Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Coordonator tiinific,
Lector universitar doctor Balcu Florina
Student,
Galai
2012
Cuprins
Introducere.......................................................................................................................3
Capitolul 1. Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor.................................................5
1.1 Contabilitatea cheltuielilor......................................................................................5
1.2. Contabilitatea veniturilor......................................................................................14
1.3. Documente justificative........................................................................................20
Capitolul 2. Prezentarea general a societii comerciale Martens SA....................26
2.1. Prezentarea domeniului de activitate al firmei MARTENS SA...........................26
2.2. Scurt istoric al SC MARTENS SA.......................................................................31
2.3. Evoluia principalilor indicatori ai societii Martens SA....................................39
Capitolul 3. Analiza i contabilizarea veniturilor i cheltuielilor societii Martens
SA....................................................................................................................................48
3.1. Monografie contabil privind veniturile i cheltuielile firmei Martens SA.........48
3.2. Analiza veniturilor i cheltuielilor entitii Martens SA.......................................59
Concluzii i Propuneri...................................................................................................66
Bibliografie.....................................................................................................................68
Anexe...............................................................................................................................70
Introducere
Performanele obinute de ctre o ntreprindere sunt informaii preioase,
eseniale n economiile bazate pe investiii private i necesare unei sfere largi de
utilizatori precum investitorii, furnizorii, clienii etc. Aceste informaii despre rezultatele
obinute de o ntreprindere n urma desfurrii activitii sale pentru ndeplinirea
obiectului su de activitate, sunt cuprinse n situaiile financiare ale societii.
Prin intermediul lucrrii de fa mi-am propus analizarea n detaliu a
evenimentelor ce au loc la nivelul societii i a determina formarea veniturilor i
cheltuielilor ce au un rol decisiv n stabilirea sensului evoluiei ntreprinderii.
Este cunoscut faptul c n ultimii ani criza economic i financiar i-a facut
simit prezena att la nivel mondial ct i la nivel naional, acest lucru fiind vizibil prin
numrul mare de ntreprinderi care se afl n pragul falimentului sau chiar au intrat n
procesul de insolven.
Pentru a studia efectele crizei asupra societilor, am ales drept cadru
organizatoric o societate comercial din industria alimentar a crui domeniu de
activitate este producia i comercializarea berii i a buturilor rcoritoare, respectiv
S.C. Martens S.A.
Am ales s studiez i s analizez situaia veniturilor i cheltuielilor firmei
Martens S.A. deoarece la nivelul acestei societi criza economic i financiar se
resimte puternic, acest lucru fiind reflectat prin pierderile nregistrate n ultimii ani.
Lucrarea i propune s studieze i s analizeze cauzele care au influenat
negativ desfurarea activitii firmei, iar acest lucru se realizeaz prin intermediul celor
trei capitole cuprinse n structura acesteia.
Primul capitol cuprinde noiuni teoretice privind contabilitatea veniturilor i
cheltuielilor firmei precum i mecanismele nregistrrii acestor date n contabilitate. De
asemenea sunt prezentate documentele justificative specifice acestor nregistrri.
n cea de-a doua parte sunt prezentate date informative privind domeniul de
activitate al societii precum i evoluia acestuia att la nivelul Uniunii Europene ct i
la nivel naional. Acest capitol cuprinde i un scurt istoric al societii Martens SA
precum i o scurt analiz a principalilor indicatori economico-financiari cum ar fi
rentabilitatea, lichiditatea , solvabilitatea, etc.
Cel de-al treilea capitol reprezint esena acestei lucrri deoarece cuprinde o
monografie contabil a operaiunilor desfurate de ntreprindere ce genereaz
3
Moroan Ioan, Contabilitate financiar i de gestiune, Editura CECCAR, Bucureti, 2010, pag. 650
Moisescu Florentina, Contabilitate financiar: note de curs, Universitatea Dunrea de Jos, Galai,
2008, pag. 116
2
Budugan Dorina, Georgescu Iuliana, Berheci Ioan, Bianu Leontina, Contabilitate de gestiune, Ed.
CECCAR, Bucureti, 2007, pag. 236
Cheltuieli cu
materiile prime
Cheltuieli cu
materiale auxiliare
Cheltuieli privind
combustibilii
601
301
Materii prime
500.000
6021
3021
100.000
6022
3022
Materiale
auxiliare
Combustibili
8.000
Cheltuieli privind
energia i apa
TVA deductibil
%
605
401
Furnizori
4426
223.200
180.000
43.200
%
Cheltuieli cu
ntreinerea i
reparaiile
TVA deductibil
401
Furnizori
12.400
611
10.000
4426
2.400
Cheltuieli cu
redevenele,
locaiile de
gestiune i chiriile
TVA deductibil
401
Furnizori
19.840
612
16.000
4426
3.840
Cheltuieli de
protocol, reclam
i publicitate
TVA deductibil
5311
Casa n lei
8.680
623
7.000
4426
1.680
Cheltuieli cu
deplasri, detari
i transferri
625
542
Avansuri de
trezorerie
1.200
Cheltuieli cu alte
impozite, taxe i
635
4426
TVA deductibil
15.000
vrsminte
asimilate
- Cheltuielile cu personalul, generate de remunerarea forei de munc,
concretizate n: salarii i alte drepturi de personal, contribuia unitii la asigurrile
sociale, fondul de omaj i asigurrile sociale de sntate, precum i alte cheltuieli
ocazionate de folosirea personalului, impuse de prevederile legale;
Cheltuieli cu salariile
personalului
641
421
Personal-salarii
datorate
250.000
Cheltuieli privind
contribuia unitii la
asigurrile sociale
6451
4311
52.000
6458
4381
Contribuia
unitii la
asigurrile
sociale
Alte datorii
sociale
6452
4371
1.250
Contribuia
angajatorului pentru
asigurrile sociale de
sntate
6453
4313
Contribuia
unitii la fondul
de omaj
Contribuia
angajatorului
pentru asigurrile
sociale de
sntate
2.125
13.000
Despgubiri,
amenzi i penaliti
6581
5311
Casa n lei
4.000
Amortizarea
instalaiilor,
mijloacelor de
transport, anumalelor
i plantaiilor
Cheltuieli privind
activele cedate i alte
operaii de capital
2133
Mijloace de
transport
50.000
2813
45.000
6583
5.000
Cheltuieli cu
protecia mediului
nconjurtor
652
5121
Conturi la bnci
n lei
8.500
663
2671
Sume datorate de
filiale
200.000
10
%
Conturi la bnci n
lei
Cheltuieli privind
investiiile financiare
