Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Argument.....................................................................................................................................2
CAPITOLUL I. PREZENTAREA GENERALA A SOCIETATII S.C. FIVE HOLDINGS.A.4
1.1.Scopul si obiectul de activitate la S.C Five Holding S.A.................................................5
1.1.1 Scopul societatii..........................................................................................................5
1.1.2Obiectul de activitate al societatii S.C. Five Holding S.A..........................................5
1.2.Structura organizatorica a societatii S.C. Five Holding S.A.............................................5
1.3. Principalii indicatori economico-financiari ce caracterizeaza activitatea societatii.........7
1.4 Norme privind protectia muncii in domeniul finanaciar contabil......................................9
CAPITOLUL II. ASPECTE TEORETICE PRIVIND DOCUMENTE SI REGISTRE
OBLIGATORII IN DERULAREA UNEI AFACEI............................................................................11
2.1.Identificarea documentelor si registrelor obligatorii in derularea unei afaceri...............11
2.1.1 Clasificarea documentelor economice contabile......................................................11
2.2.Documente justificative...................................................................................................11
2.3. Intocmire,verificare,corectare, pastrare si arhivare........................................................13
2.3.1 Intocmirea.................................................................................................................13
2.3.2 Verificarea.................................................................................................................13
2.3.3. Corectarea................................................................................................................13
2.3.4. Clasarea si pastrarea................................................................................................14
2.4 Documentele justificative................................................................................................14
2.5.Registre contabile............................................................................................................17
2.5.1. Tipuri de registre contabile......................................................................................17
2.6. Documente de sinteza.....................................................................................................19
2.6.1. Bilantul....................................................................................................................20
2.6.2. Contul de profit si pierdere......................................................................................20
Argument
Conform Legii contabilitatii orice operatie patrimoniala se consemneaza in momentul
efetuarii ei intr-un act scris care sta la baza inregistrarilor incontabilitate , dobandind astfel calitatea
de document justificativ. Se asigura astfel datele de intrare in sistemul informational contabil.
Importanta acestei teme este ca prin documente se poare concretiza faptul ca se justifica
operatiile inregistrate in evidente, stau la baza inregistrarilor in contabilitate, consemneaza date
necesare pentru control si analiza economico-financiara, si constituie in caz de litigii probe in
justitie.
In raport cu operatiile pe care le consemneaza , inpractica se utilizeaza documente
numeroase si variate.
Documentele contin mai multe elemente principale, se intcmesc la locul unde se produce
operatia economica si dupa completare sunt supuse operatiei de prelucrare.
Evitarea sau inlaturarea erorilor se realizeaza prin operatia de verificare a
documentelor,care imbraca mai multe forme :verificarea formei, aritmetica si de fond.
Erorile constatate cu ocazia intocmirii, verificarii, inregistrarii documentelor justificative se
corecteza.
Documentele utilizate trebuie sa constituie un sistem unitar si rational, care sa aiba la baza
reguli precise cu privire la intocmirea, folosirea, circulatia si evidenta fiecarui document.
Circuitul reprezinta drumul parcurs de documente din momentul intocmirii lor si pana in
momentul clasarii lor in arhiva.
Intr-o inmtreprindere , circuitul documentelor se desfasoara conform unui grafic.
Pastrarea documentelor are loc , in functie de importanta si de felul lor, pe o perioada mai
indelungata sau mai scurta de timp, conform normelor legale in vigoare.
Lucrarea este structurata pe trei capitole.
In capitolul I este prezentata societatea comerciala Five Holding S.A., Constanta, avand
obiectul principal de activitate comertul cu materiale de constructii, prin supermarketul
Brick. Datorita preturilor, serviciilor, si produselor oferite supermarketul Brick este liderul local in
segmentul materialelor de constructii.
In capitolul II sunt prezentate aspectele teoretice privind documentele si registrele obligatorii
in derularea unei afaceri. In functie de forma,continutulsi rolul lor documentele se grupeaza
in:documente justificative, register contabile si documente de sinteza . Sunt prezentate principalele
documente si registre cu caracteristicile sprecifice.
