Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Inventarierea Patrimoniului
Inventarierea Patrimoniului
Inventarierea Patrimoniului
Tineretului
Colegiul Economic Partenie Cosma
Oradea
Profesor coordonator:
Ec. Vonea Octavian-Mircea
Elev:
Cozma
Adina, clasa
a XII-a E
-2006-
Colegiul Economic Partenie Cosma
Oradea
Profil: servicii
Specializarea: economic
Inventarierea
patrimoniului
2
Profesor coordonator:
Ec. Vonea Octavian-Mircea
Elev:
Cozma
Adina, clasa
a XII-a E
-2006-
ARGUMENT
CUPRINS
CAPITOLUL 1................................................................................................................................6
PREZENTAREA S.C. OPTIMEDIA S.R.L...............................................................................6
1.1. Scurt istoric.......................................................................................................................6
1.2. Denumirea, sediu, obiect de activitate, forma juridica.....................................................7
1.3 Evolutia principalilor indicatori.........................................................................................7
1.4 Organigrama......................................................................................................................7
CAPITOLUL 2................................................................Eroare! Marcaj n document nedefinit.
INVENTARIEREA.....................................................................................................................8
2.1 Definirea, obiectul, scopul si momentele obligatorii de inventariere................................8
2.2 Functiile inventarierii.........................................................................................................9
2.3 Clasificarea inventarierii..................................................................................................10
2.4 Etapele inventarierii.........................................................................................................11
2.4.1 Pregatirea inventarierii................................................................................................12
2.4.2 Inventarierea propriu-zisa............................................................................................13
2.4.3 Stabilirea si regularizarea diferenelor la inventar.....................................................16
2.5 Documente utilizate pentru efectuarea inventarierii........................................................19
CAPITOLUL 3..............................................................................................................................19
CONTABILITATEA INVENTARIERII....................................................................................19
3.1. Inregistrari contabile generale privind inventarierea......................................................19
3.2 Studiu de caz privind inventarierea (monografie)...........................................................23
3.3 Concluzii si propuneri......................................................................................................23
BIBLIOGRAFIE........................................................................................................................25
4
ANEXE..........................................................................................................................................25
1. PREZENTAREA S.C.
1.1 Scurt istoric
1.2 Denumirea, adresa, obiect de activitate, forma
juridica
1.3 Evolutia principalilor indicatori
1.4 Organigrama
2. ASPECTE TEORETICE PRIVIND
INVENTARIEREA
2.1 Definirea, obiectul, scopul si situatiile in care se
efectueaza inventarierea
2.2 Functiile inventarierii
2.3 Clasificarea inventarierii
2.4 Etapele inventarierii
2.4.1 Pregatirea inventarierii
2.4.2 Inventarierea propriu-zisa
2.4.3 Stabilirea si regularizarea rezultatelor inventarierii
5
2.5 Documente utilizate pentru efectuarea
inventarierii
3. CONTABILITATEA INVENTARIERII
3.1 Inregistrari contabile generale privind
Inventarierea
3.2 Studiu de caz privind inventariere
(monografie)
3.3 Concluzii si propuneri
BIBLIOGRAFIE
ANEXE
CAPITOLUL 1
Firma OPTIMEDIA este prezent activ pe piaa tamplariei PVC inca din
anul 1996, acumuland o importanta experienta in acest domeniu. In prezent ocupa
un segment important al acestei piete din NV tarii.
Din anul 2002, S.C. OPTIMEDIA S.R.L. este certificata de catre Societatea
Romana de Asigurare a Calitatii ca are implementat si mentine un sistem al calitatii
conform conditiilor standardului ISO 9001:2000 pentru activitatea de productie,
montaj si comercializarea tamplariei PVC cu geam termopan.
In cei peste 9 ani de activitate s-a realizat o gama larga de lucrari care
dovedesc profesionalismul si experienta S.C. OPTIMEDIA S.R.L.:
6
- hale si sedii pentru magazine si firme din judetele Bihor, Cluj, Satu Mare,
Maramures, Suceava, Iasi, Alba, Sibiu, Mures, Hunedoara si Salaj;
- sedii banci;
- show-room pentru prezentare autoturisme;
- sedii pentru 14 Cooperative de Credit din judetele Bihor;
- sediul Camerei de Comert din Baia Mare;
- tamplarie PVC la locasuri de cult;
- apartamente, case, vile pentru persoane fizice etc.
