Sunteți pe pagina 1din 4

CONTABILITATEA MIJLOACELOR BNETI N CONTUL CURENT

TREZORERIAL
Subclasa 43 Mijloace bneti conine grupuri de conturi, conturi i subconturi destinate
generalizrii informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n valut naional i
valut strin. Subclasa 43 Mijloace bneti este o subclas de conturi de activ. n debitul acestor
conturi se reflect ncasarea mijloacelor bneti, iar n credit utilizarea acestora. Soldul acestor
conturi este debitor i reprezint soldul mijloacelor bneti existente la finele perioadei de gestiune.
Subclasa 43 Mijloace bneti cuprinde urmtoarele grupe de conturi:
431 Conturi curente n sistemul trezorerial
432 Conturi curente n afara sistemului trezorerial
433 Depozite
434 Casa
435 Sume n drum
436 Acreditive
439 Alte valori i mijloacelor bneti
Grupa de conturi 431 Conturi curente n sistemul trezorerial
La grupa de conturi 431 Conturi curente n sistemul trezorerial instituiile bugetare in de evidena
mijloacelor bneti n valut naional i valut strin, gestionarea prin conturile trezoreriale.
Evidena analitic a mijloacelor bneti pe conturi curente n sistemul trezorerial n valut strin se
ine pe tipuri de valut, recalculat n valut naional. Evidena operaiilor de circulaie a
mijloacelor bneti n conturi curente n sistemul trezorerial n moned naional i valut strin n
instituiile bugetare se ine n borderoul cumulativ al circulaiei mijloacelor n conturile curente
bugetare f. nr. NC-2 (not de contabilitate nr.2).
Grupa de conturi 431 Conturi curente n sistemul trezorerial cuprinde urmtoarele conturi:
4311 Conturi curente n sistemul trezorerial n moned naional
4312 Conturi curente n sistemul trezorerial n valut strin

