Tema: ”Analiza Veniturilor din Vînzări”

1. Aprecierea evoluției veniturilor din vînzări în dinamică

Dinamica Veniturilor din Vînzări

20000000
18000000
16000000
14000000
12000000
10000000
VV
8000000
6000000
4000000
2000000
0
2014 2015 2016

Fig. 1 Dinamica Veniturilor din Vînzări la Î.S. ”Silva-Sud” pentru perioada 2014-2016

Tipuri de
activitate Suma Veniturilor din Abaterea Ritmul de
operațională vînzări, lei absoluta creștere
2016- 2016-
2014 2015 2016 2014 2015 2016-2014 2016-2015

Venitul din
vînzări 13607497 17708568 14427846 820349 -3280722 106,03 81,47
Sursa: Situațiile financiare pentru anii 2014,2015,2016 a Î.S. ”Silvia-Sud”

Concluzie:

Datele prezentate mai sus atestă evoluția instabilă a veniturilor din vînzări generate
de Î.S. ”Silva-Sud” în ultimii trei ani. În particular dinamica pozitivă a vînzărilor în
anii 2014-2015 (cînd ritmu creșterii a constituit 106,03%) a fost substituită de
reducerea considerabilă a acestora în anul 2015-2016 (ritmul creșterii este
subunitar, adică constituie 81,47%). În consecință, volumul vînzărilor a scăzut sub
nivelul anului 2015 și a alcătuit 14427846 lei.
3.Analiza suficienței Veniturilor din Vînzări pentru acoperirea
consumurilor, cheltuielilor și formarea profitului
Analiza verticală a situației de profit și pierderi

Indicatori Anul precedent Anul de gestiune

Suma, lei Cota, % Suma, lei Cota, %
Venitul din vînzări 17708568 100 14427846 100
Costul vînzărilor 5024935 28,38 4426083 30,68
Profit brut (pierdere brută) 12683633 71,62 10001763 69,32
Alte venituri din activitatea operațională 3449140 19,48 1285101 8,91
Cheltuieli de distribuire 17957 0,10 15285 0,11
Cheltuieli administrative 4237565 23,93 3730387 25,86
Alte cheltuieli din activitatea operațională 7662147 43,27 7708536 53,43
Rezultatul din activitatea operațională:
profit (pierdere) 4215104 23,80 -167344 -1,16
Rezultatul din alte activități: profit
(pierdere) 16090 0,09 14501 0,10
Profit (pierdere) pînă la impozitare 4231194 23,89 -152843 -1,06
Cheltuieli privind impozitul pe venit 717256 4,05 87810 0,61
Profit net (pierdere netă) a perioadei de
gestiune 3513938 19,84 -240653 -1,67
Sursa: Situațiile de profit și pierdere pentru anii 2015, 2016 a Î.S. ”Silva-Sud”

Concluzie:

Datele prezentate în tabel reflectă insuficiența veniturilor din vînzări, generate de

Î.S. ”Silva-Sud” în cursul anului de gestiune, pentru acoperirea costurilor și
cheltuielilor. În comparație cu perioada precedentă se observă o creștere a
costurilor și cheltuielilor în raport cu mărimea veniturilor din vînzări de la 95,68%
la 110,08%.

Ultimul fapt a condiționat reducerea esențială a cotei profitului din activitatea

operațională în totalul veniturilor din vînzări de la 23,80% la -1,16%. Această
tendință negativă a constituit și principala cauză a formării pierderii nete ce
constituie în anul de gestiune 1,67% din vînzări spre deosebire de anul precedent
cînd Î.S.”Silva-Sud” a obținut profit net în mărime relativă de 19,84% din vînzări.
 2. Aprecierea structurii Veniturilor din Vînzări pe tipuri de activitate
operațională
Tipuri de activitate Suma VV, lei Ritmul Ponderea
operațională creșterii față Devierea
An An de de anul An An de ponderii,
precedent gestiune precedent, % precedent gestiune %
Vînzarea produselor
finite 17669030 14371237,6 81,34 99,78 99,61 -0,17
Comercializarea
mărfurilor 7422,88 5135,63 69,19 0,04 0,04 -0,01
Prestarea serviciilor 32115,59 51472,94 160,27 0,18 0,36 0,18
Total venituri din vînzări 17708568,5 14427846,2 81,47 100 100 x
Sursa: Balanța de verificare a conturilor pentru anii 2015,2016 a Î.S.”Silva-Sud”

