Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Buget Si Trezorerie
Buget Si Trezorerie
FINANELE: ntr-o accepiune mai cuprinztoare, reprezint totalitatea resurselor (fondurilor) bneti aflate la dispoziia colectivitilor publice i a unitilor patrimoniale private i de stat i care sunt destinate ndeplinirii funciilor i sarcinilor acestora. n sfera finanelor se cuprind: - Finanele publice (de stat i locale); - Finanele private. Finanele publice: reprezint ansamblul mijloacelor bneti prelevate la dispoziia statului i a colectivitilor locale pentru acoperirea cheltuielilor publice de interes naional sau local. Finanele private reprezint totalitatea fondurilor bneti aflate la dispoziia unitilor patrimoniale private i care sunt destinate realizrii sarcinilor acestora. 1. Finanele publice, ntr-o definiie deasemeni mai cuprinztoare, reprezint: a) Fondurile bneti (resursele financiare) prelevate la dispoziia statului i autoritilor administraiei publice locale n vederea ndeplinirii funciilor i sarcinilor acestora; b) Mijloacele de intervenie ale statului sau ale autoritilor publice locale n economie, prin intermediul unor prghii sau instrumente specifice (formate din impozite, taxe, contribuii, mprumuturi, alocaii bugetare, subvenii, bonificaii i alte faciliti fiscale) n vederea stimulrii ntr-un sens sau altul a activitilor economice; c) Tehnici i metode concrete de administrare a banului public; d) Acte juridice de dispoziie autoritar sau contractual, viznd preluarea la dispoziia statului a unei pri din produsul intern brut, n scopul ndeplinirii funciilor i realizrii sarcinilor statului; e) Relaii economice i financiare ce se manifest n procesele de constituire i de repartizare a fondurilor publice de resurse bneti, n scopul satisfacerii nevoilor generale ale societii. n funcie de nivelul i structurile organizatorice n cadrul crora se deruleaz, finanele publice cuprind: a) Finanele generale ale statului reflectate prin:
- bugetul public i trezoreria public aferent; - fondurile cu destinaie special; - asigurrile publice (de bunuri i persoane); b) Finanele publice locale, reflectate prin: bugetele locale (bugetele de venituri i cheltuieli ale unitilor administrativ teritoriale) i bugetele de venituri i cheltuieli ale mijloacelor extrabugetare. c) Finanele regiilor autonome (de interes naional i local); d) Finanele instituiilor de stat(organizate la nivel central i local). Constituirea i distribuirea resurselor financiare publice se realizeaz n procesul repartizrii produsului intern brut cu ajutorul unor metode i instrumente specifice, ntrun cadru juridic adecvat, n scopul satisfacerii nevoilor sociale i al influenrii activitii economice. Prelevrile i redistribuirile resurselor financiare publice au loc ntre persoane fizice i juridice prin intermediul autoritilor publice, astfel nct finanele publice exprim relaiile sociale de natur economic, n expresie bneasc ce apar ntr-un anumit proces i au un scop bine determinat. Resursele financiare publice ale statului, ale unitilor administrativ-teritoriale i ale instituiilor publice se constituie i se gestioneaz printr-un anumit sistem unitar de bugete: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului i bugetele altor instituii publice cu caracter autonom, iar modul cum se constituie, pstreaz i ntrebuineaz este supus controlului Curii de Conturi, Ministerului Finanelor Publice i a altor organe mputernicite de lege. 2. Finanele private, reprezint relaiile financiare care se deruleaz ntre persoane fizice i juridice autonome, altele dect cele de stat sau instituiile publice, toate n calitate de subieci care se afl sub incidena dreptului comercial. n structura acestui tip de finane sunt cuprinse: finanele agenilor eco-nomicosociali i asigurrile private; finanele societilor comerciale indiferent de forma de organizare i proprietate; finanele asociaiilor familiale i ale persoanelor fizice autorizate s desfoare activiti comerciale n mod independent; finanele fundaiilor, finanele asociaiilor i diverselor instituii cu caracter privat care nu primesc resurse de la bugetul de stat, local sau al asigurrilor sociale de stat; finanele asigurrilor private. Constituirea i utilizarea resurselor financiare din acest domeniu se desfoar pe baza unor bugete de venituri i cheltuieli ntocmite i aprobate, n baza statutelor proprii de funcionare aprobate i nregistrate la instituiile abilitate ale statului, iar controlul asupra modului cum se deruleaz i se raporteaz execuia acestora este precizat de asemenea n statut.
Capitolul I.
BUGETUL PUBLIC
1.1. CONSIDERAII GENERALE
n cadrul sistemului financiar n care se desfoar relaiile financiare, un rol distinct specific l ocup relaiile bugetare care se manifest n procesul formarii repartizrii i utilizrii fondurilor bugetare necesare organelor statului de la nivel naional i de la nivelul unitilor administrativ-teritoriale - relaii ce se deruleaz n cadrul unui sistem unitar de bugete. n ara noastr nevoile de resurse la nivelul societii i posibilitile de acoperire a acestor nevoi sunt reflectate n bugetul consolidat al statului iar gestionarea resurselor financiare publice se realizeaz prin intermediul: bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale, bugetului trezoreriei statului, bugetelor altor instituii cu caracter autonom, n condiiile asigurrii echilibrului financiar. Bugetul consolidat al statului reflect fluxurile financiare publice de formare a veniturilor fiscale i nefiscale i de repartizare a acestora pe destinaii potrivit cu nevoia social i cu obiectivele de politic financiar i economic a guvernului. Conform Legii 72/1996 - Legea finanelor publice bugetul consolidat cuprinde - bugetul de stat; - bugetul asigurrilor sociale de stat; - bugetele locale; - bugetele fondurilor speciale; - bugetul trezoreriei statului; - bugetul altor instituii cu caracter autonom n condiiile asigurrii echilibrului financiar.
bugetare.
1.2.
n teoria economic modern, bugetul public naional exprim relaiile economice n form bneasc care iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut, n concordan cu obiectivele de politic economic, social i financiar ale fiecrei perioade. Produsul intern brut aa cum acesta este acceptat de teoria economic cuprinde valoarea tuturor bunurilor i a serviciilor produse n interiorul unei ri de too agenii economici ntr-o anumit perioad de timp dat, de obicei un an din care se scade consumul intermediar. Resursele care alimenteaz bugetul public i au izvorul, n majoritatea lor, n produsul intern brut i ntr-o msur mai mic, n avuia naional sau n transferuri primite din strintate, n mprumuturi primite de la persoane juridice i fizice, n donaii, ajutoare, n alte transferuri primite i n alte venituri. La constituirea resurselor bugetului public naional particip toate sectoarele sociale: public; privat; mixt; precum i populaia n proporii diferite n raport cu capacitatea lor financiar. Cele mai multe resurse financiare ale Bugetului Public Naional sunt mobilizate cu titlu definitiv i fr contraprestaie, dar sunt i resurse financiare primite cu titlu rambursabil (ex: titlurile de trezorerie). Relaiile de mobilizare a resurselor financiare prin bugetul public sunt n principal relaiile de repartiie a produsului intern brut n favoarea statului prin intermediul impozitelor, taxelor i a contribuiilor. Impozitele trebuiesc nelese ca o prelevare a unei pri din veniturile i din averea persoanelor fizice i juridice, care este obligatorie, cu titlu nerambursabil i fr vreo contraprestaie, ntre acestea menionm: veniturile obinute din munc; din capital imobiliar i mobiliar; din ctig de capital; din antreprenoriat i din profesii libere. Taxele, reprezint suma pltit de o persoan fizic sau juridic, de regul pentru serviciile prestate acesteia de un agent economic, o instituie sau un serviciu de utilitate public, ntre cele mai importante situndu-se: taxele vamale, taxe de timbru, taxe de autorizare de orice fel, taxe consulare, taxe judiciare etc. Contribuiile, reprezint sumele achitate de un anume segment a! contribuabililor pentru activitatea desfurat i care beneficiaz de anumite prestaii sau utiliti publice n domenii distincte cum ar fi: contribuiile pentru fondul de sntate, contribuiile pentru pensie suplimentar, contribuiile pentru fondul de omaj, contribuiile pentru fondul de risc i accidente, contribuiile pentru fondul de turism, contribuiile pentru fondul de trecerea frontierei, etc.
n ara noastr, controlul asupra execuiei bugetare se exercit de : organe ale Curii de conturi, organe ale Ministerului Finanelor Publice; organe specializate ale ministerelor, departamentelor, instituiilor publice centrale, atribuii de control avnd i Parlamentul i Guvernul Romniei.
legislativului. Cu excepia bugetului de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, i bugetele fondurilor speciale, la celelalte bugete nu sunt instituite venituri proprii dar care sunt nominalizate expres ca fiind alimentate din bugetul de stat, bugetul de stat fiind cel care concentreaz partea principal din fondul bugetar a! statului, privit ca ntreg.
Principiile acceptate de literatura financiar-fiscal sunt: 2.2.2.1 principiul unicitii const n nsuirea bugetului de a fi unic, att din punct de vedere al aprobrii, ct i al gestionrii, printr-un sistem unitar de indicatori i corelaii. Astfel, bugetul de sfat se aprob prin legea anual de ctre Parlament; bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat se aprob de organul ierarhic superior al acestora, dac legea nu prevede altfel. Principiul unicitii st la baza constituirii resurselor de finanare i utilizare ntr-un sistem pe baz de legi, la nivelul ntregii ri i se aprob pentru o perioad de un an calendaristic (un exerciiu financiar). Principiul unicitii presupune nscrierea tuturor veniturilor i cheltuielilor statului, n sumele lor globale, ntr-un singur document care ofer informaii de ansamblu privind resursele publice i utilizarea lor, nlesnind Parlamentului s aprecieze corect structura i volumul cheltuielilor propuse de Guvern, dnd posibilitatea puterii legislative de a lua unele decizii de anulare sau respingere a anumitor cheltuieli, iar dup aprobare s poat exercita un control riguros asupra execuiei veniturilor i cheltuielilor publice. Unicitatea este asigurat de sistemul conturilor naionale, n cadrul cruia conturile administraiei publice grupeaz att veniturile, ct i cheltuielile statului. 2.2.2.2 principiul universalitii potrivit cruia elaborarea i execuia bugetului se realizeaz ntr-un sistem de norme obligatorii prevzute de legea finanelor publice, norme ce sunt obligatorii la elaborarea i aprobarea prin legile anuale de adoptare a bugetului de stat, norme recunoscute pe pian internaional i acceptate ca valabile de ctre instituiile internaionale (Fondul monetar internaional; Banca mondial; Uniunea european) i n relaiile interstatale. Universalitatea presupune c att veniturile, ct i cheltuielile publice vor fi nscrise n buget n sumele lor totale, fr omisiuni i fr compensri ntre cheltuieli i venituri proprii, pentru a facilita ca n buget, veniturile s figureze cu sumele lor brute, iar cheltuielile cu sumele lor totale, oferind puterii legislative posibilitatea de a cunoate veniturile pe care executivul urmeaz s le ncaseze n cursul anului, precum i a destinaiei ce va fi dat acestora. n unele situaii sunt necesare i acceptarea unor excepii de ia principiul universalitii, cum ar fi: - donaiile acordate cu o destinaie special de ctre cei care o face, dar care nu majoreaz resursele publice totale i sunt utilizate numai pentru realizarea acelor aciuni dorite de cel care efectueaz donaia; - fondurile de sprijin ce se constituie din resurse financiare acordate de diverse persoane juridice sau fizice i puse la dispoziia administraiilor publice n scopul realizrii numai a anumitor lucrri publice sau prestaii bine delimitate de care va beneficia o anumit colectivitate local sau uman; - reconstituirea creditelor bugetare urmarea restituirii ctre buget a unor sume necuvenite acordate din bugetele anilor precedeni, constatate de ctre organele de control financiar ale Curii de conturi, ale Guvernului sau ale Ministerului Finanelor
Publice. Respectarea prevederilor Legii finanelor publice i ale legilor anuale constituie elementul esenial al principiului universalitii att n faza adoptrii ct i pe parcursul execuiei bugetului de stat, ca de altfel i a celorlalte bugete (bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat bugetele fondurilor speciale). 2.2.2.3. principiul echilibrului potrivit cruia pentru ca un buget s fie valabil veniturile prevzute a se realiza trebuie s asigure acoperirea cheltuielilor propuse a se efectua n perioada de referin, respectiv pentru un an calendaristic (fiscal). Potrivit unei norme constituionale, nici o cheltuial nu poate fi aprobat fr stabilirea resurselor de finanare, ca urmare bugetul trebuie s fie echilibrat sub forma unei balane unde veniturile trebuie s acopere cheltuielile. Echilibrul bugetar trebuie asigurat att anual ct i pe trimestre, eventual veniturile pot depi cheltuielile cumulate de la nceputul anului pn la finele perioadei de raportare. 2.2.2.4. principiul realitii acioneaz mai ales n perioada de fundamentare a proiectului de buget presupune evaluarea realist a veniturilor i dimensionarea judicioas i n conformitate cu prevederile legale a cheltuielilor bugetare i care vizeaz mobilizarea tuturor veniturilor ce pot fi atrase la bugetul statului i stabilirea obiectiv a prioritilor la cheltuielile ce pot fi finanate din veniturile bugetare. Pentru a elabora un proiect de buget realist i mai ales modern, care s satisfac cerinele rezultate din Programul de guvernare, este necesar folosirea unor tehnici de previziune i de analiz la nivel macroeconomic care s permit evidenierea impactului economico-social i politic determinate de modul de procurare a veniturilor bugetare i de nivelul i destinaia cheltuielilor bugetare. Metodele (tehnicile) de previzionare a cuantumului veniturilor ce se pot realiza, depind de modul de nelegere i stadiul de funcionare a economiei de pia i instrumentele fiscale prin care statul dorete s acioneze, prin promovarea de acte normative n domeniul fiscal. La determinarea i previzionarea cheltuielilor bugetare metodele folosite trebuie s aib n vedere sarcinile asumate de Guvern, prin Programul de guvernare, pentru stimularea dezvoltrii econornico-sociale, asigurarea unei protecii sociale sau asumarea unei situaii de austeritate, cu consecine care pot corecta sau agrava dezechilibrele economice i deficitele bugetare. Pentru determinarea cuantumului veniturilor ce urmeaz a fi prevzute n bugetul de stat (ce reprezint necesitile de resurse financiare) i nivelul cheltuielilor ce pot i finanate din bugetul de stat, n practica financiar-bugetar se folosesc metode clasice, ct i metode moderne bazate pe analiza cost-avantaje, finanarea pe baz de programe i alte studii de eficien. ntre metodele clasice ce se pot folosi se pot enumera: - metoda automat, care presupune ca la ntocmirea bugetului pe anul urmtor, la stabilirea prevederilor de venituri i cheltuieli, se ine seama de execuia anului ncheiat anterior celui n care se fac propunerile pentru anul urmtor. Avnd n vedere
c propunerile pentru anul urmtor se fac n anul curent, iar datele privind execuia bugetar, luat ca nivel de orientare, se refer la anul precedent, fr a ine seama de evoluia economic a anului n care se fac propunerile de proiect de buget pentru anul urmtor, este dezavantajoas i anacronic mai ales ntr-o economie instabil: - metoda majorrii (diminurii) care ia n considerare rezultatele exerciiilor bugetare pe un interval mai lung sau mai scurt premergtoare anului pentru care se elaboreaz proiectul de buget, prin care se determin ritmul mediu anual de cretere (sau descretere) a veniturilor i cheltuielilor bugetare. Aplicndu-se acest ritm se determin nivelul veniturilor i cheltuielilor bugetare pe anul urmtor, iar prin extrapolarea tendinelor rezultate din evoluia indicatorilor aferente perioadei considerate drept baz, se determin nivelul veniturilor i cheltuielilor ce urmeaz a fi prevzute n proiectul bugetului de stat; - metoda evalurii directe ce presupune efectuarea de calcule concrete pentru fiecare surs de venit, estimarea fcndu-se innd seama att de execuia preliminat pe anul n curs, dar i de previziunile n domeniul economic i social n anul urmtor i de propunerile fcute de executiv ctre legislativ cu privire la necesarul de resurse financiare pentru finanarea aciunilor i activitilor economico-sociale prevzute n programul de guvernare pe anul urmtor. Dimensionarea prevederilor indicatorilor bugetari trebuie s se realizeze n direct corelaie cu nivelul produsului intern brut previzionat pentru anul urmtor, n condiiile unei rate estimate a inflaiei i a unui curs de schimb previzibil al monedei naionale. La evaluarea cheltuielilor din fondurile bugetare nu trebuie urmrit n special, creterea acestora n funcie de influena ratei inflaiei sau a scderii cursului de schimb a monedei ci trebuiesc avute n vedere reducerea acestora la nivelul strict necesar, creterea eficienei i economicitii lor, precum i la suportarea acestora pe seama altor surse de finanare. Folosirea acestor metode clasice de elaborare i aprobare a bugetului de stat implic sau mai mult impun rectificri periodice n funcie de realizarea indicatorilor bugetari nivelul realizrii veniturilor i stadiul efecturii cheltuielilor pe parcursul execuiei bugetului de stat, rectificri ce trebuiesc supuse aprobrii puterii legislative, iar pn la aprobare efectul este deja nregistrat. Toate cele trei metode clasice sunt folosite n perioadele de tranziie la economia de pia, prin care se ncearc rezolvarea problemelor curente cu care se confrunt guvernele aflate ia putere, pentru a asigura suportabilitatea la presiunile economicosociale la care sunt supuse. Metodele moderne de dimensionare a indicatorilor bugetari: Dup cum am vzut metodele clasice de evaluare a veniturilor i cheltuielilor bugetare prezint limitele determinate de volumul insuficient de informaii i de imposibilitatea previzionrii i cuantificrii nivelului veniturilor i a cheltuielilor bugetare pentru o perioad de timp i mai ales care nu vizeaz eficiena aciunilor ce ar urma s se realizeze prin acordarea de mijloace bugetare acordate. Drept urmare se impune renunarea la aceste metode clasice folosite la
elaborarea bugetelor n favoarea unor metode moderne, practicate de ctre rile cu state vechi n aplicarea economiei de pia. Metodele moderne de raionalizare a opiunilor bugetare se bazeaz, n principal, pe analiza cost - avantaje sau cost - eficacitate, a cror aplicabilitate este condiionat de existena a cel puin dou sau mai multe variante pentru realizarea unei aciuni sau a unui obiectiv, cu costuri diferite i rezultate diferite. Metoda de analiz cost - avantaje, presupune utilizarea unui set ntreg de tehnici care s asigure alocarea eficient a resurselor limitate ntre cele dou sectoare privat i public, precum i ntre diferitele proiecte ale sectorului public. n form simplificat metoda cost - avantaje reprezint un mod practic de a alege acea variant care maximizeaz rezultatele ce se pot obine cu un anumit nivel al costurilor sau conduce la obinerea acelorai efecte cu costuri minime. Aceast metod este folosit, n special, pentru selectarea obiectivelor de investiii ale sectorului public n domeniile: infrastructurii, al asigurrii securitii energetice, alimentare sau proteciei mediului i al proteciei sociale (construcii de locuine sociale, cmine de protecia copilului i a btrnilor, cmine - spital, etc), obiective ce urmeaz s satisfac nevoia unei largi colectiviti regionale sau chiar naionale. i aceast metod are anumite limite, ea confruntndu-se cu o serie de dificulti legate de dimensionarea real a costurilor totale, avnd n vedere c unele obiective nu se pot realiza ntr-un singur an bugetar, ct i cu privire la acoperirea efectelor ce se pot obine n timp, fr a mai considera i o serie de factori de influen - rata inflaiei, cursul de schimb al monedei naionale fa de alte monede convertibile, situaia politic intern, situaia internaional i relaiile cu organele financiare internaionale. Metoda de planificare, programare, hugetizare care se refer tot la identificarea obiectivelor ce trebuie finanate pe termen lung i cuantificarea valorii costurilor, cu determinarea mrimii creditelor bugetare ce urmeaz a fi nscrise anual n bugetul de stat. Finanarea se va asigura numai dup analizarea mai multor variante de programe ntocmite pentru acelai obiectiv, dup criterii comune de eficacitate, valabile pentru toi ordonatorii principali de credite. Fazele metodei planificare, programare, bugetizare sunt: - Planificarea prin care se stabilete n urma unor studii prospective, obiectivele ce urmeaz a se analiza pe termen lung i cile de realizarea acestora cu integrarea n procesul administrativ de elaborare a bugetului, cu posibilitatea ca acestea s fie supuse unor revizuiri periodice n funcie de condiiile economice, sociale i politice nou aprute. - Programarea ce presupune definirea clar a obiectivelor ce urmeaz a fi realizate, dup alegerea unuia dintre programele alternative propuse care rspunde cel mai bine obiectivelor de perspectiv i care maximizeaz rezultatele la acelai efort bugetar i care corespunde politicii administrative n domeniul asumat. - Bugetizarea care reprezint, nscrierea n bugetul de stat a tranei anuale din creditul bugetar corespunztor realizrii obiectivelor de program prevzute pentru anul de referin dup ce programul a fost ales prin finanarea pe parcursul mai multor
execuii bugetare. Aceast metod ce funcioneaz pe criterii uneori strict tehnocratice, limiteaz ntr-o oarecare msur libertatea deciziei politice de a se pronuna asupra unor programe ntocmite pe criterii tiinifice, dar este eficient n cazul asumrii responsabilitii administratorului de a realiza obiective pe termen mijlociu sau lung, cu consecine asupra realizrii opiunilor strategice privind dezvoltarea economico social. Metoda managmentului prin obiective (MMO) Dimensionarea indicatorilor cuprini n bugetul de stat care s satisfac necesitile reale ale economiei la un moment dat a impus cutarea de soluii noi bazate pe calcule tiinifice, folosind tehnica de calcul, care s permit cuantificarea ct mai exact a efortului bugetar, urmrirea obinerii veniturilor ce urmeaz a se realiza din aplicarea politicii fiscale promovate, i a efectului ce s-ar obine din alocarea fondurilor constituite Metoda managmentului prin obiective, se poate utiliza la nivelul ordonatorilor principali de credite (ministere, organe ale administraiei de stat), unde pentru fiecare domeniu de activitate cel care gestioneaz resursele financiare publice i definete propriile sale obiective i contribuia la finalizarea aciunilor. - Metoda raionalizrii opiunilor bugetare se bazeaz pe o analiz sisternic, ce vizeaz dimensionarea indicatorilor bugetari n contextul gestiuni prin obiective a resurselor publice. Analiza sisternic urmrete ca prin interaii succesive s reformuleze obiectivele i mijloacele utilizate pentru atingerea lor, dnd posibilitatea celor care decid s aleag un mod de aciune preferenial dintre mai multe alternative. Raionalizarea opiunilor bugetare este considerat ca fiind o metod coerent de elaborare a bugetului, de execuie a acestuia i de control. Principalele faze ale metodei raionalizrii opiunilor bugetare sunt: a) Studiul unde se realizeaz: - formularea problemei; - identificarea obiectivelor i a mijloacelor de realizarea lor; - confruntarea soluiilor de realizare a obiectivelor; - elaborarea programelor alternative sau - redefinirea obiectivelor. b) Decizia cnd se realizeaz: - alegerea programului care maximizeaz efectele; - elaborarea bugetului - program; - includerea n bugetul anual. c) Execuia cnd se urmrete: - realizarea programului;
- efectuarea cheltuielilor; - identificarea efectelor obinute d) Controlul care are drept scop: - verificarea modului cum s-a realizat determinarea indicatorilor de gestionare a resurselor i de execuie a acestora; - reevaluarea opiunilor, n urma cunoaterii rezultatului controlului; - reajustarea programelor, n funcie de noile informaii deinute. Metoda raionalizrii opiunilor bugetare pornete de la comensura-rea cheltuielilor generate de realizarea unui program i de la identificarea resurselor ce pot fi mobilizate i afectate. La aprobarea bugetului practic se voteaz varianta optim ce a rezultat, cea ce reduce la minimum decizia politic pe de o parte. Pe de alt parte pe parcursul execuiei bugetare ordonatorii principali de credite nu mai au libertatea gestionrii resurselor, ci i asum obligaia de a realiza obiectivul ntr-o anumit cantitate, la un anumit nivel calitativ i ntr-un interval de timp strict delimitat. 2.2.2.5 principiul anuaiitii prevzut de Legea finanelor publice, i de Constituia Romniei presupune ca fundamentarea, echilibrarea i analiza execuiei bugetare s aib drept criterii de referin anul ca durat a exerciiului financiar, bugetul ntocmit ca proiect de ctre Guvern, aprobat de ctre Parlament i raportat anual prin drile de seam ce cuprind conturile anuale i raportul de gestiune privind exerciiul bugetar ncheiat. Anualitatea bugetului are dou semnificaii distincte: prima se refer la perioada de timp pentru care se ntocmete i se aprob bugetul, iar cea de a doua, la perioada de timp n care se ncaseaz veniturile i se efectueaz cheltuielile aferente unui buget, conform autorizaiei date de ctre Parlament Guvernului. Apreciindu-se c eficacitatea controlului parlamentar asupra activitii de gestionare a resurselor publice a Guvernului este real doar n condiiile autorizaiei efecturii de cheltuieli publice pentru perioade nu prea ndelungate, din raiuni de ordin politic s-a ales durata de un an, de obicei anul calendaristic. Orice venit i orice cheltuial neefectuat pn la 31 decembrie, se va ncasa sau se va plti n contul bugetului anului urmtor, iar creditele bugetare neutilizate pn la nchiderea anului sunt nule de drept, (potrivit sistemului de gestiune de stabilire a operaiunilor bugetare). 2.2.2.6 principiul publicitii, potrivit cruia, dup aprobarea bugetului de stat anual de ctre Parlament acesta trebuie publicat n Monitorul Oficial, dat de la care ncepe execuia acestuia. Pentru o bun informare a cetenilor cu privire la cifrele nscrise n bugetul de stat i informare a contribuabililor cu privire la nivelul fiscalitii i la evoluia veniturilor i cheltuielilor bugetare, printr-o form ct mai simpl, clar i precis, publicitatea este asigurat prin mass media, n presa scris i audio-vizual. n contextul participrii rii la relaiile economice, financiare i monetare internaionale, sau n calitate de membr al unor organisme sau instituii internaionale,
mondiale sau regionale, publicitatea cu privire la situaia finanelor publice, evoluia veniturilor i cheltuielilor bugetare, starea de echilibru sau dezechilibru, evoluia datoriei publice, disponibilitile din contul trezoreriei statului, se realizeaz i prin diverse studii ntocmite de organele financiare de specialitate, publicate n reviste de specialitate i transmise organelor financiar-bancare interesate interne sau externe. Avnd n vedere c, pentru a intra n relaii economice, financiare i monetare, cu diverse ri, organisme internaionale, investitori strini, etc. pentru desfurarea activitilor de export, de comer exterior, este necesar stabilirea gradului de bonitate i de risc al rii, publicitatea cu privire la cele menionate mai sus trebuie asigurat i prin mijloace moderne i rapide de informare, ca de exemplu: deschiderea unei pagini pe internet prin care se va prezenta permanent evoluia indicatorilor bugetari i financiari.
subordine uniti cu personalitate juridic, aceti fiind rspunztori numai de folosirea creditelor repartizate; 6. Credit bugetar - suma aprobat prin buget reprezentnd limita maxim pn la care se pot angaja i efectua cheltuieli; 7. Echilibru bugetar - egalitatea dintre veniturile bugetare i cheltuielile bugetare n cadrul unui exerciiu bugetar; 8. Exerciiu bugetar- activitatea de ncasare a veniturilor bugetare i de efectuare a cheltuielilor aprobate prin buget; 9. Execuia de cas a bugetului - complexul de operaiuni care se refer la ncasarea, pstrarea i eliberarea de resurse financiare pentru efectuarea cheltuielilor publice; 10. Vrsmnt - plata unei sume, efectuat de un agent economic, o instituie public, sau financiar n vederea stingerii unei obligaii legale; 11. Impozit - prelevarea unei pri din veniturile i averea persoanelor fizice i juridice, obligatorie, cu titlu nerambursabil i fr contra-prestaie; 12. Tax - suma pltit de o persoan fizic sau juridic de regul pentru serviciile prestate acesteia de ctre un agent economic, o instituie sau un serviciu de utilitate public; 13 mprumut - suma acordat de un creditor unei autoriti a administraiei publice, rambursabil ia un anumit termen (scaden) cu obinerea unei sume n plus (dobnd) n favoarea creditorului; 14. Dobnd - preul folosirii temporare a capitalului mprumutat; 15. Trezorerie - totalitatea operaiunilor bneti financiare i bugetare, efectuate de ctre autoritile executive pentru mobilizarea mijloacelor bneti necesare ndeplinirii sarcinilor i funciilor acestora. 2.2.3.1. Elaborarea proiectului de buget n Anglia, unde proiectul bugetului public se elaboreaz sub coordonarea Cancelarului Tezaurului, se practic sistemul iniiativei guvernamentale, care const n abilitarea Guvernului de a stabili sau sprijini msurile viznd aprobarea cheltuielilor publice sau instituirea de venituri publice. n aceast concepie, Instituia Tezaurului Public primete i centralizeaz toate propunerile de cheltuieli elaborate de celelalte ministere, avnd dreptul de a controla aceste propuneri i de a cere eventuala lor revizuire. n cazul ivirii divergenelor, soluionarea acestora se realizeaz de ctre Primul ministru sau de ctre Guvern. De asemenea, Tezaurul are competen n a se ngriji de stabilirea structurii i a dimensiunii veniturilor publice. Propunerile bugetare pot fi amendate de ctre Camera Comunelor, dar aceste amendamente trebuie s fie nsuite de ctre Guvern. De aceea, cel mai adesea aceast camer evit modificarea propunerilor bugetare primite. Camera Lorzilor primete proiectul bugetului doar pentru informarea sa, ntruct nu are atribuii n acest domeniu.
n Frana i n alte ri europene la elaborarea proiectului de buget se practic sistemul mixt i se refer la asumarea iniiativei bugetare att de ctre Parlament, ct i de ctre Guvern. Potrivit acestui sistem, Ministerul Finanelor are rolul ndrumrii metodologice a operaiunilor de elaborare a proiectelor de buget i a centralizrii propunerilor tuturor ministerelor i al altor subieci bugetari, ntocmind o schi de buget cu alocaiile bugetare i veniturile publice propuse. Dac ntre orientrile de politic bugetar elaborate de Ministerul Finanelor i nivelurile transmise de acesta pentru diversele tipuri de cheltuieli, pe de o parte, i propunerile proprii ale ministerelor, diverselor agenii guvernamentale sau centre de responsabilitate, pe de alt parte, intervin divergene, acestea sunt analizate, n prima instan de ctre specialitii n domeniu. n etapa a doua, se ncearc soluionarea divergenelor, prin discuii ale Ministerului Finanelor cu ceilali minitri sau conductori ai centrelor de responsabilitate, iar n a treia etap se ajunge la Primul ministru. Echilibrarea i definitivarea proiectului de buget, precum i elaborarea final a textului celorlalte documente nsoitoare ale proiectului se realizeaz de ctre Guvern, dup care, toate acestea se nainteaz Parlamentului spre dezbatere i aprobare. Aceste documente sunt urmtoarele: - expunerea de motive i proiectul de lege pentru aprobarea bugetului; - anexele la proiectul de lege, care redau structura veniturilor i a alocaiilor bugetare, potrivit cerinelor acceptate n aplicarea principiilor unitii bugetului i al specializrii bugetare; - elementele de fundamentare luate n considerare de ctre Guvern, care sunt necesare Parlamentului pentru analiza proiectului de buget. Propunerile bugetare ale Guvernului sunt discutate detaliat n cadrul Comisiei de specialitate a fiecrei camere, dup care se dezbat n edinele publice ale camerelor, precum i n reuniuni comune ale Parlamentului. ntruct proiectul de buget a fost nsuit de ctre Guvern, fiecare membru al Guvernului are obligaia de a susine acest proiect n cadrul dezbaterilor parlamentare, n msura n care este solicitat s participe la asemenea dezbateri. n S.U.A., la elaborarea proiectului de buget sta sistemul iniiativei prezideniale unde proiectul bugetului federal este elaborat de ctre Preedintele rii. n acest scop funcioneaz un birou bugetar special, care centralizeaz i revizuiete propunerile departamentelor i le prezint Preedintelui spre examinare. Dup definitivarea sa de ctre Preedintele rii, proiectul de buget este naintat Congresului, mpreun cu un raport asupra situaiei financiare de ansamblu a federaiei i asupra contului execuiei bugetare pe anul expirat. De asemenea raportul se refer la mersul execuiei bugetare pe anul n curs, precum i ia programul financiar a! executivului pentru anul urmtor. n fine, n acest mesaj al Preedintelui sunt expuse, n mod sistematic, i orientrile generate ale politicii interne i externe a S.U.A. n Romnia proiectul de buget de stat (de fapt proiectul legii bugetare anuale) este rezultatul unui proces complex, cu caracter iterativ, care const n dimensionarea mrimii alocaiei bugetare destinate finanrii obiectivelor i aciunilor de utilitate public
ale perioadei, precum i a resurselor financiare ce urmeaz s fie mobilizate n acest scop, pe surse de provenien. Totodat, proiectul legii bugetare cuprinde o serie de prevederi cu privire la modul n care urmeaz a fi aplicat legislaia referitoare la veniturile mobilizabile, la repartizarea i utilizarea creditelor bugetare, la unele limite cu caracter normativ viznd constituirea unor fonduri ale microeconomici sau efectuarea unor cheltuieli (de reclam, sponsorizare protocol, etc), la facilitile fiscale nou instituite, la majorarea sau diminuarea unor cote de impozite, etc. Proiectul de buget este elaborat de Guvern prin subsistemul instituiilor publice aflate n structura acestuia, n el fiind reflectate principalele opiuni ale Guvernului n diversele domenii ale vieii social-economice, acest proiect devenind un document complex de cea mai mare importan. Elaborarea proiectului de buget se face n raport de rezultatele obinute n domeniile econornico-sociale finanate de la buget, urmrindu~se n special armonizarea alocrii i utilizarea eficient a resurselor bugetare. n acest scop, este obiectiv necesar structurarea cheltuielilor fiecrei uniti din componena guvernului (ministere, instituii centrale, etc.) pe programe specifice atribuiilor acestora, precum i stabilirea de criterii concrete de performan adoptate la particularitile fiecrui sector de activitate, pentru evaluarea eficienei, eficacitii i economicitii programelor cu finanare bugetar i pe ansamblul bugetului. Pentru a permite factorilor de decizie att eliminarea n cea mai mare msur, a subiectivismului i arbitrariului n alocarea resurselor, ct i aprecierea corect a eficienei, eficacitii i economicitii cu care sunt utilizate fondurile publice, este obligatorie, elaborarea unor criterii de performan, concrete n raport cu specificul fiecrui sector guvernamental. , Semnificaia acestor noiuni: - eficiena exprim rezultatele ce se obin dintr-o activitate econornicosocial prin utilizarea anumitor resurse economice (materiale financiare i umane, cuantificarea ei fcndu-se ca raport ntre efectele (rezultatele) obinute i eforturile (cheltuielile) fcute ntr-o perioad de timp, fie invers, potrivit nivelului de performan preconizat. - eficacitatea constituie calitatea pe care o are aciunea de a produce rezultatele scontate, cuantificarea ei fiind dat de raportul dintre rezultatul (sau efortul) efectiv nregistrat i rezultatul (sau efortul) prevzut la proiectarea unui anumit program economico-social. - economicitatea se materializeaz n surprinderea fenomenului de reducere a volumului mijloacelor consumate efectiv pentru realizarea unui anumit volum al rezultatelor proiectate. Revenind la mecanismul elaborrii proiectului de buget, trebuie subliniat c atribuiile de coordonare, finalizare i prezentare la Guvern a acestuia le are Ministerul Finanelor Publice. Acesta, mpreun cu o serie de instituii de prognoz, B.N.R. i celelalte ministere, stabilete pe baza programului de guvernare aprobat de Parlament, premisele de la care se pornete n elaborarea proiectului de buget. Aceste premise se refer la principalii parametrii macroeconomici care condiioneaz fundamentarea
proiectului de buget n corelaie cu evoluiile din economie, fiind vorba de indicatorii sintetici (expl: evoluia produsului intern brut, a ratei inflaiei, a gradului de fiscalitate, evoluia creditului intern. n prima faz instituiile publice formuleaz propuneri de alocaii bugetare pentru anul viitor, pornind de la cheltuielile aprobate n anul curent i de proiectele de viitor, potrivit programului guvernamental n domeniul respectiv de activitate, n anul urmtor. Pe baza acestor propuneri, Ministerul Finanelor Publice, dup consultarea primului ministru, emite nivelurile orientative pentru cheltuielile fiecrui sector public finanat de la buget, limitele n cadrul crora trebuie s se nscrie propunerile de cheltuieli, fiind trimise ministerelor i celorlalte agenii guvernamentale. La rndul lor, acestea defalc plafoanele orientative de cheltuieli pe fiecare dintre instituiile bugetare din subordine, acestea urmnd s-i fundamenteze n detaliu i pe total volumul de cheltuieli considerate necesare pentru buna funcionare. De obicei, cu ocazia centralizrii cererilor de fonduri formulate de ministere i alte agenii guvernamentale, Ministerul Finanelor Publice constat c acestea sunt substanial mai mari chiar dect cele iniiale, astfel c prin hotrri de guvern i norme metodologice acesta stabilete procedurile de conciliere a contradiciilor ntre Ministerul Finanelor Publice i ceilali solicitani, pe anumite niveluri aie ierarhiilor de competen, urmnd ca divergenele care nu au fost conciliate s fie soluionate n cadrul Guvernului, astfel nct dup aceast etap proiectul s fie supus spre aprobare Parlamentului. La concilieri stau la baz o serie de criterii, prioritare respectiv cele prevzute n programul de guvernare pentru fiecare sector de activitate, precum i cele privind eficiena, eficacitatea i economicitatea apreciate n raport cu indicatorii specifici de performan din fiecare domeniu bugetar. Odat finalizat, proiectul de buget acesta se concretizeaz ntr-un pachet de documente care const n: - expunerea de motive i proiectul legii bugetului de stat; - anexele la proiectul de lege bugetar n care sunt reflectate veniturile pe diferite categorii de impozite, taxe i alte surse; - informaiile documentare privind sunt utile forului legislativ modul de fundamentare a bugetului ce
Proiectul de buget, coninnd setul de documente enumerate mai sus se transmite Parlamentului spre aprobare. 2.2.3.2. Aprobarea bugetului ntruct proiectul bugetului de stat are inciden asupra celei mai mari pri a populaiei rii, coninnd prelevri la fondurile publice efectuate din veniturile persoanelor fizice i juridice, el reprezentnd principalul instrument i mijloc de nfptuire a politicii economico-sociaie i financiare a statului, este n mod obiectiv obligatoriu ca aprobarea prevederilor bugetare s o fac forul legislativ, Parlamentul, n care sunt reprezentate interesele cetenilor.