cedate
508
Alte investiii pe
termen scurt i
creane asimilate
50.000
5121
29.000
664
1.000
Cheltuieli din
diferene de curs
valutar
665
4111
Clieni
100
Cheltuieli privind
dobnzile
666
%
5186
5198
400
Dobnzi de
pltit
Dobnzi
aferente
creditelor bancare
pe termen scurt
100
300
Alte cheltuieli
financiare
668
5311
Casa n lei
800
11
Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea
imobilizrilor
6811
281
Amortizri privind
imobilizrile
corporale
750.000
Cheltuieli cu
impozitul pe profit
691
441
Impozit pe
profit
352.000
12
Profit i pierdere
121
%
601
6021
6022
605
611
612
623
625
635
641
6451
6458
6452
6453
6581
6583
Cheltuieli cu materii
prime
Cheltuieli cu materialele
auxiliare
Cheltuieli privind
combustibilii
Cheltuieli privind
energia i apa
Cheltuieli cu
ntreinerea i reparaiile
Cheltuieli cu
redevenele, locaiile de
gestiune i chiriile
Cheltuieli de protocol,
reclam i publicitate
Cheltuieli cu deplasri,
detari i transferri
Cheltuieli cu alte
impozite, taxe i
vrsminte asimilate
Cheltuieli cu salariile
personalului
Cheltuieli privind
contribuia unitii la
asigurrile sociale
Alte cheltuieli privind
asigurrile i protecia
social
Contribuia unitii
pentru ajutorul de omaj
Contribuia
angajatorului pentru
asigurrile sociale de
sntate
Despgubiri, amenzi i
penaliti
Cheltuieli privind
activele cedate i alte
2.477.375
500.000
100.000
8.000
180.000
10.000
16.000
7.000
1.200
15.000
250.000
52.000
2.125
1.250
13.000
4.000
5.000
Toma Constantin, Contabilitate financiar, Editura Tipo Moldova, Iai, 2011, pag. 331
13
652
663
664
665
666
668
6811
691
operaii de capital
Cheltuieli cu protecia
mediului nconjurtor
Pierderi din creane
legate de participaii
Cheltuieli privind
investiiile financiare
cedate
Cheltuieli din diferene
de curs valutar
Cheltuieli privind
dobnzile
Alte cheltuieli
financiare
Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea
imobilizrilor
Cheltuieli cu impozitul
pe profit
8.500
200.000
1.000
100
400
800
750.000
352.000
14
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3.055/29.10.2009 pentru aprobarea reglementrilor contabile
conforme cu directivele europene, cu modificrile i completrile ulterioare, paragraful 253, alin.(2)
15
Clieni
4111
%
701
4427
Venituri din
vnzarea
produselor finite
TVA colectat
3.917.269
3.159.112
758.157
5311
%
704
4427
Venituri din
servicii prestate
TVA colectat
3.720
3.000
720
Reduceri comerciale
acordate
709
4111
Clieni
20.000
Venituri aferente
costurilor stocurilor de
produse
711
331
Produse n curs
de execuie
450.000
16
Cheltuieli de dezvoltare
203
= 721
120.000
Clieni
4111
7581
15.000
5311
7582
Venituri din
donaii primite
25.000
Debitori diveri
461
6.200
17
7583
4427
Venituri din
vnzarea
activelor i alte
operaii de
capital
TVA colectat
5.000
1.200
Decontri ntre
entitile afiliate
4511
= 7611
70.000
Conturi la bnci n
lei
5121
7641
Venituri din
imobilizri
financiare
cedate
47.000
4111
765
Venituri din
diferene de curs
valutar
240
18
Dobnzi de ncasat
5187
766
Venituri din
dobnzi
520
Debitori diveri
461
767
Venituri din
sconturi obinute
800
Ajustri pentru
pierderea de valoare
la entitile afiliate
2961
7863
20.000
Aceste conturi colecteaz n cursul perioadei, n credit veniturile obinute, dup natura
lor. Conturile din clasa 7 Conturi de venituri pot fi debitate, n cursul perioadei, cu
veniturile realizate din operaii de participaie transferate coparticipanilor. La sfritul
perioadei, soldul acestor conturi se transfer asupra contului de profit i pierdere.
%
701
704
709
711
121
Profit i pierdere
3.464.672
3.159.112
3.000
20.000
450.000
721
120.000
7581
15.000
7582
7583
25.000
5.000
7611
70.000
7641
47.000
765
240
766
767
7863
520
800
20.000
20
6
7
Isai Violeta, Contabilitate financiar, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2003, pag. 48
Ordinul Ministerului Economiei i Finanelor nr. 3512/2008 privind documentele financiar contabile
21
24
25
Figura 2.1 Topul statelor din UE dup evoluia comenzilor din industrie
Sursa: epp.eurostat.ec.europa.eu
26
Industria romneasc pare s fie din ce n ce mai atractiv, chiar dac nu se afl
n prim-planul preferinelor n UE. Astfel, companiile din industria noastr au primit
mai multe comenzi n anul 2011 comparativ cu anul precedent. Mai exact, volumul
comenzilor a urcat cu 2,3% , dup cum arat Eurostat, institutul european de statistic.
Avansul este destul de mic ntruct n condiiile industriale noi de pe ansamblul
blocului comunitar s-au majorat cu 8,5%, iar cele din zona euro au crescut cu 11,1%.
Cifrele industriei romneti au plasat ara noastr pe locul 15 n topul statelor europene,
dup evoluia comenzilor din industrie. n total, 21 de state au raportat date pentru 2011.
Cele mai atractive industrii le au Lituania, Bulgaria i Frana, aceste ri fiind
inta principal a companiilor, dac ne uitm la evoluia volumului de comenzi noi.
Astfel comenzile noi din industrie au urcat n Lituania cu 28,4% n 2011 faa de 2010, n
timp ce n Bulgaria acest avans a fost de 21,3% iar n Frana de 20,2%. Doar n aceste
trei ri, comenzile noi au consemnat un ritm de cretere de peste 20%. n schimb,
scderi majore au fost raportate n Ungaria (-8,3%), Danemarca i Grecia (-6% n cazul
ambelor ri).
Evoluia sectorului industriei la nivel naional
n Romnia producia industrial a crescut n 2011 comparativ cu 2010, cretere
susinut, n principal, de avansul din industria prelucrtoare i industria extractiv,
potrivit datelor Institutului Naional de Statistic (INS).
Datele INS arat c industria prelucrtoare a crescut cu 9,4%, industria
extractiv cu 8,3% i producia i furnizarea de energie electric si termic, gaze, ap
cald i aer condiionat cu 5,7%.
Figura 2.2. Structura investiiilor pe activiti ale economiei naionale, n anul 2011
Sursa: www.insse.ro
27
Figura 2.4. Evoluia cifrei de afaceri din industria prelucrtoare pe plan local
Sursa: www.galai.insse.ro
28
717
638
576
600
500
Investiii brute
400
300
200
100
0
2008
2009
2010
Nume indicator
Venituri-vnzri
17.071.529
bere
Venituri-vnzri
produse
372.871
secundare/reziduale
Venituri-prestaii
100.325
Venituri din
vnzare marf
Alte venituri
130.156
Cifr de afaceri
17.674.882
2010
RON
96,59 22.447.147
2011
RON
98,60 26.616.945
%
91,50
2,10
286.677
1,26
428.864
1,47
0,57
2.630
0,01
0,13
42.796
100 29.088.607
7,03
100
0,74
31.638
100 22.768.094
Din tabelul 2.1. putem observa c n perioada 2009-2011, cifra de afaceri este
ntr-o continu cretere, de la 17.674.882 lei valoare nregistrat n anul 2009 la
29.088.607 lei valoare nregistrat la finele anului 2011. Cifra de afaceri este format
din veniturile aferente vnzrii de bere, produse secundare reziduale, prestaii i alte
venituri cuprinse n cifra de afaceri.
