Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Subiect PP 2015 ANA MORARIU PDF
Subiect PP 2015 ANA MORARIU PDF
Suntei auditorul acestui proiect i realizai o misiune de asigurare cu scop special (ISA 805
si celelalte standarde adaptate circumstanelor date ) pentru o cerere intermediar de
rambursare a cheltuielilor eligibile (CRC nr.4) pe perioada 01.09.2014 - 31.12 2014 , n
valoare de 592.737,04 lei i nu se extinde asupra altor situaii financiare.
Situaia financiar este format din CRC NR 4, (vezi anexa nr 1), Evidena cheltuielilor (Anexa
2), Raportul tehnico financiar (anexa nr.3), Specificaii tehnice pentru auditul
cheltuielilor(Anexa nr.4), bugetul detaliat si sintetizat al cheltuielilor (Anexa nr.5)
Page 1 of 19
CRC nr.4 este format din Evidena cheltuielilor, Anexa 1 - Specificatii tehnice, Raportul
Tehnico-financiar care descrie obiectivele specifice i activittile pe perioada de raportare.
Situaia financiar este ntocmit pentru a-i permite Beneficiarului s ndeplineasc cerinele
de raportare ctre autoritatea de management (AM) din cadrul Ministerului Fondurilor
Europene (MFE) n conformitate cu conditiile generale si specifice din contractul de
finanare.(CF)
1. Valoarea contractului
-Valoarea total eligibil a proiectului este estimate la 2.125.454,00 lei, din care:
1.830.075,41 lei (87,86%) finanare nerambursabil acordat de POS-CEE
-252.869,51 lei (12,14%) finanare nerambursabil acordat de Bugetul Naional, iar
contribuia eligibil a beneficiarului de 42.509,08 lei ( 2%). AM prin MFE acord o finanare
nerambursabil maxim de 2.127.485,80 lei (98%) din valoarea total eligibil a
contractului de 2.125.454,00 lei
2. Cheltuieli totale sunt formate din costuri directe i indirecte. sunt eligibile CONFORM CU
CADRUL DE RAPORTARE FINANCIAR, dac ndeplinesc cumulativ urmtoarele criterii:
-organizarea unui control intern riguros astfel nct cheltuielile s fie realizate n perioada
de implementare a proiectului, angajarea i plata veniturilor din salarii s fie realizate dac
obiectivele angajate i activitile aferente au fost realizate.
Page 2 of 19
-recunoasterea cheltuielilor de tip (FEDR-investitii,obiecte de inventar,etc) daca sunt
bugetate si au documente justificative pe perioada de implementare.
Costurile totale ale proiectului au doua componente:
Costuri directe : sunt formate din
Proiectul nu este finanat prin alte instrumente ale Comisiei Europene i nici prin alte
instrumente naionale de cofinanare dect cele precizate n Contractul de finanare;
Toate tranzaciile sunt nregistrate n sistemul contabil si suma cerut corespunde cu datele
din documentele contabile;
1
Suma inainde auditare este de 592.737,04 lei.
2
Suma inainde auditare este de 592.737,04 lei.
Page 3 of 19
Echipa de management care coordoneaz intreg proiectul pentru a indeplini obiectivele
generale si specifice din contractul de finanare, nu poate depsi mai mult de 15% din
totalul cheltuielilor directe ale proiectului
Cheltuielile indirecte cu personalul nu pot depsi pentru fiecare cerere de rambursare
mai mult de 5 % din totalul cheltuielilor eligibile ale proiectului.
c. In luna iunie s-a realizat o licitatie pentru achiziia a 5 calculatoare a 4000 lei fiecare.
Acestea sunt in conformitate cu obiectivele si activittile proiectului. Contractul cu
furnizorul s-a incheiat in data de 30 decembrie 2014, iar plata catre furnizor s-a realizat pe
20 ianuarie 2015 , aa cum prevede contractul de vanzare/ cumparare .
Toate sumele prezentate la punctele 4, a, b, si c sunt cuprinse n Evidenta cheltuielilor i
CRC nr.4 intermediar.
d. Beneficiarul a proiectat un sistem de control intern, dar angajaii din departament sunt
lipsiti de experiena, dar dornici s nvee.
