Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Presiunea fiscală.
Factor determinant al intensificării
sistemelor de evaziune fiscală în
România
o Studenţi:
Dumitru Răzvan Marius
Dincă Mihai
Dobre Mihai
o Finanţe şi Bănci, Anul I, Seria IV, Grupa 2
– 2011 –
I. Conţinutul şi rata presiunii fiscale
55
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
Slovacia
Slovenia
Italia
Irlanda
Bulgaria
Danemarca
Grecia
Spania
Letonia
Olanda
Austria
Belgia
Cehia
Germania
Estonia
Cipru
Lituania
Luxemburg
Ungaria
Malta
Polonia
Portugalia
Romania
Suedia
Franta
Finlanda
Regatul Unit
2000
2009
Datele grafic indică faptul că în perioada 2000-2009
majoritatea statelor membre UE au înregistrat o scădere a
presiunii prelevărilor obligatorii în PIB, excepţie făcând
totuşi un număr de 9 state, unde sarcina fiscală a
înregistrat o creştere: Cehia, Estonia, Italia, Cipru, Ungaria,
Malta, Austria, Portugalia, Slovenia.
În anul 2009 faţă de nivelul înregistrat în anul 2000,
Malta şi Cipru au înregistrat o creştere vertiginoasă a
sarcini fiscale, respectiv cu 7,5% în Malta şi cu 5,5% în
Cipru. La polul opus s-a aflat Slovacia şi Finlanda care au
înregistrat scăderi semnificative. În România se constată o
diminuare a nivelului presiunii fiscale cu 2,4 procente faţă
de anul 2000, dar acest aspect trebuie coroborat cu o serie
de aspecte referitoare la: efectele crizei economico-
financiare, reducrea mărimii veniturilor colectate precum şi
al nivelului PIB (cu 7,1% mai mic în 2009), păstrarea
tendinţei de depăşire a veniturilor din impozitele directe de
către veniturile din impozitele pe consum.
III. Factori ce influenţează presiunea fiscală
Conform specialiştilor, asupra presiunii fiscale îşi exercită
influenţa două categorii de factori: factori externi şi factori proprii
sistemului de impozitare practicat.
I. Dintre factorii externi putem aminti:
a) Nivelul de dezvoltare a fiecarei ţări reflectat de P.I.B. pe
locuitor. Desigur că în ţările dezvoltate, cu o economie
performantă, veniturile oamenilor şi averile lor sunt mai
consistente, afacerile sunt profitabile, iar capacitatea contributivă
a plătitorilor de impozite este mai ridicată. Statul îşi poate permite
în astfel de ţări să pretindă impozite mari, fără ca povara fiscală
să devină insuportabilă. Tocmai de aceea, în cele mai multe ţări
dezvoltate, rata presiunii fiscale este ridicată, iar impozitele directe
asupra veniturilor şi asupra averii sunt preponderente. Nu acelaşi
lucru se întâmplă în ţările în curs de dezvoltare unde posibilităţile
de plată ale oamenilor sunt reduse iar statul, neputând colecta
impozite directe consistente, îşi alimentează bugetul mai ales pe
seama impozitelor indirecte, dar presiunea fiscală globală este, în
general, mai redusă decât în ţările dezvoltate. De la aceste reguli
există desigur şi excepţii.
Există ţări superdezvoltate, precum SUA, în care fiscalitatea
este mult mai relaxată decât în celelale ţări dezvoltate şi există ţări
în curs de dezvoltare care, pentru a-şi înlătura handicapul, pretind
impozite ridicate sau, dimpotrivă, acorda facilităţi fiscale pentru
stimularea investiţiilor şi a dedzvoltării.
b) Nivelul fiscalităţii din celelalte ţări influenţează şi el
presiunea fiscală, deoarece o presiune excesivă face ca oamenii şi
capitalurile să migreze din aşa-zisul infern fiscal spre paradisurile
fiscale sau oazele fiscale, unde veniturile lor nete sunt mai ridicate.
c) Structura cheltuielilor publice în diferite ţări face şi ea ca
nivelul fiscalităţii să fie diferit. În ţările în care statul acordă
prioritate acţiunilor de securitate socială, cheltuielile pentru
învăţământ, sănătate, sport şi agrement, cultură şi artă, de care
beneficiază direct contribuabilii, el are motivaţia necesară pentru a
pretinde impozite mai consistente, existând un grad ridicat al
reversibilităţii acestora. Politicile guvernamentale sunt influenţate
desigur de doctrina agreată de partidul sau coaliţia aflată la putere.