Sursele de venituri le reprezint impozitele, taxele i alte contribuii ce sunt reglementate n mod exclusiv prin legi anterioare aprobate de Parlament, uneori ns regimul fiscal poate fi modificat prin prevederi de amendare a cadrului juridic reglementat, n special asupra nivelului cotelor impozitelor sau nivelul mrimii taxelor, prevzute n proiectul de buget i care sunt valabile numai pentru anul bugetar respectiv. La fel de important ca decizia fiscal care videaz veniturile bugetare, este decizia de alocare a resurselor bugetare pe diferite destinaii sociale i economice, materializarea acesteia localizndu-se n partea de cheltuieli a proiectului de buget transmis forului legislativ spre aprobare. Pentru aprobarea n Parlament proiectul de buget parcurge o serie de etape: - prima faz este prezentarea, n plenul Parlamentului, de ctre primul ministru (sau ministrul finanelor publice) a raportului pe marginea proiectului de buget; - a doua faz o constituie examinarea acestuia n comisiile permanente ale Parlamentului, structurate pe domenii: educaie, cultur, ocrotirea sntii, amenajarea teritoriului i protecia mediului, aprare i siguran naional, agricultur, industrie, transporturi etc. , unde se pot depune o serie de amendamente; - urmeaz analiza i aprobarea proiectului de buget n comisia de buget, finane, bnci unde se ia i decizia de admitere sau respingere a amendamentelor formulate n comisiile permanente de specialitate, hotrrea final urmnd a fi luat n plenul Parlamentului; - urmtoarea faz o constituie dezbaterea i aprobarea proiectului de buget n Parlament; - ultima faz o reprezint promulgarea de ctre Preedintele Romniei a iegii bugetului aprobat de Parlament. Data intrrii n vigoare este cea n care aceasta este fcut public n Monitorul Oficial al Romniei, moment n care bugetul devine operaional, trecndu-se la execuia acestuia care se realizeaz pe durata anului bugetar. Foarte important n aprobarea bugetului de stat, l constituie termenul votrii i promulgrii care, potrivit prevederilor Legii finanelor publice, este cel mai trziu la data de 31 decembrie al anului curent pentru anul urmtor, ce trebuie aprobat pe ansamblu, pe capitole, pe articole i pe ministere i celelalte organe centrale de stat. n practic, se ntlnesc, ns situaii cnd fie Guvernul nu se ncadreaz n termenul prevzut de lege pentru depunerea proiectului de buget, sau cnd dezbaterea parlamentar se prelungete peste durata limit prevzut iniial, iar legea bugetar anual s nu fie votat pn la nceputul exerciiului financiar urmtor. n situaia n care bugetul de stat nu s-a aprobat cu cel, puin trei zile nainte de expirarea exerciiului bugetar, Guvernul aplic n anul urmtor prevederile din bugetul anului precedent sau cele prevzute n proiectul de buget prezentate spre aprobare Parlamentului, n condiiile respectrii normelor elaborate de Ministerul Finanelor Publice pentru finanare a aciunilor social-economice pn la aprobarea bugetului, Guvernul avnd ncredinarea legal pentru aceasta. n aceste cazuri, innd seama c
proiectul de buget a devenit un instrument tot mai activ, dar i mai complex utiiizat de Guvern n scopul influenrii creterii economice i al redistribuirii veniturilor n societate, posibilitile Parlamentului de a efectua modificri substaniale, viznd fondul politicii fiscal-bugetare devin tot mai restrnse. Aceasta este determinat de o execuie provizorie stabilit de Guvern, cu o decizie preponderent politic a acestuia, fr a ine seama de caracterul democratic al reprezentanilor alei n Parlament. 2.2.3.3. Execuia bugetului Execuia bugetului const n ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor aprobate de Parlament. Fiind un proces deosebit de amplu i de complex, la execuia bugetului particip un numr foarte mare de operatori bugetari, ncepnd cu aparatul fiscal central i teritorial al Ministerului Finanelor Publice, ministerele i alte agenii guvernamentale, i pn la instituiile publice operative - coli, spitale, muzee, teatre, uniti militare, instane judectoreti, uniti administrativ teritoriale i alte entiti publice care primesc transferuri de la bugetul de stat sau care sunt finanate de la bugetul de stat. Responsabilitatea execuiei bugetare revine Guvernului, prin instituiile sale competente crora li s-a acordat competene de administrare att a procesului de colectare la un nivel ct mai ridicat a veniturilor, ct i a procesului de utilizare eficient a alocaiilor bugetare, respectndu-se principiul potrivit cruia veniturile reprezint limite minime de realizat, iar cheltuielile bugetare aprobate reprezint limite maxime ce nu pot fi depite, instituiile publice fiind obligate s respecte ntocmai destinaiile stabilite pentru fiecare alocaie bugetar. Urmrirea operativ a execuiei bugetare se realizeaz de ctre Ministerul Finanelor Publice, cruia i revine sarcina de a menine pe tot parcursul execuiei, raportul dintre veniturile i cheltuielile n limitele aprobate prin legea bugetar anual. Derularea execuiei bugetului de stat, respectiv ncasarea veniturilor cuvenite bugetului precum i efectuarea plilor de la buget se realizeaz prin trezoreria statului i a unitilor sale teritoriale, ocazie cu care se efectueaz i un control fiscal - bugetar prealabil. 2.2.3.3.1. Execuia veniturilor bugetului de sfert Se realizeaz cu ajutorul aparatului fiscal al Ministerului Finanelor Publice, i cuprinde 4 etape succesive i anume: aezarea, lichidarea, emiterea titlului de percepere i perceperea propriu-zis a impozitului. Aezarea impozitului, reprezint identificarea i dimensionarea (stabilirea) materiei impozabile de care dispune o persoan juridic sau fizic i care este supus impozitrii potrivit legilor fiscale specifice naturii sursei de venit. Lichidarea const n determinarea cuantumului impozitului datorat de o persoan fizic i juridic n funcie de mrimea (volumul) materiei impozabile, de cotele de impozit i alte condiii prevzut de actul normativ care reglementeaz fiecare impozit n parte. Emiterea titlului de percepere a impozitului, operaiune prin care se nscriu ntrun document (dispoziie) n baza cruia se autorizeaz perceperea impozitului ca venit
i care reprezint titlu de ncasare sau un titlu executoriu de ncasare prin procedurile specifice executrii silite, n cazul n care contribuabilul nu i achit din proprie iniiativ obligaia fa de buget. Perceperea impozitului const n ncasarea efectiv a acestuia n cuantumul i la termenele stabilite, operaiune prin care se sting obligaiile fiecrui contribuabil fa de buget, ncasarea realiznduse de ctre unitile trezoreriei statului. Conform clasificaiei bugetare funcionale principalele venituri ale bugetului de stat aa cum acestea se prevd n legea bugetar anual sunt:
Capitol/Articol
10 11 12 0701 01 02 03 0801 01 02
VENITURI VENITURI CURENTE A. VENITURI FISCALE A.1 IMPOZITE DIRECTE IMPOZITUL PE PROFIT IMPOZITUL PE SALARII Impozitul pe salarii IMPOZITUL PE VENIT Impozitul pe venituri din activiti independente Impozit pe venituri din salarii Impozit pe venituri din cedarea folosinei bunurilor Impozit pe venituri din dividende Impozit pe venituri din dobnzi I mpozit pe alte venituri Impozit pe venit din pensii Impozit pe veniturile obinute din jocurile de noroc, din premii n bani i din prime n bani i/sau natur Impozitul pe veniturile obinute din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare i vnzarea prilor sociale Regularizri Impozitul pe veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice nerezidente COTE l SUME DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE VENIT (se scad) Cote defalcate din impozitul pe venit (se scad) Sume defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale (se scad) Sume defalcate din impozitul pe venit pentru subvenionarea energiei termice livrate ctre populaie (se scad) ALTE IMPOZITE DIRECTE Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice i juridice nerezidente Impozitul pe profit obinut din activiti comerciale ilicite sau din nerespectarea Legii privind protecia consumatorilor
Capitol/Articol
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor 03 07 30 Impozitul pe dividende de la societi comerciale Contribuia agenilor economici pentru nvmntul de stat Alte ncasri din impozite directe CONTRIBUII Contribuia pentru pensia suplimentar Contribuia agenilor economici pentru persoanele cu handicap A.2 IMPOZITE INDIRECTE TAXA PE VALOAREAADUGAT TVA ncasat Sume defalcate din TVA pentru bugetele locale (se scad) ACCIZE TAXE VAMALE Taxe vamale de la persoane juridice Taxe vamale i alte venituri ncasate de la persoane fizice prin unitile vamale ALTE IMPOZITE INDIRECTE Taxe pentru jocurile de noroc Taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare Taxa pentru activitatea de prospeciune, explorare i exploatare a resurselor minerale Taxe judiciare de timbru Taxele de timbru pentru activitatea notarial Taxe extrajudiciare de timbru Amenzi judiciare Venituri din recuperarea cheltuielilor judiciare avansate de stat Taxa asupra unor activiti duntoare sntii i din publicitatea lor Taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc Taxa de timbru judiciar asupra valorii automobilelor noi de import Contribuia agenilor economici din turism Impozitul pe ieiul clin producia intern i gazele naturale Taxe de autorizare pentru comercializarea alcoolului, buturilor
26
alcoolice, produselor in tutun i a cafelei Venituri cu destinaie special din comisionul pentru servicii vamale
Capitol/Articol
16
Venituri cu destinaie special din cotele aplicate asupra veniturilor realizate n domeniul aviaiei civile Alte ncasri din impozite indirecte B. VENITURI NEFISCALE VRSMINTE DIN PROFITUL NET AL REGIILOR AUTONOME VRSMINTE DE LA INSTITUII PUBLICE Taxe de metrologie Taxe pentru prestaiile efectuate i pentru eliberarea autorizaiilor de transport n trafic internaional Taxe consulare Taxe pentru analize efectuate de laboratoare, altele dect cele sanitare, de pe lng instituii Taxe i alte venituri din protecia mediului Vrsminte din disponibilitile instituiilor publice i activitilor autofinanate Vrsminte din veniturile instituiilor publice i activitilor autofinanate Alte venituri de la instituiile publice DIVERSE VENITURI Venituri din aplicarea prescripiei extinctive Venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate potrivit dispoziiilor legale ncasri din cota reinut conform Codului penal Restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni Venituri din concesiuni Penaliti pentru nedepunerea sau depunerea cu ntrziere a declaraiei de impozite i taxe ncasarea dobnzilor aferente ratelor lunare n vnzarea locuinelor construite din fondurile statului Vrsminte de la persoane juridice, pentru persoane cu handicap nencadrate ncasri din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate i alte sume constatate odat cu confiscarea potrivit legii Venituri realizate din ncasarea debitelor evideniate n bilanurile de lichidare a patrimoniului fostelor cooperative agricole
de producie
Capitol/Articol
19 30 01 02 01 01 05 07 09 10 11
Venituri din dividende ncasri din alte surse II. VENITURI DIN CAPITAL VENITURI DIN VALORIFICAREA UNOR BUNURI ALE STATULUI Venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice Venituri din valorificarea stocurilor de la rezervele materiale naionale i de mobilizare VII. DONAII l SPONSORIZRI DONAII l SPONSORIZRI Donaii VIII. NCASRI DIN RAMBURSAREA MPRUMUTURILOR ACORDATE NCASRI DIN RAMBURSAREA MPRUMUTURILOR ACORDATE ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate pentru finalizarea unor obiective aprobate prin convenii bilaterale i acorduri interguverna menta le ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate persoanelor care beneficiaz de statutul de refugiat ncasri din rambursarea mprumuturilor pentru finanarea lucrrilor agricole ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate pentru acoperirea arieratelor ctre CON EL i ROMGAZ ncasri din rambursarea mprumuturilor din fondul de redresare financiar ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate pentru proiecte de investiii n turism
2.2.3.3.2. Execuia cheltuielilor bugetului de stat n execuia cheltuielilor bugetului de stat se parcurg patru faze procedurale succesive pentru fiecare alocaie bugetar, etape prin care se urmresc respectarea destinaiei i a cuantumului aprobat pentru fiecare categorie de cheltuieli bugetare i care vizeaz angajarea lichidarea, ordonanarea i plata propriu-zis a alocaiei. Angajarea cheltuielilor bugetare reprezint asumarea deciziei de angajare, de ctre un ordonator de credite (conductorii instituiilor publice) asupra cheltuielilor bugetare i care genereaz obligaia unei instituii publice de a efectua pli pe seama creditelor deschise din Bugetul de stat pentru livrarea de bunuri, executarea de lucrri sau prestri servicii. Angajarea cheltuielilor i efectuarea plilor nu pot avea loc dac acestea nu rezult dintr-un act legal - contracte, comenzi, facturi prin care sunt stabilite obligaiile furnizorilor i a!e beneficiarului i fr a purta viza de control financiar preventiv a
efului compartimentului financiar contabil sau a nlocuitorului acestuia. Lichidarea reprezint operaiunea prin care se verific i se constat realizarea furnizrii bunurilor, a execuiei lucrrilor i/sau a serviciilor prestate, n urma recepiilor efectuate, n funcie de care se stabilete cuantumul sumelor ce urmeaz a fi achitate din creditul bugetar aprobat. Fiind o operaiune posterioar realizrii livrrilor de mrfuri, lucrrilor executate i / sau serviciilor prestate ctre o instituie de stat angajatoare a cheltuielilor bugetare, lichidarea trebuie s aib la baz acte justificative facturi, avize de nsoire, procese verbale de recepie, situaii de lucrri, etc- prin care se determin cuantumul (nivelul) plilor ce urmeaz a se efectua de ctre instituia public beneficiar. Ordonanarea constituie actul de emitere, de ctre instituia public, a ordinului de plat, prin care, pe baza evalurii realizate prin lichidare, se dispune plata unei sume de bani din alocaia bugetar n favoarea unui ter, operaiune care va fi deasemenea vizat de ctre controlul financiar preventiv. Plata reprezint achitarea efectiv de ctre instituia public a sumei datorate ctre furnizori sau creditori pentru stingerea obligaiilor bneti fa de acetia pentru livrrile de mrfuri, executarea de lucrri i/sau serviciile prestate. Derularea plilor se realizeaz prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului i care ia rndul lor nainte de a debita contul instituiei publice deschis la trezoreria unde aceasta este arondat, efectueaz un control bugetar prealabil, verificnd ncadrarea n prevederile bugetului de venituri i cheltuieli al acesteia aprobat de cei competeni, ncadrarea n limita creditelor deschise pentru o anumit perioad i pe destinaii distincte (n special a celor privind cheltuielile salai iale i a celor de capital) i chiar verificarea documentelor justificative (facturi, situaii de lucrri state de pia, achitarea obligaiilor bugetare etc.) Conform clasificaiei bugetare funcionale principalele cheltuieli ale bugetului de stat aa cum acestea se prevd n iegea bugetar anual sunt:
Capitol/Articol 5001
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor 01 02 20 34 35 01 II. CHELTUIELI CHELTUIELI 35 02 35 03 CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE 36 38 39 39 03 l SERVICII SUBVENII Alocaii de la 39 04 39 07 buget pentru instituii publice Subvenii pe produse i activiti Subvenii pentru 39 10 39 11 acoperirea diferenelor de pre i tarif 39 14 39 15 39 16 PRIME TRANSFERURI Transferuri 39 19 consolidabile Transferuri din bugetul de stat ctre bugetele locale pentru 39 20 39 24 investiii finanate parial din mprumuturi externe Transferul din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat Transferuri din bugetul de stat ctre bugetele locale pentru susinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia datorat de persoanele care execut o pedeaps privat de libertate sau arest preventiv Program privind pietruirea drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor Transferuri pentru susinerea sistemului de protecie a persoanelor cu handicap Contribuia persoanelor asigurate pentru finanarea ocrotirii sntii Transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale pentru construcii de locuine Transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale pentru finanarea elaborrii i/sau actualizrii planurilor urbanistice generale i a regulamentelor locale de urbanism Transferuri ctre bugetele locale pentru aeroporturi de interes local
Capitol/Articol
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor 40 40 01 40 02 40 Transferuri neconsolidabile Locuine 03 40 04 Burse Alocaii i alte ajutoare pentru 40 08 40 09 40 11 copii Pensii i ajutoare I.O.V.R., militari i alte persoane Ajutoare sociale Alte 40 13 ajutoare alocaii i indemnizaii 40 15 40 16 40 17 Contribuii i cotizaii la organisme internaionale Diferena dobnzii 40 19 aferente creditelor bancare, 40 21 40 22 subvenionat potrivit dispoziiilor 40 23 40 24 40 26 egale Pli compensatorii Fondul de cercetare dezvoltate Fondul peniru 40 27 stimularea inovrii Alocaie 40 28 40 29 suplimentar pentru familiile cu copii Pli efectuate n cadrul programelor 40 30 40 32 de dezvoltare Cheltuieli pentru 40 33 susinerea programelor tehnice de 40 34 conservare sau de nchidere a minelor Protecie social ce se acord pentru unele activiti din sectorul minier Cheltuieli pentru susinerea transportului feroviar public de cltori Transferuri aferente Fondului Naional de Preaderare Transferuri aferente Fondului Romn de Dezvoltare Social Executarea silit a creanelor bugetare Despgubiri civile, precum i cheltuieli judiciare i extrajudiciare derivate din .. aciuni n reprezentarea intereselor statului, potrivit dispoziiilor legal Onorariile pentru expertizele contabile dispuse n cadrul procesului penal Sprijinirea organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale, altele dect cele care primesc subvenii de la bugetul de stat, potrivit legii Proiecte de
comunicare, informare public i promovarea imaginii i intereselor romneti peste hotare Sprijinirea activitilor romnilor de pretutindeni i a organizaiilor reprezentative ale acestora
Capitol/Articol
40 35 40 38 40 37 40 38 40 39 40 40 40 41 40 42 40 43 40 44 40 45 40 46 40 47 40 48 40 49 40 50 40 51 40 53 40 54 40 55 40 56 40 57 40 58 40 59 40 60 40 61 40 62 40 64
Finanarea partidelor politice Finanarea aciunilor cu caracter tiinific i social-cultural Finanarea unor programe i proiecte n cadrul Companiei Europene pentru combaterea rasismului, xenofobiei, antisemitismului i intoleranei Finanarea ansamblului "Memorialul victimelor comunismului i al rezistentei Sighet" Comenzi de stat pentru cri i publicaii Sprijin financiar pentru producerea i distribuirea filmelor Asociaii i fundaii Alocaie de ncredinare i plasament familial Ajutor anual pentru veteranii de rzboi Programe pentru sntate Programe pentru tineret Sprijin financiar pentru activitatea Comitetului Olimpic Romn Cadastru imobiliar Metrologie i hidrologie Prevenirea i combaterea inundaiilor i ngheurilor Cheltuieli pentru valorificarea cenuilor i pirita Cooperare economic internaional Sprijinirea productorilor agricoli pentru terenuri agricole cultivate Cabaline din patrimoniul genetic naional Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Transferuri pentru drumuri, ci ferate, aviaie i navigaie Transferuri pentru finanarea de baz a nvmntului superior Transferuri pentru constituirea fondului de garantare a creditelor bancare acordate studenilor Transferuri pentru cercetare - dezvoltare (granturi) Transferuri pentru aciuni de sntate Susinerea cultelor Stimularea exporturilor Fondul la dispoziia primului ministru pentru sprijinirea comunitilor romneti de pretutindeni
Capitol/Articol
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor 40 66 Contribuia statului la salarizarea 40 68 personalului de cult Programe de protecie social i integrare socio40 70 40 75 profesional a persoanelor cu handicap 40 79 Susinerea sistemului de protecie a copilului Contribuia statului, care se 40 80 40 81 aloc Patriarhiei Romane pentru 40 82 40 83 sprijinirea aezmintelor Bisericii Ortodoxe Romne din afara granielor 40 84 Transferuri pentru aparatura medical 40 85 40 86 40 87 de mare performana Alte transferuri Fond de garantare a rnprumuturiloi 40 88 40 89 pentru ntreprinderi mici i mijlocii 40 91 49 60 70 79 Transferuri pentru aciuni de ecologizare 80 02 Transferuri ctre Consiliul Naional de 80 05 80 13 Formare profesional a Adulilor Finanarea Ansamblului "Memorialul Revoluiei - Decembrie 1989" din municipiul Timioara Transferul pentru transportul de cltori cu metroul Program de realizare a sistemului naional antigrindin Sume destinate finanrii programelor sportive realizate de structurile sportive de drept privat Transferul ctre Consiliul Naional al Persoanelor Vrstnice Transferul pentru sprijinirea proprietarilor de pduri Renta viager DOBNZI REZERVE CHELTUIELI DE CAPITAL MPRUMUTURI ACORDATE mprumuturi acordate pentru finalizarea unor obiective aprobate prin convenii bilaterale i acorduri interguvernarnentale mprumuturi acordate persoanelor care beneficiaz de statutul de refugiat i sunt lipsite de mijloace de existen Microcredite acordate persoanelor fizice care desfoar activiti pe cont propriu, aductoare de venituri, n vederea nireinerii materiale
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor 84 RAMBURSRI DE CREDITE PLTI 85 DF DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite 85 01 85 02 externe i pli de dobnzi i 01 02 20 34 35 01 comisioane la creditele externe 38 40 40 11 contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de 4041 40 55 dobnzi i comisioane Partea I 70 84 SERVICII PUBLICE GENERALE AUTORITI PUBLICE CHELTUIELI 85 CURENTE CHELTUIELI DE 85 01 85 02 01 02 PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE 03 04 05 l SERVICII SUBVENII Alocaii de la 01 06 20 34 35 01 buget pentru instituii publice TRANSFERURI Transferuri 38 39 39 10 neconsolidabile Contribuii i cotizaii la organismele internaionale Asociaii i fundaii Contribuii la programe realizate cu finanare internaional CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE, PLI DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele externe contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane Administraia Prezidenial Autoriti Legislative Autoriti Judectoreti Alte organe ale autoritilor publice Autoriti executive Partea a'-ll-a -APRARE, ORDINE PUBLIC l SIGURAN NAIONAL CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII SUBVENII Alocaii de la buget pentru instituii publice TRANSFERURI Transferuri consolidabile Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen
Capitol/Articol 5401
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale 40 40 09 de sntate reprezentnd contribuia 40 11 datorat de persoanele care execut o pedeaps privat de libertate sau arest 40 15 40 55 preventiv Transferuri neconsolidabile " 40 60 70 84 Alte ajutoare, alocaii i indemnizaii Contribuii i cotizaii la organisme 34 internaionale Pli efectuate n cadrul 85 01 85 02 programului de redistribuire a forei de 01 02 20 38 39 39 munc Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Transferuri 10 pentru aciuni de sntate CHELTUIELI 40 40 11 DE CAPITAL RAMBURSRI DE 40 15 40 60 70 84 CREDITE, PLI DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE 85 Rambursri de credite externe i pli 85 01 85 02 de dobnzi i comisioane la creditele externe contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane APRARE NAIONAL CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII TRANSFERURI Transferuri consolidabile Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia datorat . de persoanele care satisfac serviciul militar n termen Transferuri neconsolidabile Contribuii i cotizaii la organisme internaionale Pli compensatorii Transferuri pentru aciuni de sntate CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE, PLI DE DOBNZI i COMISIOANE LA CREDIT Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la 39 11
creditele externe contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane
Capitol/Articol
5501
Administraie central Aprare naional i operaiuni de meninere a 03 pcii Aciuni de integrare euroatlantic 04 05 i pentru constituire a forei de reacie 01 02 20 34 35 01 rapid Parteneriat pentru pace Pli ORDINE PUBLIC l SIGURAN 38 39 39 10 NAIONAL CHELTUIELI CURENTE 39 11 CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII 40 40 09 40 11 SUBVENII Alocaii de la buget pentru 40 29 instituii publice TRANSFERURI Transferuri consolidabile Transferuri din 40 30 40 55 bugetul de stat ctre bugetul Fondului 40 60 70 84 de asigurri sociale de sntate 85 reprezentnd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd reprezentnd contribuia datorat de persoanele care execut o pedeaps privat de libertate sau arest preventiv Transferuri neconsolidabile Alte ajutoare, alocaii i indemnizaii Contribuii i cotizaii la organisme internaionale Despgubiri civile, precum i cheltuieli judiciare i extrajudiciare derivate din aciuni n reprezentarea intereselor statului, potrivit dispoziiilor legale Onorariile pentru expertize contabile dispuse n cadrul procesului penal Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Transferuri pentru aciuni de sntate CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE, PLI DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele externe contractate de ordonatorii de credite
01 02
Capitol/Articol 5700
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor 85 01 85 02 01 02 03 04 05 06 07 50 01 02 20 34 35 01 38 39 39 07 39 10 39 15 39 16 40 40 02 40 03 40 04 40 08 40 09 40 11 40 13 40 19 Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane Administraie central Poliie Protecie i paz contra incendiilor Paza i supravegherea frontierei Jandarmerie Siguran naional Penitenciare Alte instituii i aciuni privind ordinea public i sigurana naional Partea a-lll-a CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL. CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII SUBVENII Alocaii de la buget pentru instituii publice TRANSFERURI Transferuri consolidabile Transferul din bugetul de stat ctre bugetele locale pentru susinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen Transferuri pentru susinerea sistemului de protecie a persoanelor cu handicap Contribuia persoanelor asigurate pentru finanarea ocrotirii sntii Transferuri neconsolidabile Burse Alocaii i alte ajutoare pentru copii Pensii i ajutoare I.O.V.R., militari i alte persoane Ajutoare sociale Alte ajutoare, alocaii i indemnizaii Contribuii i cotizaii la organisme internaionale Diferena de dobnzi aferent creditelor bancare, subvenionat potrivit dispoziiilor legale
Capitol/Articol
Sprijinirea organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale, altele 40 33 40 34 dect cele care primesc subvenii de 40 36 40 37 la bugetul de stat potrivit legii Proiecte de comunicare, informare public i 40 38 promovarea imaginii i intereselor 40 39 40 40 romneti peste hotare Sprijinirea activitilor romnilor de pretutindeni i 40 41 40 42 a organizaiilor reprezentative ale 40 43 40 44 40 45 acestora Finanarea aciunilor cu 40 46 caracter tiinific i social cultural 40 55 40 57 40 58 Finanarea unor programe i proiecte n cadrul Companiei Europene pentru 40 60 40 61 40 64 combaterea rasismului, xenofobiei, 40 66 40 68 antisemitismului i intoleranei Finanarea ansamblului "Memorialul victimelor comunismului i al rezistenei Sighet" Comenzi de stat pentru cri i publicaii Sprijin financiar pentru producerea i distribuirea filmelor Asociaii i fundaii Alocaie de ncredinare i plasament familial Ajutor anual pentru veteranii de rzboi Programe pentru sntate Programe pentru tineret Sprijin financiar pentru activitatea Comitetului Olimpic Romn Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Transferuri pentru finanarea de baz a nvmntului superior Transferuri pentru constituirea fondului de garantare a creditelor bancare acordate studenilor Transferuri pentru aciuni de sntate Susinerea cultelor Fondul la dispoziia primului ministru pentru sprijinirea comunitilor romneti de pretutindeni Contribuia statului la salarizarea personalului de cult Programe de protecie social i integrare socioprofesionai a persoanelor cu handicap
40 32
Capitol/Articol
5701
Susinerea sistemului de protecie a copilului Contribuia statului, care se 40 75 aloc Patriarhiei Romne pentru 40 79 sprijinirea aezmintelor Bisericii Ortodoxe Romne din afara granielor 40 80 40 83 Transferuri pentru aparatura medical 40 84 40 87 de mare performan Alte transferuri Transferuri ctre Consiliul Naional de 40 88 Formare profesional a Adulilor 40 91 70 84 Finanarea Ansamblului, "Memorialul Revoluiei - Decembrie 1989" din 85 municipiul Timioara Sume destinate 85 01 85 02 finanrii programelor sportive realizate 01 02 20 34 35 01 de structurile sportive de drept privat 38 39 39 10 Transferul ctre Consiliul Naional al Persoanelor Vrstnice Renta viager 40 40 02 40 55 CHELTUIELI DE CAPITAL 40 57 RAMBURSRI DE CREDITE, PLI DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDULI Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele externe contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane NVMNT CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII SUBVENII Alocaii de la buget pentru instituii publice TRANSFERURI Transferuri consolidabiie Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen Transferuri neconsolidabile Burse Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Transferuri pentru finanarea de baz a nvmntului superior Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor
40 70
Capitol/Articol
5801
Transferuri pentru constituirea fondului de garantare a creditelor 40 66 bancare acordate studenilor 40 80 70 84 Contribuia statului la salarizarea personalului de cult Alte transferuri 85 CHELTUIELI DE CAPITAL 85 01 85 02 01 02 RAMBURSRI DE CREDITE, PI TI 03 04 05 08 09 10 DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite 14 externe i plti de dobnzi i 25 50 comisioane la creditele externe 01 02 20 34 35 01 contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de 38 39 39 10 dobnzi i comisioane Administraia 40 40 11 central nvmnt precolar 40 44 40 55 nvmnt primar i gimnazial nvmnt liceal nvmnt profesional nvmnt special nvmnt superior Biblioteci centrale, universitare i pedagogice Internare, cmine i cantine pentru elevi i studeni Servicii publice descentralizate Alte instituii i aciuni de nvmnt SNTATE CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII SUBVENII Alocaii de la buget pentru instituii publice TRANSFERURI Transferuri consolidabiie Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen Transferuri neconsolidabile Contribuii i cotizaii la organisme internaionale Programe pentru sntate Contribuii la programe realizate cu finanare internaional
40 58
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor Transferuri pentru aciuni de sntate Transferuri pentru aparatur medical 70 84 de mare performan CHELTUIELI 85 DE'CAPITAL RAMBURSRI DE 85 01 85 02 01 03 CREDITE, PLI DE DOBNZI ! 04 05 07 09 25 50 COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite externe i pli 01 02 20 de dobnzi i comisioane la creditele 35 01 38 39 39 10 externe contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe 40 40 11 Pli de dobnzi i comisioane Administraia central Spitale Sanatorii 40 13 40 32 de recuperare i balneare Cree Centre 40 33 de transfuzii sanguine Centre de sntate Servicii publice descentralizate Alte instituii i aciuni sanitare CULTUR,'RELIGIE l ACIUNI PRIVIND ACTIVITATEA SPORTIV l DE TINERET CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII SUBVENII Alocaii de la buget pentru instituii publice TRANSFERURI Transferuri consolidabile Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen Transferuri neconsolidabile Contribuii i cotizaii la organisme internaionale Diferena de dobnzi aferent creditelor bancare, subvenionat potrivit dispoziiilor legale Sprijinirea organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale, altele dect cele 40 60 40 79
care primesc subvenii de la bugetul de stat potrivit legii Promovarea imaginii i intereselor romneti peste hotare
Capitol/Articol
40 34 40 36 40 37 40 38 40 39 40 40 40 45 40 46 40 55 40 61 40 64 40 66 40 75 40 80 40 84 70 84 85 85 02 01 02 04 05
. Sprijinirea activitilor romnilor de pretutindeni i a organizaiilor reprezentative ale acestora Finanarea aciunilor cu caracter tiinific i social cultural Finanarea unor programe i proiecte n cadrul Companiei Europene pentru combaterea rasismului, xenofobiei, antisemitismului i intoleranei Finanarea ansamblului "Memorialul victimelor comunismului i a! rezistenei Sighet" Comenzi de stat pentru cri i publicaii Sprijin financiar pentru producerea i distribuirea filmelor Programe pentru tineret Sprijin financiar pentru activitatea Comitetului Olimpic Romn Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Susinerea cultelor Fondul la dispoziia primului ministru pentru sprijinirea comunitilor romneti de pretutindeni Contribuia statului la salarizarea personalului de cuit Contribuia statului, care se aloc Patriarhiei Romne pentru sprijinirea aezmintelor Bisericii Ortodoxe Romne din afara granielor Alte transferuri Finanarea Ansamblului "Memorialul Revoluiei - Decembrie 1989" din municipiul Timioara CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE, PLI DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele externe contractate de ordonatorii de credite Pli de dobnzi i comisioane Administraie central Biblioteci publice naionale Muzee Teatre i instituii profesioniste ele spectacole i concerte
Capitol/Articol
6001
15 20 21 Culte religioase Activitatea sportiv 25 50 Activitatea de tineret Servicii publice 01 02 20 descentralizate Alte instituii i aciuni privind 34 35 01 cultura, religia i activitatea sportiv i de 38 39 39 tineret ASISTENA SOCIAL, ALOCAII, PENSII, AJUTOARE l INDEMNIZAII 07 CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE 39 15 39 PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l 16 SERVICII SUBVENII Alocaii de la buget 40 40 03 pentru instituii publice TRANSFERURI Transferuri consolidabile Transferuri din 40 04 bugetul de stat ctre bugetele locale pentru 40 08 40 susinerea sistemului de protecie a 09 drepturilor copilului Transferuri pentru susinerea sistemului de protecie a 40 11 persoanelor cu handicap Contribuia 40 19 persoanelor asigurate pentru finanarea 40 41 40 ocrotirii sntii Transferuri Alocaii i alte ajutoare pentru copii Pensii i ajutoare 42 I.O.V.R., militari i alte persoane Ajutoare 40 43 40 sociale Alte ajutoare, alocaii i indemnizaii 55 Contribuii i cotizaii la organisme 40 68 internaionale Alocaia suplimentar pentru familiile cu copii Asociaii i fundaii Alocaie 40 70 de ncredinare i plasament familial Ajutor 40 80 40 anual pentru veteranii de rzboi Contribuii la 83 programe realizate cu finanare internaional Programe de protecie social i integrare socioprofesional a persoanelor cu handicap Susinerea sistemului de protecie a copilului Alte transferuri Transferuri ctre Consiliul Naional de Formare Profesional a Adulilor Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor
Capitol/Articol
6300
Transferuri ctre Consiliul Naional al Persoanelor vrstnice CHELTUIELI DE 70 84 CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE, 85 PLI DE DOBNZI l COMISIOANE 85 01 85 02 01 02 LA CREDITE Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane 08 09 14 la creditele externe contractate de 15 17 18 ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i 19 20 comisioane Administraie central 21 25 29 Cmine de btrni i pensionari Centre de primire a minorilor Ajutor social 37 38 43 Alocaia de ncredinare i plasament 44 48 familial Alocaia de stat pentru copii 50 Ajutoare pentru soii de militari n termen Centre de primire, triere i cazare a 01 02 persoanelor solicitante a statutului de refugiat Alocaia suplimentar pentru familiile cu copii Pensii, ajutoare, indemnizaii i sporuri I.O.V.R., veterani de rzboi i pentru alte categorii de beneficiari Pensii militari Servicii publice descentralizate Concediu pltit pentru creterea copiilor pn la 2 ani Ajutoare speciale Indemnizaii nevztori salariai Susinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului Susinerea sistemului de protecie a persoanelor cu handicap Programe de protecie social i integrare socioprofesional a persoanelor cu handicap Alte aciuni privind asistena social, alocaii, pensii, ajutoare i indemnizaii Partea a-IV-a SERVICII l DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU l APE CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL
40 88
Capitol/Articol 6301
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor 20 38 39 14 39 19 39 20 40 40 01 40 11 40 47 40 55 40 82 70 84 85 85 01 85 02 01 38 39 39 14 39 19 39 20 40 40 01 40 47 CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII TRANSFERURI Program privind pietruirea drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor Transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale pentru construcii de locuine Transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale pentru finanarea elaborrii i/sau actualizrii planurilor urbanistice generale i a regulamentelor locale de urbanism Transferuri neconsolidabiie Locuine Contribuii i cotizaii la organisme internaionale Cadastru imobiliar Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Transferuri pentru aciuni de ecologizare CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE, PLI DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele externe contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane SERVICII l DEZVOLTARE PUBLIC DE LOCUINE CHELTUIELI CURENTE TRANSFERURI Transferuri consolidabile Program privind pietruirea drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor Transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale pentru construcii de locuine Transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale pentru finanarea elaborrii i/sau actualizrii planurilor urbanistice
Capitol/Articol
6401 6600
Contribuii la programe realizate cu finanare internaional CHELTUIELI 70 84 DE CAPITAL RAMBURSRI DE 85 CREDITE, PLI DE DOBNZI l 85 01 85 02 08 50 COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite externe i pli 01 02 20 38 40 40 de dobnzi i comisioane la creditele 11 externe contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe 40 55 Pli de dobnzi i comisioane Locuine 40 82 70 84 Alte aciuni privind dezvoltarea public i locuine MEDIU l APE CHELTUIELI 85 CURENTE CHELTUIELI DE 85 02 01 02 PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE 03 04 05 l SERVICII TRANSFERURI 01 02 20 34 35 01 Transferuri neconsolidabiie Contribuii i cotizaii la organisme internaionale Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Transferuri pentru aciuni de ecoiogizare CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE, PLI DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele externe contractate de ordonatorii de credite Pli de dobnzi i comisioane Administraie central Dezvoltare surse de ap, acumulri i amenajri hidrotehnice Supraveghere i protecie mediu, reducerea i controlul polurii Prospeciuni geologice privind sursele de ap Controlul activitilor nucleare Partea a-V-a ACIUNI ECONOMICE CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII SUBVENII Alocaii de la buget pentru instituii publice
40 55
Capitol/Articol
35 02 35 03
Subvenii pe produse i activiti Subvenii pentru acoperirea diferenelor 36 38 39 24 de pre i tarif PRIME TRANSFERURI 40 40 02 40 11 Transferuri ctre bugetele locale pentru aeroporturi de interes local Transferuri 40 21 40 22 neconsolidabile Burse Contribuii i 40 23 40 24 40 26 cotizaii la organisme internaionale Pli efectuate n cadrul programului de 40 48 40 49 dezvoltare Cheltuieli pentru susinerea 40 50 programelor tehnice de conservare sau de nchidere a minelor Protecie social 40 51 40 53 ce se acord pentru unele activiti din 40 54 40 55 sectorul minier Cheltuieli pentru 40 56 susinerea transportului feroviar public de 40 62 40 80 40 81 cltori Transferuri aferente Fondului Naional de Preaderare Meteorologie i 40 82 40 85 hidrologie Prevenirea i combaterea inundaiilor i ngheurilor Cheltuieli 40 86 40 89 pentru valorificarea cenuilor de pirit Cooperare economic internaional Sprijinirea productorilor agricoli pentru terenuri agricole cultivate Cabaline din patrimoniul genetic naional Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Transferuri pentru drumuri, ci ferate, aviaie i navigaie Stimularea exporturilor Alte transferuri Fond de garantare a mprumuturilor pentru ntreprinderi mici i mijlocii Transferuri pentru aciuni de ecologizare Transferuri pentru transportul de cltori cu metroul Program de realizare a sistemului naional de antigrindin Transferuri pentru sprijinirea proprietarilor de pduri Capitol/Articol Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor
6601
CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE, PLTI 85 DE DOBNZI l COMISIOANE LA 85 01 85 02 CREDITE Rambursri de credite 01 02 20 34 35 01 externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele externe 35 02 35 03 contractate de ordonatori de credite 38 Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane INDUSTRIE 40 40 11 CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI 40 22 DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII SUBVENII 40 23 40 50 Alocaii de la buget pentru instituii 40 51 40 55 publice Subvenii pe produse i 40 80 40 82 70 84 activiti Subvenii pentru acoperirea diferenelor de pre i tarif 85 TRANSFERURI Transferuri 85 01 85 02 01 02 neconsolidabile Contribuii i cotizaii la organisme internaionale Cheltuieli 03 06 pentru susinerea programelor tehnice de conservare sau de nchidere a minelor Protecie social ce se acord pentru unele activiti din sectorul minier Cheltuieli pentru valorificarea cenuilor de pirit Cooperare economic internaional Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Alte transferuri Transferuri pentru aciuni de ecologizare CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE, PLI DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele externe contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane Administraie central Prospeciuni i lucrri geologice pentru descoperirea de resurse minerale Combustibili minerali solizi Resurse minerale, altele dect combustibili
70 84
Capitol/Articol 6701
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor Industrie prelucrtoare Alte cheltuieli 01 02 20 34 35 01 n domeniul industriei AGRICULTURA l SILVICULTURA CHELTUIELI 35 03 CURENTE CHELTUIELI DE 36 38 40 40 11 PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII SUBVENII 40 53 Alocaii de la buget pentru instituii 40 54 40 55 publice Subvenii pentru acoperirea diferenelor de pre i tarif PRIME 40 80 40 89 TRANSFERURI Transferuri 70 84 neconsolidabile Contribuii i cotizaii la organisme internaionale Sprijinirea 85 productorilor agricoli pentru terenurile 85 01 85 02 01 02 agricole cultivate Cabaline din 03 04 patrimoniul genetic naional Contribuii 05 06 07 10 14 la programe realizate cu finanare internaional Alte transferuri Transferuri pentru sprijinirea proprietarilor de pduri CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE, PLI DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele externe contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane Administraie central Amendare soluri acide i alcaline Acoperire sume fixe la semine Combatere duntori i boli n sectorul vegetal Reproducie i selecie animale, prevenire i combatere boli n sectorul animal Programe pentru susinerea preurilor la produsele agricole Subvenionare dobnzi aferente creditelor bancare acordate productorilor agricoli Alte 07 50
programe pentru sprijinirea productorilor agricoli mbuntiri funciare, irigaii, desecri i combaterea eroziunii solului
Denumirea indicatorilor
6801
Silvicultura Prevenirea i combaterea bolilor la animale i combaterea epizootiilor Servicii publice 17 descentralizate Alte uniti i aciuni din domeniul 25 50 agriculturii i silviculturii TRANSPORTURI l COMUNICAII CHELTUIELI CURENTE 01 02 20 34 35 02 38 39 39 CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII SUBVENII Subvenii pe 24 produse i activiti TRANSFERURI Transferuri 40 40 02 40 consolidabile Transferuri ctre bugetele locale 11 pentru aeroporturi de interes local Transferuri neconsolidabile Burse Contribuii i cotizaii la 40 24 40 55 organisme internaionale Cheltuieli pentru 40 56 susinerea transportului feroviar public de cltori 40 80 40 85 Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Transferuri pentru drumuri, ci 70 84 ferate, aviaie i navigaie Alte transferuri 85 Transferuri pentru transportul de cltori cu 85 01 85 02 metroul CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI 01 02 03 05 07 DE CREDITE, PLI DE DOBNZI l 08 09 10 COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele externe contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane Administraie central Aviaie civil Navigaie civii Drumuri i poduri Transport feroviar Transport n comun Aeroporturi de interes locai Aviaie civil finanat din venituri cu destinaie special
15
Capitol/Articol 6901
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor Comunicaii Alte cheltuieli n domeniul transporturilor i comunicaiilor ALTE 01 02 20 34 35 01 ACIUNI ECONOMICE CHELTUIELI 35 03 CURENTE CHELTUIELI DE 38 40 40 11 PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII SUBVENII Alocaii de la 40 21 40 26 buget pentru instituii publice Subvenii 40 48 40 49 pentru acoperirea diferentelor de pre i tarif TRANSFERURI Transferuri 40 51 40 55 neconsolidabile Contribuii i cotizaii la 40 62 40 81 organisme internaionale Pli efectuate n cadrul programului de dezvoltare 40 86 Transferuri aferente Fondului Naional 70 84 de Preaderare Meteorologie i 85 hidrologie Prevenirea i combaterea 85 01 85 02 01 02 inundaiilor i ngheurilor Cooperare economic internaional Contribuii la 03 programe realizate cu finanare internaional Stimularea exporturilor 04 05 Fond de garantare a mprumuturilor pentru ntreprinderi mici i mijlocii Program de realizare a sistemului naional de antigrindin CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE, PLI DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele externe contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane Administraie central Rezerve materiale naionale i de mobilizare Prevenirea i combaterea inundaiilor i ngheurilor Meteorologie i hidrologie Stimulare producie de export i a 10 50
exportului
Capitol/Articol
7100
Aciuni de cooperare economic internaional Stimulare ntreprinderi mici 07 10 13 18 50 i mijlocii Sistemul naional antigrindin 01 02 20 34 35 01 Promovarea i dezvoltarea turismului 35 02 38 39 39 10 Fondul Naional de Preaderare Alte cheltuieli pentru aciuni economice 40 40 11 Partea a-VI-a ALTE ACIUNI 40 16 40 17 40 27 CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI 40 28 40 29 MATERIALE l SERVICII SUBVENII 40 30 Alocaii de la buget pentru instituii publice Subvenii pe produse i activiti 40 35 40 55 TRANSFERURI Transferuri consolidabile 40 59 Transferuri din bugetul de stat ctre 40 80 70 84 bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen Transferuri neconsolidabile Contribuii i cotizaii la organisme internaionale Fondul de cercetare-dezvoltare Fondul pentru stimularea inovrii Transferuri aferente Fondului Romn de Dezvoltare Social Executarea silit a creanelor bugetare Despgubiri civile, precum i cheltuieli judiciare i extrajudiciare derivate din aciuni i reprezentarea intereselor statului, potrivit dispoziiilor legale Onorariile pentru expertize contabile dispuse n cadrul procesului penal Finanarea partidelor politice Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Transferuri pentru cercetare-dezvoltare (granturi) Alte transferuri CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE, PLI DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE
06
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele 85 01 85 02 externe contractate de ordonatorii de 01 02 20 34 35 01 credite Rambursri de credite externe 38 40 39 10 Plti de dobnzi i comisioane CERCETARE TIINIFIC 40 40 11 CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI 40 16 40 17 40 55 DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII SUBVENII 40 59 Alocaii de la buget pentru instituii 40 80 70 01 02 03 publice 50 TRANSFERURI 01 02 20 34 35 02 Transferuri consolidabile Transferuri 38 39 39 10 din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen Transferuri neconsolidabile Contribuii i cotizaii la organisme internaionale Fondul de cercetare-dezvoltare Fondul pentru stimularea inovrii Contribuii la programe realizate cu finanare internaional Transferuri pentru cercetare-dezvoltare (granturi) Alte transferuri CHELTUIELI DE CAPITAL Administraie central Cercetare fundamental Cercetare aplicativ i experimental Alte instituii i aciuni pentru cercetare tiinific ALTE ACIUNI CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE i SERVICII SUBVENII Subvenii pe produse i activiti TRANSFERURI Transferuri consolidabile Transferuri din bugetul de 85
stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen
Capitol/Articol
8500 8501
40 40 27
Transferuri neconsolidabile Transferuri aferente Fondului Romn 40 28 40 29 de Dezvoltare Social Executarea silit 40 30 a creanelor bugetare Despgubiri 40 35 40 80 70 84 civile, precum i cheltuieli judiciare i extrajudiciare derivate din aciuni i 85 reprezentarea intereselor statului, potrivit dispoziiilor legale Onorariile 85 01 85 02 01 pentru expertize contabile dispuse n 05 06 cadrul procesului penal Finanarea partidelor politice Alte transferuri 07 08 10 CHELTUIELI DE CAPITAL 11 12 RAMBURSRI DE CREDITE, PLI 18 19 20 50 DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite 01 38 39 externe i pli de dobnzi i comisioane la creditele externe contractate de ordonatorii de credite Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane Administraie central vamal i uniti teritoriale Sistemul naional de decoraii Cheltuieli pentru aplicarea tratatelor internaionale Protecie civil Executarea silit a creanelor bugetare Despgubiri civile, precum i cheltuieli judiciare i extrajudiciare derivate din aciuni n reprezentarea intereselor statului potrivit dispoziiilor legale Onorariile pentru expertizele contabile dispuse n cadrul procesului penal Dezvoltarea i modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum i a celorlalte uniti vamale Msuri active pentru combaterea omajului Zboruri speciale Fondul Romn de Dezvoltare Social Alte cheltuieli Partea a-XI-a TRANSFERURI TRANSFERURI DIN BUGETUL DE STAT CHELTUIELI CURENTE TRANSFERURI Transferuri consolidabile
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor 39 03 39 04 03 04 79 80 02 80 05 80 13 02 Q5 11 01 02 03 04 05 Transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale pentru investiii finanate parial din mprumuturi externe Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat Transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale pentru investiii finanate parial din mprumuturi externe Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat Partea a-XII-a MPRUMUTURI ACORDATE MPRUMUTURI MPRUMUTURI ACORDATE mprumuturi acordate pentru finalizarea unor obiective acordate prin convenii bilaterale i acorduri interguvernarnentale mprumuturi acordate unor persoane care beneficiaz de statutul de refugiat i sunt lipsite de mijloace de existen Microcredite acordate persoanelor fizice care desfoar activiti pe cont propriu, aductoare de venituri, n vederea ntreinerii materiale mprumuturi pentru finalizarea unor obiective aprobate prin convenii bilaterali i acorduri interguvernamentale mprumuturi acordate unor persoane care beneficiaz de statutul de refugiat i suni lipsite de mijloace de existen Microcredite acordate persoanelor fizice care desfoar activiti pe cont propriu, aductoare de venituri, n vederea ntreinerii materiale Partea aXIII-a PLI DE DOBNZI l ALTE CHELTUIELI DOBNZI AFERENTE DATORIEI PUBLICE l ALTE CHELTUIELI Dobnzi aferente datoriei publice interne Dobnzi aferente datoriei publice externe Cheltuieli ocazionate de emisiunea i plasarea titlurilor de stat i de riscul garaniilor date de stat, n condiiile legii Diferene de curs aferente
Capitol/Articol
Subcapitol/Alineat
Denumirea indicatorilor
06 07 01 02 03
Rambursri de credite externe pentru importul de Combustibili Dobnzi i comisioane aferente creditului extern pentru importul de combustibili Partea a XV-a FONDURI DE REZERV FONDURI DE REZERV Fond de rezerv bugetar ia dispoziia guvernului Fond de intervenie la dispoziia guvernului Fond la dispoziia Guvernului Romniei pentru relaiile cu Republica Moldova DEFICIT
2.2.3.4. nchiderea execuiei bugetara nchiderea execuiei bugetare se efectueaz prin ntocmirea contului de execuie bugetar, la sfritul anului bugetar, n care sunt reflectate executarea veniturilor, efectuarea cheltuielilor bugetare, modul curn s-a respectat ncadrarea n veniturile, cheltuielile i destinaia soldului bugetar aprobat prin legea anual a bugetului. Contul de execuie bugetar cuprinde operaiunile de ncasri ale veniturilor i plile efectuate n contul cheltuielilor realizate efectiv n anul bugetar respectiv, indiferent de exerciiul bugetar la care se refer. Contul de execuie bugetar se ntocmete de Ministerul Finanelor Publice pe baza drilor de seam i a conturilor privind execuia de cas a bugetului elaborate de fiecare instituie public. Aceste documente de raportare contabil se centralizeaz pe vertical la nivelul fiecrui ordonator de credite, care depune apoi la Ministerul Finanelor Publice, situaia execuiei bugetare din domeniul su de activitate. Ministerul Finanelor Publice ntocmete Contul general de execuie bugetar pe care-l prezint Guvernului spre analiz discutare i care hotrte supunerea lui Parlamentului pentru dezbatere i aprobare. 2.2.3.5. Controlul execuiei bugetare Controlul viznd legalitatea i realitatea datelor cuprinse n contul de execuie bugetar este un control ulterior i se realizeaz de ctre Curtea de Conturi nainte de supunerea spre dezbatere i aprobare a Parlamentului. Curtea de Conturi, instituia suprem de control financiar i de jurisdicie, verific eficiena, eficacitatea i economicitatea execuiei bugetare, pronunndu-se i asupra modului de gestionare a banilor publici de ctre fiecare instituie public i pe ansamblu bugetului. Dup verificare dac nu s-au constatat nelegaliti i prejudicii aduse fondurilor publice, Curtea de Conturi emite actul de descrcare de gestiune fiecrui
ordonator de credite (conductorului instituiei publice). n final se prezint Parlamentului raportul privind controlul contului de execuie bugetar n vederea dezbaterii i aprobrii contului. De menionat c, pe parcursul anului bugetar, controlul asupra execuiei bugetare se exercit i de ctre organele de control ale Ministerului Finanelor Publice i ale Guvernului. n afara controlului financiar se exercit i un control politic realizat de ctre Parlament att pe parcursul execuiei, ct i odat cu aprobarea contului de execuie anual bugetar. 2.2.3.6. Aprobarea execuiei bugetare Raportul ntocmit de ctre Curtea de Conturi se supune spre dezbatere n forul legislativ, respectiv Parlamentul, fiind analizat mai nti n comisiile permanente buget finane ale celor dou camere, dup care n plen se dezbate proiectul de Lege privind aprobarea contului de execuie bugetar. Guvernul prezint sinteza evoluiilor economico-financiare din anul la care se refer execuia bugetar i factorii care au influenat evoluia acestuia i n continuare se trece la discutarea pe articole a proiectului legii privind aprobarea contului de execuie bugetar, ocazie cu care se pot solicita verificri suplimentare din partea Curii de Conturi a anumitor aspecte ale execuiei cu raportri ulterioare. n final proiectul de lege privind aprobarea contului de execuie bugetar se supune votului parlamentarilor, iar dac acesta este favorabil el marcheaz ncheierea etapelor procesului bugetar.