3
In capitolul III sunt realizate aplicatii practice la societatea S.C. Five Holding S.A. privind
documentele si registrele obligatorii in derularea unei afaceri.
Acesta tema are un scop prcis. Daca nu ar exista documentele si registrele contabile ar fi o
lucrare foarte laborioasa si nu ar oferi garantia corectitudinii, dar totusi existand se preiau
informatiile din documente, conform unor rubrici prestabilite si se ordoneaza centralizat pe debitul
si pe creditul fiecarui cont utilizat.
Societatea comerciala Fice Holding S.A. Constanta, societae juridica pe actiuni , are obiectul
principal de activitate comertul cu materiale de constructii, prin supermarketul Brick. Datorita
politicii sale comerciale in privinta preturilor, serviciilor si flexibilitatii in relatia cu partenerii de
afaceri si clientii, supermarketul Brick a reusit sa castige cel mai important segment al pietei
materialelor de constructii.
Trasatura definitorie a firmei S.C. Five Holding S.A. este accentul pus pe calitate si respectul
fata de sine, ceea ce reprezinta garantia unei afaceri de succes.
partenerii de afaceri si clientii, supermarketul BRICK a reusit sa castige cel mai important segment
al pietei materialelor de constructii, perfectand peste 350 de contracte comerciale cu importante
firme de constructii si alte societati comerciale cu diverse profile de activitate.
Trasatura definitorie a firmei S.C. FIVE HOLDING S.A. este accentul pus pe calitate si
respectul fata de client, ceea ce reprezinta garantia unei afaceri de succes.
activitatea
in
conformitate
cu
legile
romane
si
prezentul
act
De secretariat
Relatii cu publicul
Helpdesk
Gestiunea sistemului de tichete intern
Gestiune documente interne
Acest tip de structura organizatorica permite atat respectarea unitatii de conducere ,cat si
Tabel 1
-mii lei-
RezultatAnul
2005
2006
2007
Rezultat brut
889435
804071
1619734
Rezultat net
664086
600003
1209452
Analizand evolutia profitului in ultimii trei ani se observa o tendinta de crestere a acestuia.
In 2006profitul ar fi trebuit sa fie de aproximativ 900000000 lei, insa societatea a inregistrat
o pierdere foarte mare cauzata de falimentul unui client important.
In anul 2007 societatea s-a redresat si s-a obtinut un profit brut de aproximativ 1619734000
lei si un profit net de 1209452000 lei.
Tabel 2:
- lei-
Tipuri de venituri
16316779
16293381
13121344
constructii
Venituri din vanzare materii
2537452
prime
634585
sanitare
Venituri financiare,din care:
23398
100
23298
11
Documente justificative
Registre contabile
Documente de sinteza.
Evidenta operativa
Evidenta contabila
Evidenta statistica
2.
Documente justificative:
documente tipizate
documente netipizate
Registre contabile
registru
Jurnal
registru
Inventar
sinteza
si
raportare
situatii financiare anuale
2.2.Documente justificative
Documentele sunt acte scrise,intocmite pentru operatiile economice sau financiare la locul si
in momentul lor,cu scopul de a dovedi existenta acestor operatii,precum si pentru evenimente
izvorate dic necesitati organizatorice si administrative ale entitatii economice
12
de
dispozitie(ex :ordin
de
plata,comanda,dispozitii
de
plata)
b) documente justificative sau de executie(ex :factura,factura fiscala,chitanta,bon de
consum)
c) documente mixte(ex :aviz de insotire a marfii,dispozitie de livrare)
Dupa momentul intocmirii si rolul lor,pot fi :
a) documente primare sunt acele documente in care se consemneaza pentru prima data
operatiile economice sau financiare. Ele se intocmesc de regula in momentul efectuarii
acestor
operatii
economice
sau
financiare.
Ex.:
Chitanta,
Factura
etc.;
b) documente secundare sunt documentele ce se intocmesc pe baza documentelor
primare.
