Proiect

Contabilitatea instituțiilor de credit

Prof. Coord.: Studenți:

Carmen Huian Dimofte Teodora
Manciu Ionela Anastasia
Măi-Mihai Luiza
Negru Bianca Maria
Petrișor Beatrice Andreea
Cuprins
 Descrierea băncii PATRIA BANK

Patria Bank este o bancă românească, ce a fost fondată în anul 1993 și care desfășoară
operațiuni bancare în conformitate cu normele și regulamentele emise de Banca Națională a
României. Aceasta a fost fondată sub denumirea de Banca Romextera,care a fost redenumită
ulterior Nextebank. Începând cu data de 30 aprilie 2014 acţionarul principal al băncii a devenit
fondul de investiţii Emerging Europe Accession Fund (EEAF), această schimbare a adus și
lansarea noului brand sub care funcționează banca din martie 2016, Patria Bank. În primăvara lui
2016, banca Patria Bank, a devenit acționar majoritar în Banca Comercială Carpatica S.A., cu o
participare de peste 60% demarând totodată și procesul de fuziune dintre cele două bănci.
Ca urmare a finalizării pașilor procedurali, din 1 mai 2017 cele 2 instituții au devenit o
singură bancă, mai mare și mai puternică. Noua bancă Patria Bank continuă să fie listată la Bursa
de Valori București în categoria Premium.
Banca derulează operațiuni bancare și alte servicii financiare cu personae fizice și
juridice. Acestea includ: deschideri de conturi și depozite, plăți interne și externe, operațiuni de
schimb valutar, finanțări pentru pentru activitatea curentă, finanțări pe termen mediu, emitere de
scrisori de garanție, acreditive.
 1. Tipul de situații financiare individuale

Situatiile financiare ale Băncii au fost întocmite pe baza convenției costului istoric. Instituția
bancară a structurat aceste situații financiare individuale în conformitate cu Ordinul BNR nr.27/2010 și a
Legii contabilității nr. 82/1991 republicată cu modificările și completările ulterioare. Părerea
departamentului de consultanță al Comisiei Europene cu privire la întocmirea situațiilor financiare anuale
care sunt în conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară adoptate de Uniunea
Europeană, este că se pot întocmi și depune în mod independent, de întocmirea și depunerea șituațiilor
sale consolidate.
Situațiile financiare sunt întocmite în conformitate cu principiul continuității ce presupe că Banca
trebuie să își continue activitatea fără a intra în stare de lichiditate cel puțin un an de la data acestor
situații financiare.
Patria Bank S.A. a avut o poziție adecvată a capitalului și a lichidității la sfârșitul anului 2016, astfel
încât cerința de acoperire a necesarului de lichiditate se situează la nivelul de 102% față de limita
reglementată de 70%, indicatorul de lichiditate reglementat este adecvat, raportul de credite/depozite este
de 79,32% (2015: 65,54%), rata capitalurilor proprii la sfârșitul anului 2016 este de 21,58% mult mai
mare decât media sistemului bancar precum și limita TSCR stabilită de BNR pentru Patria Bank la nivel
individual de 10,62%.
Tot în anul 2016, are loc procesul de fuziune cu Banca Comercială Carpatica în conformitate cu
prevederile Legii nr. 31/1990 și cu prevederile Ordonanței de Urgență nr. 99/2006. După întocmirea și
publicarea proiectului de fuziune, Adunările Generale Extraordinare ale celor doua societăți împlicate în
fuziune au aprobat fuziunea și efectele acesteia. În urma fuziunii, noua Bancă va opera sub denumirea
Patria Bank, iar activitatea acesteia se va concentra pe segmentul de retail, integrând tehnologia pentru a
simplifica accesul clienților la servicii financiare performante și va continua să fie un partener solid și de
încredere pentru companiile românești mici și mijlocii, contribuind la dezvoltarea mediului antreprenorial
local.
Considerând evoluția activității în anul 2016 o creștere a activității comerciale și desfășurarea
proiectelor strategice, Conducerea Băncii consideră că Banca își va putea desfășura activitatea în condiții
normale și va respecta indicatorii, iar situațiile financiare au fost întocmite în baza acestui principiu.
 2. Reglementări contabile aplicabile