Concluzie:

Din datele prezentate în tabel, rezultă că activitatea operațională a Î.S. ”Silva-Sud”

este multilateral diversificată și cuprinde trei direcții componente: comercializarea
produselor finite, mărfurilor și prestarea serviciilor. În componența tipurilor de
activitate operațională ca genul principal clar se evidențiază producerea, cota căreia
este predominantă, dar descrescătoare (de la 99,78% în anul precedent la 99,61%
în anul de gestiune).

În dinamică se observă variabilitatea structurii veniturilor din vînzări. În particular,

examinarea evoluției acestora pe elemente componente arată creșterea veniturilor
din prestarea serviciilor de la 0,18% la 0,36% în anul de gestiune.

Alte direcții de activitate operațională nu au înregistrat o modificare.

 Tema: ”Analiza rentabilității producției”
1. Aprecierea dinamicii rentabilității veniturilor din vînzări
Indicatori An An de Abaterea
precedent gestiune absolută
1. Venituri din vînzări, lei 17708568 14427846 -3280722
2. Profitul brut, lei 12683633 10001763 -2681870
3. Profitul din activitatea operațională,
lei 4215104 -167344 -4382448
4. Profitul pînă la impozitare, lei 4231194 -152843 -4384037
5. Profitul net (pierdere netă), lei 3513938 -240653 -3754591
6. Rentabilitate VV (%) calculată în
baza:
6.1 Profitului brut 71,62 69,32 -2,30
6.2 Profitului din activitatea
operațională 23,80 -1,16 -24,96
6.3 Profitului pînă la impozitare 23,89 -1,06 -24,95
6.4 Profitului (pierderii) nete 19,84 -1,67 -21,51
Sursa: Situația de profit și pierderi pentru anii 2015,2016 a Î.S. ”Silva-Sud”

Concluzie:

Din calculele efectuate în tabel putem constata la Î.S.”Silva-Sud” o reducere a

tuturor indicatorilor de rentabilitate față de nivelul anului precedent.

Astfel, nivelul rentabilității veniturilor din vînzări, calculat în baza profitului brut,
în anul precedent a constituit 71,62% adică la fiecare leu venituri din vînzări
Î.S.”Silva-Sud” a cîștigat 71,62 bani profit brut, dar în anul de gestiune numai
69,32 bani, astfel înregistrînd o micșorare de 2,30 puncte procentuale.

De asemenea, rentabilitatea veniturilor din vînzări calculată în baza profitului din

activitatea operațională, s-a redus față de anul precedent cu 24,96 puncte
procentuale, iar mărimea profitului contabil obținut la un leu venituri din vînzări s-
a redus de la 23,89 bani la -1,06 bani în anul curent. La Î.S.”Silva-Sud”, în anul
precedent nivelul rentabilității veniturilor din vînzări calculat în baza profitului net
a constituit 19,84%, pe parcursul perioadei de gestiune nivelul acestui indicator s-a
redus cu 21,51 puncte procentuale din cauza pierderilor nete constatate în anul
raportat. Deci, putem menționa că la Î.S.”Silva-Sud” s-a creat o situație
nefavorabilă, care cere o analiză mai detaliată a cauzelor ce au determinat
reducerea tuturor indicatorilor de rentabilitate.
 2. Analiza factorială a rentabilității veniturilor din vînzări

Date inițiale pentru analiza rentabilității veniturilor din vînzărarea produselor