Dupa modul de intocmire si rolul pe care-l indeplinesc in cadrul sistemului
informational,contabil,documentele de evidenta se grupeaza in :
a) documentele justificative :sunt acele documente care se intocmesc la locul si in urma
executarii operatiilor economice sau financiare prin semnarea lor de catre persoanele
care le-au intocmit,verificat si inregistrat.Ele asigura certitudinea si realitarea efectuarii
operatiilor respective.
Aceste documente preced si fundamenteza datele cuprinse in ele,fac dovada efectuarii
operatiilor si angajeaza raspunderi,drepturi si obligatii cu privire la existenta si
miscarea elementelor patrimoniale.
b) documente de evidenta contabila :sunt registre contabile in care se consemneaza si se
pastreaza informatiili in strucuta proprie a contului. In cadrul registrelor contabile
propriu-zise
intra :registrul-jurnal,registrul
cartea-mare,registrul-inventar.De
13
2.3.2 Verificarea
Verificarea documentelor de evidenta este operatia premergatoare inregistrarii operatiilor
economice si financiare in conturi si consta in controlul respectarii conditiilor de forma si de fond pe
care acestea trebuie sa le indeplineasca. Verificarea are ca scop evitarea greselilor, neregulilor si
abuzurilor, precum si pentru ref1ectarea realit:atii in contabilitate.
Verificarea documentelor de evidenta se efectuaeaza in general de catre alte personae decat
cele care le-au intocmit si prelucrat. Dupa verificare,documentele correct intocmite sunt supuse
analizei contabile si contarii, adica inscrierii pee le a conturilor sintetice si analitice debitoare si
creditoare in care urmeaza a se inregistra operatiile economice sau finanaciare. Contarea si
inregistrarea in contabilitate in contabilitate se fac document cu document sau dupa o centralizare a
documentelor care se refera la operatii de aceasi natura din aceasi perioada.
14
2.3.3. Corectarea
Corectarea erorilor din documente presupune respectarea unor reguli prin care:
1.
2.
3.
sa se efectueze corectarea prin taierea cu o linie a textului sau sumei gresite, in asa fel
incat sa se poata citi ce s-a gresit. Apoi se scrie deasupra textul sau suma corecta,facandu-se
mentiunea pe documentul rectificat asupra acestui fapt ;
4.
datele corecte sa fie certificate prin semnaturile persoanei care a completat initial
2.
exercitiu
financiar
la
care
se
refera
aceasta.
In
cazul
fuziunii
sau
al
lichidarii
Chitanta
Serveste ca documnt justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la caseria unitatii. Sta
la baza intocmirii registrului de casa. Se intocmeste de catre casier in doua exemplare si se semneaza
la primirea unei sume .Circula la depunator(exemplarul 1)iar (exemplarul 2) ramane in carnet,fiind
folosit ca document de verificare a operatiilor inregistrate in registrul de casa .Este document
tiparit,completat,folosit si pastrat conform dispozitiior legale in vigoare . Se arhiveza la
compartimentul financiar-contabil numai dupa ce s-a completat in intregime carnetul.
3.
se face mentiunea pentru prelucrare la terti.In alte situatii(decat cele prevazute mai sus)se face
mentiunea cauzei pentru care s-a intocmit avizul de insotire a marfii si nu factura. Se arhiveaza la
furnizor la compartimentul desfacere si la compartimentul financiar-contabil si la cumparator la
compartimentul financiar-contabil.
4.
Statul de salarii
Serveste ca :
acord etc. ;
Documentelor de evidenta si a documentelor privind retinerile legale ;
Listelor de avans chenzinal ;
Concediilor de odihna,certificatelor medicale(in cazul statului de salarii cod 14-5-1/b si
cod 14-5-1/c).
Se semneza pentru confirmarea exactitatii calculelor,de catre persoana care determina
salariul
cuvenit
si
intocmeste
statul
de
salarii.
Coloanele libere din partea de retineri a statelor de salarii urmeaza a fi completate cu retineri
legale altele decat cele nominalizate in formular.
