ECHILIBRUL FINANCIAR. CAPACITATEA DE PLATA.

LICHIDITATEA SI
SOLVABILITATEA
1. Echilibrul financiar

Dezvoltarea intreprinderii ete le!ata de ai!"rarea e#$ili%r"l"i &inan#iar' #are reprezinta o
parte #ontit"tiva a e#$ili%r"l"i e#ono(i# e)pri(at valori#. E#$ili%r"l &inan#iar e)pri(a e!alitatea
i #orelatiile dintre ne#ear"l de re"re &inan#iare i poi%ilitatile de #ole#tare a a#etor re"re.
A#et e#$ili%r" ete ai!"rat de (od"l #"( ete &oloit patri(oni"l intreprinderii.
E#$ili%r"l &inan#iar pre"p"ne a#operirea t"t"ror #$elt"ielilor de e)ploatare din venit"ri
proprii a" i(pr"("tate' a #$elt"ielilor de dezvoltare i de (odernizare a intreprinderii' a
#$elt"ielilor de ti("lare a peronal"l"i i a#tionarilor' pre#"( i a o%li!atiilor #ontra#t"ale i
&inan#iare &ata de %an#i i %"!et"l de tat.
E#$ili%r"l &inan#iar poate &i di(enionat prin (etode (ate(ati#e' dar analiza i "r(arirea
a#et"ia e poate &a#e pe %aza "nor intr"(ente de evidenta #onta%ila i de previzi"ne #"( ar &i*
%ilant"l #onta%il' #ont"l de pro&it +,+d-.$ i pierderi' pro!ra(e &inan#iare ela%orate pe ter(en #"rt
i (edi".
E#$ili%r"l &inan#iar e poate e)pri(a prin relatia de e!alitate intre #apital"l &i) i #ir#"lant i
re"rele ale de #ontit"ire' intre in#aari i plati' intre &olointa &ond"rilor i re"rele de a#operire
a a#etora.
Analiza e#$ili%r"l"i &inan#iar e poate &a#e #" a/"tor"l ratelor &inan#iare' #a de pilda' prin
rata de finantare deter(inata #a raport dintre #apital"rile per(anente i a#tiv"l %ilant"l"i' aratand
!rad"l de a#operire a &olointelor #" ae(enea #apital"ri' a" prin "r(atoarele rate &inan#iare*
0 rata de lichiditate' #al#"lata #a raport intre valorile diponi%ile i datorii
0 rata de acoperire' #al#"lata #a raport intre datorii i a#tivele de e)ploatare.
Un intr"(ent de (a"rare a e#$ili%r"l"i &inan#iar ete fondul de rulment. Deter(inarea
"n"i &ond de r"l(ent (ini( ne#ear ete o de#izie &"nda(entala de politi#a &inan#iara' intr"#at
de&inete #onditiile de e#$ili%r" !lo%al i' in #one#inta' !rad"l de a"tono(ie al intreprinderii.
Ratele i &ond"l de r"l(ent "nt intr"(ente de (a"ra a it"atiei &inan#iare la "n (o(ent
dat' interpretarea lor per(itand a e apre#ieze tarea prezenta i a e anti#ipeze evol"tia #" privire
la operatiile #are a" d" la o%tinerea tarii de e#$ili%r" a" de deze#$ili%r".
Analiza e#ono(i#o0&inan#iara tre%"ie a ai%a in vedere i alte ape#te' #"( ar &i*
0porirea "n"i pot de a#tiv din %ilant"l #onta%il reprezinta o &olointa de &ond"ri in #"r"l
perioadei repe#tive privind #"(parari de %"n"ri din diponi%ilitatile proprii a" i(pr"("t"ri1
0di(in"area "n"i pot de a#tiv reprezinta o%tinerea "nei "re prin tran&or(area "n"i a#tiv
&izi# a" &inan#iar in (oneda1
0#reterea "n"i pot de paiv reprezinta o%tinerea "nei re"re %aneti prin #reterea de
#apital a" prin #apital i(pr"("tat1
0di(in"area "n"i pot de paiv reprezinta o &olointa de re"re.
Pe ter(en #"rt' o%ie#tiv"l !eti"nii &inan#iare ete de a tapani &l")"rile &inan#iare in aa
&el in#at a e realizeze "n e#$ili%r" intre plati i in#aari' &apt #e e poate "r(ari prin ela%orarea i
e)e#"tarea %"!et"l"i de trezorerie pe perioade (ai retrane 2., zile3.Ur(arirea i analiza
e#$ili%r"l"i &inan#iar e poate realiza i prin plan"l de invetitii i de &inantare into#(it pe o
perioada (ai (are de "n an' pre#"( i pe %aza %"!et"l"i !eneral de venit"ri i #$elt"ieli al
intreprinderii.
A#tivitatea "nei intreprinderi tre%"ie a e de&aoare at&el in#at a e ai!"re o e!alitate
intre re"rele &inan#iare i &olointele a#etora.