CONTABILITATEA MIJLOACELOR BNETI N CASERIE I A


DOCUMENTELOR BNETI
Mijloace bneti n casier grupa de conturi 434 Casa este destinat generalizrii
informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n valut naional i valut strin n
caseriile instituiilor bugetare.
La perfectarea i evidena operaiilor de cas instituiile i contabilitile centralizate se
conduc de prevederile Hotrrii Guvernului Republicii Moldova nr. 764 din 25 noiembrie 1992
Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a
Republicii Moldova i Hotrrea Guvernului nr. 474 din 28 aprilie 1998 Cu privire la aplicarea
mainilor de cas i control cu memorie fiscal pentru efectuarea decontrilor n numerar.
Delegaiile de retragere a numeralului de la conturl curent, de regul, se elibereaz pe numele
casierului sau a persoanei care l nlocuiete.
n instituiile cu multe subdiviziunisau care sunt deservite de o contabilitate centralizat, plata
salariilor i indemnizaiilor pentru pierderea temporar a capacitii de munc, burselor, pensiilor,
etc. , achitarea unor cheltuieli nensemnate pentru necesitile gospodreti se poate efectua,
conform ordinului n scris al primarului sau conductorului instituiei, de ctre alte persoane, cu
excepia casierilor, cu care se nchee contracte n scris privind rspunderea material deplin. La
eliberarea din cas a banilor n numerar persoanelor de ncredere, evidena acestor eliberri se ine
de ctre casier n registrul evidenei banilor eliberai persoanelor autorizate pentru plata salariilor i
burselor f. nr.11.
Dac instituia deservit se afl la mare distan i listele de calcul i plat nu pot fi restituite
de ctre persoana de ncredere n casa contabilitii centralizate pe parcursul a trei zile, plate
salariilor trebuie s fie efectuat prin intermediul titularilor de avans. n aceste cazuri suma necesar
pentru plata salariilor se elibereaz titularului de avans din cas conform ordinului de plat i este
reflectat la subcontul de nivelul II 419510.
La eliberarea banilor din cas n gestiunea mai multor persoane n schimbul ordinelor de plat
individuale se ntocmete borderoul numerarului eliberat din casierie titularilor de avans f. nr. 14.
Contabilul-ef este obligat, pn la finalizarea operaiunilor de cas, s verifice legalitatea i
corectitudinea perfectrii documentelor, precum i faptul dac cheltuielile corespund destinaiilor
potrivit bugetului consolidat. Documentele pentru eliberarea banilor, dup verificare, trebuie s fie
semnate de ctre primar/ conductorul instituiei i contabilul-ef.
n instituii i contabilitile centralizate care nu au n state casieri, plata salariilor
muncitorilor, funcionarilor i plata cheltuielilor gospodreti mrunte se efectueaz prin
intermediul gestionarilor, numii prin ordin pe instituie. Delegaiile de retragere a numeralului de la
contul curent se elibereaz pe numele acestor persoane.
Contabilitile centralizate utilizeaz chitana de recepie a plilor nefiscale f. 1- SF i
dispoziia de plat f. OC-2 cu inerrea obligatorie a registrului de eviden a dispoziiilor de ncasare
i de plat f. nr. OC- 3 sau f. nr. OC-4. Evidena operaiunilor de cas se ine n registrul de cas f.
nr. OC-5 sau f. nr. OC-6.
nscrierile n registrul de cas se execut de ctre casier n doua exemplare cu stiloul, prin
indigou, de ndat ce banii au fost primii sau eliberai pe fiecare dispozie de cas sau alt
document care o nlocuiete.
Corectrile nestipulate n registrul de cas se interzic. Corectrile efectuate se legalizeaz prin
semnturile persoanei care ine registrul de cas i contabilul-ef.
Zilnic, la sfritul zilei de lucru, casierul face totalurile operaiilor pe parcursul zilei, deduce
soldul banilor n cas pentru data urmtoare i transmite n contabilitate, n calitate de dare de
seam a casierului, a doua foaie detaabil (copia nscrierilor din registrul de cas de pe parcursul
zilei) mpreun cu dispoziia de ncasare i de cheltuieli contra chitan n registrul de cas. Primele
exemplare ale fiei rmn n registrul de cas.
Eliberarea banilor din cas, neconfirmat de semntura beneficiarului n actul de cheltuieli, se
consider deficit i se ncaseaz de la persoana care a executat operaiunile de cas. Banii n
numerar, nejustificai prin acte de ncasare, se consider excedent de cas i se trec n contul
veniturilor bugetului respectiv.
Banii n numerar, chitanierele i alte valori trebuie s se pstreze n safeuri sau casete de bani
ntr-o ncpere izolat a primriei/ instituiei sub responsabilitatea persoanelor cu funcii de
rspundere, de a cror competen este efectuarea operaiilor de cas. Cheile de la safeu sau de la
casetele de bani se afl la aceeai persoan, iar duplicatele cheilor n pachete, casete, etc. , sigilate
de ctre aceste persoane, la primar/ conductorul instituiei.
Conductorul instituiei este obligat s asigure integritatea banilor n cas, precum i
transportarea i pierderea lor n instituia financiar.
Darea de seam a casei prezentat este verficat de ctre contabilitate i n baza ei se face
zilnic o nregistrare n borderoul cumulativ privind operaiile de cas f. nr. NC-1 (not de
contabilitate nr. 1) i n alte registre de eviden analitic. Pe baza notei de contabilitate 1 din suma
total a operaiilor pe parcursul lunii se execut totalurile conturilor curente bugetare. La sfrit de
lun primarul/ conductorul instituiei este obligat s verifice soldul mijloacelor bneti n cas i s
semneze darea de seam.
Conturile din grupa de conturi 434 Casa sunt conturi de activ. n debitul acestor conturi se
reflect ncasarea mijloacelor bneti n moned naional i valut strin n casierie, iar n credit
cheltuielile mijloacelor bneti n casierie n baza documentelor justificate.
Soldul acestor conturi este debitor i reprezint soldul mijloacelor bneti n casieria instituiei
la finele perioadei de gestiune.
Pentru reflectarea distinct a micrii numeralului n valut strin la instituie, registrul de
cas i documentele primare se in separat pe fiecare tip de valut.

Denumirea Vechi Nou


instituiei Dt Ct Suma Dt Ct
Suma
(mii lei)
Finanarea primit din bugetul de sta pentru plata primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical
1 090,100 230,140 431100 149800
199 090,100 519130 431100

Ridicarea numerarului din contul curent pentru plata avansului titularului de avans,
pentru plata salariului, burselor
1 090,100 230 431100 149800
2 120 090,100 434100 434100
3 160 120,121 419510 434100
160 120,121 519510 434100
4 180 120,121 519410 434100
5 181 120,121 519720 434100
orfani 519620 431100
ncasarea numerarului n casierie din prestarea serviciilor cu plat i depunerea lui n
contul curent
1 121 158 434100 419220
Creane
ale
clienilor
din afara
sistemului
bugetar
2 111 121 431100 434100

Suma mijloacelor bneti constatat lips la inventarierea casei i ncasarea acestora

1 170 120 419520 434100


2 120 170 434100 419520

ncasarea mijloacelor bneti n casierie i/ sau n contul curent pentru taxe unice -30 lei
Dt 434100 casa
Ct 142310 Venituri din servicii cu plat (cec de la aparatul de cas pentru fiecare persoan 30 lei)
Dt 431100
Ct 142310 Venituri din servicii cu plat
Restituirea avansului neutilizat
434100
419510