15000000
Venituri-prestaii
10000000
Venituri din vnzare marf
5000000
Alte venituri
0
2009
2010
2011
anul 2009; veniturile din celelalte activiti prestate de societate nsumnd doar 1,4%
din veniturile totale. n anul 2011, veniturile din vnzarea berii dein o pondere de
91,50% din totalul cifrei de afaceri, pe cnd celelalte dein doar o pondere de 8,5%.
la
nivel
naional
prin
distribuitori
autorizai
magazine
tip
31
de cca. 1,52%. Aceasta evoluie s-a realizat pe fondul meninerii pieei berii la nivelul
anului 2010 la cca. 17 milioane Hl.
Acionarii firmei Martens SA
Capitalul social subscris al SC Martens SA Galai este de 2.331.335 lei mprit
n 932.534 aciuni nominative a cte 2,50 lei fiecare aciune. n cursul anului 2010 nu sau nregistrat modificri ale valorii capitalului social.
Structura sintetic consolidat a acionariatului la data de 16.02.2012, conform
certificatului constatator emis de ORC Galai sub nr.503.304/16.02.2012, se prezint
astfel:
Tabelul 2.2. Structura acionariatului la S.C. Martens S.A.
Acionar
Procent deinut
(%)
Bockhold nv.
Bocholt Belgia
Persoane
juridice
Persoane fizice
Total
Numr de
aciuni
Valoare
nominal
Valoare (RON)
67,67
631.008
2,5
1.577.520
9,06
82.804
2,5
207.010
23,27
100
218.722
932.534
2,5
2,5
546.805
2.331.335
Tip
operaie
Numr
aciuni
iniial
Numr
aciuni
final
25.03.2004
Majorare
Capital
Social
582.184
932.534
Valoare
nominal
iniial
(RON)
2,5000
Valoare
nominal
final
(RON)
2,5000
Obs.
Rectificare
capital
32
31.12.2009
31.12.2010
31.12.2011
4.331.639
4.859.610
5.645.354
2010
2009
527.971
9.600.780
10.239.649
11.096.446
638.869
112,19
2011
2010
785.744
%
2011
2010
116,17
106,65
856.797
108,37
% 2010
2009
33
Din figura 2.1. putem observa c n perioada analizat, 2009 2011, datoria fa
de furnizorii de imobilizri este mai mare dect datoria fa de furnizorii de materii
prime i materiale. Datoriile fa de furnizorii materiilor prime i materialelor sunt ntr-o
continu cretere, precum i datoriile fa de furnizorii de imobilizri.
Tabelul 2.5. Situaia datoriilor fa de furnizori n funcie de natura bunurilor livrate
Furnizori
Furnizori ambalaje
Furnizori utiliti
Furnizori prestaii
Furnizori materiale
Furnizori externi
Furnizori CA
2009
55.037
643.651
649.743
1.006.192
1.977.017
-
2010
2.430
386.206
763.157
1.687.090
2.015.587
5.140
2011
837.098
729.823
2.043.198
2.026.627
8.608
Rewe Romnia SRL care datoreaz suma de 695.842 lei reprezentnd 21,60%
din totalul clienilor cureni din care 669.079 lei cu o vechime de pn la 30 zile
i 26.763 lei cu o vechime cuprins ntre 30-60 zile.
Billa Romnia datoreaz suma de 433.306 lei reprezentnd 13,45% din totalul
clienilor cureni cu o vechime de pn la 30 zile.
Cipolino SRL care datoreaz suma de 12.069,80 lei reprezentnd marf la care
se adaug 13.636,62 lei reprezentnd ambalaje;
Kat Company SRL care datoreaz suma de 39.396,86 lei reprezentnd marf la
care se adaug 17.212,16 lei reprezentnd ambalaje;
M&G Rovana International SRL care datoreaz suma de 16.734 lei la care se
adaug ambalaje nefacturate n sum de 79.893,05 lei;
35
SC T&G Grup Invest care datoreaz suma de 128.660,70 lei reprezentnd marf
la care se adaug 834,39 lei reprezentnd ambalaje;
Ulise & CO LTD SRL care datoreaz suma de 14.842,94 lei reprezentnd marf
la care se adaug 9.466,94 lei reprezentnd ambalaje;
Vop Grup SRL care datoreaz suma de 969,02 lei reprezentnd marf.
Pentru suma de 880.181,29 lei reprezentnd creane greu de ncasat sau imposibile
societatea trebuie s constituie provizioane fapt ce ar fi crescut pierderea nregistrat de
societate. De menionat c la aceste creane se adaug i valoarea ambalajelor la teri n
sum de 2.006.033,31 lei.
n evidena clienilor inceri sunt trecute creanele reprezentnd contravaloarea
mrfurilor vndute iar contravaloarea ambalajelor este trecut n ambalaje la teri i nu
este facturat.
Pentru clieni declarai n faliment, auditorul recomand crearea de provizioane
conform legislaiei n vigoare pentru ca la finele perioade n situaiile financiare s se
prezinte situaia real a creanelor posibile de ncasat.
11.51%
8.46%
21.60%
11.29%
13.45%
16.66%
17.03%
36
Clientul cu cea mai mare pondere n totalul creanelor n perioada 2009 2011
este Rewe Romnia SRL cu o pondere de 21,60%, fiind urmat de Kaufland Romnia
SCS care acoper o pondere de 17,03% din totalul creanelor. Pe locul al treilea se
situeaz Minimax Discount SRL cu o pondere de 16,66%.
Concurenii societii Martens SA
Pe piaa berii printer principalii concureni ai SC Martens SA se numr, ca i n
anul precedent, att concerne internaionale ct i productori locali. Concernele
prezente pe piaa romneasc care dein cumulat o cot de peste 90% din aceasta sunt:
Heineken Romnia;
Bergenbier SA;
Albrau SA;
Cheltuieli cu
2009
2010
2011
3.080.421
2.680.602
3.125.748
2010
2009
-399.819
%
2010
2009
87,02
2011
2010
445.146
%
2011
2010
116,61
37
salariile
Cheltuieli cu
colaboratori
CA
Cheltuieli cu
asigurrile
sociale
Total
78.127
73.361
75.208
-4.766
93,90
1.847
102,52
879.660
817.139
915.231
-62.521
92,90
97.870
111,97
4.038.208
3.571.324
4.116.187
-467.106
88,44
544.863
115,26
Direct beer
109
1.612.029
Mk distrib.
14
320.203
Malt
2
43.917
Generale
14
704.451
Total
129
2.680.601
73.361
73.361
446.173
88.601
12.699
269.665
817.139
2.058.202
408.804
56.616 1.047.477
3.571.101
Direct beer
108
2.053.835
Mk distrib.
