Misiune de Audit Intern

Universitatea „Ştefan cel Mare” Suceava
Facultatea de Ştiinţe Economice şi Administraţie Publică

Specializarea: Finanţe – Bănci
Grupa: 3
FIRMA S.C. ANNYA S.R.L.
COORDONATOR:
Prep. Drd. Marius Ciubotariu
STUDENTĂ:
Lavric Anișoara-Simona
SUCEAVA 2011
PREZENTARE GENERALĂ
Gestionarea resurselor umane într-o instituţie publică reprezintă o funcţie suport

importantă, fiind un domeniu de preferinţă al activităţii auditorului intern, justificată în
mare măsură de multitudinea de procese care sunt derulate şi în mod implicit de riscurile
care le însoţesc.
Ghidul de audit intern privind gestiunea resurselor umane reprezintă un model
practic de desfăşurare a unei misiuni de audit, care prezintă în detaliu fiecare pas
semnificativ al derulării misiunii, situaţiile concrete analizate fiind comentate pentru
înţelegere în mod didactic.
Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurări managementului asupra
modului de organizare a activităţii de gestiune a resurselor umane din cadrul entităţii, a
funcţionalităţii sistemului de control intern, respectiv a conformităţii cu cadrul legislativ
normativ, fiind structurate pe următoarele domenii auditabile:
- organizarea recrutării personalului;
- stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului;
Elaborarea Ghidului privind gestiunea resurselor umane cuprinde procedurile şi
documentele specifice structurate pe cele patru etape stabilite prin normele generale.
În etapa de pregătire a misiunii de audit intern au fost întocmite documentele
standard şi s-au adus clarificări, faţă de norme, cu privire la modul concret de iniţiere a
procedurii de analiza riscurilor, succesiunea documentelor, structura acestora şi modul de
completare, nivelul de apreciere şi împărţire a acestora în mari, medii şi mici, clasarea
riscurilor şi ierarhizarea acestora în vederea finalizării procedurii Analiza riscurilor şi
obţinerea Tematicii în detaliu a misiunii de audit, pe baza căreia se va concentra munca
pe teren.
În etapa de intervenţie la faţa locului s-a realizat testarea efectivă pe baza listelor
de verificare pregătite în etapa anterioară, prin utilizarea unor tehnici diferite de
eşantionare, teste de control, modele de interviuri, note de relaţii şi foi de lucru, elemente
care au stat la baza elaborării fişelor de identificare şi analiză a problemelor şi eventual a
formularelor de constatare şi raportare a iregularităţilor.
În etapa de elaborare a Raportului de audit intern s-a urmărit redactarea acestuia
într-un format standard prin prezentarea acestuia pe structura obiectelor auditabile din
Tematica în detaliu a misiunii de audit şi comentarea constatărilor, consecinţelor şi
recomandărilor din formulare de constatare eliberate în etapa anterioară.
În etapa de urmărire a recomandărilor care se va realiza în perioada de la
finalizarea misiunii de audit intern până la viitoarea misiune planificată propunem unele
modele de documente pentru evaluarea internă şi externă a activităţii de audit intern.
Ghidul practic privind gestiunea resurselor umane aduce o serie de contribuţii la
teoria şi practica desfăşurării misiunilor de audit intern. În acelaşi timp acesta reprezintă
un model general, dar este şi o invitaţie permanentă pentru dezvoltarea sa, atât de către
responsabilii ghidului, cât şi de practicienii din domeniul auditului.
Misiunea de audit intern se va realiza la firma
S.C. ANNYA S.R.L.
 Forma juridica : Societate cu raspundere limitata

 Data constituirii : S.C. ANNYA S.R.L. s-a infiinţat la data de 01.01.2010 prin
HG nr. 1589/2010.
 Nr. Inregistrare registru : L 23/587/10
 Cod fiscal : RO 589237
 Durata societatii : Nelimitata
 Obiect activitate : Fabricarea varurilor, vopselelor, lacurilor, cernelii
tipografice.
 Telefon : +4.0230.419018
 Fax: +4.0230.419018
 Capitaluri propii : 200 mii lei
 Filiale, sucursale : str. Florilor, nr. 42, Suceava
 Cifra de afaceri ( fără tva ) : 195 mii lei
 Expert contabil : Lavric Anișoara-Simona
Procedura – P01: Iniţierea auditului
S.C. ANNYA S.R.L.
Serviciul Audit Public Intern
Nr. 108 din 10.08.2010
ORDIN DE SERVICIU
In conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a

O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea
activităţii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12345/2003 prin care s-au
aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern în cadrul entităţii publice şi a
Planului de audit intern pentru anul 2010, se va efectua misiunea de audit intern la
Direcţia Resurselor Umane în perioada 01.09.2010 – 15.11.2010.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurări asupra modului de organizare a
activităţii de gestiune a resurselor umane din entitatea publică şi a conformităţii
cu cadrul legislativ şi normativ aplicabil, fiind structurate pe următoarele domenii
auditabile:
 Organizarea recrutării personalului cuprinzând:
- Proiectul Planului de ocupare a funcţiilor publice, anexă la Planul
naţional de ocupare a funcţiilor publice;
- organizarea concursurilor;
- susţinerea concursurilor;
- emiterea deciziilor de numire.
 Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului cuprinzând:
- stabilirea elementelor de natură salarială;
- modificarea drepturilor salariale;
- salarizarea muncii peste programul normal de lucru.
Menţionăm că se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a

activităţii de gestiune a resurselor umane din entitatea publică.
Auditor,
Procedura - P02: Iniţierea auditului
DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ
Nume şi prenume: Lavric Anișoara-Simona
Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane Data: 29.10.2010
Incompatibilităţi în legătură cu entitatea/structura auditată

D N
Da Nu
Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar
- x
putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să
- X
constataţi slăbiciuni de audit în orice fel?
Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care - x
ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit? - X
Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în ultimii 3 ani într-un alt - x
mod în activitatea entităţii/structurii ce va fi auditată? - X
Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor privind gestiunea - x
resurselor umane? - X
Aţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de control ale - x
entităţii/structurii ce urmează a fi auditată? - X
Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu
- x
conducătorul entităţii/structurii ce va fi auditată sau cu membrii organului de conducere
- X
colectivă?
Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă angajare sau
- x
primirea de redevenţe de la vreun grup anume, sau organizaţie sau nivel
- X
guvernamental?
Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată şi alte instrumente de plată pentru - x
entitatea/structura ce va fi auditată? - X
Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditată? - x
- X
Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la - x
entitatea/structura ce va fi auditată? - X
Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personală,
externă sau organizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a lucra şi a - x
face rapoartele de audit imparţiale, notificaţi şeful Serviciului Audit Public Intern de X -
urgenţă?
Auditor,
Procedura – P03: Iniţierea Auditului
Nr.108 din 10.08.2010
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT

INTERN
Către: S.C. ANNYA S.R.L..

De la: Şef Serviciu Audit Public Intern
Referitor la misiunea de audit intern „Modul de organizare a activităţii de gestiune a

resurselor umane”
Stimate domnule Ivan Sokolov
În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2010, urmează ca în perioada

01.09.2010 - 15.11.2010 să efectuăm o misiune de audit intern cu tema Gestiunea
resurselor umane.
Vă vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord şedinţa de deschidere în
vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:
- prezentarea auditorilor;
- scopul misiunii de audit intern;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
- programul intervenţiei la faţa locului;
- alte aspecte.
Pentru o mai bună înţelegere a activităţii dumneavoastră, vă rugăm sa ne puneţi la

dispoziţie următoarea documentaţie necesară privind activitatea de gestiune a resurselor
umane: legile şi reglementările ce se aplica activităţilor dumneavoastră, organigrama
direcţiei dumneavoastră, Regulamentul de organizare şi funcţionare, fişele posturilor,
procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizării activităţii,
un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se
referă la aceasta temă.
Dacă aveţi unele întrebări privind desfăşurarea misiunii, vă rugăm să-l
contactaţi pe doamna Lavric Anișoara-Simona – auditor intern, coordonatoarea
misiunii.
Cu stimă,
Auditor,
Procedura – P04: Colectarea şi prelucrarea informaţiilor
COLECTAREA INFORMAŢIILOR
Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

Perioada auditată: 01.09.2010 - 15.11.2010
Întocmit: Lavric Anișoara-Simona
Data: 29.10.2010
COLECTAREA INFORMAŢIILOR
D N
DIRECŢIA RESURSE UMANE Observaţii
DA NU
Identificarea legilor şi regulamentelor aplicabile structurii X -
auditate X -
X -
Obţinerea organigramei
X -
X -
Obţinerea Regulamentului de organizare şi funcţionare
X -
X -
Obţinerea fişelor posturilor
X -
- X Există
Obţinerea procedurilor scrise
- X doar parţial
X -
Identificarea personalului responsabil
X -
Anterior nu au
- X fost realizate
Obţinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior
- X misiuni de
audit intern
Procedura - P05 : Analiza riscurilor
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Întocmit: Lavric Anișoara-Simona Data 29.10.2010
Nr.crt DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE OBS.
I. ORGANIZAREA Proiectul Planului de 1. Fundamentarea proiectului Planului de ocupare a funcţiilor publice

RECRUTĂRII ocupare a funcţiilor publice,
PERSONALULUI anexă la Planul naţional de
ocupare a funcţiilor publice
Organizarea concursurilor 2. Statul de funcţii
3. Corespondenţa pentru solicitarea organizării concursurilor
4. Constituirea comisiilor de concurs
5. Anunţul de concurs
6. Publicarea anunţului de concurs
7. Dosarele candidaţilor pentru ocuparea posturilor
8. Procesul verbal privind analiza dosarelor
9. Contestaţii privind respingerea dosarelor
Susţinerea concursurilor 10. Stabilirea subiectelor

11. Susţinerea probei scrise
12. Susţinerea probei interviu
13. Verificarea şi notarea lucrărilor şi interviului
14. Procesul verbal privind rezultatele concursurilor
15. Comunicarea rezultatelor
16. Contestaţii privitoare la rezultatele concursului
Deciziile de numire 17. Emiterea deciziei de numire
18. Comunicarea deciziei de numire
II. STABILIREA Stabilirea elementelor de 19. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale
DREPTURILOR natură salarială
SALARIALE 20. Salariul de bază
CUVENITE 21. Indemnizaţii de conducere
PERSONALULUI
22. Sporul pentru titlul ştiinţific de doctor
23. Sporul pentru complexitatea în muncă
24. Sporul de vechime în muncă
25. Sporul pentru orele lucrate pe timp de noapte
26. Salariul de merit
27. Sistemul de premiere
Modificarea drepturilor 28. Decizia de modificare a drepturilor salariale

salariale
29. Comunicarea deciziei de modificare a drepturilor salariale
Salarizarea muncii peste 30. Fundamentarea timpului lucrat peste programul normal de lucru
programul normal de lucru
31. Aprobarea efectuării muncii peste programul normal de lucru
32. Evidenţa timpului lucrat peste programul normal de lucru si recuperarea
acestuia
33. Salarizarea timpului lucrat peste programul normal de lucru
NOTA:
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezintă primul document care se elaborează în cadrul procedurii Analiza
riscurilor şi cuprinde, pentru acest studiu de caz, 7 obiecte auditabile, structurate pe 2 obiective, care vor fi analizate pe
parcursul derulării misiunii de audit intern.
IDENTIFICAREA RISCURILOR

Întocmit: Lavric Anișoara-Simona Data: 29.10.2010
Nr.crt. DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE OBS.