Nr.crt. CERINA
Page 4 of 19
315 Identificarea i evaluarea riscurilor de denaturare semnificativa prin
nelegerea entitii i a mediului su n circumstanele date ? (1 punct)
4. Care sunt obiectivele de audit privind cheltuielile angajate cu resursele umane,
in circumstanele date, conform seciunea P Salarii din Ghid pentru un audit
de calitate , (1 punct)
5. Prezentati un Program de audit pentru sectiunea P Salarii DIN Ghid pentru un
audit de calitate, i adaptai-l in funcie de circumstanele date (1 punct)
6. Prezentai 4-5 foi de lucru pentru a evidenia modalitatea de realizare a
documentatiei conform ISA 230? (1 punct)
7. Prezentati recomandrile pe care le facei Beneficiarului n urma probelor de
audit obinute de la punctul 4. Calculai care este valoarea total eligibila a
CRC nr.1 i valoarea cheltuielilor eligibile solicitate la rambursare pe perioada de
raportare? (1 punct)
8. Redactati opinia pentru audit n condiiile n care Beneficiarul accepta
recomandarile dumneavostr i specificai ce standard de audit aplicati in
circumstantele date. (1 punct)
9. Prezentai cel puin 5 elemente diferite, atunci cnd auditai un program
european prin ISRS 4400 fa de realizarea unei misiuni de asigurare cu scop
special prin ISA 805.(1 punct)
Scrisoare de Angajament
(elemente)
1. Continutul scrisorii de amgajament:
-obiectivul i domeniul de aplicare
- cadrul de raportare financiar aplicabil i acceptabilitatea lui
- resonsabilitatea managementului
- responsabilitatea auditorului
Auditul va fi efectuat bazndu-se pe faptul c cei responsabili din partea Beneficiarului
fondurilor iau la cunotin i neleg faptul c au integral responsabilitatea:
Page 5 of 19
4. Respectarea tuturor obligatiilor contractuale asumate prin contractual de finantare
inclusiv implementarea procedurilor corespunzatoare identificarii riscurilor
semnificative ce ar putea afecta buna derulare a CF;
Ca parte a procesului de audit, auditorul va solicita din partea conducerii, confirmri scrise
legate de declaraiile fcute nou n legtur cu auditul i Cererile de rambursare ce fac
obiectul contractului, onorarii, raportarea si alte detalii.
Catre,
In atenia dlui(nei)-----------------------------------------------
Manager de proiect----------------------------------------------
Obiectul si domeniul de aplicare-----------------------------
Avem plcerea s v confirmm acceptarea misiunii si prin intermediul acestei scrisori dorim
s va confirmm termenii misiunii noastre astfel, nct ambele parti sa cunoasca
responsabilitatile si in mod specific aspectele asupra carora responsabilitatea revine entitatii
si nct s asigurm nelegerea naturii, scopului si finalitatii unei misiuni de audit.
Responsabilitile auditorului
Page 6 of 19
Obiectivul angajamentului este auditarea sumele solicitate spre rambursare de ctre
Beneficiar n Cererea de Rambursare pentru aciunea finanat n cadrul contractului de
finanare nr. xxxx/xx/xx/xxxx s-au efectuat (realitatea desfurrii), sunt legale
(legalitatea), exacte (exactitate) i eligibile, precum i transmiterea ctre Beneficiar a
raportului de audit al Cererii de rambursare prin care auditorul sa-si exprime opinia cum ca
Cererea de rambursare este intocmita sau nu, in aspectele semnificative, in conformitate cu
cadrul de raportare identificat mai sus.
Din cauza limitrilor inerente ale auditului, mpreun cu limitrile inerente ale controlului
intern, exist un risc de neevitat ca anumite denaturri semnificative s nu fie detectate,
chiar dac auditul este planificat n mod corect i efectuat n conformitate cu ISA-uri.
n efectuarea evalurii riscurilor, vom evalua controlul intern pentru a vedea daca acesta
este relevant in procesul de pregtire a situaiilor financiare i pentru a proiecta proceduri de
audit care sunt adecvate n circumstanele date, dar nu misiunea noastra si testele efectuate
nu sunt aplicate n scopul exprimrii unei opinii cu privire la eficacitatea controlului intern al
entitii. Totui, v vom comunica n scris orice deficiene semnificative n controlul intern
relevante pentru auditul situaiilor financiare pe care le-am identificat pe parcursul auditului.
Page 7 of 19
Selectarea si aplicarea politicilor contabile corespunzatoare;
Respectarea tuturor obligatiilor contractuale asumate prin CF xxxx/xx/xx/xxxx, inclusiv
implementarea procedurilor corespunzatoare identificarii riscurilor semnificative ce ar putea
afecta buna derulare a CF;
Efectuarea de estimari contabile care sunt conforme cu circumstantele;
Asigurarea unui management eficient al fondurilor obtinute prin finantare in cadrul
contractului de finantare xxxx/yyyyy.
