Caracterizarea conturilor contabile

Contul 512 Conturi curente la bnci

Este un cont de activ i funcioneaz dup regula de
active: se debiteaz cu operaiunile de ncasri reprezentnd:
sumele depuse de asociai ca apor la capital, sumele depuse pe
baza foii de vrsmnt din caseria entitii n contul de la
banc, sumele ncasate de la clieni, respective de la debitori
diveri pentru bunurile livrate.
Se crediteaz cu operaiunile de pli reprezentnd:
numerarul ridicat din contul de la banc i depus n caserie;
plata obligaiilor fa de furnizori, plata impozitului pe salarii,
plata datoriilor fa de creditori.
Soldul final este debitor i reprezint disponibilitile
existente n contul de la banc.
Contul 531 Casa
Este un cont de active i funcioneaz dup regula de
active. Se debiteaz cu operaiunile de ncasri reprezentnd:
sumele primite ca aport la capital de la asociai, sumele ridicate
din contul de la banc i depuse n caserie, sumele primite de la
client, respective de la debitori pentru bunurile livrate, preul de
vnzare cu amnuntul al mrfurilor vndute.
Se crediteaz cu operaiunile de plat reprezentnd:
numerarul depus n contul de la banc, plata avansului din
salariu cuvenit personalului, plile effectuate ctre furnizori,
plata salariilor la sfritul lunii.
Soldul final este debitor i reflect numerarul existent n
caserie la un moment dat.
Contul 211 Terenuri si amenajari de terenuri
Este un cont de active i funcioneaz dup regula de
active.
Se debiteaz cu valoarea terenurilor aduse ca aport la
capital, costul de achiziie al terenurilor achzitionate.
Se crediteaz cu valoarea terenilor vndute.
Soldul final este debitor i reprezint valoarea terenurilor,
amenajrilor de terenuri existente la acea dat.
Contul 421 Personal salarii datorate
1

Este un cont de pasiv, se debiteaz cu reinerile suportate

de angajai pe statul de salarii, reprezentnd: contribuia
individual la asigurri sociale (10,5%), contribuia la fondul de
omaj (0,5%), contribuia la asigurri de sntate (5,5%),
impozitul pe salarii, sumele datorate terilor, avansul acordat
salariailor n cursul lunii, plata netului din salarii n numerar sau
prin transfer bancar, salariile neachitate.
Se crediteaz cu obligaiile fixate fa de salariai,
reprezentnd suma brut din statul de salarii.
Soldul final este creditor i reflect obligaiile entitii fa
de personal pentru salariile neachitate acestora la acea dat.
Contul 4427 TVA colectat
Este un cont de pasiv, se debiteaz cu sumele
reprezentnd taxa pe valoare adugat deductibil, deduse din
TVA colectat; diferene reprezentnd taxa pe valoare adugat
de pltit, determinate la sfritul perioadei ntre TVA deductibil
mai mic i TVA colectat mai mare.
Se crediteaz cu sumele reprezentnd TVA colectat
nscris n facturile emise de vnztor clienilor.
Nu reprezint sold la sfritul perioadei.
Contul 701 Venituri din vnzarea Produselor
finite
Este un cont de pasiv, la sfritul perioadei se debiteaz cu
veniturile transferate asupra contului de rezultate.
Se crediteaz cu preul de vnzare al produselor finite,
exclusiv TVA livrate clienilor.
Nu prezint sold la sfritul perioadei.
Contul 707 Venituri din vnzarea mrfurilor
Este un cont de pasiv, la sfritul perioadei se debiteaz cu
veniturile transferate asupra contului de rezultate.
Se crediteaz cu preul de vnzare al mrfurilor, exclusiv
TVA livrate clienilor; sumele ncasate n numerar din vnzarea
mrfurilor cu amnuntul, exclusiv TVA.
Nu reprezint sold la sfritul perioadei.
Contul 213
Instalatii tehnice, mijloace de
transport, animale si plantatii
Este un cont de activ si functioneaza dupa regula de activ.
2

