Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Evaziunea Fiscală Din România
Evaziunea Fiscală Din România
3
CONTROLUL FINANCIAR DE STAT EXERCITAT DE
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
4
Acţionează pentru crearea cadrului concurenţei loiale în economie şi supraveghează
respectarea prevederilor legale în domeniul concurenţei;
Exercită, prin organele sale, controlul şi supravegherea financiară a organelor şi
instituţiilor de stat, controlează activitatea financiară a regiilor şi a
societăţilor comerciale, precum şi a celorlalţi agenţi economico-sociali;
Efectuează, prin aparatul specializat, în numele statului, controlul administrării şi
utilizării mijloacelor financiare a organelor centrale şi locale ale administraţiei de
stat, precum şi ale instituţiilor de stat, al respectării financiar-contabile în
activitatea desfăşurată de către regii autonome, societăţi comerciale şi alţi agenţi
economici, în legătură cu îndeplinirea obligaţiilor faţă de stat.
5
Corectarea şi întocmirea bilanţurilor contabile şi vărsarea la buget a
impozitelor şi a altor venituri legale datorate statului;
Aplicarea de măsuri pentru respectarea prevederilor legale în domeniul
preţurilor şi tarifelor (ulterior, prin înfiinţarea Oficiului concurenţei, s-au
restrâns atribuţiile în acest domeniu);
Suspendarea aplicărilor măsurilor care contravin reglementărilor financiar-
contabile şi fiscale.
6
financiar de stat din judeţe şi din municipiul Bucureşti sunt structurate pe servicii
funcţionale, astfel:
1. Serviciul de metodologie, coordonare şi programare a activităţii
controlului financiar de stat din centrală şi din direcţiile teritoriale-
urmăreşte realizarea sarcinilor proprii şi legătura cu celelalte direcţii din
Ministerul Finanţelor Publice, alte ministere şi instituţii centrale;
2. Serviciul de control creat pentru următoarelor operaţii:
o Respectării disciplinei financiare şi de plăţi de către agenţii economici;
o Restructurării activităţii societăţilor comerciale cu capital de stat şi al
gestionării patrimoniului public;
o Respectării obligaţiilor financiare către fondurile publice şi al utilizării
sumelor alocate de la buget pentru finanţarea activităţilor economice şi
instituţiilor publice;
o Respectării disciplinei valutare şi a reglementărilor legale privind
operaţiunile comerciale cu străinătatea de către agenţii economici;
o Creanţelor şi angajamentelor interne şi externe ale statului, gestionării
garanţiilor guvernamentale;
o Activităţi financiare a regiilor autonome, organizării şi funcţionării
controlului financiar propriu al acestora;
o Respectării reglementărilor financiar-contabile în activitatea instituţiilor şi
a regiilor autonome din domeniul apărării naţionale şi ordinii publice;
o Respectării reglementărilor financiar-contabile în activitatea societăţilor de
asigurare şi reasigurare.
7
duratei acestuia se vor face cu respectarea strictă a prevederilor din Legea nr. 30/1991
privind organizarea şi funcţionarea controlului financiar şi a Gărzii Financiare. în acest
scop, pentru evitarea controalelor repetate, a depăşirii duratei verificării şi pentru
asigurarea cuprinderii în control a tuturor unităţilor în cadrul perioadelor de
prescripţie, fiecare direcţie va ţine o evidenţă a acţiunilor de control pe fiecare agent
economic, cu ajutorul fişelor sau al unui registru.
De asemenea, se stabilesc duratele maxime diferenţiate ale acţiunilor de
control care se vor avea în vedere la întocmirea programului de activitate. In
situaţiile în care în efectuarea controlului nu se pot respecta duratele stabilite prin
program, directorul direcţiei generale a controlului financiar de stat va analiza
condiţiile concrete şi va putea dispune prelungirea duratei acţiunii, fără a infuenţa
realizarea celorlalte acţiuni prevăzute în programul de activitate şi fără depăşirea
duratei maxime prevăzute de lege.
Precizările asupra modului de organizare şi desfăşurare a acţiunilor din
programele de activitate aprobate, precum şi nominalizarea unor acţiuni necuprinse în
programe se efectuează prin directivele de lucru lunare, aprobate de conducerea
Direcţiei generale a controlului financiar de stat.
Directivele de lucru se transmit la direcţiile generale ale controlului financiar de
stat din teritoriu, până la data de 25 a lunii premergătoare celei la care se referă.
