Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Curs rezumativ
la
Contabilitate bancar
Elaborat
Ciorn Revilia
Grad didactic superior
Magistru n economie
2
Chiinu 2010
Cuprins:
Capitolul 1. Obiectul contabilitii bancare .
Planul de conturi are drept menire organizarea inerii evidenei contabile, asigurarea
utilizatorilor cu informaia economico-administrativ necesar, precum i ntocmirea
drilor de seam financiare i a altor rapoarte stabilite.
Planul de conturi este elaborat n baza standardelor internaionale, normativelor
mondiale, regulamentelor i experienei evidenei contabile.
6
Planul de conturi are urmtoarea structur:
Conturile sunt grupate n clase:
-clasa 1 - Active;
-clasa 2 - Obligaiuni;
-clasa 3 - Capital acionar;
-clasa 4 - Venituri;
-clasa 5 - Cheltuieli;
-clasa 6 - Conturi condiionale;
-clasa 7 - Conturi memorandum.
Conturile claselor Active i Cheltuieli sunt active, conturile claselor Obligaiuni ,
Capital acionar, Venituri sunt pasive.
n limita fiecrei clase conturile sunt unite n grupe dup destinaia lor economic.
n clasa Active conturile sunt repartizate n ordinea descreterii lichiditii.
Pentru evidenierea n clase a grupelor de conturi, n grupe a conturilor aparte, este folosit
principiul ierarhic.Ierarhia claselor, grupelor, conturilor este reflectat cu ajutorul sistemului
de notaii numerice.
Pentru notarea conturilor concrete se folosete numrul din 4 cifre.
Prima cifr a numrului contului reprezint clasa contului, indicnd apartenena la active,
obligaiuni, capital acionar, venituri, cheltuieli, conturi condiionale sau conturi
memorandum.
A doua i a treia cifr reprezint grupa contului, care grupeaz conturi cu apartenen
economic omogen.
A patra cifr reprezint obiectul concret al evidenei.
n cadrul acestei structuri fiecare grup poate include pn la 9 conturi. Cu toate acestea,
pentru a evita divizarea conturilor, avnd coninut general economic, unele grupe includ un
numr mai mare de conturi. n acelai timp, ntr-o grup se include conturile care (dup
cifra a doua i a treia) ar fi trebuit raportate la diferite grupe.
Conturile sunt multivalutare.
Folosirea Planului de conturi se simplific prin aplicarea principiului sincronizrii ultimelor
3 cifre din numerele conturilor claselor Venituri Active i Cheltuieli -
Obligaiuni.
Soldurile conturilor claselor Active , Obligaiuni, Capital acionar se folosesc la
ntocmirea Drii de seam privind starea financiar (bilanul contabil), iar soldurile
conturilor claselor Venituri i Cheltuieli se folosesc pentru ntocmirea Drii de seam
cu privire la venituri i cheltuieli
Evidena pe conturile primelor cinci clase se efectueaz dup metoda dublei nscrieri.
Evidena pe conturile condiionale se divizeaz n conturi debitoare i creditoare dup
destinaia operaiunilor efectuate. Evidena se ine prin nscrierea operaiunea la debitul/
creditul contului i trecerea la scderi prin contabilizarea invers. Metoda dublei nscrieri nu
se aplic.
Pentru evidena valorilor i documentelor importante n activitatea bncii sau consemnate la
aceasta sunt destinate conturile memorandum. Evidena pe conturile memorandum se ine
dup schema: intrare, ieire, sold.
7
n afara de Plan fde conturi i descrierile conturilor, n aactivitatea sa practic bncile se
vor conduce i de alte active normative ale BNM reglementnd inerea evidenei contabile,
precum i de Standardele naionale ale evidenei contabile.
8
Capitolul 2. Bilanul bancar.
Obiectivele capitolului:
Definirea bilanului contabil al bncii i distingerea principalelor tipuri de bilanuri
bancare.
Descrierea structurii bilanului contabil al bncii.
Dezvluirea funciilor bilanului contabil.
