Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
A XII-a At
DOCUMENTELE I REGISTRELE CONTABILE OBLIGATORII FOLOSITE N DERULAREA AFACERII LA S.C.
ROSE TRAVEL S.A.
CUPRINS
ARGUMENT...........................................................................................................4
CAPITOLUL 1
DOCUMENTELE I REGISTRELE CONTABILE OBLIGATORII
FOLOSITE DE AGENTUL ECONOMIC N ACTIVITATEA
COMERCIAL
1.1DOCUMENTELE DE EVIDEN.....................................................................6
1.1.1 Importana i rolul documentelor de eviden........................................6
1.1.2 Structura documentelor de eviden.......................................................7
1.1.3 Clasificarea documentelor de eviden...................................................7
1.1.4 ntocmirea documentelor de eviden..................................................10
1.1.5 Verificarea documentelor de eviden..................................................11
1.1.6 Pstrarea i arhivarea documentelor de eviden.................................12
1.2 REGISTRELE CONTABILE OBLIGATORII.................................................14
1.2.1 Rolul i importanta registrelor contabile in activitatea firmei.............14
1.2.2 Tipuri de registre contabile...................................................................15
1.2.3 Completarea registrelor contabile.........................................................15
1.2.4 Verificarea registrelor contabile...........................................................17
CAPITOLUL 2
PREZENTAREA GENERAL A S.C. ROSE TRAVELS.A. .........................18
CAPITOLUL 3
STUDIU DE CAZ PRIVIND DOCUMENTELE I REGISTRELE
CONTABILE UTILIZATE DE S.C. ROSE TRAVEL S.A.
3.1Studiu de caz privind documente utilizate de S.C. ROSE TRAVELS.A........20
3.2 Studiu de caz privind registrele contabile obligatorii utilizate de
S.C. ROSE TRAVELS.A.................................................................................22
BIBLIOGRAFIE...................................................................................................24
ANEXA
ARGUMENT
CAPITOLUL 1
DOCUMENTELE I REGISTRELE CONTABILE OBLIGATORII
FOLOSITE DE AGENTUL ECONOMIC IN ACTIVITATEA
COMERCIAL
1.1 DOCUMENTELE DE EVIDEN
1.1.1. Importana si rolul documentelor de evide
2
Documentele: sunt acte scrise, ntocmite pentru operaiile economice sau financiare la locul i
n momentul efecturii lor, cu scopul de a dovedi existena acestor operaii, precum i pentru
evenimente izvorte din necesiti organizatorice i administrative ale entitii economice (ex.
actele necesare pentru angajarea i ncadrarea personalului, contractele economice etc.).
Documentele de eviden sau documentele primare sunt numai acele documente care au
legtur direct sau indirect cu nregistrrile contabile.
Documentele de eviden reflect toate operaiile legate de existena i micarea
elementelor patrimoniale (mijloacelor, proceselor i surselor economice antrenate n desfurarea
ciclului de exploatare din ntreprinderi), relaiilor de drepturi i obligaii generate de aceste
operaii, precum i rezultatele obinute din activitatea desfurat.
comune;
specifice.
Elementele comune
denumirea documentului;
antetul;
data ntocmirii documentului i efecturii operaiei;
prile care contribuie la efectuarea operaiei economice respective;
coninutul operaiei;
baza legal, dac este cazul;
unitatea de msur sau elementul n care se exprim operaia economic respectiv;
semnturile persoanelor responsabile de ntocmirea documentului;
tampila;
Acestea au un caracter repetitiv i general, fiind de regul tiprite (tipizate).
Elementele specifice:
difer i se completeaz n funcie de natura operaiei economice sau financiare;
Acestea sunt specifice condiiilor concrete n care se produc operaiile economice i financiare
(sunt n general netipizate).
d) salariile i alte drepturi cuvenite angajailor: statul de salarii, lista de avans chenzinal,
ordinul de deplasare, decontul de cheltuieli .
e) vnzrile: factura sau factura fiscal, dispoziie de livrare, aviz de nsoire a mrfii.
f) corespondena.
g) arhiva.
documente
singulare, consemneaz mai multe operaii economice de acelai fel: jurnalul de cumprri,
jurnalul de vnzri .
4) Dupa momentul intocmirii si rolul lor, documentele de evidenta pot fi:
a) documente primare sunt acele documente n care se consemneaz pentru prima dat
operaiile economice sau financiare. Ele se ntocmesc de regul n momentul efecturii acestor
operaii economice sau financiare: chitana, factura .
b) documente secundare sunt documentele ce se ntocmesc pe baza documentelor primare.
5) Dupa locul de unde se intocmesc si circula, documentele se impart in:
a) documente interne sunt acelea care se ntocmesc n cadrul unitii patrimoniale pentru
operaiile economice i financiare cu privire la activitatea ei. O parte dintre aceste documente
rmn n interiorul ntreprinderii, ca de exemplu: bonul de consum. Alte documente interne
circul n exteriorul ntreprinderii, ca de ex.: facturile ntocmite pentru
lucrrile executate i serviciile prestate, ordinul de plat, cecul .