Activităţile de informare şi documentare sistematică a întregului aparat, din centrală şi
teritoriu, asupra reglementărilor financiar-contabile şi fiscale, a problemelor care
apar în realizarea bugetului, precum şi de pregătire a acţiunilor de control pe baza
îndreptarelor, tematicilor şi a obiectivelor de control se desfăşoară la sediu, la începutul
fiecărei luni, potrivit unui program a cărui durată se prevede prin directivele de lucru lunare.
În vederea folosirii eficiente a timpului afectat controlului, agentul economic care
urmează să fie controlat va fi avizat despre data începerii controlului pentru a lua măsurile
necesare îndeplinirii obligaţiilor ce îi revin potrivit legii. Avizarea se face prin scrisoare, care
trebuie expediată cu minimum 5 zile înaintea începerii controlului.
În cazul acţiunilor de control inopinat, avizul de control se predă conducerii agentului
economic la prima prezentare.
În situaţiile când:
o nu se pot finaliza constatările şi nu se poate încheia actul de control;
o se refuză sau se tergiversează semnarea actelor de control;
o nu se depun obiecţiunile în termenul stabilit;
o obiecţiunile făcute sunt de natură să modifice total sau parţial unele
constatări, şeful serviciului din care face parte organul de control notifică
agentului economic controlat constatările reţinute în urma analizelor efectuate,
stabilind şi un termen de 15 zile până la care acesta este obligat să răspundă.
Pe baza răspunsurilor primite, organul de control face propuneri şefului serviciului din
care face parte, cu privire la modul de valorificare a constatărilor şi măsurilor ce urmează să
fie dispuse agentului economic controlat. în acelaşi mod se procedează şi în cazul în care
agentul economic nu răspunde la termenul stabilit de organul de control.
8
de control legal întocmite de organele Direcţiei generale a controlului financiar de stat şi ale
direcţiilor judeţene şi din municipiul Bucureşti şi se adresează în toate cazurile
conducătorului agentului economic controlat.
Documentul cuprinzând dispoziţiile date unităţii controlate ce se emit pentru
luarea măsurilor legale se întocmeşte şi se transmite după încheierea actului de
control, dar nu mai târziu de 30 de zile de la data terminării controlului, la sediul
agentului economic controlat. Totodată, se va fixa şi termenul până la care agentul
economic este obligat să comunice măsurile luate.
În termen de 15 zile de la sfârşitul fiecărei acţiuni de control din care au
rezultat sume datorate bugetului statului se întocmeşte documentul „Aviz de urmărire-
încasare” care se transmite sub semnătura şefului de serviciu şi a directorului
direcţiei la Direcţia generală a finanţelor publice.
Copiile avizelor de urmărire-încasare se păstrează la contabilitatea direcţiei de
control, după confruntarea cu datele din „Fişa acţiunii”, serveşte la
completarea datelor în „Registrul de încasări şi vărsăminte la buget”.
9
la Direcţia
generală a controlului financiar de stat situaţia privind realizarea programului
de control pe trimestrul expirat.
Toate acţiunile întreprinse care nu se regăsesc în programul aprobat de
conducerea ministerului, trimis direcţiilor din teritoriu la începutul trimestrului, se
înscriu în formular la capitolul „alte acţiuni”, menţionându-se natura acţiunii şi cine
a aprobat-o (acţiuni dispuse de Ministerul Finanţelor Publice, prin telex sau scrisoare,
acţiuni dispuse de conducerea direcţiei de control, sesizări, reclamaţii).
Până la 30 aprilie, 31 iulie şi 31 octombrie, Direcţia generală a controlului
financiar de stat va întocmi o informare pentru activitatea desfăşurată în trimestrul
expirat, pe care o va prezenta conducerii Ministerului Finanţelor.
Direcţia generală a controlului financiar de stat va întocmi, până la 1
februarie, raportul pentru anul precedent asupra activităţii aparatului de control din
centrală şi teritoriu, care se va supune spre dezbatere Consiliului de Administraţie al
Ministerului Finanţelor Publice.
10
Global şi pe etape, rezultatele obţinute de Garda Financiară în cadrul
acţiunilor organizate împreună cu diferite organisme guvernamentale;
Propunerile de masuri privind îmbunătăţirea cadrului legislativ, în scopul
eliminării suprapunerilor, lacunelor şi a disfuncţionalităţilor de orice fel;
Completarea şi actualizarea programelor de activitate, în funcţie de
necesităţile curente.