Se debiteaza cu intrarile de instalatii tehnice, mijloacele de

transport, animale si plantatii la valoarea de intrare data de
valoarea insalatiilor tehnice, mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor aduse ca aport la capital, costul de
achizitie al instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor cumparate.
Se crediteaza cu iesirile din entitate a instalatiilor tehnice,
mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor la valoarea de
intrare prin vanzarea sau scoaterea din functionare ca urmare a
epuizarii duratei de utilizare astfel: pentru cele complet
amortizate la data efectuarii operatiunilor; pentru valoarea
ramasa neamortizata aferenta instalatiilor tehinice... .
Soldul final este debitor si reflecta valoarea de intrare a
acestor imobilizari existente in entitate la acea data.
Contul 301 Materii prime
Este un cont de activ si functioneaza dupa regula de activ.
Se debiteza cu intrarile in gestiune de MP la valoarea de
intrare in functie de provenienta acestora, astfel: aduse ca
aport in natura la capital, achizitionate, constatate plus la
inventar.
Se crediteaza cu iesirile din gestiune de materi prime in
functie de modalitata iestiri: consumate si incluse pe cheltuielile
exercitiului curent, respectiv constatate minus la inventar,
vandut tertilor fara a fi prelucrat si transferate la gestiunea de
marfuri, trimise spre prelucrarea sau in custodie la terti.
Soldul final este debitor si reflecta valoarea MP existente in
stoc.
Contul 302 Materiale consumabile
Este un cont de activ si functioneaza dupa regula de activ.
Se debiteaza cu intrarile in gestiune de Materiale
consumabile la valoarea de intrare in functie de proveninta
acestora astfel: aduse ca aport in natura la capital,
achizitionate, constatate plus la inventar.
Se crediteaza cu iesirile din gestine de MC in functie de
modalitatea de iesire: consumate si incluse pe cheltuielile
exercitiului curent, respectiv constatate minus la inventar,
vandute tertiolor fara a fi prelucrate si transferate la gestiunea
de marfuri.
Contul 371 Marfuri
3

Este un cont de activ si functioneaza dupa regula de activ.

Se debiteaza cu costul de achizitie al marfurilor cumparate
de la furnizori si adaosul comercial aferent marfurilor intrate in
gestiune; MP si MC vandute tertilor cand nu mai sunt necesare;
marfurile aduse ca aport la capital; valoarea marfurilor
constatate plus la inventar.
Se crediteaza cu valoarea marfurilor vandute, minusurile
neimputabile de marfuri, valoare marfurilor trimise spre
prelucrare la terti, adaosul comercial aferent marfurilor iesite
din gestiune prin vanzare.
Soldul final este debitor si reprezinta valoarea marfurilor
existente in stoc.
Contul 378 Diferente de pret la marfuri
Este un cont de pasiv, se debiteaza cu valoarea adaosului
comercial aferent marfurilor iesite din gestine prin vanzare.
Se crediteaza cu valoarea adaosului comercial aferent
marfurilor intrate in gestiune prin cumparare.
Soldul final este creditoe si reprezinta adaosul comercial
aferent marfurilor existente in stoc la acea data.
Contul 4426 TVA deductibil
Este un cont de actic, se debiteaza cu sumele reprez. TVA
deductibil aferent achizitilor.
Se crediteaza cu sumele deduse din VA colectat,
diferentele de recuperat de la bugetul de stat rezultat la sf.
Perioadei intre TVA deductibil mai mare si TVA colectat mai mic.
Nu prezinta sod la sfarsitul perioadei.
Contul 401 Furnizori
Este un cont de pasiv, se debiteaza cu stingerea datoriilor
fata de furnizori prin plata astfel: cu numerar din caseria
entitatii, prin virament din contu de la banca.
Se crediteaza cu fixarea datoriilor fata de furnizori
reprezentand costul de achizitie al MP si MC cumparate, costul
de achizitie aferent marfurilor cumparate, TVA inscrisa in
facturile furnizorilor.
Soldul final este creditor si reprezinta sumele datorate
furnizorilor si neachitata pana la acea data.
Contul 601 Cheltuieli cu materiile prime

Este un cont de activ, se debiteaza cu valoarea de

inregistrare a materiilor prime eliberate pentru consum sau
constatate minus la inventar.
Se crediteaza cu cheltuielile transferate asupra contului de
rezultate.
Nu prezinta sold la sfarstitul perioadei.
Contul 345 Produse finite
Este un cont de activ si functioneaza dupa regula de activ.
Se debiteaza cu valoarea la cost prestabilit a PF intrate in
gestiune din productie proprie, valoarea plusurilor constatate la
inventar, valoarea produselor revenite din custodie sau de la
terti.
Se crediteaza cu valoarea la cost prestabilit a PF iesite din
gestiune prin vanzare, valoarea PF constatate minus la inventar,
valoarea produselor finite trimise in custodie sau prelucrarea la
terti.
Soldul final este debitor si reflecte valoarea la cost
prestabilit a PF aflat in stoc.
Contul 425 Avansuri acordate prsonalului
Este un conts de activ, se debiteaza cu avansurile acordate
personalului in functie de modalitatea de plata: din caseria sau
din conturi curente la banci.
Se crediteza la calcularea obligatiilor banesti lunare
cuvenit angajatiilor pentru munca prestata, cu sumele retinute
pe statele de salarii reprezetand avansurile acordate.
Soldul final este debitor si reflecta avansurile acordate si
neretinute din salarii.
Contul 411 Clienti
Este un cont de activ si functioneaza dupa regula de activ.
Se debiteaza cu fixarea creantelor fata de clienti reprez.
pretul de vanzare al bunurilor, TVA inscrisa in facturile emise
clientilor.
Se crediteaza cu stingerea creantelor fata de clienti prin
incasare astfel: in numerar prin caserie, prin virament in contul
de la banca
Soldul final este debitor si reprez. sumele incasate de la
clienti.