Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Aplicaii
Anul I, Semestrul I
2015
Constantinescu
E l e n 1a - A l e x a n d r a
CUPRINS
1. Studiu de caz privind ambalajele.3
2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare..5
3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor...10
4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor. 11
5. Studiu de caz privind evaluarea stocurior la intrarea in patrimonio....14
6. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de exercitie...16
7. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de executie.......17
8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu 19
9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta stocurilor...22
10. Studiu de caz privind contabilizatea tranzactiilor in sistem second-hand25
11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie...26
12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet 28
13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar 32
14. Studiu de caz privind importul de stocuri.36
15. Studiu de caz privind exportul de stocuri.39
16. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comision40
17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprivizionare...41
18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti 43
19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti..45
20. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision...45
21. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar...47
22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventar....47
23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alte forme de scoatere din evidenta
contabila.49
24. Studiu de caz privind tranzactiilor privind stocurile produse ca urmare a unor cause de forta
majora....50
25. Studiu de caz privind tranzactiilor privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de
masa...50
26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii..52
27. Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de platit....53
28. Studiu de caz privind evaluarea crentelor si datorilor in lei si in valuta la sfarsitul exercitiului
financiar.....55
29. Studiu de caz privind impozitul pe profit..57
30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol...59
1. Studiu de caz privind ambalajele
Cum se inregistreaza in contabilitate urmatoarele operatii:
se livreaza produse in valoare de 3.000 lei insotite de un aviz de insotire a marfii unde se
inregistreaza ambalajele aferente, care circula in sistemul restituirii, in valoare de 100 lei, din care
clientul retine pentru sine ambalaje in valoare de 40 lei, care se factureaza ulterior;
se receptioneaza ambalaje la costul de achizitie de 5.000 lei, care se vand ulterior la pretul de
achizitie de 2.500 lei; ambalajele vandute se scot din evidenta;
se obtin din productie proprie ambalaje inregistrate la costul de productie de 1.000 lei, care
ulterior se vand cu 1.200 lei, impreuna cu produsele livrate.
- livrarea produselor si a ambalajelor:
4111
%
Clienti
707
Venituriii din vanzare marfa
4427
TVA colectat
4111
419
3
3.720
3.000
720
100
Clienti
358
Ambalaje aflate la teri
Clienti-creditori
381
Ambalaje
100
60
60
40
10
40
- achizitionarea ambalajelor
%
381
Ambalaje
401
Furnizori
6.200
5.000
1.200
4426
TVA deductibil
- vanzarea ambalajelor:
4111
%
Clienti
708
Venituri din activ diverse
4427
TVA colectat
- scoaterea din evidenta a ambalajelor:
608
381
Cheltuieli privind ambalajele
Ambalaje
- obtinerea de ambalaje din productie proprie:
381
711
Ambalaje
Variatia stocurilor
- vanzarea ambalajelor:
4111
%
Clienti
708
Venituri din activ diverse
4427
TVA colectat
- scoaterea din evidenta a ambalajelor vandute:
711
381
5
3.100
2.500
600
2.500
1.000
1.488
1.200
288
1.000
Variatia stocurilor
Ambalaje
ntreprinderea Alfa avea n stoc la 1.11.N 100 buc din marfa X evaluate la costul unitar de
10lei/buc.
