AUDIT INTERN AN II SEM II

TRUE/FALSE 1.

Precizati daca textul de mai jos este adevarat sau nu. Desi nu prezinta dificultai majore, conceptul de audit s-a dezvoltat si perfecionat de-a lungul evoluiei sale ajungand la inelesul pe care il are astazi.
ANS: T 2.

Precizati daca textul urmator este sau nu adevarat: Cand neconformitatea afecteaza scopul general sau exercitarea activitaii de audit intern, dezvaluirea trebuie facuta managementului superior sau angajatorului (clientului).
ANS: T 3.

Precizati daca textul urmator este sau nu adevarat: Seful executiv al auditului intern va raporta periodic angajatorului (clientului) si consiliului de administraie despre scopul activitaii de audit, autoritatea, responsabilitatea si execuia conform planului sau, riscurile semnificative si aspecte ale controlului si conducerii, precum si alte probleme necesare sau solicitate de angajator (client) sau de consiliul de administraie.
ANS: T

4.

Precizati daca textul urmator este sau nu adevarat: Programele de activitate vor identifica, vor analiza, vor evalua si vor inregistra informaii suficiente pentru indeplinirea obiectivelor angajamentului.
ANS: F

5.

Precizati daca textul urmator este sau nu adevarat: Angajamentele vor fi supervizate in mod corespunzator pentru a face cunoscuta inexistena sau inadecvarea unor criterii necesare.
ANS: F

6.

Precizati daca textul urmator este sau nu adevarat: Comunicarile vor include, vor identifica, vor analiza, vor evalua si vor inregistra informaii suficiente pentru indeplinirea obiectivelor angajamentului.
ANS: F

7.

Precizati daca textul urmator este sau nu adevarat: In cazul in care neconformitatea cu regulile afecteaza un angajament specific, comunicarea rezultatelor cuprinde: regulile a caror conformitate nu a fost complet intrunita; motivul neconformitaii; impactul neconformitaii asupra angajamentului.
ANS: T

8.

Precizati daca textul urmator este sau nu adevarat: Seful executiv al auditului va verifica daca au fost luate in mod corespunzator de catre conducere masuri in legatura cu riscurile semnificative raportate sau daca consiliul de administraie a acceptat riscul de a nu lua nici o masura.
ANS: T

9.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Riscul profesional este riscul ca auditorul sa emita un raport care sa induca in eroare utilizatorii acestuia, in condiiile in care reglementarile emise de Camera in domeniu au fost respectate cu profesionalism si buna credina.
ANS: T

10.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Atunci cand ii este propusa o misiune de consultana, responsabilul pentru activitatea de audit intern trebuie, inainte de a o accepta, sa realizeze o planificare bazata pe riscuri pentru a defini prioritaile activitaii de audit intern in concordana cu obiectivele entitaii.
ANS: F

11.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Responsabilul pentru activitatea de audit intern trebuie sa comunice managementului si Consiliului planurile privind ca resursele alocate acestei activitai sunt adecvate, suficiente si alocate efectiv in vederea realizarii planului de audit aprobat.
ANS: F

12.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Conducatorul activitaii de audit intern trebuie sa comunice celorlali prestatori interni si externi de servicii de asigurare si de consiliere politicile si procedurile care sa dirijeze activitatea de audit intern.
ANS: F 13.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Activitatea de audit intern trebuie sa evalueze si sa contribuie la imbunatairea sistemelor de management al riscurilor, de control si de guvernana a entitaii folosind o abordare sistematica si metodica.
ANS: T 14.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: In cursul misiunilor de consultana, auditorii interni trebuie sa examineze controalele in conformitate cu obiectivele misiunii si sa fie ateni la existena oricarui punct slab semnificativ privind controlul.
ANS: T

15.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Daca pe parcursul unei misiuni de asigurare apar oportunitai semnificative de consultana, trebuie sa se incheie in scris o inelegere in legatura cu obiectivele, aria de aplicabilitate, responsabilitaile fiecarei pari si alte asteptari, iar rezultatele misiunii de consultana trebuie sa fie comunicate in conformitate cu standardele de consultana.
ANS: T 16.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Daca nu este mandatat in baza unor cerine legale, statutare sau de reglementare, inaintea comunicarii rezultatelor misiunii catre pari din afara organizaiei, conducatorul activitaii de audit intern trebuie: sa evalueze riscul potenial pentru entitate; sa se consulte cu conducerea superioara executiva si/sau cu consilierul juridic, daca este cazul;
3

 sa controleze diseminarea rezultatelor prin restricionarea folosirii acestora.

ANS: T 17.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Responsabilul pentru activitatea de audit intern trebuie sa monitorizeze implementarea dispoziiilor managementului in baza rezultatelor misiunii de consultana in limitele in care acestea au fost convenite cu clientul.
ANS: F 18.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Prin programul de lucru al misiunii de audit trebuie sa se stabileasca reguli privind pastrarea dosarelor misiunii.
ANS: F

19.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Atunci cand rezultatele misiunii sunt puse la dispoziia unor pari din afara entitaii, comunicarea trebuie sa includa restricii in ceea ce priveste distribuirea si utilizarea acestor rezultate.
ANS: T

20.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Conducatorul activitaii de audit intern trebuie sa stabileasca reguli privind atat custodia si pastrarea dosarelor misiunii, cat si transmiterea lor catre teri interni sau externi.
ANS: T 21.

Apreciati daca textul urmator referitor la identificarea informatiilor este sau nu adevarat: Auditorii interni trebuie sa-si bazeze concluziile si rezultatele misiunii lor pe analize si evaluari corespunzatoare.
ANS: F 22.

Apreciati daca textul urmator referitor la supervizarea misiunii este sau nu

adevarat: Misiunile trebuie sa faca obiectul unei supervizari corespunzatoare in vederea asigurarii indeplinirii obiectivelor, asigurarii calitaii si dezvoltarii profesionale a personalului.
ANS: T 23.

Apreciati daca textul urmator referitor la erori si omisiuni este sau nu adevarat: Daca o comunicare finala conine o eroare sau o omisiune semnificativa, conducatorul activitaii de audit intern trebuie sa comunice rezultatele parilor indreptaite.
ANS: F 24.

Apreciati daca textul urmator referitor la diseminarea rezultatelor este sau nu adevarat: Pe parcursul misiunilor de consultana, pot fi identificate aspecte referitoare la managementul riscurilor, la control si la guvernana. Ori de cate ori aceste aspecte sunt semnificative pentru entitate, ele trebuie sa fie comunicate conducerii executive si Consiliului.
ANS: T

25.

Apreciati daca textul urmator referitor la monitorizarea evolutiei este sau nu adevarat: Conducatorul activitaii de audit intern trebuie sa stabileasca un proces de urmarire a implementarii rezultatelor a care sa permita monitorizarea si garantarea faptului ca masurile luate de conducerea au fost implementate in mod eficient sau ca managementul a acceptat sa-si asume riscul de a nu intreprinde nici o masura.
ANS: F 26.