7
1.3 Evolutia principalilor indicatori
2002 5.290.000 68
2003 6.850.000 74
2004 10.710.000 97
1.4 Organigrama
CAPITOLUL 2
INVENTARIEREA
procedeu al controlului gestionar al patrimoniului -
8
bunurile si valorile detinute cu orice titlu, apartinand altor persoane juridice sau
fizice;
bunurile aflate la terti.
Scopul:
determinarea reala a patrimoniului;
asigurarea integritatii patrimoniului;
repartizarea in timp a cheltuielilor si a veniturilor;
constatarea cresterilor sau deprecierilor valorilor contabile ale elementelor
patrimoniale prin stabilirea valorii acuale si a valorii de utilitate;
stabilirea si evaluarea elementelor patrimoniale care sunt aduse ca aport in
natura la capitalul social.
Momente n care se efectueaza inventarierea:
Inventarierea se efectueaza, in mod obligatoriu, in urmatoarele momente:
a) la inceputul activitatii unei unitati;
b) cel putin o data pe an, pe parcursul functionarii unitatii;
c) in cazul fuziunii, divizarii sau incetarii activitatii unei unitati;
d) in cazul calamitatilor naturale sau al unor cazuri de forta majora;
e) in cazul predarii-primirii gestiunii
f) in cazul spargerii sau la cererea organelor de control, cu prilejul efectuarii
controlului;
g) in cazul modificarii preturilor bunurilor;
h) ori de cate ori sunt indicii ca exista lipsuri sau plusuri in gestiune care nu pot
fi stabilite cert, decat prin inventariere.
9
a. Functia de control a concordantei dintre informatiile furnizate de
contabilitate si realitate. Prin compararea situatiei faptice, stabilita prin
inventariere, cu situatia scriptica din contabilitate se stabilesc plusurile si
minusurile de inventar si se iau masuri in vederea punerii de acord a soldurilor
scriptice cu realitatea, in vederea delimitarii rspunderilor si a intaririi ordinei in
gestionarea patrimoniului. Cu ajutorul inventarierii se identifica bunurile
inutilizabile, comenzile sistate, creantele vechi si neincasate, etc si pe aceasta baza
se iau masuri pentru preintampinarea sau limitarea pagubelor, pentru cresterea
vitezei de rotatie si sporirea eficientei.
b. Functia de stabilire a situatiei nete si a rezultatului exercitiului.
Inventarierea este punctul de pornire si de inchidere al oricarui exercitiu financiar.
Pe baza inventarierii se deschid conturile si tot pe baza inventarierii se inchid si se
definitiveaza bilantul contabil.
Situatia neta a patrimoniului = Active inventariate Datorii inventariate.
Daca se face abstractie de modificarea aportului proprietarului la capitalul
social, atunci rezultatul net se determina in functie de variatia situatiei nete astfel:
Rezultatul net = Situatia neta de la sfarsitul exercitiului Situatia neta de la
inceputul exercitiului
c. Functia de calcul si evidenta a stocurilor, consumurilor si
vanzarilor.Unitatile patrimoniale mici si mijlocii pot folosi pentru evidenta
stocurilor metoda inventarului intermitent. In aceasta varianta de lucru se
inregistreaza in conturile de stocuri numai stocurile initiale si finale ale
elementelor patrimoniale resprective, iar intrarile din cursul lunii se inregistreaza
in conturile de cheltuieli corespunzatoare.In aceste conditii, inventarierea de la
sfarsitul fiecarei luni sta la baza determinarii iesirilor din depozite (a consumurilor
si a vanzarilor) astfel:
Iesiri din depozite = Stocuri initiale + Intrari din cursul lunii Stocuri finale.
