Bilet de examen nr.

1
In urma auditrii impozitului pe profit la SC Alpha, la sfritul exerciiului N s-au selectat
urmtoarele informaii:
Venituri din vnzarea mrfurilor - 8.000 lei
Venituri din dividende - 1.000 lei
Venituri din servicii prestate 500 lei
Cheltuieli cu tichete de mas - 200 lei
Cheltuieli cu diurna peste limitele legale - 300 lei
Amenzi datorate autoritilor fiscale - 200 lei
Cheltuieli de protocol - 500 lei
Alte cheltuieli de exploatare - 4.000 lei
Cheltuieli fr documente legale - 300 lei
Cheltuieli privind impozitul pe profit - 610 lei
Societatea calculeaz impozitul pe profit conform codului fiscal.
ntocmii foaia de lucru.
Rezolvare:
Venituri impozabile:
Se calculeaz valoarea absolut a cheltuielilor de protocol deductibile:
2% * (CA alte cheltuieli de exploatare penaliti datorate furnizorilor ajustri pentru
deprecierea creanelor conform codului fiscal) = (8.000 + 500 200 4000) * 0,02 = 86
Cheltuieli de protocol nedeductibile:
500 86 = 414
Impozit pe profit:
16% * (Venituri impozabile cheltuieli deductibile)
8.000 + 500 200 86 4000 = 4214
Sau
16% * (Total venituri Total cheltuieli) - Venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile
(8.000 + 1000 + 500 200 300 200 500 4000 300 610) + 300 + 200 + 414 + 300 +
610 1000 = 4214
Impozit pe profit:
16% * 4214 = 674,24

Nu uitai foaia de lucru ! Document in care preluai datele din contabilitatea clientului auditat si
in rubrica de observaii constatai diferenele fata de rezolvarea voastr.

Bilet de examen nr. 2

In urma auditrii impozitului pe profit la SC Gama, la sfritul exerciiului N s-au selectat
urmtoarele informaii:
Cifra de afaceri 9.000 lei
Venituri din dividende - 700 lei
Alte cheltuieli de exploatare - 3.000 lei
Minusuri neimputabile - 300 lei
Cheltuieli cu diurna peste limitele legale - 100 lei
Amenzi datorate autoritilor fiscale - 200 lei
Penaliti datorate furnizorilor - 50 lei
Cheltuieli de protocol - 200 lei
Ajustri pentru deprecierea creanelor, conform codului fiscal - 300 lei
Cheltuieli privind impozitul pe profit - 720 lei
Societatea calculeaz impozitul pe profit conform codului fiscal.
ntocmii foaia de lucru.
Cifra de afaceri se calculeaz ca suma a urmtoarelor elemente:
Producia vndut = 701+702+703+704+705+706+708

Venituri din vnzarea mrfurilor = 707

Venituri din dobnzi nregistrate de entitate al cror obiect de activitate l constituie

leasingul = 766

Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete = 7411

Venituri impozabile:
Veniturile care se includ in cifra de afaceri.
Cheltuieli deductibile:
Alte cheltuieli de exploatare;
Penaliti datorate furnizorilor;
Cheltuieli de protocol in limita a 2% din venituri impozabile cheltuieli pentru
realizarea veniturilor impozabile in afara de cheltuieli de protocol i cheltuieli cu
impozitul pe profit
Sunt deductibile in limita a 30% din valoarea creanelor fr TVA, dar se consider c
sumele sunt deja calculate ca fiind deductibile.
Venituri neimpozabile:
Venituri din dividende.
Cheltuieli nedeductibile:
Minusuri neimputabile;
Cheltuieli cu diurna peste limitele legale;
Amenzi datorate autoritilor fiscale;
Cheltuieli de protocol peste limita a 2% din venituri impozabile cheltuieli pentru
realizarea veniturilor impozabile in afara de cheltuieli de protocol i cheltuieli cu
impozitul pe profit;
Cheltuieli privind impozitul pe profit.

Rezolvare:
Se calculeaz valoarea absolut a cheltuielilor de protocol deductibile:
2% * (CA alte cheltuieli de exploatare penaliti datorate furnizorilor ajustri pentru
deprecierea creanelor conform codului fiscal) = 2% * (9.000 3.000 50 300) = 113
Se recunosc cheltuieli de protocol deductibile n valoare de 113 lei din 200 lei.
Deci valoarea cheltuielilor pe profit nedeductibile este de 87 lei.
Impozit pe profit:
16% * (Venituri impozabile cheltuieli deductibile)
Sau
16% * (Total venituri Total cheltuieli) - Venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile
Impozit pe profit:
16% * (9.000-3.000-50-113-300) = 885,92

Nu uitai foaia de lucru ! Document in care preluai datele din contabilitatea clientului auditat si
in rubrica de observaii constatai diferenele fata de rezolvarea voastr.