n cursul lunii au avut loc urmtoarele operaii:
-3.11.N - achiziie 200 buc la costul unitar de 12 lei, rabat 10%, TVA
24% (factura); -5.11.N - achiziie 300 buc la costul unitar de 15 lei, TVA
24%;
-10.11.N - vnzare mrfuri 350 buc la preul unitar de 20 lei, remiz 5%, scont de decontare
2%,TVA 24% (factura);
- 15.11.N - se primete un rabat de 20% pentru achiziia care a avut loc la data de 5.11.N
(factur
ulterioar);
- 25.11.N - achiziie 150 buc la costul unitar de 20 lei, scont de decontare 5%, TVA 24%
(factura); - 27.11.N - vnzare 300 buc la preul unitar de 25 lei, TVA 24% (factura)
- 30.11.N - se acord un risturn pentru vnzarea din 27.11.N (factur
6
ulterioar). Se cere:
1) S se contabilizeze operaiile de mai sus, conform OMFP 1802/2014, tiind c pentru
descrcarea de gestiune se utilizez LIFO;
-3.11.N - achiziie 200 buc la costul unitar de 12 lei, rabat 10%, TVA 24% (factura);
Valoare de achiziie
200 buc * 12lei/buc = 2.400
Rabat 10%
2400 *10%
= 240
Valoare net comercial
2400 - 240
= 2.160
TVA 24%
2.160 * 24% = 518.4
%
371
Marfuri
4426
TVA deductibil
401
Furnizori
2.678,4
2.160
518,4
401
Furnizori
5.580
4.500
1.080
TVA deductibil
-10.11.N - vnzare mrfuri 350 buc la preul unitar de 20 lei, remiz 5%, scont de decontare
2%, TVA 24% (factura);
Valoare de vanzare 350 buc * 20lei/buc = 7.000
Remiz 5%
7.000 *5%
=350
Valoare net comercial
7.000 - 350
= 6.650
TVA 24%
6.650 * 24% = 1596
Scont de decontare (Valoare financiar net) 6.650 * 2%
TVA 24%
133 * 24%
= 133
= 31.92
4111
Clienti
%
707
Venituri din vanzarea mf
4427
TVA colectat
8.246
6.650
1.596
%
667
Chelt. privind sconturile
acordate
4427
TVA colectat
4111
Clienti
164,92
133
31,92
- 15.11.N - se primete un rabat de 20% pentru achiziia care a avut loc la data de 5.11.N
8
(factur ulterioar);
Valoare de achiziie
Rabat 20%
TVA 24%
401
Furnizori
%
609
Reduceri comerciale primite
4426
TVA deductibil
= 4.500
=900
=216
1116
900
216
- 25.11.N - achiziie 150 buc la costul unitar de 20 lei, scont de decontare 5%, TVA 24% (factura);
Valoare de achiziie
150 buc * 20lei/buc = 3.000
Scont de decontare 5%
3.000 *5%
=150
Valoare net financiar
3.000 - 150
= 2.850
TVA 24%
2.850 * 24%
=684
%
371
Marfuri
4426
TVA deductibil
401
Furnizori
401
Furnizori
%
767
Venituri din sconturi obtinute
9
3.720
3.000
720
186
150
36
4426
TVA deductibil
- 27.11.N - vnzare 300 buc la preul unitar de 25 lei, TVA 24% (factura)
Valoare de vanzare
300 buc * 25lei/buc = 7.500
TVA 19%
7.500 * 19% = 1.800
4111
Clienti
%
707
Venituri din vanzarea mf
4427
TVA colectat
9.300
7.500
1.800
4111
Clienti
9.300
7.500
1.800
STOC
Intrari
Intrari
100
200
300
x 10
x 10,8
x 15
10
10
10
10
=
=
=
1.000
2.160
4.500
10.11.N
Iesiri
25.11.N
Stoc
Intrari
27.11.N
Iesiri
350
300
100
200
50
x 10
x 10,8
x 15
=
=
=
1.000
2.160
750
3.910
250
150
x 15
x 20
=
=
3.750
3.000
250
50
x 15
x 20
=
=
3.750
1.000
4.750
Stoc100 x 20= 2.000
371
Mrfuri
8.660
3.910
4.750
607
Cheltuieli privind mrfurile
11
11
11
11
8.660
121
14.150
Profit i pierdere
6.650
7.500
=
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
133
709
Reduceri comerciale
acordate
7500
121
Profit i pierdere
900
12
12
12
12
767
Venituri din sconturi obinute
121
Profit i pierdere
150
13
13
13
13
%
301
Materii prime
4426
TVA deductibil
401
Furnizori
1.240
1.000
240
-efectuarea unei ajustari pentru deprecierea materiilor prime : 10 ron/kg- 8 ron/kg = 2ron/kg
6814
Cheltuieli de exploatare
privind ajustarile pentru
deprecierea activelor
circulante
391
Ajustari pentru deprecierea
materiilor prime
2.000
7814
Venituri din ajustari pentru
deprecierea activelor
circulante
2.000
401
Furnizori
14
14
14
14
1.240
1.000
240
4426
TVA deductibil
6815
Cheltuieli de exploatare
privind ajustarile pentru
deprecierea activelor
circulante
398
Ambalaje
2.000
%
= 401
714
301
600
4426
114
cheltuieli de transport achitate in numerar:
15
15
15
15
% = 5311
301
4426
71
60
11
401 =5121
714
consum de materii prime conform bonului de consum
601 = 301
740
Nota: Costul de achizitie unitar al materiilor prime achizitionate este :
(600+60):600 =1,10 lei/ kg
Valoarea consumului avand in vedere metoda utilizata este :
600*1,10 +100*0,80 =740
Exemplu 2.
