Sistemul fiscal al Republicii Cipru

Cu capitala la Nicosia, Cipru este o tanara membra a Uniunii Europene, foarte cunoscuta pentru turismul mediteranean (situata in largul coastelor libaneze si turcesti, la rascruce intre Europa, Africa si Orient, Cipru este a treia insula ca marime din Marea Mediterana, dupa Sicilia si Sardinia). Cipru este, totodata, perfect situata pentru a oferi perspective largi initierii si dezvoltarii operatiunilor de comert international, mai cu seama a activitatilor off-shore. Avand o legislatie puternic inspirata din dreptul britanic, Cipru se infatiseaza, sub aspectul fiscalitatii, ca un adevarat paradis, mai ales pentru nerezidenti: salariatii straini sunt impusi numai pentru jumatate din veniturile obtinute, iar salariatii unei intreprinderi locale stabiliti in strainatate nu datoreaza impozit pe venit daca isi depun si mentin banii in banci cipriote. Rezidentii permanenti datoreaza numai o taxa de 5% pentru veniturile de peste 2000 cyp introduse in tara si un impozit de 20% care se aplica asupra cresterilor de capital provenind din tranzactii imobiliare. Taxa pe valoarea adaugata este, de regula, de numai 8%, beneficiile curente ale intreprinderilor sunt impozitate progresiv, dar rezonabil, societatile off-shore de drept cipriot si stabilimentele locale ale unor entitati colective straine beneficiaza de un regim fiscal deosebit de avantajos (motiv pentru care numarul firmelor offshore inmatriculate in Cipru este extrem de mare). Impozitul pe profit, care a fost stabilit multa vreme la numai 4,25%, a fost marit de la 1 ianuarie 2003 la 10% in perspectiva integrarii; pentru dividende nu se datoreaza impozit, nu se percepe taxe vamale la importul de marfuri Fiind un stat membru UE, Cipru a promulgat imediat o reform fiscal substantiala n anul 2003. Sistemul fiscal prevede un impozit pe profit de 10% atat pentru companiile locale, cat i pentru cele internaionale. De asemenea, foarte important este faptul c aceast reform fiscal a fost aprobat atat de Uniunea Europeana, ct i OECD, crend astfel un mediu de afaceri considerat stabil pentru companii de a-si localiza afacerile internaionale.
1

Cipru a reusit sa se diferenieze de alte tari prin paradisuri fiscale i s devina una dintre cele mai importante jurisdicii fiscale sczute la nivel internaional. Prin urmare, a reuit s se elibereze de suspiciunile i controlul autoritilor fiscale din alte ri. Aceast combinatie de impozit scazut cu existena unei reele de Tratate de Dubla Impunere extinsa in zeci de ri s-a dovedit a fi un instrument extraordinar in planificarea fiscal internaional pentru orice profesionist. n ceea ce privete orice form de investiii fa de rile Europei de Est, mai ales, Cipru s-a poziionat atat ca principalul centru de afaceri din lume, cat si ca unul dintre cele mai benefice jurisdicii de holding-uri din ntreaga lume. Cotele reduse de impozit vor permite un flux relativ intact de dividende n Cipru provenit de la diverse filiale din Europa de Est, China, India sau Europa de Nord America de Nord. Dividendele nu sunt supuse impozitarii in Cipru atata vreme cat Holdingul din Cipru nu detine o participare minima de 1% in compania platitoare. Regimul favorabil permite redistribuirea pe mai departe a acestor dividende catre acionarii nerezideni ai holdingurilor din Cipru cu zero impozitare.

Organizaiile internaionale pot utiliza Cipru n diverse moduri pentru operaiunile de atenuare a impozitrii: eliminarea sau minimizarea taxelor datorita impozitarii zero sau ratelor scazute de impozitare cuprinse n Tratate;

eliminarea sau reducerea substaniala a impozitarii n ara de origine a organizatiei prin combinarea benefica a dispoziiilor din Tratatele de Drept Intern;

chiar si n absena unei conventii de evitare a dublei impuneri intr-o anumita ar, acesta poate fi utilizat n asociere cu alte jurisdicii fiscale pentru a duce la minimizarea impozitului.