An An de
Indicatori precedent Recalculat gestiune
1. Volumul vînzărilor produselor
finite, lei 17708568 18239825,04 14427846
2. Costul vînzărilor, lei 5024935 5426929,8 4426083
3. Profitul brut din vînzarea
produselor finite, lei 12683633 12812895,24 10001763
4. Rentabilitatea veniturilor din
vînzarea produselor, % 71,62 70,25 69,32
Sursa: Situația de profit și pierderi pentru anii 2015,2016 a Î.S. ”Silva-Sud”

Recalcularea VV:

1) (14427846/17708568) *100 = 81,47%

2) (10001763/12683633) *100 = 78,86%
3) 81,47/78,86 = 1,03
4) 1,03*17708568 = 18239825,04

Recalcularea CV:

1) (4426083/5024935)*100 = 88,08%
2) (14427846/17708568) *100 = 81,47%
3) 88,08/81,47 = 1,08
4) 1,08*5024935 = 5426929,8

1) AR = 69,32-71,62 = -2,3%
2) ∆Rq = (18239825,04 – 5426929,8) /18239825,04 – (17708568-
5024935)/17708568 = 70,25 – 71,62 = -1,37 puncte procentuale
3) ∆Rc = (18239825,04-4426083)/18239825,04 – (18239825,04-
5426929,8)/18239825,04 = 75,73 – 70,25 = +5,48 puncte procentuale
4) ∆Rp = (14427846-4426083)/14427846 – (18239825,04-
4426083)/18239825,04 = 69,32 – 75,73 = -6,41 puncte procentuale

Verificare: 69,32 – 71,62 = (-1,37)+5,48-6,41

-2,3 = -2,3

Concluzie:

În baza rezultatelor obținute, putem constata că la Î.S.”Silva-Sud”, nivelul

rentabilității veniturilor din vînzarea produselor s-a micșorat față de anul precedent
cu 2,3 puncte procentuale. Această diminuare a fost determinată de influiența
negativă a modificării prețului de vînzare pe unitate de produs, care a condiționat
reducerea nivelului rentabilității cu 6,41 puncte procentuale și modificarea
sortimentului produselor vîndute, care a influiențat negativ cu 1,37 pucte
procentuale. Influiența negativă a acestor factori a fost parțial compensată datorită
creșterii costului pe unitate de produs vîndut, care a contribuit la sporirea nivelului
rentabilității cu 5,48 puncte procentuale.

Deci, în urma analizei factoriale, putem constata că entitatea dispune de rezerve

interne de majorare a rentabilității veniturilor din vînzarea produselor pe seama
creșterii sortimentului și pretului de vînzare pe unitate de produs.
 Tema: ”Analiza rentabilității economice”
1. Aprecierea dinamicii rentabilității activelor
An An de Abaterea
Indicatori precedent gestiune absolută
1. Profitul pînă la impozitare, lei 4231194 -152843 -4384037
2. Valoarea activelor la începutul
anului, lei 9548949 10992102 1443153
3. Valoarea activelor la sfîșitul
anului, lei 10992102 9248729 -1743373
4. Valoarea medie a activelor, lei 10270525,50 10120415,50 -150110
5. Rentabilitatea activelor, % 41,20 -1,51 -42,71
Sursa: Situația de profit și pierderi pentru anii 2015,2016 a Î.S. ”Silva-Sud”

Concluzie:

Din datele tabelului rezultă că rentabilitatea activelor la Î.S. ”Silva-Sud” are o

tendință de reducere față de nivelul anului precedent. Dacă în anul precedent
rentabilitatea activelor a atins nivelul de 41,20 %, în anul de gestiune, aceasta s-a
redus pînă la -1,51% sau cu 42,71 puncte procentuale. E de menționat că nivelul
rentabilității activelor în anul de gestiune este foarte scăzut, ceea ce înseamnă că la
fiecare leu de active entitatea, în medie obține 1,51 bani pierdere pînă la
impozitare. Deci, putem menționa că Î.S.”Silva-Sud” utilizează neeficient activele
sale.