13
286.482
Malt
2
68.233
Generale
14
717.197
Total
137
3.125.748
75.208
75.208
568.490
79.747
18.923
248.069
915.230
2.622.326
366.229
87.156 1.040.474
4.116.186
38
2009
17.674.882
2010
22.768.094
2011
29.120.182
62.746
31.575
17.674.882
22.705.347
29.088.607
Petrescu Silvia, Analiz i diagnostic financiar-contabil, Editura CECCAR, Bucureti, 2010, pag. 7
39
I 2010 / 2009
22.705.347
100 128,46%
17.674.882
I 2011 / 2010
29.088.607
100 128,11%
22.705.347
40
41
42
Re
100
At
4.262.652
100 8,67%
49.159.640
Re c 2010
1.765.430
100 3,12%
56.575.877
Re c 2011
231.040
100 0,41%
56.784.125
Rcom
Re zultat
100
Cifra de afaceri
43
Rcom 2009
7.367.470
100 41,68%
17.674.882
Rcom2010
3.265.060
100 14,38%
22.705.347
Rcom2011
988.297
100 3,40%
29.088.607
R lg
Ac
Dc
R lg 2009
16.876.643
0,81
20.717.627
R lg 2010
15.964.337
0,71
22.594.722
R lg 2011
17.381.286
0,72
24.263.349
44
Rlr
Rlr2009
16.876.643 12.584.661
4.291.982
0,21
20.717.627
20.717.627
Rlr2010
15.964.337 12.162.493
3.801.844
0,17
22.594.722
22.594.722
Rlr2011
17.381.286 12.370.272
5.011 .014
0,21
24.263.349
24.263.349
Rata lichiditii reduse scade n anul 2010, ajungnd la 0,17. n anul 2011 rata
lichiditii reduse nregistreaz o crestere, atingnd valoarea de 0,21, valoare nregistrat
i n anul 2009. Valorile supraunitare din toi cei trei ani reflect capacitatea firmei de ai onora datoriile curente din creane i disponibiliti.
Rata lichiditii imediate reflect capacitatea de rambursare pe loc a datoriilor,
innd cont de ncasrile existente. Limitele optime sunt cuprinse ntre 0,3 i 1. Se
determin pe baza urmtoarei relaii de calcul:
Rli
Rli 2009
Disponibil
Datorii curente
16.897
0,001
20.717.627
11
Pntea Iacob Petru, Gheorghe Bodea, Microntreprinderile n economia romneasc, Editura Intelcredo,
2002, pag. 305
45
Rli2010
38.506
0,002
22.594.722
Rli 2011
201.532
0,008
24.263.349
Valorile subunitare foarte extrem de sczute din toi cei trei ani dovedesc faptul
c ntreprinderea nu poate face fa plii imediate a datoriilor curente, innd cont de
disponibilul din contul curent i casierie.
Rata solvabilitii generale reflect gradul n care o firm poate face fa
datoriilor i nivelul minim al acestei rate este 1,4. Se determin astfel:
Rsg
Rsg 2009
49.159.642
1,47
33.483.033
Rsg 2010
56.575.877
1,67
33.819.743
Rsg 2011
56.784.125
1,62
35.016.289
Activ total
Datorii totale
Datorii totale
100
Capitaluri proprii
46
Gi 2009
33.483.033
2,14
15.676.607
Gi2010
33.819.743
1,49
22.756.134
Gi2011
35.016.289
1,60
21.767.836
47
6811
2813
Amortizarea
exploatare privind
instalaiilor
amortizarea
tehnice
109.735
imobilirilor
2. Conform facturii fiscale nr. 213 din data de 02.12.2011 emis de Bardeau Holding
Romnia SRL se nregistreaz achiziia de materii prime (orz, hamei, drojdie) n valoare
de 210.400 lei, TVA 24%.
Materii prime
TVA deductibil
%
301
4426
401
Furnizori
663.844
535.358
128.486
3. Conform Facturii fiscale nr. 219 din data de 02.12.2011 emis de Data Sab Impex
SRL Galai, se nregistreaz achiziia de motorin n valoare de 165.040 lei, TVA 24%.
Combustibili
TVA deductibil
%
3022
4426
401
Furnizori
83.091
67.009
16.082
601
301
Materii prime
1.235.358
materiile prime
48
6022
3022
Combustibili
67.009
combustibilii
6. Conform Ordinului de plat nr. 510 din data de 04.12.2011 se nregistreaz plata
furnizorului de materii prime Bardeau Holding Romnia SRL n sum de 260.896 lei.
Furnizori
401
5121
Conturi la bnci
1.531.844
n lei
7. Conform Ordinului de plat nr. 511 din data de 04.12.2011 se achit factura de
combustibili primit de la Data Sab Impex SRL n valoare de 204.649 lei.
Furnizori
401
5121
Conturi la bnci
83.091
n lei
8. Conform Notei contabile nr. 577 din data de 06.12.2011 societatea decide casarea
unui mijloc de transport, din care recupereaz piese de schimb cu o valoare de 1.000 lei.
Piese de schimb
3024
7588
1.000
6024
3024
Piese de
schimb
1.000
10. La data de 03.12.2011 societatea achiziioneaz materii prime care sunt trasnsportate
de o firm specializat. Conform Facturii fiscale nr. 321 din data de 07.12.2011 se
nregistreaz costul aferent transportului facturat la 600 lei, TVA 24%.
Cheltuieli cu
%
624
401
Furnizori
744
600
49
transportul de bunuri
TVA deductibil
4426
144
11. Conform Facturii fiscale nr. 5412 , din data de 08.12.2011 se nregistreaz cheltuiala
privind cursurile pentru formarea profesional a cinci angajai a cror contravaloare este
de 2.250 lei, TVA 24%.
%
Alte cheltuieli cu
serviciile executate
de teri
TVA deductibil
401
Furnizori
2.790
628
2.250
4426
540
12. Conform Chitanei nr. 162, din data de 08.12.2011 se nregistreaz plata facturii
aferente cursurilor pentru formarea profesional a angajailor n valoare de 2.790 lei.
Furnizori
401
5311
Casa n lei
2.790
5311
Casa n lei
8.680
Cheltuieli de
protocol, reclam i
623
7.000
publicitate
TVA deductibil
4426
1.680
203
721
Venituri din
producia de
imobilizri
necorporale
97.000
15. Pe baza Ordinului de deplasare din data de 12.12.2011 se acord avans unui salariat
pentru deplasare n interes de serviciu, justificat la nivelul sumei de 700 lei.
50
Cheltuieli cu
deplasri, detari i
625
542
transferri
Avansuri de
trezorerie
700
16. Conform Facturii fiscale nr. 5412 din data de 13.12.2011 se nregistreaz reparaia
unui utilaj tehnologic, la cost facturare 2.500 lei, TVA 24%.
%
611
Cheltuieli cu
401
Furnizori
3.100
2.500
ntreinerea i
reparaiile
TVA deductibil
4426
600
17. La data de 13.12.2011, conform Chitanei nr. 160, se achit cu numerar factura
pentru reparaia utilajului n valoare de 3.100 lei.
