
- venituri din vanzarea marfurilor.. 4.198.741.827 lei;
- ambalaje ce trebuiesc restituite de client ..506.523.219 lei;
- TVA aferent total. 3.914.277.898 lei.
, ulterior S.C. ALTUR S.A acorda un scont clientului in valoare de 38.705.650 lei.
30. Se transforma materii prime in valoare totala de 37.489.632 lei, diferente de pret in valoare de
4.500.160 lei. Ulterior se descarca gestiunea cu marfurile vandute in valoare de 37.489.632 lei si cu
materialele reziduale vandute la operatia anterioara in valoare de 127.066.930 lei.
31. Se inregistreaza vanzari externe reprezentand:
- Vanzari de produse finite in valoare de 33.019.413.930 lei;
- Venituri din activitati diverse in valoare de 75.466.224 lei;
- Diferente de pret favorabile in valoare de 862.355.271 lei;
- TVA aferenta de 533.438.197 lei.
32. Se constituie obligatia unitatii fata de personal privind salariile totale brute, de 12.982.029.156
lei, cuvenite acestuia pe luna decembrie 2004 si inscrise in statele de plata.
33. Pe baza statului de salarii, se inregistreaza crearea obligatiei unitatii privind contributia la asigurarile
sociale, datorata bugetului de resort (in valoare de 3.152.210.422 lei).
34. Se inregistreaza contributia unitatii, in cota de 7%, aferenta castigurilor brute ale angajatilor cu contract
de munca, la fondul pentru asigurari sociale de sanatate, in suma de 913.827.691 lei.
35. Pe baza statului de salarii, se creaza obligatia unitatii privind contributia la fondul de somaj
(3%), in suma de 452.508.336 lei.
36. Pe baza statelor de plata a ajutoarelor materiale, intocmite la 31 decembrie 2004, se inregistreaza
contributia unitatii fata de salariati in suma de 64.196.430 lei suportata de unitate pe seama cheltuielilor privind
protectia sociala.
37. Se inregistreaza contributia unitatii pentru constituirea fondului pentru incadrarea persoanelor cu
handicap in suma de 125.000.000 lei, pentru fondul special privind dezvoltarea sistemului energetic in suma
de 32.322.024 lei si pentru fondul special pentru toxicitatea la locul de munca in suma de 64.330.825 lei.
38. Se inregistreaza retinerile din salarii, inscrise in statul de plata, in suma totala de 7.679.500.574
lei, din care: 1.518.027.930 lei impozitul pe salarii, 1.179.120.190 lei contributia salariatilor la pensia
suplimentara, 837.055.336 lei contributia angajatului la asigurarile de sanatate, 3.390.794.133 lei avansuri
acordate personalului, 459.445.461 lei retineri din salarii datorate tertilor, 12.281.933 avansuri de trezorerie
nejustificate de angajat si retinute din salarii, 32.284.428 lei alte creante in legatura cu personalul,
100.121.452 lei contributia salariatilor la fondul de somaj, 5.961.557 lei debite ale salariatilor fata de seviceul unitatii oprite din salarii, 82.008.154 lei alte datorii fata de personalul unitatii.
39. Se inregistreaza retinerile inscrise in statul de plata a ajutoarelor materiale, in suma de
22.914.232 lei, din care: 10.409.617 impozitul pe salarii, 5.985.251 lei contributia angajatilor la fondul de
sanatate, 6.098.664 lei contributia salariatilor la asigurarile sociale, 420.700 lei retinerea unor creante ale
personalului din ajutoarele materiale.
40. Se acorda un avans pentru un utilaj furnizorului S.C. UTILAJ S.A Slatina, pe baza unui cec
bancar, in valoare de 40.000.000 lei, TVA 19%.
41. Receptia utilajului intrat in patrimoniul intrprinderii pe baza procesului verbal de receptie si a
facturii, care cuprind valoare utilaj 300.000.000 lei si cheltuieli cu transportul facturate de S.C UTILAJ S.A.
in suma de 30.000.000 lei, TVA 19%. Se plateste furnizorul cu retinerea avansului acordat, pe baza de CEC
bancar.
42. Se inregistreaza factura emisa de RENEL S.A pentru energia furnizata in valoare de
150.000.000 lei, TVA 19%.
43. Se inregistreaza factura ROMTELECOM in valoare totala de 95.200.000 lei, inclusiv TVA. Plata
se face din cont bancar(extras de cont).
44. Se vinde un utilaj partial amortizat, factura cuprinde: pret de vanzare 20.000.000, TVA 19%.Cost
de achizitie al utilajului a fost de 70.000.000 lei, amortizare cumulata 35.000.000 lei.