Patria Bank aplică reglementările contabile conform IAS si IFRS. Principalele

reglementări contabile IFRS aplicate, dar și modificate sunt:

 IFRS 2 a fost modificat pentru a clarifica definiția unei condiții de intrare în drepturi și pentru
a defini separat condiția de performanță și condiția de servicii;
 IFRS 3 clarifică faptul că obligația de a plăti o datorie contingentă care respectă definiția unui
instrument financiar, este clasificată drept datorie financiară sau capital, pe baza definițiilor din
IAS 32 și toate datoriile contingente care nu sunt de natura capitalurilor, atât financiare cât și
non-financiare sunt evaluate la valoarea justă la fiecare dată de raportare;
 IFRS 8 a fost modificat penteu a impune prezentarea hotărârilor luate de conducere în
agregarea segmentelor operaționale și o reconciliere a activelor aferente segmentelor
prezentate cu activele entității;
 IFRS 13 a fost modificată pentru a clarifica faptul că eliminarea anumitor paragrafe din IAS 39
la publicarea acestui IFRS nu a fost facută cu intenția de a elimina posibilitatea de a măsura
creanțele și datoriile pe termen scurt la valoarea facturii în cazul în care impactul actualizării
este nematerial;
 IFRS 11 adaugă noi orientări privind modul de contabilizare pentru achiziționarea unei
participații într-o operațiune comună care constituie o afacere.

Îmbunătățirile anuale aduse IFRS-urilor afectează 4 standarde: IFRS 5 a fost modificat pentru
faptul că schimbarea modului de scoatere din evidență nu constituie o modificare a unui plan de
distribuție sau vânzare și nu trebuie să fie contabilizate. IFRS 7 adaugă orientări pentru a ajuta
managementul să stabilească dacă termenii unui acord de a deservi un activ financiar care a fost
transferat presupune controlul activului în continuare, în scopul prezentării de informații impuse de IFRS
7.

IFRS 9 ,,Instrumente financiare” intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2018 și are ca și noutăți
următoarele aspecte:
1. Activele financiare trebuie clasificate în 3 categorii de măsurare: cele care urmează să fie evaluate
ulterior costului amortizat, cele care urmează să fie evaluate ultetior la valoarea justă prin alte elemente
ale rezultatului global și cele care urmează să fie evaluate ulterior la valoarea justă prin profit sau
pierdere.
2. Clasificarea pentru instrumentele de datorie este determinată de modelul de afaceri al entității de
administrare a activelor financiare și dacă fluxurile de numerar contractuale reprezintă numai plata
principalului și a dobânzii.
3. Investițiile în instrumente de capitaluri proprii sunt întotdeauna evaluate la valoarea justă. Cu toate
acestea, conducerea poate face o alegere irevocabilă de a prezenta modificările valorii justa în alte
elemente ale rezultatului global, cu condiția ca instrumentul să nu fie deținut pentru tranzacționare.

Cele mai multe cerințe pentru clasificarea și măsurarea pasivelor financiare IFRS-ului 9 au fost
preluate neschimbate din IAS 39.

IFRS 15 introduce principiul de bază conform căruia veniturile trebuie să fie recunoscute atunci când
bunurile sau serviciile sunt transferate către client, la prețul tranzacției. Orice grup de bunuri sau servicii
care sunt distincte, trebuie să fie recunoscute separat și orice reduceri la prețul contractului trebuie să fie
alocate elementelor separate.
IFRS 16 ,,Contracte de inchiriere” stabilește principiile pentru recunoașterea, evaluarea, prezentarea și
publicarea contractelor de închiriere și elimină contractele de inchiriere ca leasing operațional sau leasing
financiar.

