Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2016
Cuprins:
Introducere
Presiunea fiscal.
10
11
Bibliografie
13
Introducere
Am ales ca tem evaziunea fiscal ntruct mpreun cu contrabanda este una dintre cele
mai folosite metode de obinere a profitului din partea criminalitii organizate i terorismului.1
A fost ntodeauna activ i ingenioas pentru motivul c fiscul, lovind indivizii n averea lor, i
atinge n cel mai sensibil interes, interesul bnesc. Evaziunea fiscal este una dintre cele mai
ntlnite infraciuni de tip economic, prezent n variate forme, att pe plan local ct i pe plan
internaional. Gravitatea acestei practici reiese i din implicarea tot mai activ a Serviciului
Romn de Informaii n aciuni care urmresc destructurarea unor organizaii care practic
evaziunea fiscal. Conform unor estimri ale Asociaiei Romne a Bncilor, aproape 80% dintre
cazurile unde exist indicii serioase privind splarea de bani au n spate activiti de evaziune
fiscal, domeniile principale fiind comerul, sectorul imobiliar i inclusiv serviciile financiare i
bancare.2 Scopul acestei lucrri este prezentarea gradului n care evaziunea fiscal este surs de
finanare pentru organizaiile criminale din Romnia, prezentarea i discutarea normelor
legislative n vigoare, necesitatea implicrii Serviciului Romn de Informaii i nelegerea ct
mai corect a fenomenului. Voi prezenta cteva cazuri din perioada 2012-2013 n care grupri
1 La grania cu lumea interlop Anghel Stoica, Editura Neverland, Bucureti 2011, pg.193
2 Blog Victor Ponta http://blogponta.wordpress.com/category/pareri-ferme/page/2/ 26.04.2013
3
criminale care se ocupau cu evaziune fiscal au fost destructurate cu sprijinul SRI, pentru a
sublinia importana diminurii acestui fenomen care are attea efecte negative asupra economiei.
n Romnia exist mai multe instituii responsabile de prevenirea i combaterea evaziunii fiscale,
printre care: Garda Financiar, Oficiul Naional de Prevenire i Combaterea Splrii Banilor,
Oficiul pentru Protecia Consumatorului, Vama, Direcia de Investigare a Fraudelor din cadrul
IGPR, Garda de Mediu, Direcia de Snatate Public, Departamentul pentru Lupta Antifraud,
Autoritatea Naional de Administrare Fiscal .a.m.d., aceasta din urm urmnd a fii dezbtut
ntr-un capitol aparte.
O teorie a psihologiei spune c indivizii au tendina de a nu plti dect ceea ce nu pot s
nu plteasc. Omul are mereu tendina de a pune interesul particular naintea interesului general.
Astfel, spiritul de evaziune nate i din simplul joc al interesului oricare ar fi cota impozitului
pus n sarcin i este o form a egoismului, omul fiind nclinat s considere impozitul mai mult
ca un prejudiciu dect ca o legitim contribuie la cheltuielile publice. Acest spirit antifiscal
manifestat n special de ctre diferite categorii de contribuabili de la orae, i are originea n
Romnia, de la primele ncercri de adoptare n ara noastr a concepiilor moderne ale
universitii i uniformitii impunerii.3
Limitarea acestui fenomen, poate i ar trebui s fie una dintre soluiile de redresare a
echilibrului financiar public pentru Romnia. Contextul economic actual, generat de criza
economico-financiar, agraveaz acest infraciune economic, care la rndul ei, adncete
aceast criz.
Consider acest fenomen foarte relevant pentru securitatea naional, avnd n vedere
realitatea incontestabil a evoluiei acestuia i a problemelor fundamentale ce le produce n plan
macroeconomic. Dovad st faptul c dei avem unele dintre cele mai ridicate cote de
impozitare din UE att pentru TVA, ct i pentru contribuiile sociale obligatorii (dou
componente care dein, n medie, mai mult de 2/3 fiscalitatea actual n statele membre UE), ara
noastr este ultima din UE n ceea ce privete veniturile publice colectate, ca pondere n PIB.4
Evaziunea fiscal. Definiii. Tipuri de evaziuni fiscale. Implicaii.
