Art.

9 (1): Documentele oficiale de prezentare a situatiei economico-

financiare a persoanelor prevazute la art. 1 sunt situatiile financiare
anuale, stabilite potrivit legii, care trebuie sa prezinte o imagine fidela
a pozitiei financiare, performantei financiare si a celorlalte informatii
referitoare la activitatea desfasurata.

(2): Pentru institutiile publice documentul oficial de prezentare a

situatiei patrimoniului aflat in administrarea statului si a unitatilor
administrativ-teritoriale si a executiei bugetului de venituri si
cheltuieli este situatia financiara trimestriala si anuala

1
 Obiectivul general al contabilitatii

IMAGINE FIDELA

Poate fi acest obiectiv general declinat in obiective de gradul I

care sa-l defineasca mai precis?

Care ar fi aceste obiective de gradul I?

2
1. REGULARITATE
(conformitate cu legile, regulamentele, politicile si faptele economice)
1.1. REALITATE
(Elementele de activ si pasiv reflectate in contabilitate exista in mod real)
1.2. JUSTIFICARE
(Inregistrarile contabile se sprijina pe documentele justificative)

2. EXHAUSTIVITATE
(Inregistrarile contabile detaliaza totalitatea drepturilor si obligatiilor)
2.1. TOTALITATE
(Toate drepturile si obligatiile sunt inregistrate)
2.2. NONCONTRACTIE
(Nu este permisa compensarea)

3. SINCERITATEA
(Aplicarea sincera a regulilor care traduc situatia organizatiei)

4. EXACTITATE
(Corecta evaluare in cifre a activelor si pasivelor)

5. CORECTA IMPUTARE
(Traducerea corecta in formule contabile a operatiunilor)

6. APARTENENTA LA EXERCITIU
(Inregistrarea definitiva in contabilitate a operatiunilor care apartin unei perioade
contabile date)
3
 LICHIDARE
Prima faza a lichidarii: constatarea serviciului facut/constatarea faptelor pe care se intemeiaza
creanta tertului creditor/constatarea faptelor pe care se intemeiaza datoria debitorului/receptia
marfii

1. Risc – Documentele de insotire a marfii nu ajung la compartimentul responsabil cu declansarea

procedurii de receptie
Obiectivul afectat – exhaustivitate (totalitate)
Intrument de control intern – sistem informational-formalizarea circuitului documentelor
2. Risc – specificatiile contractuale nu sunt transmise compartimentului responsabil cu receptia
marfurilor
Obiectivul afectat - exhaustivitate (totalitate)
Intrument de control intern – sistem informational-formalizarea circuitului
3. Risc – specificatii contractuale incomplete sau neclare care nu permit controlul cantitativ/calitativ
Obiectivul afectat – regularitate (realitate).
Instrument de control intern – organizare-separarea functiunilor (compartimentul de
contractare/compartimentul de receptie) – supervizarea – punerea in opera a unui sistem de
verificare periodica/prin sondaj a modului in care este derulata procedura de receptie
4. Risc – Rezultatele receptiei nu sunt trecute intr-un document adecvat care sa permita evidentierea
tuturor situatiilor: lipsuri/plusuri, neconcordanta cu specificatii etc.
Obiectiv afectat – regularitate (justificare)
Instrument de control intern – Proceduri – Definirea in detaliu a tipurilor de constatari si caile ce
trebuie urmate pentru fiecare tip.

Exemplu:
lipsuri: - sesizarea serviciului de analiza a facturilor; sesizarea furnizorului; negociere de
consiliere
plusuri: sesizarea serviciului facturi; sesizarea furnizorului; acte de custodie.
4
 LICHIDARE
Prima faza: cuantificarea in bani a dreptului de creanta al creditorului/determinarea
datoriei/certificarea facturii/bun de plata

5. Risc – Netransmiterea serviciului facturi (decontari) a documentelor justificative privind rezultatele

receptiei
Obiectivul afectat – exhaustivitate (totalitate)
Intrument de control intern – sistem informational-formalizarea circuitului documentelor

6. Risc – netransmiterea contractului si a specificatiilor catre serviciul facturi (decontari)

Obiectivul afectat - exhaustivitate (totalitate)
Intrument de control intern – sistem informational-formalizarea circuitului

7. Risc – Erori de calcul in factura

Obiectivul afectat – exactitate
Instrument de control intern – Introducerea unei liste de verificare obligatorii

8. Risc – Erori in stabilirea T.V.A.

Obiectiv afectat – exactitate
Instrument de control intern – Introducerea unei liste de verificare obligatorii

9. Risc – Nededucerea din factura a valorii lipsurilor constatate la receptie

Obiectiv afectat – regularitate (realitate)
Instrument de control intern –Lista de verificare; control de supervizare.

10. Risc – Inregistrarea gresita in contabilitate a imobilizarilor si datoriilor

Obiectiv afectat – Corecta imputare
Instrument de control intern – mijloace – planuri de conturi si monografii, instruire. 5
 ORDONANTARE
Dispozitia de a se plati

11. Risc – Referinte bancare ale furnizorului eronate

Obiectivul afectat – regularitate (realitate)
Intrument de control intern –mijloace – baza de date cu referinte bancare ale
furnizorului

12. Risc – suma de plata eronata

Obiectivul afectat – regularitate (realitate) si exactitate
Intrument de control intern – supervizare

13. Risc – Neconcordante – contract, factura, receptie, ordin de plata

Obiectivul afectat – regularitate (justificare)
Instrument de control intern – Proceduri – validarea concordantelor