Structura bugetelor locale este urmtoarea: - bugetele proprii ale judeelor si al municipiului Bucureti administrate de Consiliile judeene i municipiul Bucureti; - bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor si ale sectoarelor capitalei, ce sunt administrate de primarii in calitate de ordonatori principali de credite. n ara noastr, autonomia financiara a colectivitilor locale nu este nc deplina, existnd raporturi de dependenta fata de bugetul de stat, mai ales cu privire la partea de venituri. n componenta bugetului local, partea de venituri cuprinde, att venituri proprii provenind din impozite, taxe si vrsminte de venituri cuvenite de la contribuabilii persoane juridice de importanta locala si de la populaie, (acestea sunt prevzute de actele normative ce se refera la impozitele si taxele locale si la modul de stabilire a competentei consiliilor locale in domeniu) dar si venituri atribuite din sume defalcate din unele venituri cuvenite, potrivit legii, bugetului de stat; transferuri acordate de la bugetul de stat pentru finanarea unor investiii de interes general ce depesc perimetrul unor colectiviti locale sau pentru aciuni de protecie sociala in instituii publice cu caracter naional sau regional (cmine de btrni, casa de copii, scoli speciale, etc). Cheltuielile ce se finaneaz din bugetele locale pentru realizarea aciunilor si activitilor din competenta consiliilor locale, au la baz prevederi iegale i vizeaz: - activitatea autoritilor executive si a serviciilor publice de subordonare locala; - activitatea desfurat de instituiile social-culturale (nvmnt, cultur, religie, asistenta sociala, indemnizaii, ajutoare) - realizarea diverselor servicii (salubrizare, zone verzi, protecia mediului), dezvoltare publica (reele de apa, canal, strzi, drumuri, trotoare, zone de agrement) si locuine; - activitatea de transporturi, agricultura si diverse aciuni economice. - constituirea de fonduri de rezerva si pentru rambursri de mprumuturi si plai de dobnzi. Att veniturile ct i cheltuielile bugetelor locale trebuiesc corect dimensionate, corect urmrite, dar mai ales prin buget s se ating finalitatea vizat de legiuitor n ceea ce privete administraia public local.
Ordonatorii principali de credite ai bugetelor Socaie (primarii i preedinii consiliilor judeene i al Consiliului genera! al capitalei) vor stabili aciunile ce vor fi finanate din bugetele locale, pe baz de programe care vor fi ntocmite de ctre instituiile i serviciile publice de interes local, n scopul finanrii unor activiti, obiective, proiecte, care vor constitui anexe la bugetul local. Ordonatorii principali de credite trebuie s prezinte Direciilor Generale ale Finanelor Publice Judeene, pn la 15 mai a fiecrui an, proiectele bugetelor locale echilibrate. Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene, dup ce vor analiza nivelul veniturilor prevzute ca posibil a se realiza pe teritoriul unei uniti administrativteritoriale din informaiile deinute de trezoreriile operative i organele fiscale teritoriale) i a nivelului de cheltuieli rezultate din programele instituiilor i serviciilor publice ce urmeaz a fi finanate din bugetele locale, va depune la Ministerul Finanelor Publice proiectele bugetelor locale pe ansamblul judeului, pn la 1 iunie ale fiecrui an. Ministerul Finanelor Publice, dup examinarea propunerilor de acordare de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i de transferuri cu destinaie special, cuprinse n aceste proiecte, cu acordul guvernului, va comunica pn la 1 iulie Direciilor Generale ale Finanelor Publice Judeene limitele sumelor defalcate i a transferurilor, precum i criteriile de repartizare a acestora pe fiecare unitate administrativ-terito--rial, jude n vederea definitivrii proiectelor bugetelor locale. Limitele sumelor i criteriile de repartizare se transmit i Consiliilor judeene i Consiliului general al capitalei. Dup primirea limitelor maxime din sume defalcate i transferuri, ordonatorii principali de credite ntocmesc noile propuneri de proiect de bugete locale i le transmit Direciilor Generale ale Finanelor Publice Judeene, pn la 20 iulie. Direcia General a Finanelor Publice Judeean dup confruntarea datelor primite prin proiecte de la unitile administrativ teritoriale cu datele primite de la Ministerul Finanelor Publice ntocmete proiectul de buget local pe ansamblul judeului i l transmite Ministerului Finanelor Publice pn la data de 1 august a fiecrui an.
efectuarea cheltuielilor potrivit programelor ntocmite de instituiile i serviciile publice locale, i se aprob de ctre: - Ministerul Finanelor Publice pentru sumele defalcate din veniturile bugetului de stat i pentru transferurile de la acest buget, pe baza propunerilor ordonatorilor principali de credite, transmise de Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene la Ministerul Finanelor Publice, n termen de 20 zile de la intrarea n vigoare a legii bugetului de stat; - de ctre ordonatorii principali de credite (primrii) ai bugetelor locale pentru bugetele proprii i bugetele instituiilor i serviciilor publice subordonate, n termen de 15 zile de la aprobarea sumelor repartizate de Ministerul Finanelor Publice. Urmtoarea etap o constituie repartizarea creditelor bugetare, aprobate prin bugetele locale, de ctre ordonatorii principali de credite pe unitile ierarhic inferioare potrivit sarcinilor ce revin acestora i aprobarea efecturii cheltuielilor din bugetele proprii, respectiv ordonatorilor secundari. La rndul su ordonatorii secundari de credite repartizeaz creditele bugetare aprobate pe uniti ierarhic inferioare ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite.
toate metodele legale n aceast operaiune. Conform clasificaiei bugetare funcionale principalele venituri ale bugetului local, aa cum acestea se prevd n legea finanelor publice locale, i n legea bugetar anual sunt: Capitol/Articol 01.02. 03.02 04.02. 05.02 08.02 15.02 17.02 Subcapitol/Alineat 02 03 09 30 01 02 05 30 03 ii 13 30 Denumirea indicatorilor VENITURI 1. VENITURI CURENTE A. VENITURI FISCALE A.1. IMPOZITE DIRECTE IMPOZITUL PE PROFIT de la regiile autonome i societilor comerciale de sub autoritatea consiliilor judeene, consiliilor locale i oraelor, municipiilor, sectoarelor, municipiului Bucureti i a Consiliilor generale IMPOZITE l TAXE DE LA POPULAIE Impozitul pe cldiri de la persoane fizice Taxe asupra mijloacelor de transport deinute de persoane fizice Impozitul pe terenuri de la persoane fizice Alte impozite i taxe de la populaie TAXA PENTRU FOLOSIREA TERENURILOR PROPRIETATE DE STAT IMPOZITUL PE CLDIRI l TERENURI DE LA PERSOANE JURIDICE Impozitul pe cldiri de la persoane juridice Impozitul pe terenuri de la persoane juridice ALTE IMPOZITE DIRECTE Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoane juridice Alte ncasri i impozite directe A.2 IMPOZITE INDIRECTE IMPOZITUL PE SPECTACOLE ALTE IMPOZITE INDIRECTE Taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare Taxe de timbru pentru contestaiile i plngerile asupra sumelor constatate i aplicate prin acte de control sau de impunere Taxe extrajudiciare de timbru Alte ncasri i impozite indirecte
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor 06 07 08 09 11 12 14 30 02 03 05 07 08 12 17 30 01 B. VENITURI NEFISCALE VRSMINTE DIN PROFITUL NET AL REGIILOR AUTONOME VRSMINTE DE LA INSTITUIILE PUBLICE Alte venituri privind circulaia pe drumurile publice Venituri din ncasarea contravalorii lucrrilor de combatere a duntorilor i bolilor din sectorul vegetal-servicii publice de protecie a plantelor Veniturile punctelor de nsmnri artificiale Veniturile circumscripiilor sanitar-veterinare Contribuia lunar a prinilor sau susintorilor legali pentru ntreinerea copiilor n cree Vrsminte din disponibilitile instituiilor publice i activitilor autofinanate Contribuii datorate de persoanele beneficiare ale serviciilor cantinelor de ajutor social Alte venituri de la instituiile publice DIVERSE VENITURI Venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputaii i despgubiri Venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate, potrivit dispoziiilor legale Restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni Venituri din concesiuni i nchirieri Penaliti pentru nedepunerea sau depunerea cu ntrziere a declaraiilor de impozite i taxe ncasri din valorificarea bunurilor confiscate potrivit legii Venituri realizate din administrarea sau valorificarea bunurilor fostelor cooperative agricole de producie ncasri din alte surse II. VENITURI DIN CAPITAL VENITURI DIN VALORIFICAREA UNOR BUNURI ALE STATULUI Venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice
Capitol/Articol
03 04 01 02 03 04 05 06 09 10 11 12 01 02 03 04 02
Venituri din vnzarea locuinelor construite din fondurile statului Venituri din privatizare III. VENITURI CU DESTINAIE SPECIAL VENITURI CU DESTINAie'sPECIAL Taxe speciale Venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat Venituri din fondul pentru drumurile publice Venituri din fondul de intervenie Venituri din fondul pentru locuine Venituri din amortizarea mijloacelor fixe Sume acordate de persoane juridice i fizice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public Venituri pentru finanarea Programului de pietruire a drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor Venituri pentru finanarea aciunilor privind reducerea riscului seismic al construciilor existente cu destinaie de locuin Venituri din nchirierea, vnzarea i concesionarea unor bunuri aflate n administrarea spitalelor publice IV. PRELEVRI DIN BUGETUL DE STAT SUME DEFALCATE DIN TAXA PE VALOAREAADUGAT PENTRU BUGETELE LOCALE COTE l SUME DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE VENIT Cote defalcate din impozitul pe venit Sume defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale Sume defalcate din impozitul pe venit pentru subvenionarea energiei termice livrate populaiei Sume alocate de consiliul judeean din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale i a bugetului propriu VI. SUBVENII 1) SUBVENII PRIMITE DIN BUGETUL DE STAT Subvenii primite de ia bugetele locale pentru investiii finanate parial din mprumuturi externe
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor 07 08 11 03 05 VIII. 13 17 01 02 02 MPRUMUTURI DIN Subvenii primite de bugetele locale pentru susinerea sistemului de protecie a persoanelor cu handicap Subvenii primite de bugetele locale pentru susinerea sistemului de protecie a copilului Subvenii primite de bugetele locale pentru finanarea elaborrii i/sau actualizrii planurilor urbanistice generale i a regulamentelor locale de urbanism SUBVENII PRIMITE DE LA ALTE BUGETE Subvenii primite de la alte bugete locale pentru Susinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului Subvenii primite de ia bugetul fondului special pentru dezvoltarea sistemului energetic NCASRI DIN RAMBURSAREA MPRUMUTURILOR ACORDATE NCASRI DIN RAMBURSAREA MPRUMUTURILOR ACORDATE ncasri din rambursarea mprumuturilor temporare pentru nfiinarea unor instituii i servicii publice de interes local sau a unor activiti finanate integral din venituri extrabugetare ncasri din rambursarea microcreditelor, acordate de ageniile guvernamentale i administrate prin agenii de credit IX. MPRUMUTURI MPRUMUTURI PENTRU INVESTIII mprumuturi interne pentru investiii mprumuturi externe pentru investiii MPRUMUTURI TEMPORARE mprumuturi temporare din trezoreria statului FONDUL DE RULMENT
n execuia cheltuielilor bugetelor locale se parcurg de asemenea 4 faze procedurale succesive pentru fiecare alocaie bugetar, etape prin care se urmresc respectarea destinaiei i a cuantumului aprobat pentru fiecare categorie de cheltuieli bugetare i care vizeaz angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata propriu-zis a alocaiei. Angajarea cheltuielilor bugetare reprezint asumarea deciziei de angajare, de ctre un ordonator de credite (conductorii instituiilor publice) asupra cheltuielilor bugetare i care genereaz obligaia unei instituii publice de a efectua pli pe seama creditelor deschise clin Bugetul de stat pentru livrarea de bunuri, executarea de lucrri sau prestri servicii. Angajarea cheltuielilor i efectuarea plilor nu pot avea loc dac acestea nu rezult dintr-un act legal - contracte, comenzi, facturi prin care sunt stabilite obligaiile furnizorilor i ale beneficiarului i fr a purta viza de control financiar preventiv a efului compartimentului financiar contabil sau a nlocuitorului acestuia. Lichidarea reprezint operaiunea prin care se verific i se constat realizarea furnizrii bunurilor, a execuiei lucrrilor i/sau a serviciilor prestate n urma recepiilor efectuate, n funcie de care se stabilete cuantumul sumelor ce urmeaz a fi achitate din creditul bugetar aprobat. Fiind o operaiune posterioar realizrii livrrilor de mrfuri, lucrrilor executate i / sau serviciilor prestate ctre o instituie de stat angajatoare a cheltuieliior bugetare, lichidarea trebuie s aib la baz acte justificative facturi, avize de nsoire, procese verbale de recepie, situaii de lucrri, etc. - prin care se determin cuantumul (nivelul) plilor ce urmeaz a se efectua de ctre instituia public beneficiar. Ordonanarea constituie actul de emitere, de ctre instituia public, a ordinului de plat, prin care, pe baza evalurii realizate prin lichidare, se dispune plata unei sume de bani din alocaia bugetar n favoarea unui ter, operaiune care va fi deasemeni vizat de controlul financiar preventiv . Plata reprezint achitarea efectiv de ctre instituia public a sumei datorate ctre furnizori sau creditori pentru stingerea obligaiilor bneti fa de acetia pentru livrrile de mrfuri, executarea de lucrri i/sau serviciile prestate. Conform clasificaiei bugetare funcionale principalele cheltuieli ale bugetului local, aa cum acestea se prevd n legea finanelor pubiice locale i n legea bugetar anual sunt:
Capitol/Articol
05
CHELTUIELI a) CLASIFICAIA FUNCIONAL AUTORITI PUBLICE 02 03 04 05 06 14 Autoriti executive Partea a-lll-a 05 CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE NVMNT nvmnt precolar 50 nvmnt primar i gimnazial 03 nvmnt liceal nvmnt profesional nvmnt postliceal Internate, cmine 04 05 i cantine pentru elevi i studeni 06 07 08 SNTATE Cree Alte instituii i aciuni sanitare CULTUR,'RELIGIE l ALTE 10 ACIUNI PRIVIND ACTIVITATEA 15 20 21 SPORTIVA l TINERET Biblioteci 50 publice comunale, oreneti, municipale i judeene Muzee Teatre i 02 03 instituii profesioniste de spectacole i 04 concerte coli populare de art Case de cultur Cmine culturale Centre de 05 06 conservare i valorificare a tradiiei i creaiei populare Culte religioase Activitatea sportiv Activitatea de tineret Alte instituii i aciuni privind cultura, religia i activitatea sportiv de tineret ASISTEN SOCIAL, ALOCAII, PENSII, AJUTOARE l INDEMNIZAII Centre de ngrijiri i asisten Centre pilot de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap Centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap Centre de integrare prin terapie ocupaional Centre de recuperare i reabilitare neuropsihiatric Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor
Capitol/Articol
07 09 13 16 41 42 47 50 02 03 04 05 08 09 10 11 12 13 14 50 05 05 12 02 05 07 50 03
Cantine de ajutor social Ajutor social Susinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului Indemnizaii de natere Serviciul public specializat pentru protecia copilului Cmine de pensionari Drepturile asistentului personal pentru copii i aduli cu handicap grav Alte aciuni privind asistena social, alocaii, pensii, ajutoare i indemnizaii SERVICII l DEZVOLTARE PUBLIC l LOCUINE ntreinerea i repararea strzilor Iluminat Salubritate ntreinere grdini publice, parcuri, zone verzi i de agrement Locuine Alimentri cu ap staii de epurare pentru ape uzate, colectoare, staii de pompare Reele, centrale i puncte termice Canalizare Amenajri hidrotehnice de interes local, n intravilan Introducere de gaze naturale n localiti Electrificri rurale Alte aciuni privind dezvoltarea public i locuine Partea a-V-a ACIUNI ECONOMICE AGRICULTUR l SILVICULTUR Combaterea duntorilor i bolilor n sectorul vegetalservicii publice de protecie a plantelor Puncte de nsmnri artificiale Circumscripii sanitar-veterinare (exclusiv epizotii) TRANSPORTURI l COMUNICAII Aviaie civil Drumuri i poduri Transport n comun Alte cheltuieli n domeniul transporturilor i comunicaiilor ALTE ACIUNI ECONOMICE Prevenire i combatere inundaii i ngheuri
Subcapitol/Alineat 19 50 02 07 20 50 01 04 10 13 01 02 03 04
Denumirea indicatorilor Susinerea programelor de dezvoltare regional Alte cheltuieli pentru aciuni economice Partea a-VI-a ALTE ACIUNI ALTE ACIUNI Comandamente militare Protecie civil Fondul Romn de Dezvoltare Social Alte cheltuieli Partea a-IX-a FONDURI DE GARANTARE l REDISTRIBUIRE FOND PENTRU GARANTAREA MPRUMUTURILOR EXTERNE, DOBNZILOR l COMISIOANELOR AFERENTE Partea a-XI-a TRANSFERURI 2) Transferuri ctre alte bugete Transferuri din bugetele locale ctre bugetul fondului de asigurri sociale de sntate Transferuri din bugetul comunei, oraului, municipiului sau sectorului, municipiului Bucureti ctre bugetul consiliilor judeene pentru susinerea sistemului de protecie a copilului MPRUMUTURI mprumuturi temporare pentru finanarea unor instituii i servicii publice de interes local sau a unor activiti finanate integral din venituri extrabugetare mprumuturi acordate de ageniile guvernamentale i administrate prin ageniile de credit Partea a-XIII-a PLI DE DOBNZI l ALTE CHELTUIELI DOBNZI AFERENTE DATORIEI PUBLICE LOCALE l ALTE CHELTUIELI Dobnzi aferente datoriei publice locale interne Dobnzi aferente datoriei publice locale externe Cheltuieli ocazionate de emisiunea i plasarea
titlurilor de valoare n condiiile legii Diferene de curs aferente datoriei publice locale externe
Capitol/Articol
01 02 01 02 03 04 05 01 03 03 04 05 07 08 09 10 11 12 01
PLAI DE DOBNZI Dobnzi aferente mprumuturilor din fondul de tezaur Dobnda datorat trezoreriei statului n cadrul planului de redresare Partea aXIV-a RAMBURSRI DE MPRUMUTURI RAMBURSRI MPRUMUTURI ACORDATE Rambursare mprumuturi acordate din fondul de tezaur Rambursare mprumuturi acordate din trezoreria statului F<ambursare mprumuturilor interne pentru investiii Rambursate mprumuturilor externe pentru investiii Partea a-XV-a FONDURI DE REZERV FONDURI DE REZERV Fond de rezerv bugetar la dispoziia consiliilor locale i judeene CHELTUIELI CU DESTINAIE SPECIAL Servicii publice finanate din fonduri speciale Cheltuieli din fondul pentru drumurile publice Cheltuieli din fondul de intervenie Cheltuieli din fondul pentru pentru locuine Cheltuieli din amortizarea mijloacelor fixe Cheltuieli din donaii i sponsorizri Cheltuieli din sume acordate de persoane juridice i fizice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public Cheltuieli pentru finanarea Programului de pietruire a drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor Cheltuieli pentru finanarea aciunilor privind reducerea riscului seismic al construciilor existente cu destinaie de locuin Cheltuieli pentru achiziionarea de aparatur medical pentru spitale publice Cheltuieli de investiii din venituri realizate din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat Partea a XVII-a EXCEDENT/ DEFICIT EXCEDENT Excedent
Capitol/Articol
05
CHELTUIELI a) CLASIFICAIA FUNCIONAL AUTORITI 02 03 04 05 06 14 PUBLICE ' Autoriti executive Partea 05 50 a-lll-a CHELTUIELI SOCIALCULTURALE NVMNT 03 nvmnt precolar nvmnt 04 05 primar i gimnazial nvmnt liceal nvmnt profesional nvmnt 08 07 08 postliceal Internate, cmine i cantine 10 pentru elevi i studeni SNTATE Cree Alte instituii i aciuni sanitare 15 20 21 50 CULTUR,' RELIGIE l ALTE ACIUNI 02 03 PRIVIND ACTIVITATEA SPORTIVA l 04 TINERET Biblioteci publice comunale, oreneti, municipale i judeene 05 06 Muzee Teatre i instituii profesioniste de spectacole i concerte coli populare de art Case de cultur Cmine culturale Centre de conservare i valorificare a tradiiei i creaiei populare Culte religioase Activitatea sportiv Activitatea de tineret Alte instituii i aciuni privind cultura, religia i activitatea sportiv de tineret ASISTEN SOCIAL, ALOCAII, PENSII, AJUTOARE l INDEMNIZAII Centre de ngrijiri i asisten Centre pilot de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap Centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap Centre de integrare prin terapie ocupaional Centre de recuperare i reabilitare neuropsihiatric Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor
Capitol/Articol
07 09 13 16 41 42 47 50 02 03 04 05 08 09 10 11 12 13 14 50 05 05 12 02 05 07 50 03
Cantine de ajutor social Ajutor social Susinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului Indemnizaii de natere Serviciul public specializat pentru protecia copilului Cmine de pensionari Drepturile asistentului personal pentru copii i aduli cu handicap grav Alte aciuni privind asistena social, alocaii, pensii, ajutoare i indemnizaii SERVICII l DEZVOLTARE PUBLIC l LOCUINE ntreinerea i repararea strzilor Iluminat Salubritate ntreinere grdini publice, parcuri, zone verzi i de agrement Locuine Alimentri cu ap staii de epurare pentru ape uzate, colectoare, staii de pompare Reele, centrale i puncte termice Canalizare Amenajri hidrotehnice de interes local, n intravilan introducere de gaze naturale n localiti Electrificri rurale Alte aciuni privind dezvoltarea public i locuine Partea a-V-a ACIUNI ECONOMICE AGRICULTUR l SILVICULTUR Combaterea duntorilor i bolilor n sectorul vegetal-servicii publice de protecie a plantelor Puncte de nsmnri artificiale Circumscripii sanitarveterinare (exclusiv epizoii) TRANSPORTURI l COMUNICAI! Aviaie civil Drumuri i poduri Transport n comun Alte cheltuieli n domeniul transporturilor i comunicaiilor ALTE ACIUNI ECONOMICE Prevenire i combatere inundaii i ngheuri
Subcapitol/Alineat 19 50 02 07 20 50 01 04 10 13 01 02 03 04
Denumirea indicatorilor Susinerea programelor de dezvoltare regional Alte cheltuieli pentru aciuni economice Partea a-VI-a ALTE ACIUNI ALTE ACIUNI Comandamente militare Protecie civil Fondui Romn de Dezvoltare Social Alte cheltuieli Partea a-IX-a FONDURI DE GARANTARE l REDISTRIBUIRE FOND PENTRU GARANTAREA MPRUMUTURILOR EXTERNE, DOBNZILOR ! COMISIOANELOR AFERENTE Partea a-XI-a TRANSFERURI 2) Transferuri ctre alte bugete Transferuri din bugetele locale ctre bugetul fondului de asigurri sociale de : sntate Transferuri din bugetul comunei, oraului, municipiului sau sectorului, municipiului Bucureti ctre bugetul consiliilor judeene pentru susinerea sistemului de protecie a copilului MPRUMUTURI mprumuturi temporare pentru finanarea unor instituii i servicii publice de interes local sau a unor activiti finanate integral din venituri extrabugetare mprumuturi acordate de ageniile guvernamentale i administrate prin ageniile de Partea a-XIII-a PLI DE DOBNZI l ALTE CHELTUIELI DOBNZI AFERENTE DATORIEI PUBLICEL OCALE l ALTE CHELTUIELI Dobnzi aferente datoriei publice locale interne Dobnzi aferente datoriei publice locale externe; Cheltuieli ocazionate de emisiunea i plasarea titlurilor de valoare n condiiile; -legii Diferene de curs aferente datoriei publice locale externe
Subcapitol/Alineat 01 02 01 02 03 04 05 01 03 03 04 05 07 08 09 10 11 12 01
Denumirea indicatorilor PLI DE DOBNZI Dobnzi aferente mprumuturilor din fondul de tezaur Dobnda datorat trezoreriei statului n cadrul planului de redresare Partea aXIV-a RAMBURSRI DE MPRUMUTURI RAMBURSRI MPRUMUTURI ACORDATE Rambursare mprumuturi acordate din fondul de tezaur Rambursare mprumuturi acordate din trezoreria statului Rambursare mprumuturilor interne pentru investiii Rambursare mprumuturilor externe pentru investiii Partea'a-XV-a FONDURI DE REZERV FONDURI DE REZERV Fond de rezerv bugetar la dispoziia consiliilor locale i judeene CHELTUIELI CU DESTINAIE SPECIAL Servicii publice finanate din fonduri speciale Cheltuieli din fondul pentru drumurile publice Cheltuieli din fondul de intervenie Cheltuieli din fondul pentru pentru locuine Cheltuieli din amortizarea mijloacelor fixe Cheltuieli din donaii i sponsorizri Cheltuieli din sume acordate de persoane juridice i fizice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public Cheltuieli pentru finanarea Programului de pietruire a drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor Cheltuieli pentru finanarea aciunilor privind reducerea riscului seismic a! construciilor existente cu destinaie de locuin Cheltuieli pentru achiziionarea de aparatur medical pentru spitale publice Cheltuieli de investiii din venituri realizate din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat Partea a XVII-a EXCEDENT/ DEFICIT EXCEDENT Excedent
Capitol/Articol 99.02 01 02 10
Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor 04 05 Fond de rulment propriu al unitii administrativ-teritoriale Rambursarea 07 03 din excedentele bugetelor locale a 09 10 11 mprumuturilor contractate n anii precedeni Disponibil din taxe speciale 12 13 Disponibil din venituri din vnzarea 14 15 bunurilor aparinnd domeniului privat Disponibil din venituri din fondul pentru 16 bunurile publice Disponibil din venituri 17 18 19 din fondul de intervenie Disponibil din venituri din fondul pentru locuine 01 02 Disponibil din amortizarea mijloacelor 03 fixe Disponibil din venituri din fondul 10.01 10.02 10.03 aviaiei civile Disponibil din donaii i sponsorizri Disponibil din sume acordate de persoane juridice i fizice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public Disponibil clin venituri pentru Finanarea Programului de pietruire a drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor Disponibil din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat Fond de rulment destinat acoperirii definitive a deficitului bugetar Fond de rulment destinat finanrii unor investiii sau pentru dezvoltarea serviciilor publice locale DEFICIT Deficit Deficit acoperit din fondul de rulment propriu al unitii administrativ - teritoriale Deficit acoperit din venituri cu destinaie special rmase disponibile din anii precedeni b) CLASIFICAIA ECONOMIC A. CHELTUIELI CURENTE TITLUL I.
CHELTUIELI DE PERSONAL Cheltuieli cu salariile Salarii de baz Salarii de merit Indemnizaii de conducere i alte indemnizaii
Capitol/Articol
11 12 13 14 20 21 22 23 24
10.04 10.05 10.06 Spor de vechime Sporuri pentru condiii 10.07 10.08 de munc Pli pentru ore suplimentare Fond de premii Alte drepturi salariale 10.09 acordate personalului ncadrat cu 13.01 13.03 contract de munc Drepturi salariale acordate personalului ncadrat pe baz 21.01 21.02 de convenii civile Contribuii pentru 21.03 asigurri sociale de stat Cheltuieli pentru constituirea fondului pentru plata 21.04 21.05 ajutorului de omaj Deplasri, detari, 22.01 22.02 transferri Deplasri, detari, transferri n ar Deplasri n 23.01 23.02 strintate Contribuii pentru 24.01 24.02 24.03 constituirea fondului de asigurri 24.04 24.05 24.06 sociale de sntate TITLUL II 24.07 25 CHELTUIELI DE MATERIALE l 26 SERVICII Drepturi cu caracter social Rechizite colare Transport elevi, 26.01 26.02 studeni, omeri, asistai, bolnavi, invalizi i nsoitorii lor Drepturi pentru elevi i studeni pe perioada concursurilor i campionatelor Drepturi pentru donatorii de snge Alte drepturi stabilite de dispoziiile legale Hran Hrana pentru oameni Hrana pentru animale Medicamente i materiale sanitare Medicamente Materiale sanitare Cheltuieli pentru ntreinere i gospodrire nclzit Iluminat i for motric Ap, canal, salubritate Pot, telefon, telex, radio, televizor, telefax Furnituri de birou Materiale pentru curenie Alte materiale i prestri servicii Materiale i prestri de servicii cu caracter funciona! Obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat i echipament Lenjerie i accesorii de pat Echipament
Capitol/Articol
27 28 29 30 31 34 35 38 39 40 49 50 51
26.03 30.01 30.02 30.03 30.07 35.01 35.02 35.03 39.05 40.02 40.08 40.09 40.20 40.27 40.67 40.74 50.01 50.02 50.03 50.04 51.01
Alte obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat Reparaii curente Reparaii capitale Cri i publicaii Aite cheltuieli Calificarea, perfecionarea i specializarea profesional a salariailor Protocol Protecia muncii Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Manuale TITLUL III SUBVENII Subvenii Alocaii de la buget pentru instituii publice Subvenii de produse i activiti Subvenii pentru acoperirea diferenelor de pre i tarif TITLUL V TRANSFERURI Transferuri consolidabile 2) Transferuri din bugetele locale ctre bugetul fondului de asigurri sociale de sntate Transferuri neconsolidabile Burse Ajutoare sociale Alte ajutoare, alocaii i indemnizaii Alte transferuri Transferuri aferente Fondului Romn de Dezvoltare Social Drepturile asistentului personal pentru copii i aduli cu handicap grav Transferuri aferente Fondului Romn de Dezvoltare Social TITLUL VI DOBNZI Dobnzi aferente datoriei publice locale Dobnzi aferente datoriei publice interne Dobnzi aferente datoriei publice externe Cheltuieli ocazionate de emisiunea i plasarea titlurilor de valoare in condiiile legii Diferene de curs aferente datoriei publice externe Pli i dobnzi Dobnzi aferente mprumuturilor din fondui de tezaur
Capitol/Articol
51.02 69 70 72 73
78 80 80.09
Dobnda datorat trezoreriei statului n cadrul planului de redresare B. CHELTUIELI DE CAPITAL TITLUL VII CHELTUIELI DE CAPITAL Investiii ale instituiilor publice Investiii ale regiilor autonome, societilor i companiilor naionale i societilor comerciale cu capital majoritar de stat C. OPERAIUNI FINANCIARE TITLUL VIII MPRUMUTURI ACORDATE mprumuturi mprumuturi temporare pentru nfiinarea unor instituii i servicii publice de interes loca! sau a unor activiti finanate integral din venituri extrabugetare TITLUL IX. RAMBURSRI DE CREDITE, PLI DE DOBNZI l COMISIOANE LA CREDITE Rambursri de credite externe, pli de dobnzi Rambursri de credite externe Pli de dobnzi i comisioane Rambursri de mprumuturi Rambursare mprumuturi acordate din fondul de tezaur Rambursare mprumuturi acordate din trezoreria statului Rambursarea mprumuturilor interne pentru investiii Rambursarea mprumuturilor externe pentru investiii D. REZERVE,EXDEDENT/ DEFICIT TITLUL X REZERVE, EXCEDENT / DEFICIT Rezerve Excedent Deficit
Finanarea cheltuielilor din bugetele locale se asigur de ctre trezoreriile operative teritoriale pe baza deschiderilor de credite de ctre ordonatorii principali de credite, ocazie cu care se verific ncadrarea n limita creditelor bugetare aprobate prin
bugetele locaie i potrivit destinaiei stabilite n aport cu gradul de folosire a sumelor puse la dispoziie anterior i respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective.