Bilanul contabil, aa cum prevede Legea Contabilitii, reprezint documentul oficial
de gestiune al unitilor patrimoniale, asigurnd formarea unei imagini fidele, clare si complete
n ceea ce privete patrimoniul, situaia financiar i rezultatele obinute. Prin coninutul i
funciile pe care le ndeplinete, bilanul constituie un instrument deosebit de important n
procesul de fundamentare a deciziilor privind dirijarea activitii curente i ndeosebi a celei
de perspectiv.
Bilanul bancar reprezint, ca n orice ramur economic, o expresie esenial a
activitii societii bancare, punnd n lumin resursele utilizate, plasamentele angajate, i
rezultatele activitii din domeniul bancar.
Bilanul contabil poate s-i ndeplineasc rolul important ce-i revine n procesul
conducerii numai n msura n care ndeplinete anumite condiii sau cerine:
1) Reflectarea realitii privind elementele de activ i de pasiv existente la dispoziia
societii bancare constituie condiia fundamental pe care trebuie s o ndeplineasc bilanul.
n acest scop, este necesar ca operaiile economice s fie nregistrate integral, corect i la
timp, pe baza documentelor justificative n care au fost consemnate.
2) Bilanul contabil trebuie s prezinte datele dup un sistem unitar, dup aceleai norme
metodologice n vederea aprecierii corecte i comparative a activitii i pentru
centralizarea datelor la nivelul direciilor din cadrul bncilor centrale.
3) Respectarea metodologiei de detertminare a indicatorilor, n vederea redrii corecte,
att a aspectelor pozitive, ct i a celor negative din activitatea desfurat de unitile
bancare, ceea ce permite luarea deciziilor corespunztoare care s nlture deficienele
constatate.
4) ntocmirea i prezentarea la termenele stabilite constituie o alt condiie pentru bilan,
prin intermediul creia se asigur conducerea, controlul i analiza activitii desfurate,
n mod operativ i eficient, precum i o centralizare a datelor la termenele prevzute.
ntocmirea bilanului contabil bancar presupune, n primul rnd, lucrri pregtitoare,
cum ar fi: nregistrarea n conturi a tuturor operaiilor, verificarea exactitii nregistrrilor
n conturile analitice i sintetice, n al doilea rnd, ntocmirea propriu-zis a bilanului prin
completarea formularelor, anexelor i a raportului explicativ ce se prezint Consiliului de
Administraie.
Caracteristicile eseniale ale activitii bancare sunt evideniate clar cu ajutorul
bilanului bancar.
Oglindind mijloacele i resursele bncii, bilanul contabil reflect, cu ajutorul
conturilor, respectiv al indicatorilor pe care i conine, funciile ndeplinite de bnci n
cadrul economiei naionale.
Funciile bilanului contabil:
9
1.De generalizare - sistematizeaz i grupeaz informaiile contabile dup o structur
bine determinat, care este unic i obligatorie pentru toate unitile i are un rol esenial
de informare pentru demonstrarea rolului Bncilor Comerciale n sistemul informaional
contabil. Ea rezult din analiza datelor prezentate la Banca Comercial care astfel e
transformat ntr-un instrument de gestionare eficient i de conducere a ntreprinderii.
Prin bilan se prezint situaia elementelor patrimoniale i rezultatul perioadei de
gestiune, se cunoate starea bunurilor economice la un moment dat, a creantelor,
datoriilor i a surselor proprii.
2.De analiz - o continuare i o desfurare a funciei de informare. n baza bilanului se
analizeaz situaia patrimonial i financiar a bncii, capacitatea de plat a acesteia, starea
decontrilor cudebitorii i creditorii.
Bilanul contabil bancar are form vertical i const din trei pri:
Active, Obligaiuni i Capital i Rezerve.
Posturile de activ sunt grupate n bilan n sensul micorrii lichiditii, adic ncepnd cu
cele mai lichide i terminnd cu cele mai puin lichide.
Pasivele sunt grupate n sensul descreterii exigibilitii obligaiunilor.
Obiectivele capitolului:
Caracterizarea documentaiei bancare.
Definirea i descrierea circuitului documentar bancar.
Identificarea tipurilor de control bancar intern.