3. Structura situațiilor financiare anuale

Situațiile financiare oferă o imagine fidelă , în toate aspectele semnificative, a poziției

financiare Patria Bank S.A. la data de 31 decembrie 2016 precum și a performanței financiare și
a fluxurilor de numerar ale acesteia pentru exercițiul financiar încheiat la această dată în
conformitate cu Standardele Internaționale de Rapoartare Financiară, așa cum au fost adoptate de
Uniunea Europeană ( IFRS) și cu cerințele Ordinului Băncii Naționale a României nr.27/2010,
cu modificările și completările ulterioare ( Ordinul BNR nr.27/2010).
 Situațiile financiare ale Patria Bank S.A., conțin:

 Situația rezultatului global

Această situație cuprinde veniturile și cheltuielile aferente anului 2016 comparativ cu veniturile și
cheltuielile aferente același perioade a anului 2015. Banca a înregistrat o pierdere cu 5.377 lei mai mare
față de anul 2015, unde s-a înregistrat o pierdere de 8.058 lei.

 Situația poziției financiare

La 31 decembrie 2016, activul total, înregistrează valoarea de 1.138.003 lei, în ușoară scădere
față de anul precedent cu 12.697 lei, datoriile totale înregistrează o scădere semnificativă de 92.482 lei
față de aceeași perioadă a anului 2015 unde s-au înregistrat un total al datoriilor de 991.429 lei. În anul
2016 capitalurile proprii au avut o mică creștere față de anul precedent cu 15.179 lei , unde s-a înregistrat
capitaluri proprii în valoare de 223.

 Situația modificărilor Capitalurilor proprii

În cursul anului 2016, capitalul social al băncii a înregistrat următoarele modificări:

 diminuare de capital social, pentru acoperirea pierderilor raportate, cu suma de 102.669.759,41 lei
prin reducerea valorii nominale a acțiunii de la 0,33 lei la 0,20 lei;
 majorare de capital social cu suma de 36.576.036 lei prin conversia împrumutului subordonat în
sumă de 5.000.000 euro echivalent a 22.519.500 leicât și prin aportul în numerar de 14.056.536
lei sumă vărsată de către acționarul majoritar EEAF Financial Services BV.

 Situația fluxurilor de numerar

Situația fluxurilor de numerar cuprinde fluxurile de numerar din activitatea de exploatare, flux de
numerar în activitatea de investiții și flux de numerar din activitatea de finanțare la 31 decembrie 2016
comparativ cu aceeași perioadă a anului 2015.
Numerarul net folosit în activitatea de exploatare este semnificativ mai mare în anul 2016 față de
anul 2015 cu 43.166 lei. Numerarul net generat în activitatea de investiții este de 31.501 lei în anul 2016
și 89.489 lei în anul 2015, iar numerarul net generat de activitatea de finanțare este în ușoară scădere față
de anul 2015 cu 287 lei.
  Note explicative la situațiile financiare

Pentru fiecare element semnificativ din situațiile financiare anuale trebuie să existe informații
aferente în notele explicative.

Notele explicative cuprind informații privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din
situațiile financiare anuale și metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare, denumirea și
sediul social al enității, prezintă informații despre reglementările contabile care au stat la baza întocmirii
situațiilor financiare anuale și despre politicile contabile folosite.

4. Definirea termenilor şi precizarea mărimii lor

pentru cel mai recent an

 Rezultatul net (profit sau pierdere ):

-Definiţie : Rezultatul net reprezintă rezultatul după ce toate veniturile si cheltuielile sunt inscrise
in contabilitate .
-Dimensiuni :Patria Banck inregistrează la 31.12.2016 ,o pierdere de 13.635 mii lei.

 Rezultat global :
-Definiţie :Rezultatul global reprezintă modificarea capitalului propriu aferent perioadei , ce
rezultă din tranzacţii sau alte evenimente ,diferită de modificarile rezultate din tranzacţiile cu
proprietarii.Rezultatul global total cuprinde toate elementele incluse in profitul şi pierderea exercitiului şi
alte elemente de rezultat global .
-Dimensiuni : Rezultatul global al Patria Banck la 31.12.2016 este pierdere in valoare de 21.431
mii lei.

