CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR

AUTORIZATI DIN ROMANIA

Filiala Harghita
Auditat indeplinirea Standardului profesional nr.35 Expertizele contabile.
Auditor de calitate
Nume: Buzila
Prenume: Vladimir

L.S.

RAPORT DE EXPERTIZĂ CONTABILĂ

JUDICIARĂ CALIFICATĂ

Dosar nr.: 1
Termen: 19/05/2012

Reclamant: Direcţia Generală a Finanţelor Publice

HARGHITA
Pârât: S.C. Electro Shop S.R.L.

Masterand:
Bodor Ramona

Raport de expertiză contabilă judiciară

calificată
 Capitolul I. INTRODUCERE

Paragraful (i)

Subsemnata Bodor Ramona, expert contabil, domiciliat în Toplita, str. 1

Decembrie 1918, nr.138, posesor al carnetului de expert contabil nr. 1984/2010
înscrisă în Tabloul Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din
România (CECCAR) în Secţiunea I Poziţia 65.

Paragraful (ii)

Am fost numit prin Încheiere de şedinţă din data de 03.05.2012 de către

Judecătoria Toplita expert contabil în dosarul nr. 813/2012, părţile implicate în
proces fiind:
1. Direcţia Generală a Finanţelor Publice Harghita, în calitate de
reclamant.
2. S.C. Electro Shop S.R.L., str. Sportivilor, bl.D, sc.2, ap.5, Toplita în
calitate de pârât.

Pragraful (iii)

Împrejurările şi circumstanţele în care a luat naştere litigiul sunt:

2
 În perioada 27.04.2012-29.04.2012 organul fiscal a efectuat un control
la sediul societăţii S.C. Electro Shop S.R.L. unde a constatat calculul si
declararea incorecta a impozitului pe profit aferent anului 2011 de către d-na
Mureşan Rodica angajată la S.C. Electro Shop S.R.L., pe baza contractului de
muncă nr. 7/10.10.2011 înregistrat la I.T.M. Harghita, să ţină evidenţa contabilă,
ceea ce a dus la un porejudiciu in valoarea de 1771 RON.

Paragraful (iv)

Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabilă,

căreia i s-a fixat următoarle obiectiv:
Obiectivul nr. 1.: Prezentaţi modul în care s-a calculat impozitul pe
profit pe anul 2011 la S.C. Electro Shop S.R.L.

Paragraful (v)

Lucrările expertizei contabile s-au efectuat în perioada 04.05.2012 –

14.05.2012 la sediul social al S.C. Electro Shop S.R.L. situat in Toplita,
str.Sportivilior, Bl.D,sc.2,ap.5

Paragraful (vi)

Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei constă în:

- Legea contabilităţii nr. 82/1991 – republicată cu completările şi
modificările ulterioare;
- OMFP nr. 3055/2009 privind aplicarea reglementărilor contabile
conforme cu directivele europene;

3
 - Codul fiscal nr. 571/2003 cu modificările şi completările ulterioare;
- Legea nr. 31/1991 privind societăţile comerciale – republicată în
Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.066 din 17 noiembrie 2004;
- Ordinul 70 pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui
Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.101/2008 privind aprobarea
modelului si continutului formulalelor utilizate pentru declararea impozitelor,
taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la
sursa.

Paragraful (vii)

Redactarea prezentului raport de expertiză contabilă s-a făcut în

perioada 13.05.2012-14.05.2012. În cauză nu s-au mai efectuat alte expertize
contabile şi nu s-au utilizat lucrările altor experţi.

Paragraful (viii)

Data pentru depunerea prezentului raport de expertiză contabilă a fost

fixată la data de 19.05.2012.

Capitolul II. DESFĂŞURAREA EXPERTIZEI

CONTABILE

Obiectivul nr. 1.: Prezentaţi modul în care s-a calculat si declarat

impozitul pe profit la S.C. Electro Shop S.R.L. pe anul 2011
Pentru a răspunde la obiectivul nr. 1 s-au examinat următoarele
documente:
- declaratia 101;
4
 - registrele de casă;
- documentele financiar – contabile care au stat la baza înregistrării
veniturilor si cheltuielilor in cursul anului 2011;
- extrase de cont de la bănci la care S.C. Electro Shop S.R.L. are conturi
deschide;
În conformitate cu documentele şi actele expertizate, formulez, la
obiectivul nr. 1, următorul răspuns:
Au fost inregistrate cheltuieli cu prime de asigurare in trimestrul IV mai
mult decat documentul justificativ, mai precis cu suma de 10000 RON, conform
notei contabile nr.7 din 15.12.2011 (factura cu nr.25315 din data de 03.11.2011
avea valoarea de 5364,7 RON, iar in contabilitate conform notei contabile s-a
inregistrat valoarea de 15364,7 RON.
De asemenea am remarcat operaţiuni de trezorerie evidenţiate în extrasul
bancar pentru care nu au fost găsite documente justificative în actele contabile şi
pentru care la cererea administratorului societăţii S.C. Electro Shop S.R.L. au
fost obţinute copii ale documentelor aflate în arhiva băncii BCR, unde societate
avea deschise în acea perioadă mai multe conturi.
Astfel o plata catre S.C.Astoria Service S.R.L. din 22.12.2011 conform
O.P. NR.65 din data de 22.12.2011 in valoare de 1070 Ron a fost inregistrat ca
fiind cheltuieli cu dobanzile conform notei contabile nr. 7 din 22.12.2011.

Capitolul III. CONCLUZII

În conformitate cu examinările materialului documentar menţionat în

introducerea şi cuprinsul prezentului raport de expertiză contabilă, formulez
următoarele concluzii la obiectivele fixate acesteia:
La Obiectivul nr. 1
Au fost inregistrate cheltuieli cu prime de asigurare in trimestrul IV mai
mult decat documentul justificativ, mai precis cu suma de 10000 RON, conform
notei contabile nr.7 din 15.12.2011
5
 De asemenea am remarcat operaţiuni de trezorerie evidenţiate în extrasul
bancar pentru care nu au fost găsite documente justificative în actele contabile şi
pentru care la cererea administratorului societăţii S.C. Electro Shop S.R.L. au
fost obţinute copii ale documentelor aflate în arhiva băncii BCR, unde societate
avea deschise în acea perioadă mai multe conturi.
Astfel o plata catre S.C.Astoria Service S.R.L. din 22.12.2011 in valoare
de 1070 Ron a fost inregistrat ca fiind cheltuieli cu dobanzile.
Aceste erori au dus la diminuarea bazei de impozitare cu suma de 11070
Ron si a impozitului pe profit aferent anului 2011 cu suma de 1771 Ron.

Capitolul IV. CONSIDERAŢII PERSONALE ALE

EXPERTULUI CONTABIL

Pentru ca prezentul raport de expertiză contabilă să vină în sprijinul

solicitantului, consider că este necesar să fac următoarele precizări:
1. registrul de casă nu este întocmit pe zile şi nu este semnat conform
OMFP 1850/2005;
2. registrul jurnal nu se arhivează conform OMFP 1850;
3. registrul jurnal centralizator se completează lăsând spaţii libere;
4. unele facturi de vanzare nu cuprind toate datele privind numele şi
prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea
operaţiunii economico-financiare;
5. registrele jurnal nu sunt semnate pentru intocmire si verificare.
6. unele facturi de cumparare cuprinde stersaturi;
7.nu este intocmit registul inventar.

6
7