3 Evaziunea fiscal - Dan Drosu aguna, Mihaela Eugenia Tutungiu, Editura Oscar Print, Bucureti 1995,
pg. 21
4 Economia subteran i corupia: - Iulian Viorel Braoveanu, ASE 2010, pg. 75
4
Evaziunea fiscal se poate defini ca fiind totalitatea procedeelor licite sau ilicite cu
ajutorul crora cei interesai se sustrag n total sau n parte obligaiilor stabilite prin legile fiscale.
Conform legii 241/2005 evaziunea fiscal este prezentat ca fiind "sustragerea prin orice
mijloace, n ntregime sau n parte, de la plata impozitelor, taxelor si a altor sume datorate
bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat i fondurilor speciale
extrabugetare de ctre persoane fizice i persoane juridice romne sau straine denumite
contribuabili, a unei pri din veniturile realizate". Prin sustragerea de la plata obligaiilor statului
se ncalc nu doar un act normativ obinuit, ci nssi Constituia Romniei, care prevede c
cetenii au obligaia de a contribui, prin impozite i taxe, la cheltuielile publice.
Evaziunea fiscal poate fi ilicit i legal sau mai bine zis exploatarea insuficienelor
legislative. Evaziunea fiscal legal este denumit i tolerat i reprezinta o form elevat a
evaziunii fiscale n sensul ca se utilizeaz 'portiele' din reglementrile legale n domeniul fiscal.
Contribuabilul ocolete legea folosind combinaii neprevzute ale legilor i deci tolerat prin
scpare din vedere. Ea se ntlnete mai ales n perioade cnd apar noi forme de ntreprinderi sau
noi categorii de impozite. Procednd astfel, contribuabilii rmn n limita strict a drepturilor lor
i statul nu se poate apra dect printr-o legislaie bine studiat, clar, precis, tiinific.
Singurul vinovat de producerea evaziunii prin astfel de mijloace este doar legiuitorul. n practic
faptele de evaziune bazate pe interpretarea favorabil a legii, deci cazurile de evaziune fiscal
legal sunt foarte diversificate n funcie de inventivitatea contribuabilului i largheea legii,
dar cele mai frecvent folosite sunt urmtoarele:
-
cel justificat din punct de vedere economic, micornd astfel venitul impozabil.5
Cheltuieli cu diurna i deplasarea personalului.
Cheltuieli prin nchirierea unor mijloace de transport folosite n scop personal.
5 Evaziunea fiscal - Dan Drosu aguna, Mihaela Eugenia Tutungiu, Editura Oscar Print, Bucureti 1995,
pg. 24
5
Investirea unei pri a profitului realizat n achiziii de bunuri pentru care statul
acord faciliti, dei utilitatea acestora nu este aceeai cu cea gndit de legiuitor, n
obligaiilor fiscale.
nregistrarea parial a veniturilor realizate fie prin nentocmirea documentelor de
evidena primar, fie prin nscrierea n acestea a unor date nereale cu privire la pre,
Necuprinderea unor operaiuni ce intr n sfer TVA n baz de calcul a taxei sau
n practic, de multe ori, ntre legal i ilegal nu exist o ruptura ci, mai degrab, o
continuitate, ncercrile succesive de a profita de lacunele legii conducnd contribuabilul de la
legal la ilegal.
Evaziunea fiscal este ntlnit att n cadrul economiei de suprafa, dar mai ales n
cel al economiei subterane. Astfel, ea se mparte de asemenea n identificat, de ctre organele
de control financiar de stat, respectiv neidentificat. Ponderea evaziunii fiscale identificate este
mult prea mic ns fa de dimensiunea evaziunii fiscale totale, ce include i evaziunea fiscal
din economia subteran, adic evaziunea fiscal neidentificat.9
Efectele pe care le are evaziunea fiscal ridicat sunt multiple. Ea ncurajeaz economia
subteran, corupia, conduce la scderea PIB-ului, afecteaz stabilitatea economiei naionale,
afecteaz puterea de cumprare a monedei naionale, creeaz unele inechiti n plan social,
favorizeaz dezvoltarea reelelor mafiote etc. Evaziunea fiscal din Romnia reprezint una din
piedicile cele mai consistente n calea creterii veniturilor bugetare10. Colectarea impozitelor
este esenial pentru existena statului, fr de care nu se poate concepe existena statului, fcnd
parte organic din el. Impozitele sunt prin contribuia lor legal o sarcin contributiv normal i
vital pe care ceteanul o suport fa de stat, n vederea susinerii nevoilor necesare existenei
statului i pentru realizarea condiiilor de dezvoltare ale societii. Prezena evaziunii fiscale va
genera i motivarea pentru corupie, deoarece aceasta crete nivelul mitei oferite de contribuabili,
n timp ce corupia scade eficacitatea penalizrilor i probabilitatea auditrii, ca instrumente de
combatere. Contribuabilii evazioniti consider c i dac sunt descoperii, pot evita penalizrile
sau alte sanciuni legale prin mituirea auditorilor.