Pentr" ta%ilirea e#$ili%r"l"i &inan#iar !eneral' ete ne#ear a e inventarieze #at (ai
ri!"ro toate re"rele &inan#iare i toate &olointele intreprinderii. E#"atiile liniare pentr"
re&le#tarea diverelor ape#te ale e#$ili%r"l"i &inan#iar al intreprinderii "nt "r(atoarele*
0 #apital e#ono(i# 4 &ond"ri proprii i i(pr"("tate a" a#tiv"l din %ilant e!al #" paiv"l din
%ilant1
0venit"rile 4 #ot"rile de prod"#tie 5 #reditele de trezorerie1
0ne#ear"l &inan#iar al e)ploatarii 4 &ond de r"l(ent 5 #reditele de trezorerie1
0&ond"l de r"l(ent 4 #apital"rile per(anente 6 i(o%ilizarile in a#tive #orporale
0old"l initial de trezorerie 5 in#aarile 4 platile 5old"l &inal la an"(ite perioade
La aparitia &eno(enelor de deze#$ili%r"' #ond"#ator"l &inan#iar tre%"ie a adopte de#izii de
re!lare a a#tivitatii &inan#iare pre a e eli(ina &a#torii de deze#$ili%r". Intre #aile (a/ore prin #are
e poate a#tiona a"pra ai!"rarii e#$ili%r"l"i &inan#iar' en"(era(*
0de&a"rarea "nei a#tivitati e#ono(i#e e&i#iente1
0 realizarea rit(i#a 6#on&or( #ontra#telor in#$eiate 6a a#tivitatilor de aprovizionare'
prod"#tie i #o(er#ializare a (ar&"rilor i ervi#iilor1
0 red"#erea #$elt"ielilor i platilor in"tile i nee#ono(i#oae1
0 inlat"rarea to#"rilor e)#edentare 1
0in#ronizarea intrarilor #" #ele ale ieirilor de &ond"ri %aneti et#.
2.Capacitatea de plata

Capa#itatea de plata e)pri(a poi%ilitatile intreprinderilor de a &a#e &ata platilor #adente
&ata de &"rnizori ' alariati' %an#i et#
Capa#itatea de plata e re&era la raport"l dintre o an"(ita parte a a#tivelor li#$ide
2li#$iditatile pri(are3 i o%li!atiile de plata #adente.
Capa#itatea de plata e)pri(a tarea de proportionalitate intre pro#eele (ateriale i %aneti
i pre"p"ne e)itenta "nei #on#ordante intre (i/loa#ele %aneti diponi%ile pentr" a#$izitionarea de
(aterii pri(e ' (ateriale' #o(%"ti%il a" (ar&"ri' pe de o parte' i o%li!atiile e)i!i%ile de plata &ata
de &"rnizorii a#tivelor #ir#"lante' pe de alta parte.
S"% ape#t tati#' #apa#itatea de plata ete data de e#$ili%r"l dintre (i/loa#ele de plata
diponi%ile la "n (o(ent dat 7i o%li!atiile e)i!i%ile la a#eeai data.
Capa#itatea de plata ' "% ape#t dina(i#' ete data de e#$ili%r"l dintre &l")"rile (onetare
pozitive i ne!ative' adi#a dintre in#aari i plati.
Capa#itatea de plata ete #orep"nzatoare at"n#i #and diponi%ilitatile %aneti proprii i
i(pr"("tate a#opera platile e)i!i%ile. Ea e o%tine pe %aza #orelarii ter(enelor de plata a datoriilor
#" ter(enele de in#aare a de%itorilor i a altor #reante.
In e#ono(ia de piata' &ali(ent"l reprezinta "n a#t de /"tete e#ono(i#a' deoare#e eli(ina
din #o(petitie &ir(ele nerenta%ile' nevia%ile. Fali(ent"l ete de#i e)preia in#apa#itatii de plata i a
ine&i#ienteie#ono(i#e.
In vederea (entinerii #apa#itatii de plata' intreprinderile tre%"ie a pro#edeze la an!a/area
de #o(enzi &er(e de de&a#ere a prod"elor' (ar&"rilor a" a ervi#iilor i de aprovizionare a #elor
ne#eare' n"(ai in (a"ra poi%ilitatilor de plata de #are dip"n in (o(ent"l repe#tiv. Pentr"
a#eata' ete ne#eara (entinerea in tare li#$ida a" "or li#$ida a "nei parti a a#tivelor' in &"n#tie
de pretentiile poi%ile ale &"rnizorilor a" #reditorilor.
Da#a old"l #lientilor ete (ai (are a" e!al #" old"l &"rnizorilor' it"atia &inan#iara ete
%ene&i#a pentr" intreprindere. In "lti(a intanta' l"#r"l #el (ai i(portant pentr" (entinerea
#apa#itatii de plata il #ontit"ie realizarea "nei a#tivitati e&i#iente' a "nei renta%ilitati "perioare
ratei in&latiei i do%anzii de pe piata &inan#iara.
Intre #apa#itatea de plata i e#$ili%r"l &inan#iar al intreprinderii e)ita o trana le!at"ra.