 Total activ :
-Definiţie : Activele reprezintă totalitatea bunurilor şi creanţelor ce aparţin institutiei .In cazul
institutiilor bancare , activele sunt reprezentate de toatlitatea plasamentelor in credite a acesteia ,in titluri
de stat sau obligatiuni precum si diferite imobilizari (cladiri , terenuri )insa in numar mai redus
-Dimensiuni :Patria Banck dispune la 31.12.2016 de active toatale in valoare de 1.138.003 mii lei
  Total datorii :
-Definitie :Datoriile reprezintă totalitatea obligaţiilor contractate faţă de terti respectiv valoarea
care trebuie platita de catre un debitor unei alte persoane,(creditor) la un termen stabilit de comun
acord(scadenţa )
-Dimensiuni :Patria Banck dispune la 31.12.2016 de datorii toatale in valoare de 898.947 mii lei .

 Total capitaluri proprii :

-Definiţie : Totalitatea fondurilor cu caracter permanent ale institutiei bancare . In cadrul unei
societati bancare , acesta cuprinde : capitalul social varsat, prime de capital, rezerve din reevaluarea
disponibilitatilor in valuta, rezerve legale ,rezerve constituite din primele legate de capital si repartizari
din profitul net, fondul imobilizarilor corporale, fondul pentru creşterea surselor proprii de finanţare,
rezerve statutare, rezultatul reportat reprezentand profitul nedistribuit, fondurile cu caracter permanent
puse la dispozitia unitatilor proprii din strainatate.
- Dimensiuni Totalul capitalului propriu detinut de Patria Banck , la 31.12.2016 este in valoare de
239.056 mii lei.

 Flux de numerar din activităţi operaţionale :

-Definiţie : Fluxurile de numerar din activităţi operaţionale reprezinta totalitatea plătilor şi
incasărilor in numerar aferente activităţii operaţionale .
-Dimensiuni : Patria Banck inregistreaza la 31.12.2016 , Fluxul de numerar din activităţi
operaţionale in valoare de 132.708 mii lei.

 Venituri nete din dobânzi :

-Definitie :Veniturile nete din dobanzi reprezintă diferenţa dintre venituri din dobanzi si asimilate
şi cheltuielile din dobânzi si asimilate.
-Dimensiuni : Patria Banck inregistrează la 31.12.2016 , venituri nete din dobanzi in valoare de
56.046 mii lei.

 Venituri nete din comisioane :

-Definitie :Reprezintă diferenţa dintre veniturile din comisioane şi speze si cheltuieli din
comisioane si speze si presupun veniturile aferente comisioanelor aferente in principal taxelelor de
administrare ( taxe incasate din prestari de servicii de catre institutie ) , comisioane percepute pentru
platile anticipate , taxe pentru evaloarea si modificarea garanţiilor.
 - Dimensiuni :Patria Banck inregistreaza la 31.12.2016 , venituri nete din comisioane in valoare
de 3.539 mii lei .

 Cheltuieli cu personalul :
-Definitie : Cheltuielile aferente operatiunilor desfasurate in legatura cu personalul instituţiei ,
includ cheltuielile cu salariile personalului ,cheltuieli privind asigurarea si protectia sociala ,cheltuieli cu
tichetele de masă , acordate salariatilor şi contributiile obligatorii la fondul de pensii .
-Dimensiuni ;Patria Banck inregistrează la 31.12.2016 cheltuieli cu personalul in valoare de
42.181 mii lei .

 Credite şi avansuri acordate clientelei (net) :

-Definiţie :Creditele si avansurile acordate clientelei sunt active nederivate cu plati fixe sau
determinabile care nu sunt cotate pe o piaţa activa sau pe care banca nu intentioneaza sa le vanda imediat
sau intr-o perioada viitoare . Acestea sunt contabilizate la cost amortizat
-Dimensiuni : Patria Banck inregistreaza la 31.12.2016 ,credite si avansuri acordate clientelei in
valoare 596.983 mii lei .