Pentru centralizarea la nivelul unitarii a salariilor si a elementelor componente ale
acestora,inclusiv a retinelor,se utilizeaza aceleiasi formulare de state de salarii.
Platile facute in cursul lunii :avansul chenzinal,lichidarile,indemnizatiile de concediu,etc. Se
includ in statele de salarii,pentru a cuprinde astfel intreaga suma a salariilor calculate si toate
retinerile
legate
din
perioada
de
decontare
respectiva.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil,separat de celelalte acte justificative de plati
si la compartimentul care a intocmit statele de salarii.
Continutul minimal obligatoriu al formularului este urmatorul :
Numele si prenumele ;
Venitul brut ;
Contributia individuala de asigurari sociale ;
Contribuita individuala la bugetul asiguarailor de somaj ;
Contributia pentru asigurarile sociale de sanatate ;
Cheltuieli profesionale ;
Venitul net ;
Deducere personala de baza ;
Deduceri suplimentare ;
Venitul baza de calcul ;impozitul calculat si retinut ;salariul net ;
Semnaturi :conducatorul
unitatii,conducatorul
compartimentului
financiar-
2.5.Registre contabile
Fiecare operatiune economica se consemneaza printr-un document specific,astfel incat
la nivelul unei luni exista o multitudine de documente ce contin informatii care trebuie sa se reflecte
prin
Balanta
de
verificare.
In momentul consemnarii operatiunii,se inregistreza cronologic si sistematic datele din
documentul primar, deci, fiecare document justificativ se va regasi intr-o formula contabila. Pentru
intocmirea Balantei de verificare la sfarsitul lunii,ar insemna ca toate informatiile din documente sa
se insumeze si sa se centralizeze pe debitul si creditul fiecaruiu cont, conform formulei
contabile.
Ar fi o lucrare foarte laborioasa si care nu a roferi garantia corectitudinii, daca nu ar exista
registrele contabile. Acestea preiau informatiile din documente, conform unor rubrici prestabilite si
le ordoneaza centralizat, pe debitul si pe creditul fiecarui cont utilizat.
Registrele contabile nu circula in interiorul societatii comerciale si nici in afara ei, fiind
documente de inregistrare contabila.
18
Se intocmeste de catre :
Societatea comerciala
Companii nationale ;
Societati agricole
Institutii publice ;
Unitati cooperatiste ;
Asociatii ;
Alte persoane juridice ;
19
de inregistrare pe jurnale ;
Verificarea inregistrarilor contabile efectuate ;
Intocmirea balantei de verificare.
Rulajul creditor se raporteaza din jurnalul contului respectiv into singura suma ,fara
2.5.1.3. Registrul-Inventar
Reprezinta documentul contabil obligatoriu de inregistrare anuala si de grupare a
rezultatelor
inventarierii
patrimoniului.
Registrul-Inventar se numeroteaza,se snuruieste si se parafeaza la Administratia Fianantelor
publice.
Se intocmeste la 31 decembrie pe baza datelor din listele de inventsriere si a Proceselor
verbale de invertariere.
Diferentele valorice constate cu ocazia inventarierii si consemnate in Registrul inventar
corecteaza valoarea de inregistrare a elementelor patrimoniale , aducand-o la valoarea actuala(de
inventar). Completarea Registrului-inventar se include in operatiunile pregatitoare de incheiere a
exercitiului financiar, respectiv de intocmire a bilantului contabil.
Setul unitar de formulare care alcatuiesc Situatiile financiar anuale sunt documente de sinteza
care prezinta o imagine fidela a activelor, datoriilor,pozitiei financiare, profitului sau
pierderii.
Situatile finaciare anuale se intocmesc in lei. Aceasta unitate de masura se va trece pe fiecare
formular in parte. Se pastreaza in arhiva generala a entitatii timp de 50 de ani.