Declararea cu buna credinta a sumelor/cheltuielilor solicitate spre rambursare in Cererea de
rambursare;
Mentinerea inregistrarilor contabile adecvate si a controalelor interne, precum si
supravegherea sigurantei activelor entitatii; i
S ne ofere:
Acces la toate informatiile pe are le solicitam, informatii care sunt relevante pentru
asigurarea obiectivului;
Acces la toate informaiile despre care conducerea tie sau crede c sunt relevante pentru
pregtirea situaiilor financiare ca de exemplu, nregistrri, documentaie i alte aspecte;
Informaii adiacente pe care le-am putea solicita din partea conducerii n scopul auditului; i
Acces nerestricionat la persoanele din entitate de la care noi determinm c este necesar s
obinem probe de audit.
Ca parte a procesului nostru de audit, vom solicita din partea conducerii, confirmri scrise
legate de declaraiile fcute nou n legtur cu auditul i Cererile de rambursare ce fac
obiectul contractului.
Alte informaii
Onorariile au fost fundamentate in oferta noastr financiar si se refer strict emiterea unei
opinii privind sumele cuprinse in CRC menionate mai sus.
Aceasta scrisoare se refera strict la responsabilitatile asumate emiterea unei opinii rivind
Cererile de rambursare mentionate. Misiunea noastra nu implica emiterea unei opinii privind
alte situatii financiare pe care beneficiariul le intocmeste.
Putem discuta, in cadrul unei intalniri, si despre celelalte tipuri de activitati specializate pe
care vi le putem oferi precum si despre oportunitatile de a va ajuta sa va imbunatatiti
performantele activitatii. In situatia in care ne veti solicita furnizarea de servicii aditionale
(fiscale sau de alta natura) o scrisoare
de angajament specifica, separata de aceasta, va fi intocmita la momentul respectiv.
Confidentialitate
Page 8 of 19
Raportarea sintetizat
Planificarea activitatilor
Alte aspecte
Aceasta scrisoare va ramane valabila pentru anii urmatori, cu exceptia cazurilor cand va fi
incheiata, schimbata sau inlocuita.
V rugm semnai i restituii copia ataat a acestei scrisori pentru a indica faptul c ai luat
la cunotin, i suntei de acord cu, aranjamentele pentru auditul efectuat de noi cu privire
la situaiile financiare inclusiv responsabilitile noastre legate de aceasta.
Daca exista vreun aspect cu care nu sunteti de acord sau pe care doriti sa-l modificati, va rog
sa nu ezitati sa ne contactati si vom fi incantati sa discutam orice aspect.
In numele si pentru, ...................................... client
Firma de audit
Page 9 of 19
2. Ce etape parcurgeti pentru planificarea activitii si abordarea auditului in
conformitate cu circumstanele date i Ghid pentru un audit de calitate , sectiunea
B , (1 punct)
Elementele de cheltuieli sunt divizate n tipuri de cheltuieli individuale sau clase de cheltuieli
cu caracteristici asemnntoare. Forma i natura probei suport (de ex o plat, un contract, o
factur etc) i modul n care cheltuial este nregistrat (adic registrul de intrri) variaz n
funcie de tipul i natura cheltuielilor i aciunilor sau tranzaciilor de baz. In toate cazurile
tipurile de cheltuieli reflect valoarea contabil (sau finanicar) a aciunilor sau tranzaciilor
de baz, indiferent de tipul i natura aciunii sau tranzaciei n cauz.
Auditorul inspecteaza, dac costurile directe sunt cuprinse n bugetul contractului de grant i
dac, sunt n conformitate cu principiile managementului financiar riguros, n special cu
privire la cost-eficien i cea mai bun utilizare a banilor.
Page 10 of 19
- au fost asumate de INFOROM i P1 sau de partenerii lui pe perioada de implementare a
aciunii.
- sunt nregistrate n conturile Beneficiarului i sunt identificabile, verificabile i dovedite cu
originalele evidenelor suport.
exemple:
-inspectarea contractelor individuale de munca, data amgajarii, scopul angajarii,
vechimea, rata orar, durata contractului, criterii de evaluare a muncii
-observarea modului in care conducerea compar cheltuielile lunare cuprinse in buget
cu cele efective;
Page 11 of 19
- rapoarte de inspecie cu privire la investigarea variaiilor dintre cheltuielile in buget i
cele efective.