 Depozite de la clienţi :
-Definiție:Sume de bani depuse spre pastrare si fructificare de catre clentii institutiei şi care vor fi
restituite la cererea deponentului. Acestea reprezintă principala sursa prin care banca poate atrage
disponibilităţi pentru a acorda credite .
- Dimensiuni :Patria Banck inregistrează la 31.12.2016 ,depozite de la clienţi in valoare de
825.890 mii lei .
 5. Note explicative
Notele explicative conțin informații suplimentare, relevante pentru necesitățile utilizatorilor în
ceea ce privește poziția financiară și rezultatele obținute. Notele explicative trebuie prezentate într-o
manieră sistematică. Fiecare element semnificativ bilanțului, contului de profit și pierdere, situației
fluxurilor de trezorerie și al situației modificărilor capitalului propriu trebuie să fie însoțit de o trimitere la
nota care cuprinde informații legate de acel element semnificativ.
Notele explicative la situațiile financiare ale PATRIA BANK S.A. la 31 decembrie 2016 sunt
următoarele:

1. Entitatea raportoare; A) Principii, politici și metode contabile

B) Informații privind portofoliul de titluri
2. Bazele întocmirii situațiilor financiare; A) Declarații de conformitate
B) Bazele evaluării
C) Continuitatea activității
D) Utilizarea estimărilor și judecăților semnificative
3. Politici contabile semnificative; A)Filialele, Entități asociate, Active și datorii
financiare, Instrumente financiare –termeni cheie de
măsurare, Recunoașterea inițială a instrumentelor
financiare, Derecunoașterea activelor financiare,
Moneda funcțională de prezentare, Cheltuiala cu
impozitul pe profit, Recunoașterea veniturilor și a
cheltuielilor, Dividende, Numerar și echivalent de
numerar, Credite și avansuri la bănci și la clientelă,
Identificarea și evaluarea deprecierii, Operațiuni de
derecunoaștere a valorii creditelor nerecuperabile,
Credite restructurate, Titluri de investiții disponibile
pentru vânzare, Active reposedate, Angajamente legate
de creditare, Fondul Comercial, Imobilizări Corporale,
Amortizarea, Imobilizări Necorporale, Deprecierea
activelor nefinanciare, Depozite ale clienților,
împrumuturi de la bănci și instituții financiare și
datorii subordonate, Beneficiile angajaților, Plăți de
Leasing Operațional și Financiar, Instrumente
financiare derivate, Alte datorii financiare, Capitalul
social, Prezentarea poziției financiare în ordinea
lichidității
B) Principii, politici și metode contabile
C) Situația creanțelor și datoriilor
4. Politici de gestionare a riscului; A)Prezentarea riscurilor
B)Politici contabile semnificative
C)Politici de gestionare a riscului pe categorii
D)Cadrul gestionării riscurilor
E)Riscul de credit, de piață, valutar, de dobândă, de
lichiditate, aferent impozitării

5. Estimări contabile și judecăți
semnificative;
6. Valoarea justă a instrumentelor
financiare;
7. Prezentarea instrumentelor financiare pe
categorii de evaluare;
8. Venituri nete din dobânzi;
9. Venituri nete din speze și comisioane;
10. Profit/(Pierdere) din instrumente
financiare derivate;
11. Alte venituri din exploatare;
12. Câștig/(Pierdere) netă din deprecierea
activelor financiare;
13. Cheltuieli cu salariații;
14. Alte cheltuieli operaționale;
15. Cheltuieli cu impozitul pe profit;
16. Numerar și echivalente de numerar;
17. Plasamente la bănci;
18. Active financiare, disponibile în vederea
vânzării;
19. Credite și avansuri acordate clientelei;
20. Entități asociate;
21. Investiții în filiale;
22. Imobilizări corporale;
23. Imobilizări necorporale (+fondul
comercial);
24. Alte active financiare;
25. Alte active (nefinanciare);
26. Depozite de la bănci;
27. Depozite de la clienți;
28. Împrumuturi de la bănci și alte instituții
financiare;
F)Mediul de afaceri
G)Gestionarea capitalului
Pierderi din deprecierea creditelor și avansurilor către
clienți
A)Evaluări recurente privind valoarea justă
B)Active și pasive neevaluate la valoarea justă dar
pentru care valoarea justă este prezentată
Titluri de investiții disponibile pentru vânzare – acțiuni
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
A)Componentele venitului/(cheltuielii) cu impozitul pe
profit
B)Reconciliere între cheltuială cu impozitul pe profit și
profitul sau pierderea multiplicată cu rata de impozit
aplicabilă
C)Rezultat fiscal reportat
D)Impozitul amanat analizat pe tipuri de diferențe
temporare
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent (+Credite și titluri de
valoare restamte dar nedepreciate, Credite
restructurate)
Comparație cu anul precedent (Investiții în asociație,
Provizioane pentru depreciere, Principalele asocieri)
Structură (comparație cu anul precedent), Descrierea
procesului de achiziție a celor 3 filiale.
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
Comparație cu anul precedent
29. Alte datorii; Comparație cu anul precedent
30. Datorii subordonate; Suma exactă
31. Capitalul social; Comparație cu anul precedent
32. Rezerve; Comparație cu anul precedent
33. Tranzacții cu părți aflate în relații Comparație cu anul precedent
speciale;
34. Angajamente și contingente; Leasing operațional, Credite, Sume neutilizate aferente
împrumuturilor, prețuri de transfer, Litigii (comparație
cu anul precedent)
35. Evenimente ulterioare. Studiu fuziune Banca Comercială Carpatica SA (soc.
Absorbantă) și Patria Bank SA (societate absorbită)