I. ORGANIZAREA Proiectul Planului de 1. Fundamentarea proiectului  Schimbarea structurii obiectivelor entităţii
RECRUTĂRII ocupare a funcţiilor Planului de ocupare a funcţiilor publice prin preluarea şi prin transferul de
PERSONALULUI publice, anexă la publice obiective la şi de la alte entităţi publice
Planul naţional de  Utilizarea personalului neadecvat activităţii de
ocupare a funcţiilor elaborare a planului
publice  Utilizarea unor proceduri neadecvate
Organizarea 4. Statul de funcţii  Statul de funcţii nu este actualizat permanent
concursurilor funcţie de rezultatele procesului de recrutare
5. Corespondenţa pentru  Adresele pentru solicitarea organizării
solicitarea organizării concursurilor nu îndeplinesc condiţiile de
concursurilor conformitate
 Bibliografia incompletă/neactualizată
 Avizul ANFP nu a fost solicitat cu 45 de zile
înainte de data organizării concursului
6. Constituirea comisiilor de  Ordinele de constituire ale comisiilor de concurs
concurs şi de soluţionare a contestaţiilor nu sunt
întocmite cu 30 de zile înainte de data susţinerii
a concursurilor
 Incompatibilitatea membrilor comisiei de
concurs
8. Anunţul de concurs  Anunţul de concurs nu îndeplineşte condiţiile de
conformitate
 Anunţul de concurs nu cuprinde condiţiile de
desfăşurare a concursului
 Anunţul de concurs nu cuprinde condiţiile de
participare la concurs
10. Publicarea anunţului de  Anunţul de concurs nu este publicat în Monitorul
concurs Oficial al României, Partea a III-a, cu cel puţin
30 de zile înainte de data desfăşurării
 Anunţul de concurs nu este afişat la sediul
entităţii sau pe pagina de Internet
 Neconcordanţa între conţinutul anunţului de
concurs stabilit de comisie şi cel publicat
11. Dosarele candidaţilor pentru  Dosarele candidaţilor pentru ocuparea posturilor
ocuparea posturilor nu îndeplinesc condiţiile de conformitate
 Acceptarea unor dosare incomplete
 Refuzul nejustificat al acceptării dosarelor
candidaţilor pentru ocuparea posturilor
13. Procesul verbal privind  Lipsa acordului membrilor comisiei
analiza dosarelor
 Rezultatele selectării dosarelor de înscriere nu au
fost afişate la sediul instituţiei
14. Contestaţii privind  Acceptarea contestaţiilor spre analiză şi
respingerea dosarelor soluţionare fără ca acestea să fie depuse în
termen de către candidaţi
 Respingerea/acceptarea nejustificată a
contestaţiilor
 Rezultatele selectării dosarelor de înscriere nu au
fost afişate în termen de 5 zile lucrătoare de la
data expirării perioadei de înscriere
Susţinerea 15. Stabilirea subiectelor  Stabilirea unor subiecte din afara tematicii şi
concursurilor bibliografiei de concurs
 Subiectele sunt neclar formulate sau conţin erori
16. Susţinerea probei scrise  Procesul verbal privind proba scrisa nu
îndeplineşte condiţiile de conformitate
17. Susţinerea probei interviu  Procesul verbal privind proba interviu nu
 Interviul nu este susţinut în termen de 5 zile
lucrătoare de la data susţinerii probei scrise
 Întrebările şi răspunsurile la interviu nu au fost
consemnate în anexa la procesul verbal
19. Verificarea şi notarea  Diferenţe semnificative intre calitatea tratării
lucrărilor şi interviului subiectelor si punctajelor acordate de membri
comisiei
 Spaţiile libere din lucrări nu au fost barate de
membrii comisiei
 Declararea ca „promovat” a unor candidaţi care
nu au obţinut un punctaj final de cel puţin 100
de puncte cumulat şi cel puţin 50 de puncte la
fiecare probă
21. Procesul verbal privind  Procesul verbal nu s-a transmis la Direcţia
rezultatele concursurilor Resurse Umane
15. Comunicarea  Anunţarea candidaţilor asupra rezultatelor nu s-a
rezultatelor realizat în termenul de trei zile lucrătoare de la
data susţinerii ultimei probe
16. Contestaţii privitoare la  Acceptarea contestaţiilor spre analiză şi
rezultatele concursului soluţionare fără ca acestea să fie depuse în
 Candidaţii nu au fost anunţaţi in termen despre
rezultatul contestaţiei
Deciziile de numire 17. Emiterea deciziei de  Datele de identificare ale candidatului admis, a
numire salariului de încadrare şi a sporurilor de care
beneficiază nu au stabilite corect
 Decizia de numire nu a fost emisa în termenul de
15 zile lucrătoare de la data admiterii
candidatului
18. Comunicarea deciziei de  Comunicarea cu întârziere a deciziei de numire
numire
II. STABILIREA Stabilirea elementelor 19. Procedurile scrise privind  Existenţa unor proceduri neactualizate privind
DREPTURILOR de natură salarială acordarea drepturilor salariale acordarea drepturilor salariale
SALARIALE 20. Salariul de bază  Stabilirea eronată a salariului de bază
CUVENITE
21. Indemnizaţii de conducere  Acordarea unor indemnizaţii de conducere
PERSONALULUI
necuvenite
22. Sporul pentru titlul  Stabilirea eronată a sporului pentru titlul
ştiinţific de doctor ştiinţific de doctor
23. Sporul pentru  Stabilirea eronata a unui spor pentru
complexitatea în muncă complexitate în muncă
24. Sporul de vechime în  Stabilirea eronată a sporului de vechime în
muncă muncă
25. Sporul pentru orele lucrate  Stabilirea eronată a sporului pentru orele lucrate
pe timp de noapte pe timp de noapte
26. Salariul de merit  Acordarea de salarii de merit necuvenite
27. Sistemul de premiere  Salariile nu au fost diminuate pentru abateri
disciplinare
Modificarea 28. Decizia de modificare a  Decizia de modificare a drepturilor salariale nu a
drepturilor salariale drepturilor salariale fost întocmita
 Modificarea neargumentată a drepturilor
salariale
29. Comunicarea deciziei de  Salariatului nu i s-a comunicat decizia de
modificare a drepturilor modificare a drepturilor salariale
salariale  Decizia de modificare a drepturilor salariale nu
s-a comunicat Serviciului salarizare
 Operarea modificării drepturilor salariale în
carnetul de muncă şi dosarul profesional după
soluţionarea contestaţiilor
Salarizarea muncii 30. Fundamentarea timpului  Efectuarea fără justificare a orelor peste
peste programul lucrat peste programul normal programul normal de lucru
normal de lucru de lucru
31. Aprobarea efectuării  Efectuarea muncii peste programul normal de
muncii peste programul normal lucru nu a fost autorizata de şeful structurii
de lucru
32. Evidenţa timpului lucrat  Sistemul de evidenta a timpului lucrat peste
peste programul normal de programul normal de lucru nu este formalizat
lucru si recuperarea acestuia
33. Salarizarea timpului  Aplicarea eronată a indicilor salariali de
lucrat peste programul normal echivalare a orelor peste programul normal de
de lucru lucru
NOTA:
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaborează în cadrul procedurii Analiza riscurilor şi presupune
asocierea riscurilor semnificative la operaţiilor stabilite în Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regulă, se asociază unul
sau mai multe riscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieşite din
propria experienţă. În situaţia în care la operaţiile auditabile se ataşează mai multe riscuri analiza acestora se va putea realiza pentru
fiecare risc în parte sau pe total operaţie/obiect auditabil.
În acest studiu de caz, au fost identificate 33 de operaţii, prezentate în Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, cărora le-
au fost asociate 57 riscuri, aşa cum rezultă din documentul Identificarea riscurilor.
Anexa nr. 7
Procedura - P05: Analiza riscurilor
STABILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILE ACESTORA

ŞI APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR

Ponderea factorilor Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

Factori de risc
de risc
(Fi) N1 N2 N3
(Pi)
Aprecierea Există proceduri,
Există proceduri Nu există
controlului intern P1 – 50% sunt cunoscute,
şi se aplică proceduri
F1 dar nu se aplică
Aprecierea
Impact financiar Impact financiar Impact financiar
cantitativă P2 – 30%
scăzut mediu ridicat
F2
Aprecierea
Vulnerabilitate Vulnerabilitate Vulnerabilitate
calitativă P3 – 20%
mică medie mare
F3
Notă:
Prin acest document se stabilesc, în funcţie de importanţa şi greutatea factorilor de risc, ponderile şi nivelurile de apreciere ale riscurilor.
Cei trei factori de risc sunt stabiliţi prin normele generale şi sunt acoperitori pentru entitate, însă dacă dorim să evidenţiem şi alţi factori de
risc, cu nivelurile de apreciere corespunzătoare, trebuie să se aibă în vedere ca suma ponderilor factorilor de risc să fie de asemenea 100.
23
CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

Data: 27.10.2010
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
Obiectivul I.
1-17
ORGANIZAREA RECRUTĂRII PERSONALULUI
Proiectul planului de ocupare a funcţiilor publice: 1
- obiectivele nou preluate au influenţat fundamentarea
X
planului?
- obiectivele transferate au influenţat fundamentarea
X
planului?
- planul se încadrează în politicile şi obiectivele curente şi de
X
perspectiva ale entităţii?
- există o fundamentare detaliată a planului? X
- dacă “da”, vă rog să ne furnizaţi un exemplar. Fundamentarea
X
proiectului
- există persoană responsabilă cu elaborarea planului? X
- vă rugăm să ne furnizaţi cerinţele privind experienţa şi Atribuţiile
X
pregătirea profesională necesare postului? postului; ROF
- planul conţine toate avizele şi aprobările persoanelor
X
autorizate?
- există lista activităţilor pentru realizarea obiectivului/
X
subobiectivului?
- dacă “da”, vă rog să ne furnizaţi un exemplar. Nu există lista
X
activităţilor
24
- realizarea operaţiunilor de control intern prin proceduri: -
- operaţiunile de control intern sunt însoţite de liste de
verificare (check-list), sunt întocmite cu respectarea
-
prevederilor legale, iar controalele efectuate au fost
formalizate prin acte de control, datate şi semnate
verificare (check-list), sunt întocmite cu respectarea
-
prevederilor legale, dar controalele efectuate nu sunt
formalizate prin acte de control, datate şi semnate
verificare (check-list), care nu respectă în
-
totalitateprevederile legale şi nici nu sunt formalizate
prin acte de control, datate şi semnate
- operaţiunile de control intern nu sunt însoţite de liste
de verificare (check-list), se efectuează în virtutea unor
-
atribuţii din fişa postului şi nici nu sunt formalizate
prin acte de control, datate şi semnate
- se realizează operaţiuni de control intern prin Nu se elaborează
X
proceduri? check-list-uri
- examinarea procedurilor:
- există proceduri de lucru scrise, aprobate şi actualizate şi
-
se aplică?
- există proceduri de lucru scrise, aprobate şi actualizate,
-
sunt cunoscute, dar nu se aplică?
- există proceduri de lucru scrise, aprobate şi actualizate,
-
dar nu sunt cunoscute?
- există proceduri de lucru scrise, dar nu sunt aprobate şi
-
actualizate şi nu sunt cunoscute?
- există proceduri de lucru X
- dacă “da”, vă rog să ni le furnizaţi. Nu există
X
proceduri
Organizarea concursurilor 2-9
25
- există un sistem procedural privind organizarea concursurilor? X
- aveţi proceduri scrise şi formalizate privind organizarea Există, dar nu
X
concursurilor? sunt formalizate
- dacă “da”, vă rog să ni le furnizaţi. X
- atribuirea responsabilităţilor, delegarea competenţelor, separarea
sarcinilor prin proceduri şi compararea acestora cu cele prevăzute în
X
fişa postului:
- procedurile asigură atribuirea responsabilităţilor, delegarea

competenţelor, separarea sarcinilor şi corespund cu atribuţiile din
fişele postului
- procedurile asigură atribuirea responsabilităţilor, delegarea
competenţelor, separarea sarcinilor, dar nu corespund cu atribuţiile
din fişele postului
- procedurile nu asigură atribuirea responsabilităţilor, delegarea
competenţelor şi separarea sarcinilor, dar corespund cu atribuţiile din X
fişele postului, care la rândul lor sunt incomplete/neactualizate;
- procedurile nu asigură atribuirea responsabilităţilor, delegarea
competenţelor şi separarea sarcinilor şi nici nu corespund cu
atribuţiile din fişele postului;
- există proceduri?/ (nu există proceduri?)
- dacă “da”, vă rugăm să ne înaintaţi fişa postului. X Fişa postului
- vă rugăm să ne furnizaţi cerinţele privind experienţa şi
X
pregătirea profesională necesare postului?
- persoanele responsabile au experienţa şi pregătirea necesară? X
- statul de funcţii este actualizat în funcţie de rezultatele
X
procesului de recrutare?
- dacă „da”, vă rog să ne furnizaţi statul de funcţii actualizat
X Statul de funcţii
după ultimul concurs
X
subobiectivului?
- dacă “da”, vă rog să ne furnizaţi un exemplar. X Lista activităţilor
26
Susţinerea concursurilor 10-15
- există un sistem privind susţinerea concursurilor? Există, dar nu
X
sunt formalizate
X
subobiectivului?
- dacă “da”, vă rog să ne furnizaţi un exemplar. X
Deciziile de numire 16-17
- aveţi proceduri scrise şi formalizate privind emiterea şi
X
comunicarea deciziilor de numire?
- dacă “da”, vă rugăm să ni le furnizaţi. X
- există stabilită persoană responsabilă? X
- respectaţi principiul dublei semnături? X
X
subobiectivului?
- dacă “da”, vă rog să ne furnizaţi un exemplar. X Listă activităţi
Obiectivul II.
STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE 18-32
CUVENITE PERSONALULUI
Stabilirea elementelor de natura salarială 18-26
- există un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor de Există dar nu sunt
X
natură salarială? formalizate
- dacă “da”, vă rugăm să ne furnizaţi un exemplar. X
- există stabilită persoană responsabilă pentru elaborarea şi
X
actualizarea procedurilor?
X
subobiectivului?
- vă rugăm să ne furnizaţi cerinţele privind experienţa şi pregătirea
X
profesională necesare postului?
- dacă “da”, vă rugăm să ne furnizaţi fişa postului. X Fişa postului
Modificarea drepturilor salariale 27-28
- există un sistem procedural de organizare al activităţii privind X Există, dar nu este
27
modificarea şi comunicarea drepturilor salariale? formalizat
- există stabilită persoana responsabilă? X
X
- există responsabil cu actualizarea sistematică a procedurilor? X
X
subobiectivului?
Salarizarea muncii peste programul normal de lucru 29-32
- exista un sistem procedural privind timpul lucrat peste Există dar nu este
X
programul normal de lucru? formalizat
- se ţine un registru special? X
- aveţi stabilit un responsabil pentru analiza şi aprobarea
X
fundamentării timpului lucrat peste programul normal de lucru?
- aveţi stabilit un responsabil privind aprobarea efectuării muncii
X
peste programul normal de lucru?
- dacă “da”, vă rugăm să ne furnizaţi fişa postului. X
X
X
subobiectivului?
28
ENTITATEA PUBLICĂ
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI ŞI A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Criterii de analiza a riscurilor