Bilet de examen nr. 3

In urma auditrii TVA la SC Alpha, pe trimestrul IV exerciiul N s-au selectat urmtoarele
informaii:
a) Cumprri de mrfuri conform facturii care cuprinde: pre de cumprare 10.000.000
lei, rabat 2%, remiz 3%, scont de decontare 1% contabilizat la primirea facturii, TVA
19%;
b) Minusuri neimputabile de mrfuri n valoare de 3.000.000 lei pentru care nu s-a
calculat TVA;
c) Perisabiliti admise la mrfuri n valoare de 500.000 lei;
d) nregistrarea unei rate scadente (aferent unei vnzri de mrfuri cu plata in rate )
13.000.000 lei, TVA 19%;
e) Cheltuieli de protocol nedeductibile 2.000.000 lei pentru care nu s-a calculat TVA ;
f) nregistrarea unei facturi de reducere primit ulterior, pentru mrfurile achiziionate:
risturn 140.000 lei, TVA 19%.
g) RD 4426 - 2.200.000 lei; RC 4427- 2.500.000 lei; RC 4423 - 128.521 lei; RD 635 -171.479
lei.
Societatea calculeaz TVA conform codului fiscal.
Rezolvare:
a)

10.000.000 * 98%*97%*99%*19% = 1.788.079

b)

3.000.000*19% = 570.000

c)

TVA deductibila
TVA colectata

d)

13.000.000 *19% = 2.470.000

e)

2.000.000*19% = 380.000

TVA colectata
TVA deductibil care
nu este de dedus, intra pe 635

f)

-140.000 *0,19 = -26.600

TVA deductibila

RD al contului 4426 este de 1.788.079 + 380.000 + ( 26.600) = 1.761.479

RC al contului 4427 este de 570.000 + 2.470.000 = 3.040.000
RC al contului 4423 este de 1.278.521 = 3.040.000 1.761.479
RD al contului 635 este de 380.000
RC al contului 4426 este de 380.000

Nu uitai foaia de lucru ! Document in care preluai datele din contabilitatea clientului auditat si
in rubrica de observaii constatai diferenele fata de rezolvarea voastr.

Bilet de examen nr. 4

In urma auditrii TVA la SC Gama, pe trimestrul IV exerciiul N s-au selectat urmtoarele
informaii:
a) Exporturi de mrfuri in India n valoare de 10.000 lei pentru care nu exist documente
justificative;
b) Avantaje n natur acordate salariailor n. valoare de 1.200 lei pentru care nu s-a calculat
TVA;
c) Cheltuieli de protocol nedeductibile 150 lei pentru care nu s-a calculat TVA ;
d) Perisabiliti la mrfuri peste limitele admise 20 lei;
e) nregistrarea unei rate scadente (diferen cumprrii unui calculator cu plata n rate) 800
lei, TVA 19%;
f) Vnzri de mrfuri conform facturii care cuprinde: pre de vnzare 1.500 lei, remiz 2%,
risturn 3%, scont de decontare 1% acordat la emiterea facturii;
g) RD 4426 - 140 lei; RC 4427- 450 lei; RC 4423 270 Iei; RD 4423 - 270 lei; RD 635 - 40
lei.
Societatea calculeaz TVA conform codului fiscal.
ntocmii foaia de lucru.
Rezolvare:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Nu se calculeaz
Nu se calculeaz
150*19% = 28,5
intra pe 635
20*19% = 3,8
intra pe 635
800*19% = 152
TVA deductibila
19% * (((1.500 * 98%) * 97%)*99%) = 19% * 1.411,64 = 268,21 TVA colectata

RD 4426 = 152
RC 4427 = 268,21
RC 4426 = 32,3
RD 635 = 32,3
RC 4423 = 116,21
Nu uitai foaia de lucru ! Document in care preluai datele din contabilitatea clientului auditat si
in rubrica de observaii constatai diferenele fata de rezolvarea voastr.

Bilet de examen nr. 5

In urma auditrii contribuiilor la asigurri, protecie social i a impozitului pe salarii Ia SC
Alpha, pe luna decembrie exerciiul N s-au selectat urmtoarele informaii: Ionescu M. este angajat cu
contract individual de munc cu timp normal:
Salariu de ncadrare 12.000.000; spor de vechime 10%; bunuri primite pe lng salariu
1.000.000 lei; tichete de mas 23 x 68.000 lei; maina firmei: valoarea de intrare 900.000.000 lei, 300
km parcuri din care 100 km n interes personal ( NU SE POATE FACE UN CALCUL ASUPRA
ACESTUI VENIT IN NATURA); depire la .... abonament telefon mobil 600.000 lei; 2 persoane n
ntreinere: 1 copil elev i 1 copil student ce are o burs lunar de 2.600.000 lei.
CAS 9,5% - 1.406.000 lei; CASS 6,5% - 962.000 lei; omaj 1% - 48.000 lei; Impozit pe salarii
- 1.325.440 lei; CAS 22% - 3.256.000 lei; CASS 7% - 1.036.000 lei; omaj 3% - 444.000 lei; Fond
pentru accidente de munc i boli profesionale 0,5% - 74.000 Iei.
Societatea calculeaz impozitul pe salarii conform codului fiscal. Deducerea personal lunar
1.800.000 lei.
ntocmii foaia de lucru.
Salariu de ncadrare
Spor de vechime 10%
Bunuri
Tichete de masa
Telefon (avantaje in natura)
Venit brut

12.000.000
1.200.000
1.000.000
600.000
14.800.000

Reineri de la salariai

CAS 9,5%
CASS 6,5%
SOMAJ 1%
TOTAL

1.406.000
962.000
148.000
2.516.000

Deducere personala:

1 elev este in ntreinere

Baza impozabil:
Impozit:

8.784.000
1.405.440

Salariu net:
Avantaje:
Rest de plata:

10.878.560
1.600.000
9.278.560

=>

3.500.000

Pentru problema 6 rezolvarea este asemntoare, iar cele 2 probleme din fiierul pdf singura
problema sa zicem noua ar fi utilizarea cheltuielilor si veniturilor din diferene de curs pentru
recunoaterea datoriilor si creanelor externe la 31.12.