Efectuarea plilor de cas se face numai dac la baza acestora stau documente justificative care s confirme primirea mrfurilor, executarea lucrrilor, prestarea serviciilor, plata salariilor i a altor drepturi bneti, plata obligaiilor bugetare - facturi, recepii, state de plat, ordin de plat, etc. i care sunt prezentate trezoreriei nainte de ordonarea plii Execuia bugetului local pe tot parcursul anului bugetar, este urmrit i analizat periodic de ctre consiliile locale prin comisiile buget-finane, ordonatorii principali (primarii) ntocmind conturile anuale de execuie a bugetelor locale, pe care le supun spre aprobarea consiliilor locale pn 31 mai a anului urmtor, n urmtoarea structur: a) la venituri: 1. prevederi bugetare aprobate iniial, 2. prevederi bugetare definitive, 3. ncasri realizate. c) ia cheltuieli: 1. credite aprobate iniial, 2. credite definitive, 3. pli efectuate. Execuia de cas a bugetelor locale se efectueaz prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului unde se evideniaz n conturi distincte: 1. veniturile bugetare pe structura clasificaiei bugetare; 2. cheltuielile n limita creditelor bugetare aprobate i a destinaiei stabilite; 3. alte operaiuni financiare ale ordonatorilor de credite bugetare dispuse de acetia; 4. veniturile extrabugetare i cheltuielile dispuse de acetia. Stadiul execuiei bugetului se raporteaz trimestrial i anual prin ntocmirea Drilor de seam contabile, unde sunt reflectate detaliat realizarea veniturilor pe sursele de venituri fa de prevederi i nivelul cheltuielilor i plilor nete de cas pe destinaii, capitole, subcapitole, articole i alineate fa de creditele definitive aprobate. Drile de seam contabile, semnate de ordonatorii principali de credite i compartimentul financiar contabil dup ce n prealabil au fost vizate de trezoreriile
teritoriale, se depun ia Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene, care le centralizeaz i ntocmete darea de seam pe ansamblul judeului i o trimite la Ministerul Finanelor Publice.
care urmeaz s cuprind principiile dup care a fost ntocmit i cu justificrile referitoare la calculele de fundamentare a veniturilor i cheltuielilor este supus verificrii i avizrii de ctre Ministerul Finanelor Publice. Dup verificarea i avizarea proiectului de Buget al asigurrilor sociale de stat de ctre Ministerul Finanelor Publice, cu amendamentele aduse la venituri i ia cheltuieli, acesta se nainteaz Parlamentului pentru dezbatere i adoptare, pn la 30 noiembrie a anului de baz.
innd seama de faptul c executarea bugetului asigurrilor sociale de stat se face prin intermediul unitilor teritoriale ale trezoreriei statului, toate operaiunile de ncasare a veniturilor i de efectuarea cheltuielilor derulndu-se prin aceste instituii, se asigur respectarea disciplinei financiare de ntocmite a contului genera! de ncheiere a exerciiului bugetar i a drii de seam asupra executrii bugetului de asigurri sociale de stat. Agenii economici i instituiile publice sunt obligate s calculeze corect i s vireze la termenele stabilite legal, contribuia asigurrilor sociale de stat, etc, s onoreze la timp drepturile de asigurri sociale la locul de munc i s in corect i la zi evidena veniturilor i efectuarea cheltuielilor de asigurri sociale. Urmarea faptului c la nivelul direciilor judeene ale Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale s-au nfiinat servicii specializate de urmrire a veniturilor cuvenite bugetului asigurrilor sociale de stat , prelund aceast sarcin de la Direcia General a Finanelor Publice judeean, gradul de colectare a veniturilor a crescut simitor. Organizarea execuiei de cas a bugetul asigurrilor sociale de stat, este un proces complex, chiar dac, aceasta se realizeaz prin sistemul de trezorerie care se ocup de ncasarea, pstrarea i eliberarea resurselor bugetare, trebuie s respecte anumite principii, respectiv: a) principiul delimitrii atribuiilor organelor care dispun de mijloacele bugetare (ordonatorul principal de credite - Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale), de atribuiile organelor care se ocup efectiv cu ncasarea, pstrarea i eliberarea resurselor bugetare (Direciile judeene ale Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale i trezoreriile teritoriale), care exercit controlul asupra respectrii disciplinei financiare n domeniul veniturilor i a cheltuielilor; b) principiu! unitii de cas ce presupune ca veniturile fiecrui buget al asigurrilor sociale, s fie concentrate ntr-un singur cont deschis la trezoreria statului, iar eliberarea resurselor s se fac numai pe baza deschiderilor de credite i alimentarea conturilor direciilor judeene pe baza dispoziiilor de alimentare a conturilor, emise de ordonatorul principal de credite (Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale). Executarea la partea de venituri ale bugetul asigurrilor sociale de stat, care cuprinde venituri din contribuia agricultorilor asigurai, contribuia pentru asigurri sociale, contribuia pentru pensia suplimentar, contribuia pentru biletele de tratament i odihn sau alte ncasri, datorate de companiile naionale, regiile autonome, societile comerciale cu capital de stat sau mixt, instituiile din sectorul public, organizaiile cooperatiste i obteti, ageni economici cu capital privat i persoanele fizice ce folosesc munc social i care se supun impozitului pe venitul global. Se desfoar conform clasificaiei bugetare n conturile deschise ia trezoreria statului de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale i vizeaz: Cheltuielile bugetare se vor efectua numai pe baza creditelor bugetare repartizate Direciilor Judeene de Munc i Solidaritate Social, n calitate de ordonatori secundari , se desfoar conform clasificaiei bugetare n conturile deschise ia trezoreria statului de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale i vizeaz: - bugetul asigurrilor sociale de stat pentru plata pensiilor din asigurri sociale, a
ajutoarelor sociale, a ajutoarelor n caz de deces; - bugetul cheltuielilor pentru persoane ndreptite de a primi ajutoare sociale, pentru alocaii de sprijin, pentru ajutoare de integrare i pentru alte pli. Avnd n vedere c ordonatorul principal ai bugetului asigurrilor sociale de stat este Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, acestuia i revin atribuiile privind utilizarea direct a creditelor bugetare pentru satisfacerea cererilor centralizate de asigurri sociale, de repartizarea creditelor pe ordonatorii secundari (direciile judeene), controlul asupra realizrii indicatorilor sociali, clar i rspunderea asupra realizrii veniturilor i a modului de efectuare a cheltuielilor, sub supravegherea Ministerului Finanelor Publice i a controlului efectuat de Curtea de Conturi. Executarea corect a cheltuielilor se face sub exercitarea unui control preventiv ce se realizeaz de ctre Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene, prin trezoreriile teritoriale ale statului.
Capitol/Articol
Subcapitol/Alineat
Denumirea indicatorilor VENITURI I. VENITURI CURENTE A. VENITURI FISCALE A.1. IMPOZITE DIRECTE CONTRIBUII PENTRU ASIGURRI SOCIALE Contribuii pentru asigurri sociale de stat Contribuii pentru asigurri sociale datorate de angajatori Contribuii pentru asigurri sociale datorate de salariai i de alte persoane asimilate Contribuia pentru pensia suplimentar Contribuia agricultorilor asigurai Contribuii pentru asigurri sociale datorate de alte persoane asigurate Contribuii pentru asigurri sociale datorate de persoane aflate n omaj B. VENITURI NEFISCALE DIVERSE VENITURI Contribuii pentru bilete de tratament i odihn ncasri din alte surse IV. SUBVENII SUBVENII PRIMITE DE LA BUGETUL DE STAT Subvenii primite de la bugetul asigurrilor sociale de stat
2.8. Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat Capitol/Articol Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor CHELTUIELI a) CLASIFICAIA FUNCIONAL Partea a-lll-a CHELTUIELI SOCIALCULTURALE ASISTENTA SOCIAL, ALOCAII, PENSII, AJUTOARE l INDEMNIZAII Pensii de asigurri sociale Pensii de asigurri sociale pentru agricultur
60.04 22 45
23 24 26 27 28 29 31 45 61.04 10
72.04 73.04
11
03 50 89.04 02
Indemnizaii pentru incapacitatea temporar de munc din cauz de boal sau accident Indemnizaii pentru concedii do maternitate i ngrijirea copilului Ajutoare acordate asigurailor pentru decese i proteze Ajutoare acordate pensionarilor pentru decese i proteze Tratament balnear i odihn Concediu pltit pentru creterea copilului pn la doi ani Compensaii pentru pensiile refugiailor greci repatriai Pensii de asigurri sociale agricultori ALTE CHELTUIELI SOCIALE Contribuia pentru asigurri sociale de sntate pentru persoanele aflate n concediu medical Partea a-VI-a ALTE ACIUNI ALTE ACIUNI Executarea silit a creanelor bugetare CHELTUIELI DE ADMINISTRARE ALE FONDULUI Cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor Alte cheltuieli Partea a-IX-a PLTI DE DOBNZI | ALTE CHELTUIELI PLI DE DOBNZI Dobnda datorat trezoreriei statului Partea a XII-a EXCEDENT / DEFICIT EXCEDENT/DEFICIT
bugetele de venituri i cheltuieli pe fiecare fond n parte pe care-l gestioneaz. Ministerul Finanelor Publice va elabora proiectele fondurilor speciale pe care le supun spre examinare i avizare Guvernului, dup care urmeaz a le supune Parlamentului spre dezbatere i aprobare ca anexe la proiectul legii anuale a bugetului de stat. Prin legea anual de aprobare a bugetului de stat se nominalizeaz bugetele de venituri i cheltuieli ale fondurilor speciale ce vor opera n cursul anului de referin. Avnd n vedere programul de guvernare al partidului de guvernmnt acesta i propune reducerea gradului de fiscalitate asumat, iar o serie de contribuii se vor desfiina, o serie de fonduri speciale vor disprea, sarcinile de finanare a unor aciuni realizate din aceste fonduri speciale urmnd a fi preluate de ctre bugetul de stat, de bugetele unitilor administrativ teritoriale sau de finanele private. La elaborarea i execuia bugetelor fondurilor speciale se respect principiile prevzute pentru elaborarea i execuia bugetului de stat. La stabilirea cuantumului veniturilor se ine seama de indicatorii prevzui de legile speciale de aprobare a fondurilor n cauz, iar la cheltuieli se va urmri respectarea destinaiei prevzut de lege, respectarea clasificaiei bugetare stabilite prin normele metodologice avizate de Ministerul Finanelor Publice i ncadrarea n nivelul aprobat pe fiecare capitol, subcapitol, articol i alineat nscris n bugetul de venituri i cheltuieli. Cheltuielile prevzute pe capitole i articole trebuie s vizeze o destinaie precis i delimitat, cheltuielile de personal urmnd a se prezenta distinct de celelalte, iar determinarea lor se va face prin aplicarea de norme de cheltuieli privind drepturile de personal, cheltuieli materiale i de dotri ale instituiilor publice specializate. Pentru realizarea obiectivelor de investiii noi sau n continuare finanate din fondurile speciale ce sunt prevzute n lista de investiii finanate din fondurile speciale, documentaiile tehnico-economice se aprob n limita competenelor stabilite prin legea anual de aprobare a bugetului de stat, ordonatorii principali de credite, pe propria rspundere, pot actualiza i aproba efectuarea fiecrui obiectiv de investiii n funcie de evoluia preurilor. Principalele fonduri speciale ce se pot constitui i utiliza la nivel naional sunt: 1. Fondul pentru asigurri sociale de sntate (constituit n baza Legii nr. 145/1997); 2. Fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic (constituit n baza O.G. nr. 29/1994, aprobat prin Legea nr. 136/1994); 3. Fondul special al drumurilor publice (constituit n baza Legii nr. 113/1996); 3. Fondul special pentru protejarea asigurailor (constituit n baza Legii nr. 136/1995);
Temeiul legai al constituirii Fondului pentru asigurri sociale de sntate este iegea 145/1997 publicat n Monitorul Oficial a! Romniei nr. 178 din 1997. Are ca scop principal ocrotirea sntii populaiei Romniei. Asigurrile Sociale de Sntate sunt obligatorii i funcioneaz descentralizat pe principiul solidaritii i subsidiaritii n colectarea i utilizarea fondurilor precum, i a dreptului alegerii libere de ctre asigurai a medicului, a unitii sanitare i a Casei de asigurri de sntate. Fondurile constituite se administreaz de ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate i de ctre Casele de Asigurri de Sntate judeene i a Municipiului Bucureti. Veniturile i cheltuielile fondurilor respect principiul clasificaiei bugetare, respectiv pe capitole, articole, subcapitole, alineate. Veniturile i cheltuielile fondului de asigurri sociale de sntate sunt cuprinse n Bugetul de venituri i cheltuieli care la partea de venituri cuprinde: - cuantumul contribuiei bneti lunare a persoanei asigurate de 7%, asupra venitului brut; - cuantumul contribuiei bneti lunare a persoanei fizice sau juridice care angajeaz personal salariat de 7% asupra fondului de salarii; - persoanele care nu sunt salariate vor comunica direct casei de asigurri de sntate n a crei raz teritorial i desfoar activitatea, veniturile impozabile, n vederea stabilirii i achitrii contribuiei de 7%; - cota de 7% din ncasrile lunare a Casei Naionale de Asigurri de Sntate pentru susinerea bugetelor de sntate din judeele de dezechilibru financiar; Veniturile fondurilor de asigurri sociale de sntate se utilizeaz pentru: - plata medicamentelor i a serviciilor medicale acordate; - cheltuieli de administrare i funcionare n cot de maxim 5%; - fond de redistribuire, n cot de 7%; - fond de rezerv n cot de 5%. Veniturile fondurilor rmase la finele anului se reporteaz n anul urmtor. Bugetul de venituri i cheltuieli este derulat prin Trezoreria Statului pe raza de domiciliu a casei de asigurri de sntate judeene. Conform clasificaiei bugetare funcionale veniturile i cheltuielile fondului pentru asigurri sociale de sntate aa cum acestea se prevd n legea bugetar anual sunt:
Capitol/Articol
Subcapitol/Alineat
1216
Denumirea indicatorilor I. VENITURI CURENTE A. VENITURI FISCALE B. A.1. IMPOZITE DIRECTE CONTRIBUIA LA FONDUL DE
ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE 01 02 03 2216 30 3516 Contribuii de la persoane juridice sau fizice care angajeaz personal salariat Contribuia persoanelor asigurate Contribuii facultative la asigurrile sociaie de sntate B. VENITURI NEFISCALE DIVERSE VENITURI ncasri din alte surse IV. SUME PRIMITE DE LA ALTE BUGFTf SUME DE LA BUGETUL DE STAT PENTRU PERSOANELE ASIGURATE PRIN EFECTUL LEGII Persoane care satisfac serviciul militar in termen Persoane care execut o pedeaps privat de libertate sau arest preventiv Persoane care fac parte dintr-o familie care beneficiaz de ajutor social SUME DE LA BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT PENTRU PERSOANE ASIGURATE PRIN EFECTUL LEGII Persoane aflate n concediu medical sau n concediu pentru ngrijirea copilului bolnav n vrst de pn la 6 ani
01 02 03 3616
01
CheltuieIiie bugetului de asigurri de sntate sunt urmtoarele: Capitol/Articol Subcapitol/Alineat 01 02 20 70 01 20 6216 01 20 25 Denumirea indicatorilor CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII CHELTUIELI DE CAPITAL Partea a-lll-a CHELTUIELI SOCIALCULTURALE CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII SERVICII MEDICALE l MEDICAMENTE CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII Materiale i prestri servicii cu caracter medical Partea a-VI-a ALTE ACIUNI
CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL CHFLTUIFLI MATERIALE SI SERVICII CHELTUIELI DE CAPITAL CHELTUIELI DE ADMINISTRAREA FONDULUI CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI DE CAPITAL Investiii aie instituiilor publice Administraie central Servicii publice descentralizate FONDURI DE REZERV Fondul de rezerv al Casei Naionale de Asigurri de Sntate Fondul de rezerv la dispoziia caselor de asigurri de sntate judeene i a municipiului Bucureti EXCEDENT/DEFICIT
Bugetul de venituri i cheltuieli a Fondului. Conform clasificaiei bugetare funcionale veniturile i cheltuielile fondului special pentru dezvoltarea sistemului energetic aa cum acestea se prevd n legea bugetar anual sunt:
Capitol/Articol
Subcapitol/Alineat
Denumirea indicatorilor 1. VENITURI CURENTE A.VENITURI FISCALE A.2. IMPOZITE INDIRECTE ALTE IMPOZITE INDIRECTE Taxa de dezvoltare cuprins n tariful energiei electrice i "termice CHELTUIELI CHELTUIELI CURENTE TRANSFERURI Transferuri consolidabile CHELTUIELI DE CAPITAL Partea a-V-a -ACIUNI ECONOMICE INDUSTRIE CHELTUIELI DE CAPITAL Investiii ale regiilor autonome i companiilor naionale i societilor comerciale cu capital majoritar de stat TRANSFERURI Transferuri consolidabile Transferuri din bugetul fondului special pentru dezvoltarea sistemului energetic ctre bugetele locale EXCEDENT/DEFICIT
a) preului cu ridicata, exclusiv accizele, pentru carburanii auto livrai la intern de productori; b) valorii n vam, stabilit conform legii, pentru carburani auto importai; 2) Prin aplicarea unei cote de 10% asupra: a) preului cu ridicata exclusiv accizele, pentru autovehiculele i remorcile livrate de ctre productorii din ar i destinate vnzrii pe piaa intern; b) valorii n vam a auovehicolelor i remorcilor importate. Obligaia calculrii i vrsrii sumelor rezultate din aplicarea prevederilor de mai sus revine productorilor i importatorilor - -persoane fizice i persoane juridice. Sumele datorate se vireaz n data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost stabilite. Gestionarea fondului se face de ctre Ministerul Transporturilor i se deruleaz prin trezoreria statului. Conform clasificaiei bugetare funcionale, veniturile i cheltuielile fondului special al drumurilor publice, aa cum acestea se prevd n legea bugetar anual sunt: Capitol/Articol Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor
1712 07
01 20 70 6812 01 20 27 28 70 73
05 6812 01 20 27 28 70
1. VENITURI CURENTE A. VENITURI FISCALE A.1. IMPOZITE INDIRECTE ALTE IMPOZITE INDIRECTE Cota asupra preului cu ridicata, exclusiv accizele, pentru carburanii auto livrai la intern de ctre productori i valorii n vam pentru carburanii auto importai CHELTUIELI CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI MATERIALE I SERVICII CHELTUIELI DE CAPITAL a) Pentru drumurile naionale: ACIUNI ECONOMICE TRANSPORTURI l COMUNICAII CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII Reparaii curente Reparaii capitale CHELTUIELI DE CAPITAL Investiii ale regiilor autonome, societilor i companiilor naionale i societilor comerciale cu capital majoritar de stat Drumuri i poduri b) Pentru drumurile locale: ACIUNI ECONOMICE TRANSPORTURI l COMUNICAII CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI MATERIALE l SERVICII Reparaii curente Reparaii capitale CHELTUIELI DE CAPITAL Investiii ale regiilor autonome, societilor i companiilor naionale i societilor comerciale cu capital majoritar de stat Drumuri i poduri EXCEDENT/DEFICIT
vederea protejrii asigurailor, prin contribuia asigurtorilor, destinat plilor de despgubiri i sume asigurate n caz de faliment al societilor comerciale din domeniul asigurrilor. Fondul este gestionat de Ministerul Finanelor Publice prin comisia de supraveghere a asigurailor. Veniturile se constituie din aplicarea cotei de 1% asupra volumului de prime brute. Cheltuielile sunt prevzute la capitolul de aciuni economice. Conform clasificaiei bugetare funcionale veniturile i cheltuielile fondului special pentru protejarea asigurailor aa cum acestea se prevd n legea bugetar anual sunt: Capitol/Articol Subcapitol/Alineat Denumirea indicatorilor I. VENITURI CURENTE B. VENITURI NEFISCALE DIVERSE VENITURI Venituri din aplicarea cotei de 1% asupra volumului de prime brute 01 CHELTUIELI CURENTE 38 TRANSFERURI Partea a-V-a -ACIUNI ECONOMICE ALTE ACIUNI ECONOMICE 01 CHELTUIELI CURENTE 38 TRANSFERURI 40 Transferuri neconsolidabile Despgubiri datorate n caz de faliment al societilor de asigurri EXCEDENT/DEFICIT
2213 14
6913
16
Capitolul 3
- ntrirea autonomiei finanelor publice care prin lege era mputernicit s efectueze execuia de cas a bugetului de stat; - nfiinarea i funcionarea unor fonduri speciale, n afara bugetului de stat; - diversificarea fondurilor extrabugetare. n baza legii, Ministerul Finanelor Publice a conceput un sistem unitar de organizare i funcionare a trezoreriilor finanelor publice att la nivel central, ct i la nivelul organelor financiare teritoriale, prin care se asigur execuia de cas a bugetului public precum l urmrirea acestuia. Ca urmare, execuia de cas a bugetului public prin trezoreria finanelor publice, se realizeaz cu costuri mai reduse comparativ cu cea efectuat prin sistemul bancar.
aferente: h. asigur evidena operativ i contabil privind execuia de cas pentru toate operaiunile de ncasri i pli, cu ajutorul conturilor sintetice i analitice desfurate pe subdiviziunile clasificaiei bugetare i pe pltitori; i. asigur funcionarea corespunztoare a sistemului informaional contabil privind raportarea execuiei bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, fondurilor speciale i extrabugetare, s.a. ntr-o accepiune mai larg, privit din punct de vedere al politicii financiare impus de partidul de guvernmnt, cnd politica financiar are ca obiect principal ajustarea capacitilor financiare (sau a nevoilor de finanare) i punerea finanelor n serviciul unor aciuni economice, instrumentul operativ solicitat s pun n aplicare politica financiar este trezoreria. Aceasta mpreun cu administraia public n general i cu cea local n special reprezint factorii care pun n aplicare politica financiar. De-a sungul evoluiei societii omeneti i, n special a evoluiei sale economice - politica financiar, care reprezint expresia claselor conductoare, s-a concretizat ntrun ansamblu, mai mult sau mai puin empiric, de funciuni i practici iar trezoreria, ca instrument efectiv de realizare a politicii financiare, a fost destul de puin reflectat n cadrul legislativ ai perioadei respective. Trezoreria era tratat mai ales prin intermediul unor "circulare" (sau "note") care, de fapt, reglementau o anumit "secven" a circuitelor economice. De exemplu, controlul schimburilor era tratat ca o "nelegere ntre intermediari", ca o "negociere discret, prin conversaii i prin schimburi de scrisori", ntr-un anumit loc n secret. Discreia, care trebuie s caracterizeze operaiunile trezoreriei, este datorat, n mare parte, unor raiuni de ordin i de necesitate politic. Planurile sociologice, pregtirea lansrii unui mprumut de stat, salvarea unor ageni economici de importan strategic etc. sunt operaiuni care nu pot reui dect dac sunt nconjurate de un secret destul de etan i sunt derulate numai prin trezorerie. Politica financiar - pentru a-i asigura finalitatea vizat de ctre puterea politic - trebuie s fie ct se poate de simpl, adoptnd mijloace n funcie de scadena aciunilor. Obiectivele sunt (sau ar trebui s fie) foarte clare: evitarea inflaiei, limitarea sau combaterea deficitelor interne sau externe (care se rezum ntr-un exces o'e angajamente dorite asupra unor resurse disponibile sau mobilizabile), pe de o parte, sau promovarea unei ncrederi durabile i nelsarea sub angajament a niciuneia dintre resursele financiare i orientarea fondurilor spre activitile cele mai utile, pe de ait parte, reprezint, n principal, coordonatele unei politici financiare sntoase. Trezoreria statului trebuie s aib n vedere i s dispun, n vederea realizrii politicii financiare, de mijloace considerabile i foarte diversificate, asigurnd o "confidenialitate" extrem de complex pe linia circuitelor financiare private i publice, aflate ntr-o evoluie permanent. Pornind de la aceste considerente de ordin general, n etapa actual, trezoreriei, ca instrument operativ al politicii financiare a statului, i se pot atribui urmtoarele funcii
principale: 1) garant al statului; 2) intermediar financiar i distribuitor de capital; 3) exercitarea rolului de putere public; 4) administrator al instrumentelor de intervenie financiar public n favoarea unitiloe economice; 5) gardian al noilor echilibre.
contractat. n astfel de condiii, trezoreria poate acorda avansuri rambursabile, mai ales n domeniu! cercetrii sau al unor domenii prioritare. Prin asumarea rolului de administrator ai unor instrumente de intervenie financiar public n favoarea agenilor economici, trezoreria vizeaz o serie de obiective, care pot s conduc la: dezvoltarea regional i amenajarea teritoriului; creterea "chiriei sociale" i a accesului de proprietate; susinerea unor ramuri n procesul de restructurare (siderur-gia, construciile navale, etc), aflate n declin financiar; finanarea investi-iilor din domeniul public; susinerea inovaiei prin intermediul societilor financiare de inovare sau al ajutorului pentru cercetare; dezvoltarea exporturilor i, n general, ameliorarea soldului balanei de pli.
trezoreria poate fi definit astfel: "Trezoreria este un organism financiar de stat care asigur meninerea marilor echilibre financiare i monetare, efectund operaiunile de cas, banc i contabilitate necesare finanelor publice i exercitnd o activitate de tutel, finanare i impuls n materie economic i financiar". Reuniunea acestor elemente ntr-o aciune coordonat formeaz politica financiar a oricrui stat bine structurat i bine stabilizat, care are toate instituiile sale financiare ntr-o funcionalitate ct mai apropiat de necesitile obiective ale perioadei pe care acesta o parcurge.
............ lipsa pag 110 111 .................... 7) Asigur evidena creditelor bugetare repartizate pentru aciunile finanate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, de ordonatorii secundari i le transmite trezoreriilor teritoriale |a care ordonatorii teriari au conturile deschise; 8) Organizeaz la toate trezoreriile din jude activitatea de lansare a emisiunilor de certificate de trezorerie, asigurnd repartizarea imprimatelor respective, funcionarea casieriilor, instruirea personalului, i alte msuri; 9) Asigur funcionarea n bune condiii a sistemului informaional la nivelul fiecrei trezorerii pe baza cruia se ine contabilitatea i se realizeaz raportarea execuiei bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale i extrabugetare; 10) Colaboreaz cu celelalte direcii de specialitate din cadrul Direciei Generale a Finanelor Publice Judeene pe baza programelor informatice stabilite n acest scop pentru furnizarea datelor privind ncasarea veniturilor bugetare att pe subdiviziunile clasificaiei bugetare ct i pe persoane juridice pentru conturile prevzute n norme a se ine evidena analitic pe pltitori; 11) Dispune msuri pentru asigurarea ncheierii exerciiului financiar la activitatea de trezorerie la nivelul judeului; 12) ntocmete bilanul contabil centralizat ai trezoreriei la nivelul judeului, analizeaz conturile de activ i pasiv din bilan i elaboreaz raportul de analiz; 13) Coordoneaz i organizeaz activitatea compartimentelor casierie tezaur n ceea ce privete asigurarea numerarului necesar efecturii plilor, redistribuirea soldului de cas i stabilirea plafoanelor de cas; 14) Verific activitatea trezoreriilor locale din subordine pe baza planului tematic transmis de Direcia General a Trezoreriei i Contabilitate Public din cadrul Ministerului Finanelor Publice i stabilete msuri pentru mbuntirea funcionrii mecanismelor trezoreriei statului 15) Analizeaz periodic pe baza rapoartelor ntocmite n urma verificrii efectuate, activitatea fiecrei trezorerii i stabilete msuri pentru mbuntirea muncii n acest sector. Principalele probleme se comunic lunar la Direcia General din Ministerul Finanelor; 16) Examineaz funcionarea sistemului informaional, a bazei tehnice din dotare i propune Direciei Generale a Trezoreriei din Ministerul Finanelor, msuri pentru eliminarea eventualelor neajunsuri rezultate. Principalele atribuii ale fiecrui compartiment serviciu (birou) din cadrul Direciei de trezorerie i contabilitate public judeene stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare al Direciei Generale a Finanelor
potrivit dispoziiilor legale; 9. asigur centralizarea bugetelor locale rectificate de ctre consiliile locale i judeene pe parcursul exerciiului bugetar la termenele stabilite prin actele normative emise n acest scop i ntocmete sinteza pe ansamblul judeului; 10. verific, analizeaz i centralizeaz drile de seam contabile trimestriale i anuale privind execuia bugetelor locale, a mijloacelor extrabugetare i prezint Ministerului Finanelor Publice caietul de dare de seam privind execuia bugetului pe ansamblul judeului la termenele prevzute n normele metodologice; 11. efectueaz lucrri de sintez i analiz privind elaborarea i execuia bugetelor locale i pe baza concluziilor prezint propuneri pentru mbuntirea stadiului execuiei bugetare; 12. asigur transmiterea ia ordonatorii principali de credite a normelor metodologice, precizrilor i a altor informaii privind elaborarea i execuia bugetelor locale i organizeaz instruiri cu contabilii consiliilor locale cu privire la aplicarea acestora; 13. verific i avizeaz notele justificative ale ordonatorilor principali de credite i asigur deschiderea de credite pentru transferurile din bugetul de stat ctre bugetele locale cu destinaie special; 14. asigur alocarea de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pe seama ordonatorilor principali de credite, cu ncadrare n prevederile anuale i trimestriale aprobate; 15. verific, analizeaz i centralizeaz, de la toate instituiile publice (indiferent de subordine) din jude, datele i informaiile privind realizarea numrului de salariai i a fondului de salarii aferent, la sfritul semestrelor 1 i 2 din fiecare an, potrivit iegii i a normelor metodologice elaborate n acest sens. in acest scop, colaboreaz i cu Direcia General a Muncii i Proteciei Sociale judeean; Urmrete i particip efectiv n comisiile privind organizarea licitaiilor pentru achiziii publice i lucrri de bunuri i de servicii, ca reprezentant al Ministerului Finanelor Publice, n care scop verific modul n care este aplicat n teritoriu Regulamentul privind organizarea licitaiilor, achiziiilor publice de lucrri de bunuri i servicii, cu referire la: organizarea procedurii de licitaii, publicitatea acestora, prezentarea, primirea, deschiderea i acceptarea ofertelor etc. Analizeaz i avizeaz decizia luat de conducerea persoanei juridice achiziionate, ca rspuns la constatrile naintate de ofertanii participani la achiziiile publice de lucrri, de bunuri i servicii. Analizeaz documentaiile de achiziie a lucrrilor, bunurilor i serviciilor dintr-o singur surs, prezentate de persoane juridice achizitoare i supun conducerii direciei utilizarea procedurii de achiziie, n conformitate cu prevederile legale; 16. n conformitate cu prevederile legale la solicitarea primriilor comunale, oreneti i municipale, Consiliul Judeean, particip n comisiile pentru examinarea i promovarea n funcii a personalului din compartimentele financiar-contabile ale acestora, n care scop, prezint directorului trezoreriei concluziile desprinse i
trezoreriei n conformitate cu normele n vigoare i propune transmiterea de precizri la trezoreriile locale pentru eliminarea neajunsurilor; 10.- elaboreaz i ntocmete lucrri n legtur cu.vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie, plata dobnzilor i constituirea depozitelor n contul trezoreriei; 11. - elaboreaz trimestrial i anual bilanul contabil ai trezoreriei statului la nivelul judeului, examineaz soldurile conturilor din bilan i ntocmete raportul de analiz care se prezint Ministerului Finanelor Publice la termenele stabilite de ctre acesta; 12. - pe baza normelor metodologice ale Ministerului Finanelor Publice stabilete msuri specifice pentru ncheierea exerciiului financiar urmrete ncheierea execuiei pe fiecare buget i stabilete rezultatele acestora n conturile corespunztoare.
///. Serviciul (biroul) urmrirea activitii de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie Atribuii:
1. urmrete aplicarea normelor metodologice ale Ministerului Finanelor Publice, cu privire la derularea prin unitile trezoreriei statului a operaiunilor legate de certificatele de trezorerie emise pentru populaie; 2. dispune msuri pentru organizarea att la nivelul trezoreriei judeene ct i ia trezoreriile din subordine a operaiunilor privind vnzarea certificatelor de trezorerie pentru populaie, inclusiv a rscumprrii acestora i a plii dobnzilor, n condiii de securitate; 3. asigur instruirea personalului trezoreriei n legtur cu operaiunile legate de certificatele de trezorerie pentru populaie care efectueaz operaiuni cu privire ia completarea, verificarea i gestionarea certificatelor de trezorerie pentru populaie, ntocmirea documentelor, a registrelor, ncheierea casieriei, etc; 4. asigur nsuirea de ctre toi salariaii trezoreriei, a prevederilor prospectelor de emisiune aferente fiecrei emisiuni de certificate de trezorerie pentru populaie, publicarea i afiarea acestora pentru informarea publicului, precum i transmiterea acestuia la trezoreriile din subordine; 5. asigur ridicarea carnetelor de certificate de trezorerie pentru populaie (CTP) tiprite, de la Regia Autonom-lmprimeria Naional i transportul acestora n condiii de securitate, distribuie trezoreriilor din subordine carnete CTP asigurnd evidena strict a acestora conform normelor metodologice ale Ministerului Finanelor Publice; 6. n cazul certificatelor de trezorerie pentru populaie n forma materializat, asigur n cantiti suficiente fa toate ghieele, pe perioada emisiunilor, a certificatelor
de trezorerie pentru populaie, ct i a tuturor celorlalte formulare specifice activitilor ocazionate de emisiunea i rscumprarea acestora; 7. calculeaz dobnzile pentru perioada de subscriere a certificatelor de trezorerie pentru populaie n sum absolut i le comunic tuturor trezoreriilor din jude, pentru a fi avute n vedere la completarea formularelor de certificate de trezorerie pentru populaie; 8. supravegheaz activitatea de vnzare a certificatelor de trezorerie pentru populaie, precum i modul de ncasare a contravalorii acestora, rscumprarea CTP, calculul i plata dobnzilor, ntocmirea documentelor, conducerea evidenelor, la trezoreria judeean precum i ia trezoreriile din subordine; 9. primete de la trezoreriile din subordine situaiile prevzute de normele metodologice i ntocmete n termenele stabilite, situaiile privind vnzarea i rscumprarea CTP, plata dobnzilor pe structura acestora precum i cele referitoare la stocul de CTP neutilizat n judeul respectiv; 10. elaboreaz rapoarte cu privire la modul de derulare a operaiunilor legate de emisiunea i rscumprarea CTP i propune msuri operative pentru eliminarea neajunsurilor constatate; 11. iniiaz aciuni la nivel local pentru informarea publicului cu privire la emisiunea CTP i pentru a face cunoscute prevederile prospectului de emisiune; 12. desfoar activiti pentru stimularea persoanelor fizice de a subscrie, potrivit precizrilor Ministerului Finanelor Publice.
(biroul)
ndrumarea
verificarea
activitii
1. organizarea efecturii operaiunilor de ncasri i pli n numerar de la persoane fizice i juridice, analiza fluxului operaiunilor, verificarea documentelor, gestiunea casei-tezaur, restituirea de venituri prin casierie; 2. urmrete fluxul operaiunilor de ncasare a veniturilor bugetare prin virare din conturi deschise la bncile comerciale; ntocmirea corect i cu toate elementele a documentelor de plat; nscrierea conturilor potrivit clasificaiei bugetare; evidenierea zilnic a ncasrilor; organizarea i conducerea evidenei analitice a ncasrii impozitelor i taxelor pe pltitori; respectarea procedurilor de amnare, ealonare, compensare a diferitelor surse de venituri; analiza conturilor pe pltitori inclusiv a balanelor de verificare. 3. verificarea modului de finanare a cheltuielilor bugetare; controlul efectuat asupra cheltuielilor; deschiderea creditelor bugetare i evidenierea corect pe conturi n contabilitate; verificarea semnturilor pe documente care angajeaz pli; decontarea
zilnic din conturile de cheltuieli a documentelor prezentate de instituiile publice, respectarea limitei i destinaiei creditelor bugetare deschise; eliberarea extraselor de cont titular: certificarea plilor de cas a disponibilitilor n bilanul ordonatorilor de credite; 4. constituirea i utilizarea fondurilor speciale; legalitatea constituirii fondurilor i respectarea destinaiei i utilizrii acestora; modul de colectare a veniturilor fondurilor speciale i transferarea sumelor n conturile ordonatorilor principali de credite; 5. gestionarea mijloacelor extrabugetare de ctre ordonatorii de credite; respectarea dispoziiilor legale care dau dreptul la constituirea acestor mijloace extrabugetare; existena bugetelor de venituri i cheltuieli aprobate pentru mijloacele extrabugetare; modul de efectuare a cheltuielilor i respectarea destinaiei mijloacelor extrabugetare; 6. organizarea operaiunilor de vnzare, rscumprare i transformarea n depozite a certificatelor de trezorerie pentru populaie, plata dobnzilor din fondurile alocate cu aceast destinaie; asigurarea evidenei nominale; primirea, utilizarea i justificarea certificatelor de trezorerie ca imprimate; 7. organizarea i funcionarea contabilitii trezoreriei; nregistrarea zilnic a operaiunilor de ncasri i pli; folosirea corect a conturilor din pianul de conturi; ntocmirea zilnic a balanei de verificare; analiza conturilor; elaborarea lucrrilor privind raportarea execuiei financiare la termenele stabilite de Ministerul Finanelor Publice, elementele care au stat la baza informrilor periodice i a bilanurilor contabile; 8. informeaz despre funcionarea sistemului informaional ai trezoreriei statului i propune msuri pentru mbuntirea acestuia corespunztor operaiunilor efectuate, precum i pentru dotare cu echipamentde lucru. Trezoreriile teritoriale organizate la nivelul municipiilor, oraelor i comunelor sunt uniti operative care au ca atribuii: asigurarea execuiei bugetare pentru bugetul de stat, bugetele locale bugetul asigurrilor sociale, bugetele fondurilor speciale: Acestea sunt: b) Trezoreria municipal organizat n cadrul Administraiei finanelor publice, sub denumirea de Trezorerie i contabilitate public, este subordonat directorului adjunct i are n structur, potrivit organigramei aprobate, urmtoarele compartimente: - Serviciul (biroul) ncasri i evidena veniturilor; - Serviciul (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice; - Serviciul (biroul) de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie; - Serviciul (biroul) administrarea i contabilitatea contului curent ai trezoreriei; - Serviciul (biroul) casierie tezaur; - Serviciul (biroul) administrarea conturilor persoanelor fizice i juridice (ageni economici, medici de familie,etc) Principalele atribuii ale ale fiecrui compartiment serviciu (birou) din cadrul
trezoreriilor municipale stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare a Administraiei finanelor publice a municipiului aprobat prin Ordin a! ministrului finanelor publice sunt:
desfurate; 13. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia execuiei de cas la partea de venituri;
11. stabilete plafoanele de cas pe instituii i ntocmete graficul lunar de pli n numerar; 12. ntocmete periodic i la finele anului sinteza cheltuielilor i propune msuri pentru realizarea execuiei de cas n bune condiii; 13. asigur la finele anului nchiderea operaiunilor n conturile de cheltuieli i disponibiliti; 14. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noiior reglementri pe linia execuiei de cas ia partea de cheltuieli; 15. serviciului; ndosariaz i arhiveaz documentele ce au fcut obiectul activitii
16. rspunde de pstrarea i evidena tuturor documentelor ce fac obiectul activitii, urmrind circuitul legal al acestora;
///. Serviciul (biroul) de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie Atribuii:
1. asigur pstrarea i utilizarea, cu ajutorul evidenei specifice pentru documentele cu regim specia! a certificatelor de trezorerie n forma materializat pe emisiuni distincte i n cadrul acestora pe termene, scaden i valori nominale; 2. organizeaz i efectueaz operaiunile de ncasare din vnzarea certificatelor de trezorerie n cadrul termenelor de ncepere i nchidere a emisiunilor; 3. la rscumprarea certificatelor de trezorerie, asigur rambursa-rea la termenul stabilit a valorii nominale a certificatelor de trezorerie vndute i prezentate de persoanele fizice, inclusiv a dobnzii aferente perioadei subscrise ca i a dobnzii la vedere pentru certificatele de trezorerie transformate n certificate de depozit; 4. conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie i a ceior transformate n certificate de depozit, vndute populaiei, a celor rscumprate pe emisiuni, termene, valori nominale, beneficiari i surse de acoperire; 5. ntocmete balanele de verificare, precum, i situaiile de raportare, zilnice i periodice, privind vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie conform normelor Ministerului Finanelor Publice; 6. urmrete circuitul strict al tuturor documentelor legate de vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie;
Atribuii:
1. asigur contabilitatea sintetic i analitic privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat, a mijloacelor extrabugetare i a fondurilor cu destinaie special, prin nregistrarea n conturile sintetice i analitice, n ordine cronologic i sistematic a tuturor operaiunilor de ncasri i pli, pe baza documentelor justificative i a planului de conturi; 2. administreaz "contul corespondent al trezoreriei" deschis la Direcia judeean de trezorerie; 3. pregtete i elibereaz zilnic extrase de cont pentru conturile de j venituri i cheltuieli ale unitilor arondate; 4. ntocmete lucrri privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale i extrabugetare precum i a contului trezoreriei; I 5. ntocmete zilnic i lunar balane de verificare pe care le analizeaz; 6. calculeaz i nregistreaz dobnzile legale la fondurile de disponibiliti stabilite legal; 7. exercit sarcinile specifice legate de operaiunile cu numerar; 8. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia execuiei bugetare de cas; 9. asigur lucrrile de ncheiere a execuiei financiare la finele anului, precum i ntocmirea bilanului contabil anual; 10. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul | activitii.
asigurrii necesarului de numerar pentru efectuarea plilor prin casierie. 5. urmrete ncadrarea n plafonul de cas i depune suma ce depete plafonul n contul curent ai trezoreriei statului deschis la banca; 6. asigur integritatea, securitatea numerarului existent n casierie n timpul zilei operative, depozitarea acestuia n condiii de siguran la finele zilei, nchiderea i sigilarea caselor n prezena directorului adjunct i a deintorului de chei i predarea sub semntur n grija celor n drept, la finele zilei; 7. urmrete circuitul documentelor de ncasri i pli n numerar n scopul asigurrii integritii acestora; 8. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii; 9. ntocmete periodic situaii privind micarea numerarului pe care le transmite n termen organelor competente.