10
2.3 Clasificarea inventarierii
13
2.4.2 Inventarierea propriu-zisa
14
cu tertii (oglindite in contabilitatea analitica si in extrasele de cont confirmate de
terti).
In vederea calcularii plusurilor si minusurilor de inventar, elementele
patrimoniale se evalueaza la valoarea de intrare in patrimoniu devenita valoare
contabila.
Pentru asigurarea imaginii fidele, evaluarea elementelor patrimoniale se
face astfel:
bunurile de natura imobilizarilor si stocurilor se evalueaza la valoarea
actuala, denumita si valoare de inventar;
bunurile depreciate se evalueaza la valoare de utilitate a fiecarui element,
stabilita in functie de utilitatea bunului in unitate si de pretul pietei;
creantele si datoriile se evalueaza la valoarea lor nominala;
creantele si datoriile incerte si in litigiu se evalueaza la valoarea lor de
utilitate, stabilita in functie de valoarea lor probabila de incasat, respective
de plata;
disponibilitatile, creantele si datoriile in devize se evalueaza la cursul in
vigoare din ultima zi a exercitiului;
titlurile imobilizate se evalueaza la valoarea de utilitate pe care o reprezinta
pentru unitatea patrimoniala, iar investiiile financiare pe termen scurt se
evalueaza la cursul mediu al ultimei luni a exercitiului sau la valoarea
probabila de negociere, dupa caz.
In cazul activelor, se vor compara valorile inregistrate in contabilitate (Vc) cu
valoarea de inventar (Vi) a elemetelor patrimoniale. Pot aparea urmatoarele
situatii:
a) daca Vi > Vc, atunci in listete de inventariere se trec valorile din
contabilitate;
b) daca Vi < Vc, atunci in listele de inventariere se trec valorile de inventar,
diferenta reprezentand deprecierea bunurilor respective.
Rezultatele inventarierii se consemneaza intr-un proces verbal de
inventariere, care cuprinde:
15
perioada si gestiunile inventariate;
persoanele care au participat la inventariere;
plusurile si minusurile constatate;
bunurile depreciate;
creantele si datoriile incerte sau in litigiu;
concluziile si propunerile comisiei privind cauzele diferentelor de la
inventar si persoanele vinovate;
propuneri privind scoaterea din uz a obiectelor de inventar si de casare
a mijloacelor fixe.
In termen de trei zile de la data incheierii inventarierii, propunerile din
procesul verbal de inventariere vor fi prezentate administratorului pentru luarea
unor masuri in vederea solutionarii situatiilor aparute. Administratorul, cu avizul
compartimentului financiar-contabil si a compartimentului juridic, va decide in
termen de 5 zile asupra solutionarii propunerilor facute de comisie.
Listele de inventariere, impreuna cu o copie dupa procesul verbal de
inventariere, vor fi trimise compartimentului financiar-contabil si rezultatele
inventarierii vor fi inregistrate in evidenta operativa (fise de magazine, raport de
gestiune, fisele de mijloace fixe, registrul numerelor de inventar, registru de casa,
fisa obiectelor de inventar, etc) si in evidenta contabila (fisa de cont), in termen de
5 zile de la data terminarii operatiunilor de inventariere.
Toate rezultatele finale ale inventarierii se trec in Registrul inventar,
completat anual intr-un singur exemplar.
17
Costul de achizitie include pretul de cumparare existent pe piata + taxe
nerecuperabile, inclusive TVA + cheltuieli de transport-aprovizionare + cheltuieli
accesorii necesare pentru punerea in functiune a bunului espectiv.
Documentul prin care se imputa persoanelor vinovate lipsurile din gestiune
este decizia de imputare, care se intocmeste in doua sau mai multe exemplare in
functie de numarul persoanelor raspunzatoare pentru paguba produsa si se
semneaza de catre conducatorul unitatii, cu viza de control financiar preventive si a
compartimentului juridic.
18
celorlalte valori admise in compensare, la care s-au constatat plusuri sau la care nu
au rezultat diferene.
Normele de scazaminte nu se aplica anticipat, ci numai dupa constatarea
existentei efective a lipsurilor si numai in limita acestora.