Resursele atrase de banc constituie aproximativ 80-90% din resursele totale ale
bncii. Aceste resurse bneti sunt necesare pentru realizarea operaiunilor active.
Mobilizarea pe un termen anumit a mijloacelor bneti temporar disponibile de la
persoanele fizice i juridice i permite bncii s foloseasc aceste mijloace pentru
creditarea agenilor economici.
n funcie de caracteristicile resurselor atrase, ele pot fi grupate n:
Resurse depozit, pe care banca le poate avea n portofoliul ei. Dintre acestea fac
parte: conturile de disponibiliti ale agenilor economici, ale persoanelor fizice,
ale instituiilor financiare i publice, ale bncilor i Trezoreriei statului;
Depozitele la vedere i la termen ale persoanelor fizice i juridice; certificatele de
depozit; depozitele instituiilor financiare internaionale; depozitele
corespondente ale altor bnci; sumele n tranzit ntre unitile bncii.
Resurse nondepozit, pe care banca le poate procura n situaii dificile, cum ar fi
lipsa de lichiditi. Dintre acestea fac parte: mprumuturi de la Banca Naional a
Moldovei; mprumuturile de pe piaa interbancar de la alte bnci; vnzarea
temporar a bonurilor de trezorerie i altor titluri de stat sau valorilor mobiliare
corporative pe care le are n portofoliul ei; emiterea obligaiunilor, cambiilor
bancare.
5.1. Tipuri i particulariti ale conturilor bancare. Contul bancar este un cont
analitic deschis de banc pe numele titularului de cont, prin care se efectueaz operaiuni
de ncasri i/sau pli ale mijloacelor bneti.
Contul curent bancar este contul deschis de banc pentru titularul de cont, care
servete la nregistrarea n ordine cronologic a operaiunilor n numerar i/sau fr
numerar efectuate n/din acest cont n conformitate cu legislaia n vigoare.
Cont de depozit este un cont deschis de banc pentru titularul de cont, destinat
evidenei operaiunilor de depunere i plasare a mijloacelor bneti temporar libere la
termen (cont de depozit la termen - cont deschis de banc, n care snt depuse mijloace
bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp) sau la vedere (cont de depozit la vedere
- cont deschis de banc, n care snt depuse mijloace bneti cu sau fr dobnd fr
fixarea termenului de plasare) n conformitate cu legislaia n vigoare.
Contul de credit este contul bancar deschis pentru nregistrarea creditelor acordate
persoanelor fizice i juridice.
Contul Loro este contul bancar deschis de ctre o alt banc la banca dat.
16
Cont provizoriu este contul bancar deschis pentru persoanele fizice i juridice pe o
perioad de timp limitat, destinat acumulrii de mijloace bneti suficiente pentru
formarea capitalului social.
Sistemul de codificare a conturilor este conceput astfel nct conine o cantitate de
informaii referitoare att la client, ct i la banc.
Numrul de cont este construit pe dou niveluri:
nivel sintetic;
nivel analitic.
Nivel sintetic al contului este format din patru caractere i reprezint clasa, grupa,
subgrupa i tipul contului. Nivelul sintetic al conturilor utilizat de bncile comerciale
trebuie s fie aprobat de BNM.
Nivel analitic al unui cont include un numr de caractere ce poate varia de la cteva
caractere la dousprezece. Aceste poziii sunt folosite la identificarea mai multor tipuri de
date pentru a facilita operaiunile n cont sau ca informaii de gestionare solicitate de
banc. Caracterele la nivelul analitic redau urmtoarele: cifra-cheie a bncii, codul bncii,
al filialei, numrul clientului, tipul clientului, indicatorul de valut, alte informaii.
5.2.Operaiuni de depozit. Ponderea cea mai marea a resurselor atrase o constituie
mijloacele acumulate la conturile de depozit.n majoritatea rilor conturile de depozit sunt
clasificate dup urmtoarele modaliti:
a) n funcie de modul de retragere i scopul plasrii mijloacelor depozitate;
b) n funcie de categoria de depuntori:
c) n funcie de modul de calcul i de achitare a dobnzii.