Tratatele cu tarile din Europa de Est sunt extrem de benefice. Ele, toate, prevd rate de impozitare zero sau reduse substanial pentru dividende, dobnzi i redevene. Redevenele au o acoperire foarte mare, permind astfel o important planificare fiscala. Sediul permanet in aceste ri poate fi evitat printr-o planificare atent. Castigul de capital din vnzarea de bunuri imobile situate n Europa de Est poate fi extras i repatriat n ara de origine a investitorului strin, fara a plati vreo taxa fiscala. Structuri similare pot fi, de asemenea, proiectate prin intermediul Tratatelor de Evitare a Dublei Impuneri, semnate de Cipru cu alte ri. Unele dintre aceste tratate elimina dubla impozitare, folosind metoda de scutire de impozit n timp ce altele utilizeaza metoda creditelor fiscale. Unele dintre acestea conin, de asemenea, provizioane de scutire a creditelor fiscale. Tratatele din Cipru sunt analizate n prospectele noastre intitulate Tratatele de Evitare a Dublei Impuneri ntre Cipru i n alte ri. Pentru structurile specifice de impozitare i detalii suplimentare, v rugm s solicitati prospectele noastre despre Taxe Specifice pentru IBC. Cipru nu aplica impozit prin retinere la sursa asupra redeventelor platite de o companie cipriota, cu conditia ca drepturile sa fie exercitate in afara Ciprului de catre firma cipriota. Aceasta regula se aplica indiferent de resedinta beneficiarului platilor (nerezident) catre care firma cipriota achita redeventele. Cipru are cea mai scazuta cota de impozit pe profit din Europa, stabilita la 10%. Castigurile realizate de companiile cipriote din vanzarea proprietatii intelectuale sunt scutite in totalitate de la impozite in Cipru.

Ciprul nu aplica impozite prin retinere la sursa asupra dividendelor platite actionarilor nerezidenti si nici asupra platilor reprezentand dobanzi remise creditorilor nerezidenti. Mai mult, Cipru are o retea vasta de Conventii de evitare a dublei impuneri incheiate cu peste 40 de state, in multe situatii fiind specificate cote semnificativ mai reduse de impozite prin retinere la sursa aplicabile redeventelor platite catre firme din Cipru proprietare de licente. In cazul platilor efectuate de companii membre ale unui grup, rezidente intrunul din cele 24 state membre UE, catre o firma proprietara de licenta din Cipru, se aplica Directiva UE referitoare la dobanzi si redevente, care prevede scutirea completa de la impunere prin stopaj la sursa a platilor reprezentand redevente. Cum functioneaza? Se pot distinge doua situatii: Scenariul 1: In primul rand, o companie cipriota poate juca rolul de detinatoare a proprietatii intelectuale (PI). Firma cipriota va licentia PI catre diferiti clienti externi si/sau asociati. Scenariul 2: O alta situatie apare cand o societate offshore, situata intr-o jurisdictie cu impozite scazute sau zero (de exemplu, o firma din Insulele Virgine Britanice) detine PI. Deoarece platile directe de la firme straine catre firma din IVB vor suporta in majoritatea cazurilor impozite prin retinere la sursa datorita absentei tratatelor fiscale de reducere a acestora, interpunerea unei societati
4