O entitate care tine evidenta stocurilor la pret standard prezinta la inceputul lunii
noiembrie urmatoarea situatie privind materiile prime :
- stoc initial : 200 kg * 2 ron/kg (pret standard);
- diferente de pret aferente stocului intial : 20 ron;
- achizitie in numerar : 500 kg la pret 2,10 ron/ Kg plus TVA,
conform facturii; - consum de materiale : 600 kg
1.249
16
16
16
16
301
308
4426
1.000
50 ( (2,10- 2 )*500=50)
199 (1050 *0,19 = 199)
1.249
601 = 301
Coeficientul privind diferente de pret:
K = (SI 308* RD 308)/(SI 301+RD 301)=0,05
1.200
60
Ce se intampla atunci cand pretul de achizitie este sub valoare pretului standard ?
- presupunem acelasi exemplu ca si mai sus , cu deosebirea ca pretul de achizitie este 1,8 ron/kg.
17
17
17
17
401
1.000
1.071
100
171
68,52
18
18
18
18
O entitate care utilizeaza metoda inventarului intermitent tine evidenta stocurilor la cost
de achizitie . Stocul initial de combustibil evaluat la costul de achizitie, care se include in
cheltuieli este de 200 ron . S-a efectuat o cumparare de combustibil de 500 ron plus TVA cu
plata
in
numerar.
La inventarierea de la sfarsitul perioadei se constata un sold de combustibil de 100 ron.
200 ron
% = 5311
595 ron
6022
500
4426
95
inregistrarea stocului final de combustibil stabilit la inventariere:
6022 = 3022
100
Exemplu2.
Presupunem un stoc initial de materii prime evaluate la cost de achizitie de 0,90 ron/l, 400 l,
care se include in cheltuieli. S-a efectuat o cumparare de de materii prime : 600 l, la pret de
19
19
19
19
facturare de 1 ron plus TVA , achitate dintr-un avans de trezorerie. Cheltuieli de transport : 60 ron
plus TVA care se achita in numerar. La inventariere s-a constatat un stoc de materii prime de 200 l,
care se evalueaza conform metodei costului mediu ponderat.
360 ron
714
600
114
71
60
11
Nota :Costul efectiv unitar al materiilor prime intrate (600+60):600= 1,10 ron/l
Costul unitar mediu ponderat (360 + 660) :1000 = 1,02 ron/l
20
20
20
20
601 = 301
204
Un detailist (S.C. T4 S.R.L.) prezint la nceputul lunii un sold de marf evaluat la preul de
vnzare cu amnuntul de 11.160 lei (8.000 lei preul de achiziie, 1.000 lei adaosul comercial,
2.160 TVA neexigibil). Se achiziioneaz mrfuri la preul de cumprare de 15.000 lei + TVA
24%, care se achit prin banc. Cota de adaos comercial pentru mrfurile cumprate este de 20%.
Se vnd n numerar (cu bon de cas) mrfuri n valoare de 12.400 lei, inclusiv TVA. S se
nregistreze n contabilitate operaiile de mai sus, inclusiv regularizarea TVA.