9 Economia subteran i corupia: - Iulian Viorel Braoveanu, ASE 2010, pg. 70
10 www.economie.hotnews.ro aticol n 2013, economia subteran din Romnia a reprezentat circa
28,4% din PIB, adic 39,5 miliarde de euro 06.01.2014
7
fiscal cu mediul economic poate s aib consecine negative asupra viitorului rii respective.
Presiunea fiscal necorespunztoare i care nu reflect starea economic real a rii este una din
principalele cauze ale evaziunii fiscale.
Agenia Naional de Administrare Fiscal
n cadrul ANAF se organizeaz i funcioneaz Garda Financiar, Autoritatea Naional a
Vmilor, direciile generale ale finanelor publice judeene i Direcia General a Finanelor
Publice a Municipiului Bucureti. ANAF este considerat principala instituie cu atribuii n
aplicarea politicii de administrare fiscal i are misiunea de a asigura resursele pentru cheltuielile
publice ale societii prin colectarea i administrarea eficace i eficient a impozitelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, precum i de a furniza
informaiile fiscale necesare conturrii politicii economice a Guvernului. Pentru aceasta ia n
considerare respectarea a dou principii: egalitatea contribuabililor n faa impozitului i eficiena
colectrii veniturilor bugetare.
A.N.A.F i ndeplinete misiunea acionnd n baza a trei orientri prioritare: ncurajarea
conformrii voluntare pentru prevenirea fraudei fiscale, prin diversificarea i creterea calitii
serviciilor i asigurarea unor proceduri simplificate; combaterea fraudei prin promovarea unui
control fiscal de calitate i orientat mai mult spre sectoarele cu risc ridicat de fraud; eficacitate
i eficien crescut n activitatea de colectare a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale,
pentru a garanta veniturile bugetare necesare.15
Cazuri n care SRI a participat la aciuni de combatere a evaziunii fiscale.
n urma percheziiilor care au avut loc vineri, 8 iunie 2013, Serviciul de Combatere a
Criminalitii Organizate Satu Mare i Parchetul de pe lng Tribunalul Satu Mare, cu sprijinul
informativ i tehnic al SRI, au efectuat 24 de percheziii n judeele Satu Mare i Maramure la
sediile unor societi comerciale i la domiciliile sau reedinele mai multor persoane, n scopul
destructurrii unei grupri cu preocupri infracionale pe linia evaziunii fiscale i a splrii
banilor. n urma activitilor desfurate au fost ridicate 23 de unitai PC, trei laptop-uri, 1.930
euro, 283.500 forini, 111.039 lei, 6.500 l alcool, 0,5 kg bijuterii de aur, trei ceasuri de mn de
lux, precum i documente probante n cauz.16
Procurorii Direciei de Investigare a Infraciunilor de Criminalitate Organizat i
Terorism Biroul Teritorial Cara-Severin, mpreun cu lucrtorii din cadrul Brigzii de
15 http://www.anaf.ro
10
Concluzia mea este c sistemul legislativ a fost foarte permisiv pn la legea 50/2013, ntruct la
nivelul anului 2005, mrimea medie a prejudiciului prin evaziune a fost de 8.000 euro/caz20,
sanciunea prin nchisoare era prevzut pentru prejudiciile de peste 100.000 euro/caz, iar
amenda se cifra la 65,1% din suma prejudiciat21. Multitudinea i povara obligaiilor impuse prin
legile fiscale au favorizat perpetuarea evaziunii fiscale. Pe lng mbuntirea sistemului
legislativ fiscal, n sensul adaptrii la situaia actual a economiei i nu doar la nevoile
ministerelor, consider c trebuie realizat i o educaie fiscal a cetenilor. O alt cauz care a
favorizat dezvoltarea evaziunii fiscale i totodat a corupiei au reprezentato schimbrile de
personal pe criterii politice n sistemul fiscal, aceasta fiind o practic comun n rile n curs de
dezvoltare. n unele cazuri schimbrile sunt att de mari i importante nct stabilitatea
instituiilor este zdruncinat. Acolo unde numrul i frecvena schimbrilor funcionarilor publici
nregistreaz mrimi ridicate, funcionarii vd poziiile ocupate temporar ca oportuniti pentru a
se mbogi rapid. De obicei, funcionarii care sunt membri ai unui partid servesc interesele
politice ale acestuia, i nu interesele comunitii.22 De asemenea, lipsa unui control bine
organizat, realizat de personal competent i corect duce adesea la formele cele mai mari de
evaziune. Evaziunea fiscal este mai mare acolo unde cetenii manifest mai puin ncredere n
instituiile de stat, iat de ce una din prerogativele principale ale statului ar trebui s fie crearea
climatului de ncredere i de mbuntire a imaginii funcionarului public.