din Cipru poate fi utila. Firma din IVB va incheia un acord de licentiere cu firma din Cipru pentru utilizarea PI. Firma din Cipru va sub-licentia dreptul de utilizare a PI catre diferitii clienti externi sau/si asociati. Impozitare Scenariul 1: Profiturile nete vor face subiectul cotei de impozit de 10% in Cipru (in afara de potentialul castig din vanzarea proprietatii intelectuale, care in anumite conditii poate fi chiar scutit de impozit). Orice impozit extern platit prin retinere la sursa poate constitui credit fiscal deductibil din impozitul datorat in Cipru. Pe baza retelei de Conventii fiscale ale Ciprului si/sau pe baza Directivei UE referitoare la dobanzi si redevente, impozitele prin retinere la sursa aplicabile redeventelor pot fi reduse, in anumite cazuri pana la zero%. Dividendele platite de firma din Cipru catre actionarii sai straini nu vor face subiectul impozitelor prin retinere la sursa in Cipru. Daca actiunile companiei cipriote de transferare a redeventelor sunt detinute de o firma rezidenta in UE, dividendele si castigurile de capital derivate din actiunile firmei din Cipru se vor bucura de beneficiile prevazute de Directiva EU referitoare la firme mama/asociate la nivelul firmei mama din UE. Scenariul 2: Compania din Cipru va incasa redeventele si va retine 5% onorariu de licentiere, venit asupra caruia va plati un impozit de 10%. Diferenta de 95% va fi remisa catre firma din IVB unde nu va suporta alte impozite. Orice impozit platit prin retinere la sursa asupra redeventelor remise in Cipru poate fi dedus din impozitul pe profit datorat in Cipru. Pe baza retelei de tratate fiscale incheiate de Cipru si/sau pe baza Directivei UE referitoare la dobanzi si redevente, impozitele prin retinere la sursa aplicate platilor de redevente catre firma din Cipru vor fi reduse sau anulate.
5

Plata redeventelor din Cipru catre firma din IVB nu suporta impozite prin retinere la sursa in Cipru, pe baza faptului ca firma cipriota isi exercita drepturile derivate din licenta in afara Ciprului (prin sub-licentierea catre clienti nerezidenti in Cipru). Dividendele platite de firma cipriota catre actionarii sai straini nu vor face subiectul impunerii prin retinere la sursa in Cipru. Sumar al avantajelor unei firme de transfer al redeventelor din Cipru Retea extinsa de tratate de evitare a dublei impuneri. Aplicabilitatea Directivei UE referitoare la dobanzi si redevente si a altor Directive UE. Cel mai scazut nivel al impozitului pe profit (10%) din UE. In anumite conditii, este posibila scutirea completa de impozit a castigurilor de capital derivate din vanzarea PI. Nu se percep impozite prin retinere la sursa asupra redeventelor. Nu se percep impozite prin retinere la sursa asupra dividendelor platite catre nerezidenti. Nu se percep impozite prin retinere la sursa asupra platilor reprezentand dobanzi catre nerezidenti. Avantaje suplimentare

Nu exista taxe asupra contributiilor de capital in societati rezidente in Cipru. Nu exista reglementari referitoare la slaba capitalizare. Nu se percepe impozit (societatilor comerciale) asupra dividendelor/castigurilor de capital obtinute de nerezidenti de la firme rezidente in Cipru. Cerinte minime de capital social. Proceduri rapide de inmatriculare.

Impozitul pe profitul societii Rezidena fiscal O societate rezident n Cipru este supus la plata impozitului pe profitul obinut din toate activitile la nivel internaional. O societate este rezident n Cipru n cazul n care controlul i conducerea acesteia se afl pe teritoriul Republicii Cipru. Societile nerezidente sunt supuse la plata impozitului doar pentru profiturile obinute dintr-o activitate permanent n Cipru sau din nchirierea unei proprieti aflate n Cipru, respectiv din profiturile obtinute prin vanzarea unor proprietati imobiliare situate in Cipru, sau prin vanzarea actiunilor detinute la societati care detin astfel de proprietati imobiliare (vezi mai jos). Termenul activitate permanent are acelai neles ca cel definit de ctre Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic (OECD) n Convenia Cadru privind Impozitul pe Profit i Capital, cu excepia antierelor de construcie sau a unui proiect de construcii sau instalaii, care sunt considerate drept activitate permanent n Cipru doar dac dureaz mai mult de trei luni. Rata impozitului pe profiturile societii Conform unui studiu realizat recent de ctre revista financiar Forbes, Cipru ofer cel mai mic nivel de impozitare din ntreaga Uniune European. Rata standard a impozitului pe profitul societii este de 10%. Profiturile societilor comerciale obinute din administrarea activitilor de transport maritim sunt supuse unei rate speciale de impozit de 4,25% (sau unei taxe speciale pe tonaj dac aceasta este mai avantajoas pentru pltitor Ctigurile de capital Se percepe un impozit de 20% pe ctigurile de capital obinute din vnzarea de proprieti imobiliare aflate pe teritoriul Republicii Cipru sau din vnzarea aciunilor n societi care dein astfel de proprieti imbobiliare ca parte a activelor lor. Cea de a doua prevedere nu este valabil n cazul aciunilor cotate la o burs de valori acceptat. n toate celelalte cazuri, ctigurile de capital nu sunt supuse nici unui fel de impozit pe societate. Valorile mobiliare sunt reprezentate de actiuni, obligatiuni, certificate de trezorerie si alte titluri de participare din Cipru sau din afara lui. Dividende Dividendele primite de la o filial din strintate sunt scutite de plata impozitului pe societate, dac se deine un procent de minim 1% din capitalul
9