VI. Serviciul (biroul) administrarea conturilor persoanelor fizice i juridice (ageni economici, medici de familie, etc.) Atribuii:
1. preluarea dosarelor juridice n vederea deschiderii conturilor: agenilor economici care au de ncasat sume de la instituiile publice pentru, livrri de mrfuri, prestri de servicii, executri de lucrri, etc; regiilor autonome i societilor comerciale care beneficiaz de transferuri i subvenii de la buget; persoanelor fizice autorizate, pentru activitatea medical (medici de familie, medici stomatologi, medici veterinari); 2. organizeaz efectuarea operaiunilor de ncasare a veniturilor n conturile 50.69 "Disponibil al agenilor economici"; 50.70 "Disponibil din transferuri i subvenii"; 50.74 "Disponibil al medicilor de familie" i exercit controlul preventiv asupra documentelor preluate; 3. organizeaz efectuarea operaiunilor de pii din conturile 50.69-50.70; 50.74; 4. asigur transmiterea zilnic a soldurilor conturilor 50.69 i 50.7fj Direciei de administrare a veniturilor statului n vederea stabilirii datoriilor acestora ctre B.S; B.L.; Fd. speciale. 5. efectueaz operaiuni de executare silit asupra conturilor agenilor economici; 6. calculeaz lunar dobnd la disponibilitile aflate n conturile 50.69 "Disponibil al agenilor economici"; 7. emite ziinic extrase de cont; 8. asigur corespondena cu titularii de cont; 9. asigur decontrile interbancare cu borderou de pli; 10. efectueaz predarea documentelor de ncasri i pli pe baz de registru de
pli la serviciul venituri, ia serviciul cheltuieli, la serviciul colectarea i urmrirea veniturilor; 11. ntocmete dosarul zilei pentru operaiunile efectuate. d. Trezoreria oreneasc i comunal organizat n cadrul Administraiei finanelor publice a oraului ct i trezoreria organizat n cadrul Administraiei finanelor publice a comunei, este subordonat efului de serviciu (birou) este organizat la nivelul serviciului (biroului) i are n structur potrivit organigramei aprobate urmtoarele compartimente: - compartimentul ncasarea i evidena veniturilor; - compartimentul verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice - compartimentul de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie; - compartimentul administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei; - compartimentul casierie tezaur. Principalele atruibuii ale fiecrui compartiment din cadru! trezoreriei oreneti i comunale sunt stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare a Administraiilor finanelor publice a oraului i a comunei, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice sunt:
6. ntocmete jurnalul privind ncasarea veniturilor, nregistrnd n ordine cronologic ,i sistematic, operaiunile efectuate numai pe baza documentelor justificative (foi de vrsmnt, ordine de plat sau dispoziie de ncasare etc.) indicndu se corect conturile sintetice i analitice; 7. verific operaiunile nregistrate n conturile de venituri cu debitul conturilor" Casa" i "Cont curent al trezoreriei la B.N.R"; 8. pred sub semntur, compartimentului contabilitate-decontri, jurnalul de nregistrare a veniturilor i documentele care au stat ia baza nregistrrii; 9. analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i taxe aprobate i transmise de organele fiscale i nregistreaz operaiunile respective n evidena sintetic i anaitic; 10. stabilete la finele anului, sinteza ncasrii veniturilor pe localiti i n cadrul acestora pe bugete componente, cu desfurarea pe capitole i subcapitole; 11. asigur la finele anului nchiderea conturilor sintetice i analitice de venituri; 12. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii desfurate; 13. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia execuiei de cas la partea de venituri;
verificarea
deconiar
cheltuielilor
1. exercit controlul asupra documentelor de pli prezentate de ordonatorii de credite, asigurnd n mod deosebit respectarea ncadrrii plilor n limita creditelor bugetare, repartizate pe subdiviziunile clasifica-iei bugetare potrivit prevederilor din bugetele aprobate, precum i n limita disponibilitilor aflate n cont, dup caz; 2. verific documentele i deschide pe seama ordonatorilor de credite conturile de cheltuieli i de disponibiliti aplicnd prevederile din normele metodologice; 3. conduce evidena analitic a cheltuielilor, pe categoriile bugetelor de stat i n cadrul acestora pe capitole i titluri, precum i a fondurilor speciale i a mijloacelor extrabugetare pe titulari; 4. verific documentele privind finanarea investiiilor inscituuiilor publice din fondurile bugetare i extrabugetare potrivit normelor Ministerului Finanelor Publice, asigurnd evidenierea pe obiective i surse; 5. ntocmete jurnalele zilnice de nregistrare a plilor prin conturile deschise pe seama instituiilor pubiice nregistrnd n ordine cronologic i sistematic operaiile
efectuate numai pe baz de documente justificative (cecuri, ordine de plat sau dispoziii de ncasare) indicnduse corect conturile sintetice i analitice; 6. verific operaiunile nregistrate n conturile de cheltuieli cu creditul conturilor "Casa" i "Cont corespondent al trezoreriei la B.N.R"; 7. transmite sub semntura, compartimentului contabilitate-decon-tri, jurnalele de nregistrare a cheltuielilor i documentelor justificative care au stat la baza nregistrrii; 8. conduce evidena analitic a conturilor de cheltuieli i disponibiliti deschise pe instituii publice i elibereaz extrasele de cont cu documentele justificative; 9. conduce evidena zilnic a plilor n numerar pe simbolurile planului de casa; 10. stabilete plafoanele de cas pe instituii i ntocmete graficul lunar de pli n numerar; 11. ntocmete periodic i la finele anului sinteza cheltuielilor i propune msuri pentru realizarea execuiei de cas n bune condiii; 12. asigur la finele anului nchiderea operaiunilor n conturile de cheltuieli i disponibiliti; 13. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia execuiei de cas la partea de cheltuieli; | 14. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii serviciului; 15. rspunde de pstrarea i evidena tuturor documentelor ce fac obiectul activitii, urmrind circuitul legal al acestora;
certificate de depozit, vndute populaiei, a celor rscumprate pe emisiuni, termene, valori nominale, beneficiari i surse de acoperire; 5. ntocmete balanele de verificare, precum, i situaiile de raportare zilnice i periodice privind vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie conform normelor Ministerului Finanelor Publice; 6. urmrete circuitul strict al tuturor documentelor legate de vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie;
4.1. VENITURILE BUGETULUI DE STAT, BUGETULUI ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT l BUGETELOR LOCALE
Veniturile bugetului de stat, reprezint principalele resurse financiare publice care sunt mobilizate la dispoziia statului, n condiiile legii. Aceste venituri se constituie, conform legii, pe seama impozitelor, taxelor, contribuiilor i veniturilor nefiscale ncasate de la ageni economici i contribuabili (persoane fizice), din vrsminte de la instituiile publice ct i alte venituri aprobate anual prin legea bugetar. Veniturile, sunt nscrise n bugetul de stat, pe capitole i subcapitole corespunztor clasificaiei bugetare aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. Principalele venituri ale bugetului de stat se grupeaz dup cum urmeaz: I. Venituri curente A. Venituri fiscale a1) impozite directe, formate din: - impozitul pe profit; - impozitul pe venit; - alte venituri. a2) impozite indirecte, formate din: - taxa pe valoarea adugat; - accize i impozit pe circulaie;
B Venituri nefiscale - vrsminte din profitul net al regiilor autonome; - vrsminte de ia instituiile publice; - diverse venituri. II. Venituri din capital Veniturile bugetului asigurrilor sociale, sunt constituite n principal din contribuii pentru asigurrile sociale de stat i contribuii pentru pensia suplimentar, aprobate distinct prin legea anual.a bugetului asigurrilor sociale. Tot prin legea bugetului asigurrilor sociale, sunt aprobate i veniturile Fondului pentru plata ajutorului de omaj constituit n cea mai mare parte din contribuii de la persoane juridice i fizice care utilizeaz munc salariat. Veniturile bugetului asigurrilor sociale, inclusiv cele privind Fondul pentru plata ajutorului de omaj sunt administrate de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale. Veniturile proprii ale bugetelor locale, sunt constituite din impozite, taxe i alte venituri cu destinaie special, grupate pe capitole i subcapitole potrivit clasificaiei indicatorilor privind finanele publice (aprobat de Ministerul Finanelor Publice) i sunt aprobate de consiliile locale sau judeene, dup caz, n condiiile legii. Veniturile lsate la dispoziia bugetelor locale pentru echilibrarea acestora prin defalcarea unor sume din impozitul pe venit ncasat la bugetul de stat, sunt aprobate prin legea anual a bugetului de stat.
4.2. OBLIGAIA CALCULRII I VRSRII LA TERMEN A IMPOZITELOR, TAXELOR, CONTRIBUIEI LA ASIGURRI SOCIALE I A ALTOR VRSMINTE LA BUGET
Obligaia calculrii i vrsrii la termen a impozitelor, taxelor, contribuiei de asigurri sociale i a altor vrsminte datorate statului, revine, conform legii, agenilor economici indiferent de forma de proprietate a acestora precum i instituiilor publice. Contribuabili (persoane fizice) au obligaia de a vrsa la termen impozitele i taxele datorate statului pe baza comunicrii organelor fiscale cu privire la debitele stabilite pentru anul fiscal respectiv. Totodat fiecare contribuabil este obligat s declare cu sinceritate i corectitudine la unitatea fiscal n raza creia i are domiciliul sau sediul, veniturile realizate, ia la consiliile locale bunurile mobile i imobile pe care le are
n proprietate sau obinute cu orice titlu legal, pentru care trebuie s plteasc impozite i taxe ctre bugetul de stat sau bugetul local. Agenii economici i instituiile publice au obligaia s rein i s vireze la termen ctre buget, impozitul pe venit calculat, potrivit legii, asupra veniturilor realizate de angajai sau alte persoane fizice care execut pe baz de contract sau convenie diverse produse, servicii i lucrri. De asemenea, agenii economici i instituiile publice au obligaia, ca pe baza documentelor de executare silit primite de la organele " fiscale, s rein din drepturile de salarii ale personalului propriu, sumele datorate i neachitate la termen de ctre acetia i s le vireze trezoreriei n raza creia i au domiciliul pentru a fi evideniate la ncasri i sczute din rolurile fiscale.
4.4. NCASAREA VENITURILOR BUGETARE DE LA AGENII ECONOMICI, INSTITUII PUBLICE l CONTRIBUABILI (PERSOANE FIZICE)
a) Agenii economici, indiferent de forma de proprietate, precum i instituiile publice i achit impozitele i taxele datorate bugetului astfel: Plata prin virament: - cu OPHT (Ordin de plat pe hrtie tip trezorerie, formular tipizat) pe baza cruia banca comercial, pentru agenii economici sau trezoreria n cazul instituiilor publice, ia care au contul deschis, vireaz din contul lor n contul trezoreriei, n raza creia i au domiciliu! fiscal, achitarea obligaiilor fiscale ctre bugetul de stat. Pentru plata contribuiei privind asigurrile sociale datorat bugetului asigurrilor sociale de stat se utilizeaz "Dispoziia de plat special" (formular tipizat). Pe verso formularului se nscriu elementele de calcul i anume: contribuia la asigurrile sociale datorat bugetului pe lun precedent, cheltuielile autorizate conform legii, care se acoper din contribuia de asigurri sociale, precum i soldul contribuiei care se vars la buget. Documentul de pia prin cont a impozitelor i taxelor, menionat mai sus, se ntocmete de ctre agenii economici, separat pentru fiecare categorie de venit bugetar (cont de venit bugetar). b) Plata n numerar Prin depunerea la casieria trezoreriei a sumelor n numerar reprezentnd impozite i taxe. n acest scop, agentul economic se prezint la compartimentul control i evidena veniturilor n vederea stabilirii sumelor datorate i termenul de plat, dup care se ntocmete "Nota de plat" care se prezint casierului. Casierul ncaseaz suma i elibereaz "chitana" sau "foaia de vrsmnt" corespunztoare. Achitarea impozitelor i taxelor datorate de ctre contribuabili (persoane fizice) Pentru achitarea impozitelor i taxelor datorate, persoanele fizice (contribuabili) prezint compartimentului control i evidena veniturilor, "ntiinrile de plat" primite de la organele fiscale, prin care le sunt comunicate debitele din impozite, taxe, amenzi s.a., care urmeaz a fi achitate n anul fiscal respectiv. n lipsa "ntiinrii de plat" contribuabilii, n vederea achitrii impozitelor datorate, pot prezenta organelor fiscale urmtoarele documente: - chitanele de plat din perioadele anterioare; - dispoziiile de impunere ale organelor fiscale; - procesele - verbale de contravenii, amenzi, etc; - alte documente din care s rezulte natura i felul obligaiei de plat ctre buget.
Pe baza documentelor prezentate de contribuabil i a evidenei proprii nominale condus n cadrul trezoreriei operative, compartimentul fiscal ntocmete "Avizul de plat" (formular tipizat) care se transmite casieriei. Aceasta, prin intermediul casierului pe baza "Avizului de plat" ntocmete "chitana" ca document justificativ de ncasare a sumelor (impozitelor) de la contribuabili. c) ncasarea impozitelor i taxelor prin agenii ncasatori n unele localiti ncasarea impozitelor i taxelor de la contribuabili se realizeaz prin agenii ncasatori, care elibereaz "chitana tip M.F." pentru sumele ncasate. Sumele ncasate se depun la casieria trezoreriei pe baz de "borderou" la care se anexeaz chitanele. Pentru suma total ncasat potrivit borderoului, casierul trezoreriei elibereaz chitan, foaie de vrsmnt dup caz. d) realizarea i vrsarea la buget a veniturilor obinute din activitatea proprie a instituiilor publice. Potrivit legii, instituiile publice, indiferent de.sistemul de finanare i de subordonare, au obligaia s efectueze operaiunile de ncasri i pli prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului n raze crora i au sediul i unde au deschise conturile de venituri, cheltuieli i disponibiliti. Instituiile publice realizeaz, n condiiile legii, venituri i din activitatea proprie respectiv din prestri servicii, executri de lucrri i din valorificri de produse s.a., ctre ageni economici sau populaie de la care ncaseaz contravaloarea acestora. Destinaia veniturilor realizate din activitatea proprie de ctre instituiile publice este reglementat prin lege i anume: 1) se vars integral ca venituri la bugetul de stat sau local, n funcie de subordonare, de ctre instituiile finanate integral din buget, redu-cndu-se astfel efortul bugetar; 2) se utilizeaz pentru acoperirea cheltuielilor proprii ale instituiilor, peste alocaiile bugetare acordate prin bugetul de stat sau bugetele locale, n funcie de subordonare; 3) se utilizeaz ca mijloace extrabugetare sau fonduri speciale n cazul instituiilor publice finanate din venituri extrabugetare sau din fonduri speciale. Nu se efectueaz pli direct din ncasrile efectuate, aceste ncasri urmnd a se depune ia trezorerie. n funcie de regimul lega! al destinaiei veniturilor instituiilor publice, operaiunile de ncasare i vrsare a veniturilor proprii, se efectueaz astfel: 1) ncasarea veniturilor proprii, n numerar prin casieria instituiei. Pentru veniturile provenite din lucrrile i serviciile executate ctre populaie, care sunt ncasate n numerar, prin casieria proprie se elibereaz "chitan" potrivit normelor n vigoare. Veniturile proprii ncasate prin casieria instituiei publice, se depun n conturile corespunztoare deschise la trezorerie potrivit destinaiei stabilite de reglementrile n vigoare. n acest scop, se procedeaz astfel:
a) instituia comunic, prin adres scris, trezoreriei suma n numerar care urmeaz a fi depusa n conturi distincte, potrivit destinaiei legale a acesteia i anume: - suma se vars n contul de venituri ale bugetului (de stat, asigurrilor sociale dup caz) deschis pe capitol i subcapitol bugetar ct i pe instituii, n cazul n care veniturile sunt de virat la buget; - suma se depune n contul de cheltuieli bugetare al instituiei publice, n cazul n care veniturile, potrivit legii, se utilizeaz pentru acoperirea cheltuielilor proprii ale instituiei; - suma se vars n contul de mijloace extrabugetare, n cazul n care s-a prevzut prin lege, aceast destinaie. b) adresa de comunicare trimis de instituia public, este verificat de compartimentul ncasarea i evidena veniturilor din cadrul trezoreriei, care stabilete i contul n care se vars suma, dup care, se transmite cu viza casieriei ctre pltitor n vederea ncasrii sumei i eliberarea "chitanei". 2) ncasarea prin virarea direct n contul de venituri al instituiilor publice. Instituiile publice pot ncasa contravaloarea serviciilor prestate, lucrrilor executate sau bunurilor livrate ctre unitile beneficiare pe baza urmtoarelor documente: - "Dispoziie de ncasare" emis de instituia public n cauz ctre banca comercial a unitii beneficiare a bunurilor livrate sau serviciilor executate cu nscrierea contului n care urmeaz a se vira suma, potrivit destinaiei legale a acesteia, (venit la buget, pentru acoperirea cheltuielilor bugetare proprii, sau la venituri extrabugetare, dup caz). - "OPHT" ntocmit de agentul economic beneficiar, cu nscrierea contului de venituri n care se va vira suma, potrivit destinaiei legale a acesteia. Acest document se depune la unitatea bancar la care are deschis contul agentul economic sau la trezorerie n czui unei instituii publice beneficiare. - fila "C.E.C. cu limit de sum" care se elibereaz de agentul economic sau instituia beneficiar pe seama instituiei publice care a executat lucrarea, sau a prestat serviciul, nscriindu-se contul de venituri n care se vireaz suma, potrivit destinaiei acesteia. Dispoziia de ncasare, OPHT sau C.E.C. cu limit de suma, mai sus prezentate, sunt verificate n prealabil de compartimentul ncasarea veniturilor din cadrul trezoreriei care deservete instituia public beneficiar a sumelor, dup care suni transmise uniti bancare sau trezoreriei la care i au conturile deschise, n vederea nregistrrii operaiunilor de ncasri.
Fiecare trezorerie are obligaia de a exercita controlul asupra ncasrii la termen a veniturilor datorate bugetului de stat, bugetelor locale sau bugetului asigurrilor sociale, dup caz, de ctre agenii economici, instituii publice sau contribuabili (persoane fizice). Controlul veniturilor datorate bugetului se excita in mod permanent de ctre compartimentul ncasarea i evidenta veniturilor din cadrul trezoreriei pe baza documentelor de plata prezentate spre verificare primite n trezorerie, cum ar fi: chitane, dispoziii de ncasare, ordine de plata, s.a. Cu ocazia controlului se verifica si se analizeaz urmtoarele aspecte: a) - temeiul legal prin care s-a stabilit obligaia vrsrii de impozite i taxe ctre buget. b) - respectarea reglementarilor in vigoare privind vrsarea impozitelor si taxelor pe bugete, precum si ncadrarea veniturilor pe capitole si subcapitole prevzute de clasificaia bugetara aprobata. c) - respectarea termenelor de vrsare a impozitelor, taxelor si a altor venituri. Se considera ziua efecturii pltii: - ziua depunerii sumei, cnd plata se face in numerar direct ia casieria trezoreriei. - Ziua virrii sumei din contul pltitorului, cnd plata se face cu ordin de plat din iniiativa agentului economic. - Ziua primirii cecului cu limita de suma pentru plata sumelor datorate bugetului de stat. n cazul nerespectrii termenelor de plat se calculeaz majorri de ntrziere prevzute ele legislaia in vigoare. d) nscrierea corect n documentele de plat, a conturilor sintetice pe feluri de venituri, i a celor analitice pe pltitori. e) determinarea corect a bonificaiilor acordate contribuabililor pentru plata anticipat a unor impozite si taxe stabilite prin reglementrile in vigoare.
capitole si subcapitole conform clasificaiei bugetare in vigoare. c) sumele ncasate, se vars zilnic in contul corespondent ai trezoreriei cu ordin de plat" la care se anexeaz borderoul cu desfurarea ncasrilor pe conturi, (mpreuna cu un exemplar al foii de vrsmnt - chitane eliberate pentru fiecare persoana fizic). n cazul in care sumele cuvenite bugetului de stat nu sunt virate zilnic, trezoreriile vor aplica majorri de ntrziere, prevzute de lege. La finele anului este interzis sa rmn venituri ncasate de unitile C.E.C. si nevirate in contul trezoreriei. d) la primirea ordinului de plat cu documentele anexate (artate mai sus) de la unitatea C.E.C, compartimentul ncasarea i evidena veniturilor din cadrul trezoreriei trebuie sa verifice: - ncadrarea corect a veniturilor cuvenite bugetului de stat pe capitole si subcapitole conform clasificaiei bugetare; - concordanta sumei nscrise in dispoziia de plata cu cea din borderoul desfurtor; - existenta foilor de vrsmnt - chitane ca anexa la borderoul desfurtor si concordanta cu sumele nscrise in acesta; Dup verificare, documentele susmenionate se predau compartimentului contabilitate in vederea nregistrrii in conturile sintetice si analitice corespunztoare.
s verifice documentul primit (comunicarea de aprobare) urmrind cuprinderea tuturor elementelor si existena semnturilor autorizate, dup care se transmite compartimentului contabilitate pentru a fi nregistrate pe pltitorii n cauz. b) Agenii economici si contribuabili, in situaia in care la unele impozite si taxe au vrsat mai mult dect se cuvenea legal, pot solicita in scris (cerere) ca sumele vrsate in plus sa fie trecute in contul altor impozite si taxe datorate de ctre aceiai pltitor. Aceast operaiune reprezint compensare intre impozite si taxe. Cererea de compensare se prezint de ctre pltitorul de impozite, trezoreriei, care verifica si analizeaz urmtoarele aspecte: - existenta plusului de ncasri (venituri) la unele debite din impozite si taxe ale pltitorului, pe baza datelor din evidenta analitica; - existenta unor debite din impozite si taxe ale aceluiai pltitor, pentru care urmeaz sa efectueze ncasri de sume. Rezultatul verificrii se nscrie sub forma de "referat" pe cererea pltitorului si se semneaz de cei n drept. Se ntocmete i anexeaz "Nota de nregistrare a compensri!" care sta la baza nregistrrii in contabilitatea trezoreriei. Compensarea la aceeai sursa de venit a sumelor pltite in plus se efectueaz de ctre pltitor prin reinerea lor din sumele datorate la termenele de plata urmtoare, cu condiia sa fie comunicate si trezoreriei de care aparine. c) In situaiile in care unii ageni economici, instituii publice sau contribuabili au vrsat la buget impozite, taxe, alte venituri, care ulterior se constata ca au fost vrsate necuvenit sau n sume mai mari dect prevd reglementrile n vigoare, acetia au dreptul s solicite (la cerere) restituirea lor. Restituirea are loc n toate cazurile, la cererea justificat a pltitorilor din care s rezulte n mod expres: surna solicitat a fi restituit i documentele din care s rezulte ncasarea sumei n conturile bugetului, temeiul legal privind cererea de restituire. Cererea se adreseaz organului fiscal i trezoreriei care verific i analizeaz urmtoarele aspecte: - temeiul legal n baza cruia s-a efectuat vrsarea sumelor la buget; - dac suma solicitat a fost efectiv ncasat i evideniat n conturile de venituri bugetare; - respectarea termenelor de prescripie prevzute de legislaia n vigoare; - stabilirea elementelor din care s rezulte c sumele au fost vrsate ca necuvenite bugetului sau sunt mai mici dect limita stabilit n condiiile legii n cazul n care s-a aprobat restituirea de la buget a unor venituri se procedeaz astfel: - n cazul agenilor economici i instituiilor publice, pe baza referatului aprobat de cei n drept i a notei contabile se dispune virarea sumei din contul de venituri al bugetului n contul agentului economic deschis la banc. Corespunztor se face
nregistrarea operaiunii n contabilitatea trezoreriei. In cazul contribuabililor (persoane fizice), sumele aprobate a fi restituite se pltesc prin casieria trezoreriei direct persoanei n cauz pe baza referatului aprobat de ctre organele autorizate.
Capitolul 5.
1) Prin legea bugetar anual se aprob creditele bugetare ca limit maxim, care nu poate fi depit, pentru cheltuielile fiecrui exerciiu bugetar, pe aciuni socialculturale (nvmnt, sntate, cultur i art, asisten social s.a.), aprare, ordine public, siguran naional, autoritate public, aciuni economice, precum i pentru alte aciuni, ce se finaneaz de la bugetul de stat. Cheltuielile care se nscriu n bugetul de stat se grupeaz pe baza clasificaiei bugetare elaborat de Ministerul Finanelor Publice. Aceast clasificaie cuprinde la cheltuieli: pri, capitole, subcapitole, titluri i articole, precum i alineatele, dup caz, care sunt aprobate prin lege. Potrivit legii finanelor publice, (Legea 72/1996) cheltuielile prevzute pe capitole i articole de cheltuieli au destinaie precis i limitat, iar cheltuielile de personal se prezint distinct de cheltuielile materiale.
n cadrul fiecrui capitol de cheltuieli bugetare, prin legea bugetar anual (prin anexe distincte) sunt prevzute i aprobate urmtoarele categorii principale de cheltuieli: a) cheltuieli curente, desfurate pe: - cheltuieli de personal; - cheltuieli materiale i servicii; - subvenii; - rezerve; - transferuri. b) cheltuieli de capital c) rambursri de credite, pli de dobnzi i comisioane la credite. 2) Creditele bugetare aprobate pentru cheltuielile unui exerciiu bugetar, nu pot fi utilizate pentru finanarea cheltuielilor aferente altui exerciiu. De asemenea creditele bugetare, aprobate unui ordonator principal de credite prin legea bugetar anual, nu pot fi utilizate pentru finanarea cheltuielilor altui ordonator principal de credite. Totodat, cheltuielile aprobate prin lege la un capitol nu pot fi utilizate pentru finanarea cheltuielilor aprobate altui capitol. Alocaiile pentru cheltuielile de personal i de capital, aprobate pentru ordonatorii principali de credite i, n cadrul acestora, pe capitole, nu pot fi majorate i nu pot fi utilizate la alte articole de cheltuieli. n mod excepional i pe baza unor justificri corespunztoare, virrile de credite de la un capitol la altul al clasificaiei bugetare, cu excepia cheltuielilor de personal i de capital, se pot efectua, n cadrul bugetului unui ordonator principal de credite, nainte de angajarea cheltuielilor i numai ncepnd cu trirn. III al anului, cu acordul Ministerului Finanelor Publice. Modificarea n cursul exerciiului bugetar a creditelor bugetare se poate face numai n condiiile prevzute de Legea finanelor publice i de Legea bugetului de stat anual. Legea bugetar anual poate fi modificat prin legi rectificative, care se prezint spre aprobare Parlamentului cel mai trziu pn la data de 30 noiembrie. 3) Creditele bugetare aprobate prin bugetul de stat, potrivit legii, pot fi folosite pentru finanarea cheltuielilor, la cererea ordonatorilor principali de credite, numai dup deschiderea de credite sau alimentarea cu fonduri de ctre Ministerul Finanelor Publice a conturilor deschise pe seama acestora la trezoreria statului sau la unitile bancare, dup caz. Creditele bugetare deschise pe subdiviziunile clasificaiei bugetare, reprezint limit maxim pn la care ordonatorii de credite pot angaja efectuarea plii. Acordarea fondurilor de ia bugetul de stat se face numai n limita creditelor bugetare i potrivit destinaiilor aprobate, innd seama de gradul de folosire a resurselor deschise anterior, cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective. Ordonatorii de credite, conform legii, au obligaia de
a angaja i utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare. Angajarea i efectuarea cheltuielilor din sumele aprobate prin bugetul de stat, se poate aproba de ordonatorul de credite i se efectueaz numai cu viza prealabil pentru controlul preventiv intern acordat de conductorul compartimentului financiar-contabil sau a altor persoane mputernicite cu exercitarea controlului financiar preventiv. Este interzis efectuarea de pli direct din veniturile ncasate pentru bugetul de stat, cu excepia cazurilor prevzute de lege. 4) n vederea deschiderii creditelor bugetare aprobate, ordonatorii principali de credite procedeaz innd seama de normele metodologice elaborate n acest scop de Ministerul Finanelor Publice astfel: - ntocmesc "cererea de deschidere a creditelor bugetare" (formular tipizat) pentru fiecare capitol sau subcapitol de cheltuieli, aprobat prin lege, cu defalcarea pe: - cheltuieli curente (de personal, materiale subvenii i transferuri); - cheltuieli de capital. Cererea nsoit de "Nota justificativ" (formular tipizat) ct i de "Dispoziia bugetar pentru repartizarea creditelor" aferent cheltuielilor proprii, precum i pentru instituiile din subordine, este transmis spre aprobare Direciei contabilitii publice din Ministerul Finanelor Publice "Cererile pentru deschiderea creditelor bugetare" se verific urmrindu-se: - ncadrarea sumelor solicitate n creditele aprobate; - completarea corect a datelor din formular i semntura persoanelor autorizate; - nscrierea i codificarea conturilor corespunztor clasificaiei bugetare a cheltuielilor bugetului de stat i planului de conturi pentru activitatea trezoreriei; - verificarea "notelor justificative" pentru categoriile de credite nscrise n cerere, n scopul stabilirii disponibilitilor, a cheltuielilor preliminate i pe aceast baz determinarea mrimii creditelor care pot fi deschise; - ncadrarea valorii totale a Dispoziiei bugetare de repartizare a creditelor, n totalul creditului bugetar i pe subdiviziunile acestuia. Direcia Contabilitii Publice din cadrul Ministerul Finanelor Publice, dup verificarea i aprobarea n condiiile iegii, a cererilor de deschidere a creditelor bugetare, confirm deschiderea creditelor pentru trimestrul respectiv, att Ordonatorilor principali de credite ct i Direciilor de trezorerie i contabilitate public judeene i corespunztor procedeaz la nregistrarea operaiunii n contabilitatea proprie. n continuare, Direciile de trezorerie i contabilitate public judeene, dup verificarea Dispoziiilor bugetare de repartizare a creditelor primite de la Ministerul Finanelor Publice, - Direcia Contabilitii Publice, confirm i clarific eventualele
nereguli cu aceasta, dup care, grupeaz i transmite documentele (Dispoziiile bugetare...) primite ctre trezoreriile, municipale, oreneti, din jude, care deservesc instituiile publice pentru care au fost deschise creditele bugetare. Trezoreriile municipale, oreneti i comunale verific documentele primite, confirm primirea lor ctre Direcia de trezorerie i contabilitate public judeene, dup care trece ia nregistrarea operaiunilor n contabilitatea proprie cu respectarea metodologiei n vigoare. n cazul n care Ordonatorii principali de credite (ministerele) repartizeaz creditele bugetare direct ordonatorilor secundari de credite acetia au obligaia s prezinte "Dispoziiile bugetare pentru repartizarea creditelor" deschise pentru instituiile publice din cadru! judeului la Direcia de trezorerie i contabilitate public judeean, care ie verific i le transmite cu borderou la trezoreriile municipale, oreneti sau comunale spre execuie. Creditele din bugetul de stat aprobate pentru "transferuri" ctre bugetele locale se deschid de ctre Direcia de Contabilitate Public din Ministerul Finanelor Publice pe seama Direciilor de trezorerie i contabilitate public judeene care le repartizeaz, n condiiile legii, ctre trezoreriile teritoriale din jude. Deschiderea creditelor bugetare pentru transferuri ctre bugetele locale se face pe baza cererilor de deschidere credite (formular tipizat) ct i a "notelor justificative" ntocmite i prezentate de ctre Direciile de trezorerie i contabilitate public judeene cu respectarea precizrilor date n acest scop de Ministerul Finanelor Publice. Creditele bugetare deschise, n condiiile legii, sunt nregistrate n contabilitatea trezoreriei de la toate nivelele, pe baza cererilor de deschidere de credite bugetare, a dispoziiilor bugetare de repartizare, ct i a celorlalte documente primare mai sus prezentate. Dac n cursul execuiei bugetare unele credite bugetare deschise trebuie retrase parial sau total, conform legii, aceast operaiune se efectueaz din iniiativa ordonatorului de credite principal, secundar sau teriar, dup caz, procedndu-se astfel: a) Ordonatorul principal de credite ntocmete "Dispoziia bugetar pentru retragerea creditelor deschise" pe care o prezint Direciei Contabilitii Publice din Ministerul Finanelor Publice care o nregistreaz i transmite ctre trezoreriile judeene teritoriale, pn la trezoreria operativ la care instituia public i are credite bugetare; -deschis contul de
b. Trezoreria la care instituia i are contul deschis, la primirea Dispoziiei bugetare pentru retragere, verific existena disponibilitilor de credite i nregistreaz reducerea creditelor deschise cu suma nscris n document; c. Ordonatorul de credite principal va comunica din timp unitilor (instituii publice) din subordine valoarea creditelor bugetare care se blocheaz din creditele deschise, pn la transmiterea Dispoziiilor bugetare de retragere prin trezorerii.
- completarea documentelor prezentate cu toate datele cerute de formular i semnarea lor de persoanele n drept. Dup verificare i acceptare, pe baza documentelor, se procedeaz la nregistrarea n contabilitatea trezoreriei a operaiunii privind creditele bugetare deschise i repartizate pe fiecare ordonator de credite finanat din bugetul loca! cu respectarea normelor metodologice aprobate. n limita creditelor bugetare deschise, ordonatorul principal de credite repartizeaz prin dispoziie bugetar (formular tipizat), creditele bugetare pe seama instituiilor publice subordonate, ai cror conductori ndeplinesc atribuiile ordonatorilor secundari sau teriari de credite prevzute de lege, dup caz. La nivelul trezoreriilor teritoriale se verific ncadrarea Dispoziiilor bugetare prezentate, n suma creditelor deschise pe capitole bugetare, nregistrate pe seama unitilor administrativ-teritoriale respective, dup care se nregistreaz n contabilitatea trezoreriei prin conturi n afara bilanului, analitice separate pe fiecare instituie public subordonat ordonatorului principal de credite.
credite. n acest scop, ministerul ntocmete "Cererea de deschidere a creditelor buge tare" (formular tipizat) pe fiecare subcapitol de cheltuieli aprobat prin buget, pe care o prezint Direciei Contabilitii Publice din cadrul Ministerul Finanelor Publice pn la data de 20 ale fiecrei luni pentru creditele bugetare aferente lunii urmtoare. Odat cu cererea de deschidere a creditelor, Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, prezint trezoreriei centrale i Dispoziia bugetar pentru repartizarea creditelor deschise pe seama instituiilor subordonate. b) Direcia Contabilitii Publice pe baza documentelor primite de la Ministerul Muncii i Proteciei Sociale, verific i analizeaz urmtoarele aspecte: - ncadrarea creditelor bugetare deschise pe subcapitole, n prevederile aprobate prin bugetul asigurrilor sociale de stat; - repartizarea creditelor bugetare la instituiile publice din subordinea Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale s se efectueze n limita sumelor deschise; - completarea documentelor prezentate cu toate datele cerute de formular i semnarea acestora de persoanele ndreptite. Dup analiz i verificare, operaiunea privind deschiderea creditelor bugetare este nregistrat n contabilitatea trezoreriei potrivit normelor metodologice n vigoare.
5.4. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE BUGETARE DESCHISE I REPARTIZATE DIN BUGETUL DE STAT.
Ordonatorii de credite pot dispune efectuarea de pli din creditele bugetare deschise sau repartizate, n conturile lor de la trezorerie, pentru efectuarea cheltuielilor aprobate prin bugetul propriu de venituri i cheltuieli, pe subdiviziunile clasificaiei bugetare (capitole, subcapitole, articole i alineate). Plile din creditele bugetare deschise sau repartizate, dup caz, se efectueaz n toate cazurile din iniiativa ordonatorilor de credite care poart rspunderea asupra utilizrii creditelor bugetare n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare. Plile pot fi dispuse astfel: a) n numerar prin casieria instituiei publice, dup ridicarea sumelor din cont prin CEC de numerar; b) prin decontarea (virarea) din cont, n favoarea agenilor economici care au livrat mrfuri, au prestat servicii sau executat lucrri, dup caz, n baza contractelor sau comenzilor ncheiate cu acetia n condiiile legii n baza OPHT. Operaiunile de pli se efectueaz prin virare, n limita creditelor bugetare deschise i repartizate sau a disponibilitilor, dup caz, i evideniate n conturile
deschise distinct la trezoreria statului pe bugete, cu desfurare pe instituii publice. Instituiile publice pot ridica din conturile de cheltuieli sau de disponibil, dup caz, deschise la trezoreria statului, sume pentru efectuarea de pli n numerar, reprezentnd drepturi de personal, precum i pentru alte cheltuieli care nu se justific a fi efectuate prin decontri. n vederea efecturii plilor dispuse de ctre ordonatorii de credite prin trezorerie se utilizeaz n principal urmtoarele documente: a) Cecul pentru eliberarea numerarului din cont, b) OPHT pentru virarea din cont prin care Ordonatorul de credite dispune efectuarea de pli din conturile sale de ia trezorerie n favoarea agenilor economici, bugetului de stat, bugetelor locale, s.a. c) dispoziia de ncasare cu factura anexat ntocmit de furnizor pe seama instituiei publice, ca urmare livrrii unor mrfuri, energiei electrice, prestrii de servicii sau executrii de lucrri, pe baz de contracte legal ncheiate i confirmate de beneficiar. Odat cu documentele de pli, ntocmite cu toate datele prevzute de formular i semnate de cei n drept, ordonatorii de credite au obligaia de a prezenta i documentele cu privire la necesitatea i oportunitatea cheltuielilor propuse pentru care se solicit dispunerea plilor. Compartimentul decontri din cadrul trezoreriei pe baza documentelor prezentate are datoria s execute controlul financiar preventiv asupra plilor dispuse de ordonatorul de credite urmrind n mod special: a) ncadrarea plilor n limita creditelor bugetare deschise sau repartizate, pe capitole i categorii de cheltuieli. n cazul n care valoarea documentelor de pli nu are acoperire n disponibilul de credite deschise sau repartizate, documentele sunt restituite ordonatorului de credite. b) respectarea utilizrii creditelor bugetare potrivit destinaiei stabilite prin buget, pe subdiviziunile clasificaiei bugetare. Se analizeaz natura i coninutul plilor dispuse prin comparare cu creditele aprobate. c) respectarea dispoziiilor legale prin care se autorizeaz efectuarea cheltuielilor. Operaiunile privind plile efectuate prin trezorerie sunt nregistrate n contabilitatea acesteia n conturi deschise pe instituii publice ct i pe capitole de cheltuieli cu desfurare pe categorii de cheltuieli aa cum au fost aprobate prin Legea bugetului sau prin bugetele locale. Ordonatorii de credite finanai din bugetul de stat, pe baz de documente de plat i justificative corespunztoare, pot dispune pli din creditele deschise sau repartizate, pentru efectuarea la instituiile publice a urmtoarelor cheltuieli i aciuni: - salarii; - deplasri, detari i transferuri; - materiale;
- subvenii pentru instituii publice; - subvenii i diferene de pre acordate regiilor autonome cu capital de stat; - transferuri ctre bugetele locale; - burse pentru elevi i studeni; - alocaii i ajutoare pentru copii; - cheltuieli de capital.
