Optimizare fiscala prin stock option plan : ce reprezinta, avantaje fiscale angajat si angajator

2022/12/07

Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!

Ce este un stock option plan?

Stock option plan este o procedura prin care un emitent ofera beneficii sub forma unei optiuni pe actiuni
pentru diferite categorii: angajati, colaboratori, furnizori de servicii. Este o forma de recompensare sub
forma de titluri, cel mai adesea cu scopul de a asigura retentia angajatilor, pentru a recompensa
managementul, colaboratorii sau alte categorii.

Concret, aceste planuri reprezinta contracte intre emitenti si beneficiari, care le da dreptul acestora din
urma de a cumpara un anumit numar de titluri ale emitentului, la un pret fix, o anumita perioada de
timp. Beneficiarii unui astfel de plan asteapta sa obtina un profit vanzand titlurile astfel dobandite, la un
pret mai mare decat cel la care le-au obtinut.

In Romania, astfel de practici sunt incurajate din punct de vedere fiscal, existand anumite avantaje
fiscale, atat pentru angajat cat si pentru angajator.

Care sunt conditiile de incadrare ca stock option plan conform

legislatiei fiscale din Romania ?
Legislatia fiscala (Codul fiscal) defineste mai specific acest concept de stock option plan, pentru care
se acorda facilitati, drept un program inițiat în cadrul unei persoane juridice prin care se acordă
angajaților, administratorilor și/sau directorilor acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate ei, dreptul
de a achiziționa la un preț preferențial sau de a primi cu titlu gratuit un număr determinat de titluri de
participare, emise de entitatea respectivă.

Prin titluri de participare se intelege orice acțiune sau altă parte socială într-o societate în nume
colectiv, societate în comandită simplă, societate pe acțiuni, societate în comandită pe acțiuni, societate
cu răspundere limitată sau într-o altă persoană juridică ori deținerile la un fond de investiții.
Conditii:

Pentru calificarea unui program ca fiind stock option plan, programul respectiv trebuie să cuprindă o
perioadă minimă de un an între momentul acordării dreptului și momentul exercitării acestuia
(achiziționării titlurilor de participare).

Ce avantaje fiscale exista?

Nu sunt impozabile, în înțelesul impozitului pe venit, avantajele sub forma dreptului la stock options
plan, la momentul acordării și la momentul exercitării acestora (art. 76 alin.(4) lit. r) din Codul fiscal).

De asemenea, nu se cuprind nici în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale avantajele
sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordării și la momentul exercitării acestora (art.
142 lit.p) din Codul fiscal).

Ce inseamna acest lucru?

Ca la data la care angajatul primeste din partea agajatorului dreptul la aceasta optiune, contravaloarea
acestui drept

Nici in momentul in care angajatul isi exercita optiunea, nu va fi supusa impozoitului si nici
contributiilor sociale.

Ulterior insa, dupa exercitatea optiunii, angajatul are doua posibilitati:

-fie pastreaza titlurile, beneficiind de dividende, daca este cazul, situatie in care va avea de suportat ca
persoana fizica impozitul pe dividende (5%- 2022/ 8%-2023) si daca depaseste anumite plafoane si
contributia la sanatate, pe care le va declara prin declaratia unica.

-fie vinde titlurile si pentru profitul obtinut datoreaza impozit pe venit -10% , acest castig fiind incadrat
drept venituri din investitii si eventual CASS daca se depasesc plafoanele. Si in acest caz va depune
declaratia unica.

În cazul tranzacțiilor cu titluri de participare dobândite la preț preferențial sau gratuit, în cadrul
sistemului stock options plan, câștigul se determină ca diferență între prețul de vânzare și valoarea
fiscală a acestora reprezentată de prețul de achiziție preferențial care include costurile aferente
tranzacției.

Pentru cele dobândite cu titlu gratuit valoarea fiscală este considerată egală cu zero.

Asadar, pentru angajator, aceasta este o modalitate de recompensare a angajatilor, care nu implica
costuri fiscale, asa cum s-ar intampla in cazul primelor in bani.