Aprecierea Aprecierea Aprecierea
Nr OBIECTE
DOMENIUL RISCURI SEMNIFICATIVE controlului cantitativă calitativă Punctaj
crt AUDITABILE intern (F1) (F2) (F3) total
P1 P2 P3
Ni Ni Ni
50% 30% 20%
I. ORGANIZAREA Proiectul Planului 1. Fundamentarea  Schimbarea obiectivului entităţii publice
RECRUTĂRII de ocupare a proiectului Planului de prin preluarea şi prin transferul de 0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
PERSONALULU funcţiilor publice, ocupare a funcţiilor obiective
I anexă la Planul publice  Utilizarea personalului neadecvat
naţional de activităţii de elaborare a planului
0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0
ocupare a  Utilizarea unor proceduri neadecvate
funcţiilor publice 0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,0
Organizarea 4. Statul de funcţii  Statul de funcţii nu este actualizat
concursurilor permanent funcţie de rezultatele 0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8
procesului de recrutare
5. Corespondenţa  Adresele pentru solicitarea
pentru solicitarea organizării concursurilor nu
0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
organizării îndeplinesc condiţiile de
 Bibliografia incompletă 0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0
neactualizată
29
Nr OBIECTE
P1 P2 P3
Ni Ni Ni
50% 30% 20%
 Avizul ANFP nu a fost solicitat
cu 45 de zile înainte de data 0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
organizării concursului
6. Constituirea  Ordinele de constituire ale
comisiilor de comisiilor de concurs şi de
concurs soluţionare a contestaţiilor nu
0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
sunt întocmite cu 30 de zile
înainte de data susţinerii a
concursurilor
 Incompatibilitatea membrilor
0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
comisiei de concurs
7. Anunţul de concurs  Anunţul de concurs nu
îndeplineşte condiţiile de 0,5 1 0,3 2 0,2 1 1,3
conformitate
 Anunţul de concurs nu cuprinde
condiţiile de desfăşurare a 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
concursului
 Anunţul de concurs nu cuprinde
condiţiile de participare la 0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5
concurs
8. Publicarea anunţului  Anunţul de concurs nu este
de concurs publicat în Monitorul Oficial al
României, Partea a III-a, cu cel 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
puţin 30 de zile înainte de data
desfăşurării
 Anunţul de concurs nu este afişat 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
la sediul entităţii sau pe pagina
de Internet
30
Nr OBIECTE
P1 P2 P3
Ni Ni Ni
50% 30% 20%
 Neconcordanţa între conţinutul
anunţului de concurs stabilit de 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
comisie şi cel publicat
9. Dosarele  Dosarele candidaţilor pentru
candidaţilor pentru ocuparea posturilor nu
0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
ocuparea posturilor îndeplinesc condiţiile de
conformitate
 Acceptarea unor dosare
0,5 3 0,3 2 0,2 1 2,3
incomplete
 Refuzul nejustificat al acceptării
dosarelor candidaţilor pentru 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
ocuparea posturilor
11. Procesul verbal  Lipsa acordului membrilor
0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
privind analiza comisiei
dosarelor  Rezultatele selectării dosarelor
de înscriere nu au fost afişate la 0,5 1 0,3 1 0,2 2 1,2
sediul instituţiei
12. Contestaţii privind  Acceptarea contestaţiilor spre
respingerea analiză şi soluţionare fără ca
0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
dosarelor acestea să fie depuse în termen
de către candidaţi
 Respingerea nejustificată a
0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5
contestaţiilor
 Rezultatele selectării dosarelor 0,5 1 0,3 2 0,2 1 1,3
de înscriere nu au fost afişate în
termen de 5 zile lucrătoare de la
data expirării perioadei de
înscriere
31
Nr OBIECTE
P1 P2 P3
Ni Ni Ni
50% 30% 20%
Susţinerea 13. Stabilirea  Stabilirea unor subiecte din afara
concursurilor subiectelor tematicii şi bibliografiei de 0,5 3 0,3 3 0,2 2 2,8
concurs
 Subiectele sunt neclar formulate
0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
sau conţin erori
14. Susţinerea probei  Procesul verbal privind proba
scrise scrisă nu îndeplineşte condiţiile 0,5 3 0,3 2 0,2 3 2,7
de conformitate
15. Susţinerea probei  Procesul verbal privind proba
interviu interviu nu îndeplineşte 0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
condiţiile de conformitate
 Interviul nu este susţinut în
termen de 5 zile lucrătoare de la 0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0
data susţinerii probei scrise
 Întrebările şi răspunsurile la
interviu nu au fost consemnate în 0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0
anexa la procesul verbal
18. Verificarea şi  Diferenţe semnificative intre
notarea lucrărilor şi calitatea tratării subiectelor şi
0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
interviului punctajelor acordate de membri
comisiei
 Spaţiile libere din lucrări nu au
0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
fost barate de membrii comisiei
 Declararea ca „promovat” a unor 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
candidaţi care nu au obţinut un
punctaj final de cel puţin 100 de
puncte cumulat şi cel puţin 50 de
puncte la fiecare probă
32
Nr OBIECTE
P1 P2 P3
Ni Ni Ni
50% 30% 20%
20. Procesul verbal  Procesul verbal nu s-a transmis
privind rezultatele la Direcţia Resurse Umane 0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5
concursurilor
21. Comunicarea  Anunţarea candidaţilor asupra
rezultatelor rezultatelor nu s-a realizat în
termenul de trei zile lucrătoare 0,5 1 0,3 1 0,2 2 1,2
de la data susţinerii ultimei
probe
22. Contestaţii  Acceptarea contestaţiilor spre
privitoare la analiză şi soluţionare fără ca
0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
rezultatele acestea să fie depuse în termen
concursului de către candidaţi
 Candidaţii nu au fost anunţaţi în
termen despre rezultatul 0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
contestaţiei
Deciziile de 23. Emiterea deciziei de  Datele de identificare ale
numire numire candidatului admis, a salariului
de încadrare şi a sporurilor de 0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2
care beneficiază nu au fost
stabilite corect
 Decizia de numire nu a fost
emisa în termenul de 15 zile
0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
lucrătoare de la data admiterii
candidatului
24. Comunicarea  Comunicarea cu întârziere a
0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8
deciziei de numire deciziei de numire
33
Nr OBIECTE
P1 P2 P3
Ni Ni Ni
50% 30% 20%
II. STABILIREA Stabilirea 25. Procedurile scrise  Existenţa unor proceduri
DREPTURILOR
SALARIALE elementelor de privind acordarea neactualizate privind acordarea 0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
CUVENITE natură drepturilor salariale drepturilor salariale
PERSONALULUI salarială 26. Salariul de bază  Stabilirea eronată a salariului de
0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
bază
27. Indemnizaţii de  Acordarea unor indemnizaţii de
0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
conducere conducere necuvenite
28. Sporul pentru titlul  Stabilirea eronată a sporului
0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8
ştiinţific de doctor pentru titlul ştiinţific de doctor
29. Sporul pentru  Stabilirea eronata a unui spor
complexitatea în pentru complexitate în muncă 0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8
muncă
30. Sporul de vechime  Stabilirea eronată a sporului de
0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8
în muncă vechime în muncă
31. Sporul pentru orele  Stabilirea eronată a sporului
lucrate pe timp de pentru orele lucrate pe timp de 0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8
noapte noapte
32. Salariul de merit  Acordarea de salarii de merit
0,5 2 0,3 1 0,2 3 1,9
necuvenite
33. Sistemul de  Salariile nu au fost diminuate
0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0
premiere pentru abateri disciplinare
Modificarea 34. Decizia de  Decizia de modificare a
drepturilor modificare a drepturilor salariale nu a fost 0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
salariale drepturilor salariale întocmita
 Modificarea neargumentată a 0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0
drepturilor salariale
34
Nr OBIECTE
P1 P2 P3
Ni Ni Ni
50% 30% 20%
35. Comunicarea  Salariatului nu i s-a
deciziei de comunicat decizia de modificare 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
modificare a a drepturilor salariale
drepturilor salariale  Decizia de modificare a
drepturilor salariale nu s-a 0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
comunicat Serviciului salarizare
 Operarea modificării
drepturilor salariale în carnetul
0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8
de muncă şi dosarul profesional
după soluţionarea contestaţiilor
Salarizarea 36. Fundamentarea  Efectuarea fără justificare a
muncii peste timpului lucrat peste orelor peste programul normal 0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0
programul programul normal de lucru
normal de de lucru
lucru 37. Aprobarea efectuării  Efectuarea muncii peste
muncii peste programul normal de lucru nu a 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
programul normal fost autorizată de şeful structurii
de lucru
38. Evidenţa timpului  Sistemul de evidenta a timpului
lucrat peste lucrat peste programul normal
programul normal de lucru nu este formalizat 0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
de lucru şi
recuperarea acestuia
39. Salarizarea timpului  Aplicarea eronată a indicilor
lucrat peste salariali de echivalare a orelor 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
programul normal peste programul normal de lucru
de lucru
35
NOTA:
Stabilirea nivelului riscului şi a punctajului total al riscului este document ul din procedura de Analiza riscurilor în care auditorul evaluează
riscurile pe baza documentelor în posesia cărora a intrat până în acest moment, dar şi a expertizei personale în domeniu.
Auditorii interni au stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar şi în funcţie de resursele alocate
misiunii (număr de persoane, timpul aferent ş.a.) şi pentru continuarea analizei, au împărţit riscurile, în următoarele trei categorii.
 Riscuri mici 1,0 - 1,7
 Riscuri medii 1,8 - 2,2
 Riscuri mari 2,3 - 3,0
Elaborarea acestui document au un oarecare grad de subiectivitate şi din aceste motive auditorii interni aduc îmbunătăţiri acestei lucrări pe
toată durata misiunii de auditpe toată perioada intervenţiei la faţa locului în funcţie de informaţiile privind activităţile auditate şi a riscurilor
ataşate acestora, pe care le constată.
36
CLASAREA OPERAŢIILOR ÎN FUNCŢIE DE ANALIZA RISCULUI
Misiunea de audit :Gestiunea resurselor umane

Nr. Punctaj
DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE Clasare OBS.
crt. total
I. ORGANIZAREA Proiectul Planului 1. Fundamentarea proiectului  Schimbarea obiectivului entităţii publice
RECRUTĂRII 2,5 Mare
de ocupare a Planului de ocupare a prin preluarea şi prin transferul de obiective
PERSONALULUI
funcţiilor publice, funcţiilor publice  Utilizarea personalului neadecvat activităţii
2,0 Mediu
anexă la Planul de elaborare a planului
naţional de  Utilizarea unor proceduri neadecvate
ocupare a 2,0 Mediu
funcţiilor publice
Organizarea 4. Statul de funcţii care prevede  Statul de funcţii nu este actualizat
concursurilor posturile ce urmează a se permanent funcţie de rezultatele procesului 1,8 Mediu
ocupa prin concurs de recrutare
5. Corespondenţa pentru  Adresele pentru solicitarea organizării
solicitarea organizării concursurilor nu îndeplinesc condiţiile de 1,5 Mic Nu
 Bibliografia incompletă/neactualizată 2,0 Mediu
 Avizul ANFP nu a fost solicitat cu 45 de zile
1,5 Mic Nu
înainte de data organizării concursului
6. Constituirea comisiilor de  Ordinele de constituire ale comisiilor de 1,5 Mic Nu
concurs concurs şi de soluţionare a contestaţiilor nu
sunt întocmite cu 30 de zile înainte de data
susţinerii a concursurilor
37
Nr. Punctaj
crt. total
 Incompatibilitatea membrilor comisiei de
1,5 Mic Nu
concurs
7. Anunţul de concurs  Anunţul de concurs nu îndeplineşte
1,3 Mic Nu
 Anunţul de concurs nu cuprinde condiţiile
1,7 Mic Nu
de desfăşurare a concursului
 Anunţul de concurs nu cuprinde condiţiile
1,5 Mic Nu
de participare la concurs
8. Publicarea anunţului de  Anunţul de concurs nu este publicat în
concurs Monitorul Oficial al României, Partea a III-
1,7 Mic Nu
a, cu cel puţin 30 de zile înainte de data
desfăşurării
 Anunţul de concurs nu este afişat la sediul
1,7 Mic Nu
entităţii sau pe pagina de Internet
 Neconcordanţa între conţinutul anunţului de
1,7 Mic Nu
concurs stabilit de comisie şi cel publicat
9. Dosarele candidaţilor pentru  Dosarele candidaţilor pentru ocuparea
ocuparea posturilor posturilor nu îndeplinesc condiţiile de 2,5 Mare
conformitate
 Acceptarea unor dosare incomplete 2,3 Mare
 Refuzul nejustificat al acceptării dosarelor
1,7 Mic Nu
candidaţilor pentru ocuparea posturilor
11. Procesul verbal privind  Lipsa acordului membrilor comisiei 1,7 Mic Nu
analiza dosarelor  Rezultatele selectării dosarelor de înscriere
1,2 Mic Nu
nu au fost afişate la sediul instituţiei
12. Contestaţii privind  Acceptarea contestaţiilor spre analiză şi
respingerea dosarelor soluţionare fără ca acestea să fie depuse în 1,5 Mic Nu
 Respingerea nejustificată a contestaţiilor 1,5 Mic Nu
38
Nr. Punctaj
crt. total
 Rezultatele selectării dosarelor de înscriere
nu au fost afişate în termen de 5 zile
1,3 Mic Nu
lucrătoare de la data expirării perioadei de
înscriere
Susţinerea 13. Stabilirea subiectelor de  Stabilirea unor subiecte din afara tematicii şi
2,8 Mare
concursurilor către comisie bibliografiei de concurs
 Subiectele sunt neclar formulate sau conţin
2,5 Mare
erori
14. Susţinerea probei scrise  Procesul verbal privind proba scrisă nu
2,7 Mare
15. Susţinerea probei interviu  Procesul verbal privind proba interviu nu
2,5 Mare
 Interviul nu este susţinut în termen de 5 zile
2,0 Mediu
lucrătoare de la data susţinerii probei scrise
 Întrebările şi răspunsurile la interviu nu au
2,0 Mediu
fost consemnate în anexa la procesul verbal
18. Verificarea şi notarea  Diferenţe semnificative intre calitatea
lucrărilor şi interviului tratării subiectelor şi punctajelor acordate de 1,7 Mic Nu
membri comisiei
 Spaţiile libere din lucrări nu au fost barate
1,5 Mic Nu
de membrii comisiei
 Declararea ca „promovat” a unor candidaţi
care nu au obţinut un punctaj final de cel
1,7 Mic Nu
puţin 100 de puncte cumulat şi cel puţin 50
de puncte la fiecare probă
20. Procesul verbal privind  Procesul verbal nu s-a transmis la Direcţia
1,2 Mic Nu
rezultatele concursurilor Resurse Umane
15. Comunicarea  Anunţarea candidaţilor asupra rezultatelor 1,5 Mic Nu
rezultatelor nu s-a realizat în termenul de trei zile
lucrătoare de la data susţinerii ultimei probe
39
Nr. Punctaj
crt. total
16. Contestaţii privitoare  Acceptarea contestaţiilor spre analiză şi
la rezultatele concursului soluţionare fără ca acestea să fie depuse în 1,7 Mic Nu
 Candidaţii nu au fost anunţaţi în termen
1,5 Mic Nu
despre rezultatul contestaţiei
Deciziile de numire 17. Emiterea deciziei de numire  Datele de identificare ale candidatului
admis, a salariului de încadrare şi a
2,2 Mediu
sporurilor de care beneficiază nu au fost
stabilite corect
 Decizia de numire nu a fost emisa în
termenul de 15 zile lucrătoare de la data 1,7 Mic Nu
admiterii candidatului
19. Comunicarea deciziei de  Comunicarea cu întârziere a deciziei de
1,8 Mediu
numire numire
II. STABILIREA Stabilirea 20. Procedurile scrise privind  Existenţa unor proceduri neactualizate
2,5 Mare
DREPTURILO elementelor de acordarea drepturilor salariale privind acordarea drepturilor salariale
R SALARIALE natură salarială 21. Salariul de bază  Stabilirea eronată a salariului de bază 2,5 Mare
CUVENITE 22. Indemnizaţii de conducere  Acordarea unor indemnizaţii de conducere
PERSONALUL 2,5 Mare
necuvenite
UI 23. Sporul pentru titlul ştiinţific  Stabilirea eronată a sporului pentru titlul
1,8 Mediu
de doctor ştiinţific de doctor
24. Sporul pentru complexitatea  Stabilirea eronata a unui spor pentru
1,8 Mediu
în muncă complexitate în muncă
25. Sporul de vechime în muncă  Stabilirea eronată a sporului de vechime în
1,8 Mediu
muncă
26. Sporul pentru orele lucrate  Stabilirea eronată a sporului pentru orele
1,8 Mediu
pe timp de noapte lucrate pe timp de noapte
27. Salariul de merit  Acordarea de salarii de merit necuvenite 1,9 Mediu
28. Sistemul de premiere  Salariile nu au fost diminuate pentru abateri 2,0 Mediu
disciplinare
40
Nr. Punctaj
crt. total
Modificarea 29. Decizia de modificare a  Decizia de modificare a drepturilor salariale
2,5 Mare
drepturilor drepturilor salariale nu a fost întocmita
salariale  Modificarea neargumentată a drepturilor
2,0 Mediu
salariale
30. Comunicarea deciziei de  Salariatului nu i s-a comunicat decizia de
1,7 Mic Nu
modificare a drepturilor salariale modificare a drepturilor salariale
 Decizia de modificare a drepturilor salariale
1,5 Mic Nu
nu s-a comunicat Serviciului salarizare
 Operarea modificării drepturilor salariale în
carnetul de muncă şi dosarul profesional 1,8 Mediu
după soluţionarea contestaţiilor
Salarizarea muncii 31. Fundamentarea timpului  Efectuarea fără justificare a orelor peste
peste programul lucrat peste programul normal de programul normal de lucru 2,0 Mediu
normal de lucru lucru
32. Aprobarea efectuării muncii  Efectuarea muncii peste programul normal
peste programul normal de lucru de lucru nu a fost autorizata de şeful 1,7 Mic Nu
structurii
33. Evidenţa timpului lucrat  Sistemul de evidenta a timpului lucrat peste
peste programul normal de lucru programul normal de lucru nu este 2,5 Mare
şi recuperarea acestuia formalizat
34. Salarizarea timpului lucrat  Aplicarea eronată a indicilor salariali de
peste programul normal de lucru echivalare a orelor peste programul normal 1,7 Mic Nu
de lucru
Nota:
Documentul Clasarea operaţiilor în funcţie de analiza riscurilor cuprinde 33 de obiecte auditabile şi 57 riscuri ataşate acestora, care au
fost grupate pe cele trei categorii (mari, medii şi mic).
În continuare, riscurile mici nu vor mai fi avute în vedere pentru auditare, iar riscurile semnificative (mari şi medii) vor intra în auditare şi
vor fi preluate pentru ierarhizare în documentul Tabelul puncte tari şi puncte slabe.
41
În baza acestui document au rezultat 18 obiecte auditabile care nu vor mai fi luate în considerare în vederea auditării, fiind constituite numai
din operaţii ale căror riscuri au fost apreciate ca fiind mici, şi în consecinţă, documentul Tabelul puncte tari şi puncte slabe cuprinde 22 de obiecte
auditabile şi 29 riscuri asociate acestora.
42
TABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE

Grad de
Consecintele încredere
Nr.c funcţionării/ al
DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE T/
rt. nefuncţionări auditorul Obs.
S
i controlului ui în
intern controlul
intern
I. ORGANIZAREA Proiectul Planului 1. Fundamentarea proiectului  Schimbarea obiectivului entităţii
RECRUTĂRII de ocupare a Planului de ocupare a publice prin preluarea şi prin S Scăzut
PERSONALULUI
funcţiilor publice, funcţiilor publice transferul de obiective
anexă la Planul  Utilizarea personalului neadecvat
S Mediu
naţional de activităţii de elaborare a planului
ocupare a  Utilizarea unor proceduri
funcţiilor publice neadecvate S Scăzut
Organizarea 2. Statul de funcţii care  Statul de funcţii nu este actualizat
concursurilor prevede posturile ce urmează a permanent funcţie de rezultatele S Mediu
se ocupa prin concurs procesului de recrutare
3. Corespondenţa pentru  Bibliografia
solicitarea organizării incompletă/neactualizată S Mediu
concursurilor
4. Dosarele candidaţilor pentru  Dosarele candidaţilor pentru
ocuparea posturilor ocuparea posturilor nu îndeplinesc S Scăzut
43
Grad de
S
intern controlul
intern
 Acceptarea unor dosare incomplete S Scăzut
Susţinerea 5. Stabilirea subiectelor de  Stabilirea unor subiecte din afara Există sistem
concursurilor către comisie tematicii şi bibliografiei de concurs T de control Ridicat
eficient
NU
 Subiectele sunt neclar formulate Există sistem
sau conţin erori T de control Ridicat
eficient
6. Susţinerea probei scrise  Procesul verbal privind proba
scrisă nu îndeplineşte condiţiile de S Scăzut
conformitate
7. Susţinerea probei interviu  Procesul verbal privind proba
interviu nu îndeplineşte condiţiile S Scăzut
de conformitate
 Interviul nu este susţinut în termen
de 5 zile lucrătoare de la data S Scăzut
susţinerii probei scrise
 Întrebările şi răspunsurile la
interviu nu au fost consemnate în S Scăzut
anexa la procesul verbal
Deciziile de 8. Emiterea deciziei de numire  Datele de identificare ale
numire candidatului admis, funcţiei,
drepturilor salariale la încadrare şi S Scăzut
a sporurilor de care beneficiază nu
au fost stabilite corect
9. Comunicarea deciziei de  Comunicarea cu întârziere a
numire deciziei de numire S Scăzut
44
Grad de
S
intern controlul
intern
II. STABILIREA Stabilirea 10. Procedurile scrise privid  Existenţa unor proceduri
DREPTURILOR elementelor de acordarea drepturilor salariale neactualizate privind acordarea S Scăzut
SALARIALE
CUVENITE
natură salarială drepturilor salariale
PERSONALULUI 11. Salariul de bază  Stabilirea eronată a salariului de
S Scăzut
bază
12. Indemnizaţii de conducere  Acordarea unor indemnizaţii de
S Mediu
conducere necuvenite
13. Sporul pentru titlul  Stabilirea eronată a sporului pentru Există sistem
ştiinţific de doctor titlul ştiinţific de doctor T de control Ridicat NU
eficient
14. Sporul pentru  Stabilirea eronata a unui spor
complexitatea în muncă pentru complexitate în muncă S Mediu
15. Sporul de vechime în  Stabilirea eronată a sporului de

muncă vechime în muncă S Mediu
16. Sporul pentru orele lucrate  Stabilirea eronată a sporului pentru

S Mediu
pe timp de noapte orele lucrate pe timp de noapte
17. Salariul de merit  Acordarea de salarii de merit
S Scăzut
necuvenite
18. Sistemul de premiere  Salariile nu au fost diminuate
pentru abateri disciplinare
S Scăzut
Modificarea 19. Decizia de modificare a  Decizia de modificare a drepturilor

S Scăzut
drepturilor drepturilor salariale salariale nu a fost întocmita
salariale  Modificarea neargumentată a S Scăzut
drepturilor salariale
45
Grad de
S
intern controlul
intern
20. Comunicarea deciziei de  Operarea modificării drepturilor
modificare a drepturilor salariale în carnetul de muncă şi
S Scăzut
salariale dosarul profe-sional după
soluţionarea contestaţiilor
Salarizarea muncii 21. Fundamentarea timpului  Efectuarea fără justificare a orelor
peste programul lucrat peste programul normal peste programul normal de lucru S Scăzut
normal de lucru de lucru
22. Evidenţa timpului lucrat  Sistemul de evidenţă a timpului
peste programul normal de lucrat peste programul normal de S Scăzut
lucru şi recuperarea acestuia lucru nu este formalizat
NOTA
Ierarhizarea operaţiilor în funcţie de analiza riscurilor s-a realizat prin elaborarea documentului Tabelul puncte tari şi puncte slabe, în care
au fost cuprinse cele 22 de obiecte auditabile şi 29 de riscuri asociate acestora, obţinute din clasarea riscurilor. În urma analizei au fost identificate
2 obiecte auditabile şi 3 riscuri asociate acestora , care au fost evaluate ca fiind puncte tari, diferenţele fiind considerate puncte slabe.
Operaţiile identificate ca fiind puncte tari şi riscurile asociate acestora au fost evaluate astfel urmare a unor controale interne funcţionale,
pe baza documentelor transmise de entitate şi a misiunilor anterioare, care limitează apariţia riscurilor.
Pe baza activităţii de ierarhizare a operaţiilor/obiectelor auditabile se va elabora documentul Tematica în detaliu a misiunii de audit în care
vor fi preluate numai operaţiile considerate ca fiind puncte slabe în număr de 26, ocazie cu care vor fi renumerotate.
46
TEMATICA IN DETALIU A OPERAŢIILOR AUDITABILE

Nr.
DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE Nr. crt. din Lista
crt. centralizatoare
I. ORGANIZAREA Proiectul Planului de ocupare a 1. Fundamentarea proiectului Planului de ocupare a funcţiilor publice 1
RECRUTĂRII funcţiilor publice, anexă la
PERSONALULUI Planul naţional de ocupare a
funcţiilor publice
Organizarea concursurilor 2. Statul de funcţii prevede posturile ce urmează a se ocupa prin concurs 2
3. Corespondenţa pentru solicitarea organizării concursurilor 3
4. Dosarele candidaţilor pentru ocuparea posturilor 7
Susţinerea concursurilor 5. Susţinerea probei scrise 11
6. Susţinerea probei interviu 12
Deciziile de numire 7. Emiterea deciziei de numire 17
8. Comunicarea deciziei de numire 18
II. STABILIREA Stabilirea elementelor de natură 9. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale 19
DREPTURILOR salarială 10. Salariul de bază 20
SALARIALE
CUVENITE 11. Indemnizaţii de conducere 21
PERSONALULUI 12. Sporul pentru complexitatea în muncă 23
13. Sporul de vechime în muncă 24
14. Sporul pentru orele lucrate pe timp de noapte 25
15. Salariul de merit 26
16. Sistemul de premiere 27
Modificarea drepturilor 17. Decizia de modificare a drepturilor salariale 28
salariale 18. Comunicarea deciziei de modificare a drepturilor salariale 29
47
Nr.
DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE Nr. crt. din Lista
crt. centralizatoare
Salarizarea muncii peste 19. Fundamentarea timpului lucrat peste programul normal de lucru 30
programul normal de lucru 20. Evidenţa timpului lucrat peste programul normal de lucru şi recuperarea acestuia 32
NOTA:
Procedura Analiza riscurilor a început cu elaborarea documentului Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, care a cuprins 33 de
operaţii/obiecte auditabile, şi s-a finalizat cu Tematica în detaliu a misiunii de audit, în care au fost selectate numai 20 de obiecte auditabile.
În continuare, cele 20 de operaţii/obiecte auditabile, vor fi avute în vedere în activitatea de auditare, deoarece reprezintă riscuri
semnificative pentru domeniul auditat şi vor fi supuse diferitelor testări, stabilite pe baza Programului intervenţiei la faţa locului, care se vor
materializa în F.I.A.P.-uri şi F.C.R.I.-uri, acolo unde este cazul, şi în final vor fi transferate şi comentate în Raportul de audit intern, în ordinea
din Tematica în detaliu a misiunii de audit.
48
Procedura – P06: Elaborarea programului de audit intern
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Perioada auditată: 01.01.2010- 31.12.2010
ETAPELE DURATA PERSOANELE LOCUL

DOMENIUL ACTIVITĂŢI
MISIUNII (H) IMPLICATE DESFĂŞURĂRII
Tema generală: 544
Gestiunea resurselor umane
1. PREGĂTIREA 130
MISIUNII DE 1. Tipărirea şi procesarea Ordinului de serviciu 2 Paval Corina SAI
AUDIT 2. Tiparirea şi procesarea Declaraţiei de independenţă 2 Hij Vasile SAI
3. Pregătirea şi transmiterea Notificării privind
declanşarea misiunii de audit intern către părţile 2 Căderea Georgeta SAI
interesate
4. Colectarea şi prelucrarea informaţiilor SAI
40 Paval Corina
AUDITAT
5. Întocmirea Chestionarului de control intern Paval Corina
8 Bilauca Nelia SAI
Căderea Georgeta
6. Întocmirea Listelor centralizatoare a obiectelor Paval Corina

auditabile 40 Bilauca Nelia SAI
Căderea Georgeta
7. Elaborarea Tabelului puncte tari şi puncte slabe 16 Paval Corina SAI