E#$ili%r"l &inan#iar' e)pri(at prin %"!et"l de venit"ri i #$elt"ieli al intreprinderii' #ontit"ie o
pre(iza a (entinerii #apa#itaii de plata. Dar #apa#itatea de plata poate &i in&l"entata de o erie de
&a#tori #"( "nt * re!i("l pret"rilor' in&latia' p"terea de #"(parare a (onedei nationale' !rad"l de
a#"("lare pentr" a"to&inantare et#.
3.Lichiditatea financiara

Li#$iditatea &inan#iara a intreprinderii reprezinta #apa#itatea a#eteia de a tran&or(a in %ani
a#tivele de #are dip"ne in #op"l ai!"rarii "n"i #ir#"it nor(al al &ond"rilor %aneti i al realizarii
"nei a#tivitati renta%ile.
Li#$iditatea &inan#iara poate &i (a"rata indire#t prin "r(atorii indi#atori*
0(ari(ea pietei de #o(er#ializare' in en"l #a piata are o in&l"enta &avora%ila a"pra
li#$iditatii intreprinderii1
0ter(en"l de (o%ilizare a li#$iditatilor' in en"l #a' #" #at ter(en"l ete (ai l"n!' #" atat
li#$iditatea ete (ai red"a1
0(od"l #"( #ir#"la a#tivele prin vanzare0#"(parare' prin #ei"ne et#.
Din p"n#t de vedere al (od"l"i #"( #ir#"la a#tivele' e pot e)pri(a trei tip"ri de li#$iditate
&inan#iara*
a3 lichidatea primara' &or(ata din a#tive "% &or(a %anilor in #ont' in #aa' e&e#te
#o(er#iale nein#aate et#.
%3 lichiditatea secundara' &or(ata din to#"ri de (aterii pri(e' (ateriale' (ar&"ri
vanda%ile' prod"e i ervi#ii #" de&a#ere ai!"rata et#.1
#3 lichiditatea tertiara' &or(ata din prod"#tia neter(inata' a to#"l"i pete ne#ear #are pot
&i valori&i#ate' #reante #" #adenta indepartata et#.
Starea de li#$idare a "nei intreprinderi e poate &a#e prin analiza "nor indi#atori #are indi#a
!rad"l de li#$iditate a" !rad"l de e)i!i%ilitate a datoriilor &ir(ei.
Ratele de li#$iditate &inan#iara pot &i*
0 de structura* &ond"l de r"l(ent' rate de li#$iditate' pe ter(en #"rt' rate de indatorare1
0 de gestiune* viteza de rotatie in zile a a#tivelor #ir#"lante' viteza de rotatie in n"(ar de
#ir#"ite et#.
Fondul de rulment reprezinta di&erenta dintre #apital"l per(anent i a#tivele i(o%ilizate.
C" #at &ond"l de r"l(ent ete (ai (are' #" #at #rete !rad"l de li#$iditate &inan#iara' de a#eea el
ete "n indi#ator inteti# de analiza a li#$iditatii' e)pri(and o &inantare (ini(a.
Rata fondului de rulment e deter(ina #a raport"l dintre #apital"l per(anent i a#tivele
i(o%ilizate a" #a raport"l intre #apital"l propri" (in" datorii la ter(en i a#tive i(o%ilizate.
Da#a rez"ltat"l raport"l"i ete (ai (are de#at .' rez"lta "n &ond de r"l(ent net pozitiv'
adi#a &ir(a poate a &a#a &ata datoriilor pe ter(en #"rt.
Da#a rez"ltat"l ete e!al #" . rez"lta "n &ond de r"l(ent ne"tr"' adi#a intreprinderea n"
dip"ne de &ond de r"l(ent' de#i it"atia &inan#iara ete e#$ili%rata.
Da#a rez"ltat"l ete (ai (i# de#at .' rez"lta "n &ond de r"l(ent net ne!ativ' de#i e)ita
di&i#"ltati "% ape#t"l li#$iditatii i al e#$ili%r"l"i &inan#iar.
Ratele de li#$iditate pe ter(en #"rt e pot #al#"la at&el*
a3Li#$iditate !enerala4 A#tivele #ir#"lante
Datorii pe ter(en #"rt
%3 Li#$iditate red"a4 A#tivele #ir#"lante0 Sto#"rile
Datoriile pe ter(en #"rt
#3 Li#$iditate i(ediata4 Diponi%ilitati %aneti
Datorii pe ter(en #"rt
Li#$iditatea &inan#iara ete "n indi#ator #e #ara#terizeaza #alitatea a#tivitatii e#ono(i#o0
&inan#iara i (entinerea e#$ili%r"l"i &inan#iar. 8rad"l de li#$iditate #ade #and (i/loa#ele %aneti
"nt avanate in ele(ente de a#tive #ir#"lante #" o rotatie in#etinita a" intrer"pta 2#lientii
nein#aati la ter(en et#.3
4. Solvabilitatea intreprinderii

Prin olva%ilitate e intele!e #apa#itatea "nei &ir(e de a0i a#$ita toate o%li!atiile a"(ate
&ata de terte peroane &izi#e i /"ridi#e' atat #ele #" #adenta apropiata' #at i #ele #" #adenta
indepartata.