Conform modului de retragere i scopului plasrii mijloacelor depozitate deosebim:
Depozite la vedere-mijloacele depuse n contul de depozit de ctre persoana fizic sau
juridic fr a specifica termenul de retragere a acestora. Ele au un nalt grad de lichiditate
pentru deintorii lor i deaceea banca bonific dobnzi mici sau nu bonific deloc (n
cazul depozitelor la vedere n valut). Aceste surse snt utilizate de ctre banc n scopul
creditrii, deoarece acest tip de depozit constituie o resurs ieftin pentru bnci.
Depozite la termen-mijloacele depuse de ctre persoanele fizice sau juridice pe o
perioad fixat n scopul economisirii. Depuntorul are dreptul s-i retrag mijloacele
depuse n cont numai la termenul indicat n contract. Depozitele la termen se clasific n
categoriile:
Depozite pe termen scurt (scadena pn la 1 an)
Depozite pe termen mediu (scadena de la 1 an pn la 5 ani)
Depozite pe termen lung (scadena de la 5 ani i mai mult)
Aceste depozite snt bonificate de banc la dobnda pieei, dar, spre deosebire de
cele la vedere, sunt mai mari.
17
n funcie de categoria de depuntori:
Depozitele persoanelor fizice, care se mai numesc depozite personale. Resursele
plasate de populaie fr stabilirea scopului de economisire sunt depozite obinuite,
iar depozitele de economii sunt mijloacele depuse n scopul pstrrii i economisirii
ca ulterior s fie utilizate de depuntor conform unor necesiti concrete.
Depozitele persoanelor juridice, adic ale agenilor economici i a organizaiilor de
stat. Ponderea cea mai mare a depozitelor agenilor economici o reprezint
depozitele la vedere i disponibilitile bneti aflate n conturile curente.
Depozite ale bncilor i ale altor instituii financiare sunt resursele pe termen scurt
care variaz, de regul ntre o zi i un an i apar ca efect al reciprocitii n relaiile
de decontare pe piaa interbancar. Depozitele atrase de la bnci reprezint
principala modalitate de completare a resurselor unei bnci pe termen scurt. De
regul depozitele bncilor sunt numite plasamente bancare.
n funcie de unitatea monetar n care se depune depozitul deosebim:
o Depozite n moned naional;
o Depozite n valut. n Republica Moldova bncile practic atragerea
resurselor depozitare n dolari SUA i n euro.
Conform modului de calcul i achitare a dobnzii, depozitele se clasific n:
Depozite la vedere i conturi curente fr dobnzi;
Depozite cu dobnzi.
Conturile curente deschise clienilor destinate operaiunilor curente de ncasri i
pli sunt conturi bifuncionale putnd avea fie solduri creditoare cnd sumele respective
pot fi retrase de ctre titularii de cont n orice moment fr preaviz, fie solduri debitoare n
condiii accidentale, neautorizate. Conturile curente se crediteaz de client cu sumele de la
diveri debitori sau prin acordri de credite i se debiteaz cu plile fcute ctre creditori
sau cu rambursrile de credite.
Conturile de depozit sunt conturi pasive
n Ct deschiderea sau completarea contului de depozit;
n Dt achitarea parial sau nchiderea contului de depozit
Soldul iniial i final -creditor.