2.Calculul influienței factorilor la devierea nivelului rentabilității activelor

Indicatori An An de Abaterea Inclusiv din modificarea
precedent gestiune absolută Rentabilități
Nr. De
VV rotații a
activelor
1. Venituri din vînzări, lei 17708568 14427846 -3280722
2. Profitul pînă la impozitare, lei 4231194 -152843 -4384037
3. Valoarea medie a activelor,
lei 10270525,50 10120415,50 -150110
4. Rentabilitatea veniturilor din
vînzări, % 23,89 -1,06 -24,95
5. Numărul de rotații a activelor
totale, ori 1,72 1,43 -0,30
6. Rentabilitatea activelor, % 41,20 -1,51 -42,71 -43,02 +0,32
Sursa: Situația de profit și pierderi pentru anii 2015,2016 a Î.S. ”Silva-Sud”

Verificare: -42,71 = (-43,02)+0,32

-42,71 = - 42,71
 Concluzie:

Din calculele efectuate în tabel rezultă că nivelul rentabilității activelor în anul de

gestiune, față de cel precedent, s-a diminuat cu 42,71 puncte procentuale. Această
reducere a fost determinată de influiența negativă a factorului 1 (rentabilitatea
veniturilor din vînzări). Modificarea acestuia cu 24,95 puncte procentuale a
determinat mișcorarea rentabilității activelor cu 43,02%.

În anul de gestiune s-a înregistrat o încetinire a rotației activelor cu 0,30 ori, ceea
ce a condiționat sporirea nivelului rentabilității cu 0,32 puncte procentuale.

E de menționat că nivelul rentabilității activelor este foarte redus în anul de

gestiune, ceea ce nu va permite entității să-și reînnoiască și să-și crească activele
sale într-o perioadă de timp cît mai scurtă.

3.Date inițiale pentru analiza factorială a rentabilității activelor cu destinație

de producție
Indicatori An An de Abaterea
precedent gestiune absolută
1. Venituri din vînzări, lei 17708568 14427846 -3280722
2. Profitul pînă la impozitare, lei 4231194 -152843 -4384037
3. Valoarea medie a mijloacelor fixe, lei 3207855,50 3648160,00 +440304,5
4. Valoarea medie a SMM, lei 194964,00 220496,00 +25532
5. Înzestrarea veniturilor din vînzări cu
mijloace fixe, lei 0,18 0,25 +0,07
6. Înzestrarea veniturilor din vînzări cu SMM,
lei 0,01 0,02 +0,01
7. Rentabilitatea veniturilor din vînzări, % 23,89 -1,06 -24,95
8. Rentabilitatea activelor cu destinație de
producție, % 125,74 -3,93 -129,66

Nr. Nr. Factorii corelați Rent Rezultatul

Calc Subst Înz. Cu Înz. Cu Rent. activelor cu Calculul influienței, Denumirea
MF SMM Vînz % destinație influienței % factorilor
1 0 0,18 0,01 23,89 125,74 x x x
91,88-
2 1 0,25 0,01 23,89 91,88 125,74 -33,85 ∆MF/VV
88,48-
3 2 0,25 0,02 23,89 88,48 91,88 -3,40 ∆SMM/VV
-3,93-
4 3 0,25 0,02 -1,06 -3,93 88,48 -92,41 ∆PPI/VV
-129,66
Verificare: -3,93-125,74 = (-33,85) -3,40 -92,41

-129,66 = -129,66

Concluzie:

Din datele tabellui rezultă că nivelul rentabilității activelor cu destinație de

producție, din anul de gestiune, față de cel precedent, a scăzut cu 129,66 puncte
procentuale. Această diminuare a fost determinată de influiența negativă a tuturor
factorilor. Astfel, în perioada analizată a crescut înzestrarea veniturilor din vînzări
cu mijloace fixe de la 0,18 la 0,25 lei. Aceasta înseamnă că, în anul raportat, pentru
obținerea unui leu de venituri din vînzări au fost necesare mai multe mijloace fixe.
Utilizarea neeficientă a mijloacelor fixe a condiționat reducerea rentabilității
activelor cu 33,85 puncte procentuale.