O &ir(a ete olva%ila #and "(a a#tivelor ale invetite in a#tive #orporale' ne#orporale i
a#tive #ir#"lante ete (ai (are a" #el p"tin e!ala #" total"l paivelor e)i!i%ile. S"% a#et ape#t' o
&ir(a poate &i olva%ila #$iar da#a' la "n (o(ent dat' n" are #apa#itatea de plata i n" dip"ne de
li#$iditate &inan#iara da#a &ir(a ete renta%ila' e&i#ienta.
Pierderile din patri(oni"' apar"te #a "r(are a "nei a#tivitati ine&i#iente' d"# la tarea de
inolva%ilitate.
Solva%ilitatea patri(oniala e deter(ina prin relatia*


Sp4 Capital"l propri" 9 .::
Datorii5Capital propri"
Solva%ilitatea ete pozitiva #and indi#ator"l e apropie de .::;' li(ita (ini(a &iind ,:;.
8rad"l de olva%ilitate e #al#"leaza i #" "r(atorii indi#atori*
a3 Solva%ilitatea i(ediata4 Diponi%ilitati %aneti5 Plaa(ente
O%li!atiile pe ter(en #"rt
%3 Solva%ilitatea #"renta4 Diponi%ilitati %aneti5 Creante
O%li!atile pe ter(en #"rt5 I(pr"("t"rile pe ter(en #"rt

#3 Solva%ilitatea previzionala4 A#tive #ir#"lante
O%li!atii pe ter(en #"rt5I(pr"("t"ri 5Rate i(pr"("t5Do%anda
pe ter(en #"rt
i(pr"("t
In #on#l"zie' (entinerea #apa#itatii de plata' a li#$iditatii i olva%ilitatii' ete rez"ltat"l "nei
a#tivitati #o(ple)e de&a"rate de intreprindere in e#toarele de aprovizionare' prod"#tie'
#o(er#ializare.
Introducere
A#t"al(ente' Rep"%li#a <oldova e a&l= >ntr0o perioad= de #onolidare a e#ono(iei de pia?=' &apt
#are ne#eit= #rearea "n"i no" (e#ani( de !etionare a e#ono(iei. @n !eti"nea a#et"ia'
#onta%ilit=?ii >i revine "n rol i(portant 7i an"(e ai!"rarea #" in&or(a?ie o%ie#tiv= 7i veridi#= a
t"t"ror parti#ipan?ilor la rela?iile de pia?=.
De&=7"rarea a#tivit=?ii e#ono(i#e a >ntreprinderii !enereaz=' al=t"ri de &l")"l de (ateriale' (=r&"ri'
ervi#ii' l"#r=ri 7i &l")"ri (onetare. Or!anizarea 7i !eti"nea &l")"rilor %=ne7ti din intrare 7i ie7ire
a" #op"l an!a/=rii e&i#ien?ei "tiliz=rii lor 7i li#$idit=?ii >ntreprinderii.
E#ono(ia de #$i(% >n #ondi?iile #onte(porane ete de ne#on#ep"t &=r= e)iten?a %anilor. @n
#ondi?iile de tranzi?ie la e#ono(ia de pia?=' diponi%il"l %=ne# #ap=t= "n #ara#ter no"' prin
in&l"en?a a a"pra it"a?iei &inan#iare a >ntreprinderii' li#$idit=?ii 7i %onit=?ii. Or!anizarea 7i
!eti"nea &l")"rilor %=ne7ti de intrare 7i ie7ire a" #op"l ai!"r=rii e&i#ien?ei "tiliz=rii lor.
Con#ep?ia de a"to&inan?are' #are t= la %aza or!aniz=rii 7i &"n#?ion=rii >ntreprinderilor' deter(in=
#re7terea >n (od "%tan?ial a rol"l"i 7i &"n#?iilor &inan?elor' in#l"iv a %anilor >n ti("larea poririi
#antitative 7i #alitative a prod"#?iei' ai!"r=rii e#$ili%r"l"i &inan#iar 7i val"tar' a &or(=rii 7i "tiliz=rii
ra?ionale a &ond"rilor >ntreprinderii.
A#e7tia &a# parte din via?a o("l"i de zi #" zi' reprezent>nd poate #el (ai intereant itr"(ent
e#ono(i# a"pra #=r"ia o("l 0a aple#at pentr" a0l in?ele!e' pentr" a0i de#operi nat"ra' rol"l'
&"n#?iile 7i i(portan?a l"i. Banii #ontit"ie ele(ent"l #$eie al e#ono(iei de #$i(% (onetar' rol"l
lor &iind independent de nat"ra ite("l"i e#ono(i#' de nivel"l 7i tr"#t"rile e#ono(i#e.