Furnizori
401
5311
Casa n lei
3.100
18. Conform Facturii fiscale nr. 35154 din data de 15.12.2011, primit de la SC
Romtelcom SA se nregistreaz cheltuiala cu telefonia fix n valoare de 650 lei, TVA
24%.
%
401
Furnizori
806
Cheltuieli potale i
taxe de
626
650
telecomunicaii
TVA deductibil
4426
156
401
5311
Casa n lei
806
20. Conform Facturii fiscale nr. 84694 din data de 16.11.2011 primit de la furnizorul
Electrica SA se nregistreaz consumul de energie electric n valoare de 180.600 lei,
TVA 24%.
51
Cheltuieli privind
%
605
energia i apa
TVA deductibil
4426
401
Furnizori
223.944
180.600
43.344
21. La data de 16.11.2011, conform Ordinului de plat nr. 513 se nregistreaz achitarea
facturii energiei electrice n valoare de 223.944 lei.
Furnizori
401
5121
Conturi la bnci
222.944
n lei
22. Conform Raportului de producie, n data de 17.12.2011 se obin produse finite la
nivelul preului standard de 1.200.000 lei. Se nregistreaz ncrcrea gestiunii cu
produse finite conform documentului de predare la magazie.
Produse finite
345
711
Venituri aferente
costurilor
stocurilor de
produse
1.200.000
23. Conform extrasului de cont nr. 545 din data de 17.12.2011 se nregistreaz
comisioanele reinute de Raiffeisen Bank pentru serviciile din cursul lunii precedente n
valoare de 120 lei.
Cheltuieli cu
serviciile bancare i
627
5121
asimilate
Conturi la bnci
n lei
120
24. Conform Facturii fiscale nr. 211 din data de 18.12.2011 se achiziioneaz ambalaje
n valoare de 350.000 lei, TVA 24% de la furnizorul Remplast SRL Galai.
Ambalaje
TVA deductibil
%
381
4426
401
Furnizori
434.000
350.000
84.000
52
25. Se nregitreaz plata facturii primite de la Remplast SRL, pe baza Ordinului de plat
nr. 512 din data de 19.12.2011 n valoare de 434.000 lei.
Furnizori
401
5121
Conturi la bnci
434.000
n lei
26. Conform Bonului de consum nr. 18 din data de 19.12.2011 se nregistreaz darea n
folosin a ambalajelor achiziionate anterior n valoare de 350.000 lei.
Cheltuieli privind ambalajele
608 = 381
Ambalaje
350.000
27. La data de 20.12.2011, conform Facturii fiscale nr. 215 din data de 20.11.2011
clientul Cipolino SRL este trecut n categoria clienilor inceri datorit nencasrii
creanei n valoare de 12.070 lei la scaden.
Clieni inceri
4118
4111
Clieni
12.070
Cheltuieli privind
6814
491
Ajustri pentru
12.070
ajustrile pentru
deprecierea
deprecierea activelor
creanelor clieni
circulante
28. Conform Notei contabile nr. 598 din data de 21.12.2011 se nregistreaz o valoare
de ncasat privind penalitile de ncasat de la un client pentru achitarea cu ntrziere a
unei livrri n valoare de 7.000 lei.
Clieni
4111
7581
Venituri din
despgubiri,
amenzi i
penaliti
7.000
29. Se nregistreaz pe baza Chitanei nr. 356 din data de 23.12.2011 ncasarea unei
donaii prin casierie n valoare de 3.000 lei.
Casa n lei
5311
7582
Venituri din
donaii primite
3.000
53
30. Conform Chitanei nr. 163, din data de 23.12.2011 se nregistreaz plata unor
amenzi i penaliti n valoare de 2.550 lei, prin casieria unitii Martens SA.
Despgubiri,
amenzi, penaliti
6581
5311
Casa n lei
2.550
31. Conform Extrasului de cont nr. 4521, din data de 24.12.2011, se nregistreaz plata
dobnzii aferente datoriilor la creditele acordate de BRD GSG Galai n sum de 38.683
lei.
Cheltuieli privind
dobnzile
666
5121
Conturi curente
la bnci n lei
38.683
32. Conform Facturii fiscale nr. 2555, din data de 25.12.2011 se nregistreaz vnzarea
ctre Selgros Cash&Carry SRL a produselor finite (bere i buturi rcoritoare), n
valoare de 264.272 lei, TVA 24%.
Clieni
4111
%
701
4427
327.697
Venituri din
vnzarea
produselor finite
TVA colectat
264.272
63.425
33. Conform Bonului de consum nr. 1244 din data de 25.12.2011 se descarc gestiunea
de produse finite vndute la cost de 264.272 lei.
Venite aferente costurilor
stocurilor de produse
711
345
Produse finite
6.554
34. Conform Facturii fiscale nr. 2555 din data de 25.12.2011 se nregistreaz o reducere
de 6.554 lei acordat clientului Selgros Cash&Carry SRL pentru produsele finite
achiziionate n valaore de 327.697 lei.
Reduceri comerciale
acordate
709
4111
Clieni
6.554
54
641
421
salariile
Personal-salarii
250.000
datorate
personalului
36. Conform contractului ncheiat, pentru plata facturii nainte de termen cu 10 zile, se
nregistreaz acordarea scontului de 5%, n valoare de 6.000 lei, clientului Minimax
Discount SRL.
Cheltuieli privind
sconturile
667
4111
Clieni
6.000
37. La data de 29.12.2011 se nregistreaz plata salariilor prin casieria unitii, conform
chitanei nr. 159, n valoare de 250.000 lei.
Personal salarii
421
5311
Casa n lei
250.000
datorate
38. La data de 30.12.2011, conform adeverinei se nregistreaz contribuiile
angajatorului privind asigurrile i protecia social.
Cheltuieli privind
6451
4311
Contribuia
contribuia unitii la
unitii la
asigurrile sociale
asigurrile
6458
4381
asigurrile i protecia
social
Contribuia unitii la
angajatorului pentru
2.125
sociale
6452
4371
ajutorul de omaj
Contribuia
sociale
Alte datorii
52.000
Contribuia
1.250
unitii la fondul
6453
4313
de omaj
Contribuia
13.000
angajatorului
55
asigurrile sociale de
pentru asigurrile
sntate
sociale de
Contribuia la fondul
sntate
Contribuia
6451
4311
de accidente i boli
unitii la
profesionale
asigurrile
6458
447
sociale
Fonduri speciale
asigurrile i protecia
taxe i
social
Cheltuieli cu alte
vrsminte
Fonduri
635
447
impozite, taxe i
speciale, taxe i
vrsminte asimilate
vrsminte
375
625
1.875
635
446
446
Alte impozite,
taxe i
vrsminte
asimilate
5.000
5121
Conturi la
bnci
5.000
40. Conform Facurii fiscale nr. 6477 din data de 30.12.2011 se nregistreaz primirea
unui scont n valoare de 2.500 lei pentru plata anticipat a obligaiei fa de furnizorul
Bardeau Holding Romnia SRL.