Despre problemele mai deosebite, cu propuneri de măsuri, după ca,
Comandamentul Gărzii Financiare prezintă periodic informări conducerii Ministerului
Finanţelor.
11
cuprinzând şi neregulile constatate;
Membrii Curţii de Conturi, numiţi de Parlament, sunt independenţi şi
inamovabili, potrivit legii. Ei sunt supuşi incompatibilităţii prevăzute
pentru judecători.
Organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi sunt reglementate de Legea nr.
77/2002. Potrivit legii Curtea de Conturi are următoarele atribuţii:
Controlează modul de formare, de administrare şi de întrebuinţare a
resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, precum şi
modul de gestionare a patrimoniului public şi privat al statului şi al
unităţilor administrativ-teritoriale, urmărind respectarea legilor şi aplicarea
principiilor de economicitate, eficacitate şi eficienţă în gestionarea
mijloacelor materiale şi băneşti;
Judecă şi hotărăşte cu privire la plata despăgubirilor civile pentru pagubele cauzate
de administratorii, gestionarii şi contabilii, precum şi de celelalte persoane suspuse
jurisdicţiei Curţii de Conturi, potrivit legii.
2. Atribuţiile de control.
Pentru exercitarea funcţiei de control asupra modului de formare, de administrare şi
de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, precum şi asupra
modului de gestionare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-
teritoriale, Curtea de Conturi controlează:
Formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor
sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi
mişcarea fondurilor între aceste bugete;
Constituirea, utilizarea şi gestionarea fondurilor speciale şi a fondurilor de tezaur;
Formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale
pentru credite interne şi externe;
Utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi
transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a
anuităţilor administrativ-teritoriale;
Constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile
publice autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi
organismele autonome de asigurări sociale ale statului;
Situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al
statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice,
regiile autonome şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau
închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;
Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia
mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă.
12
Societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale,
instituţiile publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună,
integral sau mai mult de jumătate din capitalul social;
Organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care
gestionează bunuri, valori sau fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în
condiţiile în care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru.
13
Deturnările de fonduri, de la un exerciţiu bugetar la altul şi de la destinaţiile
aprobate;
Respectarea reglementărilor legale privind efectuarea cheltuielilor de capital
în ceea ce priveşte:
o aprobarea, întocmirea documentaţiei tehnico-economice;
o asigurarea surselor de finanţare;
o organizarea licitaţiilor;
o acordarea avansurilor;
o efectuarea recepţiei şi plăţii;
Respectarea dispoziţiilor legale cu privire la încasarea şi
utilizarea veniturilor extrabugetare;
Legalitatea şi eficienţa punerii la dispoziţia unor persoane
juridice de avansuri băneşti.
3. Controlul ulterior.
Controlul exercitat de Curtea de Conturi este ulterior şi priveşte respectarea
dispoziţiilor legale privind gestionarea şi folosirea fondurilor publice (mijloace materiale şi
băneşti).
Curtea de Conturi are ca principală atribuţie verificarea:
Contului general anual de execuţie a bugetului de stat;
Contului anual de execuţie a bugetului asigurărilor sociale de stat;
Conturilor anuale de execuţie a bugetelor fondurilor speciale;
Conturile fondurilor de tezaur;
Contului anual al datoriei publice, al statului şi al situaţiei garanţiilor
guvernamentale pentru credite interne şi externe primite de către alte persoane
juridice.
14
Veniturile statului, ale unităţilor administrativ-teritoriale, ale asigurărilor sociale
de stat şi ale instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din mijloacele
extrabugetare au fost legal stabilite şi încasate la termenele prevăzute de lege;
Cheltuielile au fost angajate, lichidate, ordonanţate, plătite şi înregistrate
conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare;
Subvenţiile şi alocaţiile pentru investiţii s-au acordat de la buget sau din
fonduri speciale, în condiţiile legii, şi s-au utilizat conform destinaţiilor stabilite;
Contractarea împrumuturilor de stat, rambursarea ratelor scadente ale
acestora şi plata dobânzilor aferente s-au făcut în condiţiile legii;
Creanţele şi obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale sunt
îndreptăţite sau garantate, iar activele sunt protejate potrivit legii.
De asemenea, Curtea analizează:
Legalitatea concesionării sau închirierii de bunuri publice;
Calitatea gestiunii financiare, din punctul de vedere al economicităţii şi eficienţei.
15
BIBLIOGRAFIE
16