Not de calcul:
Adaos comercial (Ct. 378) = 15000 X 20% =3000lei
TVA neexigibil (Ct. 4428) = 18000 X 24% = 4320 lei
Not de calcul:
Pre de vnzare cu amnuntul (Ct. 371) = 12.400 lei TVA = 2.400 lei
Pre de vnzare cu amnuntul fr TVA=10.000 lei.
K=(1000+3000)/(11160+22320-2160-4320)=0.148
Adaos comercial (Ct. 378) = 10.000 X 0,148 = 1.480 lei
21
21
21
21
401
18600
371
15000
4426
3600
-inregistrare AC si TVA
371
%
378
4428
7230
3000
4230
5121
18600
-vanzare marfuri
5311
12400
707
10000
4427
2400
22
22
22
22
371
12400
607
8520
378
1480
4428
2400
-regularizare TVA
%
4427
4424
4426
3600
2400
1200
S.C. GAMMA S.R.L. dorete realizarea, n regie proprie, a unei aplicaii informatice.
n acest sens, societatea realizeaz urmtoarele operaiuni:
01-30.11.2011: - se nregistreaz salariile datorate angajailor n valoare 1.500 lei;
23
23
23
23
-11.2011
421
1500
401
1240
1000
240
2500
421
500
3000
24
24
24
24
-2012-14
233
721
inregistrare amortizare lunara
6811 =
2808
2500
500
50x36
-03.01.2015
5311 = 461
1860
1500
360
3000
1800
1200
1860
O entitate hotaraste construirea in regie proprie a unei hale industriale. In acest scop in prima
25
25
25
25
26
26
26
26
valoarea de 6.000 ron. In a doua luna se finalizeaza lucrarile de investitii si se factureaza restul
lucrarilor in valoare de 4. 000 ron. Achitarea facturilor se face cu ordin de plata. Durata de utilizare
a depozitului este de 25 ani. Dupa 30 ani de utilizare , depozitul se vinde cu pretul de 3.000 ron,
factura incasandu-se cu ordin de plata.
- Inregistrarea imobilizarilor corporale in curs de executie la
sfarsitul primei luni : 231 Imobilizari corporale in curs de executie =
404 Furnizori de imobilizari 6.000
4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata 1.140
- Inregistrarea imobilizarilor corporale in curs de executie in luna a doua:
231 Imobilizari corporale in curs de executie= 404 Furnizori de
imobilizari 4.000 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata 760
- Darea in exploatare a obiectivului de executie:
212 Constructii = 231 Imobilizari corporale in curs de
executie 10.000 - Achitarea datoriilor catre
antreprenor:
404 Furnizori de imobilizari = 5121 Conturi la banci in lei 10.000
- Amortizarea lunara a depozitului :10.000 :25 ani= 33,33 lei
6811Cheltuieli
de
expl.
privind
amort.
imob
.=
2812Amortiz.constructiilor 33,33 - Vanzarea depozitului
461 Debitori diversi = 7583 Venituri din vanzarea activelor 3.000
Livrarea de constructii si terenuri este o operatiune scutita de TVA , cu exceptia constructiilor noi si a
27
27
27
27
terenurilor construibile, daca persoana si-a exercitat dreptul de deducere a TVA-ului la achizitia
acestora.
-Scoaterea din evidenta a depozitului complet amortizat:
2812 Amortizarea constructiilor = 212
Constructii 10.000 -Incasarea creantei
cu ordin de plata:
5121 Conturi la banci in lei = 461 Debitori diversi 3.000
28
28
28
28
elementelor similare produse sau cumprate n timpul perioadei. Media poate fi calculat periodic
sau dup recepia fiecrei intrri, n funcie de circumstanele n care se gsete ntreprinderea.