Furnizori
401
767
Venituri din
sconturi
obinute
2.500
41. Conform Notei contabile nr. 241 din data de 31.12.2011 se nregistreaz nchiderea
conturilor de cheltuieli pentru luna decembrie 2011.
Profit sau pierdere
121
%
601
6022
1.771.561
663.844
67.009
56
608
605
641
6451
6458
6452
6453
635
6811
6814
611
623
624
625
626
627
628
6581
666
667
6024
combustibilii
Cheltuieli privind ambalajele
Cheltuieli privind energia i
apa
Cheltuieli cu salariile
personalului
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
Alte cheltuieli privind
asigurrile i protecia social
Contribuia unitii pentru
ajutorul de omaj
Contribuia angajatorului
pentru asigurrile sociale de
sntate
Cheltuieli cu alte impozite,
taxe i vrsminte asimilate
Cheltuieli privind amortizarea
imobilizrilor
Cheltuieli de exploatare privind
ajustrile pentru deprecierea
activelor circulante
Cheltuieli cu ntreinerea i
reparaiile
Cheltuieli de protocol, reclam
i publicitate
Cheltuieli cu transportul de
bunuri i personal
Cheltuieli cu deplasri, detari
i transferuri
Cheltuieli potale i taxe de
telecomunicaii
Cheltuieli cu serviciile bancare
i asimilate
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de teri
Despgubiri, amenzi i
penaliti
Cheltuieli privind dobnzile
Cheltuieli privind sconturile
acordate
Cheltuieli privind piesele de
schimb
350.000
180.600
250.000
52.375
2.750
1.250
13.000
6.875
109.735
12.070
2.500
7.000
600
700
650
120
2.250
2.550
38.683
6.000
1.000
42. Conform Notei contabile nr. 242 din data de 31.12.2011 se nregistreaz nchiderea
conturilor de venituri pentru luna decembrie 2011.
57
121
Profit sau
pierdere
Reduceri comerciale
709
acordate
Venituri aferente
costurilor stocurilor de 711
produse
Alte venituri de
7588
exploatare
Venituri din producia
de imobilizri
721
necorporale
Venituri din
despgubiri, amenzi i 7581
penaliti
Venituri din donaii
7582
primite
Venituri din sconturi
767
obinute
1.297.391
6.554
1.193.446
1.000
97.000
7.000
3.000
2.500
2009
29.014.302
21.661.499
2010
27.343.086
24.094.526
2011
33.102.008
32.113.711
133,94%
113,48%
103%
58
2010
2011
24.300.656
30.316.002
9.583.361
2.815.573
233.472
2.753.963
817.139
13.932.793
2.294.089
312.416
3.200.956
915.231
586.035
486.178
4.620.336
1.968.927
414.006
508.114
3.042.430
5.393.381
3.076.604
397.014
307.340
2.786.006
Petrescu Silvia, Analiz i diagnostic financiar-contabil, Editura CECCAR, Bucureti, 2010, pag. 103
59
Cheltuieli cu dobnzile
Alte cheltuieli financiare
Cheltuieli extraordinare
Total cheltuieli
1.934.359
1.196.734
0
29.014.302
1.193.426
1.849.004
0
27.343.086
1.070.889
1.715.117
0
33.102.008
2009
2010
21.620.557
22.535.227
2011
30.547.043
60
17.674.882
2.054.225
1.891.450
40.942
722
40.220
21.661.499
22.768.094
-62.747
-232.810
62.690
1.559.299
5
1.559.294
24.094.526
29.120.182
-31.575
1.363.877
94.559
1.566.668
687
1.565.981
32.113.711
2009
21.620.557
25.883.209
4.262.652
40.942
2010
22.535.227
24.300.657
1.765.429
1.559.299
2011
30.547.043
30.316.002
231.041
1.566.668
61
3.131.093
3.090.151
7.352.803
21.661.499
29.014.302
7.352.803
14.667
7.367.470
3.042.429
1.483.131
3.248.560
24.094.526
27.343.086
3.248.560
16.500
3.265.060
2.786.006
1.219.338
988.297
32.113.711
33.102.008
988.297
988.297
Conform datelor de mai sus, s-a nregistrat o cretere a veniturilor totale din
exploatare cu cca. 35,55%, concomitent cu o cretere a cheltuielilor de exploatare cu
cca. 25%. Creterea veniturilor coroborat cu creterea cheltuielilor de exploatare a
condus n final la un rezultat pozitiv din exploatare 231.041 lei fa de pierderea de cca.
1,76 milioane lei n anul 2010.
Acest rezultat pozitiv s-a nregistrat n principal datorit creterii marjei
vnzrilor pe tot parcursul anului 2011 i a ploticii ntreprinse de firm de reducere a
costurilor.
Cifra de afaceri a societtii a crescut n 2011 fa de 2010 cu 27,9% ca urmare a
creterii marjei din vnzri acesta fiind de 29,1 milioane lei fa de 22,7 milioane lei n
2010. Creterea marjei din vnzri s-a datorat n principal renegocierii preurilor
aferente berilor de tip lager distribuite n reelele tip hypermarket.
Se constat de asemenea creterea veniturilor din producia stocat cu 1,59
milioane lei. Aceasta se datoreaz n principal produciei de mal realizat n cadrul
fabricii de mal n perioada septembrie-octombrie 2011.
Referitor la cheltuielile de exploatare se constat o cretere cu 25% a
cheltuielilor totale de exploatare. Aproape toate categoriile de cheltuieli de exploatare au
nregistrat creteri n 2011 fa de 2010 n procente diferite, cu excepia cheltuielilor cu
amortizarea care au sczut cu aproximativ 18,52% datorit amortizrii integrale a unora
dintre imobilizri i a pierderilor din creane care au sczut cu aproximativ 4,10%.
62
Cumulat conform
balanei
(988.296,95)
30.665
-
Cumulat nedeductibile
30.665
-
63
75.465,17
75.465,17
124.273,12
124.273,00
78.226,73
78.226,73
22.133,50
330.763,52
308.629,90
64
Concluzii i Propuneri
Din analiza efectuat asupra societii Martens SA se dovedete faptul c aceasta
a resimit puternic efectele crizei economice i financiare determinnd pierderi
consecutive de-a lungul perioadei analizate.
Se constat c n perioada 2009 2011 att cheltuielile i veniturile societii
Martens SA nregistreaz un trend cresctor. Creterea veniturilor impreun cu creterea
cheltuielilor de exploatare au condus n final la un rezultat pozitiv din exploatare. Acest
rezultat pozitiv s-a nregistrat n principal datorit creterii marjei vnzrilor pe tot
parcursul anului 2011 i a politicii ntreprinse de firm de reducere a costurilor.
Un alt factor care a determinat nregistrarea pierderii n perioada analizat a fost
creterea cheltuielilor cu personalul cu 13,16% ca urmare a mririi salariilor realizat n
luna iulie 2011 i a folosirii forei de munc sezoniere n perioada de var. Rezultatul
din exploatare ca urmare a evoluiilor menionate s-a concretizat ntr-un profit de
231.041 lei.