social al filialei respective i dac veniturile filialei nu ndeplinesc n mod cumulativ urmtoarele condiii:

mai mult de 50% sunt obinute direct sau indirect din activiti financiare (venituri pasive, cum ar fi veniturile din dobanzi), i; sunt supuse unei rate de impozitare mai mici de 5%.

Astfel, dividendele obinute de la o filial n care o societate deine mai mult de 1% i care este supus unui impozit pe societate de 5% (sau mai mult) ar trebui s fie ntotdeauna scutite de impozit, indiferent de activitile pe care le desfoar filiala respectiv. Dividendele obinute de la o filial n care o societate deine mai mult de 1% i ale crei venituri nu provin ntr-o proporie mai mare de 50% din activiti financiare ar trebui, de asemenea, s fie scutite de impozit, chiar dac profitul acesteia este supus unui impozit mic sau este scutit de plata oricrui impozit. n cazul n care o societate nu ndeplinete condiiile pentru a fi scutit de la plata acestui impozit, va fi supus unui impozit special pentru contribuia la fondul de aprare a crui rat este de 15%. Dobnda 50% din profiturile obinute de ctre o societate rezident n Cipru din dobnzi sunt scutite de plata impozitului pe societate. De asemenea, toate dobnzile primite vor fi supuse unui impozit special de 10% pentru contribuia la fondul de aprare, ceea ce nseamn o rat efectiv a impozitului pe societate pentru profiturile din dobnzi de 15%. Cu toate acestea, atunci cnd dobnzile sunt obinute ca rezultat al activitilor obinuite ale societii sau al unor activiti strns legate de activitile obinuite ale societii, societatea va fi supus la plata impozitului de 10% la fel ca orice alt societate obinuit din Cipru. Prin urmare, o societate din Cipru al crei principal obiect de activitate este acela de a aciona ca o societate (grup) financiar va trebui s plteasc doar impozitul standard de 10% pe profiturile societii. Redevene Nu exist prevederi speciale n ce privete regimul de impozitare a redevenelor. Profiturile din redevene sunt supuse ratei standard de 10% a impozitului pe societate. Deducerea cheltuielilor Toate cheltuielile (inclusiv cheltuielile de amortizare) efectuate integral i

10

exclusiv pentru realizarea veniturilor sunt n ntregime deductibile din suma supus impozitului pe societate n Cipru. Sedii permanente n alt ar Conform legislatiei cipriote, profiturile obinute dintr-un sediu permanent meninut n afara Republicii Cipru sunt scutite complet de impozitul pe societate. Totui, aceast scutire nu este valabil dac; prin intermediul acelei activiti permenente se desfoar n mod direct sau indirect activiti financiare n proporie de peste 50%, i; nivelul impozitului aplicat n ara respectiv este mai mic de 5%. n cazul n care scutirea de impozit nu se aplic, profiturile filialei vor fi supuse impozitului pe societate n valoare de 10%. Pierderile suferite de un sediu permanent deinut de o societate din Cipru sunt deductibile, dar cu condiia recuperrii acestora din profiturile obinute n anii ulteriori din activitatea permanent. Scutirea de impozit n alt ar Impozitul perceput n alt ar pentru profiturile i ctigurile de capital ale unei societi rezidente n Cipru poate fi deductibil din orice impozit datorat n Cipru. Impozitul pltit n strintate nu poate fi mai mic dect rata impozitului aplicat n Cipru pentru aceste profituri i ctiguri de capital. Slaba capitalizare Dup cum s-a menionat anterior, toate cheltuielile efectuate pentru realizarea venitului sunt in principiu deductibile in totalitate din suma supus impozitului pe societate n Cipru. Aceste cheltuieli includ cheltuielile cu plata dobnzilor. n Cipru nu exist reguli privind slaba capitalizare care ar putea limita deducerea sumelor pltite cu titlu de dobnd n funcie de raportul datorii/capital propriu. Pret de transfer Regula general cipriota prevede ca toti termenii comerciali si financiari ai relatiilor ntre pri afiliate n care este implicat o societate din Cipru trebuie s se desfoare dupa principiul intreprinderilor asociate. Nu exist alte prevederi speciale n ceea ce privete pretul de transfer, cu excepia unei singuri prevederi care stipuleaz c, n cazul n care o societate din Cipru, controlat de mai puin de cinci persoane, a oferit directorilor / acionarilor si un mprumut nepurttor de dobnd, aceasta trebuie s adauge sumei sale impozabile un procent de 9% din valoarea nominal a sumei care i este datorat.

