CAPITOLUL IV

DERULAREA FLUXURILOR FINANCIARE PRIVIND

ÎNCASAREA VENITURILOR BUGETARE PRIN
TREZORERIA STATULUI
Implicarea Trezoreriei Statului în procesul bugetar

controlul bugetar

elaborarea incheierea
aprobarea execuția
proiectului de execuției
bugetului bugetului
buget bugetare

Execuția de casă a V/CH bugetare

Trezoreria Statului
Rolul Trezoreriei în execuția de casă a veniturilor bugetare

Venituri bugetare – resurse bănești care se cuvin bugetelor componente ale

sistemului bugetar (impozite, taxe şi contribuţii încasate de la contribuabili; vărsăminte
ale instituţiilor publice; alte venituri autorizate prin actele normative de aprobare a
fiecărui buget)

Execuția de casă a veniturilor bugetare

➢ prin plăți fără numerar
• din inițiativa contribuabililor
• Efectuarea operațiunilor de încasare a • din inițiativa organelor fiscale
Trezoreria veniturilor bugetare, pe componente ale sau vamale (executare silită)
Statului sistemului bugetar
➢ prin plăți în numerar

• Corelarea fluxurilor de încasări cu cele

de plăți
Încasarea veniturilor bugetare prin decontări fără numerar,
de la instituțiile publice
A. Instituții publice care au conturile deschise în cadrul aceleiaşi trezorerii operative cu
bugetul către care se face plata
✓ Sunt finanțate din același buget cu cel către care se face plata
✓ Sunt finanțate din alt buget decât cel către care se face plata
B. Instituţii publice care au deschise conturile la o altă trezorerie operativă decât aceea la care
se află bugetul către care se face plata
✓ Trezorerie operativă din același județ
✓ Trezorerie operativă din alt județ

➢ poate fi sau nu afectat soldul unui anumit buget, dar nu se modifică soldul bugetului general
consolidat (în ansamblu)
➢ nu este afectat soldul contului curent general al Trezoreriei Statului deschis la Banca
Naţională a României
A. ....aceeași Trezorerie, ....același buget

Fluxul financiar determinat de plata impozitului pe venit din salarii de către o instituţie publică centrală

!!! Operațiuni în cadrul Trezoreriei operative

A. ....aceeași Trezorerie, ....alt buget

Fluxul financiar determinat de plata impozitului pe venit din salarii de către o instituţie publică locală

!!! Operațiuni în cadrul Trezoreriei operative

B. ....altă Trezorerie, ....același județ
Fluxurile financiare determinate de plata unor medicamente sau materiale şi transferarea veniturilor la
bugetul asigurărilor sociale de stat la trezoreria operativă reşedinţă de judeţ

!!! Decontarea se face prin intermediul Trezoreriei județului respectiv, prin conturile de
corespondent deschise la aceasta de către Trezoreriile operative
B. ....altă Trezorerie, ....alt județ
Transmiterea de resurse financiare publice între trezorerii din judeţe diferite, ca urmare a operaţiunilor de
decontări fără numerar între instituţiile publice

!!! Decontarea se
face prin
Trezoreriile
județene, prin
intermediul
conturilor curente
deschise pe
seama acestora la
sucursalele BNR
Încasarea veniturilor bugetare prin decontări fără numerar,
de la agenți economici și persoane fizice

a) din proprie iniţiativă, prin trezoreriile operative teritoriale în a căror rază îşi au
domiciliul fiscal (pe baza documentelor operate la plată de către banca comercială la
care aceştia îşi au deschise conturile)
b) din proprie iniţiativă, către unităţile vamale, în cazul operaţiunilor de import
c) din iniţiativa organelor fiscale sau vamale, prin executare silită asupra conturilor
sau bunurilor agenţilor economici sau altor debitori

✓ Modifică soldurile diferitelor bugete publice la care se încasează veniturile

✓ Modifică volumul resurselor disponibile în contul curent al Trezoreriei Statului la BNR

(dacă plățile se fac din conturi deschise la băncile comerciale)
Fluxurile financiare privind încasările de la agenţii economici reprezentând impozite și taxe prin
conturile acestora deschise la băncile comerciale

➢ circuitul se aseamănă
transferului de fonduri
interbancare
➢ participanți multipli
(bănci comerciale,
sistemul Trezoreriei
Statului, unitățile
BNR)
➢ flux complex, timp
îndelungat
Fluxurile financiare determinate de plata impozitului pe profit şi pe clădiri de către un agent economic
care are contul deschis la o unitate operativă a Trezoreriei Statului

➢ flux financiar
simplu,timp redus
➢ asemănător plăților
efectuate de către
instituțiile publice
Încasarea veniturilor bugetare prin decontări cu numerar

Alternative de efectuare a încasărilor în numerar:

A. De la agenţi economici, instituţii publice și alte persoane juridice:
➢ prin ghişeele de încasări ale trezoreriilor operative
B. De la persoane fizice:
➢ prin casele speciale de încasări, organizate pe lângă trezoreriile operative sau unităţile
CEC (în municipii şi marile oraşe)
➢ prin agenţii fiscali (referenţi), casierii încasatori şi remizieri (comune şi oraşe)

Alternative de organizare a încasărilor în numerar la nivelul trezoreriilor operative

• prin casa de încasări, casa de plăţi şi casieria-tezaur

• prin casa de încasări, neexistând casă de plăţi şi casierie-tezaur pentru păstrarea

numerarului
Fluxul operaţiunilor de încasare prin numerar la trezoreriile operative care au organizate case de
încasări,case de plăţi şi casierii-tezaur
Fluxul operaţiunilor de încasare prin numerar la trezoreriile care au organizat case de încasări, dar nu au
case de plaţi şi casierii-tezaur
Plata impozitului pe salarii de către o instituție publică:
• poate antrena atât fluxuri financiare între bugete publice diferite, cât și în cadrul
aceluiași buget
• reprezintă o cheltuială pentru bugetul de stat, în cazul instituțiilor publice finanțate
din acest buget
• reprezintă un venit pentru bugetul de stat
• modifică dimensiunea soldului contului curent general al Trezoreriei Statului
deschis la BNR

Fluxurile financiare determinate de plata obligațiilor fiscale de către agenții economici

și populație:
• nu determină modificarea resurselor disponibile în contul curent al Trezoreriei
Statului deschis la BNR
• apar numai ca urmare a plății obligațiilor fiscale la ghișeele Trezoreriei Statului
• se derulează mult mai eficient atunci când operatorii economici au deschis cont
curent la Trezoreria Statului
• în cazul plăților fără numerar, presupun utilizarea de instrumente de plată
reglementate de tipul ordinelor de plată pentru Trezoreria Statului