6
produsele livrate,
b) documete externe sunt acelea care se intocmesc in alte unitati patrimoniale, dar care circula
si in cadrul acesteia. Aceste documente reflecta relatiile unitatii patrimoniale cu terte persoane
fizice sau juridice, ca de exemplu: factura primita de la furnizor, extrasul de cont primit de la
banca .
6) Dupa sfera de aplicare, documentele de evidenta se grupeaza in:
a)documente de uz general (documente generale) sunt acele documente care se folosesc n
toate unitile patrimoniale din toate ramurile de activitate: not de intrare-recepie, chitan,
factur, bon de consum, stat de salarii;
b) documente specifice sunt acelea care se utilizeaz numai n anumite ramuri de activitate,
uniti patrimoniale, cum ar fi: actul de ftare, folosit n zootehnie, devizul, contractul de
antrepriz, n construcii .
7) Dupa forma de prezentare , documentele de evidenta se impart in:
a) documente tipizate sunt acele documente care se ntocmesc pe formulare-tip i a cror
folosire este obligatorie;
b) documente netipizate sunt acele documente care se ntocmesc pe formulare
specifice
b) documente fr regim special sau cu regim uzual sunt documentele care se folosesc cu
respectarea normelor generale de ntocmire, circulaie i pstrare. Ex.; nota de contabilitate,
borderoul de achiziie, ordinul de plat ;
c) documente cu reglementri exprese sunt acele documente care se folosesc numai pentru
anumite operaii economice, i anume: mrci potale, fiscale, certificate medicale, carnete de
munc .
9) Dupa modul de intocmire si rolul pe care-l indeplinesc in cadrul sistemului informationalcontabil, documentele de evidenta se impart in:
a) documente justificative sunt acele documente care se ntocmesc la locul i n
urma
executrii operaiilor economice sau financiare, prin semnarea lor de ctre persoanele care le-au
ntocmit, verificat i nregistrat. Ele asigur certitudinea i
respective. Aceste documente preced i fundamenteaz datele cuprinse n ele, fac dovada
efecturii operaiilor i angajeaz rspunderi, drepturi i obligaii cu privire la existena i
micarea elementelor patrimoniale: orice operaiune patrimonial se consemneaza n urma
efecturii ei ntr-un nscris care st la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind astfel
calitatea de document justificativ. Ele angajeaz rspunderea persoanelor care le-au ntocmit,
vizat ori aprobat, ori nregistrat n contabilitate" conform Legii Contabilitii nr. 82/1991, art.6
republicat i reactualizat.
b)documente de eviden contabil sunt registrele contabile n care se consemneaz i
pstreaz informaiile n structura proprie contului. In cadrul registrelor contabile propriu-zise
intr: registrul-Jurnal, registrul Cartea Mare, registrul-inventar. De asemenea, registrele contabile
pot fi nsoite i de registre de eviden operativ care se ntocmesc pentru stocarea informaiilor
de un anumit fel, pe locuri de gestionare, i anume: registrul cheltuielilor, registrul stocurilor,
registrul veniturilor, jurnalul de vnzri, jurnalul de cumprri .
c)documente de sintez i raportare contabil sunt acele documente prin care se cumuleaz i
se transmit informaiile n exteriorul unitii patrimoniale i din care amintim: bilanul contabil
semestrial i anual i notele explicative, balana de verificare sintetic la sfritul lunii, privind
impozitul pe profit la sfritul trimestrului (anului).
circulaie,
10
11
n documentele referitoare la mijloace bneti (Registrul de cas, Chitan, Cec etc.) dac
se fac greeli, nu se admit corecturi. Ele se anuleaz i se pstreaz n carnetele respective fr a
fi detaate, cu meniunea anulat.
12
13
14
coninutul acestora este acelai, diferit este numai forma lor de prezentri
15
evidena
registrul-jurnal;
b)
c)
nota de contabilitate .
a) Registrul-jurnal
Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz, n mod
cronologic,toate operaiunile economico-financiare.
Operaiunile de aceeai natur, realizate n acelai loc de activitate(atelier , secie etc.), pot fi
recapitulate ntr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care st la baza
nregistrrii n Registrul-jurnal.Unitile pot utiliza jurnale auxiliare pentru operaiunile de
cas i de banc, decontrile cu furnizorii, situaia ncasrii-achitrii facturilor etc. .
Orice nregistrare n Registrul-jurnal trebuie s cuprind elemente cu privire la : felul,
numrul i data documentului justificativ, explicaii privind operaiunile respective i
conturile sintetice debitoare i creditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoare
operaiilor efectuate .