-reexaminarea unei facturi pentru a determina dac aceasta a fost aprobat i pentru a
furniza probe de audit de fond cu privire la o tranzacie.
Page 12 of 19
-Testarea extensiv a fiselor de cont pe fiecare tip de cheltuial si reconcilierea acesteia
cu contul sintetic sau linia bugetar din anexa la contractul de finanare;
Page 13 of 19
orar, nr de ore , impozitului pe salarii:
contribuiile sociale,, contribuiile la pensie i
salariul net;
(v) Verificai calculele;
F1.
Page 14 of 19
Din stat Durata contract salariu tarifar Activitati conform fisa post
D
e
Echipa Nr EXP cEXISTE
lei/ lei/ luna
Nume Prenume cf. fisa Nr. Contract De la La ore/ BUGET Functia cf ctr cod PROF i NTA
ora calculat
post luna ANI z CV
i
a
1 Sigrid Raluca manag 930/05.05.14 06.05.14 05.11.15 22 135 2970 3826 responsab fin 121125 21
2 Alexandra
Florentina implem
implem 932/05.05.14 06.05.14 05.11.15 20 156 3120 4008 Responsab acorduri 242213 37
3 Daniela ETL 931/01.11.14 1.11.2014 1.12.2015 54 134 7236 9292 analist programator 263507 13
4 Maria ad-tiv 937/05.05.14 06.05.14 05.11.15 17 29 493 655 analist programator 515303 28
5 Aurelia manag 928/05.05.14 06.05.14 05.09.14 28 76 2128 2733 analist programator 214946 12
6 Ionut Silviu implem 935/05.05.14 06.05.14 05.11.15 25 113 2825 3644 analist programator 242306 11
7 Silviu ETL 936/05.05.14 06.05.14 05.11.15 45 110 4950 6377 analist programator 242213 11
8 Andrea manag 929/05.05.14 06.05.14 05.11.15 8 37 296 383 analist programator 261103 12
9 Gabriela ad-tiv 938/05.05.14 06.05.14 05.11.15 30 29 870 1141 analist programator 262101 6
10 Ghe.ion manag
implem 927/05.05.14 06.05.14 05.11.15 42 154 6468 8290 analist programator 242101 6
11 Ana ETL 934/05.05.14 06.05.14 05.11.15 20 142 2840 3644 ETL expert comunicare 243201 13
12 Florin ad-tiv 933/05.05.14 06.05.14 05.11.15 84 33 2772 3645 asistent tehnic 412001 25
Metoda: inspectarea dosarelor la Dep. Resurse UMANE, toate informaiile se vor verifica si
se vor pune de acord cu rapoartele de activitate si fisele de pontaj
Rezultat: Angajatul 3, are contractul de munca din data de 01.10.2014, salariul pe luna
septembrie este neeligibil 9292 x 1 =9.292 lei
Concluzie: vom propune ajustarea cheltuielilor cu salariile pentru suma de 18.584 lei.
F2
Page 15 of 19
TOTAL GENERAL PARTENER
Obligatii ANGAJAT (P1) Obligatii ANGAJATOR (P1) PT. OP
somaj cass cas baza impoz venit somaj cass cas F.risc Fnuass TOTAL TOTAL Total gen
0.5% 5,5% 10,5% impoz 16% net 0.5% 5,2% 20.8% 0,187% 0.85% BASFS BS af sal
90 1002 912 16240 2599 13641 91 949 3795 34 155 7028 2599 23268
90 1002 912 1653 2599 13641 91 949 3795 29 155 7023 2599 23263
-5 -5 -5
somaj cass cas baza impoz venit somaj cass cas F.risc Fnuass TOTAL TOTAL TOTAL af
0.5% 5,5% 10,5% impoz 16% net 0.5% 5,2% 20.8% 0,187% 0.85% BASFS BS sal
159 1759 3361 26718 4276 22442 160 1663 6655 60 272 14089 4276 40807
80 893 704 2335 81 846 3383 25 138 6150 2335 20737
239 2652 4065 26718 6611 22442 241 2509 10038 85 410 20239 6611 61544
19 213 406 3233 517 2716 19 201 805 7 33 1703 517 4936
10 109 208 1653 264 1389 10 103 412 4 17 873 264 2526
29 322 614 4886 781 4105 29 304 1217 11 50 2576 781 7462
F3
Rezultatul nu s-au constatat depiri intre salarii efective i cele dinbugetul detaliat al
contractului de finanare.