Apreciati daca textul urmator referitor la solutionarea acceptarii riscurilor de catre management este sau nu adevarat: Atunci cand conducatorul activitaii de audit intern considera ca managementul a acceptat un nivel al riscului rezidual care poate fi inacceptabil pentru entitate, conducatorul activitaii de audit intern trebuie sa discute acest aspect impreuna cu conducerea executiva la cel mai inalt nivel.
ANS: T 27.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Termenul "probe de

5

audit" reprezinta informaiile obinute de catre auditor pentru a trage concluziile pe care se va baza opinia de audit.
ANS: T 28.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: "Testele de control" reprezinta testele efectuate pentru a obine probe de audit in scopul detectarii erorilor semnificative din situaiile financiare.
ANS: F

29.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: "Procedurile de fond" reprezinta testele eficiente pentru a obine probe de audit privind proiectarea adecvata si, respectiv, modul efectiv de funcionare a sistemului contabil si a celui de control intern.
ANS: F

30.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Acolo unde participarea auditorului la inventarierea stocurilor nu este posibila, datorita unor factori cum sunt natura si localizarea acestora, auditorul trebuie sa aprecieze daca alte proceduri alternative furnizeaza probe de audit adecvate si suficiente despre existena si starea stocurilor pentru a concluziona ca nu are nevoie sa faca referiri la o limitare a ariei de aplicabilitate.
ANS: T 31.

Apreciati daca textul urmator privitor la confirmarea creantelor este sau nu adevarat: Atunci cand conducerea entitaii ii cere auditorului sa nu confirme anumite solduri ale conturilor creanelor, debitorii nu vor raspunde cererii de confirmare, iar auditorul trebuie sa planifice efectuarea de proceduri alternative.
ANS: F 32.

Apreciati daca textul urmator privitor la investigatia privind litigiile si revendicarile este sau nu adevarat: In cazul in care conducerea refuza sa-i dea auditorului permisiunea de a comunica cu avocaii entitaii, acest fapt va fi considerat o limitare a activitaii si va conduce in mod obisnuit la o opinie calificata sau la imposibilitatea de a exprima o opinie.
ANS: T

33.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: "Procedurile analitice" constau in analizarea indicatorilor si a tendinelor semnificative, incluzand investigarea acelor fluctuaii si relaii care nu sunt consecvente cu alte informaii relevante sau care se abat de la valorile asteptate.
ANS: T

34.

Apreciati daca textul urmator este sau nu adevarat: Daca in situaiile financiare este facuta prezentarea adecvata, auditorul poate sa exprime in mod obisnuit o opinie necalificata si sa modifice raportul de audit prin adaugarea unui paragraf de evideniere a problemei legate de principiul continuitaii a activitaii prin atragerea ateniei asupra notei din situaiile financiare care prezinta aspectele stabilite in paragraful anterior.
ANS: T

35.

Apreciati daca textul urmator cu privire la rapoarte modificate este sau nu adevarat: Auditorul trebuie sa aiba in vedere modificarea raportului auditorului prin adaugarea unui paragraf, in cazul in care exista o incertitudine semnificativa (alta decat o problema de continuitate a activitaii) a carei rezoluie depinde de evenimente viitoare si care poate afecta situaiile financiare.
ANS: T

36.

Apreciati daca textul urmator cu privire la raportare este sau nu adevarat: In situaia in care datele comparative sunt prezentate ca fiind cifre corespondente, auditorul trebuie sa emita un raport de auditare in care acestea nu sunt identificate in mod special, datorita faptului ca opinia auditorului se refera la situaiile financiare aferente perioadei curente in intregul lor, incluzand cifrele corespondente.
ANS: T MULTIPLE CHOICE 1.

Identificati textul ce trebuie cuprins in spatiul liber Auditul reprezinta

examinarea .., de catre o persoana competenta si independenta, a unei informaii, activitai sau operaiuni, a probitaii si credibilitaii tranzaciilor economice, precum si a reprezentarilor financiare si contabile
a. b. c. d. e.

profesionista si obiectiva principiilor sanatoase normelor contabile nationale si internationale referintelor contabile sistemelor si tranzactiilor financiare

ANS: A 2.

Identificati textul ce trebuie cuprins in spatiul liber: Auditul reprezinta procesul desfasurat de auditori prin care se., profesionist, informaii privind o entitate economica prin tehnici si procedee specifice, in vederea obinerii de dovezi numite probe de audit.
a. b. c. d. e.

recunosc standarde analizeaza si evalueaza verifica onestitatea determina proceduri respecta clauze juridice

ANS: B 3.

Precizati care din textele de mai jos reprezinta element pe care se bazeaza evaluarea si interpretarea rezultatelor auditului.
a.

b. c. d. e.

verificarea sistemelor si tranzaciilor financiare, respectiv evaluarea conformitaii cu statutele si reglementarile in vigoare onestitatea si caracterul adecvat al deciziilor administrative luate in cadrul entitaii economice auditate principiile sanatoase de management, respectiv buna practica manageriala recunoscuta de specialistii in domeniu controlul intern si al funciilor acestuia reglementari definite de o autoritate supraordonata

ANS: C 4.

Care dintre formularile de mai jos reprezinta in ce consta auditul de conformitate.

8

a. b. c. d.

e.

determina daca entitatea examinata respecta anumite proceduri, reguli sau reglementari definite de o autoritate supraordonata personalul contabil respecta procedurile contabile se respecta clauzele juridice prevazute in acordurile contractuale sau cu bancile si cu ali creditori verificarea sistemelor si tranzaciilor financiare, respectiv evaluarea conformitaii cu statutele si reglementarile in vigoare detectarea prezentarilor semnificativ eronate

ANS: D 5.

Scopul auditului de conformitate este acela de a: 1. determina daca entitatea examinata respecta anumite proceduri, reguli sau reglementari definite de o autoritate supraordonata 2. personalul contabil respecta procedurile contabile 3. se respecta clauzele juridice prevazute in acordurile contractuale sau cu bancile si cu ali creditori 4. produce o judecata motivata si independenta, cu referina la normele de evaluare 5. obine o concluzie si o opinie rezonabila si independenta, prin raportarea la un criteriu sau standard Precizati care dintre combinatiile de mai jos contin toate cele trei scopuri ale auditului de conformitate.
a. b. c. d. e.

2,3,4 3,4,5 1,3,5 1,2,3 2,4,5

ANS: D 6.

