Control de gestiune: Întocmire SFAI Licență CIG

conf.univ.dr.Calotă Traian-Ovidiu

Întocmirea şi prezentarea bilanţului contabil

Întocmirea bilanţului contabil se face pe baza balanţei de verificare din care se preiau
soldurile finale ale conturilor de active, datorii şi capitaluri proprii.
Unele solduri se transpun in bilanţ ca atare, fără nici o prelucrare suplimentară. De
exemplu, soldul creditor al conturilor „Capital social”, „Rezultatul reportat”, „Profit sau
pierdere”.
Alte solduri se cumulează, astfel:
- pentru determinarea trezoreriei se cumulează soldurile finale debitoare ale
conturilor „Casa în lei”, „Casa în valută”, „Conturi la bănci în lei”, „Conturi la
bănci în valută” etc.
- pentru stabilirea datoriilor se cumulează soldurile creditoare ale conturilor de
datorii „Furnizori”, „Impozit pe salarii”, „Clienţi-creditori”, „Creditori diverşi”
etc. Pentru datoriile cu termen mai mare de un, ratele aferente exerciţiului următor
trebuie declarate ca datorii pe termen scurt.
În alte situaţii se rectifică soldurile unor conturi, ca de exemplu:
- din soldul final al conturilor de imobilizări se scade soldul final creditor al
conturilor de amortizare a imobilizărilor şi al conturilor de ajustări de valoare a
imobilizărilor;
- la soldul conturilor de stocuri se scade soldul creditor al conturilor de ajustări a
valorii stocurilor. De reţinut că şi soldul contului furnizori debitori pentru stocuri
se adaugă la valoarea stocurilor din bilanţ;
- pentru determinarea creanţelor se cumulează soldurile debitoare ale conturilor de
creanţe „Clienţi”, „Efecte de încasat”, „Furnizori – debitori pentru servicii”,
„Debitori diverşi” etc., iar eventualele ajustări la deprecierea creanţelor existente
(solduri creditoare) se iau în calcul cu semnul minus.

Bilanţul ne prezintă informaţiile la 01 ianuarie „N” şi la 31 decembrie „N”, ceea ce ne

permite să analizăm evoluţia activelor, datoriilor şi a capitalurilor proprii între cele două date
de bilanţ. Plecând de la un extras al balanţei de verificare, sunteţi solicitaţi să întocmiţi
bilanţul prescurtat al unei societăţi comerciale1.

1
Având în vedere că entitatea raportoare este considerată entitate mică, vă propunem întocmirea bilanțului și
contului de profit și pierdere.

1
Control de gestiune: Întocmire SFAI Licență CIG
conf.univ.dr.Calotă Traian-Ovidiu

Extras balanţă de verificare

Simbol Sold iniţial Sold final
Cont Denumire D C D C
1012 Capital social subscris şi vărsat - 800.000 - 450.000
1061 Rezerve legale - 100.000 - 125.000
1068 Alte rezerve - 200.000 - 200.000
1171 Rezultatul reportat - 600.000 - -
121 Profit sau pierdere/N-1 - 3.420.000 - -
121 Profit sau pierdere/N - - - 4.070.000
129 Repartizarea profitului 20.000 - - -
1621 Credite bancare pe termen lung2 - 2.500.000 - 4.000.000
20.000 7.620.000 - 8.845.000
TOTAL CLASA 1
208 Alte imobilizări necorporale 100.000 - 220.000 -
211 Terenuri 1.500.000 - 1.500.000 -
212 Construcţii 6.000.000 - 7.000.000 -
2133 Mijloace de transport 300.000 - 300.000 -
214 Mobilier, aparatură birotică, echipamente 250.000 - 250.000 -
261 Acţiuni deţinute la entităţile afiliate 1.000.000 - 1.000.000 -
2808 Amortizarea altor imobilizări necorporale - 25.000 - 37.000
2812 Amortizarea construcţiilor - 1.000.000 - 1.200.000
Amortizarea instalaţiilor şi mijloacelor de
2813 - 150.000 - 200.000
transport
2814 Amortizarea altor imobilizări corporale - 30.000 - 70.000
Ajustări pentru deprecierea acţiunilor
2961 - 500.000 - 400.000
deţinute