Legea contabilitati prevede obligativitatea publicarii Situatilor finaciare anuale pentru a fi
aduse la cunostinta utilizatarilor interni si externi de informatii contabile. Trebuiesc elaborate in
conformitate
cu
reglementarile
contabile
legislative
in
vigoare
privind
regulile
de
2.6.1. Bilantul
Bilantul este documentul de sinteza prin care se prezinta elementele de activ,datorii si
capital propriu ale entitatii la sfarsitul exercitiului financiar, precum si in celelalte situatii prevazute
de lege. Bilantul este obligatoriu si reda starea si evolutia situatiei financiare a entitatii.
Exista doua scheme de baza : schema bilantului orizontal si schema bilantului vertical. La noi
in tara se foloseste schema bilantului vertical. Modelul vertical se bazeaza pe ecuatia
fundamentala :Activ-Datorii=Capital propriu.
Bilantul prescurtat se intocmeste de celelalte persoane juridice, care nu indeplinesc conditiile
stabilite la cele trei criterii se elaboreaza Situatii financiare simplificate. Detalierea informatiilor in
cadrul bilantului se face, in functie de necesitatile de informare in trepte :pe grupe,subgrupe, si
posturi bilantiere. Grupele se noteaza cu majuscule, subgrupele cu cifre romane iar posturile
bilantiere cu cifre arabe. Postul de bilant este structura cea mai mica, cea mai analitica, care
dimensioneaza fie un element individual din patrimoniu fie mai multe elemente patrimoniale cu
aceleasi caracteristici. Postul bilantier are un grad de semnificatie convenabil pentru utilizatori,
constituindu-se in pozitii distincte.
Veniturile
Cheltuielile
Profiturile
Pierderile.
Modelul contului de profit si pierdere este sub forma de lista, pe verticala,unde sunt prezentate
mai intai veniturile si apoi cheltuielile dupa natura economica sau continut economic.
22
1.Unitatea intocmeste ordinal de plata nr 446 la data de 13.03.2008. prin care se dovedeste ca
suma de 472,06 a fost extrasa din contul bancii Alpha Bank pentru a achita un transport CFR.(anexa
2).
5125=5121
472.06
31,92
302
4426
3.Un angajat al unitatii Ionescu Liviu achita la caseria unitatii suma de 35 lei drept garantie
pentru un bun achizitionat conform chitanta nr 1716(anexa4).
5311=8011
35
23
1400
1400
29750
302
25000
4426
4750
29750
8.Gestionarul unitatii Popescu Gina depune la banca suma de 10000 ,conform foaie de
depunere numerar nr 1715(2 exemplare) insemnand incasarile din ziua anterioara(anexa7)
9. La data de 10.03.2008 societaea achizitioneaza materii prime in valoare de 15000 lei, tva
19%.
%=
401
17800
301
15000
4426
28.50
17850
24
17850
3078
11.34
303
9.53
4426
1.81
11.34
25
Concluzii
In concluzie, consider ca registrele contabile cu character complex, care sa permita intocmirea
situatiilor centralizate privind patrimonial intreprinderii.
Formele de contabilitate ce reprezinta sistemul de formulare intre ele , care servesc la
inregistrarea operatiilor economico-financiare intr-o anumita perioada de timp dupa anumite reguli.
Intocmirea documentelor se face in ordine cronologica , cu toate elementele patrimoniale din
cadrul entitatii.
S.C. Five Holding S.A. respecta ordinea intocmirii , verificarii, corectarii, pastrarii si
arhivarii.Documentele cuprind date , fac dovada efectuarii operatiilor si angajeaza in acelasi timp
raspunderi, drepturi si obligatii cu privire la existenta si micsarea elementelor patrimoniale
26
Bibliografie
1. Lector
universitar
Lucian
Constantin
Gabriel
Budacia
;Editura
Universitar-2010
2. Contabilitate public-Chrivineanu Maria-Editura: Sitech
3. Finane publice, Contabilitate bugetar i de trezorerie, Volumul I-Chirica
Lefter4. editura:Economic
5. Tehnologia informatiei si a comunicatiilor. Manual pentru clasa a IX-aeditura:ALL
27