În anul de gestiune, pentru realizarea producției în valoare de un leu, au fost

folosite stocuri de mărfuri și materiale cu 0,01 mai multe decît în anul precedent,
ceea ce a determinat diminuarea rentabilității activelor cu destinație de producție
cu 3,40 puncte procentuale.

Reducerea nivelului rentabilității vînzărilor cu 24,95 puncte procentuale a

determinat micșorarea nivelului rentabilității activelor cu destinație de producție vu
92,41 puncte procentuale.

În calitate de rezerve interne privind majorarea nivelului rentabilității activelor cu

destinație de producție pe viitor poate servi utilizarea mai eficientă a mijloacelor
fixe, a stocurilor de mărfuri și materiale și ridicarea nivelului profitabilității
vînzărilor.
 Tema: ”Analiza rentabilității financiare”

1. Analiza dinamicii rentabilității capitalului propriu

Indicatori An An de Abaterea
precedent gestiune absolută
1.Profitul pînă la impozitare, lei 4231194 -152843 -4384037
2. Profitul net, lei 3513938 -240653 -3754591
3. Valoarea capitalului propriu la
începutul anului, lei 6028800 8539920 2511120
4. Valoarea capitalului propriu la sfîșitul
anului, lei 8539920 7270219 -1269701
5. Valoarea medie a capitalului propriu,
lei 7284360 7905069,5 620709,5
6. Rentabilitatea capitalului propriu
calculată în baza PPI, % 58,09 -1,93 -60,02
7. Rentabilitatea capitalului propriu
calculată în baza PN, % 48,24 -3,04 -51,28
Sursa: Situația de profit și pierderi pentru anii 2015,2016 a Î.S. ”Silva-Sud”

Concluzie:

Din calculele efectuate în tabel rezută că la entitatea analizată rentabilitatea

capitalului propriu a înregistrat o reducere față de anul precedent.

Rentabilitatea capitalului propriu, calculată în baza profitului pînă la impozitare în

anul precedent, a constituit 58,09%, adică la fiecare leu de mijloace proprii Î.S.
”Silva-Sud” a cîștigat cîte 58,09 bani profit pînă la impozitare, dar în anul de
gestiune 1,93 bani pierdere pînă la impozitare, astfel înregistrînd o reducere față de
anul precedent cu 60,02 puncte procentuale.

De asemenea, la entitate trezește îngrijorare faptul obținerii pierderilor nete în anul

de gestiune, ca rezultat, rentabilitatea capitalului propriu calculată în baza
profitului net s-a micșorat cu 51,28 puncte procentuale. Dacă în anul precedent, la
fiecare leu de capital propriu entitatea obținea 48,24 bani profit net, în anul de
gestiune aceasta a obținut 3,04 bani pierdere netă.

Deci, observăm că entitatea nu utilizează eficient mijloacele proprii, ceea ce cere o

analiză mai detaliată a factorilor de influiență asupra rentabilității capitalului
propriu.
 2. Date inițiale pentru analiza factorială a rentabilității capitalului propriu
Indicatori An An de Abaterea
precedent gestiune absolută
1. Venituri din vînzări, lei 17708568 14427846 -3280722
2. Profit pînă la impozitare, lei 4231194 -152843 -4384037
3. Valoarea medie a capitalului propriu,
lei 7284360 7905069,5 +620709,5
4. Valoarea medie a activelor, lei 10270525,5 10120415,5 -150110
5. Rata pîrghiei financiare, coef 1,410 1,28 -0,13
6. Rentabilitatea vînzărilor, % 23,89 -1,06 -24,95
7. Nr. De rotații a activelor totale 1,72 1,43 -0,30
8. Rentabilitatea activelor,% 41,20 -1,51 -42,71
9. Rentabilitatea capitalului propriu
calculată în baza PPI, % 58,09 -1,93 -60,02
Sursa: Situația de profit și pierderi pentru anii 2015,2016 a Î.S. ”Silva-Sud”