Evaziunea fiscal este pgubitoare att statului ct i contribuabilului. Statului pentru c
l lipsete de veniturile necesare ndeplinirii atribuiilor sale eseniale, iar contribuabilului prin
faptul c totalul impozitelor se distribuie pe o mas de venituri mai mic, ngreunnd umerii
celor care sunt coreci i pltesc aceste obligaii. Fapt care i determin i pe acetia din urm s
ocoleasc legea cnd vd c aceasta este o practic obinuit. De aceea, colaborarea S.R.I. n
aciunile instituiilor de control ale statului este necesar, mai ales c sumele prejudiciate sunt
enorme, cu am artat n capitolul precedent, fcnd din evaziunea fiscal o problem major a
20 Evaziunea fiscal: o analiz a sloganului pltete cu bani, nu cu ani - Delia Cataram pg.71
21 Evaziunea fiscal: o analiz a sloganului pltete cu bani, nu cu ani - Delia Cataram pg. 70
22 Economia subteran i corupia: - Iulian Viorel Braoveanu, ASE 2010, pg. 75
12
societii noastre, cu att mai mult n condiiile actualei crize economice i ale dorinei integrrii
n U.E.
Bibliografie:
Evaziunea fiscal (pe nelesul tuturor) Conf. univ. dr. Dan Drosu aguna, Asist. univ. Mihaela
Eugenia Tutungiu, Editura Oscar Print, Bucureti 1995
La grania cu lumea interlop Anghel Stoica, Editura Neverland, Bucureti 2011
Evaziunea fiscal Nicolaie Hoan, Editura CH Beck 2010
Evaziuea fiscal. Comentarii i exemple practice Neculai Crlescu, Editura CH Beck 2012
Economia subteran i corupia: probleme majore ale economiei romneti - Iulian Viorel
Braoveanu, Academia de Studii Economice 2010
13
Evaziunea fiscal ca fenomen monetar negativ - Vasile Marian, Institutul de Istorie George
Bari din Cluj-Napoca 2004
Evaziunea fiscal n Romnia i cile de prevenire a acesteia Bogdan Jelea, Facultatea de
Management, ASE, Bucureti
Evaziunea fiscal: o analiz a sloganului pltete cu bani, nu cu ani - Delia Cataram, lucrare
prezentat la Conferina Internaional Politici financiare i monetare n Uniunea European,
ianuarie 2013
Reflecii asupra noii legi pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale Prof.univ.dr.
Alexandru Boroi, drd. Costel Cuneanu
Analiza presiunii fiscal i parafiscale n Romnia i Uniunea European prof.univ.dr. Dobrot
Gabriela, asist.univ. Chirculescu Maria Felicia, Facultatea de tiine Economice i Gestiunea
Afacerilor, Tg Jiu 2010
Cteva consideraii privind presiunea fiscal asupra agenilor economici Anca Georoceanu
(lucrare licen)
http://blogponta.wordpress.com; hotnews.ro; satmareanul.net; adevarul.ro; wall-street.ro; anaf.ro;
http://draganconstantin.finantare.ro
14