45. Se achititioneaza un calculator de la S.C. TRINET S.A in valoare de 35.000.000 lei, TVA 19%, si
se da in folosinta.
46. Societatea primeste o factura pentru rata de leasing la un autoturism. Valoarea redeventei este de
53.000.000 lei din care 22.300.000 lei reprezinta dobanda, iar 5.000.000 reprezinta asigurarea
autoturismului, TVA 19 %. Plata se face prin ordin de plata.
47. Societatea caseaza un utilaj ce prezinta urmatoarea situatie in contabilitate la scoaterea din
functiune : valoarea contabila de 120.000.000 lei, amortizare cumulata de 100.000.000 lei, cheltuieli
ocazionate cu casarea 2.000.000 lei; materiale consumabile ; piese de schimb recuperate 15.000.000 lei.
48. Se amortizeaza prima de rambursare a imprumutului din emisiunea de obligatiuni efectuat
anterior.
49. Pe baza jurnalului notelor de receptie si constatarea de diferente si altor documente de intrare in
patrimoniu, se inregistreaza operatiile de aprovizionare cu:
-
50. Se inregistreaza intrari de materiale de la furnizori interni fara TVA, in valoarea totala de
3.960.341 lei, din care:
- Alte valori 1.336.191 lei;
- Combustibili 2.056.550 lei;
- Alte materiale consumabile 570.600 lei.
Se mai inregistreaza si materiale din dezmembra ri in valoare de 255.000 lei.
51. Se inregistreaza plata a 1.565.161.425 lei din datoria fata de furnizorul intern cu efecte de plata.
52. Se inregistreaza vanzarea de produse alimentare din cantina unitatii cu chitanta in valoare de
393.389.257 lei, TVA 19%.
53. Se inregistreaza vanzarea de produse alimentare din cantina unitatii cu tichete in valoare de
83.166 769 lei, TVA 19%.
54. Se inregistreaza descarcarea gestiunii cu marfa vanduta in suma de 110.431.913 lei, adaos
comercial 12.124.113 lei, TVA neexigibila 23.284.974 lei.
55. Se inregistreaza bonuri de masa vandute cu chitanta in valoare de 14.411.831 lei, TVA 19%.
56. Se inregistreaza consumul de :
-
57. Se dau in consum echipamente de lucru in valoare totala de 359.400.552 lei, din care se supota
jumatate de personal.
58. Se inregistreaza amortizarea mijloacelor fixe si anume:
-
lei.
61. Se inregistreaza casarea investitiilor in curs in valoare de 82.464.061 lei.
62. Se inregistreaza obtinerea de produse finite in valoare de 49.269.974.018 lei.
63. Se inregistreaza trensferul de la magazinul unitatii la setizare si gestiunea TS de piese de schimb
in suma de 2.011.446 lei si produse finite in valoare de 14.869.000 lei, adaos comercial 389.464 lei, TVA
neexigibila in valoare de 3.282.090 lei.
64. Se repune productia neterminata de pistoane in valoare de 902.033.534 lei si la sfarsitul lunii
productie neterminata de pistoane in valoare de 607.963.818 lei.
65. Se inregistreaza lucrari de investitii prin efort propriu in valoare de 667.638.384 lei. Se face
receptia.
66. Se inregistreaza in contabilitate urmatoarele impozite, taxe si varsaminte asimilate:
67. Se efectueaza regularizarea lunara a TVA in cazul in care TVA deductibila este 4.942.125.868 lei,
iar TVA colectata de 4.595.437.476 lei.
68. Se constiutie un provizion pentru deprecierea creantelor debitori camin unitate(debitori diversi)
in valoare de 28.408.855 lei si unul pentru un litigiu APAPS in valoare de 631.961.373 lei.
69. Se anuleaza provizioanele din exploatare in suma totala de 231.630.874 lei, din care:
-
70. Se inregistreaza plus de valoare rezultat din reevaluarea imobilizarilor in valoare totala de
87.708.955 lei, din care:
- Diferente la terenuri 20.830.308 lei;
- Diferente la cladiri 59.837.928 lei;
- Diferente la echipamentele tehnologice 7.040.719 lei.
Ulerior rezervele din reevaluare se transfera la rezerve pentru intreaga valoare.
71. Se inchid conturile de venituri si cheltuieli.
72. Pe baza notei de contabilitate, se inregistreaza obligatia privind impozitul pe profit de 16%,
stiind ca s-a realizat un profit de 55.863.977.026 lei. Se deconteaza impozitul pe profit datorat bugetului
statului si inscris in extrasul de cont, in suma de 8.938.236.324 lei.
73. Din profitul brut se constituie rezerve legale in suma de 2.793.198.851 lei ( 5% * profitul brut de
55.863.977.026).