1)Modificarea rentabilității capitalului propriu sub influiența rentabilității

activelor:

(-42,71) * 1,41 = -60,22%

2) Modificarea rentabilității capitalului propriu sub influiența pîrghiei

financiare:

(-1,51) * (-0,13) =+ 0,20%

Balanța: 58,09 +(-1,93) = -60,22 + 0,20

-60,02 = -60,02

Concluzie:

În baza calculelor efectuate mai sus se poate menționa că micșorarea cu 60,02

puncte procentuale a rentabilității capitalului propriu a fost condiționată, în primul
rînd de scăderea nivelului rentabilității activelor cu 42,71 puncte procentuale, ceea
ce a contribuit la micșorarea rentabilității capitalului propriu cu 60,22 puncte
procentuale.

Descreșterea în dinamică a ratei pîrghiei financiare cu 0,13% semnifică scăderea

ponderii surselor atrase în totalul surselor de finanțare, în urma căruia a crescut
rentabilitatea capitalului propriu cu 0,20 puncte procentuale.
 3.Analiza dinamicii rentabilității capitalului permanent
Indicatori An An de Abaterea
precedent gestiune absolută
1. Profitul net, lei 3513938 -240653 -3754591
2. Valoarea capitalului permanent la
începutul anului, lei 6028800 8539920 2511120
3. Valoarea capitalului permanent la
sfîșitul anului, lei 8539920 7270219 -1269701
4. Valoarea medie a capitalului
permanent, lei 7284360 7905069,5 620709,5
5. Rentabilitatea capitalului permanent,
% 48,24 -3,04 -51,28
Sursa: Situația de profit și pierderi pentru anii 2015,2016 a Î.S. ”Silva-Sud”

Concluzie:

Din calculele efectuate în tabel rezultă că la Î.S. ”Silva-Sud” rentabilitatea

capitalului permanent, în anul curent, a înregistrat o reducere față de anul
precedent cu 51,28 puncte procentuale. În anul precedent entitatea la fiecare leu de
mijloace financiare pe termen lung, cîștiga cîte 48,24 bani profit net, dar în anul de
gestiune obține cîte 3,04 pierderi nete. Utilizarea neeficientă a mijloacelor de
finanțare pe termen lung trezește îngrijorarea proprietarilor entității și interes în
analiza mai detaliată a factorilor de influiență asupra rentabilității capitalului
permanent.

4.Date inițiale pentru analiza factorială a rentabilității capitalului permanent

Indicatori An An de Abaterea
precedent gestiune absolută
1. Profit pînă la impozitare, lei 4231194 -152843 -4384037
2. Profit net, lei 3513938 -240653 -3754591
3. Valoarea medie a activelor, lei 10270525,5 10120415,5 -150110
4. Valoarea medie a capitalului
permanent, lei 7284360 7905069,5 620709,5
5. Rentabilitatea activelor, % 41,20 -1,51 -42,71
6. Coraportul dintre valoarea activelor și
valoarea capitalului permanent, coef. 1,41 1,28 -0,13
7. Rata corelației dintre PN și PPI, coef. 0,83 1,57 0,74
8. Rentabilitatea capitalului permanent,
% 48,22 -3,03 -51,25
Sursa: Situația de profit și pierderi pentru anii 2015,2016 a Î.S. ”Silva-Sud”
 Calculul influienței factorilor asupra rentabilității capitalului permanent prin
metoda substituțiilor în lanț
Nr. Nr. Factorii corelați Rezultatul
Calc Subst Rent cap Calculul influienței, Denumirea
Ra, % PF, coef Rc, coef permanent influienței % factorilor
1 0 41,2 1,41 0,83 48,22 x x x
-1,77-
2 1 -1,51 1,41 0,83 -1,77 48,22 -49,98
-1,60
3 2 -1,51 1,28 0,83 -1,60 +1,77 0,16
4 3 -1,51 1,28 1,57 -3,03 -3,03+1,60 -1,43
-51,25

BV: -3,03 – 48,22 = -49,98+0,16 + (-1,43)

-51,25 = -51,25

Concluzie:

Din calculele efectuate în tabel rezultă că la Î.S. ”Silva-Sud” rentabilitatea

capitalului permanent, în anul precedent a constituit 48,22%, adică la fiecare leu de
mijloace permanente de finanțare, entitatea a cîștigat cîte 48,22 bani profit net, dar
în anul de gestiune a obținut 3,03 bani pierdere netă, astfel înregistrînd o reducere
față de anul precedent cu 51,25 puncte procentuale.