Referitor la veniturile i cheltuielile financiare se constat c i n anii precedeni
au avut o influen negativ major asupra rezultatului final al activitii societii.
Pierderea financiar este influenat n cea mai mare parte de cheltuielile cu dobnzile
pltite i diferenele de curs valutar.
Pe totalul activitii societatea a nregistrat o pierdere net de 988.297 lei dar
acesa este un lucru pozitiv datorit faptului c aceasta este n scdere fa de pierderile
nregistrate n anii precedeni.
Societatea este supus unor mai multor riscuri care afecteaz situaia financiar a
societii. Economia romnesc se afl n continu schimbare, existnd nesiguran cu
privire la dezvoltarea economic n viitorul apropiat. Conducerea nu poate prevedea
schimbrile ce vor avea loc n Romnia i efectele acestora asupra situaiei financiare,
asupra rezultatelor din exploatare i asupra fluxurilor de trezorerie ale societii.
Riscul valutar reprezint riscul ca valoarea unui instrument financiar s fluctueze
ca urmare a variaiei cursurilor de schimb valutar. Societatea este expus riscului valutar
deoarece are datorii n valut foarte mari. Fluctuaiile cursului de schimb sunt greu de
anticipat, iar o eventual apreciere sau depreciere poate afecta semnificativ veniturile
societii.
65
66
Bibliografie
Cri:
1. Brbu Miu Nicoleta (2011), Management financiar, Editura Europlus, Galai.
2.Busuioc Mihaela, Grigore Violeta (2005), Contabilitate general, Editura Universitas,
Bucureti.
3. Caraiani Chiria (2005), Bazele contabilitii, Editura Infomega, Bucureti.
4. Ciobnau Marilena (2011), Analiz economico financiar, Editura Universitar,
Bucureti.
5. Colasse Bernard (2009), Analiza financiar a ntreprinderii, Editura Tipo Moldova,
Iai.
6. Dinu Eduard (2001), Analiza economic i financiar a firmei, Editura ASE,
Bucureti.
7. Isai Violeta (2003), Contabilitate financiar, Editura Didactic i Pedagogic,
Bucureti.
8. Moisescu Florentina (2008), Contabilitate financiar: note de curs, Universitatea
Dunrea de Jos, Galai.
9. Moroan Ioan (2010), Contabilitate financiar i de gestiune, Editura CECCAR,
Bucureti.
10. Moroan Iosefina (2006), Analiz economico financiar, Editura Fundaiei
Romnia de Mine, Bucureti.
11. Pntea Iacob Petru, Bodea Gheorghe (2002), Microntreprinderile n economia
romneasc, Editura Intelcredo, Deva.
12. Petrescu Silvia (2010), Analiz i diagnostic financiar contabil, Editura CECCAR,
Bucureti.
13. Pop Atanasiu (2002), Contabilitatea financiar romnesc armonizat cu
directivele contabile europene i Standardele Internaionale de Contabilitate, Editura
Intelcredo, Deva.
14. Popa Adriana Florina (2011), Contabilitatea i fiscalitatea rezultatului
ntreprinderii, Editura CECCAR, Bucureti.
15. Ristea Mihai (2005), Contabilitate financiar, Editura Universitar, Bucureti.
16. Robu Vasile, Georgescu Nicolae (2004), Analiz economico financiar, Editura
Economic, Bucureti.
67
17. Toma Constantin (2011), Contabilitate financiar, Editura Tipo Moldova, Iai.
18. Toma Marin (2009), Iniiere n evaluarea ntreprinderilor, Editura CECCAR,
Bucureti.
Articole sau documente descrcate de pe internet:
19. Robu Doina Maria, Contabilitate general, Bucureti, disponibil online:
http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/biblioteca/carte2.asp?id=403&idb=20
Pagini web:
20.***epp.eurostat.ec.europa.eu
21.***www.insse.ro
22.***www.galai.insse.ro
23.***www.martens.ro
24.***www.businessday.ro
Documente interne:
25.***Situaiile financiare ale societii comerciale Martens SA
Alte documente:
26. Legea nr. 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind Codul fiscal cu normele
metodologice de aplicare
27. Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale
28. Legea nr. 82/1991 Legea contabilitii republicat i actualizat n 2011
29. Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 3055/2009 pentru aprobarea
Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene
30. Ordinul Ministerului Economiei i Finanelor nr. 3512/2008 privind documentele
financiar contabile
68
Anexe
Anexa nr. 1
Organigrama S.C MARTENS S.A
Adunarea general a acionarilor
Consiliul de administraie
Director general
Director economic
Birou financiar-contabil
Casierie
Gestiune
Director investiii, utiliti
Secia central termic
Secia central frig
Atelier mecanic i electric
Spaii de depozitare
Director producie
Secia de fierbere
Secia de fermentare
Secia de mbuteliere
Secia de mal
Director vnzri-marketing
Director vnzri naionale
Director naional marketing
Manager naional promovare
Brand manager
Salarizare, normare, personal
Aprobat Director General,
Joant Vasile.
69
Anexa nr. 2
F10-pag 1
BILAN PRESCURTAT
Formular 10
la data de 31.12.2011
Denumirea elementului
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE (ct. 201+203+205+207+208+233-280-2902933)
II.IMOBILIZRI CORPORALE (ct. 211+212+213+214+223+224+231+232+
224+231+232-281-291-2931)
III. IMOBILIZRI FINANCIARE (ct. 261+263+265+268-296)
ACTIVE IMOBILZATE-TOTAL (Rd. 01+02+03)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I.STOCURI (ct. 301+321+302+322+303+323+/-308+328+331+332+341+
345+346+/-348+351+354+356+357+357+361+326+/-368+371+327+/378+384+/-388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428)
II.C REANE:Sumele care urmeaz s fie ncasate dup o perioad mai mare
de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element(ct. 267*296*+
4092 +411+413+418+425+4282+431**+437**+4382+441**+4424+4428
+444**+445+446**+447**+4482+451**+453+456**+ 4582+461+473**
-491-495-496+5187)
III.INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT(ct. 501+505+506+508+5113
+5114-591-595-595-598)
IV. CASA I CONTURI LA BNCI(ct. 5112+512+531+532+541+542)
ACTIVE CIRCULANTE- TOTALE (Rd. 05+ 06+ 07+ 08+ 09)
C.CHELTUIELI N AVANS (ct. 471)
D.DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD PN LA UN AN (Ct.
