IMPOZITELE ȘI TAXELE PLĂTITE

DE CĂTRE UN ANTREPRENOR

Realizat:Borcoman Iuliana
Grupa:PAA-011
Profesor:Țurcan Aurelia
 CE REPREZINTĂ IMPOZITELE ŞI
TAXELE?

• Impozitul reprezintă o contribuţie bănească obligatorie, generală

şi cu titlu nerambursabil, datorată conform legii, bugetului public
de către persoanele fizice şi juridice pentru veniturile pe care le
obţin sau bunurile pe care le posedă. În cazul impozitelor locale,
această plata este efectuată în favoarea bugetelor locale. În con-
textul acestei definiţii, boxa de mai jos precizează caracteristicile
Impozitului.

• Taxă este o sumă plătită, cu anticipaţie, de către persoanele fizice şi/sau

juridice pentru actele sau serviciile îndeplinite/prestate - la cererea şi în
folosul acestora - de către anumite organe de stat, instituţii publice ori alte
persoane asimilate acestora.
CARACTERISTICILE IMPOZITULUI

• Caracterul obligatoriu al impozitelor înseamnă că plata acestora

către stat (APL) este o sarcină impusă tuturor persoanelor fizice
sau juridice care realizează venit dintr-o anumită sursă sau pose-
dă un anumit gen de avere pentru care, conform legii, datorează
impozit.
• caracterul de plată generală reiese din obligaţia care se referă la
grupe sau categorii de contribuabili şi nu la subiecţi stabiliţi în
mod individual;
• caracterul definitiv şi nerambursabil evidenţiază lipsa obligaţiei
de restituire de către stat (APL) direct contribuabilului suma per-
cepută. Beneficiarul necondiţionat al plăţii este statul (APL), iar
contribuabilul nu poate pretinde un echivalent direct şi individu-
al pentru plata aferentă impozitului.
Codul fiscal reglementează principiile generale ale impozitului în Republica Moldova,
statutul juridic al contribuabililor, al Serviciului Fiscal de Stat și al altor participanți la
relațiile reglementate de legislația fiscală, principiile de determinare a obiectului
impunerii, răspunderea pentru încălcarea legislației fiscale, precum și modul de contestare
a acțiunilor funcționarilor fiscali.
Codul fiscal este modificat si completat anual, in corespundere cu progresele in mediul de
afaceri, diversificarea relatiilor si formelor de cooperare, perfectionarea mecanismelor de
management si a proceselor tehnologice, dezvoltarea tehnologiilor informationale.

Impozitele şi taxele sunt reglementate, în principal, de:

• Codul Fiscal al Republicii Moldova. Legea Republicii Moldova nr.
1163-XIII din 24.04.97. Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.
62/522 din 18.09.1997;
• Legea nr. 397-XV din 16 octombrie 2003 privind finanţele publice
locale, cu modificările şi completările ulterioare;
• Ordinul Ministrului Finanțelor privind clasificația bugetară nr. 208
din 24 decembrie 2015;
• Deciziile consiliilor locale privind impozitele şi taxele locale.
• Strategia Naţională de Descentralizare (Legea nr. 68 din 05.04.2012
pentru aprobarea Strategiei naţionale de descentralizare şi a Planului de
acţiuni privind implementarea Strategiei naţionale de descentralizare pentru
anii 2012–2015);
 CONTRIBUABILUL

Contribuabil, subiect al impunerii este orice

persoană care, conform legislaţiei fiscale, este
obligată să calculeze şi/sau să achite la buget
orice impozite şi taxe, penalităţile şi amenzile
respective; persoana care, conform legislaţiei
fiscale, este obligată sa reţină sau să perceapă
de la altă persoană şi să achite la buget plăţile
indicate.
Sistemul Sistemul impozitelor şi taxelor locale
impozitelor şi
taxelor de stat
a) impozitul pe a) impozitul pe bunurile imobiliare;
venit; b) taxele pentru resursele naturale;
b) taxa pe c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
valoarea d) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul
adăugată; UAT;
c) accizele; e) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei);
d) impozitul f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
privat; g) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări
e) taxa vamală; servicii;
f) taxele rutiere. h) taxa de piaţă;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balneară;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto
de călători pe rutele municipale, orăşeneşti şi săteşti
(comunale);
l) taxa pentru parcare;
m)taxa de la posesorii de câini;
n) taxa pentru parcaj;
o) taxa pentru salubrizare;
p) taxa pentru dispozitivele publicitare.
 IMPOZITUL PE VENIT