Micșorarea rentabilității capitalului permanent a fost influiențată de scăderea

rentabilității activelor, care a diminuat indicatorul analizat cu 49,98%, de
modificarea ratei corelației dintre PN și PPI, care de asemenea a diminuat
indicatorul rezultativ cu 1,43 puncte procentuale. De asemenea, modificarea valorii
pîrghiei financiare de la 1,41 la 1,28% în perioada de gestiune, a contribuit la
sporirea rentabilității capitalului permanent cu 0,16 puncte procentuale.

Astfel, în anul de gestiune, entitatea a înregistrat pierderi nete și a fost nevoită să

apeleze la împrumuturi și credite bancare.
 Tema: ”Analiza formării profitului”

2.Analiza factorială a profitului(pierderii) din activitatea operațională

Indicatori An Anul de Abaterea Rezultatul
precedent gestiune absolută influienței
1. Profitul brut 12683633 10001763 -2681870 -2681870
2. Alte venituri din
activitatea operațională 3449140 1285101 -2164039 -3449140
3. Cheltuieli de distribuire 17957 15285 -2672 +2672
4. Cheltuieli administrative 4237565 3730387 -507178 +507178
5. Alte cheltuieli din
activitatea operațională 7662147 7708536 +46389 -46389
6. Profitul (pierderea) din
activitatea operațională 4215104 -167344 -4382448 x
Sursa: Situația de profit și pierderi pentru anii 2015,2016 a Î.S. ”Silva-Sud”

BV: -167344-4215104 = -2681870 -3449140 +2672 +507178 -46389

-43824480 = -4382448

Concluzie:

În baza datelor prezentate în tabel putem afirma că Î.S.”Silva-Sud” a obținut în

anul de gestiune pierdere din activitatea operațională în mărime de 167344 lei.
Această diminuare a fost condiționată de reducerea profitului brut și a veniturilor
din activitatea operațională respectiv cu 2681870 și 2164039 lei.

De asemenea, au crescut cheltuielile din activitatea operațională cu 46389 lei, ceea

ce a dus la reducerea profitului din anul de gestiune.

Dar reducerea cheltuielilor de distribuire și administrative au sporit profitul

respectiv cu 2672 și 507178 lei.

În cazul unei gestionări mai eficiente a cheltuielilor din activitatea operațională și a

procesului de vînzare, entitatea va putea pe viitor să majoreze profitul din
activitatea operațională cu 6177399 lei.
 3. Analiza factorială a profitului brut
An An de
Indicatori precedent Recalculat gestiune
1. Volumul vînzărilor produselor
finite, lei 17708568 18239825,04 14427846
2. Costul vînzărilor, lei 5024935 5426929,8 4426083
3. Profitul brut din vînzarea
produselor finite, lei 12683633 12812895,24 10001763
4. Rentabilitatea veniturilor din
vînzarea produselor, % 71,62 70,25 69,32
Sursa: Situația de profit și pierderi pentru anii 2015,2016 a Î.S. ”Silva-Sud”

Recalcularea VV:

5) (14427846/17708568) *100 = 81,47%

6) (10001763/12683633) *100 = 78,86%
7) 81,47/78,86 = 1,03
8) 1,03*17708568 = 18239825,04

Recalcularea CV:

5) (4426083/5024935)*100 = 88,08%
6) (14427846/17708568) *100 = 81,47%
7) 88,08/81,47 = 1,08
8) 1,08*5024935 = 5426929,8