161 +162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+
424+426+427+4281+431***+437***+4381+441***+4423+4428***+
444***+446***+447***+4481+451***+453***+455+456***+457
+4581+462+473***+509+5186+519)
E.ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CURENTE NETE (Rd.09+10-11-16)
F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (RD. 04+12)
G.DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOADA MAI MARE
DE UN AN(161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419
+421+423+424+426+427+4281+431***+437***+4381+441***+4423
+4428***+444***+446***+447***+4481+451***+453***+455+456***
+457 +4581+462+473***+509+5186+519)
H.PROVIZIOANE (ct. 151)
I.VENITURI N AVANS( Rd. 17+18+21), din care:
SUBVENII PENTRU INVESTIII (ct. 475)
VENITURI NREGISTRATE N AVANS(ct. 472)- TOTAL(Rd. 19+20), din care:
Sume de reluat ntr-perioad de pn la un an (ct. 472*)
Sume de reluat ntr-perioad mai mare de un an (ct. 472*)
FOND COMERCIAL NEGATIV (ct. 2075)
J.CAPITAL I REZERVE
I.CAPITAL (Rd. 23+ 24+25), din care:
Capital subscris vrsat (ct. 1012)
Capital subscris nevrsat (ct. 1011)
Patrimoniul regiei (ct. 1015)
II.P RIME DE CAPITAL (ct. 104)
III.R EZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)
IV.REZERVE (ct. 106)
Aciuni proprii (ct. 109)
Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141)
leiNr.rd.
Exerciiul financiar
2009
2010
2011
01
02
10.2
32.067.417
40.472.762
39.325.9
32.067.417
40.472.762
39.336.1
12.584.661
12.162.493
12.370.2
4.273.318
3.761.571
4.807.7
1.767
1.767
1.7
16.897
16.876.643
215.580
38.506
15.964.337
138.778
201.5
17.381.2
66.6
20.717.627
22.594.722
24.263.3
12
13
-3.625.404
28.442.013
-6.491.607
33.981.155
-6.815.3
32.520.7
14
12.765.406
11.225.021
10.752.9
2.331.335
2.331.335
2.331.335
2.331.335
2.331.3
2.331.3
15.896.419
7.508.491
25.274.581
8.779.988
24.099.0
9.955.5
03
04
05
06
07
08
09
10
11
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
70
31
32
71
33
34
35
36
37
38
39
2.692.168
10.364.710
0
7.367.470
3.265.060
988.297
15.676.607
22.756.134
21.767.836
15.676.607
22.756.134
21.767.836
NTOCMIT,
Numele i prenumele
Zaharia Valentin
Joant Vasile
Semntura:
tampila unitii
13.629.771
F10- pag.2
Calitatea
11DIRECTOR ECONOMIC
Semtura:_______________
FORMULAR
VALIDAT
72
Anexa nr. 3
F20- pag.1
CONTUL DE PROFIT I PIERDERE
La data de 31.12.2011
Formular 20
-leiDenumirea indicatorilor
A
1. Cifra de afaceri net (rd. 02+03+05+06)
Producia vndut( ct. 701+702+703+704+ 705+706+708
Venituri din vnzarea mrfurilor( ct. 707)
Reduceri comerciale acordate (ct. 709)
Venituri din dobnzi nregistrate de entitile afiliate din Registrul
general i care mai au n derulare contracte de leasing (ct. 766*)
Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete
(ct. 7411)
2. Venituri aferente costului produciei n curs de producie (ct. 711+
712)
SOLD C
SOLD D
3. Producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i
capitalizat (ct. 721+722)
4. Alte venituri de exploatare (ct. 758+7417+7815)
-din care, venituri din fondul comercial negativ
VENITURI DIN EXLOATARE- TOTAL (rd. 01+07-08+09+10)
5. a) Cheltuieli cu materii prime i materiale consumabile (ct. 601+602
-7412)
Alte cheltuieli materiale (ct. 603+604+606+608)
b) Alte cheltuieli externe (cu energie i ap) (ct. 605-7413)
c) Cheltuieli privind mrfurile (ct.607
Reduceri comerciale primite (ct. 609)
6. Cheltuieli cu personalul (rd. 19+20), din care:
a) Salarii i indemnizaii (ct. 641+642+643+644-7414)
b) Cheltuieli cu asigurrile i protecie social (ct. 645-7415)
7.a) Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i necoporale
(rd. 22-23)
a.1) Cheltuieli (ct. 6811+6813)
a.2) Venituri (ct. 7813)
b) Ajustri de valoare privind activele circulante (rd.25-26 )
b.1) Cheltuieli (ct. 654+6814)
b.2) Venituri (ct.754+7814)
8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 28 la 31)
8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe ( ct. 611+612+613+614+
622+623 +624+625+626+627+628-7416)
8.2. Cheltuieli cu alte taxe i impozite, taxe i vrsminte asimilate (ct.
635)
8.3. Alte cheltuieli (ct. 652+658)
Cheltuieli cu dobnzile de refinanare nregistrate de entitile radiate
din Registrul general, care mai au contracte de leasing (666*)
Ajustri privind povizioanele (rd. 33-34):
Cheltuieli (ct. 6812)
Venituri (ct. 7812)
CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL (rd. 13 la 16+17+18+
21+24+27 +32)
PROFIT SAU PIERERE DIN EXPLOATARE:
-Profit (rd. 12- 35)
-Pierdere (rd. 35- 12)
Nr.
Rd.
B
01
02
03
04
05
Exerciiul financiar
2009
2010
2011
1
2
3
17.674.882 22.705.347 29.008.607
17.674.882 22.768.094 29.120.182
62.747
31.575
06
07
08
09
2.054.225
1.353.877
10
11
12
13
1.891.450
62.590
94.559
21.620.557
22.535.227
30.547.043
9.046.221
9.583.361
13.932.793
14
15
16
17
18
19
20
621.378
2.864.720
332
233.172
1.968.927
312.416
3.076.604
4.038.208
3.158.548
879.660
3.571.102
2.753.963
817.139
4.116.187
3.200.956
915.231
21
3.297.240
2.815.573
2.294.089
22
23
24
25
3.297.240
2.815.573
2.294.089
148.008
148.008
414.006
414.006
397.014
397.014
5.867.102
5.714.515
6.186.899
3.877.648
4.620.336
5.393.381
596.839
586.035
486.178
1.392.615
508.144
307.340
35
25.883.209
24.300.656
30.316.002
36
37
0
4.262.652
0
1.765.429
231.041
0
232.810
26
27
28
29
30
31
32
33
34
73
F20-pag.2
9. Venituri din interese de participare (ct. 7611+7613)
-din care, venituri obinute de la entitile afiliate
10. Venituri din alte investiii i mprumuturi care fac parte din active
imobilizate (ct. 763)
38
39
40
41
42
43
44
45
46
722
687
40.220
40.942
1.559.294
1.559.299
1.565.981
1.566.668
1.934.359
1.193.426
4.070.889
1.196.734
3.131.093
1.849.004
3.042.430
1.715.117
2.786.006
53
54
0
3.090.151
0
1.483.131
0
1.219.338
55
56
57
58
0
7.352.803
0
3.248.560
0
988.297
59
60
61
62
0
0
21.661.499
29.014.302
0
0
24.094.526
27.343.085
0
0
32.113.711
33.102.008
63
64
65
66
0
7.352.803
14.667
0
3.248.560
16.500
0
988.297
67
68
0
7.367.470
0
3.265.060
0
988.297
47
48
49
50
51
52
Joant Vasile
Semntura:
tampila unitii
Calitatea
FORMULAR
VALIDAT
11DIRECTOR ECONOMIC
74