Deoare#e %anii reprezint= inter(ediar"l t"t"ror de#ont=rilor' rez"lt= #= ai!"rarea #ir#"la?iei
nor(ale a (i/loa#elor >n e#ono(ia na?ional=' pre#"( 7i de&=7"rarea >n #ondi?iile e#ono(iei de
pia?= depind de e&e#t"area #ore#t= a de#ont=rilor. Iar e&i#ien?a opera?i"nilor de de#ontare depinde de
#ore#tit"dinea eviden?ei (i/loa#elor %=ne7ti 7i a opera?i"nilor de #redit.
I(portan?a %anilor ete evident= in#epAnd #" !eneza lor' #are a" ap=r"t >n pro#e"l dezvolt=rii
o#iet=?ii' al #$i(%"l"i dintre prod"#=tori 7i #on"(atori1 dintre a!en?ii e#ono(i#i >n !eneral.
Pe par#"r"l evol"?iei o#iet=?ii %anii a" l"at di&erite &or(e' iar at=zi #And >n #ir#"la?ie "nt "(e
&oarte (ari ei ia" &or(= de %ani de #ont.
@n literat"ra de pe#ialitate %anii "nt de&ini?i #a ele(ent #$eie iat= de #e i(portan?a lor #re7te din #e
>n #e (ai ("lt.
@n de&=7"rarea a#tivit=?ii "nei >ntreprinderi "n rol i(portant >l are e)iten?a 7i (i7#area (i/loa#elor
%=ne7ti. Pra#ti#' ni#i o >ntreprindere n" poate =07i de&=7oare a#tivitatea &=r= &l")"ri de (i/loa#e
%=ne7ti. De a#eea ete ne#ear = &ie diri/ate at&el' >n#>t = (en?in= olva%ilitatea a#etora' iar
"rpl""l de (i/loa#e %=ne7ti = &ie invetit pentr" a o%?ine venit "pli(entar.
Con&or( datelor An"ar"l"i tatiti# al Rep"%li#ii <oldova >n an"l B::+ a!en?ii e#ono(i#i ai
rep"%li#ii a" e&e#t"at pl=?i de .,+B+:', 7i >n#a=ri de .C+.,D'D (ilioane lei' in#l"iv a!en?ii
e#ono(i#i din a!ri#"lt"r= 6 >n#a=ri de ,.D,'C 7i pl=?i de EEEE'F (ilioane lei.
S"(a (i/loa#elor %=ne7ti reprezint= "n intere pentr" to?i "tilizatorii in&or(a?iilor #onta%ile interne
7i e)terne' privind l"area "nor de#izii le!ate de a#tivitatea >ntreprinderii. Con#ep?ia de
a"to&inan?are' #are t= la %aza or!aniz=rii 7i &"n#?ion=rii >ntreprinderilor' deter(in= #re7terea >n (od
"%tan?ial a rol"l"i 7i &"n#?iilor &inan?elor' in#l"iv a %anilor >n ti("larea poririi #antitative 7i
#alitative a prod"#?iei' a ai!"r=rii e#$ili%r"l"i &inan#iar 7i val"tar' a &or(=rii 7i "tiliz=rii ra?ionale a
&ond"rilor >ntreprinderilor. De a#eea #onta%ilitatea (i/loa#elor %=ne7ti r=(>ne >n #ontin"are "%
aten?ia per(anent= a teoriei 7i pra#ti#ii e#ono(i#e pentr" #=' >n "lti(= analiz=' pr"den?a 7i pirit"l
de e#ono(i#itate (ani&etate #ontant >n (>n"irea &inan?elor >ntreprinderilor >nt pre(ie i!"re de
#are depinde e&i#ien?a a#tivit=?ii de ana(%l" a a#eteia.
Totodat= (i/loa#ele %=ne7ti reprezint= prin#ipala retri#?ie a !eti"nii &inan#iare a >ntreprinderii. >n
ea e #on#entreaz= rez"ltatele (od"l"i de realizare a a#tivit=?ii 7i de repe#tare a #erin?elor
e#$ili%r"l"i &inan#iar. N" >ntotdea"na o >ntreprindere #are >n#$eie e)er#i?i"l #" %ene&i#ii are 7i
diponi%ilit=?i >n %an#= 7i >n #a= >n #antit=?i opti(e. Gi a#eata datorit= de#ala/"l"i dintre
>nre!itrarea >n #onta%ilitate a venit"rilor 7i #$elt"ielilor 7i #aden?a lor la >n#a=ri 7i pl=?i' de#ala/
#are poate &i $ot=r>tor pentr" oarta &inan#iar= a >ntreprinderii.
Un rol prin#ipal >l #ontit"ie #op"l eviden?ei #onta%ile a (i/loa#elor %=ne7ti' de#ont=rilor 7i
opera?i"nilor de #reditare #are ete #ontrol"l di#iplinei de #a= 7i de#ont=rilor' #ore#tit"dinea 7i
e&i#ien?a (i/loa#elor %=ne7ti 7i #reditelor' ai!"rarea inte!rit=?ii %anilor 7i a do#"(entelor %=ne7ti de
#a=.