Calculul CMP dupa fiecare intrare:
Data
Intrari
Cantitate
Pret
Valoare
01
5.000
18
04
9.000
16
2.000
25
31
Iesiri
Cantitate
Stoc
Cantitate
Pret
Valoare
90.000
5.000
18
90.000
19
171.000
14.000
18,643
261.000
20,5
41.000
16.000
18,875
302.000
1.000
1.000
18,875
18,875
18.875
18.875
15.000
Pret
Valoare
18,875
283.125
29
29
29
1. Inventar permanent
a) La data de 04 a lunii - intrare de 9.000 buc * 19lei/buc = 171.000
%
302
Materiale consumabile
4426
TVA deductibil
401
Furnizori
212.040
171.000
41.040
401
Furnizori
50.840
41.000
9.840
302
Materiale consumabile
2. Inventar intermitent
30
30
30
30
283.125
302
Materiale consumabile
90.000
262.880
212.000
50.880
302
Materiale consumabile
602
Cheltuieli cu materialele
consumabile
31
31
31
31
18.875
Produse n curs de
execuie
711
5000
32
32
32
32
activelor
=
circulante
deprecierea n
produciei curs de execui
Ajustri pentru
33
33
33
33
efectuat anterior
711
331
5000
Produse n curs de
execuie
345
Produse finite
=
711
7200
Venituri aferente costurilor stocurilor de produse
711
Venituri aferente costurilor stocurilor de
produse
Produse n curs de
execuie
711
2500
331
Produse n curs de
execuie
2500
7814
=
95
Cheltuieli de exploatare privin
amortizrile, provizioanele i ajustrile
pentru deprecierea activelor circulant
401
Furnizori
%
707
Venituri din vanzarea marfurilor
4427 - TVA aplicata la marja profitului
TVA colectata
371
Marfuri
374.400
360.000
14.400
%
462
Creditori diveri
4428
TVA neexigibil
378
Diferene de pre la mrfuri
374.400
300.000
14.400
60.000
300.000
360.000
5311
Casa n lei
300.000
446.400
300.000
60.000
86.400
%
401
Furnizori
4428
TVA neexigibil
378
Diferene de pre la mrfuri
446.400
300.000
86.400
60.000
Acordarea imprumutului:
2678
5311
Alte creante imobilizate
Casa in lei
si, concomitent, extracontabil se inregistreaza bunurile primite in regim de amanet:
1.500
8033
Valori materiale primite in
pastrare sau custodie
1.500
1.500
2678
Alte creante imobilizate
1.500
Valoarea de piata a pretului unui gram de aur este 85 lei/gramul, prin urmare se face
evaluarea setului la valoarea de piata:
%
2678
Alte creante imobilizate
378
Diferente de pret la marfuri
4428
TVA neexigibila
2.700
1.500
750
540
%
707
Venituri din vanzarea
marfurilor
4427
T.V.A. colectat
Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute:
1.500
2.700
2.250
540
%
607
Cheltuieli privind marfurile
378
Diferente de pret la marfuri
4428
T.V.A. neexigibila
371
Marfuri
2.700
1.500
750
540
Exigibilitatea T.V.A.:
4427
TVA colectata
4423
TVA de plata
540
1.500
%
2678
Alte creante imobilizate
462
Creditori diversi
704
Venituri din servicii prestate
1.800
1.200
300
300
5311
Casa in lei
300
Un client vinde 1500 la curs afisat de 4.54 lei/ (casa de schimb cumpara euro)
5314
Casa in devize
5314
Casa in devize
5311
Casa in lei
708
Venituri din activitati diverse
6000 lei
(1500 *4.0 curs afisat)
450 lei
(6450 val la curs BNR 6000 val la curs cumparare)
Sold casa euro 31.12.2010 : 1000 * curs BNR 4.4 =4400 lei
31.12.2010 La finalul lunii/anului se face reevalurarea la curs BNR al soldului din casa devize
astfel:
Diferente de curs favorabile:
5314
Casa
=765
175 lei
(4400lei-4225lei)
=5311
Casa
Cheltuieli din diferente de curs
X
lei
(diferenta dintre valoarea in
devize* cursul din ultima zi a
lunii minus diferenta dintre
valoarea contabila in lei a
soldului in devize
758
300 lei
440 lei
(100 *4.4 curs BNR)
Casa in devize
Alte venituri din exploatare
Presupunem ca la casa in lei, soldul registrului de casa de de 5.000 lei iar numerar se stabileste o
suma de
4800 lei deci un minus de 200 lei, sold casa valuta 1500
, numerar se stabileste o suma de 1420
, un
minus de 80 , ambele se imputa casierului!