Identificati ce nu este auditul financiar (auditul de atestare financiara).

a.

o examinare independenta a situaiilor financiare efectuata de un auditor, in conformitate cu orice obligaie statutara relevanta exprimarea unei opinii privind masura in care situaiile financiare prezinta o imagine fidela a afacerilor entitaii economice si a rezultatelor exerciiului incheiat, cu respectarea legilor in vigoare si a practicilor din ara in
9

b.

care isi are sediul entitatea

c.

un aport de credibilitate asupra informaiilor contabile publicate de entitatea economica o revedere critica pentru evaluarea unei situaii financiarcontabile determinate o examinare efectuata de un profesionist competent si independent, in vederea exprimarii unei opinii motivate asupra validitaii si corectei aplicari a procedurilor interne stabilite de managementul entitaii si imaginii fidele, clare si complete a activelor, datoriilor, poziiei financiare, profitului sau pierderilor

d.

e.

ANS: B 7.

Care din texte nu reprezinta obiectiv al auditului financiar.

a.

reflectarea imaginii fidele a activelor, datoriilor, poziiei financiare, profitului sau pierderii in situaiile financiare anuale si ale celor consolidate meninerea coerenei si calitaii sistemului contabil, astfel incat sa asigure certitudinea reflectarii in situaiile financiare, sincer si complet, a situaiei financiare si rezultatelor exerciiului imbunatairea utilizarii informaiei contabile intocmirea situaiilor financiare, sub toate aspectele semnificative, in conformitate cu un cadru general de raportare financiara aprecierea performanelor si eficienei sistemelor de informare, organizare si control intern

b.

c. d.

e.

ANS: D 8.

Ce nu acopera auditul performantei sau al rezultatelor.

a.

activitai economice si administrative, urmarind prin-

10

cipii si practici de management

b.

eficiena utilizarii resurselor umane, financiare, inclusiv examinarea sistemelor de informare asupra indicatorilor de performana si procedurilor urmate de entitate resursele economice pe care le controleaza in vederea anticiparii capacitaii de a genera numerar sau echivalente ale numerarului in viitor eficiena si performana in legatura cu atingerea obiectivelor entitaii economice auditate impactul efectiv al activitailor comparativ cu impactul dorit

c.

d.

e.

ANS: C 9.

Ce nu se evalueaza in cadrul auditului operational.

a. b. c. d.

e.

eficiena si acurateea prelucrarii operaiunilor legate de salarii in cadrul unui sistem electronic nou instalat indicatorii privind satisfacerea clienilor ameliorarea activitailor operaionale prevalena si suficiena informaiilor utilizate de management in luarea deciziilor privind achiziiile unor active imobilizate eficiena fluxului informaional privind vanzarile

ANS: C 10.

Ce text nu reprezinta o caracteristica a auditului intern.

a.

b. c.

d.

este o activitate atotcuprinzatoare, de acoperire a tuturor momentelor activitaii desfasurate de oricare entitate economico-sociala efectuarea de verificari, inspecii si analize ale sistemului propriu de control intern reprezinta o componenta a controlului activitaii economice si sociale, a tuturor laturilor si momentelor acesteia se desfasoara de catre compartimente specializate, infi-

11

e.

inate prin decizia conducerii entitaii economice funcioneaza in subordinea directa a conducatorului entitaii economice

ANS: B 11.

Ce nu contin situatiile financiare anuale intocmite de entitatile economice ce realizeaza auditul intern.
a. b. c. d. e.

cont de profit si pierdere situaia modificarilor capitalului propriu situaia fluxurilor de trezorerie situaii financiare anuale notele explicative la situaiile financiare

ANS: D 12.

Cand s-a infiintat Institutul International al Auditorilor Interni in S.U.A.

a. b. c. d. e.

1941 1938 1939 1940 1942

ANS: A 13.

Cand a adoptat Romania Standardele Internationale de Contabilitate si auditarea activitatilor financiare.

a. b. c. d. e.

1999 2000 2001 2002 2003

ANS: B 14.

Cand a reglementat Camera Auditorilor Financiari din Romania auditul intern.

a. b. c. d.

2000 2001 2002 2003

12

e.

2004

ANS: D 15.

Ce termen nu este implicat in intelegerea conceptului de audit.

a. b. c. d. e.

control risc capital conflict de interes guvernanta entitatii

ANS: C 16.

Care din texte nu reprezinta element al mediului de cotrol.

a. b. c. d. e.

integritate si valori etice filozofia si stilul managementului structura organizatorica atribuirea competenelor si a responsabilitailor gestionare si control al evenimentelor

ANS: E 17.

Identificati textul ce nu reprezinta scop al auditului intern.

a. b. c. d.

e.

monitorizarea controlului intern examinarea informaiilor financiare si operaionale revizuirea economicitaii, eficienei si eficacitaii operaiunilor, inclusiv a controalelor non-financiare verificarea conformitaii cu legi, reglementari si alte cerine externe entitaii, precum si cu politicile si directivele manageriale si cu alte cerine interne protejarea elementelor patrimoniale bilaniere si extrabilaniere si identificarea metodelor de prevenire a fraudelor si pierderilor de orice fel

ANS: E 18.

Identificati textul ce nu reprezinta obiectiv al auditului intern.

a.

verificarea conformitaii activitailor din entitatea economica auditata, cu politicile, programele si managementul acesteia in conformitate cu prevederile legale

13

b.

revizuirea economicitaii, eficienei si eficacitaii operaiunilor, inclusiv a controalelor non-financiare evaluarea gradului de adecvare si aplicare a controalelor financiare si nefinanciare, dispuse si efectuate de catre conducerea entitaii in scopul cresterii eficienei activitaii entitaii economice evaluarea gradului de adecvare si aplicare a datelor/informaiilor financiare si nefinanciare, destinate conducerii pentru cunoasterea realitaii din entitatea economica protejarea elementelor patrimoniale bilaniere si extrabilaniere si identificarea metodelor de prevenire a fraudelor si pierderilor de orice fel

c.

d.

e.

ANS: B 19.

Ce text nu are in vedere activitatile auditului de conformitate.

a.

examineaza si se asigura ca exista o politica de management si in ce masura aceasta este exprimata cu claritate de cel care o arte in responsabilitate examineaza si apreciaza daca regulile si procedurile sunt bine aplicate, daca se respecta organigramele, sistemele de informare etc. are la baza un sistem de referina si acioneaza prin constatari si completari privind aplicarea, interpretarea, eventualele deficite sau dezechilibre produse si consecinele acestora, pe care le raporteaza managementului entitaii are ca scop compararea realitaii cu sistemul de referina adecvat examineaza daca sunt respectate dispoziiile, regulile si procedurile definite pentru entitate precum si reglementarile care au legatura cu securitatea entitaii

b.

c.

d.

e.

ANS: A

14

20.