S#op"l a#etei l"#r=ri reprezint= analiza parti#"larit=?ilor ?inerii (i/loa#elor %=ne7ti >n #a= 7i
#ont"rile #"rente >n val"t= na?ional=' a &or(elor' (etodelor 7i pro#edeelor #onta%ile "tilizate la
entitatea Cole!i"l"i A!roind"trial R>7#ani Pentr" atin!erea #op"l"i prop" vo( >ndeplini
"r(=toarele ar#ini*
0 de#rierea #on?in"t"l"i e#ono(i# al (i/loa#elor %=ne7ti1
0 analiza t=rii de #er#etare a literat"rii de pe#ialitate #onte(poran=1
0 de&inirea prin#ipiilor 7i ar#inilor #onta%ilit=?ii (i/loa#elor %=ne7ti1
0 #ara#teriti#a do#"(entelor pri(are1
0 t"di"l (od"l"i de !r"pare 7i !eneralizare a in&or(a?iei pri(are1
0 dezv=l"irea (od"l"i de re&le#tare a in&or(a?iei >n &or("larele !eti"nii #onta%ile an"ale1
0 ela%orarea #on#l"ziilor 7i prop"nerilor la l"#rare.
Inventarierea mijloacelor bneti i a formularelor cu regim special
La inventarierea (i/loa#elor %=ne7ti e "tilizeaz= Procesul-verbal de inventariere a
numerarului 2Ane)a D)' iar a &or("larelor 7i do#"(entelor #" re!i( pe#ial 6 Lista de inventariere
a valorilor i a formularelor cu regim special 2Ane)a C3.
La inventarierea #aieriei e veri&i#= n"(erar"l e&e#tiv de (i/loa#e %=ne7ti 7i alte valori
e)itente >n #aierie. Si(ilar e veri&i#= 7i &or("larele #" re!i( pe#ial.
<i/loa#ele %=ne7ti >n lei 7i >n val"t= din #aieria >ntreprinderii e inventariaz= inopinat.
<i/loa#ele %=ne7ti reale e)itente >n #aierie #"prind >ne(nele (onetare' (=r#ile po7tale'
ti(%rele &i#ale et#.
<=r#ile po7tale 7i ti(%rele &i#ale e >n#ri" >n litele de inventariere la valoarea no(inal='
#" e)#ep?ia (=r#ilor #" valoare &ilateli#=.
Control"l e&e#tiv al do#"(entelor %=ne7ti 2%ilete de trata(ent 7i odi$n=' (=r#i po7tale 7i
ti(%re &i#ale3 pre"p"ne deter(inarea valorii' a"tenti#it=?ii &ie#=r"i do#"(ent >n parte 7i
#ore#tit"dinii per&e#t=rii l"i. Control"l e e&e#t"eaz= pe tip"ri de do#"(ente' indi#ind"0e >n lit=
den"(irea' n"(=r"l' eria 7i "(a total= a a#etora.
For("larele #" re!i( pe#ial e >n#ri" >n litele de inventariere d"p= #od"ri' erii' n"(ere
pentr" a ta%ili #" "7"rin?= inte!ritatea a#etora' #on&or( a#telor nor(ative.
H>rtiile de valoare 2a#?i"nile' o%li!a?i"nile et#.3 e >nre!itreaz= >n litele de inventariere'
indi#>nd"0e den"(irea' n"(=r"l' #od"l' eria' tip"l' #antitatea 7i valoarea a#etora. @n (od
o%li!atori" e >n#rie pri("l 7i "lti("l n"(=r al pa#$et"l"i repe#tiv.
Inventarierea (i/loa#elor %=ne7ti e e&e#t"eaz= prin (etoda veri&i#=rii "(elor e)itente >n
#ont"l repe#tiv*
a3 >n#a=rile 6 #" datele din e)tra"l de #ont al intit"?iei &inan#iare' o&i#i"l"i po7tal' #opiile
do#"(entelor de >no?ire a >n#a=rilor >n #aierie 7. a.1
%3 "(ele tran&erate de p=r?ile le!ate 6 #" datele o%?in"te din avizele lor 2avizo3' indi#>nd"0
e data' n"(=r"l dipozi?iei de plat=' "(a 7i den"(irea intit"?iei &inan#iare a" o&i#i"l"i po7tal'
#are a pri(it tran&er"l.
Inventarierea (i/loa#elor %=ne7ti' #are e a&l= >n #ont"rile de de#ontare' val"tar 7i #"rent' >n
a#reditive pe#iale 7i alte #ont"ri' e e&e#t"eaz= prin #on&r"ntarea old"rilor din e)traele de #ont
e(ie de intit"?iile &inan#iare #" #ele din #onta%ilitate.
Modul de ntocmire a Raportului privind fluxul
mijloacelor bneti
Raportul privind fluxul mijloacelor bneti se ntocmete de toate ntreprinderile (cu excepia instituiilor
financiare) conform unui model unic prevzut de S.N..! "Raportul privind fluxul mijloacelor bneti" i
aprobat de #inisterul $inanelor al Republicii #oldova. Raportul privind fluxul mijloacelor bneti se prezint
n termenele stabilite de le%islaia n vi%oare.