Constatarea minusului:
658 =5311
Alte cheltuieli de exploatare
200 lei
658 =5314
Alte cheltuieli de exploatare
352 lei
(80-4.4 curs BNR)
=758
Debitori diversi
461
Debitori diversi
Incasarea debitului:
5311 =
Casa in lei
5314 =
Casa in devize
552 lei
(200lei + 352lei)
132.48 lei
Tva colectat
461
Debitori diversi
461
Debitori diversi
200 lei
352 lei
(valoarea la data imputarii)
Presupunem ca incasarea debitului la casa in devize se face la curs de 4.5 curs BNR
5314
Casa in devize
=765
Venituri din diferente de curs
8 lei
(360 lei adica 80*4.5 - 352
adica 80*4.4)
=768
Casa in lei
330
(440 lei*75%)
lei
3.Bancnote false
Printre obligatiile casei de schimb valutar se numara si verificarea veridicitatii bancnotelor iar
601
Cheltuieli cu materiile prime
17.500
%
446.01
Alte impozite, taxe i
vrsminte
asimilate
-TVA
2.100
1750
350
446.02
Alte impozite, taxe i
vrsminte asimilate Accize-inregistrare TVA:
TVA exigibil
4428 446.034.704
Alte impozite, taxe i
vrsminte asimilate -TVA
5121
Conturi curente la banci
6.804
1750
350
4.704
4428
TVA exigibil
4.704
%
401
Furnizori
2.232
1.000
800
432
3021
Materiale auxiliare
6028
Cheltuieli privind alte
3028
Alte materiale consumabile
1.000
800
materiale consumabil601
301
Cheltuieli cu materii prime
Materii prime
921
901
Cheltuielile activitatii de baza
Decontri interne privind
cheltuielile
-
19.600
21.400
345
Produse finite
931
Costul productiei obtinute
711
Variatia stocurilor
902
Decontari interne privind
productia obtinuta
30.000
30.000
701
Venituri din vz prod finite
4427
TVA colectat
35137.8
30.300
48373.8
30.300
5121
Conturi curente la banci
5125
Sume in curs de decontare
5125
Sume in curs de decontare
18629.5
129.5
18629.5
5124
Conturi la banci in valuta
18500
17500
Furnizori
665
Cheltueili cu dif de curs
1000
345
Produse finite
-1000
-imputarea minusului:
4252
Avansuri acordate personalului
%
758
Alte venituri din exploatare
4427
TVA colectat
1171.26
1010
161.26
%
=
4111 Clienti
5124 Conturi la bnci n valut
665 Cheltuieli din diferene de curs valutar
Casa in lei
4111
2.338
Clienti
628
401
491
Furnizori
413
%
4111
Clienti
5311
Casa in lei
491
413
In luna martie 2010, societatea ALFA cumpr de la un furnizor cu sediul n Statele Unite
ale Americii, materii prime n valoare de 45.000 dolari. Bunurile sunt transportate pe cale
naval, iar cumprtorul intr n posesia materiilor prime din momentul n care bunurile sunt
ncrcate pe nav, n portul vnztorului. n data de 10.03.2010, transportatorul efectueaz n
numele cumprtorului, att ncrcarea, ct i recepia bunurilor. Cursul valutar din 09.03.2010,
utilizat la data recepiei: este de 3,02 lei/dolar.
Plata furnizorului se face pe 17.03.2010. Cursul valutar utilizat la plata facturii este de 2,90 lei/dolar.