Ce text nu are in vedere activitatile auditului de management.

a.

examineaza si se asigura ca exista o politica de management si in ce masura aceasta este exprimata cu claritate de cel care o arte in responsabilitate se refera la calitate si nu la sistem de referina analizeaza modul in care politica sectoriala corespunde strategiei entitaii economice sau politicilor cuprinse si rezultate din strategie cerceteaza si i se asigura ca pe teren, politica este cunoscuta, ineleasa si aplicata corespunzator are ca scop sa vada daca misiunea responsabililor de activitai din structura entitaii este clar definita si daca se refera la: prevenirea tuturor incidentelor si penelor de funcionare; reducerea bugetului la costuri minime; cresterea duratei de funcionare a instalaiilor

b. c.

d.

e.

ANS: B 21.

Identificati textul ce nu se refera la factori ce determina locul auditorului intern in organizarea entitatii economice.
a.

b.

c.

d. e.

autoritate-nu exercita o autoritate directa asupra altor persoane ale entitaii economice, ci are calitatea de colaborator al managementului responsabilitate-are libertatea de a aprecia politicile, planurile, prevederile si inregistrarile, dar aprecierile sale nu scutesc, in nici o maniera, alte persoane din cadrul firmei de responsabilitaile ce le sunt incredinate; ei pot efectua audit de rutina al conformitaii, audit operaional, alte responsabilitai independena-este determinata de statutul juridic ce i se acorda in cadrul firmei, aceea de a face constatari si recomandari; el nu elaboreaza si nu aplica proceduri, nu pregatesc documente si nu se angajeaza in nici o alta activitate calitatea-trebuie sa fie auditor financiar actele sale nu sunt supuse controlului managementului firmei respective

15

ANS: E 22.

Care dintre formulari nu reprezinta activitati desfasurate de auditorul extern.

a.

are responsabilitate limitata la exprimarea avizului sau asupra documentelor financiar-contabile pe care le examineaza examineaza documentele financiar-contabile in acord cu normele general acceptate si include toate procedurile considerate necesare analizeaza informaiile din documentele financiar-contabile prin sondaj, iar constatarile sale nu reflecta o certitudine absoluta prezinta opinia rezultata in urma examinarii documentelor financiarcontabile sub forma unui raport, in scris sunt angajai ai entitaii economice pentru a realiza audit in atenia managementului.

b.

c.

d.

e.

ANS: E 23.

Identificati textul ce nu se refera la diferentele dintre auditul intern si cel extern.

a. b. c. d. e.

statutul beneficiarii externalizarea obiectivele campul de aplicare

ANS: C 24.

Identificati textul ce nu se refera la asemanarile dintre auditul intern si cel extern.

a. b. c. d. e.

prestarile externe co-tratarea sub-tratarea independenta externalizarea

ANS: D

16

25.

Care din texte nu se incadreaza in directiva privind responsabilitatile auditului intern prin care se precizeaza ca auditorii interni examineaza si apreciaza:
a.

b. c. d. e.

fiabilitatea si integritatea informaiilor financiare si operaionale, precum si mijloacele folosite pentru identificarea, cuantificarea, clasificarea si raportarea acestor informaii mijloacele de protecie a activelor si existena acestora evaluarea economicitaii si eficienei cu care sunt folosite resursele entitaii relaia dintre auditul intern si auditul extern operaiunile sau programele se desfasoara conform planurilor

ANS: D 26.

Ce text nu reprezinta asemanare dintre auditul intern si cel financiar.

a. b. c.

d.

e.

competena pentru exercitarea auditului obiectivitatea in cursul efectuarii lucrarilor si al raportarii rezultatelor obinute aplicarea unei metodologii similare pentru a efectua auditul, incluzand planificarea si efectuarea testelor mecanismelor de control si a testelor substaniale folosesc modelul de risc si pragul de semnificaie pentru a determina profunzimea testelor si evalua rezultatele obinute auditorul intern raspunde in faa managementului firmei, iar auditorul financiar in faa utilizatorilor situaiilor financiare

ANS: E 27.

Ce text nu reprezinta activitate a auditului intern ce se ia in considerare de auditul extern.

a. b. c. d. e.

sfera si obiectivele auditului intern relaia dintre auditul intern si auditul extern principiile relevante pentru profesia si practica de audit intern inelegerea si evaluarea preliminara a auditului intern e. momentul colaborarii si coordonarea

ANS: C

17

28.

Ce nu se stabileste dinainte in cazul in care munca desfasurata de auditorul intern urmeaza sa influenteze natura, durata si intinderea procedurilor de audit extern.
a. b. c. d. e.

momentul activitaii auditorului intern gradul de acoperire al auditului pragurile de semnificaie si metodele propuse pentru esantionare ocumentarea activitailor efectuate si a revizuirilor analizarea daca evaluarea preliminara a auditului intern ramane adecvata

ANS: E 29.

Care dintre activitatile de mai jos nu se includ in analiza pe timpul evaluarii.

a.

b. c.

d. e.

respectivele concluzii sunt adecvate circumstanelor si rapoartele sunt consecvente cu rezultatul activitaii desfasurate obine o inelegere suficienta a activitailor de audit intern orice excepii sau aspecte neobisnuite prezentate de auditul intern sunt rezolvate in mod corect activitatea este efectuata de persoane care au pregatirea necesara sunt obinute suficiente probe de audit adecvate pentru a putea formula concluzii rezonabile

ANS: B 30.

Care dintre texte nu reprezinta principiu ce trebuie respectat de catre auditorii interni.
a. b. c. d. e.

intergitatea obiectivitatea confidentialitatea echitatea competenta

ANS: D 31.

Identificati textul ce nu se refera la integritate.

a.

vor exercita profesia cu onestitate, buna-credina si responsabilitate

18

b. c. d.

e.

nu vor fi implicai in nici o activitate sau relaii care sa afecteze o evaluare obiectiva vor respecta legea si vor aciona in conformitate cu prevederile legale si cu cerinele profesiei nu vor lua parte, cu buna stiina, la nici o activitate ilegala si nu se vor angaja in acte care sa discrediteze profesia de auditor intern sau entitatea vor respecta si vor contribui la obiectivele etice legitime ale entitaii.

ANS: B 32.

Care dintre formulari nu se refera la scopul normelor de audit intern.

a. b. c. d. e.

definirea principiilor de baza privind modul in care sa se exercite auditul intern furnizarea cadrului de lucru pentru exercitarea si promovarea activitailor de audit intern stabilirea bazelor pentru evaluarea auditului intern activitatea de audit intern va fi independenta de management, iar auditorii interni vor fi obiectivi in exercitarea meseriei lor supravegherea proceselor structurilor organizatorice si a managementului organizatoric, precum si a operaiunilor firmei

ANS: D 33.

Identificati textul ce nu se refera la reguli de organizare a auditului intern.

a. b. c. d. e.

independena si obiectivitatea competena si raspunderea profesionala asigurarea calitaii periodicitatea indeplinirea conformitaii

ANS: D 34.

