Studii de caz

Cazul 1. Compania noastra are ca obiect de activitate prestari de servicii.

In luna de referinta (sa zicem ianuarie 2013) va emite facturi catre clienti in suma de 100.000 lei cu TVA aferent de
24.000 lei. Din aceasta creanta, va incasa suma de 31.000 lei in cursul lunii si diferenta de 93.000 lei in luna
urmatoare.

In luna de referinta face achizitii de la furnizori in suma de 30.000 lei cu TVA aferent de 7.200 lei. Din aceasta datorie,
neavand lichiditati, achita suma de 24.800 lei in luna curenta (din restul banilor se platesc salarii, taxe, etc) si
diferenta de 12.400 lei in luna urmatoare.

Ce reguli se aplica in situatia actualului sistem (valabil inclusiv in 2012) si ce reguli se vor aplica conform noului
sistem (din 2013)?

 Regula actuala: In luna de referinta: colectez TVA de 24.000 lei aferent facturilor emise, deduc TVA de
7.200 lei aferent facturilor primite de la furnizori, si datorez la buget suma de 16.800 lei, scadenta in luna
urmatoare.
 Regula noua: In luna de referinta colectez TVA de 6.000 lei aferent incasarii efectuate, si
deduc TVA de 4.800 lei aferent platilor efectuate si datorez la buget suma de 1.200 lei, scadenta
in luna urmatoare. In luna urmatoare colectez TVA de 18.000 lei aferent incasarii si deduc TVA de
2.400 lei aferent platii, si datorez la buget suma de 15.600 lei, scadenta peste 2 luni. Practic, per
total, suma de plata la buget nu se modifica, doar ca o parte din ea se va amana la plata cu inca o
luna.

Luna Suma de plata – Suma de plata – sistem

sistem actual nou

2 16.800 1.200

3 15.600

Total 16.800 16.800

Cazul al 2-lea. Compania noastra are ca obiect de activitate comert cu ridicata sau productie.

In luna de referinta (sa zicem ianuarie 2013) va emite facturi catre clienti in suma de 100.000 lei cu TVA aferent de
24.000 lei.

Din aceasta creanta, va incasa suma de 31.000 lei in cursul lunii si diferenta de 93.000 lei in luna urmatoare.
In luna de referinta face achizitii de la furnizori in suma de 80.000 lei cu TVA aferent de 19.200 lei. Din aceasta
datorie, neavand lichiditati, achita suma de 24.800 lei in luna curenta (din restul banilor se platesc salarii, taxe, etc) si
diferenta de 74.400 lei in luna urmatoare.

Ce reguli se aplica in situatia actualului sistem (valabil inclusiv in 2012) si ce reguli se vor aplica conform noului
sistem (din 2013)?

 Regula actuala: In luna de referinta: colectez TVA de 24.000 lei aferent facturilor emise, deduc TVA de
19.200 lei aferent facturilor primite de la furnizori, si datorez la buget suma de 4.800 lei, scadenta in luna
urmatoare.
 Regula noua: In luna de referinta colectez TVA de 6.000 lei aferent incasarii efectuate, si
deduc TVA de 4.800 lei aferent platilor efectuate si datorez la buget suma de 1.200 lei, scadenta
in luna urmatoare. In luna urmatoare colectez TVA de 18.000 lei aferent incasarii si deduc TVA de
14.400 lei aferent platii, si datorez la buget suma de 3.600 lei, scadenta peste 2 luni. Practic, per
total, suma de plata la buget nu se modifica, doar ca o parte din ea se va amana la plata cu inca o
luna. Impactul este mai putin semnificativ fata de firma prestatoare de servicii, dat fiind ca, in
cazul comerciantilor si a firmelor producatoare de bunuri, se deduce un TVA suplimentar aferent
achizitiilor de marfuri care urmeaza sa fie revandute, respectiv de materiale care urmeaza sa fie
procesate.

Luna Suma de plata – Suma de plata –

sistem actual sistem nou

2 4.800 1.200

3 3.600

Total 4.800 4.800

Cazul al 3-lea. Compania noastra are ca obiect de activitate comert cu amanuntul si plateste furnizorii la 15 sau 30
de zile.

In luna de referinta (sa zicem ianuarie 2013) vinde marfa cu plata cash in suma de 100.000 lei cu TVA aferent de
24.000 lei si face achizitii de la furnizori in suma de 80.000 lei cu TVA aferent de 19.200 lei. Din aceasta datorie,
achita suma de 49.600 lei in luna curenta (din restul banilor se platesc salarii, taxe, datorii mai vechi, etc) si diferenta
de 49.600 lei in luna urmatoare.

Ce reguli se aplica in situatia actualului sistem (valabil inclusiv in 2012) si ce reguli se vor aplica conform noului
sistem (din 2013)?

 Regula actuala: In luna de referinta: colectez TVA de 24.000 lei aferent incasarilor cash, deduc TVA de
19.200 lei aferent facturilor primite de la furnizori, si datorez la buget suma de 4.800 lei, scadenta in luna
urmatoare.
 Regula noua: In luna de referinta colectez TVA de 24.000 lei aferent incasarilor cash, si deduc
TVA de 9.600 lei aferent platilor efectuate si datorez la buget suma de 14.400 lei, scadenta in luna
urmatoare. In luna urmatoare deduc si restul TVA de 9.600 lei aferent platii, dar probabil ca voi
avea in continuare TVA de plata la buget dat fiind ca voi continua sa fac incasari cash si plati pe
credit comercial. Practic, per total, suma de plata la buget nu se modifica, doar ca o firma mica va
intra pe termen scurt intr-o criza de lichiditati, incepand chiar din luna a 2-a cand va datora
bugetului o suma mult mai mare decat in conditiile sistemului actual.