$luxul mijloacelor bneti se determin n baza metodei de cas conform datelor din conturile de
contabilizare a mijloacelor bneti n cursul perioadei de %estiune& reflectate n re%istrele de evidena n
conformitate cu prevederile standardelor naionale de contabilitate.
'ncasrile mijloacelor bneti se reflect la sumele ncasate efectiv n casierie i nre%istrate n conturile de
decontare& valutar i alte conturi ale ntreprinderii n bnci. (lata mijloacelor bneti se reflect la sumele
ac)itate efectiv contra numerar din casierie sau prin mijloacele virate din contul de decontare i alte conturi
bancare.
'n conformitate cu para%raful *+ al S.N..! Raportul privind fluxul mijloacelor bneti se ntocmete prin
metoda direct care prevede reflectarea fluxurilor de ncasri i pli ale mijloacelor bneti.
,atele privind ncasarea i plata mijloacelor bneti snt reflectate n raport cu total cumulativ de la nceputul
anului de %estiune pe feluri de activiti- operaional& financiar i de investiii. 'n afara de aceasta& snt
dezvluite ncasrile i plile mijloacelor bneti rezultate din evenimentele excepionale& precum i
diferenele de curs favorabile i nefavorabile.
Prezentarea raportului privind fluxul mijloacelor bneti
Raport"l privind &l")"l (i/loa#elor %=ne7ti e prezint= potrivit "n"i &or("lar "ni# apro%at
de <initer"l Finan?elor al Rep"%li#ii <oldova 2ane)a nr..3.
@ntreprinderea prezint= raport"l privind &l")"l (i/loa#elor %=ne7ti pe "r(=toarele tip"ri
de a#tivit=?i* opera?ional=' de inveti?ii' &inan#iar=. 8r"parea &l")"rilor (i/loa#elor %=ne7ti pe
tip"ri de a#tivit=?i ai!"r= "tilizatorii de rapoarte &inan#iare #" in&or(a?ii #are le per(it =
apre#ieze in&l"en?a tip"rilor de a#tivit=?i a"pra it"a?iei &inan#iare a >ntreprinderii' (=ri(ii
(i/loa#elor %=ne7ti' pre#"( 7i eval"area inter#one)i"nii !en"rilor de a#tivitate pe#i&i#ate.
Una 7i a#eea7i opera?ie poate in#l"de &l")"l (i/loa#elor %=ne7ti raportat la divere tip"ri de
a#tivitate. De e)e(pl"' >n #az"l >n #are pl=?ile %=ne7ti a&erente >(pr"("t"rilor in#l"d "(a
do%>nzilor pl=tite 7i "(a #redit"l"i' plata do%>nzilor e re&er= la a#tivitatea opera?ional=' iar
ra(%"rarea #redit"l"i ete #oniderat= #a "n ele(ent al a#tivita?ii &inan#iare.
O%?inerea de >(pr"("t"ri e re&er=' de o%i#ei' la a#tivitatea &inan#iar=. C" toate a#etea'
overdra&t"rile %an#are a#$itate la pri(a #erere 7i #are #ontit"ie o parte #o(ponent= a p>r!$iilor
de ad(initrare a (i/loa#elor %=ne7ti e in#l"d >n #ate!oria (i/loa#elor %=ne7ti' provenite din
a#tivitatea opera?ional=.
<i7#area intern= a (i/loa#elor %=ne7ti 2de#$iderea a#reditiv"l"i' o%?inerea #arnet"l"i de
#e#"ri #" li(it= de "(=' ridi#=rile >n n"(erar de la #ont"rile de de#ontare' val"tar et#.3 n" e
trateaz= drept &l") al a#etora.
Studierea surselor biografice
Banii' &iind o den"(ire !eneri#a pentr" toate tip"rile de (onede i de e(ne de valoare' reprezinta "n
intr"(ent o#ial' o &or(a parti#"lara i(ediat (o%iliza%ila a av"tiei o#iale1 o >ntr"#$ipare tran(ii%ila i
o(nivalenta a p"terii de #"(parare' #are #on&era detinator"l"i drept"l a"pra "nei parti din prod""l o#ial al
tarii e(itente.
HBanii reprezinta o #reanta ad(ii%ila' e(ia ar%itrar i arti&i#ial' a #arei &"n#tie ete a#eea de a p"tea &i
#$i(%ata dire#t pe o an"(ita #antitate de %"n"ri i ervi#ii pAna la (o(ent"l #And ete ditr"aI J.Ri%o"nd.
Banii reprezinta "n a#ord' o #onventie o#iala prin #are e #onvine a"pra intr"(entelor !eneral a##eptate'
de (i/lo#ire a $i(%"rilor i de tin!ere a datoriilor peroanelor &izi#e i /"ridi#e.