401
Furnizori
135.900
%
5124
Conturi la bnci n valut
765
Venituri din diferene de curs
valutar
135.900
130.500
5.400
%
321
Materii prime n curs de
aprovizionare
401
Furnizori
446
Alte impozite, taxe i
vrsminte asimilate
164.700
135.900
16.000
12.800
5121
Conturi la bnci n lei
16.100
16.000
100
40.160
12.800
27.360
301
Materii prime
164.700
Produsele finite se vnd direct din depozitele prelucrtorului, cu o valoare de 6 500 lei.
Achiziionare materii prime
%
301
Materii prime
381
Ambalaje
4426
TVA deductibil
401
Furnizori
4 960 lei
2 500 lei
1 500 lei
960 lei
4 000 lei
Materii prime
2 500 lei
381
Ambalaje1 500 lei
nregistrarea produciei realizate de ter (pe baza rapoartelor de producie i
gestiune)
354
lei
Produse aflate la teri
%
351
Materii i materiale aflate la teri
401
Furnizori
4 800
4 000 lei
800 lei
%
701
Venituri din vanzarea
de produse finite
4427
TVA colectata
8 060
6 500 lei
1 560 lei
Descrcarea gestiunii
* valoarea materiilor prime si ambalajelor trimise la ter + valoarea materiilor + manopera facturate de
tert.
711
=
354
4 800 lei
Variaia stocurilor
401
37200
3022
30000
Combustibili
4426
7200
TVA dedcutibil
351
3022
30.000
lei
Materii si materiale aflate la terti
Combustibil
43.870,5
401
42.300
Furnizori - analitic distinct producator
401
423
Furnizori - analitic distinct asigurari
401
1.057,5
Furnizori - analiticdistinct transportator
2. Inregistrarea comisionului negociat
411
Clienti - analitic
distinct producator
704
Venituri din lucrari
executate si servicii prestate
4.230
=
%
Conturi la banci in
valuta
411
43.870,5
Clienti - analitic distinct clienti externi
765
Venituri din diferente de curs valutar
2.704,5
Cantar = 11 bucati
Telefon = 18 bucati
Cota medie de rabat calculata la sfarsitul perioadei este de 20%. Marfurile sunt
inregistrate la pretul de vanzare cu amanuntul.
Valoarea de inventar a marfurilor este:
Cantar = 1.400 lei
Telefon = 310 lei
LISTA DE INVENTARIERE
Data 31.12 2014
Nr.crt Denumire Cod U/M Cant. Pret unitar de
Deprecierea
Bunurilor inventariate
inregistrare in contab.
Motivul
1.
cantar
28
buc 10
1.500
15.000 14.000
2.
telefon
17
buc 20
300
6.000
6.000
V al.conta b Val.inventar
Valoar
1.000
Red
Daca valoarea de inventar este mai mare decat valoarea contabila, in listele de
inventariere se inscrie valoarea contabila.
371
Marfuri
371
Marfuri
371
1.008,80 lei
252,20 lei
239,00 lei
TVA neexigibila
Marfuri
7581
Venituri din despagubiri,
amenzi si penalitati
4427
TVA colectata
1261,00 lei
239,00 lei
4282
1.500,00 lei
Alte creante in legatura cu personalul
4427
TVA colectata
192,00 lei
607
Cheltuieli privind marfurile
=
378
Diferente de pret privind marfurile
=
4427
TVA nexigibila
=
403,20 lei
100,80 lei
96,00 lei
= 371
Marfuri
371
20.000
Marfuri
= 401 Furnizori
6262
5000
50
121
5000
6262
In cazul in care punctele acumulate in urma achizitionarii tichetelor de masa sunt transformate in
tichete de masa putem avea linie separata de discount pe aceeasi factura cu tichetele comandate sau
facture separata cu valoare zero.