5.5. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE DESCHISE DIN BUGETUL LOCAL
Bugetul de venituri i cheltuieli al fiecrei uniti administrativ-teritoriale se execut, dup aprobare, n condiiile iegii, prin ordonatorii de credite, care sunt: - ordonatorii principali de credite - primarii i preedinii consiliilor judeene sau nlocuitorii lor de drept; - ordonatorii secundari sau teriari de credite - conductorii instituiilor publice cu personalitate juridic din subordinea ordonatorului principal. Pentru efectuarea plilor de ctre ordonatorii de credite finanai din bugetul local, acetia au deschise la trezoreria de care aparin, urmtoarele conturi: a) conturi de credite deschise sau repartizate din bugetul local n care se nregistreaz creditele respective pe fiecare instituie public local, n limita crora pot s aib loc cheltuieli (pii) aa cum au fost aprobate prin bugetul propriu de venituri i cheltuieli; b) cont de cheltuieli din bugetul local, care se deschide pe fiecare ordonator de credite, capitole i articole de cheltuieli n care se nregistreaz plile dispuse numai pe baz de documente justificative. Plile din conturile instituiilor finanate din bugetul local ct i cele la nivelul ordonatorilor de credite, se efectueaz prin trezorerie numai n limita creditelor bugetare deschise sau repartizate, evideniate n conturi distincte. Plile din creditele bugetare deschise sau repartizate, dup caz, din bugetul local, se fac din iniiativa ordonatorilor de credite care poart rspunderea privind utilizarea acestora n conformitate cu dispoziiile legale i prevederile bugetului local aprobat. Plile pot fi dispuse att n numerar prin casieria instituiei dup ridicarea din cont prin CEC ct i prin decontare (virare) din cont n favoarea agenilor economici sau pentru achitarea altor obligaii. Plile din conturile instituiilor publice finanate din bugetele locale se fac numai pe baza documentelor de pii legai aprobate i semnate de cei n drept ct i a documentelor din care s rezulte necesitatea i oportunitatea cheltuielilor efectuate
pentru care se dispune plata. Toate aceste documente sunt verificate de compartimentele de specialitate din cadrul trezoreriei operative prin care se fac operaiunile de pli innd seama de normele metodologice aprobate de Ministerul Finanelor Publice, n acest scop. Operaiunile privind plile efectuate din creditele deschise sau repartizate din bugetul local, n condiiile prevzute de lege, sunt nregistrate dup verificare, n contabilitatea trezoreriei teritoriale, n conturile deschise pe seama ordonatorilor de credite i instituiilor publice care sunt finanai din bugetul local. n cadrul trezoreriei se ntocmete zilnic o balan de verificare, prin care se urmrete la nivelul fiecrui buget local, ca totalul plilor nregistrate n conturile ordonatorilor de credite finanai din bugetul local, s se ncadreze n totalul veniturilor bugetului local respectiv, inclusiv transferurile clin bugetul de stat. n situaii de excepie, cnd plile efectuate depesc veniturile realizate i nregistrate n bugetul local, se procedeaz la aplicarea urmtoarelor msuri: - alocarea de transferuri din bugetul de stat n msura n care exist disponibiliti de credite bugetare, n condiiile iegii, (foarte rar l cu aprobrile legale) - sistarea plilor n conturile instituiilor publice finanate din bugetul iocal, pn la crearea disponibilului necesar n contul de venituri al bugetului local.
5.6. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE DESCHISE DIN BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT
Administrarea bugetului asigurrilor sociale de stat se face de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, n calitate de ordonator principal de credite. Din veniturile bugetului asigurrilor sociale aprobat prin lege, se suport cheltuielile privind pensiile de asigurri sociale de stat, indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc, concediile de maternitate i ngrijirea copiilor, ajutoarele sociale (conform clasificaiei aprobate). Plile prin trezorerie se efectueaz numai n limita creditelor deschise sau repartizate instituiilor publice din subordine pe subcapitole de cheltuieli, de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale. Efectuarea plilor prin trezorerie clin creditele deschise din bugetul asigurrilor sociale se face cu respectarea precizrilor metodologice aprobate n acest domeniu de Ministerul Finanelor Publice. Spre exemplu la efectuarea prin trezorerie a plilor pentru pensiile de asigurri sociale de stat se procedeaz astfel: a) Casa judeean de pensii i asigurri sociale prezint trezoreriei n raza creia i desfoar activitatea urmtoarele documente:
- Ordinul de plat pentru virarea n contul oficiului potal judeean a sumelor necesare pentru plata pensiilor de asigurri sociale (inclusiv alocaiile de stat pentru copii), care se efectueaz prin mandatele potale, respectiv factori potali. La acesta se anexeaz borderou! de ordonanare a! mandatelor potale; - Ordinul de plat n contul unitilor CEC a sumelor cuvenite ca pensie, n situaia n care pensiiie se achit prin conturile curente personale ale pensionarilor, deschise la unitile respective, la care se anexeaz lista cu numele pensionarilor, numrul contului personal i suma cuvenit acestora; b) Verificarea n cadrul trezoreriei a documetelor prezentate de ctre Casa judeean de pensii, i asigurri sociale urmrindu-se n principal: - existena disponibilului de credite bugetare la subcapitolul corespunztor, n limita cruia urmeaz s se fac pli; - completarea documentelor de plat cu toate elementele cerute la formular ct i existena semnturilor autorizate.
Capitolul 6
- ncasarea n numerar a veniturilor bugetare sau extrabugetare, precum i a fondurilor speciale, de la ageni economici, instituii publice i contribuabili, dup caz; - depunerea n conturile trezoreriei, de ctre instituiile publice, a sumelor ridicate din cont i rmase nefolosite; - eliberarea de numerar la cererea instituiilor publice din conturile acestora, n vederea efecturii de pli prin casieria proprie a acestora, n principal pentru salarii, deplasri, drepturi de asigurri sociale s.a. n vederea derulrii normale a operaiunilor privind primirea, verificarea, pstrarea i eliberarea numerarului, la nivelul trezoreriilor operative se organizeaz serviciul (biroul) sau compartimentul casierie - tezaur, dup caz. In cadrul acestui serviciu (birou)-cornpartiment casierie-tezaur fluxul operaiunilor de ncasri i pli n numerar se desfoar prin: a) casa de ncasri; b) casa de pli; c) casa-tezaur.
Principalele atribuii ce revin acestui serviciu sau compartimentului casierietezaur sunt stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare al Direciei generale a finanelor publice judeene, aa cum acestea au fost prezentate la trezoreria municipal, oreneasc, comunal. Pentru realizarea atribuiilor care i revin, este necesar ca activitatea acestui serviciu (birou) compartiment s funcioneze n spaii special amenajate, separate de celelalte sectoare ale trezoreriei operative teritoriale. Astfel, ferestrele, camerelor n care este amplasat casieria ct i uile vor fi prevzute cu grilaje de fier, fiecare casier va avea locul de munc n cabine separate, care vor fi dotate cu case de fier sau dulapuri metalice cu ncuietori, pentru pstrarea n siguran a numerarului n timpul programului de lucru. Modul de organizare i desfurare a activitii casieriei-tezaur este bine stabilit prin precizrile Direciei Contabilitii Publice din Ministerul Finanelor Publice. Directorul trezoreriei i a contabilitii publice eful serviciului (biroului) compartimentului casierie-tezaur rspund de organizarea, funcionarea i controlul activitii de casierie, conform reglementrilor, n vigoare. Totodat, conducerea trezoreriei are obligaia s asigure inerea corect i ia zi a evidenelor operative i a contabilitii a operaiunilor derulate prin casieria-tezaur n scopul cunoaterii n orice moment, cu exactitate, a existenei i micrii numerarului ct i a celorlalte valori gestionate de ctre personalul casieriei.
intern, la casieria de ncasri, unde casierul procedeaz la ncasarea sumei datorate i eliberarea "chitanei" ctre pltitor. La sfritul zilei, casierul nregistreaz Foaia de vrsmnt n registrul de cas al zilei respective. b) Depunerea numerarului cu "Borderoul de ncasri" ntocmit de agenii ncasatori la care se anexeaz chitanele pe baza crora s-a fcut ncasarea veniturilor datorate bugetului de ctre contribuabili (persoane fizice). c) Depunerea numerarului cu "Ordin de ncasare" n cazul operaiunilor de depunere cu caracter intern ale trezoreriei (spre ex. restituirea de avansuri spre decontare neutilizate, salarii nepltite care se depun la termen, s.a.). Ordinul de ncasare se emite de serviciul ncasarea i evidena veniturilor care se transmite casieriei spre ncasarea sumei, dup care, verificat i semnat de casier este nregistrat la sfritul zile n jurnalul de cas. La sfritul zilei, casierul stabilete totalul sumelor ncasate i nregistrate pe baz de documente n Jurnalul de ncasri, legal ntocmit i semnat, mpreun cu tot numerarul ncasat, mpachetat corespunztor i n baz de chitan, sunt predate efului de serviciu (birou) compartiment casierie-tezaur. Concomitent un exemplar din jurnalul de cas mpreun cu documentele da cas aferente ncasrilor efectuate sunt predate la serviciul (compartimentul) ncasarea i evidena veniturilor pentru a fi nregistrat n contabilitatea trezoreriei. Ultimul exemplar (3) din jurnalul de cas, semnat de cei n drept i tampilat este arhivat la casieria de ncasri.
instituiilor publice) au obligaia s prezinte documentele de plat (CEC de numerar, ordin de plat, s.a.) nsoite de documente justificative privind cheltuielile (plile) legal aprobate, spre verificare la serviciul (compartimentul) verificare i decontare a cheltuielilor instituiilor publice din cadrul trezoreriei. Dup verificare i avizare, documentele de plat ct i cele justificative sunt nregistrate n evidena analitic a serviciului dup care, pe cale intern n trezorerie, sunt predate la casieria de pli pe baz de borderou de plat. c) Casierul pltitor este obligat s verifice legalitatea tuturor documentelor primite la plat (completate cu toate datele cerute de formular, semnate i tampilate) dup care se completeaz cecul cu suma ce trebuie eliberat i efectueaz plata cu numerar ctre beneficiar. Beneficiarul sumelor pltite prin casieria trezoreriei are obligaia s verifice i s numere banii primii la ghieele casieriei (sau n spaiul specia! amenajat) ntruct trezoreria nu mai rspunde pentru reclamaiile fcute ulterior. d) La sfritul zilei operative, casierul verific dac sumele pltite pe baz de documente, mpreun cu numerarul rmas n casierie corespunde cu suma primit sub form de avans dup care ntocmete Jurnalul de cas cu operaiunile de pli efectuate i avansurile primite. Un exemplar din Jurnalul de cas cu documentele de cas aferente, se predau la serviciul (compartimentul) de verificare i decontare a cheltuielilor instituiilor publice; exemplarul nr. 2 din Jurnal se remite efului de serviciu casierie-tezaur i concomitent se restituie sumele rmase neutilizate din avansul primit, care sunt nregistrate sub semntur, n Registrul pentru evidena numerarului, exemplarul nr. 3 din jurnal este arhivat la casieria de pli.
Excedentul de numerar (stabilit peste plafoanele aprobate), de la unitile teritoriale ale trezoreriei se vor depune (cu foaie de vrsmnt) zilnic, la sucursalele B.N.R. conform graficului stabilit. Excedentul de numerar poate fi redistribuit i ctre administraiile financiare, municipale, oreneti comunale din cadrul unitilor teritoriale ale trezoreriei, cu aprobarea directorului general i respectarea normelor legale privind transportul i securitatea numerarului. La sfritul zilei operative, casierul ntocmete "jurnalul de cas" al casei-tezaur pe baza jurnalelor de cas primite de casieriile de ncasri i cele de pli, precum i a celorlalte documente de cas ntocmite sau primite la casieria tezaur a trezoreriei. Soldul zilei stabilit prin jurnalul de cas trebuie s fie egal cu numerarul existent n casieria-tezaur, la sfritul fiecrei zile operative. Pe baza jurnalului de cas al casei tezaur se fac nregistrrile n contabilitatea trezoreriei. eful serviciului (biroului) compartimentului casierie-tezaur are obligaia s in zilnic evidena numerarului existent n casierie, a micrii acestuia, precum i a celorlalte valori aflate n tezaur cu ajutorul "Registrului pentru evidena valorilor din casierie-tezaur". Se verific zilnic dac soldul din registru pentru evidena valorilor din casieriatezaur corespunde cu soldul casieriei din jurnalul contabilitii stabilit la sfritul zilei i se semneaz de eful serviciului (biroului) administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei i eful trezoreriei operative.
Capitolul 7
Decontarea ntre Trezoreria judeean i sucursala Bncii Naionale, este determinat de totalul operaiunilor de ncasri i cele de pli efectuate concomitent prin conturile deschise n cadrul trezoreriilor teritoriale operative pe seama instituiilor publice i conturile agenilor economici deschise la bncile comerciale. Operaiunile de decontare se deruleaz, numai pe baz de documente, prin trezoreria judeean i sucursala Bncii Naionale n urmtoarele condiii: a) n cazul operaiunilor privind achitarea obligaiilor ctre furnizori sau creditorii de ctre instituiile publice, decontarea presupune: - transmiterea documentelor de pli dispuse de ctre ordonatorii de credite pentru achitarea furnizorilor sau creditorilor instituiilor publice, de ctre trezoreriile teritoriale (municipale, oreneti, comunale) la trezoreria judeean. - primirea documentelor de pli de ctre trezoreriile judeene i transmiterea acestora la sucursalele B.N. n vederea decontrii cu bncile comerciale la care furnizorii, n calitate de beneficiari, i au conturile deschise. b) n cazul operaiunilor privind ncasarea veniturilor cuvenite bugetelor de la agenii economici, decontarea presupune: - primirea documentelor de ncasri privind veniturile cuvenite bugetelor de la sucursalele Bncii Naionale de ctre trezoreriile judeene i transmiterea acestor documente trezoreriilor teritoriale (municipale, oreneti, comunale) operative din subordine n raza crora agenii economici, n calitate de pltitori i au domiciliul fiscal. Ca urmare, activitatea de decontare ntre trezoreria i Banca Naional se desfoar n dou etape: a) decontarea ntre unitile trezoreriei (trezoreria judeean i trezoreriile teritoriale operative); b) decontarea ntre trezoreria judeean i sucursala Bncii Naionale. n vederea efecturii plilor dispuse de instituiile publice, care au conturile deschise la trezoreriile teritoriale operative, ctre furnizorii sau creditorii acestora, care au conturile la bncile comerciale, se procedeaz astfel: 1. Documentele de pli (ordinele de plat sau dispoziia de ncasare) primite la trezoreriile teritoriale operative se grupeaz i totalizeaz zilnic, n mod distinct pe operaiuni i pe sedii ale bncilor comerciale unde agenii economici i au conturile deschise. Pe baza documentelor astfel grupate, serviciul administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei operative ntocmete urmtoarele: - un "ordin de plat (tip trezorerie) centralizat" pentru operaiunile de pli dispuse din conturile instituiilor publice. Un exemplar din acest ordin mpreun cu documentele
(de plat i cele justificative) legal ntocmite se transmite trezoreriei judeene iar pe baza exemplarului nr. 2 se face nregistrarea operaiunii n contabilitatea trezoreriei. O "dispoziie de ncasare centralizatoare" pentru toate dispoziiile de ncasare prin care se dispun ncasri de sume n contul trezoreriei din conturile agenilor economici deschise la bncile comerciale. Primul exemplar din dispoziia de ncasare centralizat mpreun cu dispoziiile de ncasare se transmit la trezoreria judeean. Exemplarul nr. 2 rmne la contabilitatea trezoreriei pentru nregistrare. 2. Direcia de trezorerie judeean, pe baza documentelor (de pli i justificative) primite de la trezoreriile teritoriale operative, procedeaz astfel: - verific legalitatea i oportunitatea documentelor de pli primite de la trezoreriile teritoriale (municipale, oreneti, comunale); - nregistreaz n contul corespondent ai fiecrei trezorerii, ordinele de plat i dispoziiile ncasri primite; - transmite documentele de pli i ncasri, dup verificare i nregistrare n contabilitate, la sucursala Bncii Naionale unde are contul curent, procednd astfel: a) ntocmete cte un "ordin de plat centralizator" pentru fiecare banc comercial la care agenii economici au conturile deschise i crora urmeaz s le vireze sumele cuvenite potrivit documentelor de plat primite; b) ntocmete cte o "dispoziie de ncasare centralizatoare" pentru fiecare banc comercial la care agenii economici au conturile deschise i din care urmeaz s fie preluate sumele respective conform documentelor privind ncasrile, primite de ia trezoreriile teritoriale operative. Ordinele de plat i dispoziiile de ncasare centralizatoare se ntocmesc n 3 exemplare din care ex. 1 i 2, se transmit sucursalei Bncii Naionale mpreun cu documentele justificative, legal ntocmite, pentru efectuarea operaiunilor de pli sau ncasri, dup caz. Exemplarul nr. 3 rmne la trezoreria judeean pentru a fi nregistrat n- contabilitatea acesteia. Trezoreria judeean, zilnic ridic extrasul contului curent al trezoreriei deschis la sucursala Bncii Naionale mpreun cu documentele anexate, pe care le prelucreaz astfel: - verific sumele nscrise n extrasul de cont cu documentele corespunztoare, anexate; - nregistreaz n contabilitatea proprie operaiunile privind plile sau ncasrile efectuate prin contul curent; - grupeaz pe trezoreriile operative din subordine, toate ordinele de plat/i dispoziiile de ncasare, privind ncasarea veniturilor cuvenite bugetelor sau instituiilor publice, n funcie de sediul fiscal al agentului economic i instituiei publice. Pe aceast baz se ntocmete cte un ordin de plat centralizator pentru fiecare trezorerie operativ din subordine prin care dispune virarea veniturilor ncasate n contul curent al trezoreriilor respective. Dispoziia de plat mpreun cu documentele corespunztoare operaiunii de virare a veniturilor, inclusiv extrasul de cont, se transmit, zilnic,
trezoreriilor teritoriale operative (prin post sau delegat special n condiii de siguran). 3. Trezoreriile teritoriale (municipale, oreneti, comunale) operative pe baza extrasului de cont i a documentelor anexate primite de la trezoreria judeean, procedeaz astfel: - verific ncasrile din extrasul de cont pe baza documentelor anexate; - nregistreaz n contabilitatea proprie veniturile ncasate care au fost virate de trezoreria judeean; 4. n scopul derulrii corespunztoare a operaiunilor de decontare ntre trezorerii, este necesar ca trezoreria judeean s utilizeze n contabilitatea proprie cte un "cont corespondent" deschis pentru fiecare trezorerie operativ n parte. Prin acest cont, se nregistreaz toate operaiunile de ncasri i pli efectuate prin trezoreria judeean pentru trezoreriile operative. Toate operaiunile de ncasri sau pli nregistrate n conturile corespondente deschise ia nivelul trezoreriei judeene trebuie s corespund cu cele nregistrate n contul corespondent al fiecrei trezorerii operative, lunar, pe baza extrasului de cont, se face verificarea rulajelor i a soldurilor conturilor corespondente respective i se corecteaz eventualele erori de nregistrare.
Capitolul 8
Contabilitatea trezoreriei se organizeaz att la nivelul Direciei Generale a Trezoreriei statului i a Direciei Contabilitii Publice din cadrui Ministerului Finanelor
Publice, ct i n cadrul Trezoreriilor judeene, i a municipiului Bucureti, a trezoreriilor municipale, oreneti i comunale din cadrul Direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti. Contabilitatea trezoreriei se ine cu ajutorul Planului de conturi pentru activitatea trezoreriei aa cum acesta a fost elaborat de ctre Ministerul Finanelor Publice Pianul de conturi al trezoreriei cuprinde conturi sintetice de gradul I, ii i III, grupate pe clase. Planul de conturi specific pentru trezoreria statului cuprinde urmtoarele clase de conturi: Clasa 1 - Mijloace bneti i alte valori Clasa 2 - Venituri i chetuieli bugetare Clasa 3 - Disponibil din fonduri cu destinaie special Clasa 4 - Titluri i certificate de trezorerie Clasa 5 - Disponibiliti i depozite Clasa 6 - Decontri Clasa 7 -- Venituri i cheltuieli din activitatea de trezorerie Clasa 8 - excedente / Deficite Clasa 9 - Conturi n afara bilanului. Grupele de conturi au o construcie logic i reflect ntr-un mod specific ntregul flux de operaiuni care se desfoar n cadrul trezoreriei. Cu ajutorul planului de conturi se asigur nregistrarea operaiunilor specifice activitii de trezorerie printre care menionm: - intrrile i ieirile de valori prin contul curent al trezoreriei; - intrrile i ieirile de numerar prin casieria trezoreriei; - ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor bugetare; - constituirea i utilizarea fondurilor cu destinaie special; - gestionarea mprumuturilor de stat i a datoriei publice (interne i externe); - disponibilitile i depozitele instituiilor publice; - ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor care privesc activitatea proprie a trezoreriei; - deschiderea creditelor pe seama ordonatorilor de credite i repartizarea lor pe instituiile publice din subordine; - ncheierea execuiei financiare la finele anului prin stabilirea excedentelor sau deficitelor bugetare. Conturile cuprinse n pianul de conturi pentru trezorerie asigur nregistrarea operaiunilor efectuate att la nivelul trezoreriilor teritoriale ct i la nivelul trezoreriei
centrale din cadrul Ministerului Finanelor Publice. Conturile din planul de conturi specific trezoreriei se pot modifica, adapta i mbunti numai de ctre Direcia General a Trezorerie i Direcia Contabilitii Publice din cadrul Ministerului Finanelor Publice, iar funciunea conturilor nu este limitativ. Trezoreria central, trimestrial i anual, pe baza datelor din contabilitatea proprie i din cea a trezoreriilor teritoriale din subordine ct i a documentelor ntocmite i prezentate de ordonatorii principali de credite ntocmete, bilanul general al trezoreriei, contul de execuie al bugetului de stat, al bugetelor locale, al bugetului asigurrilor sociale de stat, al fondurilor speciale.
Conturile analitice care se deschid pentru conturile sintetice prevzute n Planul de conturi al trezoreriei se formeaz i codific la data deschiderii lor innd seama de precizrile Ministerului Finanelor Publice date n acest scop, procedndu-se astfel: 1. La codificarea conturilor analitice de venituri (sau de cheltuieli), privind bugetul de stat, se aplic urmtoarea schem: - codul contului sintetic de venituri din planul de conturi (20); - codul capitolului de venituri, din clasificaia bugetar aprobat; - cifra de control, conform metodologiei date; - codul subcapitolului de venituri, din clasificaia bugetar aprobat; - codul pltitorului. La fiecare trezorerie se stabilete un cod n ordine cresctoare al agenilor economici i instituiilor publice pltitoare de impozite i taxe la trezoreria de care aparin. Spre exemplu: Conturile analitice deschise pe capitole, subcapitole i pltitorii de venituri pentru bugetul de stat se codific astfel: Cod. Denumirea codului 20 12 XX Veniturile bugetului de stat Accize i impozit pe circulaie Cifra de control
01 220
n mod asemntor se procedeaz la codificarea conturilor analitice de cheltuieli privind bugetul de stat. La codificarea conturilor analitice (pe capitole, subcapitole i pltitori) de venituri i cheltuieli care privesc bugetele locale se va ine seama de clasificaia veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale aprobat prin legea bugetului anual. n structura acestei codificri se include i codul privind unitatea administrativ-teritorial (comun, ora, municipiu jude) dup care se nscrie codul pltitorului care se grupeaz pe fiecare unitate administrativ-teritorial. La codificarea conturilor analitice de venituri i cheltuieli ale bugetului asigurrilor sociale de stat se va ine seama de clasificaia veniturilor i cheltuielilor bugetului asigurrilor sociale de stat aprobat. n structura codului se include codul Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale (ca ordonator principal de credite), precum i codul ordonatorilor de credite (secundari, teriari) din subordinea ministerului. 2. Codificarea conturilor analitice deschise pentru conturile sintetice privind fondurile speciale din clasa III a planului de conturi pentru trezorerie, se formeaz pentru fiecare fond, distinct att pentru venituri ct i pentru cheltuieli. Spre exemplu schema de codificare a conturilor analitice deschise pentru conturile sintetice privind fondurile speciale cuprinde: - codul contului sintetic de gr. I. - codul contului sintetic de gr. II - cifra de control - codul contului sintetic de gr. III - codul subcapitolului (de venituri sau cheltuieli) - cod minister - din planul de conturi, n vigoare - din planul de conturi, n vigoare - stabilit conform metodologiei - din planul de conturi, n vigoare - din clasificaia veniturilor sau cheltuielilor fondurilor speciale, aprobat prin lege - din clasificaia n profil departamental n vigoare. 3. Codificarea conturilor analitice pentru conturile sintetice de disponibiliti i depozite ale instituiilor publice (cuprinse n clasa V "Disponibiliti i depozite" ale planului de conturi pentru trezorerie), se formeaz pe ministere, organe locale i instituii subordonate acestora cu respectarea precizrilor date de Ministerul Finanelor Publice.
Documentele justificative, legal ntocmite, pe baza crora se fac operaiunile de ncasri i pli prin trezorerie, sunt nregistrate n contabilitatea acesteia, cronologic i sistematic, n conturile de activ i cele de pasiv sintetice (de bilan) ct i n conturile analitice potrivit metodologiei aprobate de Ministerul Finanelor Publice. Toate documentele care au stat la baza operaiunilor efectuate prin trezorerie vor fi nregistrate n contabilitatea trezoreriei n ziua n care au fost acceptate la ncasare sau plat, n care scop vor fi luate msurile necesare. Este interzis amnarea nregistrrii documentelor de ncasri i pli efectuate prin trezorerie pentru zilele urmtoare. Sistemul de nregistrare n contabilitatea trezoreriei se asigur pe baza urmtoarelor formulare de eviden: a) Jurnalul de nregistrare ct i Jurnalul sintez; b) Fia de cont sintetic; c) Fia de cont analitic; d) Balana de verificare (analitic i sintetic).
a) Jurnalul de nregistrare
Jurnalul de nregistrare este documentul contabil de baz, n care sunt nregistrate, cronologic i sistematic, toate operaiunile de ncasri sau pli efectuate prin trezorerie. Jurnalul se deschide i se nchide zilnic, pentru fiecare cont sintetic de bilan din Planul de conturi pentru trezorerie, n vigoare, n mod separat pentru operaiile de creditare i cele de debitare, de ctre compartimentele din trezorerie prin care se fac ncasrile i plile supuse nregistrrii. Toate documentele care au stat la baza nregistrrilor fcute n jurnal sunt anexate la acesta i arhivate n compartimentul care l-a ntocmit. La sfritul fiecrei zile, n jurnalul de nregistrare se totalizeaz sumele pe fiecare cont sintetic corespondent, nscriindu-se pe un rnd separat, rulajul zilei respective, care se cumuleaz cu rulajul zilei precedente (nscris pe rnd separat) rezultnd rulajul cumulat de la nceputul anului al contului sintetic respectiv, care se evideniaz pe rnd distinct. Pe baza rulajului zilnic centralizat din jurnalul de nregistrare se ntocmete jurnalul sintez al contului sintetic de bilan pe baza cruia se fac nregistrrile n contabilitatea trezoreriei pe fiecare cont sintetic n parte. Dup verificare i semnare, de ctre persoanele n drept, jurnalul sintez se transmite la contabilitatea trezoreriei spre nregistrare.
Data:
CREDIT ST. PAC.CRT
Data:
Cont creditor
SUMA
FI DE CONT SINTETIC
Data Documentul Explicaia Cont Coresp Debit Credit Sold
d) Balana de verificare (analitic i sintetic) Este documentul contabil prin care se asigur i se verific periodic corectitudinea nregistrrilor efectuate prin conturile sintetice i analitice utilizate n contabilitatea trezoreriei Balana de verificare analitic se ntocmete de compartimentele care in evidena analitic a veniturilor i cheltuielilor bugetare, a fondurilor cu destinaie special, disponibilitilor instituiilor publice s.a. Balana de verificare analitic privind cheltuielile bugetare se ntocmete zilnic, iar cea privind veniturile bugetare se ntocmete periodic i lunar. Balana de verificare sintetic se ntocmete la contabilitatea trezoreriei pe baza
fielor de cont sintetic. Permanent se procedeaz la confruntarea conturilor sintetice din balana sintetic cu conturile din balana analitic ntocmit pentru fiecare cont sintetic. Se verific rulajele debitoare, cele creditoare i soldul pentru fiecare cont sintetic. Trezoreria BALANA DE VERIFICARE A CONTURILOR SINTETICE (ANALITICE) L FINELE LUNII__________________
8.5. FUNCIUNEA CONTURILOR SINTETICE (DE GR. I I II) DIN PLANUL DE CONTURI PENTRU TREZORERIE
CLASA I. MIJLOACE BNETI I ALTE VALORI
CONTUL 10 "Casa", este un cont cu funciune de Activ n care se nregistreaz mijloacele bneti existente n casierie (sold), precum i ncasrile i plile efectuate n numerar prin casieria trezoreriei. Se debiteaz cu: - sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, pe baz de chitan, foi de vrsmnt, reprezentnd impozite i taxe bugetare i alte venituri de ia agenii economici, instituii publice i contribuabili, prin creditul conturilor: 20 "Veniturile bugetului de stat, 21 "Veniturile bugetelor locale", 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat",30 "Fonduri cu destinaie special". Articol contabil: 10 "Casa" = % 20 "Veniturile bugetului de stat" 21 "Veniturile bugetelor locale" 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat"
30 "Fonduri cu destinaie special" - sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei reprezentnd subscrierea la certificatele de trezorerie prin creditul contului, 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea deficitului bugetului de stat" Articol contabil: 10 "Casa" = 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea deficitului bugetului de stat" - sumele ncasate n numerar, depuse la casieria trezoreriei de ctre instituiile publice, reprezentnd venituri speciale i extrabugetare ncasate prin casieriile proprii ale instituiilor, prin creditul contului; 50 "Disponibil al instituiei publice" Articolul contabil: 10 "Casa" = 50 "Disponibil al instituiei publice" (se deschid conturi sintetice de gr. ii pe categorii de venituri conform planului de conturi pentru trezorerie ) - sumele primite n numerar prin casieria trezoreriei judeene n vederea completrii necesarului de numerar pentru acoperirea plilor efectuate prin casieria trezoreriei, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezorerie Articolul contabil: 10 "Casa" = 61 "Cont corespondent ai trezoreriei"
sumele depuse n casieria trezoreriei de instituiile publice reprezentnd fonduri rmase neutilizate din cele ridicate iniial din cont Aceast operaiune diminueaz totalul plilor de cas clin trezorerie (reconstituirea creditelor) i crete n mod corespunztor limita de finanare. Operaiunea este admis numai dac privete finanarea anului curent. n caz contrar sumele se vars la buget ca venit la capitolul privind restituirile de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni (cont 22.05) prin creditul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat". Articol contabil: 10 "Casa" = 23 "Cheltuielile bugetului de stat" - sumele depuse de instituiile publice reprezentnd fonduri rmase neutilizate din cele ridicate iniial din cont. Aceast operaiune diminueaz totalul plilor de cas (reconstituire de credite) i crete n mod corespunztor limita de finanare n anul curent, prin creditul contului: 24 "Cheltuielile bugetului local"
Articol contabil:
- sumele restituite n casieria trezoreriei de ctre instituiile de asigurri sociale, rmase nefolosite din cele ridicate iniial din cont, operaiune care diminueaz plile de cas ale anului curent, prin creditul contului: 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat". Articol contabil: 10 "Casa" = 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"
Se crediteaz cu:
- sumele restituite n numerar prin casierie, pe baz de documente, cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare, agenilor economici, instituiilor publice i contribuabililor, dup caz, reprezentnd impozite, taxe i alte venituri necuvenite bugetelor respective, prin debitul conturilor: 20 "Veniturile bugetului de stat", 21 "Veniturile bugetelor locale", 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" Articol contabil: % ~ 10 "Casa"
20 "Veniturile bugetului de stai" 21 "Veniturile bugetelor locale" 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociaie de stat"
- sumele n numerar depuse de trezoreriile municipale, oreneti i comunale n conturile Sucursalei Bncii Naionale n cazul n care apar depiri de sold (plafon), conform normelor stabilite n acest scop, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent a! trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 10 "Casa"
- sumele n numerar depuse la banc din cas (cont 10) pe msura alimentrii contului de disponibil (cont 12), prin debitul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar"
= 10 "Casa"
- sumele depuse la unitatea bncii, de ctre trezoreriile care nu au casierietezaur, pentru ncasrile efectuate dup ora 1400, prin debitul contului; 13 "Casa tranzitorie" Articol contabil: 13 "Casa tranzitorie" = 10 "Casa"
- sumele eliberate n numerar pe baz de CEC de numerar din contul instituiilor publice n vederea efecturii de cheltuieli prin casieriile proprii, prin debitul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat" Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 10 "Casa"
- sumele eliberate pe baz de CEC de numerar din conturile instituiilor publice de subordonare local n vederea efecturii de pli prin casieriile proprii, pentru achitarea de salarii, alte drepturi de personal, deplasri s.a., prin debitul contului: 24 "Cheltuielile bugetului local" Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" = 10 "Casa"
- sumele eliberate pe baz de CEC de numerar din contul de cheltuieli al instituiilor de asigurri sociale n vederea achitrii bugetelor respective prin casieria proprie, prin debitul contului: 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale" Articol contabil 25 "Cheltuielile buzatului asigurrilor sociale" = 10 "Casa"
- sumele pltite n numerar prin trezorerie la data rscumprrii certificatelor de trezorerie de la populaie, prin debitul contului: 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea bugetului de stat" Articol contabil 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea bugetului de stat" = 10 "Casa"
- sumele ridicate n numerar pe baz de CEC de numerar pentru plile, efectuate prin casieria proprie pentru Fondurile speciale, prin debitul conturilor de Disponibil cu destinaie special 30 ct i pentru conturile de Disponibiliti i depozite,
50 prin debitul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei". - sumele depuse la Banca Naional cnd s-a depit plafonul de cas prin debitul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei". Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 10 "Casa"
Soldul contului 10 "Casa" este debitor i reprezint disponibilul n numerar existent n casieria trezoreriei la sfritul zilei de operaiuni.
Se debiteaz cu:
- contravaloarea bonurilor de tezaur i titlurilor de stat, la primirea lor n vederea vnzrii, pe baz de documente, de ctre trezorerii, prin creditul contului: 66 "Decontri privind efecte i titluri de valoare". Articol contabil: 11 "Efecte i titluri de valoare" = 68 "Decontri privind efecte i titluri de valoare"
Se crediteaz cu:
- contravaloarea bonurilor de tezaur i titlurilor de valoare vndute (plasate) agenilor economici i populaiei, prin debitul contului: 66 "Decontri privind efecte i titluri de valoare". Articol contabil: 66 "Decontri privind efecte i titluri de valoare" -- 11 "Efecte i titluri de valoare"
Concomitent se nregistreaz contravaloarea titlurilor de valoare i a bonurilor de tezaur vndute i ncasate prin casierie I:
Articol contabil: 10 "Casa" = 41 "Certificate de trezoreria de ia populaie pentru finanarea deficitului bugetului de stat" Soldul contului 11 "Efecte i titluri de valoare" este debitor i reprezint valoarea bonurilor de tezaur sau a titlurilor de valoare primite i nevndute de ctre trezorerie.
CONTUL 12: "Disponibil a! trezoreriei Ia banc, pentru efectuarea ele pli n numerar"
Este un cont cu funciune de Activ care funcioneaz la trezoreriile fr cas tezaur.
Se debiteaz cu:
- sumele n numerar depuse ia banc,din cas (cont 10) i casa tranzitorie (cont 13), pe baz de documente, pe msura alimentrii contului de disponibil prin creditul conturilor: 10 "Casa", 13 "Casa tranzitorie" Articol contabil: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, = pentru efectuarea de pli n numerar" % 10 "Casa" 13 "Casa tranzitorie" - sumele preluate din contul curent al trezoreriei judeene deschis la BNR, prin creditul contului: Articol contabil 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, = 60 "Cont cores-
Se crediteaz cu:
- plile (cheltuielile) efectuate din contul de disponibil de ctre instituiile publice, pe baz de documente justificative de cheltuieli, prin debitul conturilor 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile bugetelor locale", 25 " Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" Articol contabil: % = 12 " Disponibil al trezoreriei
23 "Cheltuielile bugetului de stai" 24 "Cheltuielile bugetelor locale" 25 " Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"
- plile (n numerar) reprezentnd comisioane pentru operaiunile efectuate de bncile comerciale pe seama instituiilor publice la trezoreriile fr cas-tezaur, prin debitul contului: 65.0.1 "Comisioane pentru operaiuni efectuate n numerar de ctre bncile comerciale" Articolul contabil 65.0.1 "Comisioane pentru operaiuni = 12 " Disponibil ai efectuate n numerar de ctre trezoreriei la banc bncile comerciale" pentru efectuarea de pli n numerar"
Se debiteaz cu:
- sumele depuse la unitatea bncii prin creditul contului: 10 "Casa" Articol contabil 13 "Casa tranzitorie" = 10 "Casa"
Se crediteaz cu:
- sumele depuse la banc, pe baz de documente, pe msura alimentrii contului de disponibil a! trezoreriei deschis la banc, n cazul trezoreriilor fr cas tezaur, prin debitul contului, 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar".
Articol contabil: 12 "Disponibil al trezoreriei Ia banc, = 13 "Casa tranzitorie" efectuarea de pli n numerar". pentru
Se debiteaz cu:
- sumele n numerar eliberate din casieria-tezaur, n vederea alimentrii cu numerar a trezoreriei din alt jude, pe baz de documente, prin creditul contului: 10 "Casa" Articol contabil 14 "Sume n numerar eliberate trezoreriei din alt jude" = 10 "Casa"
Se crediteaz cu:
- sumele n numerar, transferate n alt jude, n condiiile reglementrilor n vigoare, la primirea extrasului de cont i a ordinului de plat de la trezoreria judeean din care rezult plata numerarului eliberat, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 01 "Cont corespondent trezoreriei" = 14 "Sume n numerar eliberate al trezoreriei din ait jude"
Se crediteaz cu:
- sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, reprezentnd impozite, taxe i alte venituri de la ageni economici, instituii publice i contribuabili, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa" = 20 "Veniturile bugetului de stat"
- sumele virate trezoreriei din contul de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice finanate din bugetul de stat i iocal, reprezentnd impozitele pe venit din salarii,
alte taxe i vrsminte, prin debitul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile bugetului local" Articol contabil % = 20 "Veniturile bugetului de stat" 23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetului local" - sumele nregistrate n "Contul corespondent al trezoreriei" de ctre direcia de trezorerie judeean reprezentnd impozite i taxe virate n contul trezoreriei operative locale, de ctre agenii economici care au conturile deschise la bnci, prin debitul contului. 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 20 "Veniturile bugetului de stat" nregistrarea se face la trezoreria local pe baza ordinelor de plat primite de la direcia de trezorerie judeean sumele virate trezoreriei din contul de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice finanate din bugetul local, dispuse de ordonatorii de credite, reprezentnd impozite (pe venitul din salarii, s.a.) i alte vrsminte, la bugetul de stat, prin debitul contului: 24 "Cheltuielile bugetelor locale" Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetelor locale" = 20 "Veniturile bugetului de stat"
Se debiteaz cu:
- sumele restituite n numerar prin casieria trezoreriei sau prin virament, potrivit legii, reprezentnd impozite i taxe vrsate i necuvenite bugetului, prin creditul conturilor: 10 "Casa" i 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 20 "Veniturile bugetului de stai" = %
10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" - sumele compensate ntre sursele de impozite i taxe ce au fost achitate n plus i cele care sunt neachitate, operarea efectundu-se numai n analiticele veniturilor bugetului de stat. Soldul contului 20 "Veniturile bugetului de stat" este creditor i evideniaz
veniturile ncasate la finele zilei. Evidena analitic a contului 20 se ine pe surse de venituri, pe capitole i subcapitole ct i pe pltitori, potrivit clasificaiei bugetare a veniturilor aprobat, n vigoare.
Se crediteaz cu:
- sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, pe baza documentelor, reprezentnd impozite i taxe bugetare, de la agenii economici, instituii publice i contribuabili, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa" 21 "Veniturile bugetelor locale".
- sumele nregistrate n "contul corespondent al trezoreriei" de ctre direcia trezoreriei judeene, reprezentnd impozite i taxe virate n contul bugetului local de ctre agenii economici care au conturile deschise la bnci. nregistrarea se face la trezoreriile locale, pe baza ordinelor de plat primite de la direcia de trezorerie judeean, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 21 "Veniturile bugetelor locale". - cu sumele virate din contul bugetului de stat, n condiiile legii, pe seama fiecrui buget local, reprezentnd transferuri de echilibrare a bugetului local, prin debitul contului: 23 "Cheltuielile bugetelor locale". Articol cctitabil 23 "Cheltuielile bugetelor de stat" = 21 "Veniturile
bugetelor locale"
Se debiteaz cu:
- sumele restituite n numerar prin casierie sau prin virament, n condiiile legii, agenilor economici i contribuabililor, din impozite i taxe vrsate i necuvenite bugetului local, prin creditul urmtoarelor conturi: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
% corespondent al
Soldul contului 21 este creditor i reprezint veniturile ncasate, la finele zilei. Evidena analitic a contului 21 se ine pe surse de venituri, pe capitole, subcapitole i pltitori conform clasificaiei bugetare a veniturilor aprobat.
Se crediteaz, cu:
- contribuia de asigurri sociale, utilizat de ctre agenii economici i instituiile publice pentru acoperirea cheltuielilor de asigurri sociale la locul de munc, pe baza dispoziiei de plat (tip CAS) prin debitul contului: 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" Articol contabil 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" = 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat"
- sumele ncasate prin virament n contul corespondent al trezoreriei sau n numerar prin casierie, reprezentnd contribuia pentru asigurrile sociaie de stat; contribuia pentru pensia suplimentar; contribuia agricultorilor asigurai; subvenii primite de la bugetul de stat, calculate i stabilite n condiiile Legii nr. 191/2001. Sumele datorate de agenii economici i instituii publice sunt achitate cu dispoziie de plat (tip CAS) i ordin de plat (tip trezorerie), prin debitul conturilor 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" i 10 "Casa". Articol contabil % =22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" 10
- sumele virate de trezorerii din conturile de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice finanate din bugetul de stat, reprezentnd contribuii de asigurri sociale cuvenite bugetului asigurrilor sociale, prin debitul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" - plile dispuse de ctre ordonatorii de credite din contul de cheltuieli pentru virarea contribuiei la asigurri sociale ca venit ia bugetul asigurrilor sociaie, prin debitul contului: 24 "Cheltuielile bugetului loca!" Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" = 22. "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat"
Se debiteaz, cu:
- sumele restituite prin virament sau n numerar unor ageni economici i instituii publice, din contribuia de asigurri sociale virat necuvenit bugetului i care nu poate fi compensat cu sumele datorate n perioadele viitoare, prin creditul conturilor: 61 "Cont corespondent al trezoreriei", 10 "Casa" Articol contabil 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociaie de stai" = % 61 "Cont corespondent al trezoreriei" 10 "Casa" Soldul contului 22 este creditor i evideniaz veniturile ncasate, la sfritul zilei. Evidena analitic a contului 22 este condus pe surse de venituri, pe capitole i subcapitole, conform clasificaiei bugetului asigurrilor sociale aprobat.