Luna Suma de plata – Suma de plata – sistem

sistem actual nou

2 4.800 14.400

3 -9.600

Total 4.800 4.800

Cazul al 4-lea. Compania noastra are ca obiect de activitate comert cu ridicata sau productie si se confrunta cu
probleme mari privind incasarile de la clienti. O mare parte a clientilor platesc la 180 de zile de la data emiterii
facturilor.

In luna de referinta (sa zicem ianuarie 2013) va emite facturi catre clienti in suma de 100.000 lei cu TVA aferent de
24.000 lei. Din aceasta creanta, va incasa timp de 6 luni cate 12.400 lei si diferenta de 49.600 lei in luna a 7-a.

In luna de referinta face achizitii de la furnizori in suma de 80.000 lei cu TVA aferent de 19.200 lei. Din aceasta
datorie, neavand lichiditati, achita timp de 6 luni cate 9.920 lei si diferenta de 39.680 lei in luna a 7-a.

Ce reguli se aplica in situatia actualului sistem (valabil inclusiv in 2012) si ce reguli se vor aplica conform noului
sistem (din 2013)?

 Regula actuala: In luna de referinta: colectez TVA de 24.000 lei aferent facturilor emise, deduc TVA de
19.200 lei aferent facturilor primite de la furnizori, si datorez la buget suma de 4.800 lei, scadenta in luna
urmatoare.
 Regula noua: In primele 3 luni colectez TVA de 2.400 lei aferent incasarilor efectuate, si
deduc TVA de 1.920 lei aferent platilor efectuate si datorez la buget suma de 480 lei, scadenta in
luna a 2-a, a 3-a si a 4-a. In luna a 4-a colectez TVA de 16.800 lei aferent restului de incasat de la
clienti, potrivit derogarii care prevede ca TVA devine totusi exigibil la 90 de zile de la facturare,
chiar in caz de neincasare a facturilor, si deduc TVA de 1.920 lei aferent platii, si datorez la buget
suma de 14.880 lei (!), scadenta in luna a 5-a. Ulterior, in luna a 5-a si a 6-a voi voi deduce inca
1.920 lei lunar, si in luna a 7-a voi deduce si restul de 7.680 lei aferent platii finale de 39.680 lei,
dat fiind ca deducerea nu se exercita la 90 zile, ci doar la data platii. Practic, per total, suma de
plata la buget nu se modifica, doar ca o firma mica va intra probabil intr-o criza de lichiditati in
luna a 5-a cand va datora bugetului o suma mult mai mare decat in conditiile sistemului actual.
Luna Suma de plata – Suma de plata – sistem
sistem actual nou

2 4.800 480

3 480

4 480

5 14.880

6 -1.920

7 -1.920

8 -7.680

Total 4.800 4.800

Cazul al 5-lea. Compania noastra are ca obiect de activitate comert cu amanuntul al produselor farmaceutice,
incasaza 60% in numerar si 40% retete decontate dupa 9-10 luni, si plateste furnizorii intre 30 si 240 de zile.

In luna de referinta (sa zicem ianuarie 2013) vinde marfa in suma de 100.000 lei cu TVA aferent de 24.000 lei, din
care 74.400 lei cu plata cash si 49.600 lei retete compensate, incasarea acestora efectuandu-se dupa 9 luni. In
aceeasi luna de referinta face achizitii de la furnizori in suma de 80.000 lei cu TVA aferent de 19.200 lei.

Din aceasta datorie, neavand lichiditati, achita prima luna suma de 24.800 (cu restul de bani achita furnizori restanti
din lunile trecute), apoi timp de 8 luni cate 6.200 lei si diferenta de 24.800 lei in luna a 10-a.

Ce reguli se aplica in situatia actualului sistem (valabil inclusiv in 2012) si ce reguli se vor aplica conform noului
sistem (din 2013)?

 Regula actuala: In luna de referinta: colectez TVA de 24.000 lei aferent incasarilor cash si retetelor
facturate, deduc TVA de 19.200 lei aferent facturilor primite de la furnizori, si datorez la buget suma de 4.800
lei, scadenta in luna urmatoare.
 Regula noua: In luna de referinta colectez TVA de 14.400 lei aferent incasarilor cash, si
deduc TVA de 4.800 lei aferent platilor efectuate si datorez la buget suma de 9.600 lei, scadenta
in luna urmatoare. In urmatoarele 2 luni deduc TVA de 1.200 lei aferent platilor efectuate (dar
probabil ca voi avea in continuare TVA de plata la buget dat fiind ca voi continua sa fac incasari
cash si plati pe credit comercial). In luna a 4-a colectez TVA de 9.600 lei aferent sumei de incasat
din facturile de retete compensate, potrivit derogarii care prevede ca TVA devine totusi exigibil la
90 de zile de la facturare, chiar in caz de neincasare a facturilor, si deduc TVA de 1.200 lei aferent
 platii, si datorez la buget suma de 8.400 lei, scadenta in luna a 5-a. Ulterior, in lunile 5-9 voi
deduce inca 1.200 lei lunar, si in luna a 10-a voi deduce si restul de 4.800 lei aferent platii finale
de 24.800 lei, dat fiind ca deducerea nu se exercita la 90 zile ci doar la data platii. Practic, per
total, suma de plata la buget nu se modifica, doar ca o firma mica va intra probabil intr-o criza de
lichiditati in lunile a 2-a si apoi a 5-a cand va datora bugetului sume mult mai mari decat in
conditiile sistemului actual.

Luna Suma de plata – Suma de plata – sistem

sistem actual nou

2 4.800 9.600

3 -1.200

4 -1.200

5 8.400

6 -1.200

7 -1.200

8 -1.200

9 -1.200

10 -1.200

11 -4.800

Total 4.800 4.800