8. Întocmirea Programului de audit intern 4 Paval Corina SAI
9.Intocmirea Notei şi a Programului preliminar al 4 Căderea Georgeta SAI
intervenţiei la faţa locului
49
ETAPELE DURATA PERSOANELE LOCUL
DOMENIUL ACTIVITĂŢI
MISIUNII (H) IMPLICATE DESFĂŞURĂRII
10. Obţinerea aprobării Notei şi a anexelor acesteia: Bilauca Nelia
Colectarea şi prelucrarea datelor, Tabelul puncte tari şi 4 SAI
puncte slabe şi Programul intervenţiei la faţa locului.
11. Planificarea şi organizarea Şedinţei de deschidere cu Bilauca Nelia SAI
4
Direcţia Resurse Umane AUDITAT
12. Redactarea Minutei şedinţei de deschidere. Obţinerea Bilauca Nelia
numelui persoanelor de contact şi stabilirea unui loc 4 AUDITAT
pentru desfăşurarea activităţii de audit.
II. INTERVENŢIA 326
LA FAŢA OBIECTIVUL 1. 1.1. Efectuarea testărilor, detaliate Programul intervenţiei Paval Corina
LOCULUI ORGANIZAREA 16 AUDITAT
la faţa locului
RECRUTĂRII 1.2. Discutarea constatărilor cu şeful de serviciu 2 Paval Corina SAI
PERSONALULUI
1.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor 8 Paval Corina SAI
1.4. Colectarea dovezilor 8 Căderea Georgeta AUDITAT
1.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de Căderea Georgeta
vedere al conţinutului şi al formei şi întocmirea Notei 8 AUDITAT
centralizatoare a documentelor de lucru
OBIECTIVUL 2. 2.1. Efectuarea testărilor, detaliate Programul intervenţiei Paval Corina
STABILIREA 16 AUDITAT
la faţa locului
DREPTURILOR 2.2. Discutarea constatărilor cu şeful de serviciu 1 Paval Corina SAI
SALARIALE CUVENITE
2.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor 4 Paval Corina SAI
PERSONALULUI
2.4. Colectarea dovezilor 2 Căderea Georgeta AUDITAT
2.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de Căderea Georgeta
vedere al conţinutului şi al formei şi întocmirea Notei 1 AUDITAT
centralizatoare a documentelor de lucru
50
Procedura - P06: Elaborarea programului de audit intern
PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI

Perioada auditată: 01.01.2006- 31.12.2006
Obiectivul I. ORGANIZAREA RECRUTĂRII PERSONALULUI
Nr. Durata Nr. lista
OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTĂRII Locul Nr. test Auditori
crt. (h) verificare
1. Fundamentarea proiectului Planului de - Analiza notelor de fundamentare
ocupare a funcţiilor publice privind propunerile transmise de DRU 8 T1 LV 1 Baciu Otilia
structurile în teritoriu
2. Statul de funcţii prevede posturile ce - Verificarea legalizării sau
urmează a se ocupa prin concurs certificării copiilor documentelor;
3. Corespondenţa pentru solicitarea organizării - Analiza respectării modului de
concursurilor Căderea
organizare al concursurilor; DRU 4 T2 LV 2
4. Dosarele candidaţilor pentru ocuparea Georgeta
posturilor - Eşantionul va fi constituit din
dosarele celor 6 concursuri organizate în
2004, reprezentând 100%
5. Susţinerea probei scrise - Examinarea Proceselor verbale
privind susţinerea probei scrise
- Examinarea Proceselor verbale
6. Susţinerea probei interviu
privind susţinerea probei interviu DRU 2 T3 LV 3 Bilauca Nelia
- Eşantionul va fi constituit din
dosarele celor 6 concursuri organizate în
2004
51
7. Emiterea deciziei de numire - Verificarea deciziilor de numire
- Eşantionul va fi constituit din 2 T4 LV 4 Baciu Otilia
8. Comunicarea deciziei de numire DRU
cele 6 dosare profesionale ale
candidaţilor admişi în anul 2004
Obiectivul II. STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI

Nr. Durata Lista
crt. (h) verificare
9. Procedurile scrise privind acordarea - Chestionarea managementului - Bilauca Nelia
drepturilor salariale CCI 2
DRU
10. Salariul de bază - Verificarea stabilirii drepturilor DRU 10 T5 LV 5 Baciu Otilia

salariale înscrise în carnetul de muncă,
11. Indemnizaţii de conducere
dosarele profesionale şi statele de plată
12. Sporul pentru complexitatea în muncă
13. Sporul de vechime în muncă documentele celor 6 candidaţi admişi în
anul 2004
14. Sporul pentru orele lucrate pe timp de noapte
15. Salariul de merit - Verificarea legalităţii acordării
salariului de merit
documentele celor 6 candidaţi admişi în
anul 2004
52
Nr. Durata Lista
crt. (h) verificare
16. Sistemul de premiere - Verificarea şi analiza dosarelor
profesionale
documentele celor 6 candidaţi admişi în
anul 2004
17. Decizia de modificare a drepturilor salariale - Analiza diminuărilor salariale Căderea
Georgeta
- Verificarea operării în carnetele de
muncă a diminuărilor salariale ca urmare
18. Comunicarea deciziei de modificare a a sancţiunilor 2 T6 LV 6
drepturilor salariale DRU
documentele celor 7 salariaţi sancţionaţi
în anul 2004
19. Fundamentarea timpului lucrat peste - Verificarea aprobării efectuării muncii
programul normal de lucru peste programul normal de lucru
- Existenţa Registrului special de
evidenţă a timpului prestat peste
20. Evidenţa timpului lucrat peste programul programul normal de lucru
normal de lucru şi recuperarea acestuia - Analiza stabilirii compensării muncii 2 T7 LV 7 Baciu Otilia
DRU
efectuate peste programul normal de
lucru
informaţiile pe lunile aprilie şi decembrie
pentru 4 direcţii din cele 10 ale entităţii,
respectiv 40%
Auditor,
53
Procedura – P07: Şedinţa de deschidere
MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

A. Lista participanţilor
Direcţia/ Nr.
Numele Funcţia E-mail Semnătura
Serviciul telefon
Lavric Anișoara-Simona Auditor Şef SAPI
Direcţia Resurse
Daniela Minu Director
Umane
Direcţia Resurse
Boicu Mirela Inspector
Umane
Direcţia Resurse
Fodor Maria Inspector
Umane
Direcţia Resurse
Danezu Dina Inspector
Umane
B. Stenograma şedinţei
În cadrul şedinţei de deschidere s-a procedat la:
- Prezentarea echipei de auditori care urmează să efectueze misiunea de audit;
- Prezentarea funcţiei de audit intern de către şeful Serviciului Audit Public Intern, în special a
obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaţia auditului intern;
- Prezentarea Programului intervenţiei la faţa locului, obiectivele auditabile care se
intenţionează a fi realizate, după analizele de risc efectuate.
În urma discuţiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de audit reprezentanţii
structurii auditate au prezentat o parte din problemele cu care se confruntă şi anume:
- Activitatea privind gestiunea resurselor umane reprezintă o zonă cu risc;
- Complexitatea activităţii Direcţiei Resurse Umane şi neatractivitatea nivelului salariului
pentru atragerea personalului specializat;
- Fluctuaţia mare a personalului implicat în activitatea de gestiune a resurselor umane;
- Neacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la supraîncărcarea
personalului existent;
De asemenea, s-au stabilit:
- persoanele pe care auditorii le pot contacta în vederea colectării informaţiilor, efectuării de
teste asupra muncii lor şi pentru a lua interviuri, programul întâlnirilor şi timpul necesar
pentru realizarea acestor proceduri;
- condiţiile minime pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea realizării misiunii de audit
(spaţiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
- aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor şedinţe intermediare în cursul misiunii,
informarea sistematică asupra constatărilor;
- data şedinţei de închidere, inclusiv a participanţilor;
23
- modalitatea redactării Raportului de audit intern (când, cum şi cui va fi distribuit).
Recomandările formulate, ca urmare a eventualelor disfuncţionalităţi constatate, vor fi
discutate şi analizate cu structura auditată, inclusiv a Planului de acţiune şi a calendarului
implementării şi persoanelor răspunzătoare cu implementarea recomandărilor.
Auditori,
Lavric Anisoara-Simona
24
Procedura – P07: Chestionar
LISTA DE VERIFICARE NR. 1
Obiectivul I. ORGANIZAREA RECRUTĂRII PERSONALULUI
Nr. D N
ACTIVITATEA DE AUDIT OBS.
crt. DA NU
1 Fundamentarea proiectului Planului de ocupare a Obiect
. funcţiilor publice (Obiect auditabil 1 - LC) auditabil 1
(TD)
1 Examinarea procedurilor privind fundamentarea şi
.1. elaborarea Planului de ocupare a funcţiilor publice:
1.1.1. Verificarea gradului de acoperire prin procedură a
activităţilor necesare fundamentării şi elaborării planului:
a) aprobarea de către persoanele competente; - -
b) stabilirea modelelor de formulare necesare - -
fundamentării;
c) verificarea existenţei listei activităţilor pentru realizarea - -
obiectivului/subobiectivului;
d) precizarea modalităţilor de completare a modelelor - -
specifice activităţilor;
e) oferirea unor exemple în acest sens; - -
f) solicitarea motivaţiilor pentru faptul că nu se scot la - -
concurs toate posturile vacante;
g) justificarea numărului de funcţii publice rezervate - -
absolvenţilor de formare specializată;
h) cuprinderea modalităţilor de actualizare a Panului de
ocupare a funcţiilor publice urmare a atribuirii de - -
obiective noi sau de transfer al altor obiective;
1.1.2. Înglobarea activităţilor de control intern în punctele cheie
- -
ale procesului de fundamentare şi elaborare;
1.1.3. Respectarea principiului dublei semnături; - -
1.1.4. Stabilirea responsabilităţilor pe nivele de execuţie, respectiv
în fazele de întocmire, avizare, aprobare şi ale termenelor - -
aferente;
1.1.5. Asigurarea transpunerii prelucrărilor într-un sistem
informatizat, respectiv realizarea codificării modelelor de
- -
formulare şi informaţiilor acestora, algoritmi de prelucrare
ş.a.
1.1.6. Modalitatea arhivării documentelor. - -
1 Compararea atribuţiilor cuprinse în fişele posturilor cu cele
- -
.2. din procedură şi evaluarea completitudinii preluării acestora
1 Examinarea cunoaşterii procedurilor de către responsabilii - -
25
Nr. D N
ACTIVITATEA DE AUDIT OBS.
crt. DA NU
.3. cu realizarea activităţii
1 Aprecierea calităţii procedurii de către responsabilii
.4. acestora:
a) consideră procedura corespunzătoare? - -
b) constatată disfuncţionalităţi în timpul aplicării practice? - -
c) există propuneri de perfecţionare a procedurii? - -
1 Analiza Notelor de fundamentare privind propunerile
X Test nr. 1
.5. transmise de structurile din subordine:
a) modul de respectare al prevederilor procedurale cu
privire la modelele de formulare, conţinutul acestora, X
termene ş.a.;
b) concordanţa dintre numărul posturilor solicitate a fi
X
scoase la concurs şi posturile vacante;
c) existenţa motivaţiei faptului că nu au fost scoase la Lista de
X
concurs toate posturile vacante control
d) existenţa numărului de funcţii publice rezervate
absolvenţilor programelor de formare specializată, X
organizate de INA sau de instituţii similare din străinătate.
1 Verificarea avizării Planului de către persoanele autorizate
X
.6.
Data: 21.10.2010
Auditor intern,
26
Procedura P08: Colectarea dovezilor
TEST NR. 1

Obiectul testului
Fundamentarea proiectului Planului de ocupare a funcţiilor publice
Obiectivele testului
Analiza notelor de fundamentare privind propunerile pentru ocuparea funcţiilor publice
transmise de structurile subordonate entităţii
Descrierea testului
Eşantionul a fost constituit prin selectarea primei direcţii judeţene de la fiecare literă alfabetică,
din totalul celor 40 de direcţii şi a municipiului Bucureşti, (ex.: dintre Alba, Arad, Argeş s-a selectat
Alba), astfel, au rezultat 14 direcţii judeţene, la care s-a adăugat centrala entităţii publice.
Testarea a constat în analiza notelor de fundamentare, examinându-se următoarele elemente
stabilite prin Lista de verificare nr. 1, poz. 1.5. şi 1.6., şi anume:
 Analiza Notelor de fundamentare privind propunerile transmise de structurile din subordine:
- modul de respectare al prevederilor procedurale cu privire la modelele de formulare,
conţinutul acestora, termene ş.a.;
- concordanţa dintre numărul posturilor solicitate a fi scoase la concurs şi posturile vacante;
- existenţa motivaţiei faptului că nu au fost scoase la concurs toate posturile vacante;
- existenţa numărului de funcţii publice rezervate absolvenţilor programelor de formare
specializată, organizate de INA sau de instituţii similare din străinătate.
 Verificarea avizării Planului de către persoanele autorizate
Pentru efectuarea testării a fost elaborată Lista de control privind analiza Notelor de
fundamentare a planului, prezentată în anexă, care conţine pe verticală elementele eşantionului, iar pe
orizontală elementele testate.
Constatări
Din analiza Listei de control rezultate, s-a constatat că direcţiile judeţene în notele de
fundamentare transmise nu au prevăzut un număr de funcţii publice rezervate absolvenţilor
programelor de formare specializată, organizate de INA sau de instituţii similare din străinătate, deşi
aveau această obligaţie conform cadrului legal.
Concluzii
În baza acestui test s-a elaborat FIAP nr. 1.
Data: 23.10.2010
Auditor intern,
27
Procedura - P08: Colectarea dovezilor
TEST NR.1

Obiectul testului
Modul de susţinere a concursurilor
 Examinarea Proceselor verbale privind susţinerea probei scrise
 Examinarea Proceselor verbale privind susţinerea probei interviu
Descrierea testului
În anul 2004 fiind organizate un număr de mic de concursuri, respectiv 6, eşantionul pentru
testare a fost constituit, în mod exhaustiv, din dosarele acestor concursuri.
Pentru efectuarea testării s-au evaluat, pentru fiecare dosar de concurs, elementele stabilite în
Lista de verificare nr. 3, poz. 1.5. şi 1.6., verificându-se următoarele:
 Analiza susţinerii probelor scrise:
- stabilirea subiectelor la proba scrisă s-a realizat pe baza bibliografiei de concurs;
- stabilirea a două variante a câte trei subiecte;
- pentru testele grilă numărul subiectelor este de 3 ori mai mare decât numărul celor stabilit
pentru fiecare test grilă;
- seturile de subiecte au fost semnate de către toţi membrii comisiei de concurs;
- plicurile au fost sigilate şi au ştampila instituţiei;
- lucrările de concurs au fost redactate doar pe seturile de hârtie asigurate de DRU;
- lucrările de concurs poartă ştampila pe fiecare filă, în colţul din stânga sus;
- asigurarea confidenţialităţii numelor candidaţilor;
- candidaţii care au predat lucrările de concurs au semnat în borderoul special;
- semnarea procesului verbal de către toţi membrii comisiei.
 Analiza susţinerii probelor interviu:
- proba de interviu a fost susţinută în termen de 5 zile lucrătoare de la data susţinerii probei
scrise;
- stabilirea subiectelor la proba interviu s-a realizat pe baza bibliografiei de concurs;
- consemnarea întrebărilor şi răspunsurilor la interviu în anexa la Procesul verbal;
- întocmirea procesului verbal la finalizarea probei interviului;
- stabilirea planului interviului;
- semnarea procesului verbal de către toţi membrii comisiei.
Testarea s-a materializat în elaborarea Listelor de control nr. 1-6 pentru proba scrisă şi nr. 7-12
pentru proba interviu, care ulterior au fost centralizate separat şi sunt prezentate în anexe.
28
Constatări
Din analiza Centralizatorului privind susţinerea probelor scrise, prezentat în Anexa nr. 1, s-a
constatat că la dosarul de concurs pentru ocuparea postului de consilier superior la Direcţia
Buget-Contabilitate-Financiar, procesul verbal nu a fost semnat de un membru al comisiei care a
lipsit din motive medicale şi nu a existat un membru supleant care să îl poată înlocui în comisia
de concurs.
Analiza Centralizatorului privind susţinerea probelor interviu, prezentate în Anexa nr. 2, ne-a
permis să constatăm că toate elementele examinate corespund prevederilor cadrului normativ în
vigoare.
Concluzii
În baza testului şi a Centralizatorului privind susţinerea probelor scrise s-a elaborat FIAP nr. 3.
Data: 28.10.2010 Auditor intern,