Diferenta constatata in minus in urma compensarii si aplicarii tuturor cotelor
de scazaminte, reprezentand un prejudiciu pentru unitate, se recupereaza de la
persoanele vinovate. Imputarea pagubelor constatate in gestiune se face la valoarea
de inlocuire.
Rezultatele inventarierii se inregistreaza in evidenta operativa si in
contabilitate. Astfel, lipsurile se scad din evidenta operativa (in fisele de magazine,
coloana de intrari, cu rosu) si din evidenta contabila (in fisele de cont, coloana
debit, in rosu), iar plusurile se inregistreaza in acelasi mod, dar in negru.
Pe baza registrului inventar si a balantei de verificare se intocmesc situatiile
financiare, ale caror posturi trebuie sa corespunda cu datele din contabilitate, puse
de accord cu situatia reala a elementelor patrimoniale stabilita prin inventariere.
19
CAPITOLUL 3
CONTABILITATEA INVENTARIERII
20
4. Plusurile constatate la obiectele de inventar se inregistreaza:
303 Materiale de natura obiectelor = 603 Cheltuieli privind materialele de natura
de inventar obiectelor de inventar
21
2. Minusurile imobilizarilor necorporale si corporale partial amortizate:
% = 20 Imobilizari necorporale
280 Amortizari privind
imobilizarile necorporale
6588 Alte cheltuieli de exploatare
% = 21 Imobilizari corporale
22
care cuprinde pretul de cumparare practicat pe piata, la care se adauga taxele
nerecuperabile, inclusiv TVA, cheltuielile de transport si alte cheltuieli accesorii
necesare pentru punerea in stare de utilitate a bunului respectiv.
Inregistrarea in contabilitate a valorii bunurilor imputate, ceea ce inseamna,
in primul rand, crearea creantei fata de persoana vinovata, este urmatoarea:
4282 Alte creante in legatura = %
cu personalul 7588 Alte venituri din exploatare
4427 TVA colectata
23
In cursul lunii au loc urmatoarele operatii:
1. Se aprovizioneaza de la furnizor cu materii prime in valoare de 2000 lei, TVA
19% si se primesc pe baza avizului de insotire.Ulterior soseste factura si se
plateste prin virament bancar
2. Se vand produse finite in valoare de 6000 lei, TVA 19%
3. Se inregistreaza amortizarea lunara (liniara) a unui utilaj.Valoarea contabila a
utilajului este de 9000lei, iar durata de folosinta 10 ani
4. Se vinde utilajul, amortizat 30%, la pret de 7000 lei, TVA 19% si se scoate din
evidenta
5. Se incaseaza, prin banca 5000 lei din contravaloarea produselor finite
vandute, iar diferenta se inaseaza prin casierie.
6. Se primeste factura telefonica, valoare facturata 200 lei, TVA 19%. Achitarea
cu 5 zile intarziere atrage dupa sine o penalizare de 2% pe zi intarziere.
7. Se platesc salariile datorate in valoare de 2000 lei.
8. La sfarsitul lunii decembrie, SC OPTIMEDIA SRL prezinta in urma
inventarierii generale urmatoarea situatie rezultata din listele de inventariere:
a. La gestiunea de materii prime s-au constatat urmatoarele diferente:
Contul 301
U/M S.faptic S.scriptic P/u Cantit. Cantit. Valoare Valoare
plus minus plus minus
Balamale fara Buc 60 62 125 - 2 250
role maro
Balamale fara Buc 63 60 124 3 - 372 -
role alb
Contrabroasca Buc 123 125 20 - 2 - 40
Stulp Roplasto
24
c. La gestiunea de produse finite s-au constatat urmatoarele diferente:
Contul 345
U/M S.faptic S.scriptic P/u Cantit. Cantit. Valoare Valoare
plus minus plus minus
Prag ML 118 120 67 - 2 - 134
aluminiu
Maner Buc 104 105 90 1 - 90 -
usa
Broasca Buc 125 124 50 1 - 50 -
REZOLVARE:
25
3.3 Concluzii si propuneri
BIBLIOGRAFIE
ANEXE
26