Identificati textul ce se nu se ia in considerare de catre auditorii interni in exercitarea raspunderii profesionale.

a. b.

dimensionarea adecvata a volumului de munca pentru atingerea obiectivelor angajamentului auditorii interni vor fi ateni la riscurile si expunerile ce pot permite frauda

19

c. d. e.

complexitatea relativa si pragul de semnificaie, supuse procedurilor de audit intern al problemelor relevante conformitatea controlului si proceselor de management al riscului conducerii posibilitatea unor nereguli sau abateri semnificative

ANS: B 35.

Care dintre datele de mai jos reprezinta periodicitate de evaluare de catre auditor financiar independent a Conformitatii activitatii de audit intern cu Regulile de organizare si cu Codul etic.
a. b. c. d. e.

3 ani 5 ani 4 ani 2 ani 1 an

ANS: A 36.

Precizati care dintre formulari lipseste din context: Auditorii interni vor declara ca activitaile de audit intern sunt conduse in conformitate cu Regulile minimale de audit intern numai daca rezultatele .arata ca activitatea de audit intern este in conformitate cu acestea.
a. b. c. d. e.

rezultatele controlului rezultatele externalizarii auditului rezultatele programului de asigurare a calitatii rezultatele neconformitatii rezultatele costului activitatii de audit

ANS: C 37.

Identificati textul ce nu reprezinta ce au in vedere regulile de exercitare.

a. b. c. d. e.

conducerea activitaii de audit intern supravegherea proceselor natura activitaii planificarea angajamentului executarea angajamentului

ANS: B 38.

Ce nu comunica seful executiv al auditului Consiliului de administratie sau angajatorului, pentru revizuire si aprobare.
20

a. b. c. d. e.

planurile activitaile de audit intern resursele necesare schimbarile interimare semnificative riscurile relevante si semnificatia lor impactul asupra limitarii resurselor.

ANS: D 39.

Identificati textul ce nu se refera la problemele de care este legata evaluarea riscurilor.

a. b. c. d. e.

mediul sistemelor informatice integritatea informaiilor operaionale si financiare comunicare si aprobare eficiena activitaii securitatea activelor

ANS: C 40.

Care din formulari nu se incadreaza in contextul propozitiei urmatoare:

a. b. c. d. e.

mediul sistemelor informatice responsabilitatea auditorului integritatea informaiilor operaionale si financiare eficiena activitaii securitatea activelor

ANS: B 41.

Care din textele de mai jos nu reprezinta scopul evaluarii in cadrul revizuirilor de program facute de auditorii interni.
a. b. c. d. e.

obiectivele au fost stabilite si sunt in concordana cu cele ale entitaii au fost stabilite criterii de performana adecvate pentru a evalua realizarile obiectivele si valorile sunt stabilite si comunicate elurile si obiectivele sunt indeplinite responsabilitatea a fost stabilita

ANS: C 42.

Identificati textul ce nu se include in ce are in vedere scopul angajamentului.

21

a. b. c. d. e.

sistemele evidenele personalul eficienta activitatii activele fizice relevante

ANS: D 43.

Care din texte nu reprezinta obiectiv stabilit de Camera Auditorilor Financiari din Romania pentru indeplinirea misiunii sale.
a.

sa dezvolte permanent profesia de auditor financiar din Romania, asumandu-si responsabilitatea de a proteja interesul public, cautand sa se asigure ca auditorii financiari, membri ai CAFR, respecta cele mai inalte standarde profesionale si de conduita etica dezvoltate pe plan european si international sa reprezinte profesia de auditor financiar la nivel national si international si sa promoveze interesele profesionale ale auditorilor financiari, membri ai CAFR fata de institutiile statului si fata de organizatii profesionale nationale si internationale din domeniu sa retraga calitatea de auditor financiar in condiiile prevederilor Regulamentului de organizare si funcionare a Camerei sa se preocupe ca serviciile de auditare a situatiilor financiare sa creasca calitativ, prin dezvoltarea in permanenta a sistemului de monitorizare si competenta profesionala, asigurandu-se ca stagiarii si membrii CAFR sa participe activ la programele de pregatire si educatie profesionala organizate anual de Camera sa se preocupe de dezvoltarea CAFR, de promovarea renumelui ei, de protejarea bunastarii si interesului acesteia, in beneficiul profesiei de auditor financiar din Romania

b.

c.

d.

e.

ANS: C 44.

Care din textele de mai jos nu reprezinta atributii ale Camerei Auditorilor Financiari din Romania.
a. b. c.

organizeaza examenele si atribuie calitatea de auditor financiar coordoneaza activitatea de audit financiar supravegheaza programul de pregatire continua a auditorilor financiari
22

d. e.

educa publicul asupra rolului si misiunii auditorului financiar, membru al CAFR si promoveaza implicarea sa in toate ramurile profesiei controleaza calitatea activitaii de audit financiar

ANS: D 45.

Care din textele de mai jos nu reprezinta atributii ale Conferintei CAFR.
a. b. c. d. e.

dezbaterea raportului anual de activitate a Consiliului Camerei asigura condiiile pentru administrarea si gestionarea patrimoniului Camerei, potrivit legii dezbaterea, aprobarea sau modificarea situaiilor financiare anuale ale Camerei dezbaterea si aprobarea raportului Comisiei de auditori statutari asupra gestiunii financiare a Consiliului Camerei aprobarea execuiei bugetului de venituri si cheltuieli pentru exerciiul financiar incheiat

ANS: B 46.

Care dintre textele de mai jos reprezinta atributie a Consiliului CAFR.

a. b. c. d. e.

stabilirea obiectivelor strategice ale Camerei aprobarea programului de activitai al Consiliului Camerei pe anul in curs aprobarea constituirii, reorganizarii sau desfiinarii reprezentanelor din ara si din strainatate ale Camerei desemneaza un membru al Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania pentru a reprezenta auditorii nonactivi aprobarea modificarilor si completarilor la Regulamentul de organizare si funcionare a Camerei

ANS: D 47.

Care dintre textele de mai jos reprezinta atributie a Biroului permanent al Consiliului Camerei.
a. b.

c.

stabileste strategia si avizeaza proiectul bugetului de venituri si cheltuieli al Camerei prezinta spre aprobare Conferinei raportul de activitate pe perioada anterioara, situaiile financiare si proiectul programului de activitate al Camerei supravegheaza lunar execuia bugetului de venituri si cheltuieli al Camerei
23

d. e.

aproba Regulamentul intern de organizare si funcionare a Biroului Permanent aproba organigrama si politica de personal ale Camerei

ANS: C 48.

Identificati textul care nu reprezinta atributie a Biroului permanent al Consiliului Camerei.

a. b. c. d.

e.

examineaza si propune spre aprobare Consiliului Camerei programul de activitate al Camerei aproba programele de activitate ale departamentelor executive aproba programul deplasarilor in strainatate stabileste anual indemnizaiile membrilor Consiliului Camerei, ai Biroului permanent al Consiliului Camerei, ai Comisiei de auditori statutari si ai Comisiei de apel numeste, sancioneaza si revoca secretarul general, sefii departamentelor Camerei si alte persoane cu funcii de conducere din aparatul executiv al Camerei

ANS: D 49.