Se debiteaz, cu:
- sumele eliberate n numerar din contul instituiilor publice n vederea efecturii de cheltuieli prin casieriile proprii, prin creditul contului: 10 "Casa".
Articol contabil
= 10 "Casa".
- plile efectuate din contul de disponibil al trezoreriei deschis la banc (la trezoreriile fr cas-tezaur), pe baz de documente de cheltuieli, prin creditul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar". Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar" - sumele virate din contul bugetului de stat, n condiiile legii, pe seama fiecrui buget local, reprezentnd transferuri de echilibrare a j bugetului local, prin creditul contului: 21 "Veniturile bugetelor locale" Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 21 "Veniturile bugetelor locale" - sumele virate trezoreriei din conturile de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice finanate din bugetul de stat, reprezentnd irnpo-zite (pe venit din salarii), taxe i contribuii de asigurri sociale cuvenite bugetului de stat, bugetului local i bugetului asigurrilor sociale, prin creditul conturilor: 20 "Veniturile bugetului de stat", 22 "Veniturile bugetului i asigurrilor sociale de stat"
Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = %
- plile dispuse de ordonatorii de credite (prin ordine de plat), n baza creditelor deschise sau repartizate n vederea achitrii obligaiilor ctre furnizori i creditori care au conturile deschise la bnci, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
- sumele constituite n depozit reprezentnd drepturi de salarii i alte drepturi cuvenite personalului instituiilor publice, care se vor achita n anul urmtor (exclusiv impozitul pe veniturile din salarii, CAS aferent s.a, care se vars la buget n contul bugetelor respective pn la finele anului), prin creditul conturilor: 50.05 "Disponibil pentru sume de mandat i sume n depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate", 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare local" Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului = de stat" %
50.05 "Disponibil pentru sume demandat i sume n depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate" 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare local"
Se crediteaz, cu:
- sumele depuse n casieria trezoreriei de instituiile publice, rmase neutilizate din cele ridicate din cont. prin aceast operaiune se diminueaz totalul plilor de cas, i crete corespunztor limita de finanare. Operaiunea este admis numai dac privete anul curent, n caz contrar sumele se vars la buget ca venit la capitolul 22.05 "Restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni", prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa" = 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
- sumele recuperate de ctre instituiile publice, de la furnizori i creditori care.au conturile deschise la bnci, ca urmare a interveniilor efectuate cu privire la respectarea preurilor i a altor reglementri, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
Soldul contului 23 este debitor i evideniaz cheltuielile efectuate de instituiile publice n cursul exerciiului bugetar, iar la finele anului se nchide.
- plile (cheltuielile) efectuate prin trezoreriile fr cas-tezaur, din contul de disponibil de ctre instituiile publice de subordonare local, pe baz de documente justificative de cheltuieli legal aprobate, prin creditul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar"
Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului loca!" =12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar"
- sumele virate trezoreriei din conturile de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice finanate din bugetul local, dispuse de ordonatorii de credite, reprezentnd impozite (pe veniturile din salarii s.a.) i contribuii ia asigurrile sociale, la bugetul respectiv, prin creditul conturilor: 20 "Veniturile bugetului de stat", 21 "Veniturile bugetelor locale", 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat"
Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" = %
20 "Veniturile bugetului de stat" 21 "Veniturile bugetelor locale" 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat"
- plile dispuse prin trezorerie de ordonatorii de credite, din contul de cheltuieli ale instituiilor publice finanate din bugetele locale, n contul furnizorilor i creditorilor cu conturi deschise la bnci, reprezentnd cheltuieli pentru aprovizionare cu mrfuri, prestri de servicii sau executri de lucrri, n limita creditelor bugetare deschise sau repartizate, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
- partea prelevat i virat din excedentul bugetului local n contul special de disponibil pentru constituirea fondului de rulment, potrivit reglementrilor n vigoare, prin creditul conturilor: 50.05 "Disponibil pentru sume n mandat i sume de depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate", 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare local" Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului iocal" = %
50.05 "Disponibil pentru sume n mandat i sume n depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate" 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare local"
Se crediteaz, cu:
sumele depuse n casieria trezoreriei de ctre instituiile publice, de subordonare local, reprezentnd sume rmase neutilizate din cele ridicate din cont. prin aceast operaiune se diminueaz totalul plilor de cas i crete n mod corespunztor limita de finanare n anul curent, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa" = 24 "Cheltuielile bugetului local"
- sumele recuperate de instituiile publice de subordonare local, de la furnizori i creditori, ca urmare interveniilor efectuate cu privire la respectarea preurilor i altor reglementri, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articoi contabil 61 "Cont corespondent = 24 "Cheltuielile bugetului local" al trezoreriei" Soldul contului 24 este debitor i evideniaz cheltuielile efectuate n cursul anului de instituiile publice de subordonare local, iar la finele anului se nchide.
Este un cont cu funciune de Activ. Prin contul 25 se evideniaz plile efectuate prin trezorerii din bugetul asigurrilor sociale de stat, n limitele creditelor bugetare aprobate i deschise ordonatorilor de credite finanat din acest buget. Contul 25 se desfoar pe conturi analitice deschise pe capitole i subcapitole conform "Clasificaiei bugetului asigurrilor sociale de stat" aprobate.
Se debiteaz, cu:
- sumele eliberate din contul de cheltuieli ale instituiilor de asigurri sociale n vederea achitrii bugetelor respective prin casieria proprie, prin creditul contului: 10 "Casa" Articol contabil 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" - contribuia de asigurri sociale utilizat de ctre agenii economici i instituiile publice pentru acoperirea cheltuielilor de asigurri sociale la locul de munc, pe baza dispoziiei de plat (tip CAS), prin creditul contului, 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale" Articol contabil 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" = 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale" = 10 "Casa"
- plile dispuse de ordonatorii de credite din contul ele cheltuieli privind asigurrile sociale, n limita creditelor deschise de ministerul Muncii i Proteciei Sociale, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" -61 "Cont corespondent trezoreriei" al
- sumele constituite n depozit, reprezentnd drepturi de salarii i alte drepturi cuvenite personalului instituiilor publice, care se vor achita n anul urmtor (exclusiv impozitul pe veniturile din salarii, CAS aferent, s.a. care se vars la buget n contul bugetelor respective pn la finele anului), prin creditul conturilor: 50.05 "Disponibil pentru sume de mandat i sume de depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate", 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare local"
Articol contabil 25 "Cheltuielile bugetului = %
50.05 "Disponibil pentru sume de mandat i sume n depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate" 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare iocai"
Se crediteaz, cu:
- sumele restituite la casieria trezoreriei de ctre instituiile de asigurri sociale, rmase neutilizate din cele ridicate iniial din cont, operaiune care diminueaz plile de cas ale anului curent, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa = 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" - sumele recuperate de instituiile de asigurri sociale prin contul de cheltuieli privind asigurrile sociale pe anul curent, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articoi contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"
Soldul contului 25 este debitor i evideniaz cheltuieli privind asigurrile sociale, efectuate de ordonatorii de credite, n limita creditelor bugetare deschise, iar la sfritul anului contul se nchide.
speciale se aproba prin legea anual a bugetului. Execuia de cas a bugetelor fondurilor speciale se realizeaz prin trezoreria statului, potrivit metodologiei aprobate de Ministerul Finanelor. Constituite prin legi specifice i ale cror bugete de venituri i cheltuieli sunt aprobate prin legea bugetului anual.
aprobate prin lege pe fiecare fond i potrivit metodologiei Ministerului Finanelor Publice. n cazurile n care fondurile speciale se utilizeaz la nivel centrai iar ncasarea surselor de constituire a acestora se face prin trezoreriile teritoriale, n cadrul acestora se deschid numai conturile pentru veniturile fondului n care se evideniaz sumele ncasate i virarea sumelor n contul instituiei centrale care urmeaz al utiliza potrivit destinaiei stabilite prin lege. Funciunea acestora este identic i se prezint astfel: Se crediteaz cu: - sumele ncasate reprezentnd contribuii ale instituiei publice persoane juridice i persoane fizice, precum i subveniile de ia buget, potrivit legii, i alte venituri din care se constituie veniturile fondurilor speciale aprobate prin legi specifice, prin debitul conturilor: 10 "Casa 61 "Cont corespondent al trezoreriei", Articol contabil % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Se debiteaz, cu: - sumele virate sau plile prin documente legal aprobate, de instituiile publice care, potrivit legii, rspund n calitate de ordonatori de credite, de gestionarea fondurilor speciale respective, prin creditul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 30 "Disponibil....." = % = 30 "Disponibil....."
10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Soldul creditor al conturilor sintetice de gradul II din clasa III reprezint fondul special constituit i neutilizat la finele perioadei, respectiv disponibilul care, de regul, se reporteaz n anul urmtor, cu pstrarea destinaiei iniiale stabilit prin lege. n cazul fondurilor speciale echilibrate prin subvenii de la bugetul de stat, soldurile rezultate din execuia acestora i neutilizate pn la finele anului se regularizeaz cu bugetul de stat, n limita subveniilor acordate, iar diferena se reporteaz n anul urmtor, cu pstrarea destinaiei iniiale, dac legea nu prevede altfel.
Se debiteaz cu:
- sumele pltite n numerar prin trezorerie la data rscumprrii certificatelor de trezorerie de ctre populaie, prin creditul contului; 10 "Casa" Articol contabil 41 "Certificate de trezorerie de ia populaie pentru finanarea bugetului de stat" = 10 "Casa"
- valoarea certificatelor de trezorerie nerscurnprate la termen, care se transform n certificate de depozit, prin creditul contului; 42 "Certificate de depozit"
Articol contabil 41 "Certificate de trezorerie de Ia = populaie pentru finanarea bugetului de stat" 42 "Certificate de depozit"
Evidena analitic a contului sintetic 41 se ine pe fiecare emisiune de certificate de trezorerie. Soldul contului 41, este creditor i reprezint valoarea certificatelor de
Se crediteaz, cu:
valoarea certificatelor de trezorerie nerscumprate ia termen de populaie, care se transform n certificate de depozit, conform legii, prin debitul contului: 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea bugetului de stat"
Articol contabil 41 "Certificate de trezorerie ite ia - 42 "Certificate de depozit" populaie pentru finanarea bugetului de stat"
Se debiteaz cu:
- plile n numerar prin casieria trezoreriei reprezentnd rscumprarea certificateior de depozit, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 42 "Certificate de depozit" = 10 "Casa"
Evidena analitic a contului 42 se ine pe fiecare emisiune de certificare de trezorerie. Soldul contului 42, creditor i reprezint valoarea certificatelor de trezorerie devenite certificate de depozit, ia finele perioadei de raportare.
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate prin contul trezoreriei statului de la ageni economici, n vederea constituirii unor depozite din care s fie achitate la termen unele obligaii ale acestora ctre buget sau instituii publice, n condiiile legii, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol caritabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 43 "Depozite ale agenilor economici"
Se debiteaz, cu:
- sumele pltite (prin virament) din contul de depozit constituit ia trezorerie pe
seama agenilor economici n vederea achitrii din dispoziia acestora a unor obligaii ctre buget i alte datorii, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 43 "Depozite ale agenilor economici" 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Soldul creditor al contului 43, "Depozite ale agenilor economici" reflect disponibilitile de surse ia finele perioadei cu aceast destinaie.
Se crediteaz cu:
- sumele ncasate prin contul trezoreriei statului de la instituii publice n vederea constituirii unor depozite din care s fie achitate la termen unele obligaii ale acestora ctre buget sau ageni economici n condiiile legii prin debitul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil: 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" = 44 "Depozite ale instituiilor publice"
Se debiteaz cu:
- sumele pltite (prin virament)" din contul de depozit constituit la trezorerie pe seama instituiilor n vederea achitrii din dispoziia acestora a unor obligaii ctre buget i alte datorii prin creditul contului 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" Articol contabil: 44 "Depozite ale instituiilor publice" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Soldul creditor al contului 44 "Depozite ale instituiilor publice", reflect disponibilitile de surse la finele perioadei cu aceast destinaie.
n aceast clas sunt cuprinse conturile cu ajutorul crora s asigur evidena disponibilitilor bneti, altele dect cele de la buget, al instituiilor publice care au conturile deschise la trezorerie. Prin planul ci conturi prin trezorerie n aceast clas sunt prevzute urmtoarei conturi sintetice de gr. I:
CONTUL
50.01 "Disponibiliti din fonduri cu destinaie speciai ale ministerelor i Instituiilor subordonate" 50.02 "Disponibiliti din fonduri cu destinaie special ale instituiilor de subordonare local
i CONTUL
Sunt conturi cu funciune de Pasiv, cu ajutorul lor se ine evident;; disponibilitilor din fonduri cu destinaie special constituite la ministere instituii subordonate (cont 50.01) precum i la primrii, potrivi reglementrilor n vigoare (cont 50.02).
Se crediteaz, cu:
- sumele depuse n numerar de ctre instituiile publice la casieri; trezoreriei ct i cele virate din cont de ctre agenii economici pe seam; instituiilor publice, care reprezint, n condiiile legii, venituri ale fondurilo cu destinaie special, prin debitul conturilor: 10 "Casa" i 61 "Con corespondent al trezoreriei" Articol contabil 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" % = 50.01; 50.02.
Se debiteaz cu:
- sumele eliberate pe seama instituiilor publice, n vederea efecturii de pli n numerar sau prin virament din fondurile cu destinaie special constituite, potrivit legii, prin creditul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" Articol contabil 50.01; 50.02 = % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent l trezoreriei" Soldul creditor al conturilor 50.01 i 50.02 reflect disponibilitile neutilizate din fiecare fond la finele perioadei de raportare.
CONTUL 50.03
CONTUL 50.04 "Disponibil din mijloace extrabugetare ale instituiilor de subordonare local".
Sunt conturi cu funciunea de Pasiv. Cu ajutorul lor se ine evidena disponibilitilor constituite din venituri extrabugetare ale ministerelor i unitilor subordonate lor ct i a instituiilor de subordonare local, i Se crediteaz, cu: - sumele depuse la casieria trezoreriei de ctre instituiile publice ct i sumele virate de agenii economici pe seama instituiilor publice, reprezentnd venituri extrabugetare la dispoziia ministerelor, primriilor sau instituiilor subordonate lor, prin debitul conturilor: 10 "Casa"i 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent a! trezoreriei" Soldul creditor al conturilor 50.03 i 50.04 reflect disponibilitile neutilizate din veniturile extrabugetare, la finele perioadei de raportare. = 50.03; 50.04
CONTUL 50.05 "Disponibil pentru sume de mandat i sume de depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate" CONTUL 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume de depozit ale instituiilor de subordonare
local"
Sunt conturi cu funciunea de Pasiv. Cu ajutorul lor sunt evideniate sumele de mandat primite de la alte instituii pentru efectuarea unor servicii n contul acestora, precum i sumele constituite n depozit reprezentnd drepturi cuvenite salariailor instituiilor publice la finele anului i care urmeaz s fie achitate n anul urmtor.
Se crediteaz, cu:
- sumele primite de la alte instituii n vederea efecturii unor operaii de mandat, prin debitul contului. 61 "Cont corespondendent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondendent ai trezoreriei" = 50.05; 50.08
- sumele constituite n depozit reprezentnd drepturi de salarii, prime i alte drepturi cuvenite personalului instituiilor publice, care se vor achita n anul urmtor (exclusiv impozitul pe veniturile din salarii, CAS aferent, pensia suplimentar, ajutor de omaj care se vars la buget pn la sfritul anului n contul bugetelor respective) prin debitul urmtoarelor conturi: 23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetelor locale", 25 "Cheltuielile bugetelor asigurrilor sociale de stat" Articol contabil % 23 "Cheituielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetelor locale" 25 "Cheltuielile bugetelor asigurrilor sociale de stat" Se debiteaz, cu: sumele virate (din cont) furnizorilor pentru achitarea cheltuielilor din sumele de mandat n contul altor instituii ct i cu sumele restituite instituiilor de la care au fost primite, ca urmare a decontrii operaiunilor de mandat, prin creditul contului: 61 "Cont corespondendent al trezoreriei" Articol contabil 50.05; 50.06 = 61 "Cont corespondendent ai trezoreriei" = 50.05; 50.08
- sumele ridicate n numerar, n anul urmtor, de ctre instituiile publice n vederea achitrii drepturilor de salarii i altor drepturi pentru care s-a constituit depozit la finele anului precedent, prin creditul contului: 10 "Casa"
Articol contabil
50.05; 50.06
10 "Casa"
Soldul creditor al conturilor 50.05 i 50.06 reflect disponibilitile bneti la finele perioadei.
Se crediteaz, cu:
- sumele primite n numerar la casieria trezoreriei sau prin cont, cu donaie de la organizaii i ageni economici, prin debitul conturilor: 10 "Casa" i 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" % = 50.07 "Disponibil din donaii"
Se debiteaz, cu:
- plile efectuate n numerar sau prin virament, din donaiile primite, prin creditul conturilor: 10 "Casa" i 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 50.07 "Disponibil din donaii" = % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Soldul creditor al contului 50.07 refllect disponibilul din donaii existent la finele perioadei de raportare.
Se crediteaz, cu:
- sumele virate (prin cont) de unitile administrativ-teritoriale la ncheierea execuiei bugetare n vederea reconstituirii fondului de tezaur, anterior utilizat prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent = 50.08 "Disponibil din fondul de tezaur al trezoreriei" al judeului"
Se debiteaz, cu:
sumele utilizate, conform legii, din fondul de tezaur, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabii 50.08."Disponibil din fondul de tezaur = 61 "Cont corespondent al al judeului" trezoreriei"
Soldul creditor al contului 50.08 reflect disponibilitile existente la fondul de tezaur la finele perioadei de raportare.
CONTUL 50.09 "Disponibil al instituiilor subvenionate de la bugetul de stat" CONTUL 50.10 "Disponibil ai instituiilor subvenionate din bugetul local"
Sunt conturi cu funciunea de Pasiv. Conturile se deschid la trezorerie pe seama instituiilor publice care primesc alocaii de la buget (de stat sau locale) n completarea veniturilor proprii pentru acoperirea cheltuielilor privind ntreinerea i funcionarea acestora. Prin aceste conturi se evideniaz alocaia primit de la buget n completarea veniturilor proprii ct i utilizarea acestor venituri.
Se crediteaz, cu:
- subvenia de la bugetul de stat sau local, dup caz, primit de instituiile publice, aprobaz potrivit legii, prin debitul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile bugetului local" Articol contabil % = 50.09; 50.10
23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetului loca!" - sumele ncasate n numerar i depuse n casieria trezoreriei, ct i prin virament (n eoni), reprezentnd venituri proprii ale instituiilor publice, prin debitul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Se debiteaz cu: sumele eliberate din casierie pentru cheltuielile efectuate n numerar i plile prin virament (din corii) privind cheltuielile instituiilor publice, suportate din veniturile bugetelor constituite, prin creditul conturilor: Articol contabil 50.09; 50.10 = % % = 50.09; 50.10
10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" - subvenia de la buget primit i neutilizat, care este retras din contul instituiilor publice respective la finele anului, conform normelor de nchidere a execuiei bugetare ale Ministerului Finanelor Publice, prin creditul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile bugetului local" Articol contabil 50.03.; 50.10 = %
23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetului local" Soldul creditor al conturilor 50.09 i 50.10 reflect disponibilul existent la finele perioadei de raportare.
Se crediteaz, cu:
sumele repartizate la finele anului din excedentul bugetar al fiecrui buget local pentru constituirea fondului de rulment, potrivit reglementrilor n vigoare, prin debitul contului: 24 "Cheltuielile bugetului local"
Articol contabii 24 "Cheltuielile bugetului tocai" = 50.11 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"
Se debiteaz, cu:
- sumele utilizate prin virament, conform legii, din fondul de rulment, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 50.11 "Disponibil din fondul de rulment = 61 "Cont corespondent al al bugetului loca!" trezoreriei"
Soldui creditor al contului 50.11 evideniaz disponibilul existent la fondul de rulment al bugetului iocal, ia finele perioadei de raportare.
CONTUL
50.12
Este un cont cu funciunea de Pasiv. Se crediteaz, cu: - sumele ncasate n numerar sau prin virament, de la persoane fizice sau juridice, n scopul finanrii cheltuielilor legate de nlturarea efectelor calamitilor, prin debitul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent a! trezoreriei"
Articol contabil 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" % = 50.12 "Disponibil din sumele pentru nlturarea efectelor calamitilor"
- subveniile primite de la bugetul de stat deschise pe seama primriilor, n vederea nlturrii efectelor calamitilor, prin debitul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
Articol contabil 23 "Cheltuieliie bugetului de stat" - 50.12 "Disponibil din sumele
efectelor
Se debiteaz, cu:
- sumele achitate n numerar sau prin virament unor persoane fizice sau juridice care au avut pagube din calamiti, prin creditul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 50.12 "Disponibil din sumele = pentru nlturarea 10 "Casa" %
- subveniile neutilizate, retrase din contul instituiilor publice la dispoziia crora au fost deschise, la finele anului conform precizrilor Ministerului Finanelor, prin creditul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
Articol contabil 50.12 "Disponibil din sumele = pentru nlturarea efectelor calamitilor" 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
CONTUL
50.13
"Disponibil ASIROM"
din
sumele
ncasate
pentru
Se crediteaz, cu:
sumele ncasate prin cas sau virament n contul deschis la trezorerie pe seama ASIROM, prin debitul conturilor: 10 "Casa",61"Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" % 50.11 "Disponibil din sumele ncasate pentru ASIROM"
Se debiteaz, cu:
- sumele vachitate (prin cas sau virament), n condiiile legii, din veniturile colectate pe seama ASIROM, prin creditul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 50.13 "Disponibil din sumele ncasate pentru ASIROM" % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Se crediteaz, cu:
- sumele primite de unitile militare de la ordonatorii de credite (secundari sau teriari) din cadrul Ministerului Aprrii Naionale prin debitul contului: 81 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezorerie!" = 50.14 "Disponibil pentru finanarea unitilor ministerului MAPN"
Se debiteaz, cu:
- sumele pltite pentru drepturi de personal de unitile militare (titulare de avans) i cu sumele neutilizate virate la sfritul anului n contul de cheltuieli bugetare de unde a fost alimentat, n condiiile legii, prin creditul conturilor: 61 "Cont corespondent a! trezoreriei" , 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
Articol contabil 50.14 "Disponibil pentru finanarea unitilor ministerului MAPN" = % trezoreriei" 23 "Cheltuielile bugetului de Stat"
61 "Cont corespondent al
Se debiteaz cu:
- sumele utilizate de instituiile publice sau ale unui agent economic n calitate de titulari de avans pentru plata unor lucrri sau servicii efectuate de diferii prestatori, pe rspunderea lor n condiiile legii prin creditul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei" i contul 10 "Casa".
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 50. 15 "Disponibil al instituiilor publice care au calitatea de ordonator de credite"
Contul nu prezint sold la nivelul instituiei publice care nu are calitatea de ordonator de credite.
CONTUL 50.18 "Disponibil din sume ncasate din reactivitatea i rambursarea obligaiilor rezultate din aplicarea Legii nr. 7/1992, privind acoperirea financiar a obligaiilor statului rmase publice neregularizate la 31 decembrie 1990 i preluate de ctre stat i bncile comerciale a pierderilor nregistrate n anii 1989 i 1990 de agenii economici cu capital de stat precum i a creditelor bancare".
Contul se deschide la trezoreria municipal reedin de jude pe seama Ministerului Finanelor Publice. Este un cont cu funciunea de Pasiv. Se crediteaz, eu: - sumele ncasate n numerar sau prin virament, de la agenii economici (regii autonome, societi comerciale) cu capital de stat crora li s-a preluat de ctre stat creditele neperformante, prin debitul conturilor: 10 "Casa" , 61. "Cont corespondent al trezoreriei"
Artiicol contabil % = 50.18" Disponibil din sume
ncasate din reactivitatea i rambursarea obligaiilor rezultate din aplicarea legii 7/1992"
Se debiteaz, CU:
- sumele virate (pn la 20 ale fiecrei luni) ctre Ministerul Finanelor Publice. Soldul creditor reprezint disponibilul existent la finele perioadei de raportare.
CONTUL 50.19 "Disponibil din venituri proprii ale instituiilor de nvmnt" Conform Legii 84/1995.
Contul se deschide la trezorerie pe seama instituiilor de nvmnt. Cu ajutorul lui se evideniaz veniturile proprii ale instituiilor de nvmnt constituite din diverse surse ct i utilizarea acestora innd seama de prevederile Legii nvmntului nr. 84/1995. Este un cont cu funciunea de Pasiv.
Se crediteaz, cu:
-sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei de ctre instituiile de nvmnt din diverse taxe (de admitere, de colarizare, s.a.) care reprezint veniturii proprii ale acestora, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa" = 50.19. "Disponibil din venituri proprii al instituiilor de nvmnt" conform Legii 84/1995
- sume virate de ctre alte uniti pe seama instituiilor de nv mrit - sumele primite prin redistribuire de la minister sau prin inspe toratele colare judeene, din alocaii bugetare sau alte surse, potrivit leg prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 50.19. "Disponibil din venituri proprii ale instituiilor de nvmnt conform Legii 84/1995
Se debiteaz, cu:
- sumele pltite prin cas sau prin virament din contul trezoreriei limita cheltuielilor aprobate n structura bugetului, prin creditul conturile 10 "Casa", 61 "Cont corespondent ai trezoreriei"
Articol contabil 50.19 "Disponibil din venituri proprii ale instituiilor de nvmnt" conform Legii 84/1995
10 "Casa"
Soldul creditor reprezint disponibilul existent la finele perioadei ( raportare. Conturile sintetice de gradul II cuprinse n clasa aV-a a planului c conturi pentru trezorerie, n vigoare i care sunt toate de Pasiv, i funciunea lor pe debit i pe credit similar cu a conturilor prezenta mai sus sunt:
CONTUL 50.20 "Disponibil din fondul pentru garantare mprumuturilor externe, dobnzi i eoni sioane aferente" CONTUL 50.21 "Disponibil din fondul extrabugetar confon legii nr. 112/1995 pentru reglementare situaiei Juridice a unor imobile cu destinat de locuine trecute n proprietatea statului' CONTUL 50.22 "Disponibil' din sume ncasate reprezentri despgubiri pentru pagube aduse fonduli forestier conf. Legii nr. 81/1993" CONTUL 50.23 "Disponibil pentru finanarea blocurilor de locuine conf. O.G. nr. 19/1994" privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine CONTUL. 50.25 "Disponibil din cota repartizat din fondul special al drumurilor publice" CONTUL 50.26 "Disponibil din finanarea din alte bugete locale" CONTUL 50.27 "Disponibil din fondul de omaj pentru efectuarea de cheltuieli" CONTUL 50.28 "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic pentru efectuarea cheltuielilor de investiii" CONTUL 50.29 "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea i modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum i a celorlalte uniti vamale pentru efectuarea cheltuielilor de investiii" CONTUL 50.31 "Disponibil pentru efectuarea de cheltuieli i din fondul special de solidaritate social pentru
persoanele cu handicap" CONTUL 50.32 "Disponibil pentru construcii de locuine sociale i de necesitate, conform legi nr. 114/ 1996. - legea locuinei CONTUL 50.35 "Disponibil pentru realizarea lucrrilor de cadastru de specialitate imobiliar-edilitar i de construire a bncilor de date urbane conform legii nr. 7/1996" CONTUL 50.36 "Disponibil privind rezervele speciale" CONTUL 50.37 "Disponibil din mprumuturi externe pentru finanarea obiectivelor aprobate" CONTUL 50.38 "Disponibil din fonduri PHRE pentru combaterea efectelor inundaiilor" CONTUL 50.40 "Disponibil din amenzi ncasate conform legii de Oficiul pentru protecia consumatorilor". CONTUL 50.41 "Disponibil din activitatea sanitar conform legii nr. 145/1997" Privind asigurrile sociale de sntate CONTUL 50.42 "Disponibil din alocaii bugetare pentru reducerea riscului n construcii" CONTUL 50.43 "Disponibi! fond de risc pentru mprumutul B.E.R.D. 569/1997" CONTUL 50.44 "Disponibil pentru compensarea obligaiilor bugetare". CONTUL 50.45 "Disponibil din sume ncasate din vnzarea spaiilor comerciale". CONTUL 50.46 "Disponibil pentru finanarea activitii de baz a instituiilor de nvmnt superior". CONTUL 50.47 "Disponibil din alocaii bugetare cu destinaia special" CONTUL 50.48 "Disponibil al instituiei de nvmnt superior din surse externe pentru finanarea proiectelor de reform" CONTUL 50.43 "Disponibil din fondul de rezerv constituit conform legii nr. 145/1997" CONTUL 50.50 "Disponibil din vnzarea aciunilor n cadrul privatizrii" CONTUL 50.51" Disponibil din dividende ncasate de la societi comerciale" CONTUL 50.52 "Disponibil ncasri din cesiune aciuni
manageri" CONTUL 50 53 "Disponibil din vnzri de aciuni pe piaa de capital" CONTUL 50.54 "Disponibil privatizare" din garanii primite pentru
CONTUL 50.55 "Disponibil pentru activitatea proprie a F.P.S." CONTUL 50.56 "Disponibil din restructurare lichidare" CONTUL 50.57 "Disponibil din fondul de ameliorare a fondului funciar" CONTUL50.58 "Disponibil din subvenii pentru regii autonome i societi comerciale cu capital de stat" CONTUL 50.59 "Disponibil din fondul pentru finanarea lucrrilor agricole conf. Legii nr. 165/1998"
CONTUL 50.61" Disponibil din fondu! cultural naional romn" CONTUL 50.63 "Disponibil din contravaloarea medicamentelor din credit B.I.R.D conf. H.G. nr. 381/1995" CONTUL 50.64 "Disponibil al unitilor furnizoare de energie electric, termic, gage naturale i produse petroliere" CONTUL 50.65 "Disponibil din valorificarea activelor bancare" CONTUL 50.66 "Disponibil garanii pentru fondul de ameliorare a fondului funciar" CONTUL 50.67 "Disponibil pentru efectuarea de cheltuieli din fondul naional de solidaritate CONTUL 50.68 "mprumut din disponibilitile trezoreriei statului" CONTUL 50.69 "Disponibil al genilor economici" CONTUL, 50.70 "Disponibil din transferuri i subvenii" CONTUL 50.71 "Disponibil din fondul specia! de susinere a nvmntului de stat pentru efectuarea de cheltuieli" CONTUL 50.72 "Disponibil din fondul naional pentru dezvoltarea regional" CONTUL 50.73 "Disponibil din fondul pentru dezvoltare regional" CONTUL 50.74 "Disponibil al medicilor de familie"
CONTUL
de
rezerv
aferente
CONTUL 50.76 "Disponibil din fondul pentru reform economic" CONTUL 50.76 "Sume puse la dispoziie de ctre F.P.S. potrivit O.U.G. nr. 171/1999". CONTUL, 50.78 "Disponibil din ajutoare externe nerambursabile" CONTUL 50.79 "Disponibil din fondul special pentru reducerea riscurilor tehnologice la utilaje, echipamente i instalaii industriale pentru efectuarea de cheltuieli" CONTUL 50.80 "Disponibil din vrsminte pentru prevederi de ctre F.P.S. conf. Art. 20 din O.U.G. nr. 140/ 1999" CONTUL 50.82 "Disponibil din sume ncasate din vnzarea aciunilor deinute de Ministerul Finanelor la societi comerciale pentru stingerea creanelor bugetare conform O.G. nr. 15/1998" CONTUL 50.83 "Disponibil din fondul pentru dezvoltarea agriculturii romneti" CONTUL 50.84 "Disponibil din garanii constituite de debitori pentru ealonarea datoriilor bugetare5'. CONTUL 50.85 "Disponibil din valorificarea bunurilor legal intrate n proprietatea privat a statului eonformOG 128/1998" CONTUL 50.90 " Disponibil din comercializarea alcoolului conform OGU 181/2000" CONTUL 50.91 "Disponibil al antreprenorilor locali" CONTUL 50.92 "Disponibil din fondul de protecie a vnatului"
Conturile sintetice de gr. ii din clasa a V-a, mai sus prezentate (50.20 - 50.92), sunt conturi cu funciune de Pasiv.
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate n numerar i depuse n casieria trezoreriei ct. i ceie virate (prin cont) de ctre agenii economici, instituii publice sau ordonatorii de credite, dup caz, pe seama instituiilor publice care gestioneaz fondurile sau veniturile constituite n scopul finanrii unor cheltuieli, n condiiile legilor care le-au aprobat, prin debitul conturilor:
10 "Casa" 81 "Cont corespondent al trezoreriei" - subvenia primit prin contul trezoreriei de la bugetul de stat sau local, de ctre instituiile publice stabilite prin lege s gestioneze aceast surs, n scopul finanrii unor cheltuieli stabilite, prin debitul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetelor locale"
Se debiteaz, cu:
- sumele utilizate (pli n numerar sau pli prin virament din cont, dup caz) prin fondurile sau veniturile constituite, conform legii, prin creditul conturilor: 10 "Casa" 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" - subveniile de la buget, neutilizate i retrase din cont, de regul la finele anului conform precizrilor Ministerului Finanelor Publice, prin creditul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetelor locale" Soldul creditor al conturilor (50.20 - 50.92) reprezint disponibilul existent la fondurile sau veniturile constituite n condiiile legii, la finele perioadei de raportare.
CONTUL 50.83 "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea agriculturii romneti"
Se deschide pe seama Direciilor Generale pentru agricultur i industrie alimentar la trezoreria municipiului reedin de jude. Se crediteraz cu sumele ncasate de ia Ministerul Agriculturii i Alimentaiei pentru efectuarea de cheltuieli din fondul specia! pentru dezvoltarea agriculturii. Se debiteaz cu plile dispuse pentru finanarea programelor de dezvoltare potrivit precizrilor legale.
Menionm c n contul deschis pe seama D.G.A.I.A. Judeene nu se ncaseat venituri ale fondului special, acestea fiind virate de ctre toi pltitorii n contul Ageniei Domeniului Statului - la trezoreria sectorului din municipiul Bucureti.
CONTUL 50.85 "Disponibil din valorificarea bunurilor legal intrate n proprietatea privat a statului conform OG 128/1998 cu modificrile i completrile ulterioare".
Constituit n baza OMFP 186/19.02.2001 publuicat n Monitorul Oficial nr. 143/22.03.2001. Titularii acestui cont sunt Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene, i ale municipiului Bucureti, precum i Direciile Regionale Vamale.
Se crediteaz cu:
- veniturile ncasate din valorificarea bunurilor Iwga! intrate n proprietatea privat a statului.
Se debiteaz cu:
plile efectuate In vederea acoperirii cheltuielilor cu valorificarea bunurilor respective; - cu sumele vrsate n contul bugetului de stat, conform legii, - constituirea fondului pentru stimularea personaluilui.
CONTUL 50.90 "Disponibil din comercializarea alcoolului, conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 181/ 2000 publicat n Monitorul Oficial nr. 621/30.11.2000, privind instituirea monopolului de stat asupra comercializrii alcoolului pe seama compartimentelor din structura direciilor generale ale finanelor publice i controlului financiar de stat judeene, respectiv a municipiului Bucureti, care efectueay operaiunile respective.
Se deschide la unitile treyoreriei statului n scopul colectrii sumelor rezultate din comercializarea alcoolului.
CONTUL 50.91 "Disponibil al antreprenorilor locali" n baza HG 1005/26.10.2000 prin care se aprob acordarea unor stimulente financiare antreprenorilor locali (persoane juridice legal constituite cu capital majoritar privat i persoanelor fizice autorizate) care desfoar activiti
economice n localitile din zonele miniere, n vederea amenajrii i instruirii persoanelor fr loc de munc provenite din actibvitatea minier i din activitile anexe acestora.
Acest cont se crediteaz cu sumele virate de Ministerul Industriei i Resurselor prin Agenia Naional pentru Dezvoltarea i implementarea Programelor de Reconstrucie a Zonelor Miniere i se debiteaz cu plile efectuate de titularii contului pentru achitarea obligaiilor bugetare precum i cu sumeie transferate de acetia n conturile proprii deschise la bnci comerciale.
CONTUL 50.92 "Disponibil din fondul de protecie a vnatului" se crediteaz cu veniturile ncasate la fondul de protecie a vnatului de ctre inspectoratele teritoriale de regim silvic i cinegetic i cu sumele primite de la Ministerul Agriculturii, Alimentaiei i Pdurilor pentru efectuarea de cheltuieli i se debiteaz cu sumele virate de inspectoratele teritoriale de regim silvic i cinegetic (lunar pn la data de 5 a lunii urmtoare).
Se debiteaz, cu:
- sumele ncasate reprezentnd venituri bugetare, surse extrabugetare, fonduri, speciale s.a. pentru trezoreriile municipale, oreneti i comunale, operaiuni cuprinse in extrasul de cont ct i documentele justificative aferente, primite de la sucursala Bncii Naionale, prin creditul contului: 61 Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 60 "Cont curent al trezoreriei ~ 61 Cont corespondent al la Banca Naional" trezoreriei" (cu analitice pe fiecare trezorerie din jude)"
Se crediteaz, cu:
- valoarea documentelor de plai primite de trezoreria judeean de la trezoreriile teritoriale din subordine i decontate prin contul curent al trezoreriei deschis la sucursala B.N.R., reprezentnd pli ale instituiilor publice ctre furnizorii si creditorii lor care au conturile deschise la bnci comerciale, pe baza extrasului de cont i a documentelor anexate, primite de la sucursala Bncii Naionale, prin debitul contului: 62 Decontri cu Banca Naional din operaiuni iniiate".
Articol contabil 62 Decontri cu Banca Naionaia = 60 "Cont curent al trezoreriei din operaiuni iniiate" (analitic pe trezorerii) la Banca Naional"
- sumele preluate din contul curent al trezoreriei judeene deschis la B.N., prin debitul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc pentru efectuarea de pli n numerar".
Articol contabil 12 Disponibil al trezoreriei la banc, = 60 "Cont curent al trezoreriei pentru efectuarea de pli n numerar" (acest cont funcioneaz la trezoreriile fr cas-tezaur) la Manca Naional"
Soldui contului poate fi: - debitor i reprezint disponibilul trezoreriei la sucursala B.N.R, ia finele zilei, sau - creditor, reprezint lipsa de disponibiliti in judeul respectiv si funcioneaz n continuare cu soldul creditor ntruct acesta este acoperit din totalul disponibilitilor trezoreriei aflate la B.N.R, de comun acord cu Ministerul Finanelor Publice. n cadrul contului 60 Cont curent al trezoreriei la Banca Naional" se deschid urmtoarele conturi sintetice de gradul !: 60.01 Cont curent al trezoreriei pentru ncasri si pli de mica valoare" (sub 500 milioane ei) 60.02 Cont curent ai trezoreriei pentru ncasri si pli de mare valoare"
Se debiteaz, cu:
- ncasrile efectuate n contul veniturilor pentru bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor de stat, fondurilor speciale i extrabugetare, venituri proprii i disponibilitile fiecrei instituii publice, pe baza documentelor i extrasului de cont primite de la direcia de trezorerie i contabilitate public judeean i a municipiului Bucureti, prin creditul conturilor: 20 "Veniturile bugetului de stat", 21 "Veniturile bugetelor locale", 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat", 30 "Conturile de disponibil din fondurile cu destinaie special i extrabugetar" (sintetice de gr. I! 30.04 30.24), 50 "Disponibiti i depozite" (conturi sintetice de gr. \i 50.01 --50:92)
Articol contabil 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" = %
20 "Veniturile bugetului de stat" 21 "Veniturile bugetelor locale" 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociaie de stat" 30 "Conturile de disponibil din fondurile cu destinaie speciaf i extrabugetare" (sintetice de
gradul II, 30.04 -30.24) 50 "Disponibiliti i depozite" (conturi sintetice de gradul II, 50.01 - 50.92)
- sumele n numerar depuse la trezoreriile municipale oreneti i comunale n conturile sucursale B.N.R n cazul n care apar depiri de plafoane ele cas, conform normelor stabilite n acest scop, prin creditul contului: 10 "Casa" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 10 "Casa"
Se crediteaz, cu:
- plile efectuate la nivelul instituiilor publice i dispuse de titulari de cont pe baza documentelor de pli transmise direciei de trezorerie i contabilitate public judeean i a municipiului Bucureti, n vederea efecturii operaiunilor respective prin contul curent al trezoreriei la B.N.R, prin debitul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile bugetelor locale", 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat", 30 "Conturile de disponibil din fondurile cu destinaie special i extrabugetare", 50 "Disponibiliti i depozite"
Articol contabil % = 61 Cont corespondent al trezoreriei"
23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetelor locale" 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" 30 "Conturile de disponibil din fondurile cu destinaie special i extrabugetare" (sintetice de gr. II 30.04 - 30.24) 50 "Disponibiliti i depozite" (sintetice de gr. lI, 50.01 - 50.92).
b) n contabilitatea Direciei de trezorerie i contabilitate public judeean i a municipiului Bucureti. Se debiteaz, cu: - plile instituiilor publice ctre furnizorii i creditorii lor, pe baza documentelor de pli primite de la trezoreriile din jude (municipale, oreneti, comunale) i transmise spre decontare sucursalei judeene a B.N.R, prin creditul contului: 62 "Decontri cu B.N din operaiuni iniiate"
Articol contabil 61 Cont corespondent al trezoreriei" = 62 "Decontri cu B.N. din operaiuni iniiate"
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate prin contul curent de la sucursala B.N.R. reprezentnd venituri bugetare, extrabugetare, fonduri speciale, s.a., pentru trezoreriile din jude, pe baza extrasului de cont i a documentelor anexate, primite de la sucursala B.N.R., prin debitul contului: 60 "Cont corespondent a! trezoreriei la B.N.R".