%
5328 Alte valori
si,
642
=
Chelt. cu tichetele de masa
5328
Alte valori
=
401 Furnizori
0
cu valoarea tichetelor din puncte acumulate cu minus val.
tichetelor din punct
= 401 Furnizori
49600
40000
9600
-achitare avans
401
=
5121
-receptia marfurilor
%
=
371
4426
49600
401
198400
160000
38400
-
-regularizarea avansului
%
=
401
409
4426
-plata datoriei
401
=
5121
-in contabilitatea furnizorului
-49600
-40000
-9600
148800
-facturarea avansului
4111 =
%
419
4427
49600
40000
9600
-incasare avans
5121 = 4111
49600
-livrarea marfurilor
4111 =
%
198400
707
160000
4427
38400
-scoaterea din gestiune a marfurilor vandute
607
=
-regularizare avan
4111 =
-incasarea creantei
5121 =
371
100000
%
419
4427
-49600
-4000
-9600
4111
148800
62000
701
50000
4427
12000
345
44000
4111
62000
-acceptarea cambiei
413
-primirea cambiei
5113
413
62000
5113
62000
-incasarea cambiei
5121
b) in contabilitatea societatii B
-achizitia marfurilor
%
=
401
62000
371
50000
4427
12000
-vanzarea marfurilor
4111
%
62000
707
50000
4427 12000
-scoaterea din evidenta a marfurilor
607
=
371
46000
-emiterea cambiei
401
=
4111
62000
d) in contabilitatea societatii C
-achizitia marfurilor
%
=
401
62000
371
50000
4427
12000
-acceptarea cambiei
401
=
403
62000
-achitarea datoriei privind efectul comercial la scadenta
403
=
5121 62000
248000
701
200000
4427
48000
-scoaterea din evidenta a produselor finite
711
345
150000
4111
218000
419
42000
%
128100
4111
127500
765
600
29.Studiu de caz privind impozitul pe profit.
Trimestrul I
Pimp I = Vtot-Chtot+Chned-Vneimp = 22.000-11.000+1.000-2000=10.000
Imp dat I=16% x 10.000=1.600
-31.03. inregistrare impozit pe profit trim 1
691
=
4411
1600
-31.03. inchiderea contului 691
121
=
691
1600
1600
Trimestrul II:
Pimp I+II = Vcum - Chcum + Chned Vneimp
= 52.000 - 23.840 + (1.600+1.000+1.240) - 2.000 = 30.000
Imp datorat I+II = 16% x 30.000 = 4.800
Imp achitat I = 1.600 => Imp dat II = 4.800 - 1.600 = 3.200
-30.06 inregistrare impozit pe profit trim 2
691
=
4411
3200
-30.06.inchiderea contului 691
121
=
691
3200
3200
Trimestrul III:
P imp I+II+III = Vcum - Chcum + Chned - Vneimp =
= 72.000 - 37.040 + (4.800+1.000+1.240) - 2.000 = 40.000
Imp dat I+II+III = 16% x 40.000 = 6.400
Imp achit I+II = 4.800 => Imp datorat III = 6.400-4.800 = 1.600
-30.09.inregistrare impozit pe profit trim 3
691
=
4411
1600
-30.09.inchiderea contului 691
121
=
691
1600
1600
Trimestrul IV:
Ch de protocol deductibile = 2% x (Vcumul - Chcumul + Chimp I->III + Chprotoc - Vneimp)
= 2% x (116.000 - 53.640 + 6.400 + 2.000 - 6.000) = 2% x 64.760 = 1.295
Ch de protocol nedeductibile = 2.000 - 1.295 = 705
4293
429
S.C. EVA S.R.L., platitor de impozit pe profit, a efectuat pe parcursul exercitiului financiar 2007,
activitati de protocol atat in baza bonurilor fiscale, cat si a facturilor. Pe parcursul anului 2007, au fost
inregistrate in contabilitate si autofacturi reprezentand c/val bauturilor alcoolice achizitionate de
companie.
a) inregistrare protocol in baza bonurilor fiscale:
623
"Cheltuieli privind
protocolul"
5311
"Casa in lei"
401
"Furnizori"
4427
"TVA colectata"
impozite si taxe"
In baza autofacturii din data depunerii situatiilor financiare, inregistrarea contabila corespunzatoare
este:
635
=
"Cheltuieli privind alte
Impozite si taxe"
4427
"TVA colectata"