29
FIŞĂ DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A POBLEMEI NR. 1

PROBLEMA
Modul de constituire a comisiilor de concurs şi a comisiilor de soluţionare a contestaţiilor prin

act administrativ al conducătorului autorităţii sau al instituţiei publice organizatoare a concursului.
CONSTATARE
Funcţionarea comisiei de concurs cu nu număr mai mic de membri decât cel prevăzut prin H.G.
nr. 1209/2003 privind organizarea şi dezvoltarea carierei funcţionarilor publici şi aprobat prin ordin al
ministrului şi acceptarea unor soluţii neprocedurale.
Pentru ocuparea concursului de consilier superior în cadrul Direcţiei Generală Buget,
Contabilitate şi Financiar s-a constituit comisia de concurs şi comisia de soluţionare a contestaţiilor,
prin ordin al ministrului, în conformitate cu legislaţia şi actele normative în vigoare privind
organizarea concursurilor.
La data desfăşurării concursului unul dintre membrii comisiei nu a putut să participe din motive
medicale.
Datorită inexistenţei unei proceduri, s-a optat pentru o soluţie de compromis, dar neprocedurală,
prin solicitarea acordului verbal al candidaţilor de a se desfăşura concursul cu comisia incompletă
formată din patru membri, din cei cinci desemnaţi prin ordinul ministrului.
CAUZE
- Legislaţia în vigoare nu prevede posibilitatea înlocuirii unui membru din comisiile de concurs
şi nici nu oferă o soluţie în această situaţie
- Inexistenţa unei proceduri interne privind organizarea şi desfăşurarea concursurilor, care să
prevadă situaţiile care pot impieta buna desfăşurare a acestor concursuri, respectiv existenţa
unor membri supleanţi pentru cazuri deosebite.
CONSECINŢE
- Există posibilitatea contestării concursurilor datorită adoptării unor soluţii neprocedurale şi
reluării procedurii.
RECOMANDĂRI
- Elaborarea procedurilor de organizare şi desfăşurare a concursurilor privind ocuparea
funcţiilor publice, care să prevadă numirea unor membri supleanţi pentru înlocuirea
membrilor indisponibili ai comisiilor de organizare a concursurilor pentru ocuparea funcţiilor
publice.
Întocmit,
30
LISTA DE VERIFICARE NR. 2
Nr.
crt.
1. Stabilirea elementelor de natură salarială Obiecte
(Obiecte auditabile 19-27 - LC) auditabile 9-16
(TD)
1.1. Examinarea procedurii privind stabilirea elementelor de
natură salarială:
1.1.1. Verificarea gradului de acoperire prin procedură a activităţilor
- -
aferente stabilirii elementelor de natură salarială:
a) aprobarea procedurii de către persoanele competente; - -
b) precizarea modalităţilor de acordare a drepturilor salariale; - -
c) verificarea existenţei listei activităţilor pentru realizarea - -
obiectivului/subobiectivului;
d) cuprinderea modalităţii de calcul a drepturilor salariale; - -
e) oferirea unor exemple în acest sens; - -
f) existenţa componentei de actualizare a procedurii. - -
1.1.2. Înglobarea activităţilor de control intern în punctele cheie ale
- -
procesului;
1.1.3. Respectarea principiului dublei semnături; - -
1.1.4. Atribuirea responsabilităţilor privind stabilirea drepturilor
salariale în fazele de întocmire, avizare, aprobare şi ale - -
termenelor aferente fiecărei faze;
1.1.5. Asigurarea transpunerii prelucrărilor într-un sistem
informatizat, respectiv realizarea codificării modelelor de - -
formulare şi informaţiile activităţilor, algoritm de prelucrare
1.1.6. Modalitatea arhivării documentelor. - -
1.2. Compararea atribuţiilor din procedură cu fişele posturilor - -
1.3. Examinarea cunoaşterii procedurilor de către persoanele cu
- -
responsabilităţi în stabilirea drepturilor salariale
1.4. Aprecierea calităţii procedurii de către responsabilii acestora:
a) consideră procedura corespunzătoare? - -
b) au constatat disfuncţionalităţi în timpul aplicării practice? - -
c) au propuneri de perfecţionare a procedurii? - -
1.5. Verificarea stabilirii drepturilor salariale, respectiv a: X TEST nr. 5
a) salariului de bază X - Liste de
b) indemnizaţiei de conducere X control
c) sporului pentru complexitatea în muncă X - Centralizator
privind
d) sporului de vechime în muncă X sabilirea
e) sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte X elementelor de
f) salariului de merit X natură
salarială
g) sistemului de premiere X
31
Nr.
crt.
1.6. Analiza modalităţilor de arhivare a documentelor - -


TEST NR. 2

Obiectul testului
Stabilirea elementelor de natură salarială
Examinarea respectării conformităţii privind acordarea drepturilor salariale
Descrierea testului
Eşantionul va cuprinde dosarele de concurs ale celor 6 candidaţi admişi în anul 2004.
Testarea se va realiza pe baza elementelor stabilite în Lista de verificare nr. 5, poz. 1.5 după
cum urmează:
- salariul de bază;
- indemnizaţia de conducere;
- sporul pentru complexitate în muncă;
- sporul de vechime în muncă;
- sporul pentru orele lucrate pe timp de noapte;
- salariul de merit.
În acest scop, s-au elaborat liste de control, pentru fiecare candidat admis, care au fost
completate cu drepturile salariale stabilite de auditori interni şi comparate cu cele din deciziile de
numire.
Pe baza listelor de control s-a elaborat Centralizatorul privind stabilirea elementelor de natuă
salarială, prezentate în anexă.
Constatări
Din testarea elementelor care au stat la baza întocmirii deciziilor de numire, conform
Centralizatorului privind stabilirea elementelor de natură salarială, prezentat în Anexă, s-a constatat
acordarea eronată a salariului de bază pentru dl. Constantinescu Ion, aferent funcţiei de consilier
categoria A, clasa I, gradul 2. Astfel, s-au încălcat prevederile art. 49, lit. a) din H.G. nr. 1209/2003,
prin care se specifică faptul că salariul de bază pentru funcţia publică de execuţie de grad profesional
"superior", clasa I, … este cel prevăzut pentru funcţia publică de execuţie de categoria A, …, clasa I,
gradul 3.
Datorită constatării cu întârziere a erorii de către Serviciul salarizare, care avea obligaţia
verificării conformităţii cu cadrul legislativ şi normativ, s-au efectuat plăţi suplimentare necuvenite.
Ulterior, sumele au fost recuperate de la persoana care a beneficiat de acestea.
Concluzii
În baza acestui test s-a elaborat FIAP nr. 5.
32

FIŞĂ DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A POBLEMEI NR. 2

PROBLEMA
Modalitatea de stabilire a salariilor de bază pentru candidaţii declaraţi admişi la concursul

pentru ocuparea funcţiilor publice de execuţie.
CONSTATARE
Neexercitarea controlului asupra modului de elaborare a deciziilor de numire de către
persoana autorizată din cadrul Serviciului financiar-salarizare.
Din verificarea datelor înscrise în deciziile de numire ale candidaţilor declaraţi admişi în
urma organizării concursurilor în anul 2004, conform Listei de verificare nr. 5, s-a constatat
stabilirea eronată a salariului de bază al dl. Constantinescu Ion, urmare a încadrării
necorespunzătoare pe funcţie. În conformitate cu H.G. nr. 1209/2003 privind organizarea şi
dezvoltarea carierei funcţionarilor publici. Salariile de bază se stabilesc prin echivalare cu cele
prevăzute de O.U.G. nr. 192/2002 privind reglementarea drepturilor de natură salarială ale
funcţionarilor publici, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 228/2003.
CAUZE
- Nerespectarea atribuţiilor din fişa postului cu privire la verificarea drepturilor salariale stabilite
prin decizia de numire cu cele prevăzute de cadrul normativ.
CONSECINŢE
- Plata unor sume suplimentare necuvenite din bugetul instituţiei;
- Inexistenţa unor proceduri adecvate.
RECOMANDĂRI
- Asigurarea pregătirii profesionale a personalului implicat în activitatea de organizare şi
gestionare a resurselor umane din cadrul entităţii şi evaluarea periodică a acestuia;
- Reverificarea modului de stabilire a salariilor pentru salariaţii nou angajaţi în anul 2003 şi
informarea Serviciului Audit Public Intern asupra rezultatelor verificării;
- Implementarea unui nivel suplimentar de control intern ierarhic pentru operaţiile specifice
activităţilor privind organizarea şi gestiunea resurselor umane din cadrul entităţii;
- Elaborarea procedurilor scrise şi formalizate şi implementarea activităţilor de control şi a
responsabilităţilor ce se impun, pentru realizarea operaţiilor specifice fiecărei activităţi privind
organizarea şi gestiunea resurselor umane din cadrul entităţii.
33
Întocmit,
Lavric Anișoara-Simon
34
Procedura – P11: Şedinţa de închidere
ENTITATEA PUBLICĂ
Serviciul de Audit Intern
MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE
A. Menţiuni generale:

Data: 14.11.2010
Lista participanţilor:
Direcţia/ Nr.
Serviciul telefon
Lavric Anișoara-Simona Auditor Şef SAPI
Direcţia
Daniela Minu Director Resurse
Umane
Direcţia
Boicu Mirela Inspector Resurse
Umane
Direcţia
Fodor Maria Inspector Resurse
Umane
Direcţia
Danezu Dina Inspector Resurse
Umane
B. Concluzii:
În cadrul şedinţei au fost prezentate obiectivele auditate şi constatările pentru fiecare
obiect auditat. De asemenea, au fost discutate deficienţele, au fost analizate cauzele care au
contribuit la realizarea disfuncţionalităţilor şi au fost comentate recomandările care urmează a fi
implementate pentru eliminarea deficienţelor constatate.
Pentru constatările/deficienţele prezentate nu au fost formulate obiecţii, fiind însuşite
în totalitate.
În final, s-au desemnat persoanele responsabile cu implementarea recomandărilor şi datele
de realizare ale acestora.
23
RAPORT DE AUDIT INTERN
STRUCTURA AUDITATĂ:
DIRECŢIA RESURSELOR UMANE
DIN CADRUL S.C. ANNYA S.R.L.
Misiunea de audit:
GESTIUNEA RESURSELOR UMANE
24
I. INTRODUCERE
Echipa de auditare a fost formată din:
 Lavric Anișoara-Simona - auditor coordonator al misiunii;
din cadrul Serviciul Audit Public Intern al entităţii publice
Ordinul de efectuare a misiunii de audit: Ordinul de serviciu nr.45/15.03.2009
Baza legală a acţiunii de auditare:

- Planul de audit intern pe anul 2005 aprobat de conducerea instituţiei;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- O.M.F.P. nr. 38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de exercitare a
auditului public intern;
- Normele proprii de exercitare a auditului public intern în cadrul entităţii publice
Durata acţiunii de auditare: 01.09 - 15.11.2010
Perioada supusă auditării: 01.01 - 31.12.2010
Obiectivele misiunii de audit:

 Organizarea recrutării personalului cu principalele subobiective:
- Proiectul Planului de ocupare a funcţiilor publice, anexă la Planul naţional de
ocupare a funcţiilor publice;
- organizarea concursurilor;
- susţinerea concursurilor;
- deciziile de numire.
 Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului cu principalele subobiective:
- stabilirea elementelor de natură salarială;
- modificarea drepturilor salariale;
Tipul de auditare: Audit de conformitate/regularitate.
Tehnici utilizate:
a) verificarea în vederea asigurării validării, realităţii şi acurateţei înregistrărilor în carnetele de
muncă şi dosarele profesionale.
Tehnici de verificare utilizate:
- comparaţia: pentru deciziile de numire şi datele înscrise în carnetele de muncă, în
dosarele profesionale şi în bazele de date;
- examinarea: pentru detectarea erorilor în completarea carnetelor de muncă,
dosarelor profesionale, proceselor verbale etc.;
- garantarea: pentru verificarea realităţii datelor din documentele ce au stat la baza
justificării înregistrărilor;
- urmărirea: pentru a se constata dacă toate operaţiunile au fost real efectuate.
b) interviul pentru lămurirea unor aspecte legate de organizarea şi desfăşurarea activităţilor;

c) eşantionarea pentru analiza modului de întocmire al documentelor;
d) observarea fizică în vederea formării unei păreri proprii privind modul de întocmire şi
emitere a documentelor.
25
Instrumente de audit:
- chestionarele;
- liste de verificare pentru a stabili condiţiile pe care trebuie sa le îndeplinească
fiecare obiectiv auditabil.
Documente şi materiale examinate în cadrul Direcţiei de Resurse Umane: Verificarea la

faţa locului a vizat următoarele documente întocmite şi completate pentru perioada 01.01.2010 -
31.12.2010:
- documente privind organizarea şi susţinerea concursurilor (Planul de ocupare a funcţiilor
publice pe anul 2006, statul de funcţii, procese verbale de selectare a dosarelor candidaţilor,
procese verbale privind susţinerea probelor de concurs ş.a.)
- decizii de numire, promovare, modificare a drepturilor salariale;
- carnete de muncă, dosare profesionale, fişe de post, Regulamentul de Organizare şi
Funcţionare;
- foile colective de prezenţă;
- cererile de concedii de odihnă, fără plată etc.;
- Registrul de evidenţă a salariaţilor;
- alte documente.
Materiale întocmite pe timpul auditării:

- foi de lucru privind descrierea activităţilor auditate;
- liste de verificare pe obiective (LV);
- fişe de identificare şi analiză a problemelor constatate (FIAP);
- documente de lucru;
- Tabel puncte tari şi puncte slabe, Tematica în detaliu ;
- programul de audit, programul intervenţiei la faţa locului;
- Chestionarul de control intern (CCI);
- rapoarte preliminare de audit, minutele şedinţelor de deschidere, de închidere etc.
Organizarea Direcţiei Resurse Umane. Direcţia a funcţionat în perioada supusă auditării cu

un număr de 9 salariaţi, dintre care un post de director şi un şef de serviciu. Organizarea şi
funcţionarea direcţiei a fost în conformitate cu organigrama şi Regulamentul de organizare şi
funcţionare.
Pentru toţi salariaţii sunt întocmite fişe ale posturilor prin care sunt stabilite relaţiile ierarhice şi
sarcinile de serviciu.
Activităţi desfăşurate în cadrul Direcţiei Resurselor Umane:

- întocmirea statelor de funcţii pe care le supune spre avizare conducerii;
- răspunderea privind aplicarea corectă a reglementărilor legale în domeniul salarizării
personalului, precum salariul de bază, sporul de vechime, indemnizaţiile, alte sporuri;
- fundamentarea corectă şi acordarea premiilor;
- aplicarea corectă a prevederilor legale privind efectuarea şi salarizarea muncii peste
programul normal de lucru;
- fundamentarea capitolelor din buget privind cheltuielile cu salariile;
- verificarea foilor colective de prezenţă privind operarea corectă a timpului lucrat şi nelucrat;
- organizarea concursurilor de recrutare, promovare şi avansare a personalului;
- întocmirea şi actualizarea carnetelor de muncă;
- întocmirea şi actualizarea dosarelor profesionale;
- pregătirea şi perfecţionarea profesională continuă a salariaţilor.
Echipa de auditori prin lucrările specifice derulării misiunii de audit a avut ca obiective principale
activităţile care se desfăşoară în cadrul DRU, stabilite prin ROF, prezentate mai sus
26
II. CONSTATĂRI ŞI RECOMANDĂRI
1. ORGANIZAREA RECRUTĂRII PERSONALULUI
1.1. Proiectul Planului de ocupare a funcţiilor publice, anexă la Planul naţional

de ocupare a funcţiilor publice
1.1.1. Fundamentarea proiectului Planului de ocupare a funcţiilor publice

(1)
În vederea analizei activităţii de recrutare a personalului, identificată ca fiind prima etapă a

procesului de gestionare a resurselor umane, s-a procedat la examinarea Planului de ocupare a
funcţiilor publice pe anul 2004, respectiv a modului de fundamentare a acestuia.
Din analiza fundamentării Planului de ocupare a funcţiilor publice pe anul 2004, respectiv a Notelor
de fundamentare privind propunerile transmise de structurile din subordine, conform Testului
nr. 1 elaborat în baza Listei de verificare nr.1, poz. 1.5., s-a constatat că nu au fost rezervate
funcţii publice absolvenţilor programelor de formare specializată în administraţia
publică.
În conformitate cu art. 1 din H.G. nr. 25/2004 pentru aprobarea Planului de ocupare a funcţiilor
publice pe anul 2006 şi al art. 20 alin. (1) lit. o) şi al art. 21 alin. (1) lit. b) din Legea nr.
188/1999 privind Statutul funcţionarilor publici entitatea publică trebuia să stabilească
numărul funcţiilor publice care vor fi rezervate absolvenţilor programelor de formare
specializată în administraţia publică, organizate de Institutul Naţional de Administraţie
sau de instituţii similare din străinătate.
Pentru prevenirea repetării acestei situaţii la elaborarea Planului de ocupare a funcţiilor
publice şi în următorii ani, echipa de auditori recomandă elaborarea procedurilor pentru întocmirea şi
formalizarea planului în colaborare cu Agenţia Naţională a Funcţionarilor Publici.
În acelaşi timp, se impune şi stabilirea unor responsabilităţi bine definite persoanelor implicate
în fundamentarea şi aprobarea Planului de ocupare a funcţiilor publice la nivelul entităţii, care să
beneficieze anticipat de o pregătire profesională adecvată.
1.2. Organizarea concursurilor

1.2.1. Posturile prevăzute în statul de funcţii ce urmează a se scoate la
concurs (2)
………………………………………………………….
1.2.2. Corespondenţa pentru solicitarea organizării concursurilor (3)

………………………………………………………….
1.2.3. Dosarele candidaţilor la ocuparea posturilor (4)
.
1.3. Susţinerea concursurilor
1.3.1. Susţinerea probei scrise (5)
27
Modul de constituire a comisiilor de concurs, respectiv a comisiilor de soluţionare a contestaţiilor, se
realizează prin actul administrativ al conducătorului entităţii publice organizatoare a
concursului.
Din analiza acestui aspect, pe baza Testului nr. 3 elaborat în conformitate cu Lista de
verificare nr. 3, poz. 1.5. şi 1.6., s-a constatat că în cazul unui concurs comisia a funcţionat cu un
număr mai mic de membri decât cel aprobat prin ordin al ordonatorului de credite în conformitate cu
prevederile H.G. nr. 1209/2003 privind organizarea şi dezvoltarea carierei funcţionarilor publici.
Echipa de auditori apreciază că şi în această situaţie, exista posibilitatea contestării
concursurilor urmare adoptării unor soluţii neprocedurale, fapt pentru care recomandă elaborarea
procedurilor de organizare şi desfăşurare a concursurilor privind ocuparea funcţiilor publice, care să
cuprindă şi numirea unor membri supleanţi pentru înlocuirea membrilor indisponibili din comisiile de
organizare, precum şi din comisiile de contestaţii, având în vedere faptul că cadrul normativ nu este
reglementat pentru această zonă.
1.3.2. Susţinerea probei interviu (6)
Analiza efectuată de auditori, pe baza Testului nr. 3 referitor la modul de susţinere al probelor
interviu, le-a permis să constate că elementele verificate corespund cadrului normativ în vigoare.
1.4. Deciziile de numire
1.4.1. Emiterea deciziei de numire (7)
Întocmirea deciziei de numire reprezintă un element important în activitatea resurselor umane,

în gestionarea raportului juridic prin care se angajează fondurile publice şi, din acest punct de vedere,
corectitudinea acesteia reprezintă un risc potenţial ridicat.
Din analiza conţinutului deciziilor de numire ale candidaţilor admişi prin concurs în anul 2008,
în număr de 6, conform Testului nr. 4 elaborat în baza Listei de verificare nr. 4, poz. 1.5.1., s-a constatat
încadrarea eronată a dl. Constantinescu Ion pe funcţia de consilier superior, categoria A, clasa I, gr. 2,
în loc de consilier superior, categoria A, clasa I, gr. 3, pentru care fusese declarat admis de către
comisia de concurs.
Încadrarea eronată a avut drept consecinţă efectuarea plăţii unor sume suplimentare
necuvenite din bugetul entităţii publice, situaţie rezolvată ulterior prin anularea deciziei de numire şi
refacerea acesteia în conformitate cu prevederile legislative, precum şi modificarea înregistrării din
carnetul de muncă.
Din analiza cauzelor producerii acestei erori, echipa de auditori recomandă reverificarea
conformităţii deciziilor de numire emise în anul 2007, precum şi implementarea unui nivel suplimentar
de control intern ierarhic pentru operaţiile specifice acestei activităţi.
1.4.2. Comunicarea deciziei de numire (8)

………………………………………………………….
2. STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE
28
PERSONALULUI
2.1. Stabilirea elementelor de natură salarială
2.1.1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale
(9)
………………………………………………………….
2.1.2. Salariul de bază (10)
Salariile de bază pentru candidaţii declaraţi admişi la concursul pentru ocuparea funcţiilor publice de
execuţie sunt stabilite în conformitate cu H.G. nr. 1209/2003 privind organizarea şi
dezvoltarea carierei funcţionarilor publici şi prin echivalare cu salariile de bază prevăzute de
O.U.G. nr. 192/2002 privind reglementarea drepturilor de natură salarială ale funcţionarilor
publici, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 228/2003.
Din analiza eşantionului descris în Testul nr. 5 şi a elementelor stabilite în Lista de verificare
nr. 5, poz. 1.5., echipa de auditori a constatat faptul că persoana autorizată din cadrul Serviciului
financiar-salarizare nu şi-a exercitat atribuţiile din fişa postului cu privire la verificarea conformităţii
drepturilor salariale stabilite prin deciziile de numire. Ca urmare, s-a efectuat plata unei sume
necuvenite din bugetul instituţiei către un salariat, sumă recuperată ulterior.
Pentru prevenirea unor asemenea situaţii în viitor, echipa de auditori recomandă elaborarea
procedurilor scrise şi formalizate, implementarea unui nivel suplimentar de control şi în acelaşi timp
asigurarea pregătirii profesionale a personalului implicat în activitatea de gestionare a resurselor
umane şi evaluarea periodică a acestuia.
2.1.3. Indemnizaţii de conducere (11)

………………………………………………………….
2.1.4. Sporul pentru complexitatea în muncă (12)

………………………………………………………….
2.1.5. Sporul de vechime în muncă (13)

………………………………………………………….
2.1.6. Sporul pentru orele lucrate pe timp de noapte (14)

………………………………………………………….
2.1.7. Salariul de merit (15)

………………………………………………………….
2.1.8. Sistemul de premiere (16)

………………………………………………………….
2.2. Modificarea drepturilor salariale
2.2.1. Decizia de modificare a drepturilor salariale (17)
29
În acest caz, auditorii şi-au focalizat atenţia asupra diminuării salariilor, urmare a constatărilor
unei misiuni anterioare de audit în cadrul căreia a fost analizată conformitatea acordării sporurilor
salariale.
Din analiza modificărilor drepturilor salariale ale personalului care a fost sancţionat, în anul
2006, respectiv a unui număr de 7 salariaţi, pentru care s-a elaborat Testul nr. 6, conform Listei de
verificare nr. 6, s-a constatat că într-un caz sancţiunea de 5% aplicată pe 3 luni a fost reţinută din
drepturile salariale şi operată în baza de date, dar nu a fost înregistrat în carnetul de muncă.
Echipa de auditori a stabilit că principala consecinţă a acestui fapt a fost reflectarea eronată a
situaţiei personalului în documentele administrative, cu impact asupra carierei funcţionarilor publici, în
mod special, în situaţia unui transfer.
Recomandarea auditorilor pentru depistarea şi evitarea unor situaţii similare s-a îndreaptat spre
organizarea unor verificări sistematice privind operarea diminuărilor salariale la persoanele
care au fost sancţionate de către conducere şi implementarea unui nivel de control
suplimentar.
2.2.2. Comunicarea deciziei de modificare a drepturilor salariale (18)

………………………………………………………….
2.3. Salarizarea muncii peste programul normal de lucru
2.3.1. Fundamentarea timpului lucrat peste programul normal de lucru

(19)
………………………………………………………….
2.3.2. Evidenţa timpului lucrat peste programul normal de lucru şi

recuperarea acestuia (20)
Un element important al activităţii de evidenţă a efectuării muncii peste programul normal de

lucru, constă în fundamentarea acestuia în vederea compensării în timp liber echivalent sau în bani, în
conformitate cu art. 19 alin. (1) din O.G. nr. 123/2003 privind creşterile salariale ce se vor acorda
personalului din sectorul bugetar.
Din analiza Testului nr. 7, care a utilizat elementele cuprinse în Lista de verificare nr. 7, poz.
1.5.-1.8., s-a constatat că nu există organizat un sistem de evidenţă şi de recuperare a timpului peste
programul normal de lucru. De asemenea, s-a constatat că efectuarea orelor suplimentare nu a fost
dispusă în scris de şeful ierarhic, deşi aceste lucruri sunt stipulate în cadrul normativ.
Din această cauză, în practică nici nu s-a mai urmărit compensarea în timp liber corespunzător,
în următoarele 30 de zile, ci au fost direct compensate în bani, ceea ce a reprezentat o cheltuială
semnificativă pentru entitate care putea fi evitată.
Echipa de auditori recomandă utilizarea Registrului special de prezenţă pentru evidenţa orelor prestate
peste programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise privind compensarea muncii
suplimentare cu timp liber corespunzător în următoarele 30 de zile, după efectuarea acesteia,
precum şi pentru plata orelor suplimentare, în cazul în care compensarea nu a fost posibilă.
De asemenea, se recomandă şi desemnarea unei comisii pentru reverificarea evidenţei timpului
suplimentar peste programul normal de lucru şi a modului de compensare al acestuia pentru depistarea
tuturor situaţiilor de nerespectare a cadrului normativ.
30
III. CONCLUZII
Echipa de auditori pe baza testărilor şi analizelor efectuate evaluează Activitatea privind

gestiunea resurselor umane din entitatea auditată conform grilei:
APRECIERE
NR. DE
OBIECTIVUL FUNCŢIONA
CRT. ÎMBUNĂTĂŢ CRITIC
L
IT
1. Organizarea recrutării
X
personalului
2. Stabilirea drepturilor salariale
X
cuvenite personalului
Precizăm, faptul că constatările prezentate au la bază probe de audit obţinute pe baza testelor
efectuate consemnate în documentele de lucru întocmite de către echipa de auditori şi însuşite de către
factorii de management ai entităţii. Aceste evaluări au la bază discuţiile care au avut loc cu privire la
recomandările auditorilor în şedinţele de închidere şi conciliere ale misiunii, apreciate de către
participanţii la aceste şedinţe, ca fiind realiste şi fezabile, şi materializate în minutele şedinţelor de
închidere şi conciliere.
Considerăm că rezultatele evaluării auditorilor interni privind Activitatea gestiunea resurselor
umane că se înscrie în parametri normali pentru această perioadă de introducere a auditului intern în
entităţi. De asemenea, prin implementarea recomandărilor echipei de auditori sistemul de gestiune al
resurselor umane va cunoaşte o ameliorare semnificativă.
Auditori,
31
Procedura P14: Finalizarea misiunii de audit public intern
ENTITATEA PUBLICĂ
MINUTA ŞEDINŢEI DE CONCILIERE