Articol contabil 60 "Cont corespondent al - 61 "Cont corespondent al trezoreriei" trezoreriei la B.N.R".
- sumele primite n numerar prin casieria trezoreriei judeene n vederea efecturii plilor, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 82 "Decontri cu Banca Naional = 60 "Cont curent al trezoreriei din operaiuni iniiate" Ia B.N.R"
Se crediteaz cu:
- valoarea documentelor de pli primite de la trezoreriile din subordine, reprezentnd pli ale instituiilor publice ctre furnizorii i creditorii lor care au conturile deschise la bncile comerciale, n vederea transmiterii spre decontare din contul curent deschis la sucursala B.N.R., prin debitul contului: 61 "Cont corespondent ai trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" 62 "Decontri cu Banca Naional din operaiuni iniiate"
Soldul creditor al contului 82 reprezint sumele aflate n curs de decontare. Contul 62, se desfoar n conturi analitice deschise pe fiecare trezorerie teritorial subordonat.
Se debiteaz, cu:
- Sume pltite n numerar reprezentnd comisioane pentru operaiunile n numerar efectuate de bncile comerciale pe seama instituiilor publice, ia trezoreriile fr cas-tezaur, pe baz de documente, prin creditul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar"
Articol contabil 65.01 "Comisioane pltite = 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru operaiuni n numerar de ctre bncile comerciale" pentru efectuarea de pli n numerar"
- sumele pltite prin virament (ordin de plat), reprezentnd comisioane pentru operaiunile efectuate de bncile comerciale pe seama instituiilor publice, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 65.01 "Sume pltite pentru = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" operaiuni efectuate n numerar de ctre bncile comerciale" (analitic pe trezorerii)
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate, de la trezoreria judeean, reprezentnd comisioane pltite bncilor comerciale pentru operaiunile efectuate n numerar, pe baza extrasului de cont (cont 61) de la trezoreria judeean, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent = 65 0 "Comisioane pltite pentru " al trezoreriei" operaiuni efectuata n numerar de ctre bncile comerciale"
b) la nivelul trezoreriei judeene, contul 65.01, Se debiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative (oreneti, comunale) reprezentnd comisioane pltite bncilor comerciale, la primirea extrasului de cont (i dispoziiile de ncasare ale trezoreriilor operative), prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 65 01 "Comisioane pltite pentru operaiuni efectuate n numerar de ctre bncile comerciale" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la B.N. n baza dispoziiei de ncasare depus pn n data de 25 a lunii n curs (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul deschis la centrala B.N.R,) prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la B.N,"
Articol contabil
CONTUL 65.02 "Comisioane CEC pltite pentru ncasarea veniturilor" Este un cont cu funciune de Activ. a) la nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) contul 65.02. Se debiteaz, cu: - sumele pltite prin virament (cu ordin de plat) ctre unitile CEC reprezentnd comisioanele cuvenite pentru prestrile efectuate (ncasarea impozitelor cuvenite bugetului de stat), prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"(analitic pe trezorerii)
Articol contabil 65.02. "Comisioane CEC pltite pentru ncasarea veniturilor" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic pe trezorerii)
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la trezoreria judeean, reprezentnd comisioanele achitate CEC, pe baza dispoziiei de ncasare ntocmite i a extrasului de cont primit, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent a! trezoreriei" (analitic pe trezorerii)
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 85.02 "Comisioane CEC (analitic pe trezorerii) pltite pentru ncasarea veniturilor"
b) la nivelul trezoreriei judeene, contul 65.02, Se cSebiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti comunale) pentru comisioanele pltite CEC, ia primirea extrasului de cont (i dispoziiilor de ncasare ale trezoreriilor operative), prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic pe trezorerii)
Articol contabil 65.02 "Comisioane CEC pltite pentru ncasarea veniturilor" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic pe trezorerii)
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la B.N.R. n baza dispoziiei de ncasare depus, (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la B.N.R), prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la B.N.R"
Articol contabil 80 "Cont corespondent = 65.02 "Comisioane CEC pltite pentru al trezoreriei la B.N.R" ncasarea veniturilor"
Se debiteaz, cu:
- sumele pltite prin virament (cu ordin de plat) regiei de pot (nscrierea impozitelor, expedierea documentelor de trezorerie), prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic pe trezorerii)
Articol contabil 65.03. "Taxe potale pltite = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" pentru serviciile potale (analitic pe trezorerii)
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de le trezoreria judeean, pentru taxele potale achitate regiei de pot, pe baza dispoziiei de ncasare ntocmite i a extrasului de cont primit, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent ai trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 65.03 "Taxe potale pltite (analitic pe trezorerii) pentru serviciile potale"
b) la nivelul trezoreriei judeene, contul 65.03, Se debiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti comunale) pentru taxele potale pltite regiei de pot, la primirea extrasului de cont i a dispoziiilor de ncasare anexate, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent ai trezoreriei"
Articol contabil 65.03. "Taxe potale pltite = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
(analitic pe trezorerii)
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la B.N.R. pe baza ordinului de plat depus (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la B.N.R.) prin debitul contului:
Articol contabil 60 "Cont corespondent al trezoreriei la BNR" = 65.03. "Taxe potale pltite pentru serviciile potale"
CONTUL 65.07 "Comision pltit pentru efectuarea transportului n numerar pentru trezoreria statului"
Acest cont este cu funciune de Activ i are funciune att pe debit ct i pe credit, similar cu conturile sintetice de gr. i! 65.02 i 65.03, att la nivelul trezoreriei judeene ct i la nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti i comunale).
CONTUL 65.04 "Dobnzi pltite pentru disponibilul fondului de tezaur judeean i al municipiului Bucureti" CONTUL 65.08 "Dobnzi pltite pentru disponibilul privind rezervele speciale" CONTUL 65.09 "Dobnzi pltite pentru disponibilul din fondurile PHARE" CONTUL 65.11 "Dobnzi pitite pentru disponibilitile F.P.S. i ale direciilor teritoriale" CONTUL 65.15 "Dobnzi ia disponibilitile agenilor economici"
Aceste conturi au funciunea de Activ a) La nivelul Trezoreriilor operative (municipale, oreneti i comunale), conturile 65.04, 65.08, 65.09, 65.11 i 65.15.
Se debiteaz, cu:
- dobnzile pltite, calculate n condiiile legii, de ctre trezoreriile operative pentru disponibilitile evideniate prin conturile deschise la trezorerie, pe fiecare fond disponibil, prin creditul conturilor:
50.08 "Disponibil din fondul de tezaur al judeului" (pentru contul 65.64) 50.36 "Disponibil privind rezervele speciale" (pentru contul 65.08)
50.38 "Disponibil din fonduri PHARE pentru combaterea efectelor inundaiilor" (pentru contul 65.09), 50.55 "Disponibil pentru activitatea proprie a F.P.5." (pentru contul 65.11) 50.89 "Disponibil a! agenilor economici" (pentru contul 65.15) Se crediteaz, cu:
- sumele ncasare de la trezoreria judeean, n contul dobnzilor pltite pentru disponibilitile evideniate n conturile de disponibil (50.08, 50.36, 50.38, 50.55, 50.69) mai sus prezentate, pe baza extrasului de cont (pentru contul 61) primit i a dispoziiilor de ncasare emise, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic, pe trezorerii) = 65.04; 65.08; 65.09; 65.11; 65.15
Se debiteaz, cu:
- sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) pentru dobnzile pltite, aferente disponibilitile evideniate prin conturile 50.08, 50.36, 50.55 i 50.69, la primirea extrasului de cont i a dispoziiilor de ncasare (anexate) emise de trezoreriile operative, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoeriei"
Articol contabil 65.04; 65.08; 85.09; 65.11; 65.15 = 61 "Cont corespondent al trezoeriei"
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de ia B.N.R., pe baza dispoziiilor de plat depuse pn la data de 25 ale lunii n curs (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la BNR) i a extrasului de cont primit dup virarea sumelor, prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la BNR"
Articol contabil 60 "Cont corespondent al trezoreriei la BNR" = 65.04; 65.08; 65.09; 65.11; 65.15
CONTUL
CONTUL 65.06 "Dobnzi pltite pentru disponibilul fondului pentru plata ajutorului de omaj" CONTUL 65.12 "Dobnzi pltite pentru disponibilul fondului special pentru dezvoltarea i modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum i a celorlalte uniti vamale"
Aceste conturi au funciunea de Activ . a) La nivelul Trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) conturile 65.06 i 65.12 .
Se debiteaz, cu:
- dobnzile pltite, calculate potrivit legii, de ctre trezoreriile operative pentru disponibilitile la fondurile evideniate prin conturile deschise la trezorerie pe fiecare fond n parte (conturile 30.04 i 30.14), prin creditul conturilor: - 30.03 "Disponibil din fondul pentru pensia suplimentar" - 30.04 "Disponibil din fondul pentru plata ajutorului de omaj" (pentru contul 65.06) i - 30.14 "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea i modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum i a celorlalte uniti vamale" (pentru contul 65.12)
Articol contabil 65.05; 85.06; 65.12 = 30.03; 30.04; 30.14
Se crediteaz, cu: - sumele ncasate de la trezoreria judeean, n contul dobnzilor pltite pentru disponibilitile evideniate prin conturile 30.03; 30.04 i 30.14 deschise la nivelul trezoreriilor operative, pe baza extrasului de eoni (cont 61) primit i a dispoziiilor de ncasare emise, anexate, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoeriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoeriei" (analitic, pe trezorerii) = 65.05; 65.06; 65.12
b) La nivelul trezoreriilor judeene, conturile 65.05; 65.06 i 65.12. Se debiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) pentru dobnzile pltite aferente disponibilitilor evideniate prin conturile 30.03; 30.04
i 30.14 , la primirea extrasului de cont i a dispoziiilor de ncasare (anexate), emise de trezoreriile operative, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 65.05; 65.06; 65.12 = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic, pe trezorerii)
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la BNR n contul dobnzilor pltite, pe baza ordinelor de plat depuse la banc pn la data de 25 ale lunii n curs (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la BNR) i a extrasului de cont primit dup virarea sumelor, prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la BNR)
Articol contabil 60"Cont corespondent al trezoreriei ia BNR" - 65.05; 65.06; 65.12
CONTUL 65.10 "Dobnzi pltite pentru certificatele de trezorerie rscumprate rsainte de termen"
Este un cont cu funciune de Activ a) La nivelul trezoreriilor operative (minicipale, oreneti, comunale) contul 65.10.,
Se debiteaz, cu:
- sumele pltite n numerar prin casieria trezoreriei reprezentnd dobnzi aferente certificatelor de trezorerie rscumprate nainte de termen, pe baz de documente, prin creditul contului: 10 "Casa"
Articol contabil 65.10 "Dobnzi pltite pentru certificate de trezorerie = 10 "Casa" rscumprate nainte de termen"
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de ia trezoreria judeean, reprezentnd dobnzi pltite pentru certificatele de trezorerie rscumprate nainte de termen, pe baza extrasului de cont (cont 61) primit i dispoziia de ncasare emis de trezoreria operativ, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent a! trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 65.10 "Dobnzi pltite (analitic, pe trezorerii) pentru certificate de trezorerie rscumprate
nainte de termen"
Se debiteaz, cu:
- sumele datorate trezoreriilor operative pentru dobnzile pltite aferente certificatelor de trezorerie rscumprate nainte de termen, la primirea extrasului de cont i a dispoziiilor de ncasare (anexate) emise de trezorerie, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 65.10 "Dobnzi pltite pentru certificate de trezorerie rscumprate nainte de termen" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic, pe trezorerii
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la BNR, pe baza dispoziiilor de plat depuse pn la data de 25 ale lunii n curs (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la BNR) i a extrasului de cont primit la virarea sumelor, prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la BNR"
Articol contabil 80 "Cont corespondent = 65.10 "Dobnzi pltite pentru certificate al trezoreriei la BNR" de trezorerie rscumprate nainte de termen"
Se crediteaz, cu:
- valoarea titlurilor de stat i a bonurilor de tezaur, primite pe baz de documente de ctre trezorerii, n vederea plasrii lor ctre ageni economici i populaie, prin debitul contului: 11 "Efecte i titluri de valoare"
Articol contabil 11 "Efecte i titluri de valoare" = 86 "Decontri privind efecte i titluri de valoare"
Se debiteaz, cu:
- valoarea bonurilor de tezaur i a titlurilor de valoare pe msura plasrii (vnzrii) prin trezorerie ctre agenii economici sau populaie, n condiiile legii, prin creditul contului: 11 "Efecte i titluri de valoare"
Articol contabil 66 "Decontri privind efecte i = 11 "Efecte i titluri de valoare" titluri de valoare"
Concomitent se face nregistrarea operaiunii privind ncasarea valorii bonurilor de tezaur i a titlurilor de valoare vndute prin casieria trezoreriei, prin articolul contabil
10 "Casa" = 41 "Certificate de trezorerie de a populaie pentru finanarea deficitului de stat"
Soldul creditor al contului 66 evideniaz valoarea bonurilor de tezaur i a titlurilor de valoare aflate n curs de decontare, la finele perioadei.
Se crediteaz, cu:
- dobnzile ncasate n contul trezoreriei statului, din plasamentele financiare efectuate n cursul anului (din disponibilitile aflate n contul generai al trezoreriei statului i din disponibilitile pe termen mediu i lung, din contravaloarea n lei a mprumuturilor externe).
- valoarea comisioanelor ncasate pentru serviciile prestate ordonatorilor de credite i altor beneficiari - majorrile de ntrziere calculate i ncasate pentru neplata n termen a ratelor scadente la mprumuturile i avansurile acordate prin trezoreria statului, calculate n condiiile legii, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 70 "Venituri din activitatea trezoreriei"
Se debiteaz, cu:
- totalul cheltuielilor privind activitatea trezoreriei statului efectuate n limitele aprobate prin bugetul trezoreriei operative la finele anului pentru nchiderea contului, prin creditul contului:71 "Cheltuieli din activitatea trezoreriei"
Articol contabil 70 "Venituri din activitatea trezoreriei" = 71 "Cheltuieli din activitatea trezoreriei"
Soldul creditor ai contului 70, reprezint excedentul anual rezultat din execuia bugetului trezoreriei statului, ca diferen ntre veniturile ncasate i plile efectuate, care se reporteaz n anul urmtor ca resurs a trezoreriei statului i se utilizeaz dup scderea creanelor statului devenite insolvabile, pentru acoperirea cheltuielilor aprobate n bugetul trezoreriei statului.
Se debiteaz, cu:
-cheltuielile specifice activitii trezoreriei statului, evideniate pe analitice deschise pe categorii de cheltuieli aa cum au fost aprobate prin bugetul trezoreriei, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei".
Articol contabil 71 "Cheltuieli din activitatea trezoreriei" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Se crediteaz, cu:
- totalul cheltuielilor privind activitatea trezoreriei statului efectuate n limitele stabilite prin bugetul trezoreriei, operaiune nregistrat la finele anului, prin debitul contului: 70 "Venituri din activitatea trezoreriei"
Articol contabil 70 "Venituri din activitatea trezoreriei" = 71 "Cheltuieli din activitatea trezoreriei"
Soldul contului 71, este debitor n cursul anului i reflect totalul cheltuielilor efectuate la finele fiecrei perioade de raportare iar la sfritul anului contul se soldeaz, prin nchidere cu veniturile realizate de ctre trezorerie.
conturile sintetice ct i n conturile analitice deschise pe pltitori i instituii publice, dup caz. Dup nregistrarea tuturor operaiunilor n conturile sintetice i analitice, fiecare trezorerie are obligaia de a ntocmi balane de verificare sintetice i analitice, care stau la baza efecturii operaiunilor de nchidere la finele anului. La ncheierea exerciiului bugetului de stat, potrivit Precizrilor Ministerului Finanelor Publice, trezoreriile statului procedeaz dup cum urmeaz: La nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale), dup regularizarea transferurilor primite de ctre bugetele locale cu bugetul de stat (cu respectarea precizrilor Ministerului Finanelor Publice), se procedeaz la transmiterea veniturilor i cheltuielilor privind bugetul de stat, n contul trezoreriei judeene (n primele 5 zile ale anului urmtor). n contabilitatea trezoreriei operative se fac urmtoarele operaiuni i nregistrri contabile: a) virarea cu ordin de plat a soldului creditor al contului 20 "Veniturile bugetului de stat", evideniat n balana de verificare, prin articolul contabil: 20 "Veniturile bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" b) preluarea cu dispoziie de ncasare, din contul trezoreriei judeene a sumei aferente soldului debitor al contului 23 " Cheltuielile bugetului de stat", din balana de verificare prin articolul contabil: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 23 " Cheltuielile bugetului de stat" Ordinul de plat i dispoziia de ncasare se transmit de urgen la direcia trezoreriei i contabilitii publice judeene La nivelul Direciei de trezorerie i contabilitate public judeean, pe baza documentelor primite de la trezoreriile operative se procedeaz la nregistrarea n contabilitatea proprie a rezultatului execuiei bugetului de stat astfel: a) primirea cu ordin de plat n contul trezoreriei judeene a venituri-ior bugetului de stat, de la trezoreriile operative, prin articolul contabil:
61 "Cosit corespondent a trezoreriei" = 80 "excedent / Deficit a! bugetului de stat" (analitic pe fiecare trezorerie)
b) preluarea cu dispoziie de ncasare din contul trezoreriei judeene a soldului, cheltuielilor bugetului de stat, de ctre trezoreriile operative, prin articolul contabil:
80 "Excedent / Deficit al bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Soldul contului 80 "Excedent / deficit al bugetului de stat" rmne n contabilitatea trezoreriei i se raporteaz n bilanul anual al trezoreriei. Pn la data de 15 ianuarie a anului urmtor Direcia de trezorerie i contabilitatea public judeean transfer rezultatul (excedent sau deficit) execuiei anuale a bugetului de stat n contul Ministerului Finanelor Publice deschis la centrala BNR. Pn la efectuarea i nregistrarea n contabilitatea proprie a operaiunilor prezentate mai sus, Direcia de trezorerie i contabilitatea public judeean va lua urmtoarele msuri: - confruntarea permanent a soldului contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei"din contabilitatea proprie, cu soldul aceluiai cont din contabilitatea trezoreriilor municipale, oreneti comunale, ntre aceste conturi existnd o identitate perfect la finele fiecrui an bugetar. - Clarificarea tuturor operaiunilor nregistrate temporar n contul 62 "Decontri cu BNR din operaiuni iniiate", acest cont poate apare cu sold la finele anului - obinerea confirmrii concordanei soldului contului 67 "Decontri cu trezoreria general a statului privind operaiunea de transferare a soldului contului curent al trezoreriei statului judeene", cu soldul contului corespunztor din contabilitatea trezoreriei centrale a Ministerului Finanelor Publice - Direcia General a Trezoreriei i Direcia Contabilitii Publice - inventarierea, pn ia finele anului, de ctre toate trezoreriile statului a certificatelor de trezorerie nregistrate n contul 41 "Certificate de trezorerie de la populaia pentru finanarea deficitului bugetar", precum i a certificatelor de depozit nregistrate n contul 42 "Certificate de depozit".
Se crediteaz prin
- debitul contului 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stai" (soldul creditor la finele anului)
Articol contabil 22 "Veniturile bugetului asigurrilor = 81 "Excedent/deficit al sociale de stat" (sold creditor la finele anului) bugetului asigurrilor sociale de stat"
Se debiteaz, prin
- creditul contului 2,5 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"(soldul debitor ia finele anului)
Articol contabil 81 "Excedent/deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" = 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"
Soldul contului 81 la finele anului se reflect n contabilitatea trezoreriei municipale reedin de jude. Trezoreria operativ municipal, reedin de jude, va urmri ca Direcia General de Munc i Solidaritate Social (de la jude) s regularizeze, pn la 15 ianuarie anul urmtor, cu Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, rezultatul execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat nregistrat la sfritul anului astfel: - soldui creditor al contului 81 "Excedent / deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" se vireaz cu Ordin de plat n contul 81 deschis pe seama Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale la Trezoreria municipiului Bucureti - soldui debitor al contului 81 "Excedent / deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" aflat n conabilitatesa trezoreriilor statului (la municipiu reedin de jude) se preia de ctre Direciile generale de munc i solidaritate social (judeene) cu Dispoziie de ncasare din contul Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale, dechis la Trezoreria municipiului Bucureti. n situaiile n care conturile 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat 1 i 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" sunt deschise i la trezoreriile statului, oreneti sau municipale (care nu sunt reedin de jude), soldul creditor i respectiv debitor al acestor conturi se vor vira la data de 30 decembrie n aceleai conturi deschise la trezoreria statului a municipiului reedin de jude pe seama Direciei Generale de Munc i Solidaritate Social (judeean). n contabilitatea trezoreriei municipale reedin de jude aceste operaiuni se nregistreaz prin articolele contabile:
61 Cont corespondent al trezoreriei" i 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor = 61 Cont corespondent sociale de stat" al trezoreriei" = 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociaie ele stat"
Conturile 22 i 25 la nivelul trezoreriei municipale reedin de jude se nchid prin contul 81 "Excedent / deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" aa cum s-a prezentat mai sus.
b) stabilirea excedentelor rezultate din ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor cu destinaie special pe fiecare venit (diferena ntre ncasri i pli, n cazul n care veniturile i cheltuielile cu destinaie special nu au fost incluse n structura bugetului local), prin articolul contabil: 82 "Excedent" = 83 "Disponibil din venituri cu destinaie special"
c) rambursarea mprumuturilor restante, a dobnzilor i comisioanelor aferente acestora (conform art. 32 alin. 1 din Legea privind finanele publice locale nr. 189/1998) pe baz de ordin de plat prezentat de autoritile locale, prin articolul contabil:
82 "Excedent" = % 61 "Cosit corespondent al trezoreriei"
d) Constituirea fondului de rulment la nivelul soldului creditor al contului 82 "excedent" rmas dup efectuarea operaiunilor de la alineatele b) i c) de mai sus:
82 "Excedent" = 84 "Fond de rulment propriu al unitii administrativ teritoriale"
Soldul creditor al contului 82 reprezint excedentul fiecrui buget local la finele perioadei de raportare.
Se debiteaz: - potrivit normelor de utilizare a acestor excedente, n anul urmtor n special n situaiile n care unitatea administrativ teritorial nregistreaz goluri temporare de mijloace financiare prin creditul contului 21 "Veniturile bugetelor locale"
Articol contabil: 83 "Disponibil clin venituri cu = 21 "Veniturile bugetelor locale", destinaie special"
Se debiteaz cu: - sumele utilizate potrivit normelor n vigoare n special n situaiile n care unitatea administrativ teritorial nregistreaz goluri temporare de mijloace financiare prin creditul contului 21 "Veniturile bugetelor locale" cu condiia reconstituirii acestuia atunci cnd mijloacele financiare programate sunt realizate.
Articol contabil: 84 "Fond de rulment propriu = 21 "Veniturile bugetelor locale"
Soldul creditor al contului reprezint disponibilul existent n fondul de rulment la finele perioadei de raportare.
CONTUL 0.1 "Credite deschise i repartizate pe seama ordonatorilor de credite finanai din bugetul de stat"
n debitul contului se nregistreaz creditele bugetare deschise sau repartizate de Ministerul Finanelor Publice i de ctre ordonatorii principali de credite, dup caz, pe baza "cererilor de deschidere a creditelor bugetare i a dispoziiilor bugetare". n creditul contului se nregistreaz creditele bugetare retrase. nregistrrile contabile se efectueaz zilnic n "jurnalul operaiunilor de credite" separat pentru debitul i creditul contului. Evidena analitic privind deschiderea, repartizarea, sau retragerea creditelor bugetare se ine pe conturi analitice deschise fiecrui ordonator principal sau secundar de credite, pe subdiviziunile clasificaiei bugetare i pe categorii de cheltuieli, cu respectarea metodologiei aprobate de Ministerul Finanelor Publice.
CONTUL 0.2 "Credite deschise i repartizate pe seama ordonatorilor finanai din bugetele locale"
n debitul contului se nregistreaz creditele bugetare deschise sau repartizate de ordonatorii principali de credite (primarii i preedinii consiliilor judeene) din bugetele
locale proprii, pe baza documentelor "Comunicare de deschidere a creditelor" i "Dispoziie bugetar", dup caz. n creditul contului se nregistreaz creditele bugetare retrase. Evidena analitic privind deschiderea, repartizarea sau retragerea creditelor bugetare, se ine pe conturi analitice deschise pe fiecare unitate administrativ teritorial (instituie public) i pe capitole i categorii de cheltuieli prevzute prin bugetele locale, cu respectarea metodologiei aprobate.
CONTUL 0.3 "Creditele deschise i repartizate din bugetul asigurrilor sociale de stat"
n debitul contului se nregistreaz creditele deschise i repartizate lunar, din bugetul anual aprobat, de ctre ordonatorul principal de credite! (Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale) pe baza documentelor, "Cerere de deschidere a creditelor bugetare" i "Dispoziie bugetar" dup caz: n creditul contului se nregistreaz creditele bugetare retrase. Evidena analitic privind deschiderea, repartizarea sau retragerea creditelor bugetare se ine pe conturi analitice pe fiecare ordonator secundar sau teriar, i pe capitole, subcapitole sau categorii de cheltuieli, cu respectarea metodologiei aprobate.
n creditul contului se nregistreaz valoarea materialelor consumabile utilizate pentru activitatea curent a trezoreriei. Evidena analitic se realizeaz prin deschiderea pentru fiecare trezorerie operativ a unui cont analitic i urmrirea nchiderii acestuia la sfritul exerciiuylui financiar prin utilizarea materialelor sau retragerea acestora.
"Situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei statului" n care se reflect sub forma indicatorilor sintetici, execuia bugetului de stat i bugetelor locale comparativ cu situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei. "Situaia de execuie bugetar operativ", se ntocmete la nivelul trezoreriilor municipale, oreneti i comunale se centralizeaz ia nivelul trezoreriei judeene, dup care se transmite Direciei Generale a Trezorerie i Contabilitii Publice din Ministerul Finanelor Publice. Lunar i trimestrial, "Situaia de execuie (de cas) a bugetului" (de stat, local, asigurrilor sociale de stat, separat pe fiecare buget).
Situaia se ntocmete la nivelul fiecrei trezorerii operative i se centralizeaz n cadrul direciei de trezorerie i contabilitate public judeean dup care se transmite la Ministerul Finanelor Publice, i Direciei Generale a Trezoreriei i Direciei Contabilitii Publice. Datele cuprinse n raportrile periodice, mai sus menionate, se verific sub aspectul exactitii lor cu datele din evidena operativ i din contabilitate, cuprinse n balanele de verificare zilnice din contabilitatea trezoreriei. n vederea nchiderii n bune condiii a exerciiului bugetar, Ministerul Finanelor Publice emite norme metodologice specifice, care se transmit tuturor trezoreriilor judeene ale statului pentru a asigura un sistem unitar de lucru. Astfel unitile trezoreriei i contabilitii publice judeene vor urmri n mod deosebit urmtoarele: 1. - efectuarea zilnic a operaiunilor de ncasri i pli; 2. - ntocmirea Balanei de verificare sintetice i analitice stabilind concordana ntre conturile analitice i contul sintetic corespunztor pentru toate veniturile i cheltuielile bugetare, a fondurilor speciale i a disponibilitilor; 3. - Inventarierea numerarului existent n casieria tezaur i confruntarea cu soldul contului 10 "Casa" din contabilitate; 4. - concordana dintre soldul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei" din balana trezoreriei judeene cu soldul aceluiai cont din balana trezoreriilor operative; 5. - trezoreriile operative care nu au casierie tezaur, la care operaiunile de pli n numerar se efectueaz prin cont la o banc comercial, vor vira cu ordin de plat soldul rmas neutilizat n acest cont la finele anului, n contul curent al trezoreriei judeene deschis la Banca Naional a Romniei; 6. - inventarierea certificatelor de trezorerie, i a certificatelor de depozit, verificnd dac rezultatul inventarului corespunde cu soldurile conturilor 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea deficitului bugetar" i 42 "Certificate de depozit"; 7. confirmarea de ctre instituiile publice a soldului din extrasele de cont eliberate de trezoreriile operative;
8. - regularizarea transferurilor primite de ctre bugetele locale cu bugetul de stat, restituindu-se sumele rmase nefolosite la finele anului; Pentru raportarea execuiei bugetare i a contului curent a! trezoreriei statului, Ministerul Finanelor Publice transmite programe informatice i formulare specifice lucrrilor ce se ntocmesc i anume: Formular 01 Formular 02 Formular 03 - Bilanul contabil al trezoreriei statului; - Execuia operativ (zilnic); - Situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei statului;
Formular 04A - Contul de execuie al bugetului de stat; Formular 04B - Contul de execuie al bugetului local; Formular 04C - Contul de execuie ai bugetului asigurrilor sociale de stat; Formular 04D - Cont de execuie al bugetului de venituri i cheltuieli al trezoreriei Statului; Formular 05 - Situaia disponibilitilor instituiilor instituiilor publice. Dup efectuarea tuturor operaiunilor menionate la pct. 1 - 8 se ntocmesc conturile de execuie pe bugete, stabilindu-se totalul veniturilor i totalul cheltuielilor desfurate pe subdiviziunile clasificaiei bugetare stabilindu-se rezultatul bugetar, excedent sau deficit, dup care se procedeaz la nchiderea execuiei fiecrui buget. Ordinea de efectuare a nchiderii bugetare anuale este stabilit de Ministerul Finanelor Publice General prin Direcia Trezoreriei i Contabilitii Publice i este urmtoarea: nchiderea execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat Trezoreriile municipale (nereedin de jude) i cele oreneti transmit soldul contului 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" mpreun cu toate documentele justificative pentru ncasarea contribuiei asigurrilor sociale, n contul bugetului asigurrilor sociale de stat, deschis ia trezoreria municipal reedin de jude, procednd astfel: a) la trezoreria operativ:
22 "Veniturile bugetuiui asigurrilor1 = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" sociale de stat"
b) la trezoreria judeean:
61 "Cont corespondent al trezoreriei (oreneti municipale nereedin de jude) = 61 "Cont corespondent a trezoreriei (municipale reedin de jude)
n cazul n care contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" a fost deschis la nivelul trezoreriilor municipale (cu excepia municipiului reedin de jude) sau oreneti, se transfer cu dispoziie de ncasare plile de cas din acest cont, n contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" deschis pe seama DJMSS la trezoreria municipal reedin de jude. Totodat se transmite i contul de execuie pe baza cruia se vor nregistra plile de cas. Pentru aceasta se efectueaz urmtoarele operaiuni: a) la trezoreria municipal (nereedin de jude) sau oreneasc
61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"
b) la trezoreria judeean:
61 "Cont corespondent al trezoreriei - 61 Cont corespondent al trezoreriei (reedin de jude)" (municipal nereedin de jude sau oreneasc"
Trezoreria municipal reedin de jude, ncheie n contabilitatea proprie, execuia bugetului asigurrilor sociale de stat astfel: - Crediteaz contul 81 "Excedent /Deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" prin debitul contului 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat". - Debiteaz contul 81 "Excedent /Deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" prin creditul contului 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat". Soldul contului 81 se raporteaz n bilanul contabil al trezoreriei statului la finele anului. ncheierea execuiei bugetului de stat Trezoreriile operative ntocmesc ordinul de piai prin care vireaz soldul creditor
al contului 20 "Veniturile bugetului de stat" reflectat n ultima balan de verificare, efectundu-se operaiunile: a) la trezoreria operativ
20 "Veniturile bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
b) la trezoreria judeean
61 "Cont corespondent a! trezoreriei, (analitic trezoreria operativ)" = 80 "Excedent/Deficit al bugetului de stat"
De asemenea, trezoreriile operative ntocmesc dispoziii de ncasare prin care preiau din contul trezoreriei judeene soldul' debitor al contului 23 "Cheltuielile bugetului de stat" efectundu-se operaiunile: - la trezoreria operativ:
61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
- Ia trezoreria judeean:
80 "excedent/Deficit al bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei (analitic trezoreria operativ)"
Soldul contului 80 se raporteaz n bilanul trezoreriei statului la finele anului. ncheierea execuiei bugetelor locale Dup regularizarea operaiunilor cu bugetul de stat, n contabilitatea trezoreriei statului se stabilete rezultatul execuiei de cas al fiecrui buget local, ca diferen ntre totalul veniturilor ncasate n contul 21 "Veniturile bugetului local" i totalul plilor nregistrate n contul 24 "Cheltuielile bugetului local" efectundu-se nregistrarea:
21 "Veniturife bugetului local" 82980202 = 82980201 "Excedent" = 24 "Cheltuielile bugetului local"
Repartizarea soldului contului 82980201 "Excedent" al bugetului local se face astfel: a) se stabilesc excedentele rezultate din ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor cu destinaie special pe fiecare venit (diferena ntre ncasri i pli)
82980201 "Excedent"
b) rambursarea mprumuturilor restante, a dobnzilor aferente i a comisioanelor acestora pe baz de ordin de plat. Pentru rambursarea mprumuturilor din fondul de tezaur se tac urmtoarele nregistrri pe baza OPHT ntocmit: - la trezoreria operativ
82980201 "Excedent" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
- la trezoreria judeean:
61 "Cont corespondent al trezoreriei operative" = 61 "Cont corespondent ai trezoreriei municipale reedin de jude"
c) dup efectuarea operaiunilor la pct. a i b se constituie fondul de rulment ia nivelul soldului creditor al contului 82980201 "Excedent" rmas dup aceste operaiuni.
82980201 = 84 "Fond de rulment proprii? a unitilor administrativ-teritoriaie"
ncheierea execuiei bugetului de venituri i cheltuieli al trezoreriei statului. Trezoreriile operative transmit cu ordin de plat soldul contului 70 "Veniturile trezoreriei statului din dobnzi ncasate i alte venituri" i preiau cu dispoziie de ncasare din contul trezoreriei judeene soldul debitor a! contului 65 "Sume de primit din bugetul trezoreriei" i 71 "Cheltuielile bugetului trezoreriei statului". Aceste operaiuni se evideniaz astfel: - la trezoreriile operative:
70 "Veniturile trezoreriei statului" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" trezoreriei statului"
- Ia trezoreria judeean:
61 "Cont corespondent ai trezoreriei analitic trezoreria operativ" = 64 "Decontri privind bugetul trezoreriei statului, cu soldul contului 70 "Veniturile trezoreriei statului" 64 "Decontri privind bugetul trezoreriei = 61 "Cont corespondent al statului" trezoreriei, analitic, trezoreria operativ cu soldul contului 65"Sume de primit din bugetul trezoreriei! statului respectiv cu soldu contului 71 "Cheltuielile bugetului trezoreriei"
Dup efectuarea tuturor operaiunilor de nchidere a execuiei bugetare la nivelul'trezoreriei judeene se fac urmtoarele verificri: - se confrunt soldul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei" din evidena proprie cu soldul aceluiai cont din evidena trezoreriilor operative, ntre acestea trebuie s existe o identitate perfect; - contul 61 "Cont corespondent al trezoreriei", analitic operaiuni n curs de lmurire i contul 62 "Decontri cu Banca Naional a Romniei din operaiuni iniiate" nu trebuie s prezinte sold Ia finele anului; - se obine confirmarea concordanei dintre soldul contului 67 "Decontri cu trezoreria general a statului privind operaiunea de transferare a soldului contului curent al trezoreriei judeene" cu soldul contului corespunztor din contabilitatea trezoreriei centrale a Ministerului Finanelor Publice. Dup efectuarea tuturor operaiunilor de verificare prezentate mai sus, trezoreriile operative ntocmesc, prin program informatic, situaiile privind raportarea execuiilor bugetare i a situaiei disponibilitilor aflate n contul curent al trezoreriei. Aceste situaii se transmit prin pota electronic pe formulare, la Trezoreria judeean, care centralizeaz datele raportate de trezoreriile operative, completeaz situaiile rezultate cu soldurile conturilor din balana de verificare proprie. Rezult astfel un nou set de raportri ale execuiei bugetare i a situaiei disponibilitilor aflate n contul curent al trezoreriei judeene a statului, care sunt supuse urmtoarelor operaiuni de verificare final: 1. Toate conturile care prezint sold n balanele de verificare ale trezoreriilor operative i a trezoreriei judeene trebuie s se regseasc n situaiile de raportare a execuiei bugetare
2. Conturile de execuie bugetar conin soldul conturilor de venituri i cheltuieli desfurate pe capitole i subcapitole respectiv pe capitole i titulari potrivit clasificaiei bugetare funcionale, economice i n profil departamental 3. Soldul conturilor de disponibiliti raportate n bilanul contabil i situaia disponibilitilor aflate n contul curent al trezoreriei statului, se regsesc i n Formular 05 "Situaia disponibilitilor instituiilor publice desfurate pe titulari (ministere i organe ale administraiei de stat centrale, consilii locale i judeene) 4. Vizarea drilor de seam ale instituiilor publice de ctre trezorerii, se face numai dup verificarea concordanei dintre soldurile raportate de trezorerie i a celor raportate de instituiile publice respective. 5. n bilanul contabil i situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei statului la finele anului, conturile de venituri i cheltuieli bugetare nu prezint sold. n aceste situaii se trece numai excedentul sau deficitul bugetului respectiv al crui sold trebuie s corespund cu suma virat (ncasat) prin OPHT sau dispoziia de ncasare dup caz, prin care s-a virat sau au fost preluate sumele din contul trezoreriei centrale pentru nchiderea contului. 6. Soldurile conturilor din col. 1, n bilanul contabil s corespund cu bilanul raportat la finele anului precedent. 7. Soldul contului 61 din partea de activ s corespund cu soldul aceluiai cont din partea de pasiv a bilanului contabil, ca rezultat al nchiderii corecte a anului bugetar. Dup verificare, aceste situaii, privind raportarea execuiei bugetare i a contului trezoreriei statului se transmit prin pota electronic i letric, pe formulare la Ministerul Finanelor Publice la termenele stabilite prin normele metodologice. Toate operaiunile prezentate pn acum privesc nchiderea unui exerciiu bugetar. n cursul anului situaiile de raportare sunt aceleai cu deosebirea c nu se efectueaz operaiunile de nchidere a bugetelor i de virare a soldurilor. Bilanul contabil i situaia disponibilitilor instituiilor puiblice se ntocmesc numai trimestrial i la finele anului. Documentele privind execuia n structur i cu semnturile autorizate sunt prezentate n Anexe.
9.2. VERIFICAREA CONTURILOR DIN CONTABILITATEA TREZORERIEI LA FINELE ANULUI I NTOCMIREA BILANULUI CONTABIL
n vederea nchiderii exerciiului financiar anual, la nivelul fiecrei trezorerii operative vor fi luate urmtoarele msuri: a) asigurarea nregistrrii tuturor operaiunilor efectuate prin trezorerie n conturile sintetice i analitice de eviden;
b) verificarea corespunztoare;
rulajelor
debitoare
creditoare
ale
conturilor
sintetice
c) stabilirea n conturile anuale de venituri, deschise pe pltitori, a debitelor rmase de ncasat, care se reporteaz n anul urmtor; d) confruntarea i verificarea, soldului "contului corespondent al trezoreriei" din evidena proprie cu cel din evidena direciei de trezorerie judeean sau Banca Naional, dup caz. Bilanul contabil anual al trezoreriei nu se va ncheia pn nu se asigur concordana soldului corespondent. e) soldurile conturilor de fonduri cu destinaie special i a celor de disponibiliti vor fi confirmate n scris, de ctre instituiile publice titulare de cont. f) nregistrarea sumelor din conturile fondurilor cu destinaie special, n.conturile trezoreriei centrale, cu respectarea normelor date n acest scop. La finele anului, potrivit normelor metodologice ale Ministerului Finanelor Publice, fiecare trezorerie ntocmete Bilanul contabil anual pe baza situaiei conturilor contabile, a balanei de verificare a conturilor sintetice ct i a balanelor analitice de verificare ntocmite distinct pentru: - Conturile de venituri i conturile de cheltuieli privind bugetul de stat, bugetele locale i bugetul asigurrilor sociale de stat; - Conturile fondurilor cu destinaie special; - Conturile de disponibil ale instituiilor publice; - Conturile de venituri i cheltuieli privind activitatea trezoreriei.