Opţiunile politice pot influenţa şi altfel nivelul fiscalităţii. Un
guvern populist poate, mai ales în preajma alegerilor, întreprinde
măsuri de relaxare a fiscalităţii, în condiţiile în care oferă cu
generozitate alocaţii familiale şi subvenţii consistente,
contractând însă, pentru a compensa reducerea impozitelor,
împrumuturi însemnate. El va lăsa o grea moştenire guvernului
ce urmează, care se va vedea nevoit să retragă facilităţile
fiscale, să raţionalizeze cheltuielile, prin măsuri adesea
nepopulare, pentru a putea suporta povara serviciului datoriei
publice.
II. Factorii proprii sistemului de impozitare care
influenţează, la rândul lor, presiunea fiscală sunt:
•felul cotelor practicate, progresivitatea aducând cu ea
impozite mai consistente decât impunerea proporţională;
•facilităţi fiscale acordate prin exonerări, reduceri ale cotelor
pentru anumite categorii de contribuabili sau deduceri din
materia impozabilă;
•metode de evaluare practicate care pot face ca materia
impozabilă să fie supra sau subevaluată.
IV. Curba Laffer
A. Laffer rămâne celebru prin ideea care a
demonstrat-o cu ajutorul unei curbe care îi poartă
numele potrivit căreia de la un anumit prag orice
creştere a presiunii fiscale provoacă o scădere a
sumei prelevărilor obligatorii încasate de puterea
publică.
Suma prelevărilor
obligatorii M
N
N
I max
I min
Slovacia 34,5%
Estonia 37,1%
Bulgaria 39,5%
din veniturile taxabile în 2009
Romania 42,4%
51,1%
Italia
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%
Economia subterană din România a reprezentat 21% din Produsul Intern Brut
(PIB) în 2008, potrivit unui raport al Ministerului de Finanţe, obţinut în februarie
anul trecut de MEDIAFAX, în creştere de la 14,5% în 2004. Evaziunea fiscală
la plata TVA a crescut de peste trei ori în intervalul 2004-2008, la 4,6% din
PIB.
Valoarea economiei subterane in UE, rapotată la PIB
Romania ocupă poziţia a patra în
Uniunea Europeană în funcţie de
dimensiunea economiei subterane
raportată la Produsul Intern Brut (PIB) ca
urmare a gradului scăzut de utilizare a
plaţilor electronice, arată un studiu al
companiei de consultanţă A. T. Kearney. În
2008, în economia nefiscalizată au fost
rulate 46 mld. euro, ceea ce înseamna o
treime din PIB.
Printre sectoarele puternic
nefiscalizate se numără retailul,
construcţiile, agricultura, dar şi sectorul
manufacturier. Între 22% şi 42% din ce se
produce în aceste sectoare ramâne în
economia subterană. În aceste condiţii,
bugetul de stat a pierdut anul trecut circa 7
mld. euro din cauza economiei subterane,
ca urmare a neîncasarii de taxe şi
impozite, spun analiştii A.T. Kearney.
Studiul relevă, de asemenea, o corelaţie strânsă între
dimensiunea economiei subterane şi numărul plaţilor
electronice. Cu cât într-o ţară numărul plaţilor electronice
este mai mic, cu atat economia nefiscalizată tinde să
crească pentru că nu există nicio pârghie care să
controleze modul în care circulă banii. "Există o corelare
puternică între utilizarea plaţilor electronice într-o ţară şi
economia subterană. Ţările cu grad înalt de utilizare a
plaţilor electronice, precum Marea Britanie şi Olanda, au
economii subterane de dimensiuni mai reduse faţă de ţările
în care gradul de utilizare a plăţilor electronice este la un
nivel minim - precum Bulgaria şi România", potrivit A.T.
Kearney.
În Romania, valoarea plăţilor cu cardul este de circa
zece ori mai mică decât valoarea retragerilor de numerar
de la bancomat. În trimestrul doi, plăţile cu cardul la
comercianţi au totalizat 592 mil. euro, în timp ce de la ATM-
uri au fost retrase 5,9 mld. euro, potrivit datelor BNR.