11

Compensarea pierderilor n Cipru, pierderile pot fi reportate pentru o perioad de timp nedeterminat. n Cipru nu este permis deducerea pierderilor din impozitul platit pentru profitul din anii anteriori. Conturi consolidate Societile care fac parte din acelai grup de societi au dreptul de a prezenta conturi consolidate, existnd astfel posibilitatea ca pierderile unei societi s fie deduse din profiturile altei societi. Se va considera c mai multe societi fac parte din acelai grup n sensul celor de mai sus dac;

O societate este n proporie de cel puin 75% filiala altei societi, sau; Ambele societi sunt n proporie de cel puin 75% filiale ale unei tere societi.

Societatea terta nu trebuie sa fie neaparat rezidenta in Cipru sau in UE. Aspecte administrative n Cipru, anul fiscal corespunde anului calendaristic. Estimarea profitului impozabil trebuie depus pn la data de 1 august a anului fiscal respectiv (numit n continuare: anul X). Trebuie pltit un impozit provizoriu, n conformitate cu estimare naintat, n trei trane egale la data de 1 august, 30 septembrie i 31 decembrie a anului X. Declaraia final de impunere pentru anul X trebuie depus la sfritul anului care urmeaz anului respectiv (sau: X + 1). Orice diferen dintre impozitul datorat conform sumei estimate i impozitul datorat n realitate conform declaraiei finale de impunere, va trebui pltit apoi pn la data de 1 august a anului care urmeaz anului n care a fost depus declaraia final (X + 2). Impozitul reinut la surs Redevene Impozitarea veniturilor din redevente incasate in Cipru Veniturile din redevente incasate de o societate rezidenta in Cipru se impoziteaza cu 10%. Impozitarea veniturilor din redevente platite catre nerezidenti Veniturile din redevene obinute din surse aflate n Cipru de ctre beneficiari nerezideni nu se impoziteaza n cazul n care exploatarea drepturilor / bunurilor din redevene are loc n afara Republicii Cipru.

12

Dac o societate din Cipru acord unui client din afara Republicii Cipru o sublicen, nu se va reine impozit la surs pentru plile efectuate de societatea din Cipru. Dividende n Republica Cipru nu se reine impozit la surs pentru dividendele pltite actionarilor nerezideni. Dobnzi n Republica Cipru nu se reine impozit la surs pentru dobnzile pltite beneficiarilor nerezideni. Impozitul pe capital Republica Cipru nu percepe nici un fel de impozit pentru contribuiile de capital n societile rezidente n Cipru. Avnd n vedere, de asemenea, cele menionate mai sus privind absena unor prevederi n legtur cu slaba capitalizare, societile au n principiu libertatea de a i alege modul n care doresc s i finaneze activitile din Cipru. Impozitul pe salarii i contribuiile la asigurrile sociale Persoanele obligate la plata impozitului pe salariu/venit i la plata contribuiilor la asigurri sociale Pentru impozitarea persoanelor rezidente n Cipru se iau n considerare veniturile obinute la nivel internaional. Persoanele nerezidente vor plti impozit doar pentru veniturile obinute n Cipru, care includ, printre altele, veniturile obinute prin deinerea unei funcii sau unui loc de munc n Cipru. Se consider c o persoan este rezident dac aceasta st n Republica Cipru o perioad cumulat mai mare de 183 de zile n timpul unui an calendaristic. Statutul de nerezident sau de rezident n afara Republicii Cipru este interpretat n consecin. Regulile privind rezidena respect standardele Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic (OECD). O persoan rezident n Cipru este obligat la plata impozitului pe salariu/venit i la plata contribuiilor la asigurri sociale pe baza salariului primit prin ocuparea unui loc de munc. Vor fi scutite de la plata acestor impozite i contribuii sumele primite ca remuneraie pentru servicii prestate pentru activitatea permanent din afara Republicii Cipru a unui angajator rezident sau pentru un angajator nerezident din afara Republicii Cipru pentru o perioad cumulat n anul respectiv mai mare de 90 de zile. O persoan nerezident va fi obligat la plata impozitului doar pe salariul aferent serviciilor prestate pe teritoriul Republicii Cipru, fiind scutit de la plata