6. Caracterizarea riscurilor financiare

Riscurile financiare reprezintă o componentă integrantă a deciziilor financiare. Ele apar ca și

rezultat al unei activități defectuase, cauzate de o rea gestiune a managementului de riscuri.

Modificările neprevăzute ale ratei dobânzii, cursului de schimb sau prețului unui produs, pe lângă
faptul că afectează rezultatele financiare ale unei firme, pot determina chiar și falimentul acesteia.

Tipuri de riscuri financiare:

 Riscul de credit. Este riscul cauzat de incertitudinea îndeplinirii de către partenerii de afaceri a
obligațiilor contractuale, ca urmare a degradării situațiilor financiare .
Pentru îndepărtarea riscului generat de neîncasarea creditelor și dobânzilor la scadență, se impune
gestiunea atentă a riscului de credit.
 Riscul de piață. Riscul de piaţă corespunde pierderilor potenţiale rezultate ca urmare a modificării
preţurilor sau a volatilităţii activelor. Fiecare firmă trebuie sa își măsoare riscurile de piață ce
derivă din portofoliul deținut.
 Riscul de insolvabilitate. Riscul de insolvabilitate este sinonim cu neplata la scadenţă și se
manifestă în condiţiile nerespectării de către clienţii băncii a contractelor de credit în ceea ce
priveşte rambursarea datoriilor către bancă. Acest lucru are ca efect fie o pierdere definitivă de
capital, fie o recuperare parţială şi întârziată , în urma acţionării juridice a debitorilor. Gradul de
risc este diferit în funcţie de natura clientului şi în funcţie de tipul creditului. Creditele acordate
persoanelor fizice au un grad mai mare de garantare.
 Riscul de lichiditate. Majoritatea instituţiilor se confruntă cu două tipuri de risc de lichiditate
(care se refera la adâncimea pieței și la finanțarea activităților de tranzacționare). Managementul
riscului trebuie aşadar să găsească soluţii noi, bine adaptate.
 Riscul operațional. Poate fi asociat cu eroarea umană, căderea unui sistem sau aplicarea incorectă
a unor proceduri, fiind dificil de cuantificat.
 Alte riscuri. În afara rscurilor expuse anterior mai există o serie de riscuri şi anume riscul juridic
(contractul să nu fie recunoscut de cealaltă parte), riscul de ţară, riscul de reglementare
(reglementările să sufere schimbări imprevizibile), riscul de transpunere contabilă (diferența
dintre reglementările din diverse țări), riscul de model, riscul sistemic (se propagă în toate
sectoarele economice și afectează negativ întreaga economie), etc.

 Riscurile asociate cu instrumentele derivate. Riscurile menţionate mai sus pot fi parţial sau total
acoperite şi gestionate prin utilizarea instrumentelor financiare derivate de tipul contractelor
forward, contractelor futures, contractelor cu opţiuni, etc. .