5.3.Contabilitatea operaiunilor de depozit
Deschiderea contului curent fr dobnd al persoanei fizice:
a) n numerar
Debit contul 1001 Numerar n casierie
Credit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
b) prin transfer la alt banc
Debit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
Credit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
c)prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice
Debit contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice
Credit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
d)prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan fizic
Debit contul 2374 Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an i mai
puin)
18
Credit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
e) prin nchiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice
Debit contul 2375 Depozite la termen mediu primite de la persoane fizice (mai mult de
1 an i pn la 5 ani)
Credit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
f) prin nchiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice
Debit contul 2376 Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de 5
ani)
Credit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
g) nchiderea unui depozit privind cardul de debit
Debit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice
Credit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
nchiderea unui cont curent fr dobnd al persoanei fizice
c) n numerar
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 1001 Numerar n casierie
d) prin transfer la alt banc
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
e) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 2311 Depozit de economii al persoanei fizice
f) prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana fizic
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 2374 Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an i mai
puin)
g) prin deschiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 2375 Depozite la termen mediu primite de la persoane fizice (mai mult
de 1 an i pn la 5 ani)
h) prin deschiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 2376 Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de
5 ani)
i) prin deschiderea unui card de debit al persoanei fizice
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice
2. Deschiderea contului curent fr dobnd al persoanei juridice:
a) n numerar
Debit contul 1001 Numerar n casierie
Credit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor juridice
b) prin transfer la alt banc
Debit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
19
c)prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei juridic
Debit contul 2312 Depozite de economii ale persoanelor juridice
Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
d)prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan juridic
Debit contul 2371 Depozite la termen scurt primite de la persoane juridice(1an i mai
puin)
Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
e) prin nchiderea depozitului la termen mediu al persoanei juridice
Debit contul 2372 Depozite la termen mediu primite de la persoane juridice (mai malt
de 1 an i pn la 5 ani)
Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
f) prin nchiderea depozitului la termen lung al persoanei juridice
Debit contul 2373 Depozite la termen lung primite de la persoane juridice(mai mult de
5 ani)
Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
g) nchiderea unui depozit privind cardul de debit
Debit contul 2258 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice
Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
nchiderea unui cont curent fr dobnd al persoanei juridice:
a) n numerar
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
Credit contul 1001 Numerar n casierie
b) prin transfer la alt banc
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei juridice
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
Credit contul 2312 Depozit de economii al persoanei juridice
d) prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana
juridic
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
Credit contul 2371 Depozite la termen scurt primite de la persoanejuridice(1 an i mai
puin)
e) prin deschiderea depozitului la termen mediu al persoanei juridice
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
Credit contul 2372 Depozite la termen mediu primite de la persoane juridic(mai mult
de 1 an i pn la 5 ani)
f) prin deschiderea depozitului la termen lung al persoanei juridice
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
Credit contul 2373 Depozite la termen lung primite de la persoane juridice (mai mult
de 5 ani)
g) prin deschiderea unui card de debit al persoanei juridice
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
Credit contul 2258 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice
20
b. Deschiderea contului curent cu dobnd al persoanei fizice .
a) n numerar
Debit contul 1001 Nmerar n casierie
Credit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
b) prin transfer la alt banc
Debit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
Credit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
c)prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice
Debit contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice
Credit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
d)prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan fizic
Debit contul 2374 Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an i mai
puin) (5000 lei)
Credit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
e) prin nchiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice
Debit contul 2375 Depozite la termen mediu primite de la persoane fizice (mai mult de
1 an i pn la 5 ani)
Credit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
f) prin nchiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice
Debit contul 2376 Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de 5
ani)
Credit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
g) nchiderea unui depozit privind cardul de debit
Debit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice (5000 lei)
Credit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
Calcularea dobnzii la conturile curente ale persoanelor fizice
La calculul dobnzii pentru depozite se va respecta principiul sincronizrii, care
const n concordana dintre clasele: a II-a cu a V-a i I-a cu a IV-a din planul de conturi
contabile.