13

acestor impozite pentru restul salariului (pentru servicii prestate n afara Republicii Cipru). Impozite i contribuii pltite de angajatori i angajai Att angajatorii ct i angajaii trebuie s contribuie la fondurile de asigurri sociale prin plata unui procent de 6,3% din retribuia lunar acordat ctre/primit de angajat, pentru sumele pn la maxim 1.911 CYP (1 CYP = 1,73 EURO). Cu alte cuvinte, pentru suma care depete 1.911 CYP, plata contribuiilor la asigurrile sociale nu este obligatorie nici pentru angajator, nici pentru angajat. De asemenea, angajatorii trebuie s contribuie la Fondul de formare profesional a resurselor umane i disponibilizare prin plata unui procent de 1,7% din valoarea salariilor pltite angajailor, pn la aceeai sum lunar maxim de 1.991 CYP. Angajatorii trebuie s plteasc totodat contribuii la fondul de concedii, n procent de 8% din salariul brut al angajailor din Cipru, pn la aceeai sum lunar maxim de 1.991 CYP (angajatorii pot obine o scutire de la plata acestei contribuii). n final, angajatorii trebuie s contribuie la Fondul de Coeziune Social, prin plata unui procent de 2% din salariul brut pltit angajailor. Ratele impozitului pe venit pentru persoanele fizice rezidente in Cipru supuse sunt urmtoarele;

Observaie: persoanelor fizice care exercit o funcie sau ocup un loc de munc n Cipru i a cror reziden a fost n afara Republicii Cipru nainte de nceperea exercitrii acelei funcii sau ocuprii acelui loc de munc li se ofer o scutire de 20% de la plata impozitului pentru remuneraia primit sau de 5.000 CYP, oricare este mai sczut, timp de trei ani de la nceputul anului care urmeaz anului n care i-au nceput exercitarea funciei sau a calitii de angajat. Tratate Republica Cipru a ncheiat tratate privind asigurrile sociale cu Australia, Austria, Republica Ceh, Grecia, Slovacia, Elveia i Marea Britanie. Aceste
14