Perioada auditată: 01.01.2010-31.12.2010
Auditor: Lavric Anisoara-Simona Data: 30.10.2010
A. Lista participanţilor
Direcţia/ Nr.
Serviciul telefon
Lavric Anișoara-
Auditor Şef SAPI
Simona
Direcţia Resurse
Daniela Minu Director
Umane
Direcţia Resurse
Boicu Mirela Inspector
Umane
Direcţia Resurse
Fodor Maria Inspector
Umane
Direcţia Resurse
Danezu Dina Inspector
Umane
B. Stenograma şedinţei
În cadrul şedinţei de conciliere s-a discutat asupra constatărilor şi recomandărilor cuprinse în
proiectul Raportului de audit, iar reprezentanţii structurii auditate au reiterat o parte din problemele cu
care se confruntă şi anume:
- activitatea privind gestiunea resurselor umane reprezintă o zonă cu risc;
- complexitatea activităţii Direcţiei Resurse Umane şi neatractivitatea nivelului salariului pentru
atragerea personalului specializat;
- fluctuaţia mare a personalului implicat în activitatea de gestiune a resurselor umane;
- neacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la supraîncărcarea
personalului existent;
Pentru implementarea recomandărilor şi remedierea problemelor constatate, structura auditată a

întocmit Planul de acţiune şi calendarul implementării, prin care s-au stabilit persoanele responsabile
pentru implementare şi termenele/etapele de realizare, înmânând un exemplar şi auditorilor.
Pentru toate celelalte constatări, structura auditată nu a formulat obiecţii fiind de acord cu acestea,
recunoscând deficienţele din activitatea specifică.
Notă:
Menţionăm că în situaţia acceptării integrale a constatărilor şi recomandărilor echipei de
auditori confirmată în cadrul şedinţei de conciliere de managementul structurii auditate,
proiectul Raportului de audit intern va rămâne nemodificat, constituind, în acelaşi timp, şi
raport de audit intern final.
32
Procedura:P17 Urmărirea recomandărilor
Serviciul de Audit Intern
FIŞA DE URMĂRIRE A RECOMANDĂRILOR
Data:
Serviciul de audit
ENTITATEA PUBLICĂ
public intern 31.08.2010
Misiunea de audit public Raport de
Direcţia Resurse Umane intern: audit nr.
Gestiunea resurselor umane X/ ......2007
Data
Parţial planificată/
Rec Implem Neimpl
Recomandarea implem Data
No. entat ementat
entat implementă
rii
1. Instruirea personalului care se ocupă cu elaborarea
şi aprobarea Planului de ocupare a funcţiilor
X 31.12.2010
publice la nivelul ministerului şi evaluarea
sistematică a acestuia
2. Stabilirea de atribuţii şi responsabilităţi, în acest
X 30.06.2010
sens, prin fişele posturilor
3. Elaborarea procedurilor de planificare privind
ocuparea funcţiilor publice în colaborare cu X 31.12.2010
Agenţia Naţională a Funcţionarilor Publici
4. Instruirea membrilor comisiilor de concurs şi ai
comisiilor de contestaţii, precum şi a persoanelor
care asigură munca de secretariat înaintea X 30.06.2010
organizării acestora, consemnate printr-un proces
verbal conform legii
5. Elaborarea procedurilor de organizare şi
desfăşurare a concursurilor privind ocuparea
funcţiilor publice, care să prevadă numirea unor
X 30.06.2010
membri supleanţi pentru înlocuirea membrilor
indisponibili ai comisiilor de organizare a
concursurilor pentru ocuparea funcţiilor publice
6. Reverificarea corectitudinii deciziilor de
numire emise în anul 2003 şi informarea
Serviciului Audit Public Intern asupra rezultatelor X 30.09.2010
verificării
7. Pregătirea profesională a personalului
implicat în activitatea de organizare şi gestionare a
resurselor umane din cadrul entităţii şi evaluarea X 31.12.2010
sistematică a acestuia
8. Implementarea unui nivel suplimentar de X 30.06.2010
control intern ierarhic pentru operaţiile specifice
activităţilor privind organizarea şi gestiunea
33
Data:
Serviciul de audit
ENTITATEA PUBLICĂ
resurselor umane din cadrul entităţii
9. Elaborarea procedurilor scrise şi
formalizate pentru sistemul de emitere al deciziilor X 30.06.2010
de numire
10. Reverificarea modului de stabilire a
salariilor pentru salariaţii nou angajaţi în anul 2003
şi informarea Serviciului Audit Public Intern X 30.09.2010
asupra rezultatelor verificării
11. Verificarea persoanelor care au fost sancţionate de
conducere pe anul 2003 pentru a se
X 30.09.2010
depista dacă mai există şi alte situaţii de
acest gen
12. Efectuarea unei reverificări privind
sistemul de evidenţă a timpului suplimentar peste
programul normal de lucru şi modul de
compensare al acestuia pentru depistarea tuturor X 30.09.2010
situaţiilor de nerespectare a cadrului normativ şi
informarea şefului comparti-mentului de audit
intern asupra rezultatelor obţinute
13. Elaborarea unei proceduri pentru
gestionarea timpului efectuat peste programul
normal de lucru în vederea compensării în timp sau
în bani şi implementarea în cadrul acestuia a X 30.06.2010
activităţilor de control şi a responsabilităţilor
adecvate
14. Implementarea unui nivel de control
suplimentar pentru evidenţierea prezenţei
personalului şi justificării nerespectării planificării X 31.12.2010
concediilor de odihnă, pe o perioadă de 6 luni
15. Verificarea dosarelor profesionale de la
ultima misiune de audit intern până la zi, pentru
completarea actelor administrative şi documentelor X 30.09.2010
care evidenţiază cariera profesională a
funcţionarilor publici
16. Implementarea unui nivel de control
X 30.06.2010
suplimentar pe lanţul procedural
formalizate pentru gestionarea dosarelor X 30.06.2010
profesionale
18. Stabilirea unor persoane responsabile cu
gestionarea carnetelor de muncă şi a atribuţiilor X 30.06.2010
prin fişele de post
34
Data:
Serviciul de audit
ENTITATEA PUBLICĂ
19. Constituirea unei comisii prin decizia
conducerii pentru reverificarea stadiului
actualizării carnetelor de muncă şi informarea cu X 31.12.2010
rezultatele acesteia a şefului compartimentului de
audit intern
formalizate pentru gestionarea carnetelor de muncă
în care să fie înglobate activităţile de control şi X 30.09.2010
persoanele responsabile
21. Realizarea unui sistem de pregătire
profesională a personalului implicat în gestionarea X 31.12.2010
carnetelor de muncă
22. Testarea periodică a personalului şi
influenţarea evaluărilor anuale cu rezultatele X 28.02.2010
acestor testări
23. Stabilirea unui responsabil cu actualizarea

X 30.06.2010
manualului de instrucţiuni
24. Actualizarea manualului de instrucţiuni de
acces, achiziţie, stocare, prelucrare, transmisie, X 30.09.2010
răspândire şi utilizare a datelor
25. Asigurarea unui număr corespunzător de
X 30.09.2010
manuale pentru toţi utilizatorii
26. Stabilirea în responsabilitatea
administratorului de sistem a inserării unui
X 30.06.2010
subsistem de control pentru asigurarea prelucrării
doar a tranzacţiilor corecte şi autorizate
27. Asigurarea unui sistem de pregătire şi
evaluare sistematică a personalului responsabil în X 31.12.2010
utilizarea sistemului informatic
28. Schimbarea sistematică a parolelor de acces de
X 30.06.2010
către utilizatorii sistemului informatic
29. Desemnarea unei persoane cu atribuţii şi
competenţe în verificarea schimbării X 30.06.2010
periodice a parolelor de acces
30. Stabilirea atribuţiilor cu verificarea
X 30.06.2010
schimbării parolelor în lipsa persoanei desemnate
31. Pregătirea specialiştilor în asigurarea securităţii
sistemului informatic şi informarea
X 31.12.2010
sistematică a utilizatorilor
32. Elaborarea procedurilor scrise şi formalizate X 30.06.2010

specifice activităţii de arhivare a
documentelor, care să cuprindă modul de
constituire, de accesare, stocare şi
35
Data:
Serviciul de audit
ENTITATEA PUBLICĂ
utilizare a dosarelor arhivate
33. Desemnarea unui salariat din cadrul
Direcţia Resurselor Umane care va avea atribuţii şi
X 30.06.2010
competenţe în evidenţa, constituirea şi predarea
dosarelor la arhiva instituţiei
Instrucţiuni
1. Introduceţi recomandările de audit după Entitatea/structura auditată:
cum sunt prezentate în Raportul de audit Direcţia Resurse Umane
Data şi semnătura conducătorului:
2. Verificaţi coloana corespunzătoare: Dana Sârbu
implementat, parţial implementat, neimplementat Auditor:
Data şi semnătura:
3. Introduceri data planificată pentru
implementare în Raportul de audit şi data
implementării
36
Procedura – P18: Supervizarea
ENTITATEA PUBLICĂ
FIŞA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Perioada auditată 01.01.20010- 31.12.20
Data: 15.11.2010
Bugetul de timp planificat: 274

Bugetul de timp efectiv: 274 ore
1 2 3 4 5 Observaţii
În etapa de pregătire a misiunii, auditorul a identificat riscurile şi
X
controalele prevăzute pentru procesele legate de obiectivele de audit
X
şi a estimat corespunzător riscurile activităţii
Programele de audit au fost elaborate în vederea îndeplinirii A fost
obiectivelor misiunii în cadrul bugetului de timp alocat necesar să se
X lucreze peste
orele de
program
Obiectivul auditului, scopul, procedurile şi bugetul au fost
reanalizate în mod constant pentru a asigura o eficientă folosire a X
resurselor de audit
A existat o bună comunicare între auditor şi auditat şi între auditor şi
X
conducerea structurii de audit intern;
A existat o bună comunicare între auditor şi conducerea structurii de
X
audit intern
Au fost luate în considerare perspectivele şi nevoile auditaţilor în
X
procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit într-o manieră eficientă şi la timp X
Auditaţii au avut posibilitatea să revadă constatările şi
X
recomandările când au fost identificate problemele
Normele de audit intern, au fost respectate X
Constatările de audit demonstrează analize profunde şi concluzii,
respectiv sunt formulate recomandări practice pentru probleme X
identificate
Comunicările scrise au fost clare, concise, obiective şi corecte X
Există probe de audit care să susţină concluziile auditorului X
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente,
X
competente, relevante şi folositoare
Documentele au fost completate în mod corespunzător şi în
X
conformitate cu normele de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat X
Nivel de productivitate personală al auditorului intern. X
37
NOTA:
Tabelele de mai sus vor fi completate ţinând cont de următorul sistem de punctaj:
 1 pentru nesatisfăcător
 2 pentru slab
 3 pentru satisfăcător
 4 pentru bine
 5 pentru foarte bine
În practică se va urmări ca pentru orice notare sub 3 să se solicite explicaţii scrise.
38

Misiune de Audit Intern

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Misiune de Audit Intern

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Universitatea „Ştefan cel Mare” Suceava

Facultatea de Ştiinţe Economice şi Administraţie Publică

FIRMA S.C. ANNYA S.R.L.

Gestionarea resurselor umane într-o instituţie publică reprezintă o funcţie suport

 Forma juridica : Societate cu raspundere limitata

In conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a

Menţionăm că se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a

Nume şi prenume: Lavric Anișoara-Simona

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane Data: 29.10.2010

Incompatibilităţi în legătură cu entitatea/structura auditată

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT

Către: S.C. ANNYA S.R.L..

Referitor la misiunea de audit intern „Modul de organizare a activităţii de gestiune a

Stimate domnule Ivan Sokolov

În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2010, urmează ca în perioada

Pentru o mai bună înţelegere a activităţii dumneavoastră, vă rugăm sa ne puneţi la

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

Nr.crt DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE OBS.

I. ORGANIZAREA Proiectul Planului de 1. Fundamentarea proiectului Planului de ocupare a funcţiilor publice

Susţinerea concursurilor 10. Stabilirea subiectelor

Modificarea drepturilor 28. Decizia de modificare a drepturilor salariale

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

Nr.crt. DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE OBS.

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILE ACESTORA

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

Ponderea factorilor Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.

- procedurile asigură atribuirea responsabilităţilor, delegarea

Serviciul Audit Public Intern

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI ŞI A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

Criterii de analiza a riscurilor

CLASAREA OPERAŢIILOR ÎN FUNCŢIE DE ANALIZA RISCULUI

Misiunea de audit :Gestiunea resurselor umane

TABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

15. Sporul de vechime în  Stabilirea eronată a sporului de

16. Sporul pentru orele lucrate  Stabilirea eronată a sporului pentru

Modificarea 19. Decizia de modificare a  Decizia de modificare a drepturilor

TEMATICA IN DETALIU A OPERAŢIILOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

ETAPELE DURATA PERSOANELE LOCUL

6. Întocmirea Listelor centralizatoare a obiectelor Paval Corina

7. Elaborarea Tabelului puncte tari şi puncte slabe 16 Paval Corina SAI

PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

Obiectivul II. STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI

10. Salariul de bază - Verificarea stabilirii drepturilor DRU 10 T5 LV 5 Baciu Otilia

MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

Serviciul Audit Public Intern

LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Obiectivul I. ORGANIZAREA RECRUTĂRII PERSONALULUI

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

Data: 28.10.2010 Auditor intern,

FIŞĂ DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A POBLEMEI NR. 1

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane

Modul de constituire a comisiilor de concurs şi a comisiilor de soluţionare a contestaţiilor prin