TOTAL CLASA 2 9.150.000 1.705.000 10.270.000 1.907.000

301 Materii prime 1.000.000 - 800.000 -

302 Materiale consumabile 100.000 - 150.000 -
303 Obiecte de inventar 200.000 - 150.000 -
345 Produse finite 240.000 - 330.000 -
371 Mărfuri 800.000 - 600.000 -

-
TOTAL CLASA 3 2.340.000 2.030.000
-
4011 Furnizori interni - 1.200.000 - 1.000.000
4012 Furnizori externi - 200.000 - 300.000
404 Furnizori de imobilizări - 1.000.000 - 600.000
4091 Furnizori debitori pentru stocuri 120.000 - 100.000 -
4092 Furnizori debitori pentru servicii şi lucrări 160.000 - 250.000 -
4111.1 Clienţi interni 620.000 - 900.000 -
4111.2 Clienţi externi 615.000 - 850.000 -
421 Personal - salarii datorate - 493.500 - 642.000
425 Avansuri acordate personalului 10.000 - 50.000 -
4315 Contribuţia de asigurări sociale - 350.000 - 300.000
4316 Contribuţia de asigurări sociale de sănătate - 140.000 - 120.000
436 Contribuția asiguratorie pentru muncă - 31.500 - 27.000
4411 Impozitul pe profit - 40.000 - 193.000
4423 TVA de plată - 800.000 - 968.000
444 Impozitul pe salarii - 120.000 - 130.000
447 Fonduri speciale, taxe şi vărsăminte - 5.000 - 6.000

2
În exemplul nostru, creditul bancar trebuie rambursat în exerciţiul N+5, prin urmare soldul se va declara
integral ca o datorie ce trebuie plătită într-o perioadă mai mare de un an.

2
Control de gestiune: Întocmire SFAI Licență CIG
conf.univ.dr.Calotă Traian-Ovidiu

asimilate
471 Cheltuieli înregistrate în avans 200.000 - 150.000 -
472 Venituri înregistrate în avans 60.000 7.000

TOTAL CLASA 4 1.725.000 4.440.000 2.300.000 4.293.000

5081 Alte titluri de plasament 400.000 - 800.000 -

Ajustări pentru deprecierea titlurilor de
590 - - - 250.000
plasament
5121 Conturi la bănci în lei 700.000 - 1.350.000 -
5124 Conturi la bănci în valută - euro 700.000 - 530.000 -
5191 Credite bancare pe termen scurt - 1.295.000 - 2.000.000
5311 Casa în lei 25.000 - 15.000 -

TOTAL CLASA 5 1.825.000 1.295.000 2.695.000 2.250.000

Total BV clasele 1-5 15.060.000 15.060.000 17.295.000 17.295.000

3
 Control de gestiune: Întocmire SFAI Licență CIG
conf.univ.dr.Calotă Traian-Ovidiu

BILANŢ PRESCURTAT la data de 31.12.N

- lei -
Denumirea elementului Nr. Sold la:
rd.
Începutul exerciţiului financiar Sfârşitul exerciţiului financiar

A B 1 2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE (ct. 201 + 203 + 205 + 206 + 01
75.000 183.000
2071 + 4094 + 208 - 280 - 290)
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE (ct. 211 +212 + 213 + 214 + 215 + 02
216 +217 + 223 + 224 + 227 + 231 +235 + 4093 -281 -291 -2931 - 6.870.000 7.580.000
2935)
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE (ct. 261 +262 + 263 + 265 +266 + 03
500.000 600.000
267* - 296*)

ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL (rd. 01 + 02 + 03) 04 7.445.000 8.363.000

B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (ct. 301 + 302 + 303 + 321 + 322 +/- 308 +323 +326 +
327 + 328 + 331 + 332 + 341 + 345 + 346 +347 +/- 348 + 351 + 354 + 05
2.460.000 2.130.000
356 + 357 + 358 + 361 +/- 368 + 371 +/- 378 + 381 +/- 388 +4091 -
391 - 392 - 393 - 394 - 395 - 396 - 397 - 398 – din ct. 4428)
II. CREANŢE (Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă
mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element)
(ct. 267* - 296* + 4092 + 411 + 413 + 418 + 425 + 4282 + 431** + 06
1.405.000 2.050.000
437** + 4382 + 441** + 4424 + din ct.4428** + 444** + 445 + 446**
+ 447** + 4482 + 451** + 453** + 456** + 4582 + 461 + 4662 +
473** - 491 - 495 - 496 + 5187)
III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT (ct. 501 +505 + 506 + 507 + 07
400.000 550.000
din ct.508 + 5113 + 5114-591 -595-596-598)
IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI (din ct. 508 + ct. 5112 + 512 + 08
1.425.000 1.895.000
531 + 532 + 541 + 542)

ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd. 05 + 06 + 07 + 08) 09 5.690.000 6.625.000

C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471) (rd.11 + 12) 10 200.000 150.000

Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct.471*) 11 200.000 150.000

Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct.471*) 12 - -
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE INTR-O
PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN
(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 + 401 + 403 + 404 + 405
+ 408 + 419 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + + 13 5.675.000 6.286.000
436*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444*** +
446*** + 447*** + 4481 + 451*** + 453*** + 455 + 456*** + 457 +
4581 + 462 + 4661 + 473*** + 509 + 5186 + 519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE
215.000 339.000
(rd. 09 + 11-13 -20-23-26) 14
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE 15
7.660.000 8.702.000
(rd. 04 + 12 + 14)
G. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O
PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN (ct. 161 + 162 + 166 + 167 +
168-169 + 269 + 401 +403 + 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + 424 + 16 2500.000 4.000.000
426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428***
+ 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 451*** + 453***+ 455 + 456*** +
4581 + 462+ 4661 + 473*** + 509 + 5186 + 519)
H. PROVIZIOANE (Ct. 151) 17
I. VENITURI ÎN AVANS (rd. 19 + 22 + 25 + 28) 18 60.000 7.000
1.Subvenţii pentru investiţii (ct. 475), (rd.20+21) 19 - -

4
 Control de gestiune: Întocmire SFAI Licență CIG
conf.univ.dr.Calotă Traian-Ovidiu

Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 475*) 20 - -

Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 475*) 21 - -
2.Venituri înregistrate în avans (ct. 472) (rd.23+24) 22 60.000 7.000
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (ct. 472*) 23 60.000 7.000
Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (ct. 472*) 24 - -
3. Venituri în avans aferente activelor primite prin transfer de la 25
- -
clienţi (ct. 478) (rd.26+27)
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 478*) 26 - -
Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 478*) 27 - -
Fondul comercial negativ (ct. 2075) 28 - -
J. CAPITAL ŞI REZERVE
I. CAPITAL (rd. 30+31+32+33+34) 29
30
1. capital subscris vărsat (ct. 1012) 800.000 450.000

2. capital subscris nevărsat (ct. 1011) 31 - -

3. patrimoniul regiei (ct. 1015) 32 - -
4. Patrimoniul institutelor naţionale de cercetare-dezvoltare 33
- -
(ct.1018)
5. Alte elemente de capitaluri proprii (ct. 1031) 34 - -
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) 35 -
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) 36 - -
IV. REZERVE (Ct. 106) 37 300.000 325.000
Acţiuni proprii (ct. 109) 38 - -
Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141) 39 - -
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149) 40 - -
SOLD C 41
(ct.117)
600.000 -
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă)
SOLD D 42 - -
(ct.117)
43
SOLD C
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA (ct.121)
3.420.000 4.070.000
EXERCIŢIULUI FINANCIAR
SOLD D 44 - -
(ct.121)
Repartizarea profitului (ct. 129) 45 20.000
CAPITALURI PROPRII – TOTAL
46 5.100.000 4.845.000
(rd. 29+35+36+37-38+39-40+41-42+43-44-45)
Patrimoniul public (ct. 1016) 47 - -
Patrimoniul privat (ct. 1017) 48 - -
CAPITALURI – TOTAL
49 5.100.000 4.845.000
(rd.46+47+48) (rd.04+09+10-13-16-17-18)
Suma de control F10:

*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective.

**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
***) Solduri creditoare ale conturilor respective.
Rd.06 – Sumele înscrise la acest rând şi preluate din contul 267 reprezintă creanţele aferente contractelor de leasing financiar şi altor
contracte asimilate, precum şi alte creanţe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni.