tratate prevd de obicei o acoperire de la unul la trei ani. De asemenea, n contextul UE, se vor aplica reglementrile corespunztoare n domeniul asigurrilor sociale. TVA TVA se percepe pentru furnizarea de bunuri i servicii n Cipru, ca i pentru importul de bunuri n Cipru. Cei care trebuie s plteasc aceast tax percep TVA pentru bunurile sau serviciile furnizate i pltesc TVA pentru bunurile sau serviciile pe care le primesc. n cazul n care ntr-o anumit perioad de calcul al TVA sumele ncasate prin aplicarea TVA depesc sumele totale pltite ca TVA, trebuie fcute pli ctre stat. Dac sumele pltite ca TVA depesc sumele obinute prin aplicarea TVA, statul va efectua o returnare. Ca o excepie de la regula general, sumele pltite ca TVA nu pot fi recuperate ntr-o serie de cazuri, printre care se numr urmtoarele; Cnd societile furnizeaz doar bunuri sau servicii scutite de TVA; Achiziionarea, importul sau nchirierea de limuzine; Anumite cheltuieli pentru activiti de recreere i cazare Legislaia din Cipru privind TVA prevede trei cote ale acestei taxe; cota zero (0%), cota redus (5%) i cota standard (15%). Printre bunurile i serviciile pentru care se aplic cota zero se numr exporturile, comisioanele primite din strintate pentru exportul de bunuri i transportul maritim i aerian internaional nregistrarea este obligatorie pentru societile a) cu cifra de afaceri mai mare de 9.000 Lire cipriote n timpul unei perioade anterioare de 12 luni, sau b) a cror cifr de afaceri se ateapt s depeasc 9.000 de lire cipriote n urmtoarele 30 de zile. Societile a cror cifr de afaceri este mai mic de 9.000 CYP au posibilitatea de a opta n privina nregistrrii. Returnrile de TVA trebuie ntocmite i depuse trimestrial, iar plata TVA trebuie efectuat n 40 de zile de la sfritul fiecrui trimestru. Printre alte obligaii administrative ale pltitorilor de TVA se numr: ntocmirea i transmiterea documentaiei Intrastat n scopuri statistice (Statistici Intracomunitare), care trebuie ntocmite pentru toate vnzrile i cumprrile din interiorul UE i care reprezint un document ce trebuie ntocmit lunar, n termen de zece zile de la sfritul lunii; ntocmirea i transmiterea documentului VIES (VAT Information Exchange System - Sistemul de schimb de informaii privind TVA), document folosit de statele membre UE pentru schimbul de informaii i evitarea evaziunii fiscale

15

Tratate privind impozitarea Cipru a ncheiat tratate privind impozitarea cu peste 40 de ri la nivel internaional. In plus, o societate comerciala rezidenta in Cipru, ca stat membru UE, beneficiaza de prevederile Directivelor UE referitoare la firme asociate si respectiv dobanzi si redevente, care prevad regimul impozitarii prin retinere la sursa a dividendelor, dobanzilor si redeventelor platite de companii din alte state UE catre o companie din Cipru Veniturile firmelor de holding Impozitarea dividendelor primite de la sucursale din strainatate Dividendele primite de firmele cipriote de la sucursalele din strainatate sunt supuse unei asa-numite Contributii Speciale pentru Aparare (impozit de aparare) la cota de 15%. Totusi, dividendele de la o sucursala din strainatate in care participarea este de cel putin 1% din capital sunt scutite de impozitul de aparare. Exista exceptii doar daca:

Sucursala in care se detine participarea (de 1% sau mai mult) desfasoara direct sau indirect activitati generatoare de venituri din investitii in proportie de peste 50%, si Venitul sucursalei este supus unui impozit efectiv de 5% sau mai mic. obtinute din vanzarea de actiuni

Profituri

Profiturile realizate prin vanzarea de actiuni detinute in alte societati sunt scutite de impozit in Cipru. Aceasta are la baza scutirea generala de impozite, aplicabila in Cipru, pentru profiturile obtinute prin vanzarea de valori mobiliare. Valorile mobiliare sunt definite ca actiuni, obligatiuni, certificate de trezorerie, parti sociale si alte valori mobiliare ale unor societati sau persoane juridice, inmatriculate in conformitate cu o lege din Cipru sau din strainatate, inclusiv optiuni legate de acestea. Exista exceptii, si se aplica un impozit de 20%, daca profitul este realizat din
16

vanzarea de actiuni detinute in anumite companii (nelistate) care detin proprietati imobiliare in Cipru, in masura in care un astfel de profit reflecta castigul realizat prin vanzarea proprietatii imobiliare detinute. Venituri din dobanzi Impozitarea veniturilor din dobanzi primite in Cipru