Precizati din cate persoane este alcatuita Comisia de auditori statutari.

a. b. c. d. e.

4 3 5 2 7

ANS: B 50.

Precizati pentru cati ani este mandatul Comisiei de Auditori Statutari.

a. b. c. d. e.

3 ani 4 ani 5 ani 6 ani 7ani

ANS: C 51.

Din cati membri este compusa Comisia de apel.

a. b.

3 4
24

c. d. e.

5 2 7

ANS: C 52.

Care din textele de mai jos nu reprezinta atribut al Departamentului de audit intern.
a.

b. c.

d. e.

asimilarea, actualizarea si publicarea Standardelor Internaionale de Audit Intern, denumite Standarde de Audit Intern organizeaza testul de verificare a cunostintelor in domeniul financiarcontabil, pentru accesul la stagiu asimilarea, actualizarea si publicarea Cadrului General al Standardelor Internaionale de Audit Intern, denumit Cadrul General al Standardelor de Audit Intern elaborarea si publicarea Normelor Profesionale de Audit Intern coordonarea si monitorizarea activitaii de Audit Intern

ANS: B 53.

Identificati textul care nu reprezinta atributie a Departamentului de audit intern.

a.

b. c. d.

e.

colaborarea cu celelalte departamente ale Camerei Auditorilor Financiari din Romania in ceea ce priveste pregatirea profesionala a auditorilor interni membri ai CAFR, precum si respectarea Standardelor si Normelor Profesionale de Audit Intern asigurarea dezvoltarii relaiilor internaionale si consolidarea acestora in domeniul Auditului Intern organizeaza cursuri si stabileste cerintele de pregatire profesionala continua colaborarea cu societaile interne si internaionale de audit financiar si audit intern in vederea perfecionarii cadrului de lucru din domeniul Auditului Intern alte atribuii stabilite de Consiliul si Biroul Permanent ale Camerei Auditorilor Financiari din Romania

ANS: C 54.

Identificati textul care nu reprezinta atributie a Departamentului de admitere, pregatire continua si stagiari.
a.

elaborarea si publicarea Normelor Profesionale de Audit Intern

25

b. c. d. e.

organizeaza cursuri si stabileste cerintele de pregatire profesionala continua atribuie calitatea de membru pentru persoanele fizice, juridice si pentru persoanele cu calificare obtinuta in strainatate desemneaza in fiecare an auditorii financiari care pot indruma desfasurarea stagiului de pregatire practica a stagiarilor asigura conformitatea cu normele Federatiei Internationale a Contabililor (IFAC) si cu alte norme internationale in materie de invatamant

ANS: A 55.

Identificati textul care nu reprezinta atributie a Departamentului de Servicii Generale.

a. b. c. d. e.

intocmirea documentelor justificative privind operatiunile patrimoniale organizarea si tinerea corecta si la zi a contabilitatii organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului, precum si valorificarea rezultatelor acesteia respectarea regulilor de intocmire a bilantului contabil si a termenelor de depunere la organele in drept asigurarea asistenei profesionale pentru membrii Camerei

ANS: E 56.

Care din textele de mai jos nu fac parte din activitatea Departamentului de conduita si disciplina profesionala.
a.

b.

c. d. e.

abaterile disciplinare se constata, iar sanctiunile disciplinare se aplica prin procedurile disciplinare care se desfasoara potrivit competentelor urmatoarelor organe ale Camerei: Departamentul de conduita si disciplina profesionala; Consiliul; Comisia de apel toate problemele, faptele sau circumstantele care sunt de natura sa atraga raspunderea disciplinara a unui membru se aduc la cunostinta Secretariatului general. Dupa analiza Secretariatul general transmite documentatia Departamentului de conduita si disciplina profesionala Departamentul de conduita si disciplina profesionala efectueaza cercetari asupra documentatiei primite asigurarea unei calitati ridicate a activitatii de audit financiar si acordarea de asistenta membrilor Camerei Departamentul de conduita si disciplina profesionala poate solicita, iar membrul ofera informatiile cerute, inclusiv registre, documente, dosare sau evidente. Departamentul de conduita si disciplina profesionala se
26

pronunta asupra initierii sau neinitierii unei actiuni disciplinare in ceea ce priveste membrul respectiv
ANS: D 57.

Identificati textul care nu reprezinta atributie a Secretariatului general.

a.

b. c. d. e.

asigurarea serviciilor de secretariat pentru Conferinta, Consiliu si Biroul permanent asigurarea serviciilor juridice pentru activitatile proprii ale Camerei asigurarea serviciilor de relatii publice si protocol alte atributii stabilite de Biroul permanent pastrarea documentelor justificative, a registrelor si a situatiilor financiare anuale

ANS: E 58.

Identificati textul ce nu cuprinde standarde de Audit Intern.

a. b. c. d. e.

Codul Deontologic Norme de Calificare Norme de Funcionare Norme de Implementare Ghiduri Profesionale

ANS: E 59.

Identificati textul ce nu cuprinde modalitati practice de aplicare a normelor profesionale.

a. b. c. d. e.

Norme Minimale de Audit Intern Carta de Audit Intern Manualul de Audit Intern Planul de Audit Intern Norme de Implementare de Asigurare

ANS: E 60.

Care dintre textele de mai jos nu reprezinta conditie ce trebuie indeplinita de catre persoanele fizice pentru atribuirea calitatii de auditor financiar.
a.

sa fie liceniai ai unei facultai cu profil economic de cel puin 3 ani si sa aiba experiena in domeniul contabil, considerata de Camera ca fiind edificatoare, sau sa aiba calitatea de expert contabil de cel puin 3 ani si sa
27

b. c. d.

e.

fi desfasurat activitate in aceasta calitate sa fi efectuat un stagiu practic de 3 ani in activitatea de audit financiar sub indrumarea unui auditor financiar indeplineste condiiile stabilite prin Regulamentul de organizare si funcionare a Camerei sa satisfaca cerinele Codului privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar sa susina si sa promoveze examenul de aptitudini profesionale

ANS: C 61.

Care dintre disciplinele de mai jos nu sunt incluse in examenul pentru atribuirea calitatii de auditor financiar.
a. b. c. d. e.

audit financiar economie generala contabilitate generala analiza si evaluarea critica a conturilor anuale contabilitatea costurilor si contabilitatea manageriala

ANS: B 62.

Care dintre textele de mai jos nu reprezinta reguli de aplicat si respectat de catre auditori in indeplinirea atributiilot profesiei.
a. b.

c.

d. e.

elemente privind finantele nationale; tehnici si metode moderne de management general si financiar Sandardele internaionale de audit financiar, adoptate integral de Camera, Normele minimale de audit financiar, Standardele de audit intern si Normele de audit intern, precum si alte norme profesionale elaborate de Camera Codul privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar elaborat de Federaia Internaionala a Contabililor (IFAC) Normele privind pregatirea profesionala continua a auditorilor financiari, emise de Camera Procedurile de control a calitaii activitaii de audit financiar emise de Camera

ANS: A 63.