Impozitul pe venit este una din cele mai importante surse

de venituri ale bugetului de stat, izvorul principal al formariide venituri ale bugetului
de stat, izvorul principal al formarii venitului bugetului de stat si al finantarii
cheltuielilor publice,venitului bugetului de stat si al finantarii cheltuielilor publice.
Impozitul pe venit:
a)Pentru persoanele fizice:întreprinzători individuali și medii de familie titulari ai practicii,care
exercită activitatea profesională independentă-12 % din venitul anului impozabil;
b)Pentru persoanele juridice-12 % din venitul impozabil
c)Pentru gospodăriile țărănești-7 % din venitul impozabil
 TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ

TVA este un impozit încasat în cascadă de fiecare agent economic care

participă la ciclul economic al realizării unui produs sau prestării unui
serviciu care intră în sfera de impozitare. După exercitarea dreptului de
deducere, agenții economici impozabili care au participat la ciclul
economic virează soldul TVA la bugetul de stat.
• În ultima perioadă unii agenți economici revin cu întrebări privind cotele
taxei pe valoare adăugată aplicate mărfurilor și serviciilor atât produse
în Republica Moldova, cât și provenite din import. Pentru a răspunde
tuturor persoanelor interesate, PP ”Monitorul Fiscal FISC.md” oferă
cotele T.V.A. pentru anul 2019 (pe poziții tarifare; conform
Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei; Nomenclatorului de
stat de medicamente).
• Acestea sunt următoarele:

a) cota-standard – în mărime de 20% din valoarea impozabilă a

mărfurilor şi serviciilor importate şi a livrărilor efectuate pe teritoriul
Republicii Moldova;
b) cote reduse în mărime de:— 8% – la mărfurile, importate şi/sau
livrate pe teritoriul Republicii Moldova, la pâinea şi produsele de
panificaţie, la medicamentele de la poziţiile tarifare, la gazele naturale şi
gazele lichefiate de la poziţia tarifară, la producţia din zootehnie în
formă naturală, masă vie, fitotehnie şi horticultură în formă naturală,
produsă, importată şi/sau livrată pe teritoriul Republicii Moldova, la
zahărul din sfeclă de zahăr, produs, importat şi/sau livrat pe teritoriul
Republicii Moldova; la biocombustibilul solid destinat producerii energiei
electrice, energiei termice şi apei calde livrat pe teritoriul Republicii
Moldova.
— 10% – la serviciile de cazare, indiferent de
categoria de confort,la produsele alimentare, băuturi, cu excepţia
mărfurilor supuse accizelor,
 ACCIZĂ

Acciză-Codul fiscal instituie un impozit indirect, pe consumul anumitor

bunuri, sub denumirea de accize. Accizele au regim juridic diferit,
distingând între accizele la ţigarete şi accizele armonizate. Accizele
armonizate, datorate pentru alcool, tutun prelucrat şi produse energetice
(inclusiv electricitate) sunt reglementate prin Directiva Consiliului
2008/118/CE privind regimul general al produselor supuse accizelor.
Detalii: https://legeaz.net/dictionar-juridic/acciza
 IMPOZITUL PRIVAT

Cota impozitului privat va alcătui 1% din valoarea de achiziţie a

bunurilor proprietate publică supuse privatizării. Impozitul se
achită până la semnarea contractului de vânzare-cumpărare şi se
virează la bugetul de stat sau la bugetul local, în funcţie de
apartenenţa bunului, transmite IPN.
Nu se achită impozit privat în cazul primirii gratuite în proprietate
privată a bunurilor proprietate publică de către persoane fizice
rezidente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător. De
asemenea, se scutesc de plata impozitului privat copiii orfani şi
copiii de la casele de copii şi orfelinate.
În cazul ruperii contractului de vânzare-cumpărare, din cauza
neexecutării sau executării necorespunzătoare a obligaţiilor
asumate de cumpărător, sumele plătite în calitate de impozit privat
nu se restituie.
 TAXA VAMALĂ

Taxa vamală face parte din sistemul de reglementare a

exportului și importului de mărfuril pe teritoriul
Republicii Moldova. Plățile vamale (contribuțiile)
poartă caracter obligatoriu și sunt percepute de către
autoritățile vamale ca măsuri de constrângere din partea
statului. În plus, taxele vamale sunt utilizate de către stat
ca instrumente de stimulare a achizițiilor de comerț și de
aprovizionare sau de restrictionare a importului și
exportului, în funcție de scopul politicii economice.
 UTILIZAREA TAXELOR VAMALE