Veniturile brute din dobanzi incasate de o firma din Cipru sunt supuse unui impozit de aparare de 10%. Pe langa aceasta, 50% din veniturile nete din dobanzi sunt supuse impozitului pe profitul companiilor de 10%. Totusi, dobanzile nete incasate din activitatea curenta a unei companii sau in stransa legatura cu aceasta sunt scutite de impozitul de aparare, fiind supuse integral impozitarii pe profit de 10%. Impozitarea dobanzilor platite actionarilor nerezidenti Platile reprezentand dobanzi achitate creditorilor nerezidenti sunt scutite de orice impozite prin retinere la sursa in Cipru. In Cipru nu exista reguli de subcapitalizare care ar putea limita deducerea dobanzilor pana la nivelul la care raportul dintre lichiditati si datorii atinge un anumit prag. Taxe de capital Cipru nu percepe impozite de capital asupra contributiilor de capital la societati rezidente in Cipru. Se percep doar taxe de timbru de 0,6% aplicabile capitalului social autorizat al unei companii inregistrate in Cipru (fie la inmatricularea firmei, fie la majorarea capitalului). Reteaua de Conventii de Evitare a Dublei Impuneri incheiate de Cipru Cipru a dezvoltat o retea extinsa de Conventii de Evitare a Dublei Impuneri cu peste 40 de tari. Aceste Conventii stabilesc ca dividendele sau dobanzile platite de sucursale/debitori din strainatate sunt supuse unor impozite minime sau zero aplicabile prin retinere la sursa in tara din care se efectueaza platile. In cazurile in care exista astfel de impozite prin retinere la sursa aplicabile platilor catre firme din Cipru, exista posibilitati multiple de obtinere de credite fiscale pentru aceste impozite, deductibile din impozitele aplicabile acelor
17

venituri in Cipru. Pe langa aceasta, o companie cipriota, fiind rezidenta a unui stat membru UE, are acces la beneficiile Directivei UE referitoare la firme mamasucursale, care, in anumite conditii, prevad scutirea de impozite prin retinere la sursa a dividendelor platite de la sucursale din UE catre firme-mama din UE. Mai mult, o companie cipriota are acces si la prevederile Directivei UE referitoare la dobanzi si redevente, care, in anumite conditii, permit scutiri de la impozitarea prin retinere la sursa a platilor reprezentand dobanzi si redevente intre companii din UE. Alte avantaje ale Ciprului includ:

Fara legislatie CFC Cipru nu a adoptat reglementari ale conceptului CFC (Companii Controlate din Strainatate), care ar presupune includerea automata a profiturilor sucursalelor din strainatate care beneficiaza de (anumite) facilitati fiscale, detinute de companii din Cipru, in baza impozabila a celor din urma; Onorarii competitive de inregistrare si administrare a companiilor; Cerinte reduse de capitalizare; Regim juridic solid bazat pe legislatia civila engleza; Infrastructura bine dezvoltata; Pozitie geografica strategica.

Taxa pe valoarea adaugata Legislatia din R. Cipru cuprinde patru rate de TVA : - 0%, 5%, 8%, 15% Rata de 0% include urmatoarele bunuri si servicii : - exporturi - furnizarea de produse alimentare, de medicamente si vaccinuri - transport international aerian si maritim de persoane si bunuri Rata de 5% se aplica urmatoarelor categorii de bunuri si servicii : - furnizarea de hrana pentru animale, inclusiv pentru pasari si pesti
18

- servicii funerare si sicrie - reciclarea si colectarea gunoiului, curatirea strazilor - servicii de autor, compozitie a artistilor si criticilor de arta - furnizarea de ingrasaminte - furnizarea de seminte - furnizarea de animale vii cu scopul consumului uman - ziare si reviste - carti - apa neimbuteliata - gaz - inghetata, produse similare - produse sarate din cereale Rata de 8% se aplica urmatoarelor categorii de bunuri si servicii : - transportul pasagerilor si a bagajelor cu taxiul, servicii de restaurant - cazarea oferita de hoteluri Rata de 15% se aplica urmatoarelor categorii de bunuri si servicii : - tuturor produselor si serviciilor, cu exceptia acelora taxate cu 0%, 5%, 8% sau exceptate Exceptii - pensii, achizitionarea de proprietati(cu exceptia celor nou construite) - servicii medicale - asigurari si servicii financiare - servicii educationale Inregistrarea pentru plata TVA-ului este obligatorie:

19

- la sfarsitul oricarei luni, daca valoarea produselor taxate in decursul unui an, a depasit 15.600 Euro, sau - oricand, daca exista motive rezonabile de a crede ca valoarea produselor taxate in decursul a 30 de zile, va depasi 15.600 Euro Firmele cu o cifra de afaceri mai mica decat 15.600 Euro, se pot inregistra in mod voluntar

20