Care dintre activitatile enumerate mai jos nu se incadreaza la cele ce privesc exercitarea profesiei de auditor.

28

a. b. c. d. e.

audit financiar audit intern consultana financiar-contabila si fiscala expertiza contabila analiza si evaluarea critica a conturilor anuale

ANS: E 64.

Care dintre textele de mai jos nu se incadreaza la normele ce trebuiesc aplicate si respectate de catre auditori in indeplinirea profesiei.
a. b. c. d. e.

Normele privind pregatirea profesionala continua a auditorilor financiari, emise de Camera Procedurile de control a calitaii activitaii de audit financiar emise de Camera Normele referitoare la obligaiile financiare privitoare la cotizaii si tarife, elaborate de Camera Normele privind asigurarea pentru riscul profesional, elaborate de Camera rapoartele de audit financiar Rapoartele de audit financiar

ANS: E 65.

Ce text nu se incadreaza in contextul formularii profesia de auditor are la baza:

a. b. c. d. e.

contractul de audit incheiat cu clientul calitatea de auditor financiar rapoartele de audit financiar viza anuala autorizaia pentru exercitarea profesiei

ANS: B 66.

Care dintre formulari nu reprezinta regula generala de respectat in desfasurarea auditului.

a.

b.

c. d.

pe parcursul desfasurarii auditului nu pot efectua operaiuni contabile pentru clientul respectiv, insa pot face recomandari privind inregistrarile contabile daca desfasoara activitai de contabilitate, consultana, fiscalitate sau alte alctivitai profesionale similare, sa nu accepte contract pentru activitatea de auditor la acelasi client sa accepte si sa desfasoare activitatea pentru care sunt competeni contractul de audit cu clientul trebuie sa cuprinda clauza
29

e.

de confidenialitate si eventualele condiii speciale, adaptate de la caz la caz sa organizeze propriile mecanisme de control pentru a asigura acceptarea sau continuarea in mod corespunzator a fiecarui angajament

ANS: C 67.

Care dintre problemele specificate mai jos nu se incadreaza in contextul afirmatiei Activitatea de audit intern trebuie sa evalueze expunerile la riscurile aferente guvernanei entitaii, operaiunilor si sistemelor informaionale cu privire la:
a. b. c. d. e.

fiabilitatea si integritatea informaiilor financiare si operaionale eficacitatea si eficiena operaiunilor specificitatea activitatii protejarea activelor respectarea legilor, regulamentelor si contractelor

ANS: C 68.

Care dintre problemele specificate mai jos nu se incadreaza in contextul afirmatiei Activitatea de audit intern trebuie sa evalueze si sa faca recomandari adecvate pentru imbunatairea procesului de guvernana in vederea atingerii urmatoarelor obiective:
a. b. c. d. e.

promovarea valorilor etice adecvate in cadrul organizaiei fiabilitatea si integritatea informaiilor financiare si operaionale asigurarea efectuarii unui management organizaional eficace si asigurarea responsabilizarii aferente comunicarea eficace a informaiilor despre riscuri si control structurilor adecvate din cadrul organizaiei coordonarea efectiva a activitailor si comunicarea informaiilor intre conducerea executiva, precum si auditorilor interni si externi si Consiliului

ANS: B 69.

Identificati textul ce nu se ia in considerare la planificarea misiunii auditorilor interni.

30

a. b.

c.

d. e.

obiectivele activitaii care este revizuita si mijloacele prin care activitatea isi controleaza desfasurarea riscurile semnificative legate de activitate, obiectivele sale, resursele utilizate, precum si operaiile si mijloacele prin care impactul potenial al riscului este meninut la un nivel acceptabil adecvarea si eficacitatea sistemelor de management si control al riscurilor activitaii, cu referire la un cadru sau model relevant de control proiectarea, implementarea si eficacitatea obiectivelor, programelor si activitailor legate de etica organizaiei oportunitaile de imbunataire semnificativa a sistemelor de management si control al riscurilor activitaii

ANS: D 70.

Care dintre formulari nu se refera la de ce trebuie sa tina cont auditorul intern in elaborarea obiectivelor misiunii.
a. b. c. d. e.

probabilitatea existenei erorilor neregularitailor incompatibilitatilor a cazurilor de neconformitate precum si a altor expuneri semnificative

ANS: C 71.

Identificati formularea ce nu reprezinta scop al procedurilor in cadsrul programului de lucru pe durata misiunii.
a. b. c. d. e.

a identifica a completa a analiza a evalua a inregistra

ANS: B 72.

Ce nu se include in comunicarea rezultatelor.

a. b. c. d.

obiectivele aria de aplicabilitate a misiunii concluziile acordul conducerii superioare executive

31

e.

recomandarile

ANS: D 73.

Identificati textul ce nu se incadreaza in context. Comunicarea trebuie sa fie:

a. b. c. d. e.

corecta obiectiva identificabila clara concisa

ANS: C 74.

Identificati textul ce nu reprezinta factor de influenta al raionamentului auditorului despre ce inseamna o proba de audit adecvata si suficienta:
a. b. c. d. e.

natura sistemelor contabile si de control intern, precum si evaluarea riscului de control teste de detaliu ale tranzaciilor si soldurilor pragul de semnificaie al elementului care este examinat experiena castigata in timpul lucrarilor de audit anterioare sursa si credibilitatea informaiilor disponibile

ANS: B 75.

Identificati textul ce nu se incadreaza in aseriunile privind situaiile financiare ale entitaii facute de catre conducere, in mod explicit sau in alt fel, care sunt incluse in situaiile financiare.
a. b. c. d. e.

existena: un activ sau o datorie exista la un moment dat drepturi si obligaii: un activ sau o datorie aparin entitaii la un momnent dat competenta: rezultatele procedurilor de audit, incluzand fraude sau erori ce ar fi putut fi descoperite apariia: o tranzacie sau un eveniment au avut loc pe durata unei perioade si este legat de entitatea respectiva exhaustivitatea: nu exista active, datorii, tranzacii sau evenimente neinregistrate, sau elemente neprezentate

32

ANS: C 76.

Identificati textul ce nu se incadreaza in contextul formularii In timp ce credibilitatea probelor de audit este dependenta de circumstane individuale, urmatoarele generalizari vor fi utile in stabilirea credibilitaii probelor de audit:
a. b.

c. d. e.

probele de audit din surse externe sunt mai credibile decat cele generate intern probele de audit intern sunt mai credibile, atunci cand sistemul contabil asociat si sistemul de control intern sunt funcionale probele de audit obinute direct de catre auditor sunt mai credibile decat cele obinute de la entitate probele de audit obtinute prin convingerea participantilor la proces sunt neveridice probele de audit sub forma de documentare si de declaraii in scris sunt mai credibile decat declaraiile orale

ANS: D 77.