Page 16 of 19
b. Angajatul 10 din echipa de implementare, pe luna octombrie nu are raport de activitate si
nici fisa de pontaj, iar Beneficiarul achita cu OP venitul net din salarii si contribuiile
integral, inclusiv impozitul pe veniturile din salarii. Suma total este de 7107 lei. , costul
salarial brut nu este eligibil, deoarece nu respecta conditiile specifice din contractul de
finantare. Lipsa actelor justificative a activitttilor realizate, lipsa fisei de pontaj nu
justifica o cheltuial eligibil, chiar dac suma este prevzuta n bugetul contractului.
Cheltuial neeligibil 7.107 lei, i propunem corecia si in contabilitate.
c. In luna decembrie 2014 s-a realizat o licitatie pentru a achiziiona 5 calculatoare a 4000
lei fiecare. Acestea sunt in conformitate cu obiectivele si activittile proiectului.
Contractul cu furnizorul s-a incheiat in data de 30 decembrie 2014, iar plata catre furnizor
s-a realizat pe 20 ianuarie 2015 , aa cum prevede contractul de vanzare/ cumparare .
Toate sumele prezentate la punctele 4, a, b, si c sunt cuprinse n Evidenta cheltuielilor i
CRC nr.4 intermediar. Suma este neeligibil pentru perioada de raportare, deoarece nu
indeplineste conditiile de eligibilitate din REFERINTA CONTABIL ( S-A ACHITAT FACTURA
IN LUNA IANUARIE , cheltuiala a fost angajat , dar nu este platita in luna decembrie. Este
motivul pentru care se propune ajustarea cu 20.000 lei ( 5 x 4000)
Total ajustri ( 9292 +7.107 + 20.000 ) = 36.399 lei.
Obiectiv: Auditorul verific dac CRC este conform cu condiiile contractului de finanare.
Metoda: calculul
din care:
ID 130030 Valoarea total a Valoarea Valoarea Cheltuieli
Cofinanarea Deducerea
CRC nr. 4 CRC nr. 4 rambursabil din rambursabil din solicitate la
beneficiarului prefinanrii
POS-CEE BN rambursare
0 1 = A + B 1 + B2 2=(1-4)*87,86% FSE 3=(1-4)*12,14% BN 4 = 1 * 2 % CP 5 = 1 * 20 % 6=1-4-5
TOTAL 556.338,04 479.022,63 66.188,65 11.126,76 60.154,69 485.056.59
INFOROM 282.651,48 243.370,84 33.627,61 5.653,03 29.993,67 247.004,78
P1 273.686,56 235.651,79 32.561,04 5.473,73 30.161,02 238.051,81
Subtotal Parteneri 273.686,56 235.651,79 32.561,04 5.473,73 30.161,02 238.051,81
Total General
556.338,04 479.022,63 66.188,65 11.126,76 60.154,69 485.056,59
Beneficiar &
Total General Beneficiar & Parteneri
Structura cheltuielilor conform cu contractul de finantare
Pragul de semnificatie este de 27.260 lei. Eroarea este semnificativa, propunem ajustarea
CRC NR 4 cu 36.399 lei, I in Evidenta cheltuielilor cu suma de -16.399 lei la capitolul
bugetar Resurse umane si cu -20.000 lei la linia bugetar Alte costuri directe din care
cheltuieli cu investiii -20.000 lei.
Page 17 of 19
Valoarea totala eligibila a CRC nr.1 este de 556.338,04lei
8. Redactati baza opiniei pentru audit n condiiile n care CLIENTUL INFOROM nu ar accepta
recomandarile dumneavostr i prezentai cel putin 3 elemente (1 punct)
Se aplic ISA 705 Modificri ale opiniei Raportului auditorului independent, adaptat
misiunilor de asigurare cu scop special.
n opinia noastr cu exceptia efectelor posibile ale aspectului descris n paragraful aferent
Bazei pentru opinia cu rezerve, situaia financiar CRC nr 4 intermediar, eleborata de
Beneficiar in cadrul Contractului de finatare 1000/31.03.N, continand cheltuieli eligibile
cerute la rambursare in sum de xxx xxx lei este intocmita, sub toate aspectele
semnificative n conformitate cu conditiile de eligibilitate prevazute in H 759/2007,
Ordinele., Instructiunile emise de AM/OI precum si cu termenii prevazuti in Contractul de
Finantare 1000/31.03.N. ofer o imagine conform cu cadrul de raportare financiar
aplicabil.
Page 18 of 19
Page 19 of 19