Calcule: Formula de calcul: D=Si*T*Rd/360(365)*100%
Unde:
Si-soldul contului de depozit (Si=5000 lei)
T-timpul pentru care se calculeaz dodnda (n zile) (T=360 zile)
Rd-rata procentual a dobnzii. (Rd=13%)
Reflectarea n contabilitate are loc n felul urmtor:
Debit contul 5252 Cheltuieli aferente dobnzilor la conturi curente ale persoanelor
fizice (650 lei)
Credit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
Achitarea dobnzii calculate la conturile curente ale persoanelor fizice
a)n numerar
Debit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni
Credit contul 1001 Numerar n casierie
b) prin transfer n alt banc
Debit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni
21
Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
c) prin deschiderea depozitului de economii al persoanei fizice
Debit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni
Credit contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice
d) prin deschiderea depozitului la termen scurt al persoanei fizice
Debit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni
Credit contul 2374 Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an i mai
puin)
e) prin deschiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice
Debit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni
Credit contul 2375 Depozite la termen mediu primite de la persoane fizice(mai mult de
1 an i pn la 5 ani
d) prin deschiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice
Debit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni
Credit contul 2376 Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de
5 ani)
g) deschiderea unui card de debit al persoanei fizice
Debit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni
Credit contul 2259 Depozitul privind cardurile de debit ale persoanei fizice
nchiderea unui cont curent cu dobnd al persoanei fizice
a) n numerar
Debit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 1001 Numerar n casierie
b) prin transfer la alt banc
Debit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice
Debit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 2311 Depozit de economii al persoanei fizice
d) prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana
fizic
Debit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice(5000 lei)
Credit contul 2374 Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an i mai
puin)
e) prin deschiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice
Debit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 2375 Depozite la termen mediu primite de la persoane fizice (mai mult
de 1 an i pn la 5 ani)
f) prin deschiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice
Debit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 2376 Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de
5 ani) (5000 lei)
g) prin deschiderea unui card de debit al persoanei fizice
Debit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
22
Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice
Pentru conturile curente cu dobnd deschise persoanelor juridice se gestioneaz contul
2251 Conturi curente ale persoanelor juridice.
5.4. Creditele interbancare.
O surs important utilizat de banca comercial pentru meninerea lichidrii i
completarea resurselor financiare necesare, reprezint creditele interbancare.
Creditele interbancare sunt centralizate atunci cnd Banca Naional a Moldovei acord
credite bncilor comerciale, iar creditul interbancar descentralizate sunt n cazul cnd o
banc comercial sau alt instituie financiar acord credit bncilor comerciale
urmtoarele tipuri de credite interbancare:
Credite directe
Credite overnight
Credite de lombard
Facilitate sub form acordurilor REPO
Creditele directe sunt acordate de Banca Naional a Moldovei bncilor comerciale
pentru ca acestea ulterior s le acorde cooperativelor de construcie a locuinelor pentru
complexul agro-industrial i n alte scopuri n economie. Aceste credite sunt acordate
bncilor la o rat de baz a dobnzii stabilit de Banca Naional a Moldovei, echivalent
cu rata de baz la creditele pe termen lung n vigoare la data acordrii ca surs de
asigurarea a creditelor acordate bncilor comerciale servesc mijloacele din contul
corespondent LORO, rezervele obligatorii i valorile mobiliare de stat disponibile din
portofoliile proprii ale bncilor.
Creditele overnight se acord de Banca Naional a Moldovei peste noapte bncilor
comerciale n scopul efecturii plilor acestora, precum i n scopul meninerii rezervelor
obligatorii. Banca Naional a Moldovei acord aceste credite, n lei MD cu termen de
rambursare n prima sesiune de decontare a urmtoarelor zile operaionale i astfel acest
credit se consider credit cu termen de o zi. Volumul garaniei (volumul valorilor mobiliare
de stat la valoarea nominal) trebuie s depeasc cu 3 % valoarea total a creditului
(suma creditului, dobnzi i comisioane oferite).
Rata dobnzii pentru acest credit se stabilete de consiliul de administraie al Banca
Naional a Moldovei. Dobnda la creditul respectiv se achit concomitent cu creditul ce
se calculeaz pentru fiecare zi dup formula:
D = S * Rd * N / 100 * 365
unde
D- suma dobnzii pentru utilizarea creditului overnight
S- suma creditului overnight
Obiectivele capitolului:
Examinarea modului de evaluare a activelor materiale ale bncii;
Descrierea modului de contabilizare a operaiunilor cu activele materiale pe termen
luing i a stocurilor de materiale ale bncii;
Studierea metodelor de calculare a uzurii mijloacelor fixe i a obiectelor de mic
valoare i scurt durat.
Reflectarea rezultatelor inventarierii n contabilitatea bncii.
10. Rezultatul(venit sau pierdere) net din activitatea ordinar =venitul(pierderi) net
pn la impozite i pn la articole extraordinare- impozit pe venit
5
Pltitor Beneficiar
1 3 9
8 4 6
7
Banca pltitoare 2 2 Banca
BNM beneficiar
Capital Propriu
Solvabilitatea =
Pasiv Total