Unitile care utilizeaz jurnale auxiliare pot nregistra n Registrul-jurnal sumele centralizate
pe conturi,preluate din aceste jurnale.
16
17
.
B) Evidena sistematic prezint avantajul gruprii i nregistrrii operaiilor att n funcie de
natura lor, ct i n funcie de data efecturii acestora. Din aceast categorie face parte registrul
(formularul) Cartea mare", care poate avea mai multe forme:
a) fi de cont pentru operaii diverse;
b) fie sintetice ah sau pe conturi corespondente.
Registrul Cartea mare" reprezint un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz
lunar i sistematic, prin regruparea conturilor, micarea i existena tuturor elementelor de activ
i de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sintez i de sistematizare i
conine simbolul contului debitor i al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor i
creditor, precum i soldul contului pentru fiecare lun a anului curent. Registrul Cartea mare
poate conine cte o fil pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate.Cartea mare st la baza
ntocmirii balanei de verificare.Registrul.Editarea Crtii mari se va efectua numai la cererea
organelor de control sau n funcie de necesitile proprii.
Durata de arhivare : Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Registrul Cartea mare se pstreaz n
unitate timp de 10 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost
ntocmite, iar n caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite n termen de
maximum 30 de zile de la constatare
18
20
c)Verificarea de fond urmrete dac operaia este legal, real, necesar i oportun. Verificarea
documentelor se poate face de ctre persoanele:
21
Capitolul 2
PREZENTAREA GENERAL A S.C. Rose Travel S.A.
Rose Travel s-a infiinat in anul 2009 cu ajutorul unei echipe format din 3 oameni cu experien
in domeniul turismului. Ei au diplome recunoscute att in ar ct i n strintate.
Oferta este variat deoarece se adreseaz tuturor consumatorilor indiferent de vrst, sex sau
poziie social. Preurile circuitelor sunt accesibile si atrgtoare. Pe lng pachetele standard,
ofer diferite pachete la ofert care sa l pun pe client in avantaj.
Structura organizatoric a ageniei Rose Travel o reprezint organigrama(vezi ANEX)
Numele ageniei ROSE TRAVEL
Sediul S.C. Rose Travel S.A. este in oraul Iai, Sos. Naional, Nr. 182, Bl. C2, Sc. A, parterapartament 3.
Agenii:Iai,
Cluj-Napoca,
Sibiu,
Timioara,
Baia
Mare,
Bucureti,
Oradea, Arad.
22
23
CAPITOLUL 3
STUDIU DE CAZ PRIVIND DOCUMENTELE I REGISTRELE
CONTABILE UTILIZATE DE S.C. ROSE TRAVEL S.A.
3.1 Studiu de caz privind documente utilizate de S.C. ROSE TRAVEL S.A
Am realizat un studiu de caz privind documentele de eviden utilizate de agentul economic i leam selectat pe cele mai important: succesiunea operaiilor de prelucrare a informaiilor
economice n contabilitate este prezentat in anexa .
Contractul de comercializare a pachetului de servicii turistice
Contractul dintre agenia de turism i turist este acordul de voin dintre agenia tour-operatoate
sau detailist i turist, care are ca obiect cumprarea unor servicii turistice de ctre turist i
eliberarea documentelor de plat i a documentelor de cltorie de ctre agenia de turism.
Acesta este important n buna desfurare a activitii ageniei de turism deoarece informaiile
scrise, furnizate turitilor de ctre ageniile de turism, trebuie s fie astfel formulate nct s nu
permit interpretri echivoce cu privire la preul, coninutul pachetului de servicii i la alte
condiii ce urmeaz a fi incluse n contractul dintre agenie i turist.
Factura
Se ntocmete cu ajutorul tehnicii de calcul la prestarea serviciilor(vezi anexa). Factura
reprezint un document justificativ n contabilitate i n gestiunea beneficiarului ca document de
nregistrare. Aceasta este important n desfaurarea activitii ageniei deoarece ine evidena
produselor turistice vndute.
Chitana
Chitana este actul prin care se dovedete primirea unei sume de bani(vezi anexa), ea reprezint
documentul cel mai des utilizat de agenii economici.Chitana mai poate fi definit i ca un
document avnd valoare contabil, emis cu ocazia vnzrilor produselor sau prestrii serviciilor
cu plata n numerar.
24
Asigurarea medicala
Polia de asigurare obligatorie de asisten medical se elibereaz la momentul ncheierii
contractului de asigurare obligatorie de asisten medical.Persoana asigurat este obligat s
pstreze polia de asigurare obligatorie de asisten medical i s o prezinte instituiei medicale.
(vezi anexa)
25
BIBLIOGRAFIE
Mihai Ristea , Oprea Clin Bazele Contabilitii
Pantea Iacob Petru , Gheorghe Bodea - Contabilitatea financiar
Sichigea Nicolae
26
ANEXE
27
28
29