Identificati textul ce constituie procedura de obtinere a probelor de audit.

a. b. c. d. e.

inspecia observaia investigaia si confirmarea calcule si proceduri analitice asaltul de idei in cadrul procesului de audit

ANS: E 78.

Identificati textul ce nu se refera la elementele de care depind suficiena si gradul de adecvare al probelor de audit pe care auditorul trebuie sa le obina privind soldurile de deschidere.
a. b.

c.

politicile contabile aplicate de entitate daca situaiile financiare ale exerciiului financiar precedent au fost auditate si, in caz afirmativ, daca raportul auditorului a fost modificat soldurile de inchidere ale exerciiului financiar precedent au fost corect reportate in perioada curenta sau,
33

d. e.

acolo unde este adecvat au fost retratate natura conturilor si riscul declasarilor eronate in situaiile financiare ale exerciiului financiar curent pragul de semnificaie al soldurilor de deschidere referitor la situaiile financiare ale exerciiului financiar curent

ANS: C 79.

Identificati textul ce nu reprezinta factor ce se ia in considerare atunci cand auditorul intenioneaza sa execute procedurile analitice, ca proceduri de fond.
a. b. c.

d.

e.

obiectivele procedurilor analitice si masura in care se poate baza pe rezultatele lor natura entitaii si gradul in care informaiile pot fi imparite disponibilitatea informaiilor atat financiare, cum ar fi prognozele si previziunile, cat si nefinanciare, cum ar fi numarul de unitai produse sau vandute rezultatele anticipate ale entitaii, care pot imbraca forma prognozelor si a previziunilor, sau estimarile auditorului, cum ar fi o estimare a amortizarii credibilitatea informaiilor disponibile (de exemplu, daca previziunile sunt intocmite cu suficienta atenie)

ANS: D 80.

Identificati textul ce nu reprezinta factor de care depinde gradul de sigurana pe care auditorul il acorda rezultatelor procedurilor analitice.
a.

b.

pragul de semnificaie al elementelor implicate, de exemplu, atunci cand soldurile sistemelor sunt semnificative, auditorul nu se bazeaza doar pe procedurile analitice pentru a-si formula concluziile alte proceduri de audit direcionate catre aceleasi obiective de audit, de exemplu, alte proceduri executate de auditor pentru revizuirea creanelor, cum ar fi revizuirea incasarilor ulterioare, de numerar, pot confirma sau infirma intrebari aparute in urma aplicarii procedurilor analitice asupra analizei pe maturitai a conturilor

34

c. d.

e.

de creane precizia cu care rezultatele preconizate ale procedurilor analitice pot fi prezente evaluarea riscului inerent si a nivelului de control, de exemplu, in cazul in care controlul intern asupra procesarii ordinelor de vanzare este slab si, prin urmare, riscul de control este ridicat, atunci pentru desprinderea concluziilor referitoare la creane este necesara o mai mare incredere in testele de detaliu a tranzaciilor si soldurilor decat in procedurile analitice comparabilitatea informaiilor disponibile (de exemplu, datele referitoare la o ramura de activitate extinsa ar putea avea nevoie de o completare pentru a putea fi comparate cu acelea ale unei entitai care produce si comercializeaza produse specializate)

ANS: E 81.

Care din textele urmatoare nu reprezinta "Estimari contabile".

a. b. c. d. e.

provizioanele de reducere a stocului si conturilor de creane la valoarea lor realizabila estimata veniturile angajatilor veniturile angajate impozitele amanate provizioanele pentru pierderi provenite in urma unui proces

ANS: B 82.

Care din textele urmatoare nu reprezinta indici financiari care sugereaza incalcarea principiului continuitaii activitaii si care pot aparea din situaiile financiare, dar si din alte surse.
a. b. c. d. e.

datoria neta sau situaia datoriei nete curente indicatori financiari cheie nefavorabili indicatorii de adaptabilitate pierderi substaniale din exploatare restane sau intreruperi in plata dividendelor

ANS: C 83.

Care din textele de mai jos nu reprezinta procedura folosita in cadrul cunoasterii principiului continuitatii pentru actualizarea informatiilor anterioare.

35

a. b. c.

d. e.

analiza si discutarea fluxului de numerar, profitului si a altor previziuni relevante cu conducerea incapacitatea de a obine finanare pentru dezvoltarea de noi produse eseniale sau alte investiii eseniale verificarea evenimentelor dupa sfarsitul perioadei pentru elementele care efectueaza capacitatea entitaii de a continua pe principiul continuitaii analiza si discutarea celor mai recente situaii financiare interimare disponibile ale entitaii verificarea termenilor imprumuturilor obligatare si acordurilor de credit si determinarea situaiilor in care vreunul a fost nerespectat

ANS: B 84.

Identificati textul ce nu se incadreaza in continutul raportului de audit.

a. b. c. d. e.

titlul cui se adreseaza (adresantul) paragraful de deschidere sau introductiv clauzele contractuale ale auditului paragraful referitor la aria de aplicabilitate (in care se prezinta natura unui audit)

ANS: D 85.

Identificati textul ce nu se refera la ce trebuie sa releve raportul de audit.

a.

b. c. d. e.

examinarea, pe baza de teste, a probelor pentru susinerea sumelor din situaiile financiare si a altor informaii prezentate evaluarea principiilor contabile folosite la intocmirea situaiilor financiare evaluarea estimarilor semnificative facute de catre conducere la intocmirea situaiilor financiare analiza si discutarea celor mai recente situaii financiare interimare disponibile ale entitaii evaluarea prezentarii generale a situaiilor financiare

ANS: D 86.

Identificati textul ce nu se incadreaza in factor de impunere a limitarii ariei de aplicabilitate a activitatii auditorului.
36

a. b. c. d. e.

entitatea auditata circumstantele contractul evidentele contabile sunt necorespunzatoare auditorul este in imposibilitatea de a desfasura procedurile de audit considerate ca fiind necesare

ANS: C 87.

Identificati textul ce nu reprezinta element de introdus in Raportul auditorului asupra unui angajament de audit cu scop special.
a. b. c. d. e.

titlu scopul raportului destinatarul un paragraf introductiv un paragraf privind aria de aplicabilitate (descrierea naturii unui audit)

ANS: B 88.

Identificati textul ce nu reprezinta element de introdus in Raportul auditorului asupra situaiilor financiare sintetizate.
a. b. c. d. e.

titlu corespondentul auditului destinatarul identificarea situaiilor financiare auditate din care deriva situaiile financiare sintetizate o referire la data raportului de audit asupra situaiilor financiare prezentate pe larg si asupra tipului de opinie exprimata in acel raport

ANS: B

37