Maria Ion este PFA din anul 2012 si determin impozitul pe venit n sistem real.

Obiectul de activitate este comerul cu amanuntul al produselor cosmetice si de

parfumerie bio. n anul 2015 venitul net realizat de Maria a fost de 40.000 lei. Ea
nu a completat declaraia privind venitul estimat pentru anul 2016.

n cursul anului 2016 Maria a nregistrat urmtoarele operaiuni:

- A emis facuri de 21.000 lei/lun ctre clieni. Pn n decembrie 2015

toate facturile erau ncasate n ziua emiterii. ncepnd cu Ianuarie 2016
Maria a acceptat s ncaseze facturile la termen, perioada de credit clieni
fiind de 2 luni.
- Facturile de achiziii de la furnizori au fost de 12.000 lei/lun. Pn n
decembrie 2015 plile ctre furnizori erau efectuate n aceeai zi n care
erau primite. Din Ianuarie 2016 plata furnizorilor se face la 30 zile.
- n Februarie 2016 Maria a cumprat un videoproiector pentru a-l utiliza n
prezentri. Costul acestui video proiector a fost de 6.000 lei. Perioada de
amortizare contabil i fiscal este de 10 ani.
- n Martie 2016, Maria a primit un laptop prin donaie de la Fundaie care
ncurajeaz utilizarea produselor bio-cosmetice. Valoarea laptop-ului este
de 20.000 lei.
- n Mai 2016, Maria a pltit cotizaia de 20.000 lei de subscriere la Asociaia
Mondial a Comercianilor de Cosmetice. Asociaia promoveaz comerul
cu produse cosmetice realizate din surse durabile. Maria nu este obligat
s se afilieze la aceast organizaie pentru a-i putea realiza activitile.
- n Iunie 2016 a sponsorizat un concurs de frumusee cu produse cosmetice
n valoare de 5.000 lei.
- n noiembrie 2016 a realizat un inventar al bunurilor i a descoperit un
minus de produse n valoare de 3.000 lei. Nu poate fi identificat nici un
vinovat pentru aceast lips, iar bunurile nu erau asigurate.
- n Decembrie 2016 Maria a organizat o petrecere pentru clieni. Costurile
totale ale petrecerii au fost de 4.000 lei.
- Maria a avut o disput comercial cu un furnizor, aceast disput a fost
rezolvat la mediator, dar a pltit 2.000 lei tax de mediere.

Cerine:

1. Calculai plile anticipate de impozit pe venit i impozitul pe venit datorat

pentru anul 2016.
2. Determinai dac Maria ar trebui s se nregistreze ca pltitor de TVA n
anul 2016 i dac da care ar fi valoarea datorat.

1. a. Pli anticipate 2016

Venit net realizat N = venit net estimat N+1
= 40.000 lei
Pli anticipate de impozit pe venit 2016 = 16% x 40.000
= 6.400 lei/an
Pli anticipate trimestriale = (16% x 40.000)/4 = 6.400/4
= 1.600 lei/trim.

b. impozitul pe venit datorat pentru anul 2016

venituri din vnzri ( 10 luni x 210.000

21.000 lei )
venituri din donaii primite 0
Total venituri brute 210.000
Cheltuieli cu achiziii de bunuri si 132.000
servicii de la furnizori (11 luni x
12.000 lei/luna)
Amortizare video-proiector 500
6000
Am .anuala= =600 lei / an
10

600
Am .lunara= =50 lei/luna
12
Amortizare 2016 = 10 luni x 50 =
500 lei
Cotizatii asociatii profesionale 18.000
Max 4000 euro x 4,5 = 18.000
Cotizatia platita = 20.000
Cotizatie deductibila = 18.000
Comision mediator 2.000
Sponsorizari 2.875
Baza calcul = 210.000 (132.000 +
500 + 18.000 + 2.000) = = 57.500
lei
Plafon = 5% * 57.500 = 2.875 lei
Cheltuieli sponsorizare = 5,000 lei
Cheltuieli sponsorizare deductibile
= 2.875
Protocol 1.150
210.000 (132.000 + 500 + 18.000
+ 2.000) = = 57.500 lei
Plafon = 2% * 57.500 = 1.150 lei
Cheltuieli protocol = 4.000
Cheltuieli deductibile = 1.150
Cheltuieli cu minus neimputabil 0
Total cheltuieli deductibile 156.525
Venit net 53.475
Impozit pe venit datorat 2016 = 8.556
 16% x 53.475
Plati anticipate 6.400
Diferenta de plata 2.156

b. prag TVA = 220.000 lei

pragul se atinge in noiembrie
Maria trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA pana pe 10 dec