Banii e #ara#terizeaza prin #Ateva traat"ri !enerale' ei &iind* "n dat o#ial a##eptat de !eneratii1 dependenti
de &"n#tiile o#iale >ndeplinite' &"n#tii &ara le!at"ra #" #orp"l (aterial al intr"(ent"l"i1 "n intr"(ent de
&a#ilitare a #$i(%"rilor1 ei e)pri(a "nitatea indetr"#ti%ila a &"n#tiei de (a"rare a a#tivitatilor i a #elei de
(i/lo#ire a #$i(%"rilor. H<oneK i poLerI 6 %anii "nt p"tere. Ei Ha" >n"irea de a #"(para ori#e.
Univera%ilitatea a#etei >n"iri ete p"terea a%ol"ta a eentei lor. Banii apar de#i #a &iind atotp"terni#iI
M.<ar). a#eata idee a laat "r(e adAn#i pAna azi >n e)preii #a* Hp"terea %o!atilorI' Hdo(inatia %anilorI'
H"veranitatea dolar"l"iI.
D"pa #lai#i' >na' %anii "nt o (ar&a pe#iala deprina din l"(ea #elorlalte (ar&"ri. J.S.<ill era #$iar de
parerea #a* Hn"0i ni(i# (ai p"tin i(portant #a %aniiI. A. S(it$ #o(para %anii #" Ho oea #are' dei ervete
#ir#"latia i tranport"l la tAr! a t"t"ror !rAnelor i n"tret"l"i dintr0o tara' tot"i ea >nai n" prod"#e ni#i
(a#ar o in!"ra #laie de #ereale a" de &AnI..
Pentr" o >ntrea!a perioada itori#a' piea rot"nda de (etal' a"r a" ar!int' e(ia de a"toritatea tat"l"i pe
%aza de (onopol 2drept re!alian3' >n apli#area nor(elor le!ale #are' #ontit"ie >n ana(%l" ite("l (onetar'
a do(inat &era #ir#"latiei' &iind pri(ita >n plata de #ele (ai ("lte ori n" n"(ai >n tara e(itenta' dar i >n
ori#are alta tara.
La #ontin"area evol"tiei itori#e' perioada %anilor #" valoarea proprie deplina a &a#"t lo# perioadei >n #are
a#etea i0a" pierd"t tot (ai ("lt din valoarea intrie#a pAna la diparitia ei' %anii' a/"n!And "n ite( al
valorii' %an#nota #onverti%ila >n a"r la #erere' %ilet"l de %an#a a" %anii de $Artie e(ii de tat' &ara drept la
#onverti%ilitate.
Calatorind la &Arit"l e#. 9III >n C$ina' vetit"l #alator <ar#o Polo le (art"riete e"ropenilor depre
poi%ilitatea #on&e#tionarii %anilor din $Artie. E"ropenii l0a" #rez"t doar -,: de ani (ai tArzi". At&el >n#At la
&Arit"l anilor e#. 99' datorita in&latiei 2at"n#i #And >n #ir#"latie e a&la o (aa de %ani &ara valoare proprie'
e)#eiva #o(parativ #" nevoile #ir#"latiei' %anii e depre#iaza >n raport #" a"r"l i #elelalte (ar&"ri3' >n
8er(ania %anii devenind /"#aria pre&erata a #opiilor' iar la noi 6 treptat pentr" t"aletele oraaneti.
Unii e#ono(iti #onidera #a %anii de $Artie n" pot >ndeplini &"n#tia de (a"ra a valorii >ntr"#At ei >nii n"
a" valoare. De e)e(pl"' D. Ri#ardo "tine #a (a"rarea invaria%ila a valorii tre%"ie de realizata print0o
(ar&a #are a ai%a ea >nai valoare. Potrivit #onvin!erilor #lai#ilor' (oneda tre%"ie a &ie ta%ila. A#et
l"#r" poate &i realizat n"(ai #" a/"tor"l "n"i ite( %azat pe %anii de a"r i ar!int. De notat #a apli#area
a#etei idei >n viata avea a ai!"re o ta%ilitate (onetara >ndel"n!ata i deoe%it de &avora%ila pentr"
dezvoltarea e#ono(i#a. @n an"l .,BF N. Coperni# a &or("lat le!ea rotatiei %aneti' #on&or( #areia* %anii
proti eli(ina din #ir#"latie %anii %"ni. Itoria ("ltie#"lara a %anilor ne #on&ir(a total(ente a&ir(atia*
$Artia a eli(inat a"r"l. Banii de la &Arit"l e#. 9 reprezenta" a"r i ar!int. Banii e#. 99I 6 $Artie inten
#olorata a" n"(eroae >n#rieri >n #al#"latoarele %an#ilor.
Herr 9aver' Lir $a%en eine &ra!en' (a#$en Sie &"r "n
diee zLei Einlad"n! von de( Dat"( B, I"ni von I$nen z"
%eNo((en 2&"r Ni#olae "nd Adriana3 O
Penn Ja' dann Nann Sie enden diee Einlad"n! z"
<oldova' Unere Adree it diee* <oldaLien'
BezirN R>7#ani' Dor& V=rati#. 2en!li$* Rep"%liN o&
<oldova' ditri#t R>7#ani' villa!e V=rati#3.
I#$ %in I$nen i( Vora" danN%ar
I$r Ni#olae