5
 Control de gestiune: Întocmire SFAI Licență CIG
conf.univ.dr.Calotă Traian-Ovidiu

Întocmirea şi prezentarea contului de rezultate

Pentru întocmirea contului de rezultate, se preiau din balanţa de verificare rulajele
cumulate în an ale conturilor de cheltuieli şi venituri.
În continuare vom reda un extras din balanţa de verificare din două exerciţii
consecutive şi pe baza ei vom proceda la întocmirea contului de rezultate.
Elemente N-1 N
601 Cheltuieli cu materii prime 3.500.000 5.000.000
602 Cheltuieli cu materiale consumabile 32.000 250.000
603 Cheltuieli privind obiectele de inventar 40.000 65.000
604 Cheltuieli privind materialele nestocate 155.000 105.000
605 Cheltuieli privind energia şi apa 45.000 64.000
607 Cheltuieli privind mărfurile 1.500.000 2.500.000
609 Reduceri comerciale primite (-20.000) (-10.000)
611 Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii 400.000 600.000
612 Cheltuieli cu redevenţele şi chiriile 1.100.000 1.500.000
613 Cheltuieli cu primele de asigurare 60.000 100.000
623 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate 80.000 50.000
626 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 150.000 180.000
627 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate 30.000 25.000
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi 3.000.000 2.000.000
635 Ch. cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 250.000 100.000
641 Cheltuieli cu salariile personalului 16.025.000 15.296.000
646 Ch.privind contribuția asiguratorie pentru muncă 360.000 344.000
6581 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi 50.000 100.000
6582 Donaţii şi subvenţii acordate 40.000 15.000
6588 Alte cheltuieli de exploatare 27.000 45.000
665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar 420.000 800.000
666 Cheltuieli privind dobânzile 1.576.000 1.000.000
6811 Ch.de expl.privind amortizarea imobilizărilor 280.000 301.000
6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustările - 350.000
691 Cheltuieli privind impozitul pe profit 400.000 500.000
TOTAL CLASA 6 29.500.000 31.280.000
7015 Venituri din vânzarea produselor finite 20.020.000 22.000.000
704 Venituri din servicii prestate 6.500.000 6.020.000
707 Venituri din vânzarea mărfurilor 5.000.000 4.510.000
709 Reduceri comerciale acordate (-20.000) (-30.000)
711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse - 90.000
7588 Alte venituri din exploatare 100.000 900.000
761 Venituri din imobilizări financiare 320.000 160.000
765 Venituri din diferenţe de curs valutar 100.000 300.000
766 Venituri din dobânzi 800.000 1.200.000
7814 Venituri din ajustări la depreciere 100.000 200.000
TOTAL CLASA 7 32.920.000 35.350.000
Număr de salariaţi 15 15

6
 Control de gestiune: Întocmire SFAI Licență CIG
conf.univ.dr.Calotă Traian-Ovidiu

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE PRESCURTAT la data de 31.12.N

Nr.
Denumirea indicatorilor Exerciţiul financiar
rd.
Precedent Curent
A B 1 2

1. Cifra de afaceri netă (rd.02+03+04+05+06) 01 31.500.000 32.500.00

Producţia vândută (ct.701+702+703+704+705+706+708) 02 26.520.000 28.020.000

Venituri din vânzarea mărfurilor (ct.707) 03 5.000.000 4.510.000

Reduceri comerciale acordate (ct.709) 04 -20.000 -30.000

Venituri din dobânzi înregistrate de entităţile radiate din

Registrul general şi care mai au în derulare contracte de leasing 05 - -
(ct.766*)
Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri
nete (ct.7411)
06 - -

2. Venituri aferente costului de producţie în curs de execuţie

(ct.711+712)
- -

Sold C 07 - 90.000
Sold D 08 - -
3. Venituri din producţia de imobilizări necorporale şi corporale
(ct.721+722)
09 - -
4. Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct.755) 10 - -
5. Venituri din producţia de investiţii imobiliare (ct.725) 11 - -
6. Venituri din subvenţii de exploatare
(ct.7412+7413+7414+7415+7416+7417+7419)
12 - -

7. Alte venituri (ct. 751+758 +7815) 13 100.000 900.000

- Din care, venituri din fondul comercial negativ (ct.7815) 14 - -

- Din care, venituri din subvenţii pentru investiţii (ct.7584) 15 - -
VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL
(rd.01+07-08+09+10+11+12+13)
16 31.600.000 33.490.000

8.a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile 17 3.532.000 5.250.000

(ct.601+602)

Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608) 18 195.000 170.000

b) alte cheltuieli externe (cu energia şi apa) (ct.605) 19 45.000 64.000

c) cheltuieli privind mărfurile (ct.607) 20 1.500.000 2.500.000

Reduceri comerciale primite (ct.609) 21 -20.000 -10.000

7
 Control de gestiune: Întocmire SFAI Licență CIG
conf.univ.dr.Calotă Traian-Ovidiu

9. Cheltuieli cu personalul (rd.23+24) 22 16.385.000 15.640.000

a) Salarii şi indemnizaţii (ct.641+642+643+644)

23 16.025.000 15.296.000

b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (ct.645 + 646)

24 360.000 344.000

10.a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi 25 280.000 301.000

necorporale (rd.26-27)

a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813+6817) 26 280.000 301.000

a.2) Venituri (ct.7813) 27 - -

b) Ajustări de valoare privind activele circulante (rd.29-30) 28 -100.00 150.000

b.1) Cheltuieli (ct.654+6814) 29 - 350.000

b.2) Venituri (ct.754+7814) 30 100.000 200.000

11. Alte cheltuieli de exploatare (rd.32 la 38) 31 5.187.000 4.715.000

11.1. Cheltuieli privind prestaţiile externe

32 4.820.000 4.455.000
(611+612+613+614+615+621+622+623+624+625+626+627+628)
11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate;
cheltuieli reprezentând transferuri şi contribuţii datorate în baza 33 250.000 100.000
unor acte normative speciale (ct.635+6586)
11.3. Cheltuieli cu protecţia mediului înconjurător (ct.652) 34 - -
11.4. Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct.655) 35 - -
11.5. Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare
(ct.6587)
36 - -
11.6. Alte cheltuieli (ct.651+6581+6582+6583+6588) 37 117.000 160.000
Cheltuieli cu dobânzile de refinanţare înregistrate de entităţile
radiate din Registrul general şi care mai au în derulare contracte de 38 - -
leasing (ct.666)
Ajustări privind provizioanele (rd.40-41) 39 - -
- Cheltuieli (ct.6812) 40 - -
- Venituri (ct.7812) 41 - -
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd.17 la 20-
21+22+25+28+31+39)
42 27.00.400 28.780.000
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE

- Profit (rd.16-42) 43 4.596.000 4.710.000

- Pierdere (rd.42-16) 44 - -
45 - -

8
 Control de gestiune: Întocmire SFAI Licență CIG
conf.univ.dr.Calotă Traian-Ovidiu

12.Venituri din interese de participare (ct.7611+7612+7613)

- Din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate 46 - -

13.Venituri din dobânzi (ct.766) 47 800.000 1.200.000

- Din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate 48 - -

14. Venituri din subvenţii de exploatare pentru dobânda datorată
(ct.7418)
49 - -
15. Alte venituri financiare (ct.762+764+765+767+768+7615) 50 100.000 300.000
- Din care, veniturile din alte imobilizări financiare
(ct.7615)
51 320.000 160.000
VENITURI FINANCIARE – TOTAL (rd.45+47+49+50) 52 1.220.000 1.660.000
16. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare şi
investiţiile financiare deţinute ca active circulante (rd.54-55)
53 - -
- Cheltuieli (ct.686) 54 - -
- Venituri (ct.786) 55 - -
17. Cheltuieli privind dobânzile (ct.666) 56 1.576.000 1.000.000
- Din care, cheltuielile în relaţia cu entităţile afiliate 57 - -
Alte cheltuieli financiare 58 420.000 800.000
CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL (rd.53+56+58) 59 1.996.000 1.800.000
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă) - -
- Profit (rd.52-59) 60 - -
- Pierdere (rd.59-52) 61 776.000 140.000
VENITURI TOTALE (rd.16+52) 62 32.820.000 35.150.000
CHELTUIELI TOTALE (rd.42+59) 63 29.000.000 30.580.000
18. Profitul sau pierderea brut(ă):
- Profit (rd.62-63) 64 3.820.000 4.570.000
- Pierdere (rd.63-62) 65 - -
19. Impozitul pe profit (ct.691) 66 400.000 500.00
20. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct.698) 67 - -
21. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A
EXERCIŢIULUI FINANCIAR:
- Profit (rd.64-65-66-67) 68 3.420.000 4.070.000
- Pierdere (rd.65+66+67-64) 69 - -

Vă mulțumesc!