Utilizarea taxelor vamale se datorează necesității de a reglementa procesul de import/export al produselor și mărfurilor în
condițiile situației actuale de pe piața internă și posibilității de plătă a statului. Funcțiile principale ale acestui tip de
instrumente economice sînt:
optimizarea structurilor de mărfuri;
asigurarea protecției producătorilor naționali în raport cu concurența străină, deseori acerbă;
crearea și menținerea condițiilor necesare pentru progresul productivității și a consumului de bunuri în Republica Moldova;
impactul asupra competitivității întreprinderilor moldovenești;
asigurarea consumului de produse din țară, care sunt emise în cantități mici sau care nu sunt emise deloc în Moldova;
crearea condițiilor necesare pentru integrarea efectivă a Republicii Moldova în contextul economiei mondiale.
Astfel, taxa vamală este o taxă care se plătește în momentul trecerii frontierei vamale a statului și contribuie la mărirea
prețurilor pentru bunurile importate, exercitînd totodată o influență directă asupra structurii și volumului potențialului de
afaceri a comerțului exterior. Taxele vamale sînt sistematizate de stat, reprezentînd tariful vamal. Prin intermediul acestuia
statul poate exercita controlul și reglementarea operațiunilor de comerț exterior.
 TIPURI DE TAXE VAMALE

În conformitate cu direcția de deplasare a mărfurilor taxele la mărfuri și producție sunt definite de trei tipuri: de import, de
export și de tranzit. Principalul segment al taxelor vamale îl constituie cele de import. Funcțiile lor sunt:
fiscală – taxele de import reprezintă încă o sursă de venituri a bugetului de stat din Moldova;
de protecție – astfel de taxe sunt destinate protejării producătorilor interni de efectele concurenței din partea altor producători
străini;
de raționalizare – cu ajutorul acestor taxe structura mărfurilor importate în Moldova este sistematizată în continuu.
Taxele de export sunt utilizate, în general, pentru a limita exportul de materii prime și bunuri în afara statului, necesare
pentru dezvoltarea propriei economii. De asemenea, aceste taxe sunt folosite pentru a reface bugetul de stat.
Taxele de tranzit nu sunt utilizate în prezent în Republica Moldova. Ele sunt percepute pentru mărfurile care tranzitează zona
vamală a țării în parcursul lor catre alte state, și pot fi utilizate ca regulator al fluxului de încărcături-tranzit.
Tarifele taxelor vamale
Tarifele vamale, în funcție de metoda de calcul, sînt împărțite în următoarele tipuri:
- tarifele ad valorem – valoarea procentuală se estimează în dependență de costul mărfurilor importate/exportate;
- tarifele specificate – se calculează pentru fiecare unitate aparte, dimensiunea căreia a fost stabilită în prealabil;
- tarifele combinate – combină primul și cel de-al doilea tip de taxe menționate anterior.
 TAXELE RUTIERE

• Taxele rutiere sint taxe percepute pentru folosirea drumurilor si/sau a zonelor de protectie a
drumurilor din afara perimetrului localitatilor.
• Taxele rutiere au o destinaţie specială, fiind utilizat pentru finanţarea:
• intreţinerii, reparaţiei şi reconstrucţiei drumurilor publice naţionale şi locale;
• Proiectări de drumuri;
• Dezvoltării bazei de producţie şi unităţilor care deservesc drumurile;
• Producerii de materiale de construcţie rutieră;
• Procurării de tehnică şi utilaj pentru intreţinerea drumurilor;
• Lucrărilor de cercetare ştiinţifică, de proprietate şi construcţie in domeniu;
• Administrării gospodăriei drumurilor.
Sistemul taxelor rutiere include:
taxa pentru folosirea drumurilor de catre autovehiculele
inmatriculate in Republica Moldova;
taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de
catre autovehiculele neinmatriculate in Republica Moldova;
taxa pentru folosirea drumurilor de catre autovehicule a
caror masa totala, sarcina masica pe osie sau ale caror
gabarite depasesc limitele admise;
taxa pentru folosirea zonei de protectie a drumurilor din
afara perimetrului localitatilor pentru efectuarea lucrarilor
de constructie si montaj;
taxa pentru folosirea zonei de protectie a drumurilor din
afara perimetrului localitatilor pentru amplasarea
publicitatii exterioare;
taxa pentru folosirea zonei de protectie a drumurilor din
afara perimetrului localitatilor pentru amplasarea
obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.